稅務(wù)分類管理范文10篇

隨著我國稅收征管改革的不斷深化，稅收管理的規(guī)范化和信息化程度有了很大的提高，但是，在進(jìn)行科學(xué)化稅收管理方面，我們還大有文章可做。筆者試從以下幾個方面就納稅人分類管理作了進(jìn)行一些探討，意在拋磚引玉，希望能引起讀者的共鳴。

一、稅收分類管理的內(nèi)涵和原則

我們所講的分類管理，就是運(yùn)用馬克思主義哲學(xué)中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出納稅人內(nèi)在的聯(lián)系和規(guī)律，將同類納稅人歸集為一體，從中找出帶有普遍規(guī)律性的稅收管理模式和方式，去實(shí)施具體的服務(wù)和管理。我們知道，稅收管理的主要對象是納稅人及其應(yīng)稅收入和應(yīng)稅行為。由于納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小不一，經(jīng)營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業(yè)又是五花八門，如果我們?nèi)匀灰圆蛔儜?yīng)萬變，只用單一的模式和方式來進(jìn)行稅收管理和服務(wù)，就不能有效地進(jìn)行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務(wù)的需求。因此，在稅收管理上，我們應(yīng)該與時俱進(jìn)，把科學(xué)的分類管理作為深化服務(wù)內(nèi)涵、提高服務(wù)水平的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。我們要針對不同納稅人的行為模式、理念、需求等等進(jìn)行同類分析比較，從中找到共性，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，區(qū)別管理，從而達(dá)到深化服務(wù)內(nèi)涵，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高管理水平的目的。具體地說，分類管理的優(yōu)勢在于，我們可以制定統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理和服務(wù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡可能地保證同類企業(yè)同時得到一致和公平的稅收服務(wù)，使企業(yè)能夠預(yù)知納稅遵從風(fēng)險或潛在的納稅風(fēng)險，及時進(jìn)行稅收籌劃，鼓勵他們依法作為和不作為。分類管理的作用還在于我們可以利用行業(yè)的分類價格信息、情報，采用專門的分析技巧，來進(jìn)行比較、分析、研究行業(yè)發(fā)展趨勢、行業(yè)操作游戲規(guī)則和利潤瓜分、再分配模式等等，為我們對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查等提供幫助，有利于我們抓住重點(diǎn)稅源，提高管理效率，同時在分類管理的基礎(chǔ)上統(tǒng)一制定執(zhí)法的程序和標(biāo)準(zhǔn)，有利于我們執(zhí)法行為的進(jìn)一步規(guī)范，可以說，只有科學(xué)的分類管理，才能降低管理成本，提高管理效率，達(dá)到經(jīng)濟(jì)和效率的統(tǒng)一。

分類管理的最終目的，是在稅收管理效率優(yōu)先的前提下使稅收管理成本達(dá)到最小、社會效益達(dá)到最大。因此，稅收上的分類管理應(yīng)當(dāng)遵循效率，即管理幅度原則。管理學(xué)理論告訴我們，管理的幅度越大，管理的層次越少，管理的效率就越高；反之，則相反。那么，如何來提高管理幅度、減少管理層次、提高管理效率呢？分類管理無疑是個好辦法。通過分類，將同質(zhì)事物歸集為一體，擴(kuò)大了同質(zhì)事物的總體，從中找到具有普遍意義的規(guī)律，實(shí)行有效的一級管理，有利于提高管理的效率。然而效率優(yōu)先并不是說為了效率可以不計成本，效率最高不等于效益最優(yōu)。只有使管理成本在效率優(yōu)先的前提下實(shí)現(xiàn)最小化，使管理效率、管理成本、管理效益處在動態(tài)平衡結(jié)合點(diǎn)上的分類管理模式，才是最優(yōu)的模式。因此，分類管理還必須遵循效益原則和成本原則。我們目前按企業(yè)規(guī)模試點(diǎn)的大企業(yè)管理局、個體管理局是一個好的嘗試，但還需要在分類管理原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行充分論證和考察，才能得到一個比較客觀的結(jié)論。

二、稅收分類管理的指標(biāo)和方法

科學(xué)的分類管理是深化服務(wù)內(nèi)涵、提高稅收管理水平的前提。而進(jìn)行科學(xué)的分類，關(guān)鍵是要確定一個切合實(shí)際的分類標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的分類指標(biāo)體系，并在實(shí)踐中不斷完善、發(fā)展和優(yōu)化。目前涉外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)歸納起來大致有三類。一類是經(jīng)營規(guī)模指標(biāo)，包括注冊資本總額、投資總額、年度銷售收入總額等。一類是稅源規(guī)模指標(biāo)，包括年應(yīng)納稅總額、年入庫稅收總額、年利稅總額等。另一類是經(jīng)濟(jì)類型指標(biāo)，包括國有、集體、股份制、外商投資、私營、個體等。當(dāng)然，還有其他類型指標(biāo)。到底哪一類指標(biāo)、哪幾個指標(biāo)能夠更好地滿足稅收管理的需要呢，我們認(rèn)為，應(yīng)該從眾多的分類指標(biāo)中，找出一至兩個指標(biāo)來考察對稅收的關(guān)聯(lián)度和影響度。指標(biāo)的選擇既不能單一，又不能過多，只有與稅基關(guān)聯(lián)度強(qiáng)、聯(lián)運(yùn)性高的指標(biāo)，才能作為稅收分類管理的指標(biāo)，才能保證稅收分類管理的科學(xué)性和有效性。比如銷售收入，與流轉(zhuǎn)稅、所得稅關(guān)聯(lián)度、聯(lián)運(yùn)性都很大。又比如投資總額，包括固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資，也是一個值得考察的指標(biāo)。

近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)了稅收行業(yè)管理，結(jié)合我縣CTAIS稅收征管系統(tǒng)和個體定稅軟件運(yùn)行中對部分行業(yè)進(jìn)行了分類征管，稅收征管質(zhì)量顯著提高。但是，從征管過程來看，還暴露出了一些工作職責(zé)不明，疏于管理，淡化責(zé)任的問題和稅負(fù)不公的現(xiàn)象。筆者當(dāng)前對個體稅源分類管理存在的現(xiàn)狀提出粗淺的對策，供大家商榷。

一、個體稅源分類管理存在的主要現(xiàn)狀

1、稅收管理員有管理職責(zé)而沒有盡力、用心觀察做好稅源分析，造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象，仍有少量的稅款流失。由于起征點(diǎn)二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時，經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)。稅收管理員按照《征管法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)和《十堰市個體工商業(yè)戶稅款核定管理辦法》規(guī)定、《房縣個體工商戶定期定額核定操作辦法》、《民主評稅操作辦法》，確定所調(diào)查的行業(yè)類別、要素數(shù)量、核定標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)等。通過調(diào)查，把信息的采集數(shù)據(jù)，以電子定稅測算為基礎(chǔ),采取保本倒算等8種核定方法的定稅管理模式。三年來，達(dá)到起征點(diǎn)雙定戶從197戶增加到548戶,月定稅70773元到17.68萬元。雖然取得了顯著的成績，但也存在著征管的問題。有極少的稅收管理員，稅收政策宣傳不到位，不嚴(yán)格執(zhí)法；采集數(shù)據(jù)不細(xì)心，不準(zhǔn)確；管理工作有職責(zé)卻沒有盡力和盡心；認(rèn)為“多一事不如少一事”，比如，某納稅人已是達(dá)點(diǎn)戶，不必再調(diào)稅了。再者，不搞稅源分析，稅源分類管理，也沒有與同行業(yè)、同地段相比較，從而造成稅收征管稅負(fù)不公的現(xiàn)象，有少量稅款流失。

2、稅收管理員工作不廉潔自律，“關(guān)系戶”不能徹底鏟除，還有一部分稅款的流失。由于稅收管理員長期在基層工作，縣城范圍太小，無論怎樣調(diào)崗、調(diào)動、輪崗進(jìn)行換位，在我國根深蒂固“人情關(guān)系”味很足。納稅人千方百計的找關(guān)系，托人情；而稅務(wù)干部生活不是在“真空”，也食人間煙火。這樣，極少稅務(wù)管理員在采集信息數(shù)據(jù)時，人為的在定稅做了“手腳”，從而在上下領(lǐng)導(dǎo)層次為納稅人美言、說好話，導(dǎo)致分類管理稅負(fù)不公的現(xiàn)象偶爾的發(fā)生，極少的稅款不能入庫。

3、稅源管理觀念的誤區(qū)。稅源管理的地位舉足輕重，但從目前情況看，稅源的管理工作仍缺乏足夠的重視。表現(xiàn)為稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不齊全，稅源生產(chǎn)經(jīng)營情況不明等等。稅源管理不僅包括稅源的日常檢查、稅源調(diào)查、分析預(yù)測，還包括對納稅人健賬、稅法的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)和普法教育等內(nèi)容，還沒有一套完整的機(jī)制。

4、稅源管理監(jiān)控手段滯后。盡管近年來稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大對計算機(jī)硬件的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機(jī)管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的發(fā)展變化狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，夯實(shí)稅收征管工作基礎(chǔ)，明確管理職責(zé)，防止“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象，全面提高稅收征管水平，促進(jìn)納稅人及時如實(shí)申報納稅，結(jié)合市本級實(shí)際，制定稅收管理員制度。

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責(zé)是按片（類）負(fù)責(zé)對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實(shí)地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)和進(jìn)行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務(wù)”的要求，依據(jù)現(xiàn)有的人員和機(jī)構(gòu)配置，稅收管理實(shí)行分片與分類管理相結(jié)合的方式。總體上企業(yè)按增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業(yè)實(shí)行分類管理，個體戶按相應(yīng)的街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責(zé)任均有具體的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管理到戶，誰管理誰負(fù)責(zé)。

第四條根據(jù)稅務(wù)管理的工作職責(zé)和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業(yè)（一般納稅人）管理員、企業(yè)（非一般納稅人）管理員、個體管理員。

第五條責(zé)任區(qū)管理范圍大小或者戶數(shù)多少要與管理人員的管理能力相匹配。

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，夯實(shí)稅收征管工作基礎(chǔ)，明確管理職責(zé)，防止“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象，全面提高稅收征管水平，促進(jìn)納稅人及時如實(shí)申報納稅，結(jié)合市本級實(shí)際，制定稅收管理員制度。

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責(zé)是按片（類）負(fù)責(zé)對納稅戶的稅源管理工作。包括對納稅戶的案頭管理和實(shí)地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)和進(jìn)行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務(wù)”的要求，依據(jù)現(xiàn)有的人員和機(jī)構(gòu)配置，稅收管理實(shí)行分片與分類管理相結(jié)合的方式。總體上企業(yè)按增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業(yè)實(shí)行分類管理，個體戶按相應(yīng)的街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責(zé)任均有具體的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管理到戶，誰管理誰負(fù)責(zé)。

第四條根據(jù)稅務(wù)管理的工作職責(zé)和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業(yè)（一般納稅人）管理員、企業(yè)（非一般納稅人）管理員、個體管理員。

第五條責(zé)任區(qū)管理范圍大小或者戶數(shù)多少要與管理人員的管理能力相匹配。

引言：前所未有的困難與考驗(yàn)，新形勢新情況新任務(wù)的出現(xiàn)，各種矛盾問題日益顯現(xiàn)和突出，迫切要求“管理創(chuàng)新”。

管理創(chuàng)新，不是一味標(biāo)新立異，而是立足實(shí)際，解決傳統(tǒng)管理大而統(tǒng)、一把抓的問題，推進(jìn)分類管理。

一、深刻理解和把握分類管理的科學(xué)內(nèi)涵

所謂分類管理，簡單的說，就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實(shí)施管理。

（一）分類管理的現(xiàn)實(shí)背景是管理對象的日益多元化和復(fù)雜化。2009年，面對金融危機(jī)造成經(jīng)濟(jì)增長預(yù)期回落、工業(yè)品價格回落、部分中小企業(yè)關(guān)停和稅收收入連年高增長等困難與壓力，**稅局堅持不懈怠、不放松，他們未雨綢繆，積極采取措施應(yīng)對挑戰(zhàn)。該局的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以“落實(shí)推進(jìn)年”活動為主題，圍繞“發(fā)展、鞏固、創(chuàng)新、提高”八字方針，以打造“法治國稅、數(shù)字國稅、和諧國稅、效能國稅、活力國稅、責(zé)任國稅”為目標(biāo)，充分發(fā)揮稅收職能作用，努力推進(jìn)依法治稅、推進(jìn)科學(xué)征管、推進(jìn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)隊伍建設(shè)、推進(jìn)績效考核，實(shí)現(xiàn)**國稅事業(yè)全面和諧健康發(fā)展。

（二）分類管理的理論基礎(chǔ)是矛盾的普遍性與特殊性的哲學(xué)原理。我們所講的分類管理，就是運(yùn)用馬克思主義哲學(xué)中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出納稅人內(nèi)在的聯(lián)系和規(guī)律，將同類納稅人歸集為一體，從中找出帶有普遍規(guī)律性的稅收管理模式和方式，去實(shí)施具體的服務(wù)和管理。我們知道，稅收管理的主要對象是納稅人及其應(yīng)稅收入和應(yīng)稅行為。由于納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小不一，經(jīng)營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業(yè)又是五花八門，如果我們?nèi)匀灰圆蛔儜?yīng)萬變，只用單一的模式和方式來進(jìn)行稅收管理和服務(wù)，就不能有效地進(jìn)行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務(wù)的需求。因此，在稅收管理上，我們應(yīng)該與時俱進(jìn)，把科學(xué)的分類管理作為深化服務(wù)內(nèi)涵、提高服務(wù)水平的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。

自*年起，*區(qū)地稅局為解決稅源疏于管理問題，根據(jù)本局管轄納稅戶多、行業(yè)分布較為集中、管理人員少的特點(diǎn)，試行以分行業(yè)為主的稅源分類管理辦法，初步建立了以推行行業(yè)稅源分類管理為切入點(diǎn)，突出分行業(yè)管理的針對性，強(qiáng)化重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，在加強(qiáng)稅源控管力度、提高管理效能和服務(wù)質(zhì)量方面取得了初步成效。同時，也為基層地稅機(jī)關(guān)探索稅源分類管理的新路子提供了很好的思路和實(shí)踐方向。

一、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的背景

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，*區(qū)地稅局于*年10月起實(shí)施稅收管理員制度，制度實(shí)施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點(diǎn)稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點(diǎn)稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點(diǎn)企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應(yīng)付，難以對稅源實(shí)施有效控管。

（二）實(shí)行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實(shí)各項管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。

（三）單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，對重點(diǎn)稅源實(shí)施單一重點(diǎn)管理在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、重點(diǎn)行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對重點(diǎn)稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

根據(jù)國稅發(fā)[2006]129號文和蘇國稅發(fā)[2006]198號文關(guān)于企業(yè)所得稅分類管理精神，我省各地國稅機(jī)關(guān)都積極實(shí)施了企業(yè)所得稅的分類管理，如何在開展企業(yè)所得稅分類管理的基礎(chǔ)上，推行企業(yè)所得稅行業(yè)管理，通過行業(yè)管理更進(jìn)一步促進(jìn)所得稅分類管理，本人有以下幾點(diǎn)管理方面見解：

一是選擇相關(guān)指標(biāo)綜合排序，確定本地所得稅管理的重點(diǎn)行業(yè)

選擇年度行業(yè)應(yīng)納稅所得額或年應(yīng)納所得稅額、行業(yè)實(shí)際入庫所得稅額、行業(yè)利潤稅負(fù)率、行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、行業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)，進(jìn)行綜合排序，確定本地所得稅相關(guān)指標(biāo)排名靠前的行業(yè)，結(jié)合實(shí)際，修正相關(guān)指標(biāo)值，最終確定本地所得稅管理的重點(diǎn)行業(yè)。

二是找準(zhǔn)行業(yè)管理的落腳點(diǎn)，重點(diǎn)突破，覆蓋全面

在確定重點(diǎn)行業(yè)的基礎(chǔ)上，選擇個別有代表性的行業(yè)進(jìn)行所得稅管理的試點(diǎn)，尋找行業(yè)管理的落腳點(diǎn)，如行業(yè)平均利潤率、行業(yè)平均利潤稅負(fù)率、行業(yè)平均所得稅負(fù)率等重要指標(biāo)，并以此建立適合本行業(yè)的所得稅管理模型，在試點(diǎn)中不斷調(diào)整優(yōu)化，以點(diǎn)推面，覆蓋本地所得稅行業(yè)管理。

三是不斷探索行業(yè)所得稅管理的方法和手段，提高行業(yè)管理的質(zhì)量和效率

根據(jù)國稅發(fā)[2006]129號文和蘇國稅發(fā)[2006]198號文關(guān)于企業(yè)所得稅分類管理精神，我省各地國稅機(jī)關(guān)都積極實(shí)施了企業(yè)所得稅的分類管理，如何在開展企業(yè)所得稅分類管理的基礎(chǔ)上，推行企業(yè)所得稅行業(yè)管理，通過行業(yè)管理更進(jìn)一步促進(jìn)所得稅分類管理，本人有以下幾點(diǎn)管理方面見解：

一是選擇相關(guān)指標(biāo)綜合排序，確定本地所得稅管理的重點(diǎn)行業(yè)

選擇年度行業(yè)應(yīng)納稅所得額或年應(yīng)納所得稅額、行業(yè)實(shí)際入庫所得稅額、行業(yè)利潤稅負(fù)率、行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、行業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)，進(jìn)行綜合排序，確定本地所得稅相關(guān)指標(biāo)排名靠前的行業(yè)，結(jié)合實(shí)際，修正相關(guān)指標(biāo)值，最終確定本地所得稅管理的重點(diǎn)行業(yè)。

二是找準(zhǔn)行業(yè)管理的落腳點(diǎn)，重點(diǎn)突破，覆蓋全面

在確定重點(diǎn)行業(yè)的基礎(chǔ)上，選擇個別有代表性的行業(yè)進(jìn)行所得稅管理的試點(diǎn)，尋找行業(yè)管理的落腳點(diǎn)，如行業(yè)平均利潤率、行業(yè)平均利潤稅負(fù)率、行業(yè)平均所得稅負(fù)率等重要指標(biāo)，并以此建立適合本行業(yè)的所得稅管理模型，在試點(diǎn)中不斷調(diào)整優(yōu)化，以點(diǎn)推面，覆蓋本地所得稅行業(yè)管理。

三是不斷探索行業(yè)所得稅管理的方法和手段，提高行業(yè)管理的質(zhì)量和效率

摘要：稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨(dú)斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一、認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。

國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險評估和分析。納稅風(fēng)險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風(fēng)險也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。