稅收專業(yè)論文范文10篇

[摘要]隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國迫切需要大批能承擔稅收管理重任的復(fù)合型高級專門人才。為此，高等財經(jīng)院校應(yīng)以市場需求為導(dǎo)向，重新審視、改革稅收專業(yè)人才教育，實現(xiàn)由單一稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式向綜合型管理人才、專業(yè)型技術(shù)人才等多元化人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變。

[關(guān)鍵詞]稅收人才；培養(yǎng)；研究

專業(yè)培養(yǎng)目標是學校專業(yè)教育教學活動與社會對專業(yè)人才需求相聯(lián)系的銜接點。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)，應(yīng)立足于市場，既要看到社會對稅收專業(yè)人才需求增大的光明前景，樹立專業(yè)發(fā)展和人才培養(yǎng)的信心，又要充分了解市場對稅收專業(yè)人才素質(zhì)的要求，找準專業(yè)定位，調(diào)整培養(yǎng)方向，以完全的“市場思維”做好優(yōu)秀稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。

一、稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重新定位

作為計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，傳統(tǒng)的稅收專業(yè)是在國家統(tǒng)招統(tǒng)分的高等教育體制下開設(shè)的，畢業(yè)生最終的走向是國家的稅務(wù)行政機關(guān)，稅收專業(yè)教育主要是為稅務(wù)行政機關(guān)服務(wù)的。可是，在當前市場經(jīng)濟條件下，隨著社會對人才需求的不斷變化，這種單一的人才培養(yǎng)目標已不能適應(yīng)市場對人才的選擇。因此，高等財經(jīng)院校稅收專業(yè)教育要生存和發(fā)展，首先也就要對人才培養(yǎng)目標進行重新的定位。

(一)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就業(yè)方向定位

[摘要]隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國迫切需要大批能承擔稅收管理重任的復(fù)合型高級專門人才。為此，高等財經(jīng)院校應(yīng)以市場需求為導(dǎo)向，重新審視、改革稅收專業(yè)人才教育，實現(xiàn)由單一稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式向綜合型管理人才、專業(yè)型技術(shù)人才等多元化人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變。

[關(guān)鍵詞]稅收人才；培養(yǎng)；研究

專業(yè)培養(yǎng)目標是學校專業(yè)教育教學活動與社會對專業(yè)人才需求相聯(lián)系的銜接點。因此，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)，應(yīng)立足于市場，既要看到社會對稅收專業(yè)人才需求增大的光明前景，樹立專業(yè)發(fā)展和人才培養(yǎng)的信心，又要充分了解市場對稅收專業(yè)人才素質(zhì)的要求，找準專業(yè)定位，調(diào)整培養(yǎng)方向，以完全的“市場思維”做好優(yōu)秀稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。

一、稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重新定位

作為計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，傳統(tǒng)的稅收專業(yè)是在國家統(tǒng)招統(tǒng)分的高等教育體制下開設(shè)的，畢業(yè)生最終的走向是國家的稅務(wù)行政機關(guān)，稅收專業(yè)教育主要是為稅務(wù)行政機關(guān)服務(wù)的?？墒牵诋斍笆袌鼋?jīng)濟條件下，隨著社會對人才需求的不斷變化，這種單一的人才培養(yǎng)目標已不能適應(yīng)市場對人才的選擇。因此，高等財經(jīng)院校稅收專業(yè)教育要生存和發(fā)展，首先也就要對人才培養(yǎng)目標進行重新的定位。

(一)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)就業(yè)方向定位

[關(guān)鍵詞]專業(yè)化征管體系；依法治稅；透明度原則；金稅工程

國家稅務(wù)總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標：“通過進一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制，即征、管、查分權(quán)的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業(yè)機構(gòu)，進行權(quán)力制約，三者之間既明確分工又有機聯(lián)系，形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化。當今世界經(jīng)濟全球化進程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢，受其影響，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜。特別是當前企業(yè)的e化經(jīng)濟迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性，致使稅務(wù)部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復(fù)勞動過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。

（二）實行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

摘要：稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進管理專業(yè)化。

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一、認識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學決策的基礎(chǔ)，是不斷增進稅務(wù)干部素質(zhì)與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實用性和權(quán)威性，對提高稅收征管效能具有重要的現(xiàn)實意義。在開展調(diào)研時必須下大力抓好，增強實用價值，更好地服務(wù)和指導(dǎo)稅收工作。

一、營造氛圍，堅持稅收科研群眾性

群眾是社會實踐的主體，也是物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的創(chuàng)造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。

1、力求通俗易懂，培養(yǎng)干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調(diào)研科研，不少同志都認為這是專家學者的事，基層工作與此無關(guān)，也沒這個能力和水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結(jié)合。一方面從稅收基礎(chǔ)管理入手，堅持實際工作與理論研究結(jié)合。重點解決寫的問題，如稅源調(diào)查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系上的分析，要求每次調(diào)研都要形成書面材料，逐漸培養(yǎng)大家的興趣和習慣。再如業(yè)戶管理，我們從過去簡單的稅務(wù)登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產(chǎn)生的原因分析以及相應(yīng)的個稅征管辦法調(diào)整等等。不僅使大家對孤立零散的現(xiàn)象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調(diào)研科研就在身邊，養(yǎng)成了調(diào)查研究、理論聯(lián)系實際的習慣。另一方面從提高調(diào)研水平入手，堅持業(yè)務(wù)培訓(xùn)與寫作培訓(xùn)結(jié)合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓(xùn)，使大家了解調(diào)研文章的材料準備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領(lǐng)。通過對有價值的調(diào)研文稿修改加工、推薦發(fā)表，增強對稅收調(diào)研科研的興趣和熱情。據(jù)不完全統(tǒng)計，2004年以來的三年時間里，全縣國稅系統(tǒng)上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。

2、堅持兩個結(jié)合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，充分調(diào)動兩個積極性，是促進基層稅收調(diào)研科研活動深入開展的關(guān)鍵。近年來，我們充分發(fā)揮縣局領(lǐng)導(dǎo)的榜樣作用，縣局機關(guān)的指導(dǎo)作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質(zhì)和量兩個方面保證了稅收調(diào)研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子。縣局明確規(guī)定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調(diào)研，每年要出一項調(diào)研成果。其中，經(jīng)濟稅源調(diào)查、機關(guān)作風整頓、班子自身建設(shè)等“一把手”工程調(diào)研文章，獲得市稅務(wù)學會好評。二是機關(guān)帶基層，想出點子。縣局機關(guān)既是群眾性稅收調(diào)研科研活動的組織者，也是稅收調(diào)研科研的學科帶頭人。為從理論上闡述群眾關(guān)心的傾向性問題，我們首先對每次調(diào)研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當主筆、當好領(lǐng)唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業(yè)起征點調(diào)整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關(guān)科室寫出專稿上報市稅務(wù)學會。三是骨干帶群眾，走出新路子?；鶎佣愂照{(diào)研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調(diào)研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發(fā)揮機關(guān)“小秀才”的示范引路作用，經(jīng)常把他們“得意之作”作為范文進行評點和經(jīng)驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進行理論上的探索。一段時間，企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，煤炭行業(yè)收入不平穩(wěn)、建材行業(yè)耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區(qū)縣人才短檔等諸多問題和現(xiàn)狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進行深入調(diào)研，撰寫出了《關(guān)于邊＃＃區(qū)稅務(wù)人才隊伍現(xiàn)狀及對策的思考》以及《稅收執(zhí)法責任制存在的問題及建議》，在系統(tǒng)內(nèi)引起了強烈反響和共鳴。

3、為使大家在調(diào)研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔擔子。前些年，個體經(jīng)濟發(fā)展過熱和個體稅收增長過緩成為當?shù)匾还郑降资菆?zhí)照發(fā)得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調(diào)研文章上報市稅務(wù)學會，并及時給予業(yè)戶安慰消除顧慮，有效地保護了大家的調(diào)研積極性。二是正面負面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調(diào)研文章中，我們發(fā)現(xiàn)在涉及隊伍建設(shè)方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優(yōu)的評優(yōu)，而不以此評定一個同志的個人品德或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質(zhì)高質(zhì)低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導(dǎo)，不輕易批評責難，從而保護了大家的寫作熱情。

摘要

本文通過對企業(yè)進行合理避稅的界定和方式選擇的分析，旨在使企業(yè)選擇策略，以便使廣大經(jīng)營者及會計人受到理解與重視。在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)或不違反稅法的前提下，企業(yè)對經(jīng)營、投資、理財活動進行籌劃和安排，可取得節(jié)約稅收成本(savingtax)的稅收收益，以達到整體稅后利潤最大化。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進行稅收籌劃已取得更大的稅收收益也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)避稅避稅策略稅收收益

ABSTRAC

Inthispaper,areasonabletaxforenterprisestochoosethedefinitionandanalysis,designedtoenablebusinessestochoosethestrategyinordertomakethemajorityofoperatorsandaccountingpeoplehavebeenunderstandingandimportance.Provisionsinthetaxlawsortheextentpermittedbythetaxlawdoesnotviolatethepremise,business-to-business,investment,financialactivities,planningandarrangementscanbemadecost-savingstax(savingtax)incometaxinordertoachievetheoverallafter-taxprofitmaximization.Law,payingtaxesistheobligationoftaxpayers,andtaxplanninginaccordancewiththelawhasbeenmadegreatergainstaxistherightofthetaxpayer.

[Keywords]corporatetaxavoidancestrategiestaxavoidancetaxbenefits

一、引言

畢業(yè)論文（設(shè)計）是本科專業(yè)教學的重要環(huán)節(jié)，是保障本科專業(yè)教學質(zhì)量的重要組成部分。2018年，教育部印發(fā)了《關(guān)于狠抓新時代全國高等學校本科教育工作會議精神落實的通知》（教高函2018[8]號），《通知》從高校本科教學四個環(huán)節(jié)作出嚴格要求，其中之一就是提高畢業(yè)論文（設(shè)計）質(zhì)量?！锻ㄖ芬蟆案咝Ｒ鋵崱督逃哭k公廳關(guān)于嚴厲查處高等學校學位、行為的通知》要求，修訂完善本科畢業(yè)生論文（設(shè)計）管理制度，強化指導(dǎo)教師責任，加強對選題、開題、答辯等環(huán)節(jié)的全過程管理。要嚴格實行論文和抽檢制度，建立健全盲審制度，嚴肅處理抄襲、偽造、篡改、、買賣畢業(yè)論文等違紀問題，確保本科畢業(yè)生論文（設(shè)計）質(zhì)量”。面對本科畢業(yè)論文質(zhì)量低下的現(xiàn)狀，有學者爭論是否應(yīng)該取消本科畢業(yè)論文（饒家輝和張乃生，2014），但是，在貫徹新時代大學教育“以本為本”理念之下，切實提高本科生畢業(yè)論文質(zhì)量是沒有退路可言的。各高校紛紛開展管理制度建設(shè)來嚴控本科畢業(yè)論文質(zhì)量，能夠起到嚴守畢業(yè)論文質(zhì)量底線的目的（侯曉華，2011），也有學者認為完善導(dǎo)師制度，改進指導(dǎo)方法是提高本科畢業(yè)論文的有效路徑（崔嶸等，2013；孔翠英，2018）。筆者在教學實踐中發(fā)現(xiàn)，學生在開展畢業(yè)論文之前，普遍有“三不知”：不知論文是什么樣子的、不知什么是科學研究方法、不知應(yīng)該怎么選題。本科生的“論文零基礎(chǔ)”是造成其畢業(yè)論文質(zhì)量低下的根本原因。反思本科生培養(yǎng)方案不難發(fā)現(xiàn)，針對本科生論文寫作和科研方法訓(xùn)練的課程缺位或重視不足，是導(dǎo)致本科生畢業(yè)論文質(zhì)量低下的關(guān)鍵原因。因此，專門針對畢業(yè)論文的相關(guān)課程建設(shè)，是提高本科生畢業(yè)論文質(zhì)量的重要抓手，也是必經(jīng)之路。筆者承擔了財政稅收類專業(yè)本科生《財稅計量分析》課程的教學，從2017年起對課程進行改革，將課程目標重新定位于提高本科生畢業(yè)論文質(zhì)量。經(jīng)過5個學期的持續(xù)探索，改革頗有成效，在一定程度上彌補了本科生畢業(yè)論文寫作前期科學思維方式、研究方法和專業(yè)選題儲備三方面的缺失。本文以《財稅計量分析》為例，從課程建設(shè)的視角討論如何提高本科生畢業(yè)論文質(zhì)量。首先，本文梳理了財稅專業(yè)本科生畢業(yè)論文質(zhì)量偏低的表現(xiàn)，剖析其多層次原因，這為《財稅計量分析》課程建設(shè)提供了現(xiàn)實背景和重要靶點。然后，本文將詳細報告本課程建設(shè)情況。最后，以筆者所在學院的財稅專業(yè)本科畢業(yè)生為樣本，對《財稅計量分析》課程建設(shè)的效果進行評價與展望。

二、本科生畢業(yè)論文質(zhì)量現(xiàn)狀分析

筆者匯總了我院財稅專業(yè)2015屆至20共計744篇本科畢業(yè)論文，重點分析了論文選題、研究方法和寫作水平。我們選擇了某985大學財稅專業(yè)的10篇優(yōu)秀畢業(yè)論文作為滿分參照，邀請5位專任教師對從744篇論文中隨機抽取的100篇論文從選題、研究方法和寫作水平三個角度重新打分。結(jié)果顯示，從年份時間序列上看，論文質(zhì)量逐年有上升趨勢，但總體質(zhì)量仍偏低，60%的論文嚴格來說達不到及格線。論文質(zhì)量低下主要體現(xiàn)在三個方面：第一，選題過“大”。以2015屆畢業(yè)論文為例，大量充斥著諸如“某財政稅收問題研究”、“完善我國某稅制研究”等題目。部分本科畢業(yè)論文的主題堪比博士論文選題，事實上，作為本科生沒有足夠的能力駕馭如此宏大的題目。第二，研究方法陳舊。財稅專業(yè)屬于應(yīng)用經(jīng)濟學的二級學科，經(jīng)濟學研究范式包括規(guī)范研究和實證研究。從國內(nèi)外主流期刊來看，實證研究是當前主流研究范式，其中使用計量經(jīng)濟學工具開展的實證研究占比最高。然而，我們的樣本中，選擇實證研究范式的論文數(shù)量極少。2015-2019年間，實證研究論文篇數(shù)/總篇數(shù)分別為6/175、6/168、6/162、15/115、33/124。第三，寫作水平低。我們主要觀察了論文結(jié)構(gòu)、格式和緒論部分的文字表達邏輯性，發(fā)現(xiàn)各方面都十分欠缺。••論文質(zhì)量低下的原因必然是多方面的，激勵制度是其中之一。我院從2017年開始實行論文制度，2018年和2019年的論文質(zhì)量有顯著的提升。但論文總體質(zhì)量低下的根本原因還是學生的研究能力不足。我們將觀察視角聚焦于此，通過QQ群的投票功能對往屆畢業(yè)生進行了回訪，結(jié)合筆者在課堂上與學生的交流，發(fā)現(xiàn)在畢業(yè)論文之前，大多數(shù)學生對于論文是十分陌生的。首先，學生普遍不知道論文是什么，在畢業(yè)設(shè)計之前從來沒有閱讀過期刊論文，畢業(yè)論文選題很多來自搜索知網(wǎng)得到的一些博士論文或碩士論文題目；其次，沒有掌握任何一種研究方法，對于如何實現(xiàn)一項研究知之甚少，迫于無奈使用“東拼西湊”方法來完成論文；再次，沒有系統(tǒng)的論文寫作訓(xùn)練經(jīng)歷。培養(yǎng)方案中針對畢業(yè)論文的課程缺位或重視不夠是導(dǎo)致學生論文寫作能力嚴重不足的直接原因。

三、課程建設(shè)情況報告

（一）課程基本情況?！敦敹愑嬃糠治觥返恼n程性質(zhì)為專業(yè)選修課，開課時間為大三上學期，學生人數(shù)20-35，課時52（課堂36+上機16），先修課程為財政學、稅收學、計量經(jīng)濟學、統(tǒng)計學。課程以切實提高本科生畢業(yè)論文質(zhì)量為目標，訓(xùn)練學生使用微觀計量模型對財稅領(lǐng)域選題進行實證研究的基本能力。課程內(nèi)容包含四個部分：第一，計量經(jīng)濟學基本原理回顧與實證研究思維方式培養(yǎng)（4課時）；第二，論文解讀（24課時）；第三，Stata軟件基本操作訓(xùn)練（16課時）；第四，研究設(shè)計和論文寫作指導(dǎo)（8課時）。通過完整學習，學生能夠掌握實證研究思維方式和運用計量經(jīng)濟學工具進行研究設(shè)計、閱讀一定數(shù)量的高水平論文、掌握Stata軟件的基本操作技能。在畢業(yè)設(shè)計過程中，學生能夠做到自主選擇合適的論文題目，應(yīng)用主流研究方法，寫出框架完整、邏輯通順、形式規(guī)范的畢業(yè)論文。（二）教學方法。針對四個部分的課程內(nèi)容特點，筆者在教學實踐中引入了多種教學方法，確保實現(xiàn)教學目標。第一，課堂講授法。計量經(jīng)濟學基本原理回顧和實證研究思維、研究設(shè)計和論文寫作指導(dǎo)均采用傳統(tǒng)的教師課堂講授模式。使用自制講義，推薦參考書目為《計量經(jīng)濟學及Stata應(yīng)用》（陳強著）。在教學中大量使用啟發(fā)式教學法，引導(dǎo)學生建立起實證研究思維，了解選題的方法、論文創(chuàng)新的來源。通過拆解數(shù)篇典型的實證研究論文，使學生熟悉論文框架結(jié)構(gòu)，掌握一定的寫作技巧。第二，翻轉(zhuǎn)課堂。論文解讀是通向論文寫作的必由之路，也是培養(yǎng)學生研究能力最有效的方法。這部分采用翻轉(zhuǎn)課堂的方式讓學生上臺解讀論文。首先，教師要求每個學生課前預(yù)先瀏覽《中國社會科學》、《經(jīng)濟研究》、《管理世界》、《經(jīng)濟學季刊》四種期刊①近3年發(fā)表的所有財稅領(lǐng)域論文，根據(jù)興趣從中選出5篇并寫出推薦理由。然后，教師講授解讀文獻的方法和要點，選擇24名學生分別解讀指定的1篇論文。每堂課解讀1篇文獻，約25分鐘，教師圍繞選題、方法、研究設(shè)計和寫作三方面進行點評，時間約10分鐘，引導(dǎo)學生互動問答約10分鐘。未上臺解讀文獻的學生，也由教師指定1篇論文，提交一份2500字以上的書面文獻解讀報告。第三，實踐教學法。Stata軟件基本操作訓(xùn)練采用實踐教學法，培養(yǎng)學生動手能力。首先，由教師講授Stata軟件的基本操作、微觀計量分析的完整過程和常用命令。然后，以教師本人的科研項目為案例，演示一篇論文的數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)清理、描述統(tǒng)計、回歸分析以及結(jié)果報告的全過程。最后，教師將學生分為6組，選取具有數(shù)據(jù)可獲得性的6篇發(fā)表在頂級中文期刊的論文，將論文所使用的數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)來源提供給學生，要求每個小組將論文中的數(shù)據(jù)分析過程復(fù)刻出來。學生利用上機課和課外時間完成作業(yè)，分組在課堂上匯報成果，分享遇到的問題并展開討論。

摘要：所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅所得額，以對企業(yè)的經(jīng)營所得以及其他所得進行征稅。所得稅會計就是研究如何處理按照會計準則計算稅前利潤與按照稅法計算的應(yīng)稅所得之間差異的會計理論和方法。所得稅會計誕生于西方的會計學領(lǐng)域，并經(jīng)長期研究和實踐已發(fā)展得較為成熟。而我國所得稅會計則還處于起步發(fā)展階段。本文從我國所得稅會計發(fā)展的成因、所得稅會計的內(nèi)容、所得稅會計發(fā)展中存在的問題、完善我國所得稅會計的措施等幾方面對所得稅會計進行論述，對建立適合我國國情的所得稅會計作了一些探討。

關(guān)鍵詞：所得稅會計；存在問題；發(fā)展措施

Abstract

Accountingforincometaxesistoexaminetheaccountingincomeandtaxableincomedifferencesinaccountingtheoryandmethods,isabranchoftheaccountingdiscipline.Forthepurposeoftaxation,accordingtoeconomicrationality,fairtax,pro-competitionregime,inaccordancewiththerelevanttaxlawsandregulations,determinetheamountoftaxableincomeforacertainperiodoftimetotheoperationofthebusiness,aswellasotherincomeforincometax.Accountingforincometaxeswastostudyhowtodealwithaccountingstandardsinaccordancewiththecalculationofpre-taxprofitsandthetaxcalculatedinaccordancewiththetaxableincomethedifferencebetweenaccountingtheoryandmethods.AccountingforincometaxeswasbornintheWestfieldofaccountingandbythelong-termresearchandpracticehavedevelopedmoremature.InChina,accountingforincometaxesarestillintheinitialstageofdevelopment.Inthispaper,thedevelopmentofChina''''saccountingforincometaxescausesthecontentsofaccountingforincometaxes,incometaxaccountingproblemsinthedevelopment,improveChina''''staxmeasures,suchastheaccountingaspectsofaccountingforincometaxontheestablishmentofappropriatenationalconditionsofChinatoexploreanumberofaccountingforincometaxes.

Keywords:incometaxaccounting;problems;developmentmeasures

所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。所得稅會計就是研究如何處理按照會計制度計算的稅前會計利潤(虧損)與按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額(虧損)之間的差異的會計理論和方法。由于會計核算的結(jié)果即會計收益是計算應(yīng)納稅所得的前提，而計算應(yīng)繳所得稅必須以應(yīng)納稅所得為依據(jù)，為了計算應(yīng)繳所得稅，必須對稅前會計利潤按稅法規(guī)定進行調(diào)整，使之成為應(yīng)納稅所得，這就產(chǎn)生了所得稅會計問題。那么對于我國所得稅會計改如何改善問題，又如何發(fā)展呢？

論文關(guān)鍵詞：救濟權(quán)行政復(fù)議行政訴訟納稅人訴訟

論文摘要：納稅人有依法納稅的義務(wù)，同時也享有相應(yīng)的權(quán)利，納稅人救濟權(quán)作為保護納稅人利益的有效屏障，在納稅人權(quán)利體系中占有重要的地位。我國納稅人救濟權(quán)保護比較落后，在立法跟具體制度設(shè)計方面都存在缺陷。我國的納稅人救濟權(quán)保護，一方面應(yīng)當從立法加以完善，另一方面，在具體制度上，可在行政救濟制度，司法救濟制度，納稅人訴訟制度和納稅人公訴制度這幾點予以完善。

一、我國的現(xiàn)狀與缺陷

我國在納稅人救濟權(quán)方面的觀念和法治政策的發(fā)展與其他稅收法治發(fā)達國家和地區(qū)相比是很落后的，長久以來在我國一直占主流的論調(diào)是“納稅義務(wù)論”，強調(diào)納稅人無償納稅的義務(wù)，強調(diào)國家為了財政收入而強制性征收稅款的權(quán)力。盡管國家試圖賦予納稅人更多的救濟權(quán)利，但是與發(fā)達國家相比仍存在巨大的差距。論文百事通納稅人權(quán)利在立法上，現(xiàn)實中的缺失，納稅人權(quán)利保護觀念的缺乏，是制度上根本的缺陷。以下，就從立法和具體制度兩個方面談?wù)劶{稅人救濟權(quán)的完善。

二、立法上的保護完善

1、在憲法中明確規(guī)定公民救濟權(quán)

【摘要】納稅策劃是指企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中充分考慮稅收因素,通過對各種決策中不同納稅方案經(jīng)濟效益的測算和綜合衡量,全面地對上述企業(yè)活動做事前的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本.而政府對企業(yè)指令是政府出于整個社會體系的統(tǒng)籌考慮,而對企業(yè)下的行政指令,有時往往成為企業(yè),特別是私營企業(yè)得很大的負擔.但企業(yè)只要轉(zhuǎn)換思維,合理利用國家相關(guān)稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業(yè)的經(jīng)營節(jié)省很大的成本.變負擔為推動企業(yè)發(fā)展的動力。

【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)

為了減輕稅負，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實只要認真研究稅法，進行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實務(wù)體系的標志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

納稅籌劃應(yīng)包括三個內(nèi)容：一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃，換句話說這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動涉稅事項的安排，以實現(xiàn)納稅人財富最大化和涉稅風險最小化的財務(wù)管理活動。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標是既不多繳稅，也不少繳稅。