高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升探究

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[摘要]隨著高校的不斷擴大發(fā)展，高校內(nèi)部審計的任務(wù)也在不斷加重。通過調(diào)查得知，目前廣西高校內(nèi)部工程審計存在著內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不獨立、內(nèi)審人員配備不足等普遍問題。依據(jù)調(diào)查結(jié)果，提出加強內(nèi)審獨立性和提高審計質(zhì)量的改進措施。

[關(guān)鍵詞]廣西高校；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀調(diào)查；審計質(zhì)量提升

今年，我們對廣西十幾所高校（包括本科類院校與高職院校）內(nèi)部審計機構(gòu)進行了調(diào)查，調(diào)查采用問卷與咨詢相結(jié)合的方式開展。對調(diào)查取得的信息進行總結(jié)，將有效信息進行匯總后，得到相應(yīng)的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果提出改進和提升審計質(zhì)量的措施。

1廣西高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1廣西高校內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置未完全獨立，審計部門成立時間較短。經(jīng)調(diào)查了解到，廣西區(qū)內(nèi)本科院校內(nèi)部審計機構(gòu)基本獨立，而高職院校內(nèi)審機構(gòu)獨立情況發(fā)展較滯后，只有一部分高職院校實現(xiàn)了形式的分離，職能的完全分離還做不到；且未完全實現(xiàn)由校長主管審計，審計獨立性未得到充分體現(xiàn)。1.2人員配備不足，制度建設(shè)仍處于起步階段。廣西區(qū)內(nèi)的本科院校基本都配備了專職內(nèi)部審計人員，人數(shù)配備在3-10人左右，但大部分高職院校仍然是紀檢監(jiān)察室與審計室合署辦公，審計僅配備1人甚至沒有專職審計人員，從事審計工作的為兼職人員，與崗位相適應(yīng)的專業(yè)性也遠遠不夠。同時，經(jīng)調(diào)查了解到，大部分高校尤其是高職院校均未設(shè)置內(nèi)部審計規(guī)章制度，有些高校雖已經(jīng)開始設(shè)置，但仍在試行階段，制度的針對性和詳細程度仍不足。1.3對審計外包普遍比較依賴，存在一定風險。除了幾所較大的區(qū)內(nèi)本科院校具有專業(yè)人員，可自行開展審計財務(wù)審計、工程審計以外。大部分高校特別是高職院校基本采用委托第三方的方式進行審計外包。委托第三方開展審計的效果也各不相同。在調(diào)查的過程中，部分高校內(nèi)審人員提出，委托第三方雖然可以獲得專業(yè)支持，但是也存在著一定的風險，無法對第三方的審計質(zhì)量進行把控等。1.4審計的內(nèi)容、范圍各不相同，審計介入的程度也不同。經(jīng)過調(diào)查，了解到各個高校對于審計工作的理解存在著很大不同。首先，對審計重點工作為監(jiān)督工作的理解基本一致，但如何開展監(jiān)督，監(jiān)督介入的程度上，各個高校區(qū)別非常大。有的高校只對工程開展審計，甚至只做工程結(jié)算審計；有些高校也開展合同審計、物資采購審計，但僅對合規(guī)合法性進行審計；有些高校審計覆蓋面較廣，審核范圍包括財務(wù)審計、工程審計、采購審計等，對預(yù)算合理與否、執(zhí)行情況也開展審計。對審計工作的理解不同，審計的效果也不盡相同。

2審計質(zhì)量提升的措施探究

2.1建立健全高校內(nèi)部審計規(guī)章制度，進一步明確內(nèi)部審計的職能和監(jiān)督范圍。一方面，《中國內(nèi)部審計準則》“第1101號——內(nèi)部審計基本準則”和“第2301號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理”中明確提出：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作的要求。另一方面，從國家的層面上看，內(nèi)部審計的具體實施指導(dǎo)意見仍較為缺失。因此很多高校在制定本單位內(nèi)部審計工作規(guī)范或制度時，依據(jù)還是1997年頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》、2004年出臺的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號）、2009年施行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》。盡管如此，高校仍應(yīng)該不斷建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，進一步明確內(nèi)部審計的職能和監(jiān)督范圍。各高校應(yīng)當根據(jù)本單位的實際情況，包括單位各機構(gòu)設(shè)置、資金流、人員配備等情況，以及成本——效益原則，制訂符合本單位實際情況的內(nèi)部審計工作制度，以期規(guī)范內(nèi)部審計的職能和監(jiān)督范圍，以規(guī)章制度的形式指導(dǎo)工作，審計的邊界在哪里，應(yīng)做什么，不應(yīng)做什么，做到什么程度，承擔什么責任，不斷提高制度的可操作性，使內(nèi)部審計工作做到有規(guī)可循。2.2增強內(nèi)審權(quán)威性和獨立性，完善機構(gòu)設(shè)置及人員配備。首先，內(nèi)審的權(quán)威性是發(fā)揮內(nèi)審作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由高校校長直接管理。其次，內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組織部分，內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，也是內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。顧旭蕾（2013）在研究中指出，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性體現(xiàn)在：一是被審計對象與機構(gòu)人員絕對不存在絲毫經(jīng)濟利益關(guān)系，為審計機構(gòu)配置的資源應(yīng)具有高度獨立性。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)作為監(jiān)督機構(gòu)，必須完全獨立于其他機構(gòu)才能充分發(fā)揮作用。也只有獨立于其他機構(gòu)的監(jiān)督才是監(jiān)督。內(nèi)審機構(gòu)的獨立，是保證單位在執(zhí)行、監(jiān)督、評價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵崗位相分離。最后，為了增強內(nèi)部審計的作用，應(yīng)不斷加強內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置及人員配備。2.3加強審計外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內(nèi)審業(yè)務(wù)。隨著高校內(nèi)部審計工作的日益增多，內(nèi)審?fù)獍那闆r越來越普遍。區(qū)內(nèi)除了較有實力的幾家本科院校能自主開展內(nèi)審業(yè)務(wù)以外，絕大部分的高校尤其是高職院校基本完全依賴于第三方開展。在內(nèi)審?fù)獍倪^程中，對外包質(zhì)量的管理顯得尤為關(guān)鍵。第一，應(yīng)對比選擇信譽高，負責任，業(yè)界口碑較好的第三方；第二，對審計質(zhì)量進行考核，提高第三方對高校業(yè)務(wù)的重視，進一步加強審計質(zhì)量的管理；第三，不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)知識水平和溝通能力，充分反饋高校實際情況，同時了解審計的內(nèi)容，才能將第三方的作用充分發(fā)揮出來，起到錦上添花的作用。2.4審計關(guān)口前移，重視全過程審計的介入力度。部分高校對內(nèi)部審計的理解仍停留在對紀檢監(jiān)察的理解上，認為審計是“找麻煩”的部門。沒有意識到內(nèi)審是一個風險防控的部門，是保護高校經(jīng)濟發(fā)展的護航部門。所以內(nèi)審作為監(jiān)督、咨詢部門，應(yīng)充分提高內(nèi)審對各項業(yè)務(wù)介入的程度，將審計關(guān)口前移，將可能出現(xiàn)的問題扼殺在萌芽階段，更能提高內(nèi)審的效果。沒有問題是最好的業(yè)績。充分發(fā)掘內(nèi)審自身優(yōu)勢，利用先進的管理思想和技術(shù)手段，促進整體管理效率和經(jīng)營效果的提升。2.5加強專業(yè)知識的培訓力度舉辦各種培訓班或講座，加強對有關(guān)人員的培訓，提高專業(yè)水平。要充分利用高校具有各種專家學者的優(yōu)勢，不定期舉辦與審計崗位相結(jié)合的專業(yè)知識講座、培訓，如財務(wù)類、工程類等方面的培訓班，要求有關(guān)人員參加培訓，不斷學習和提高審計業(yè)務(wù)水平，提高內(nèi)審的質(zhì)量。

3結(jié)語

針對廣西高校內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置未完全獨立，審計部門成立時間較短，人員配備不足，制度建設(shè)仍處于起步階段，對審計外包普遍比較依賴，存在一定風險，審計的內(nèi)容、范圍各不相同，審計介入的程度也不同等現(xiàn)狀，提出了建立健全高校內(nèi)部審計規(guī)章制度，進一步明確內(nèi)部審計的職能和監(jiān)督范圍，增強內(nèi)審權(quán)威性和獨立性，完善機構(gòu)設(shè)置及人員配備，加強審計外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內(nèi)審業(yè)務(wù)，審計關(guān)口前移，重視全過程審計的介入力度，加強專業(yè)知識的培訓力度等改進和提升審計質(zhì)量的措施，供行業(yè)參考。

【參考文獻】

[1]顧旭蕾.論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策[D].上海：華東理工大學，2013.

[2]周旭.淺談高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策[J].科教文匯(中旬刊)，2014（02）.

作者:馮婧 單位:廣西國際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院審計室