高校工程管理審計改革探索

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[摘要]《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的實施,標志著內(nèi)部審計進入新時代，而高校“雙一流”工程建設的推進，使高校內(nèi)部審計特別是工程審計肩負的責任和使命更加重大和艱巨。高校內(nèi)部審計只有適應新形勢、肩負新使命、滿足新要求，才能幫助學校有效防范業(yè)務風險，提升價值。本文以廣西大學工程審計改革為例，探索高校工程審計實踐。

[關鍵詞]高校;工程管理審計;改革;實踐探索

新時代背景下，在推進學校“雙一流”建設進程中，廣西大學內(nèi)部審計結合學校實際，不斷找準高校內(nèi)部審計職責新定位，在創(chuàng)新發(fā)展方面探索轉型與突破。尤其是工程審計工作，不斷開辟新思路、勇于革新，探索出適應學校自身發(fā)展實際的工程審計新方法，逐漸構建起工程管理審計新體系。

一、高校工程審計轉型發(fā)展與創(chuàng)新中存在的問題

（一）審計角色不明確，職責界定混淆。大部分國內(nèi)高校工程審計以工程項目各階段重點審計為主，從工程項目的事前、事中到事后，主要對施工招標文件、招標控制價、施工合同、工程進度款、現(xiàn)場簽證及竣工結算等進行審核，有些還參與工程項目的竣工驗收。對于工程項目送審，有些高校建設管理部門送審時未經(jīng)過初審，就直接送審計部門；有些高校建設管理部門送審時只是形式性簽署意見，未對內(nèi)容進行實質(zhì)性審核，并常常將審計部門的復核工作作為工程項目實施過程中的一個必經(jīng)程序，使審計部門不經(jīng)意充當了防范風險的“第一或第二道防線”。這些現(xiàn)象常常使審計角色不明確，職責界定不清晰，失去了內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性。（二）工程項目審計方式單一，影響實施進度。隨著高校發(fā)展及“雙一流”建設的推進，工程項目數(shù)量不斷增加，且工程種類豐富多樣，新建大型基建項目、零星維修修繕項目、綜合性復合型項目、智能化項目、多功能展廳及校史展廳等精裝修項目也逐漸增多。大部分高校對于不斷增加的各類審計項目，無論項目大小、項目類型、項目緊急重要程度如何，仍按原來常規(guī)審計方式開展工作，有些十幾萬元、甚至幾萬元的零星工程項目招標控制價審核時間過長，很大程度上影響了工程項目的實施進度。（三）工程審計“以點帶面”，忽視全局監(jiān)督。現(xiàn)階段，高校工程審計中常常發(fā)現(xiàn)送審項目中的管理問題。例如，在招標控制價審計時發(fā)現(xiàn)，項目經(jīng)費未落實就開始施工，或者項目招標控制價經(jīng)費超過了項目批復的立項經(jīng)費，或者出現(xiàn)立項時為整體項目，但編制招標控制價時，卻拆分成一期、二期工程項目進行送審等；在結算審計時發(fā)現(xiàn)，有些項目施工合同簽署要素不完善，竣工驗收管理不清晰，驗收不及時，簽署的驗收日期不符合常理；項目的施工單位基本都是幾個常見施工或監(jiān)理單位，大部分工程項目施工工期超過合同約定工期等。這些問題反映出審計部門在審計個性問題時，未能結合工程項目整體實施情況，全過程地總結歸納共性問題，忽視了對工程項目全過程整體宏觀的管理與監(jiān)督。

二、高校工程管理審計改革實踐探索

（一）建立健全審計內(nèi)部控制制度，提升審計效果。兩年來，經(jīng)學校批準共出臺10項規(guī)章制度（其中7項為基建審計規(guī)章制度），制定了8項審計處內(nèi)部管理制度及相關協(xié)調(diào)機制，編制印刷了《廣西大學內(nèi)部審計工作手冊——基建、修繕工程項目審計工作手冊》（2018版），通過各項制度的建立，進一步規(guī)范學校工程項目管理，提高審計工作質(zhì)量。一是對學校大量的工程項目進行統(tǒng)計分類、數(shù)據(jù)匯總，優(yōu)化審計程序，創(chuàng)新審計方式。制定了《廣西大學基建、修繕工程項目審計實施辦法（試行）》，將招標控制價及變更預算審計起審點提高到30萬元，將竣工結算審計起審點提高到5萬元，將合同內(nèi)工程進度款作為隨機抽審的范圍等。通過以上審計方式的改變，大幅提高了審計效率，加強了“第一、第二道防線”職能，從而使審計重心向重點領域、重點項目、重點環(huán)節(jié)及全過程管理審計方向轉型。二是針對學校涉及多部門共同開展的工作，創(chuàng)新制度制定，建立工作協(xié)調(diào)機制。如對需要按規(guī)定送審自治區(qū)投資評審中心評審的項目，及時制定《廣西大學工程項目竣工結算投資評審報送工作協(xié)調(diào)機制》；對學校開展的工程總承包項目，為防范風險、加強監(jiān)督，及時制定《EPC工程總承包項目審計（監(jiān)督要點）實施細則》；針對綜合性復合型項目，制定《綜合性復合型項目審計工作協(xié)調(diào)機制》；針對外送委托社會中介，制定《廣西大學基建、修繕工程項目委托社會中介機構審計管理規(guī)定》。三是進一步完善內(nèi)部審計工作程序，規(guī)范內(nèi)部審計工作底稿及立卷歸檔管理，不斷規(guī)范文書格式，統(tǒng)一工作底稿。如《工程項目委托社會中介機構內(nèi)部審批流程及文書格式》《200萬元（含）以下工程項目采購模式流程及文書格式》《工程項目隨機抽審流程及文書格式》《工程項目專項審計流程及文書格式》《工程項目招標控制價（竣工結算）審計流程及文書格式》等。不斷完善檔案標準化，整理建立了2015—2018年工程項目檔案標準次序卷，規(guī)范立卷歸檔管理體系，實現(xiàn)工程項目全過程資料歸檔標準化。（二）常規(guī)審計、隨機抽審與專項審計相結合。為實現(xiàn)審計全覆蓋的風險防控，廣西大學審計處將常規(guī)審計、隨機抽審與專項審計相結合，對工程項目進行分類，對于由建設管理部門自行審核的項目，采取隨機抽審方式；對于工程項目的共性風險問題及學校重點項目，采取專項審計方式；其他常規(guī)項目，根據(jù)優(yōu)化完善后的相關規(guī)定，開展常規(guī)審計。2018年，廣西大學審計處對建設管理部門自審的工程項目實施了第一階段的隨機抽審工作。根據(jù)《廣西大學基建、修繕工程項目審計實施辦法（試行）》，對建設管理部門自行審計的項目，抽取一定數(shù)量的招標控制價、現(xiàn)場收方、工程進度款支付及竣工結算進行抽查審計，通過發(fā)出隨機抽審通知書，召開審計進點會，對相關賬務、資料進行查詢、問詢、記錄的方式，編制工作底稿，撰寫書面審計報告，并及時與被審計單位召開審計反饋會，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋、溝通，提出內(nèi)部管理方面的建議，對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促被審計單位整改，進一步規(guī)范、完善了學校基建修繕工程項目的管理，擴展了審計的咨詢服務職能。工程項目隨機抽審流程如圖1所示。（三）開展審計調(diào)查，建立工程項目全過程信息數(shù)據(jù)庫。圍繞審計工作轉型，廣西大學審計處注重探索由“把關量價、確認結果”為重點的技術型審計向以“揭示問題、促進管理”為重點的管理型審計轉變。2018年，對2017年以來包含限額定點采購及公開招標項目的學校在建以及新建成的154個工程項目及其相應5個階段近70個信息點進行了關鍵信息要素的收集整理，形成廣西大學基建、修繕工程項目全過程情況一覽表，形成學校工程項目動態(tài)信息數(shù)據(jù)庫。信息采集從立項開始，內(nèi)容涵蓋各關鍵節(jié)點的時間、簡要過程描述、主要存在問題，通過采集宏觀數(shù)據(jù)及信息，查找學校工程存在的普遍性或突出性問題，分析問題產(chǎn)生的原因，對完善學校工程項目管理提出建議，形成針對性較強的調(diào)查報告。經(jīng)過前期統(tǒng)計與梳理，現(xiàn)階段已完成部分項目數(shù)據(jù)庫的建立，對發(fā)現(xiàn)的部分項目工期管理不嚴、竣工驗收不及時、嚴重超合同工期等共性問題，已形成專題審計建議，通過校文件系統(tǒng)提交相關職能部門以加強管理。（四）嚴把重點項目，杜絕虛假資料。對重點項目的關鍵環(huán)節(jié)，審計人員需加強監(jiān)督，提高敏銳性，絲毫不能松懈。部分大型基建項目竣工結算時，須按規(guī)定送政府財政廳投資評審中心進行結算評審。此時，審計人員要嚴格監(jiān)督職能部門與施工單位，按規(guī)定送審資料，防止出現(xiàn)后補、提供虛假資料等情況。同時，主動與職能部門溝通協(xié)調(diào)，涉及重大事項及重大金額等特殊情況的，要上報學校，由學校領導層面討論決定。

作者:譚銀花 單位:廣西大學