行政事業單位內部控制體系問題分析

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隨著國家對各方面改革的不斷深入，政治體制的改革也取得了較大的成績；政治體制的不斷完善，要求我國各級行政事業單位根據當前的實際情況進行完善。而從當前的情況來看，我國各級行政事業單位存在的主要問題就是財務混亂，內部管理力度欠缺，內部監管工作流于形式等，這就需要行政事業單位不斷加強自身的內部控制體系建設，促進單位內部控制工作的開展，從而提高單位財務管理活動的質量和效率，確保單位內部財務的安全性。但是，從目前的情況來看，我國大多數行政事業單位的內部控制體系建設相對經濟市場的發展比較滯后，存在著不少的問題，不能很好的滿足單位的發展需求。因此，本文筆者將在已有研究文獻的基礎之上，對當前行政事業單位內部控制體系的構建問題進行了分析，然后結合自身的工作經驗，針對以上問題提出了一些實質性的建議與改進措施。

一、行政事業單位內部控制體系構建的原則分析

行政事業單位內部控制體系的構建需要滿足以下原則：1.體系的構建必須符合相應的法律法規。行政事業單位在構建內部控制體系的過程中，應當嚴格按照國家的法律法規來進行，與法律相適應。2.構建的體系所覆蓋的范圍盡量廣。單位在進行內部控制體系構建的時候，應當從全方位、多角度來考慮，內部控制的管控覆蓋度的范圍要廣。相應規章制度制定的時候要考慮全面，如：單位的發展前景、經濟效益以及信息安全等方面的內容。3.重點突出的原則。行政事業單位在構建內部控制體系的時候，不僅要考慮全面，還要對重點領域加以突出，以方便后期的重點管理，以更好的實現內部控制工作的目的。

二、當前行政事業單位內部控制體系建設中存在的問題

(一)單位管理人員對內部控制工作的認識不夠深刻。從目前的情況來看，雖然有的行政事業單位已經建立起比較完善的內部控制體系，但是對體系的創新和改革的認識不足。有一些行政事業單位的管理人員不能緊跟時代，沒有利用好時間學習單位風險管理等方面的知識，遇到問題仍然喜歡采用以前的方法進行解決，效率低下且質量不高，使得單位的內部控制體系如同虛設，發揮不了相應的作用。如：有不少的縣鄉級行政事業單位只是片面的想要提高政績，而忽視了單位自身的財政能力，大規模的向金融機構借款，很容易出現財政危機，影響單位的發展。(二)內部控制制度的建設不夠完善。當一項工作存在制度上的缺陷時，該項工作的開展就沒有準確、可靠的規章制度可以遵循，就會導致工作的開展出現問題，從而影響單位的發展。對于不少的行政事業單位而言，也是如此。從目前的情況來看，還有一部分行政事業單位的內部控制制度建設比較落后，不能對內部控制體系的建設起到一個很好的規范作用；同時，內部控制工作的開展缺乏可靠的規章制度可以遵循，使得內控工作的開展也受到一定的限制。內部控制工作得不到很好的執行，如此循環，也會造成內部控制體系的建設滯后。(三)對于內部控制的監督和管理不夠到位。目前，雖然有不少的行政事業單位已經結合當前的情況建立起比較完善的內部控制制度和體系，但是由于缺乏嚴格的監督和管理，使得這些內部控制制度和體系的建設成果只是流于形式，得不到很好的執行。很多行政事業單位的監管機構都是由高層領導直接監管，權利過于集中，造成無人敢對監管機構進行監管。

三、優化行政事業單位內部控制體系構建的建議與措施

(一)提高對內部控制的重視程度，營造良好的內控氛圍。內部控制體系的建設，需要在良好的內控氛圍的條件下開展，才能做到事半功倍。因此，行政事業單位要加強對內部控制的認識，深刻的明白內部控制工作對于單位發展的重要意義。單位領導應積極學習相關的知識和理論，從上到下，組織員工學習、積極探索符合單位發展的一些內控方法和制度建設，促進單位全員對內部控制的重視，為單位內部控制體系的建設營造良好的氛圍。(二)充分利用信息化技術，加強內部控制體系的建設。科學、完善的內部控制制度，是內控工作、內部控制體系建設的重要保障。因此，行政事業單位應該結合已有的成功經驗，積極吸取其他單位的經驗，不斷優化、完善現有的內部控制制度，建立健全、完善的內部控制制度。另外，在內控體系的建設上，可以充分利用現有的現代信息技術，將先進的技術與內部控制體系建設相結合，從而加強內部控制的時效性和聯系性，提高內部控制的工作效率。(三)加強對內部控制的監管力度。行政事業單位最容易出現問題的一個領域就是財務。所以，單位應該加快完善內部控制體系，加強對財務的監管力度。設置獨立的內部控制監管部門，對單位內控制度、內控體系和內控工作的執行進行嚴格的把關，避免權力過于集中，強化相互監督的意識。要善于發現問題，并及時控制、解決問題，把問題最小化。

參考文獻：

[1]劉麗華.構建行政事業單位內部控制體系的思考[J].行政事業資產與財務，2015(5).

[2]張峰.對行政事業單位內部控制制度建設的思考[J].財會學習，2016(10).

作者:韓學偉 單位:山東省質量技術監督教育培訓中心