稅務(wù)檔案范文10篇

第一章總則

第一條為進一步規(guī)范全市國稅系統(tǒng)稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監(jiān)控、納稅評估、稽查選案提供準確依據(jù)，根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國稅機關(guān)在稅收征收管理活動中，受理納稅人報送和內(nèi)部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價值的憑證、報表、賬冊、文書、文件、證明等各類資料的總稱。

第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等環(huán)節(jié)。

第四條稅收征管資料管理遵循科學規(guī)范、安全集中、系統(tǒng)完整、簡便實用、真實準確的原則，實現(xiàn)資源共享，提高利用效能。

第五條各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰受理、誰生成、誰保管”的原則，實行分工負責制。

車輛置辦稅自2012年由國稅部分擔任征收以來，國度稅務(wù)總局為增強對車輛置辦稅的治理，先后下發(fā)了《車輛置辦稅征收治理方法》、《車輛置辦稅價錢信息治理方法》，特殊是對靈活車輛施行“以票控稅、信息共享、協(xié)同治理”的“一條龍”治理，強化了靈活車輛稅收在出產(chǎn)、消費、置辦等各環(huán)節(jié)的信息溝通，使增值稅、車輛置辦稅的稅基獲得有用維護，車輛經(jīng)銷企業(yè)交納的增值稅款逐年增進，稅賦逐年進步；車輛置辦稅呈上升趨向，靈活車輛稅收治理獲得增強。然則在實踐任務(wù)中，車輛置辦稅政策和相關(guān)的準則還有不盡完美的當?shù)兀魇罩卫硪泊嬖谝恍┴酱牧嫉沫h(huán)節(jié)。當時，跟著私家置辦車輛數(shù)目的不時增進，增強車輛置辦稅的治理勢在必行。

一、當時車輛置辦稅征收治理中存在的問題

（一）靈活車輛減免稅后續(xù)治理不完美。《中華人民共和國車輛置辦稅暫行條例》（以下簡稱《車購稅條例》）第九條及《車輛置辦稅征收治理方法》第二十六條至三十八條，對減免稅的車輛作了具體的規(guī)則和闡明。《車購稅條例》第十五條又明白規(guī)則，免稅、減稅車輛因讓渡改動用處等緣由，不再屬于免稅減稅局限的，該當在處理車輛過戶手續(xù)前或許在處理改變車輛注銷注冊手續(xù)前交納車輛置辦稅，而《車輛置辦稅征收治理方法》第四十一條規(guī)則：車輛發(fā)作過戶、轉(zhuǎn)籍改變等狀況時，車主應(yīng)在向公安機關(guān)車輛治理機構(gòu)處理車輛變化手續(xù)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)處理檔案變化手續(xù)。但因為車輛置辦稅是一種行為稅，一車一征，點多面廣，加之稅務(wù)部分與公安部分的協(xié)分配合不常常、不嚴密，特殊是征稅人懂稅法且盲目征稅的較少，大都車主不自動處理交稅及改變手續(xù)，稅務(wù)部分無法知曉，也無任何制約辦法。如許免稅前提消逝后的車輛其車輛置辦稅就無法實時征收，甚至被漏征。如林業(yè)、防汛等部分置辦的特種小汽車可經(jīng)總局同意后免稅，這些車輛再處理過戶、轉(zhuǎn)籍手續(xù)時應(yīng)依照規(guī)則交納車輛置辦稅，但從我市的實踐狀況來看，當前尚處于掉控形態(tài)。

（二）最低計稅價錢滯后、信息禁絕確。最低計稅價錢首要功用是防止經(jīng)銷商發(fā)票票面價錢低于實踐價錢呈現(xiàn)偷逃稅行為，假如發(fā)票的價錢低于最低計稅價錢，則按最低計稅價錢繳稅，假如高于最低計稅價錢，則按發(fā)票上的實踐價錢繳稅。其目標首要在于監(jiān)視經(jīng)銷商的征稅行為，維護增值稅和車輛置辦稅稅基，避免稅款流掉。理論證實這對車輛置辦稅的治理的確是一項有用的征管伎倆。然則當前的最低計稅價錢與靈活車價錢市場化、疾速多變的情勢完全不適合。如2012年我局共收到靈活車輛發(fā)票價錢異常信息120余條，經(jīng)由逐票查對，異常的首要緣由是市場價錢已做了調(diào)整，而因為稅務(wù)系統(tǒng)尚未與首要汽車出產(chǎn)廠家和經(jīng)銷商樹立信息收集系統(tǒng)，最低計稅價錢未獲得實時更新，假如的最低計稅價錢信息老是滯后，必將大大添加稅務(wù)部分的任務(wù)量。

（三）車輛置辦稅檔案材料不完美，局部檔案與實踐狀況不符。依據(jù)《車購稅條例》規(guī)則，車輛發(fā)作過戶、轉(zhuǎn)籍改變等狀況時，車主應(yīng)在向公安機關(guān)車輛治理機構(gòu)處理車輛變化手續(xù)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)處理檔案變化手續(xù)。但在實踐任務(wù)中，稅務(wù)部分往往無從知曉哪些車輛過戶或轉(zhuǎn)籍改變了，使報廢、滅掉的車輛檔案無法實時清算，對過戶、改變的車輛檔案無法實時改變，加大了稅務(wù)部分治理的本錢。

二、完美車輛置辦稅征督工作的建議

國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統(tǒng)一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關(guān)資料實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領(lǐng)導(dǎo)指示精神落到實處，盡快實現(xiàn)《江蘇省國稅系統(tǒng)基層“三化”建設(shè)三年發(fā)展規(guī)劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現(xiàn)一次采集、反復(fù)利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化開辟一條新路子。

一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認識稅收征管檔案資料信息化的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案資料信息化是減輕國稅機關(guān)檔案管理工作強度，節(jié)約檔案管理成本，實現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑。現(xiàn)行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低。現(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執(zhí)法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動性能差，不能直接為國稅機關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，且歸檔標準不統(tǒng)一。

2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案資料信息化是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關(guān)要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復(fù)提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，建立一戶式納稅人電子檔案成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化建設(shè)等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建設(shè)步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術(shù)的廣泛運用，稅收征管檔案資料信息化已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統(tǒng)基層“三化”建設(shè)三年規(guī)劃》的一項重要內(nèi)容，是注重信息的深度開發(fā)，提高檔案信息利用價值，創(chuàng)新檔案管理電子化的新舉措。

4、從稅收執(zhí)法責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案資料信息化是強化執(zhí)法責任和加強執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革的方向。實行稅收征管檔案資料信息化是加強“兩權(quán)”監(jiān)督，減少執(zhí)法隨意性，增強稅收執(zhí)法責任的重要手段。要堅持依法治稅，提高征管效率和水平，就必須對納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監(jiān)控，而通過稅收征管檔案資料信息化不僅能做到注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實現(xiàn)了過程的跟蹤管理，誰是責任人，一目了然。

編者按：本文主要從稅務(wù)案件證據(jù)的類型以及特點；當前稅務(wù)執(zhí)法工作中存在的影響證據(jù)效力的幾個問題；當前證據(jù)采集工作中容易犯的錯誤及應(yīng)注意的問題；稅務(wù)案件證據(jù)采集基本思路探析四個方面進行論述。其中，主要包括：稅務(wù)案件的證據(jù)在稅收工作中具有重要的地位和作用、稅收訴訟案件越來越多、重實體，輕程序、直接以內(nèi)部文件作為執(zhí)法文書依據(jù)、檔案資料管理尚未引起足夠重視，不夠嚴格、稅務(wù)執(zhí)法隊伍對證據(jù)問題重視程度不夠、缺乏判別能力、書證材料書寫不規(guī)范、簽章押印不規(guī)范、筆錄材料制作不規(guī)范、必須注意的幾個方面、明確收集的證據(jù)范圍、查閱有關(guān)納稅人檔案資料、進行證據(jù)篩選、確認、組織證據(jù)鏈條等，具體材料請詳見。

「摘要」稅務(wù)案件證據(jù)是稅務(wù)司法活動的重要內(nèi)容，不論征納雙方，在稅收案件訴訟活動中，都要按訴訟法律的要求，對自己的權(quán)利主張?zhí)峁┳C據(jù)，或者按照法律規(guī)定，承擔舉證責任。在當前稅務(wù)案件訴訟活動中，由于執(zhí)法過程中未足夠重視證據(jù)問題，稅務(wù)機關(guān)敗訴的案例很多，本文就在稅收執(zhí)法工作中如何做好案件證據(jù)工作展開探討，以引起實際工作的重視。

「關(guān)鍵詞」案件證據(jù)證據(jù)類型證據(jù)特點證據(jù)鏈條

「正文」

事實怎樣？如何證實？這是處理稅務(wù)案件必須回答的兩個基本問題。事實怎樣是確定相關(guān)主體法律責任的基礎(chǔ)，而任何事實都不可能重演，因此，要復(fù)原事實的基本情況，只能通過證據(jù)來實現(xiàn)。近年來，在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)由于證據(jù)不足而被判敗訴的例子經(jīng)常見諸報端。因此，提高對證據(jù)重要性的認識，研究證據(jù)采集有關(guān)問題，對稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法工作十分重要。

稅務(wù)案件的證據(jù)在稅收工作中具有重要的地位和作用。證據(jù)是指客觀上確實存在的與案件有關(guān)的并且能夠證明案件的真實情況的事實。證據(jù)是證明事實的材料，是定案的基礎(chǔ)與前提。證據(jù)必須經(jīng)過查證屬實，才能作為事實的根據(jù)。隨著公民稅法意識的增強，稅收訴訟案件越來越多，同時，隨著社會分工的進一步發(fā)展，專門從事稅務(wù)案件訴訟的律師對稅法研究越來深，本身在訴訟法方面又具有專業(yè)優(yōu)勢，因此，以稅務(wù)機關(guān)工作人員對稅法的，去面對熟悉稅法和程序法的專業(yè)律師隊伍，顯然，在知識層面上，居于劣勢。因此，稅務(wù)案件的證據(jù)對樹立稅務(wù)執(zhí)法威信，有重要意義。

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，通常是各省市的重點稅源企業(yè)。隨著我國政府對房地產(chǎn)行業(yè)管控日趨嚴苛，近年來大量中小型房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)停倒閉，而大型上市房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸由規(guī)模化向利潤化轉(zhuǎn)型。由于房地產(chǎn)開發(fā)所涉及的稅種多、稅負水平重、涉稅風險高，房地產(chǎn)企業(yè)歷來都是稅務(wù)稽查的重點。而納稅成本作為房地產(chǎn)開發(fā)成本極其重要的一項，納稅成本的降低，能有效促進企業(yè)降本增效，產(chǎn)能優(yōu)化。所以，提高稅務(wù)風險防范意識，加強稅務(wù)管理，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有舉足輕重的作用。本文在分析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性的提出了加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅務(wù)管理；納稅成本

一、引言

自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”。房地產(chǎn)行業(yè)作為最后一批次“營改增”的六大行業(yè)之一，由于項目本身開發(fā)特點及涉稅種類多、金額大而備受關(guān)注。房地產(chǎn)企業(yè)必須摒棄傳統(tǒng)的營業(yè)稅管理模式，轉(zhuǎn)而迎接增值稅的新時代。如何有效進行“營改增”的過渡，增值稅發(fā)票如何管理，哪些決策因為稅種的變化而需重新進行納稅籌劃及風險規(guī)避，等等的系列問題，都亟待解決。因此，行而有效的稅務(wù)管理對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)意義重大。（1）稅務(wù)管理不僅降低企業(yè)運營成本，增加效益，還能促進產(chǎn)能優(yōu)化，提高企業(yè)綜合競爭力。（2）稅務(wù)管理的首要職能是決策職能。優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃可以甄別方案的優(yōu)勝劣汰，有助于企業(yè)把有效的財務(wù)資源投資到產(chǎn)能高效益好的項目中達到方案的決策優(yōu)選。（3）稅務(wù)管理促進財務(wù)基礎(chǔ)核算建設(shè)，提高管理會計水平。稅務(wù)管理活動要求企業(yè)精打細算，建立健全的會計核算制度，做到票、賬、表、稅一致。要求稅務(wù)管理人員要有敏銳的納稅風險防范意識，統(tǒng)籌規(guī)劃，提升管理會計水平。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題

企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理、合法、有效的管理行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的，是企業(yè)在遵守國家稅負，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法律法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動，是對企業(yè)納稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制。主要內(nèi)容包括納稅政策管理、納稅程序管理、納稅成本管理、納稅風險管理、納稅爭訟管理、納稅信用管理。新形勢下，由于房地產(chǎn)開發(fā)模式的不斷轉(zhuǎn)變及多元化，尤其是全面“營改增”以來國家相繼出臺了相關(guān)稅收法律法規(guī)。部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有跟上政策的動態(tài)變化，未能在政策變動后及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，稅務(wù)風險防范意識不夠，稅務(wù)管理模式調(diào)整未能與時俱進，導(dǎo)致出現(xiàn)了各種各樣的稅務(wù)管理問題：1.稅務(wù)管理人才短缺，知識匱乏對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，全面“營改增”之后，增值稅較之營業(yè)稅，在計算方法、征納方式、稅收政策把握、稅務(wù)籌劃風險點等諸多方面都更加復(fù)雜、更加全面、內(nèi)容也更加廣泛，發(fā)票管理也獨具特色。增值稅亦對土地增值稅和所得稅等主要稅種的計算產(chǎn)生深遠的影響。現(xiàn)狀就是目前還存在相當一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未能跟上“營改增”步伐，其根本原因就是稅務(wù)管理人才短缺，專業(yè)素質(zhì)不高。稅務(wù)管理人員往往處于信息鏈的末端，對信息者或信息本身缺乏控制力，不能及時準確地獲得有用信息，納稅知識匱乏。而后續(xù)稅務(wù)管理人才的培訓(xùn)、晉升等亦不受重視，人才的培養(yǎng)計劃相對滯后。2.稅務(wù)內(nèi)控制度不健全、風險管理機制不完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅務(wù)管理方面的內(nèi)控制度不健全，風險評估和監(jiān)督機制未到位，普遍存在對稅務(wù)管理重視不足，危機驅(qū)動意識不強。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在施工合同、材料合同等合同簽訂之前，合同風險評估流程往往只注重法務(wù)部門意見，而未經(jīng)過財務(wù)、稅務(wù)風險測評，導(dǎo)致后期合同執(zhí)行出現(xiàn)了問題，增加了不必要的納稅成本，例如未考慮增值稅稅率的變化對施工成本的影響。納稅成本，不僅包括實體稅款支出，還包括稅收服務(wù)成本、稅收處罰成本、額外稅收負擔、稅務(wù)費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其稅負重，管理層往往過度追求實體稅款降低而忽略了其他納稅成本支出。少交、緩交稅款帶來的稅收處罰成本有時帶來的名譽損失價值遠超實體稅款支出，且價值無法估量。3.稅務(wù)溝通不充分，征納雙方信息不對稱，存在政策解讀偏差稅務(wù)政策信息千變?nèi)f化，政策補丁和解讀與時俱進。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未能及時收集更新納稅政策信息，未能積極與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系溝通，導(dǎo)致了征納雙方信息的不對稱。稅務(wù)機關(guān)工作人員對政策的解讀，不同人員不同部門有不同的解釋，個別稅種甚至存在地域性的解讀。對稅收政策的理解不足又缺乏與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通聯(lián)計中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅收政策把握不準，稅務(wù)管理風險加大。與稅務(wù)機關(guān)溝通不暢或是懼怕稅企溝通，都有可能激化征納雙方矛盾，或是引起稅務(wù)糾紛，使企業(yè)始終處于高稅負水平，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損，或使企業(yè)社會形象受損，品牌事件造成的后果極有可能是不可逆的。與稅務(wù)機關(guān)缺乏緊密的聯(lián)系，就無法掌握最新的稅收政策及其發(fā)展趨勢，就會錯誤地預(yù)判及評估稅務(wù)風險，使得稅務(wù)籌劃方案跨越紅線而“違法”，稅收籌劃方案失去執(zhí)行意義。

最近，國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出，要充分利用信息化手段，建立統(tǒng)一的電子稅源檔案庫，對納稅人的相關(guān)資料實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。如何把總局領(lǐng)導(dǎo)指示精神落到實處，盡快實現(xiàn)《江蘇省國稅系統(tǒng)基層三化建設(shè)三年發(fā)展規(guī)劃》中提出檔案資料管理信息化的目標，筆者認為，只有充分利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)資源和信息化手段，實行稅收征管檔案資料的電子化采集，才能實現(xiàn)一次采集、反復(fù)利用、信息共享，為稅收征管檔案資料信息化走出一條新路子。

一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認識稅收征管檔案一戶式管理的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國稅機關(guān)檔案管理工作強度，節(jié)約檔案管理成本，實現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑。現(xiàn)行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低。現(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執(zhí)法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動性能差，不能直接為國稅機關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標準不統(tǒng)一。

2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關(guān)要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復(fù)提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術(shù)的廣泛運用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統(tǒng)基層三化建設(shè)三年規(guī)化》的一項重要內(nèi)容，是注重涉稅信息的深度開發(fā)，提高檔案信息利用價值，創(chuàng)新檔案管理信息化的新舉措。

4、從稅源管理責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強化稅源監(jiān)控和加強執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標。通過稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉(zhuǎn)化為稅源監(jiān)控分析的信息，從而實現(xiàn)對納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、發(fā)票使用情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監(jiān)控，就能夠做到不僅注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實現(xiàn)了過程的跟蹤管理，稅源監(jiān)控重點和對象，一目了然。

文書工作制度

一、借閱文件要履行借閱手續(xù)，用后要及時交回，不準弄臟或損壞。

二、凡是上級下發(fā)的各種文件和信函，都要經(jīng)文書統(tǒng)一保管，其他人不準私自拆封。

三、凡參加上級會議帶回的文件和報告，都一律交文書統(tǒng)一保管，不得私自轉(zhuǎn)借他人傳閱。

四、給領(lǐng)導(dǎo)親收的信件，必須交由領(lǐng)導(dǎo)親自拆封，不準其他人隨便拆封。

五、外出人員不準隨便攜帶文件，確實需要必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準。

各有關(guān)區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各有關(guān)分局:

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，為加強耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責任，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應(yīng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務(wù)機關(guān)上門申報的方式。

（三）經(jīng)批準占用耕地的，納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，持批準用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準立項文書、項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

第一條為加強車輛購置稅（以下簡稱“車購稅”）征收管理，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》、《車輛購置稅征收管理辦法》和《車輛購置稅價格信息管理辦法（試行）》及相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條主管國稅機關(guān)應(yīng)以信息化為依托，優(yōu)化整合現(xiàn)有征管資源，合理設(shè)置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設(shè)置相關(guān)崗位，崗位設(shè)置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應(yīng)實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關(guān)信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

稅收執(zhí)法責任制作為一種內(nèi)部糾錯機制，已經(jīng)在稅務(wù)機關(guān)實行多年，對于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，防范稅收執(zhí)法風險，提升稅收服務(wù)水平，保護納稅人合法權(quán)益，推進稅收工作規(guī)范化、法制化，起到積極的促進作用。但由于稅收執(zhí)法內(nèi)、外部環(huán)境影響以及執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊等原因，目前還需要進一步完善。下面筆者就稅務(wù)執(zhí)法過錯責任追究存在的問題及對策談一點粗淺的體會及建議。

一、推行稅收執(zhí)法責任制的必要性

（一）提高稅收執(zhí)法水平的需要

在當前經(jīng)濟、社會發(fā)展的關(guān)鍵時期，稅務(wù)機關(guān)必須牢固樹立“聚財為國，執(zhí)法為民”的工作宗旨，正確執(zhí)行好各項稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和宏觀調(diào)控職能，這是稅務(wù)機關(guān)的重要職責。但由于內(nèi)外部環(huán)境及自身條件的原因，稅務(wù)機關(guān)在履行職責的過程中不可避免地出現(xiàn)應(yīng)收未收、執(zhí)法不當?shù)葐栴}。稅收執(zhí)法責任制作為一種規(guī)范和制約制度體系，強化了執(zhí)法人員的執(zhí)法責任、執(zhí)法程序和執(zhí)法標準。推行稅收執(zhí)法責任制，可以進一步規(guī)范和監(jiān)督稅收執(zhí)法行為，及時、有效地糾正錯誤、不當、違法的稅收執(zhí)法行為，促使稅收人員正確規(guī)范執(zhí)法，逐步提高執(zhí)法水平。

（二）提高稅收征管質(zhì)量的需要

推行稅收執(zhí)法責任制，通過推廣應(yīng)用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和開展經(jīng)常性稅收執(zhí)法檢查活動，不斷加強稅收執(zhí)法的監(jiān)督力度，整頓和規(guī)范稅收秩序。對外達到強化稅收征管，實行科學化、精細化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，對內(nèi)可以進一步發(fā)現(xiàn)在稅收征管各環(huán)節(jié)中存在的問題和不足，堅持以服務(wù)納稅人為中心，持續(xù)改進內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各流程節(jié)點的運行操作，增強協(xié)調(diào)配合，提高工作效率。