外資稅收論文范文10篇

[內容摘要]

我國稅法體系沒有關于外資并購所涉及稅收問題的統一規范，但稅法對外資并購存在一般規制和特殊規制。外資并購可分為股權并購和資產并購兩類，該兩類交易涉及的稅種及稅收成本有著顯著區別。在外資并購境內企業過程中，涉及的稅法問題主要影響或涉及并購中行業和地域等的選擇、籌資方式和支付方式的選擇、并購過程中涉及的各種稅收、并購后的稅務處理、外資并購后變更設立的企業身份的法律認定及稅收優惠等。外資并購的稅收籌劃包括但不限于并購目標企業的籌劃、并購主體的籌劃、出資方式的籌劃、并購融資的籌劃、并購會計的籌劃以及股權轉讓所得稅的籌劃等。

主題詞：外資并購稅收籌劃

外資并購已成為當代國際直接投資的主要形式，外資以并購境內企業的方式進入我國市場將逐漸成為外商在華投資的主流。外資并購中最主要的交易成本，即稅收成本往往關系到并購的成敗及/或交易框架的確定，對于專業的并購律師及公司法律師而言，外資并購的稅收籌劃問題不得不詳加研究。

筆者憑借自身財稅背景及長期從事外資并購法律業務的經驗，試對外資并購涉及的稅收籌劃問題作一個簡單的梳理和總結。

1.我國稅法對外資并購的規制

摘要：外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。

關鍵詞：外資稅收優惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

20*年3月16日，全國人大通過了新的企業所得稅法，新的企業所得稅法明年將正式實施，由于統一企業所得稅將直接關系到外資企業在我國的利益，必定給外資企業帶來一定的影響。

（一）所得稅兩稅合一的必然性

1、我國財政收入具備調整內外資企業所得稅統一的實力

中國經濟的騰飛是世界經濟發展的一個亮點，世界各個地區、國家都對中國經濟的發展充滿了信心，而這也是令中國人感到自豪的一件事情。近幾年來經濟增民率都保持在年均10%左右，20*年國民生產總值已達到就182321億元，居世界前列。隨著國民經濟的穩健增長，我國的財政收入也隨之增長。我國的財政收的規模也是大幅度提高。“十五”期間，特別是近幾年來，我國財政收入不斷取得新突破。20*年突破2萬億元大關，達到21715萬億元，增收2812億元；20*年在解決1288億元出口退稅陳前后，又突破了2萬5千億元，達到26396億元，增收4681億元，20*年財政收入為31627.98億元，20*年財政收入達37636億元這此都表明我國財政收入增民的穩定性進一步增強。所以我國財政有調整內外資企業所得稅的經濟基礎，發揮財政杠桿在經濟生活中的作用。

2、促進我國產業結構優化和經濟健康均衡發展的需要

我國基礎產業落后，農村道路、交通運輸、公用事業、通訊等基礎設施跟不上經濟發展的需要，農業亟待發展，西部需要大開發，老工業區要改造，高新技術產業薄弱呼吁社會支持，經濟的發展要求產業扶持政策的登臺。與之相適應，吸引外資需要向引進資金、吸納先進技術，促進我國基礎產業、高新技術產業和瓶頸產業傾斜。統一的企業所得稅法將稅收優惠應由現行以“區域優惠為主”轉向以“產業優惠為主，地區傾斜為輔”的新格局，與我國目前的產業政策的調整方向相吻合，起到正確引導外資投向，改善基礎能源產業發展不均衡的狀況。

摘要：外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。

關鍵詞：外資稅收優惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

【內容提要】本文試圖從適應加入WTO的需要的角度出發，構建適應WTO的外資企業稅收優惠法律制度。

【關鍵詞】WTO外資企業稅收優惠國民待遇原則

【正文】

改革開放以來，我國為配合吸引外資的政策在稅法中規定了一系列的稅收減免的優惠待遇，這些措施在對外開放中發揮了重要作用，但也日益顯示出其弊端。

一、我國外資企業稅收優惠法律制度的現狀

改革開放以來，為了適應對外開放引進外資的需要，我國逐步建立起了相對系統的外資優惠制度，這些優惠待遇的規定既分散在全國人大及其常委會制定的法律之中，也分散在國務院及各部委的全國性或區域性法規之中，還有相當數量和更為優惠的規定則分散在各種地方性法規和地方優惠政策之中。縱觀其規定，中國外資優惠待遇的內容和適用范圍是極為廣泛的，而其中稅收優惠無疑是中國外商投資法律、法規優惠待遇規定和地方優惠政策的最主要內容。全國人大常委會在1980年和1981年分別頒布了《中外合資經營企業所得稅法》和《外國企業所得稅法》，對中外合資企業和外國企業規定了稅負從輕、優惠從寬、手續從簡的措施。1984年，國務院了《關于經濟特區和沿海14個港口城市減征、免征企業所得稅和工商統一稅的暫行規定》，1986年又了《關于鼓勵外商投資的規定》，基本上確立了我國對外資企業的框架和格局。1991年4月，全國人大四次會議適應新的外資企業的需要，統一了中外合資企業所得稅和外國企業所得稅的基礎上通過并頒布了《外商投資企業與外國企業所得稅法》，對涉外企業的所得稅實現了稅率、稅收優惠和稅收管轄權的統一適用。1994年，我國實行了重大的稅制改革，在流轉稅方面停征了工商統一稅，對內外資企業統一適用征收增殖稅、消費稅和營業稅，在財產稅方面對內外資企業統一適用了資源稅、土地增殖稅、印花稅、契稅、屠宰稅等稅種，這次改革意義重大，在統一內外資企業稅收方面邁進了一大步。現在內外資企業的稅負的差異主要在于所得稅方面，內資企業適用《企業所得稅暫行條例》，外資企業適用《外商投資企業與外國企業所得稅法》，內外資企業的所得稅在實際稅率、稅基以及減免稅方面均不一致，外商投資企業和外國企業享受了較大優惠。在其他方面，內資企業須繳納城市建設維護稅，而外資企業無須負擔；內資企業征收房產稅，外資企業征收房地產稅，二者有所差異。

摘要：外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。

關鍵詞：外資稅收優惠法律制度；稅收法定主義；中國

一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷

由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：

1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇。目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。

2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂。現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。

摘要

本文通過對企業進行合理避稅的界定和方式選擇的分析，旨在使企業選擇策略，以便使廣大經營者及會計人受到理解與重視。在稅法規定許可的范圍內或不違反稅法的前提下，企業對經營、投資、理財活動進行籌劃和安排，可取得節約稅收成本(savingtax)的稅收收益，以達到整體稅后利潤最大化。依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃已取得更大的稅收收益也是納稅人應有的權利。

[關鍵詞]企業避稅避稅策略稅收收益

ABSTRAC

Inthispaper,areasonabletaxforenterprisestochoosethedefinitionandanalysis,designedtoenablebusinessestochoosethestrategyinordertomakethemajorityofoperatorsandaccountingpeoplehavebeenunderstandingandimportance.Provisionsinthetaxlawsortheextentpermittedbythetaxlawdoesnotviolatethepremise,business-to-business,investment,financialactivities,planningandarrangementscanbemadecost-savingstax(savingtax)incometaxinordertoachievetheoverallafter-taxprofitmaximization.Law,payingtaxesistheobligationoftaxpayers,andtaxplanninginaccordancewiththelawhasbeenmadegreatergainstaxistherightofthetaxpayer.

[Keywords]corporatetaxavoidancestrategiestaxavoidancetaxbenefits

摘要：隨著我國經濟的發展，人民幣適當升值利大于弊。但當前我國人民幣面臨的升值壓力過大，如果不加以調節，其升值速度必然超過我國綜合經濟實力的上升速度。因此，文章從改革財政稅收政策方面出發，探討減緩人民幣升值速度的可行方法。

關鍵詞：人民幣升值；財政稅收政策；改革

在黨的十六屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定十一五規劃的建議》中，針對我國當前財稅體制存在的問題和不足，明確的提出了“要推進財政稅收體制的改革”。這表明，我國財稅體制改革正逐漸深入，更多的財稅改革項目將在“十一五”期間執行。而在當前人民幣升值壓力與日俱增的背景下，為了使人民幣升值幅度與我國的綜合經濟實力上升速度保持一致，與之相關的財稅政策改革必將成為“十一五”期間財稅體制改革工作的重點。

一、人民幣面臨巨大的升值壓力

近年來，人民幣一直面臨著升值的壓力，特別是2003年以后，這一壓力日趨加重。而在這一巨大壓力下，人民幣于2007年，也顯示出升值的一個趨勢。截至2007年7月25日，銀行間外匯市場美元等交易貨幣對人民幣匯率的中間價為：1美元對人民幣7.5596元，1歐元對人民幣10.4368元，100日元對人民幣6.3031元，1港元對人民幣0.96637元，1英鎊對人民幣15.5486元。人民幣升值壓力的來源，大體有以下幾個方面：

（一）持續的貿易順差從1999年至今，我國已經連續7年實現貿易順差，2006年貿易順差總額更是高達2500億之多，這使我國同其他國家的國際貿易摩擦不斷增加。2007年，以美國和德國為首的西方七國集團再度發出了要求人民幣加快升值步伐的呼聲，給人民幣帶來了很大的升值壓力。

論文關鍵詞:企業所得稅制差異尋租稅收征管公平效率

論文摘要:本文應用尋租的有關理論,通過對我國現階段內外資企業所得稅制差異進行比較,分析我國現行企業所得稅制下所產生的各種尋租支出,從而提出相關對策。

一、現行企業所得稅制差異及其尋租支出分析

我國在1994年稅制改革時,出于穩定和吸引外資的考慮只對內外資企業的流轉稅制進行了合并,但對所得稅仍實行內外有別的兩套稅制。不可否認這種政策對當時的經濟增長起到了一定的作用。但隨著經濟的發展和宏觀政策環境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對于現行企業所得稅制當中存在的問題理論界和實際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產生尋租活動的原因,對如何減少企業所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現行內外資企所得稅制的差異比較

內外有別的企業所得稅制使得內外資企業在市場競爭中處于不同的“游戲”規則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內外資企業稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級次和效力不同,外資企業所得稅屬法律范疇,透明度和權威性比內資高;其次,外資的實際稅率低于內資企業;第三,外資的扣除標準明顯優于內資。

論文關鍵詞：企業所得稅;稅法;稅率調整

論文摘要：企業所得稅是計算最復雜、內涵最豐富的一個稅種，它不僅要發揮經濟杠桿的作用，還要體現“公平”的理念，為企業之間的公平競爭提供條件。新企業所得稅法已于2008年1月1日起施行，與舊稅法相比，新稅法在很多方面都發生了根本性的變化，對企業也產生了較大的影響。在總結新企業所得稅法實施產生的積極影響的前提下，分析了其在實施過程中的主要不足，并對此提出了自己的對策和建議，為企業所得稅的納稅人正確理解和執行稅收優惠政策起到拋磚引玉的作用。

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1新企業所得稅法在實施中產生的積極影響

新稅法在制定過程中充分考慮了與現行法律、政策的銜接，并采取了適當的過渡措施，還充分考慮了外資企業的稅收負擔能力。從去年新法頒布至今年實施以來，倍受社會各界關注和矚目，也產生了積極影響：

一是使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和征收管理五個方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，使內、外資企業在公平的稅收制度環境下平等競爭。以金融保險行業為例，按照原稅法規定，所有內資企業所得稅稅率是33%，還要多繳城市維護建設稅、教育費附加，以及少扣除工資薪金、固定資產折舊等稅前扣除項目，實際稅負更高；而外資公司通常只負擔15%的所得稅率，并且適用再投資退稅和享受稅前扣除上的優惠待遇，實際稅收負擔還要低，這就造成內外資企業稅負的嚴重不公平。新稅法統一了內外資金融保險業的所得稅率和稅前抵扣標準，必將大大提高內資銀行、保險公司的競爭能力。