醫院貨幣資金管理論文

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1醫院貨幣資金容易存在的舞弊行為

1.1現金收支業務具體包括：①收費員收到現金時，不開收據，只在治療單或處方上蓋章，直接將現金占為己有。②收費員收款后，收據不上交，將款項據為己有。③收費員利用作廢或盜取的收據進行收款，將款項貪污。④收費員開手工收據時，利用套寫或假復寫的方法，收據聯正常寫，記賬聯少寫，貪污差額部分。⑤收費員撿拾患者扔掉收據假退款。⑥收費匯總人員將收款的一部分匯總，銷毀另一部分收據存根，從而將少計部分款項私吞。⑦現金出納對收入現金不及時繳存銀行，而挪作他用。

1.2銀行存款收支業務具體包括：①私自提現。銀行出納或相關人員私自簽發現金支票提現，拖延不記賬，挪用公款。②私自背書轉讓，出借支票。銀行出納或相關人員為其他單位或個人提供銀行賬戶，將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本單位開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。③銀行出納或相關人員私自用銀行存款支出，不記賬，以掩蓋非法開支。④銀行出納或相關人員私自利用醫院印章在其他銀行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬戶，將私存期間的利息據為己有[2]。

2建立和完善貨幣資金的內部控制制度

要建立和完善適合醫院特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節。在執行過程中針對易發生的問題，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高經營效率。

2.1不相容職務相互分離控制

醫院應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。具體而言，現金收付及保管只能由授權的出納員來負責處理，其他人員不得接觸支付前的任何現金。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；負責應收賬款的人員不能同時負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的人員不能同時負責現金支出賬的工作；保管支票簿的人員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬工作；核對銀行對賬單和銀行存款余額的人員應與負責銀行存款賬、現金賬、應收款、應付款的人員分離；貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離，負責調整銀行往來賬的人員同現金收付、負責應收和應付款的人員職責分離。

2.2加強票據的管理

依照《票據法》的規定，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。同時，醫院應加強對票據的核對與校驗，要核對收到的貨幣資金與票據金額是否一致，存根聯與記帳聯是否一致，票據的開票時間與款項的繳存銀行時間是否一致，票據的領用數與票據用完后校對數是否一致等，以確保收到的貨幣資金全部入賬。

2.3加強銀行存款的管理

①加強銀行賬戶的管理。醫院應當按照《支付結算辦法》等國家有關規定，嚴格按規定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租、出借銀行存款賬戶，不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；單位和個人不得違反銀行結算制度，不得簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票。②加強銀行預留印鑒的管理。醫院印章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。③醫院應指定會計人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬款，應查明原因，及時處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調節表經會計主管或主辦會計審核簽字后，與當月的會計憑證一同保存[3]。

2.4建立有效的內部稽核制度

業務的各個環節由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發生。稽核人員要定期對各收費、出納崗位進行定期或不定期的突擊性的崗位現金盤點，以確保帳實相符；嚴格審核收費人員每日上交的收款日報表，和收款收據存根聯，審核上交的收據存根是否連號，收據存根聯金額和實交現金是否相等，有否錯輸和漏輸，對發生退費的收費事項，應嚴格按照規定進行退費。要重視事后財務監督檢查，即對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查，對醫院現金、銀行存款的控制、票據印章的保管、審批手續是否完備等情況進行檢查監督，以保證內部會計執行過程的完善和嚴密。

2.5建立定期換崗、輪崗制度

在實際工作中，對涉及貨幣資金管理和控制的財務人

員實行定期輪換制度。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為，有利于財會人員提高綜合素質，從制度上筑起防范貨幣資金流失風險的長效管理機制[4]。

2.6加強職業道德意識，提高會計人員素質

任何風險的形成，都與人有關，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。如果不解決人的管理問題，再好的內部控制制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規也抵御不了故意違法亂紀的企圖。首先，加強對會計人員的職業道德教育。要在會計人員中全面推進“愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、遵守準則”的教育，使他們樹立堅定的職業道德信念；第二，定期進行法制宣傳學習，增強會計人員的法制觀念，正確引導規范會計行為；第三，建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制定崗位責任制，并定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。

2.7加強對計算機收費軟件的管理

①明確收費員的操作權限。收費人員只能在規定的操作權限內操作，不得超出權限對計算機進行違規操作。②對發生退費的收費事項，應嚴格按照規定進行退費。對退費操作權限應予以限制，防止收費人員按不正常的退費程序進行退費，造成貪污，挪用或損失。③設置計算機系統管理人員，對收費系統進行日常維護和管理。管理人員應在熟悉收費軟件的基礎上，結合現金管理內部控制制度和管理制度，及時發現漏洞，杜絕舞弊的發生[5]。

2.8發揮內部審計作用

內部審計是醫院強化內部控制制度的最重要環節。為確保貨幣資金內部會計控制制度的有效執行，內部審計部門應充分發揮其監督作用，定期或不定期對醫院貨幣資金內部會計控制制度的執行情況進行檢查和考核，及時發現問題能夠及時提出建議、采取措施，杜絕違法亂紀行為發生，從而保證醫院貨幣資金內部會計控制制度更加完善嚴密。

【摘要】目的為了加強對醫院貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的合法、真實和安全、完整。方法實現貨幣資金內部會計控制目的的重要手段，主要包括不相容職務相互分離控制、加強票據、銀行存款的管理、建立有效的內部稽核制度、建立定期換崗、輪崗制度等方法。結果通過建立和完善貨幣資金內部會計控制，可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正錯誤和舞弊行為，從而達到保護醫院資金安全完整。結論本文試對醫院貨幣資金管理中易發生的錯弊行為進行剖析，指出醫院應根據貨幣資金業務的特點，結合醫院自身的經營管理實際，加強貨幣資金的內部會計控制，不斷完善貨幣資金管理和內部控制制度，洞察到可能出現的問題和情況，真正實現貨幣資金和管理內部控制制度所要達到的目的。對于保障醫院資金的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。

【關鍵詞】醫院；貨幣資金；內部控制