稅收計劃管理范文10篇

由于我國各級政府長期面臨相當大的財政壓力，而且依法治稅作為一個長期而艱巨的任務不可能一蹴而就，因此當前以至今后一段歷史時期內，稅收計劃仍將在稅收工作中發揮重要的作用。那么如何在“依法治稅”的理念下，探索稅收計劃管理的新思路、充分發揮稅收計劃在近階段的積極作用，是我們必須面對的現實問題。

一、我國依法治稅與稅收計劃管理的現狀

我國稅務系統一直在強調要依法治稅，但是只要實事求是地分析我國當前稅收工作的實際情況，就不難發現，稅收任務仍然是一切稅收工作的“指揮棒”。衡量各級稅務機關工作質量如何，收入任務是否完成及超額多少始終是擺在第一位的指標。

現行的稅收計劃管理體制出現了兩個不適應：一是與市場經濟的建設和發展不適應，二是與依法治稅的原則不適應。由此導致了在稅源充裕之年，稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，往往會打埋伏；而在稅源較緊時，稅務機關就有可能收“過頭稅”，增加企業負擔。完全以稅收計劃為中心的治稅方針將破壞稅收法治，損害稅法的嚴肅性、權威性，助長人治思想和風氣，體現不出公平稅負的原則，削弱稅收宏觀調控的職能，從而影響到市場經濟的正常發展，給強化稅收征管、推進依法治稅帶來極大的阻力。

二、正確處理稅收計劃與依法治稅的關系

依法治稅是稅收工作的靈魂，要求稅務部門必須具有法制觀念，按照法制的要求，規范稅收運行的各個環節，將各項稅收工作納入法制的軌道。總之，稅收的基礎在于其法治性，要求稅務部門必須依法治稅。

由于我國各級政府長期面臨相當大的財政壓力，而且依法治稅作為一個長期而艱巨的任務不可能一蹴而就，因此當前以至今后一段歷史時期內，稅收計劃仍將在稅收工作中發揮重要的作用。那么如何在“依法治稅”的理念下，探索稅收計劃管理的新思路、充分發揮稅收計劃在近階段的積極作用，是我們必須面對的現實問題。

一、我國依法治稅與稅收計劃管理的現狀

我國稅務系統一直在強調要依法治稅，但是只要實事求是地分析我國當前稅收工作的實際情況，就不難發現，稅收任務仍然是一切稅收工作的“指揮棒”。衡量各級稅務機關工作質量如何，收入任務是否完成及超額多少始終是擺在第一位的指標。

現行的稅收計劃管理體制出現了兩個不適應：一是與市場經濟的建設和發展不適應，二是與依法治稅的原則不適應。由此導致了在稅源充裕之年，稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，往往會打埋伏；而在稅源較緊時，稅務機關就有可能收“過頭稅”，增加企業負擔。完全以稅收計劃為中心的治稅方針將破壞稅收法治，損害稅法的嚴肅性、權威性，助長人治思想和風氣，體現不出公平稅負的原則，削弱稅收宏觀調控的職能，從而影響到市場經濟的正常發展，給強化稅收征管、推進依法治稅帶來極大的阻力。

二、正確處理稅收計劃與依法治稅的關系

依法治稅是稅收工作的靈魂，要求稅務部門必須具有法制觀念，按照法制的要求，規范稅收運行的各個環節，將各項稅收工作納入法制的軌道?？傊?，稅收的基礎在于其法治性，要求稅務部門必須依法治稅。

摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調動各級稅務部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發揮了重要的作用。但是，隨著經濟的發展、稅收收入的大幅增長以及客觀環境的發展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現。本文通過對我國現階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

關鍵詞：稅收收入計劃管理經濟增長依法治稅

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執行情況的分析檢查和考核、收人統計預測以及經濟稅源調查、稅源監控等一系列相互聯系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執法環境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監控的基礎上建立涵蓋經濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學

從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數加因素的方法(即上年基數乘增長系數加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續性和穩定性。其缺點主要是由于基數與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據經濟發展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發展。

從理論上看，稅收計劃與依法治稅是一對矛盾統一體。一方面，稅收計劃是通過一定的預測和分配方法，由上而下下達一定時期的收入目標，確保稅收收入達到一定規模的一種稅收收入管理方法。而依法治稅體現在組織收入工作中，就是嚴格按照稅收法律、法規的規定，依法征收，應收盡收，確保國家的稅收收入及時足額入庫。因此，從組織稅收收入、確保收入規模的目的來看，兩者是一致的。但是另一方面，稅收計劃源于計劃經濟體制，體現的是行政意志和安排，具有指令性和相對固定性特征。而依法治稅則以法治為核心，體現公開、公平、公正的原則，與市場經濟和法治社會相適應。從這點上看，兩者又具有不相融性。隨著社會主義市場經濟的深入發展，社會法治化程度的不斷提高，以及稅收管理水平的全面提升，在組織收入的工作實踐中，稅收計劃與依法治稅的矛盾愈來愈突出，甚至已經達到十分尖銳，難以協調的程度。認真研究實施稅收計劃管理改革，促進依法治稅的深入推進，顯得非常必要，也非常迫切。

一、關于幾個相關問題的分析

（一）稅收計劃對依法治稅的影響分析

**年稅制改革以來，特別是近年來，我國稅收收入快速增長，**年連續5年保持平均增收1000億元以上，2000開始又躍上連續3年平均增收2000億元的新臺階，累計完成稅收收入64000多億元，每年都超額完成稅收計劃任務。與此同時，依法治稅也得到全面推進，征納雙方的依法治稅意識，稅務機關的依法行政水平都得到根本轉變。應該說，稅收計劃在保障國家預算收入的同時，對于促進依法治稅的推進和深化發揮了積極作用。長期以來，由于受稅法不完善、征管體制不健全、稅務人員自身素質不高等內在因素的制約，以及公民納稅意識不強、地方保護主義嚴重等外在環境的影響，稅務機關依法治稅既存在較大難度，也缺乏應有動力。而稅收計劃作為一種行政責任制的管理方式，通過確定一定時期的收入任務和目標，有效調動了各級稅務機關依法組織收入的積極性。為了完成收入任務，各級稅務部門認真貫徹“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的方針，不斷強化征管措施，加大稅收執法力度，大力整頓和規范稅收秩序，稅收法治環境明顯好轉。

但是收入計劃管理也對依法治稅產生了不利影響。在收入計劃管理體制下，各級稅務機關的收入觀念普遍很強，常常根據收入計劃完成情況決定多征或少征。于是出現在收入好的時期或地方有稅不收，放寬減免，執法偏松，對偷逃稅睜一只眼閉一只眼的現象；而收入形勢不好的時期或地方則挖地三尺，嚴罰，甚至出現“過頭稅”、寅征卯糧、亂征亂罰的情況。為了完成計劃任務，稅務機關人為調節收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現象也大量存在。即用全年計劃數除以12個月，得出每個月8.33%的平均進度，以此去套整個經濟運行速度，無形之中又進一步加劇了稅收計劃與依法治稅的矛盾。

由此可見，稅收計劃管理既可能從宏觀和微觀上對依法治稅產生積極有效的引導，也可能產生巨大的阻礙和制約。實施稅收計劃管理改革，真正建立促進依法治稅的收入計劃管理機制，對于緩解兩者的矛盾至關重要。

摘要：本文建立一個便于方案和過程多次進行分析的稅務計劃管理體系，以實現360度的空間全覆蓋、項目的全周期覆蓋，達成因地制宜、因時制宜的管理目標，為涉稅業務管理、納稅實務管理以及稅收審計管理提供依據。

關鍵詞：國際項目；稅務管理；納稅籌劃

稅務計劃管理，是全方位、多層次的管理，涵蓋稅務信息管理、涉稅業務管理、納稅實務管理以及稅收審計管理，包括稅收調研計劃、稅收籌劃計劃、稅收業務計劃等，稅務計劃管理是稅務推進實施的前提和基礎。

一、稅務計劃管理原則、方法及內容

（一）稅務計劃管理原則。稅務計劃管理原則主要包括四部分內容。①法律原則。包括合法性原則、合理性原則、規范性原則等。②財務原則。包括財務利益最大化原則、穩健性原則、綜合性原則。③社會原則。包括社會責任原則、適時調整原則。④籌劃管理原則。包括便利性原則、節約性原則、全局性原則、事前籌劃原則、目標性原則、保護性原則。（二）稅務計劃管理方法。稅務計劃管理方式主要分為以下幾種：①利用稅收優惠政策方法。包括直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法。利用免稅政策、減稅政策、地區與行業差異、稅率差、分劈技術、稅收扣除、稅收抵免、退稅政策等進行操作。②合理利用企業的組織形式。企業采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。③利用會計政策的方法。固定資產折舊的稅務籌劃，包括固定資產計價的稅務籌劃，固定資產折舊年限的稅務籌劃，此外，還可以利用存貨計價的方法，包括盈利企業、虧損企業、享受稅收優惠的企業等。④利用納稅期的遞延方式。包括遞延項目最多化和遞延期最長化。⑤轉讓定價籌劃法。一方面以內部成本為基礎進行價格轉讓，另一方面以市場價格為基礎進行價格轉讓。⑥稅法漏洞籌劃法。利用稅法中的矛盾進行籌劃，或者利用稅務機構設置不科學的現狀來進行籌劃。（三）稅務計劃管理內容。①稅務計劃流程。首先確定職責，其次制定管理流程，最后整理、記錄相關文件。②稅務調研計劃。財稅調研計劃涉及到公司注冊、稅收法律、外匯資金、授信融資、會計政策、勞務簽證等方面，有些內容雖然不屬于稅務領域，但是會直接影響到稅務的管理和納稅成本，因此需要納入實務調研計劃中。③稅務籌劃計劃。在公司注冊前或者項目中標1個月內完成編制，在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，利用稅收法規所賦予的稅收優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先計劃和籌劃，從而達到稅負最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經濟策劃活動。④稅務計劃調整。稅務計劃調整包括稅務管理計劃、稅務業務籌劃計劃、稅務實務及審計計劃的調整。

二、稅務計劃管理“一個方案”

摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調動各級稅務部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發揮了重要的作用。但是，隨著經濟的發展、稅收收入的大幅增長以及客觀環境的發展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現。本文通過對我國現階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

關鍵詞：稅收收入計劃管理經濟增長依法治稅

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執行情況的分析檢查和考核、收人統計預測以及經濟稅源調查、稅源監控等一系列相互聯系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執法環境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監控的基礎上建立涵蓋經濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學

從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數加因素的方法(即上年基數乘增長系數加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續性和穩定性。其缺點主要是由于基數與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據經濟發展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發展。

依據稅源下計劃科學管理抓收入

市地方稅務局×分局

2005年，我們第×分局以科學發展觀為指導，堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收“過頭稅”，堅決防止和制止越權減免稅的收入工作原則，依據稅源下計劃，調整思路抓收入，收入工作實現了歷史性突破，不僅圓滿完成了年初計劃，而且為市區地方一般預算收入超收做出了應有的貢獻。全年共完成地方一般預算收入13251萬元，占年計劃的101.45%，增長14.31%。公務員之家版權所有

一、變中找出路，調整計劃管理思路

我們×分局管戶的轄區屬于老城區，地方稅源的減收因素多，增收亮點少，尤其是2005年初，各種減收因素一起扎堆，長期困撓收入工作的矛盾集中顯現，使收入計劃的分解和落實面臨很多難題。

難題之一：骨干稅源風雨飄搖。武鋼長材、晨鳴紙業、襄鐵分局和中天路橋曾是我們分局的骨干稅源，在其鼎盛時期，年納稅額數以百萬或千萬,武鋼長材2001年繳納的所得稅1046萬元，襄鐵系統年納稅1500萬元，中天路橋創造過年納稅500多萬元的輝煌.但隨著企業經營機制和經營體制的變化,這些骨干稅源狀態江河日下。武鋼長材2005年幾度停產，晨鳴紙業也是時開時停，武商量販今非昔比，鐵路分局已經撤銷，我們由此背上數額巨大的收入基數包袱。

編者按：本文主要從稅收執法風險的成因分析；防范稅收執法風險的對策進行論述。其中，主要包括：國家稅收風險的存在成為不可回避的現實、稅收執法的法律依據不完備，給執法帶來風險、稅收法律級次偏低，權威性較差、稅收程序法有些規定過于原則，不利于操作、稅收計劃管理體制誘發執法風險、稅務執法人員素質不高、執法風險意識亟需加強、執法業務水平有待提高、執法道德水平需要進一步提高、外部環境存在諸多不和諧因素、建立健全稅收法律體系，保證稅收執法依據的可靠性、完善稅收計劃管理體制、提高稅收執法人員素質、建立納稅服務機制、切實提高稅款使用效率等，具體請詳見。

【論文摘要】文章從稅收法律、稅收計劃管理體制、人員素質和社會環境等方面分析了我國稅收執法風險產生的原因，并提出了相應的對策；同時也對構建化解稅收執法風險的長效機制提出了建議。

【論文關鍵詞】稅收執法風險成因防范長效機制

近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經濟增長，引起了人們的廣泛關注。與此同時，我國稅制結構中的深層次問題不斷顯現，增值稅轉型、內外資企業所得稅合并、個人所得稅制度的調整都增加了我國未來稅收收入增長中的變數。隨著市場經濟的建立和完善，納稅人的維權意識不斷增強，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終都會沖擊稅收收入的增長。網絡經濟、地下經濟的迅速興起也對政府部門的稅收征管水平提出了挑戰。因此，國家稅收風險的存在成為不可回避的現實。而其中，執法風險作為一個重要的組成部分，需要引起更多的關注。

稅收執法風險主要是指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

一、稅收執法風險的成因分析

編者按：本文主要從稅收執法風險的成因分析；防范稅收執法風險的對策；防范和化解稅收執法風險的長效機制進行論述。其中，主要包括：稅收執法的法律依據不完備，給執法帶來風險、稅收法律級次偏低，權威性較差、稅收程序法有些規定過于原則，不利于操作、稅收計劃管理體制誘發執法風險、稅務執法人員素質不高、執法風險意識亟需加強、執法業務水平有待提高、執法道德水平需要進一步提高、外部環境存在諸多不和諧因素、建立健全稅收法律體系，保證稅收執法依據的可靠性、完善稅收計劃管理體制、提高稅收執法人員素質、優化稅收執法環境，建立社會綜合治稅體系、建立納稅服務機制、切實提高稅款使用效率等，具體請詳見。

摘要：文章從稅收法律、稅收計劃管理體制、人員素質和社會環境等方面分析了我國稅收執法風險產生的原因，并提出了相應的對策；同時也對構建化解稅收執法風險的長效機制提出了建議。

關鍵詞：稅收執法風險成因防范長效機制

近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經濟增長，引起了人們的廣泛關注。與此同時，我國稅制結構中的深層次問題不斷顯現，增值稅轉型、內外資企業所得稅合并、個人所得稅制度的調整都增加了我國未來稅收收入增長中的變數。隨著市場經濟的建立和完善，納稅人的維權意識不斷增強，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終都會沖擊稅收收入的增長。網絡經濟、地下經濟的迅速興起也對政府部門的稅收征管水平提出了挑戰。因此，國家稅收風險的存在成為不可回避的現實。而其中，執法風險作為一個重要的組成部分，需要引起更多的關注。

稅收執法風險主要是指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

一、稅收執法風險的成因分析

摘要：文章從稅收法律、稅收計劃管理體制、人員素質和社會環境等方面分析了我國稅收執法風險產生的原因，并提出了相應的對策；同時也對構建化解稅收執法風險的長效機制提出了建議。

關鍵詞：稅收執法風險成因防范長效機制

近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經濟增長，引起了人們的廣泛關注。與此同時，我國稅制結構中的深層次問題不斷顯現，增值稅轉型、內外資企業所得稅合并、個人所得稅制度的調整都增加了我國未來稅收收入增長中的變數。隨著市場經濟的建立和完善，納稅人的維權意識不斷增強，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終都會沖擊稅收收入的增長。網絡經濟、地下經濟的迅速興起也對政府部門的稅收征管水平提出了挑戰。因此，國家稅收風險的存在成為不可回避的現實。而其中，執法風險作為一個重要的組成部分，需要引起更多的關注。

稅收執法風險主要是指在稅收執法過程中，因為執法主體的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執法主體和執法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

一、稅收執法風險的成因分析

（一）稅收執法的法律依據不完備，給執法帶來風險