行政事業單位集中核算

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一、會計集中核算的意義

會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，會計委派在試點過程中取得了一定的成效：一是從源頭上控制了預算內資金亂支濫用，預算外收入體外循環和“小金庫”等問題，在一定程度上減少了部分單位及其領導使用國家資金的隨意性。二是可以在一定程度上防止會計信息失真，集中核算能夠實現單位行政領導權與會計監督權的分離和制約，保障會計人員依法行使職權，提高會計信息質量。三是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗，浪費國家資金問題的發生，提高了資金的使用效益。四是強化財政監督，促進廉正建設，通過統一的綜合財政預算和獎金福利標準，平衡了部門和部門之間的利益關系，嚴格了各項支出管理，有效杜絕了亂支濫用的現象，遏制了違法亂紀的行為的發生。五是節約了人力資源，促進了會計工作的規范和財務管理水平的提高。

二、會計集中核算執行過程中存在的問題

會計集中核算是一種新的會計管理模式，是加強財務、財政資金管理的一項新舉措，對強化資金管理，提高資金使用效益，遏制違法亂紀行為都有積極作用。這種新的會計管理模式和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不完善的地方：

a)核算單位財務管理出現弱化現象：集中核算工作依據的是“財務管理”與“會計核算、監督”相分離的原則，由于會計核算與財務管理的分離，致使單位理財積極性受挫，財務管理出現弱化傾向，(1)不利于單位及時全面了解本部門財務狀況。由于中心一個月只向單位報送一次報表，而且次月10日之前，并且報表數字相對濃縮、抽象，這對核算單位全面及時了解其財務全貌極為不利；(2)資產管理更為薄弱，會計核算進入中心以后，單位固定資產管理工作無人重視，造成固定資產入帳不及時，特別是固定資產臺賬、卡片經常不入帳，調撥、處置不規范，隨意性大，從而造成固定資產流失，成為新的腐敗之源。

b)會計資料不完全準確現象，由于核算和管理的脫節，核算中心會計獨立于單位，對單位的具體業務和開支項目及資金來源，不完全清楚，同時由于部分報賬會計素質不高，這兩大因素直接制約著會計核算的準確性。

c)賬外設賬或賬外資產的違規違紀現象，實行會計集中核算后，一些單位為保住小團體利益，而鉆政策的空子和管理的漏洞，這樣使違紀違規問題變得更加隱蔽，一是設賬外賬，小金庫現象重新抬頭。二是“上傳下、明轉暗、真轉假”現象時有發生。

d)假業務、真票據報假賬現象，實行會計集中核算后，單位不負責做賬，只負責報賬。核算中心只能識別票據的真偽，不能識別經濟業務事項的真偽，因此，真票據假業務現象可能在某些報賬單位一定程度的存在。

三、強化會計集中核算的財務管理

針對實行會計集中核算存在的以上財務現象和問題，我們應該加強相關法規制度的建設，加強外部監督，充分發揮審計、紀檢監察、財政、會計核算中心的職能作用，但主要應該加強會計集中核算后的財務管理，并提出以下加強會計集中核算的財務管理措施：

1、建立健全結算中心的內部控制制度和管理制度，按照《會計基礎工作規范》的要求，會計結算中心在業務運做過程中，建立嚴格的內部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員具體分工，實行會計工作分離，提高會計專業化合作水平，保證會計結算中心的業務正常、安全平穩的進行。

2、要明確會計結算中心的職責

（1）中心根據《會計法》、《基礎規范》等有關規定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳、集中核算。（2）必須根據國家統一規定的會計制度對憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計結算中心有權拒絕支付，保證資金合規，高效使用。（3）資金收入程序。會計結算中心依據單位上級財政專戶情況，定期或專門向財政申請，由財政部門將資金撥付中心，中心據預算安排使用資金。（4）會計結算中心按報表報送日期。定期向單位發送財務報告，以便單位領導及時了解。

3、明確各結算單位的職責

（1）各單位按業務量的大小設置專兼職報帳員。（2）單位準確及時地編制綜合財務預算（會計結算中心協助提供相關資料），預算一經批準，原則上不做調整，卻需調整的，必須先行報送財政部門，待批準后方可執行。（3）單位應嚴格預算外資金管理，各單位應按規定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。（4）各單位的資金結算和會計核算等業務量雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變，即預算資金支配權、預算資金使用權、財務管理權仍在單位。（5）單位報帳員報帳時，不得發生“坐支”現象。

4、加強檢查監督，確保各單位經濟活動合法、合規。

為防止造成財務管理與會計核算、監督的脫節，在會計核算中心履行職責的情況下，要求各核算單位財務人員在單位負責人的領導下，除做好本單位的報帳工作外，還要繼續搞好經費預算管理、固定資產管理，做好財務收支活動的分析、總結；會計核算中心要加強《會計法》和國家統一的會計制度及其規定的宣傳，定期或不定期對各單位進行監督檢查。