高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)思路

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摘要:在校園信息化建設(shè)全面推進的時代背景下，高校內(nèi)部審計信息化已成為實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代審計免疫功能的必然要求，和履行內(nèi)部審計監(jiān)督職能、完善教育治理體系的重要途徑。本文基于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵和必要性，在總結(jié)實施目標和平臺主要模塊的基礎(chǔ)上，分析其面臨的現(xiàn)狀并提出了一系列優(yōu)化建議，旨在為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)時代;高校內(nèi)部審計;信息化建設(shè)

1高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵，是將內(nèi)部審計信息化建設(shè)納入學校信息化建設(shè)中綜合考慮、頂層設(shè)計、統(tǒng)籌布局、共同推進，在此基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)、云計算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化技術(shù)運用于內(nèi)部審計工作，使用大數(shù)據(jù)宏觀分析、風險預警等功能，精準發(fā)現(xiàn)問題，輔助科學決策，創(chuàng)新審計模式方法，從而全面提升審計工作效率和質(zhì)量，推進高校治理能力現(xiàn)代化穩(wěn)步發(fā)展。

2高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，高校辦學規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模日益增長，數(shù)據(jù)類型也愈加豐富，所以傳統(tǒng)手工或半手工的審計方法越來越力不從心，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用迫在眉睫。所以只有通過構(gòu)建審計信息化管理系統(tǒng)，對相關(guān)業(yè)務(wù)進行全流程監(jiān)控，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，進而發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析、決策支撐，才能為高校管理層提供有價值的審計建議，切實提升風險防控能力，助推高校治理能力現(xiàn)代化。隨著數(shù)字校園平臺的廣泛應(yīng)用，智慧校園的建設(shè)逐步完善，高校內(nèi)各部門陸續(xù)建立起各自的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程均以電子化數(shù)據(jù)化形式記錄，使內(nèi)部審計工作面臨新的要求與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計部門應(yīng)主動適應(yīng)科技發(fā)展帶來的新變革，逐步建立起與學校信息化管理水平相適應(yīng)的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，逐步探索形成新的審計業(yè)務(wù)組織模式。

3高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的實施目標

3．1審計方法從

“手工審計”到“大數(shù)據(jù)審計”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計信息化旨在解決審計任務(wù)量大、業(yè)務(wù)復雜、人員不足的手工審計困境，并支持開展各類型審計項目，全面提升工作效率和質(zhì)量，延伸審計廣度，挖掘?qū)徲嬌疃取?/p>

3．2審計方式從

“現(xiàn)場審計”到“聯(lián)網(wǎng)審計”轉(zhuǎn)變滿足對非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作的需求，可進行數(shù)據(jù)的自動采集與分析，實現(xiàn)遠程審計、持續(xù)審計、實時監(jiān)控等目標。

3．3項目管理從

“線下管理”到“實時監(jiān)控”轉(zhuǎn)變在信息化系統(tǒng)內(nèi)開展審計項目時，可自動生成此項目專屬編號。審計人員可按照專屬編號，線上實時監(jiān)控審計項目的流程進展和整改完成情況，審計部門領(lǐng)導可在系統(tǒng)平臺中統(tǒng)籌安排審計資源，實現(xiàn)資源有效配置。線上操作全部留痕，最終形成電子化審計檔案存儲于系統(tǒng)中，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。

3．4審計職能從

“監(jiān)督檢查”到“服務(wù)咨詢”轉(zhuǎn)變系統(tǒng)將審計結(jié)果通過圖形、表單、報表等形式展示，領(lǐng)導及相關(guān)部門可通過系統(tǒng)共享端口，查詢項目進展、分析結(jié)果、整改完成情況，以及時、準確地獲取決策、管理和評價所需的數(shù)據(jù)信息，并全面、精確地了解學校整體運行情況，有效識別各環(huán)節(jié)風險點，為學校管理工作提供決策支撐，提高審計成果利用率。

4高校內(nèi)部審計信息化平臺的主要模塊

高校內(nèi)部審計信息化平臺主要包括審計管理平臺、審計作業(yè)平臺、數(shù)據(jù)式審計分析平臺等模塊。

4．1審計管理平臺

主要包括項目管理、流程管理、計劃管理、人員管理、知識庫管理和檔案管理等，在協(xié)同化管理平臺中，組成為同一審計目標而設(shè)的審計部門內(nèi)部、甚至跨部門跨地域的“虛擬團隊”，團隊成員可以實現(xiàn)線上共享項目信息、合理配置資源等。各層級領(lǐng)導可以通過管理平臺及時了解其權(quán)限范圍內(nèi)審計項目及成員的工作動態(tài)、工作情況、工作成果，縮小管理路徑、減少管理負擔、提升管理效率;對審計知識庫的更新與完善，可實現(xiàn)審計知識積累的持續(xù)化，促進相關(guān)人員對政策法規(guī)和審計經(jīng)驗知識的共享與互通。

4．2審計作業(yè)平臺

主要以審計項目為主線，實施從審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程環(huán)節(jié)進行管理，實現(xiàn)審計作業(yè)線上完成，審計資料基本電子化，提升審計服務(wù)效能，提高審計工作效率;學校領(lǐng)導、審計部門、被審計單位和人員可遠程登錄系統(tǒng)，依據(jù)對應(yīng)權(quán)限，利用系統(tǒng)平臺開展或配合審計工作，使各工作節(jié)點全部留痕，保證審計工作質(zhì)量。

4．3數(shù)據(jù)式審計分析平臺

以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，設(shè)置相應(yīng)條件組合篩選，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、多領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對比分析，查找異常值，發(fā)現(xiàn)疑點問題;設(shè)置預警指標，實現(xiàn)對如支出流向、頻率、額度的監(jiān)控分析，提高內(nèi)控風險防控能力。領(lǐng)導及相關(guān)部門可通過共享端口，查詢審計分析結(jié)果及整改情況，并查看以圖形、報表、表單形式展示的審計成果，實時了解掌控學校情況，及時獲取決策支持信息，使審計信息系統(tǒng)更好地發(fā)揮輔助決策功能，提高審計成果利用率。

5高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

高校審計信息化建設(shè)是校園信息化建設(shè)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，但是大部分高校信息化建設(shè)缺乏前期和整體規(guī)劃，各部門信息系統(tǒng)只是隨著當期的需求驅(qū)動而建設(shè)，對于未來長期發(fā)展規(guī)劃不足，因此各業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨立部署，互通不暢，標準不一，信息共享機制尚未形成，形成一個個的信息孤島。而內(nèi)部審計涉及的業(yè)務(wù)面廣泛，學校要平衡好當期業(yè)務(wù)與長遠發(fā)展的關(guān)系，并形成統(tǒng)籌全局、資源共享、持續(xù)發(fā)展的長效運行機制，仍然任重而道遠。

5．1數(shù)據(jù)采集不順暢

目前，內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集主要依靠從各業(yè)務(wù)部門導入相關(guān)備份數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換格式，篩選整合后使用，而數(shù)據(jù)采集是否順利，取決于各業(yè)務(wù)部門的配合程度與各信息系統(tǒng)之間的匹配程度。此外，若采集到的數(shù)據(jù)不準確或有遺漏，還存在較高的數(shù)據(jù)手工核對與處理成本，且可能導致更高的審計風險。

5．2系統(tǒng)程序不靈活

內(nèi)部審計信息系統(tǒng)通過梳理、固化流程，線上操作全部留痕，形成一套清晰順暢的工作流，實現(xiàn)信息流的最佳集成，大大提高了審計工作效率。但如重大政策落實情況跟蹤審計、信息系統(tǒng)審計等業(yè)務(wù)，在審計程序與方法上不同于傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，而大多數(shù)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的審計程序設(shè)計過于固化，不可自主修改或選擇程序，導致系統(tǒng)標準化、規(guī)范化有余，靈活性、可擴展性不足，一定程度上限制了新型審計業(yè)務(wù)類型對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用。此外，系統(tǒng)大多以企業(yè)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而改進形成，不能很好地匹配高校業(yè)務(wù)特點，也不能適應(yīng)新形勢下對高校內(nèi)部審計工作的新要求。再者，現(xiàn)場軟件工程師很少，產(chǎn)品售后不及時，無法滿足系統(tǒng)不斷更新、調(diào)試與優(yōu)化的客戶需求。

5．3系統(tǒng)應(yīng)用成負擔

在信息系統(tǒng)安全性不足、電子資料效力不明的情況下，部分高校現(xiàn)階段采取線上線下并行的方式完成審計流程，無法實現(xiàn)工作效率的提升，反而增加了額外的工作量。

5．4綜合能力待提高

內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)與完善，不僅要求審計人員具有扎實的財務(wù)、審計、工程等專業(yè)知識，更要有現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機軟件開發(fā)的能力素養(yǎng)。而大部分高校審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，以財務(wù)、審計、工程、管理類等為主，不能完全勝任信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，因此，對現(xiàn)有審計人員計算機技術(shù)能力的培養(yǎng)與提升，是加快推進審計信息化建設(shè)、提升綜合服務(wù)能力的重要途徑。

6高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的優(yōu)化建議

6．1健全數(shù)據(jù)采集機制

獲取及時、完整、真實的數(shù)據(jù)是審計信息化建設(shè)的重要保障，針對高校內(nèi)審機構(gòu)數(shù)據(jù)采集不順暢、整合度低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題，較安全高效的方法是將內(nèi)審信息化建設(shè)納入學校信息化建設(shè)的總體規(guī)劃中，由學校主導，統(tǒng)籌推進。高校現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方式主要有三種:一是建立審計信息資料數(shù)據(jù)庫，用于歸集由相關(guān)部門如財務(wù)、資產(chǎn)、人事、科研、采購等定期報送的數(shù)據(jù)備份資料;二是在各部門的信息系統(tǒng)中為內(nèi)部審計預留數(shù)據(jù)接口或開通數(shù)據(jù)訪問權(quán)限;三是學校大數(shù)據(jù)共享平臺的建設(shè)，要為內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析工作提供必要條件。因此，高校各部門之間要在學校主導下，建立完善的信息共享機制，以避免部門各自為政，確保審計人員獲得數(shù)據(jù)信息的及時性、完整性、真實性，保障內(nèi)部審計工作順利開展。

6．2優(yōu)化平臺流程設(shè)計

在系統(tǒng)設(shè)計階段，改變系統(tǒng)平臺流程固定化的標準模式，可使審計人員根據(jù)審計項目的業(yè)務(wù)特點自定義選擇或修改程序，經(jīng)審批后應(yīng)用，在系統(tǒng)的不斷調(diào)試與更新中，探索與新型審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的程序設(shè)計，增強操作人員的應(yīng)用積極性，提高系統(tǒng)應(yīng)用率，使信息系統(tǒng)成為審計工作提增效質(zhì)的有力工具。

6．3推動線上平臺應(yīng)用

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，應(yīng)逐步改善線下線上并行處理或完成線下審計后再將資料錄入線上平臺的方式，而應(yīng)推動審計人員和被審計單位通過線上平臺完成資料提交、審計實施、報告生成、整改跟蹤等全流程環(huán)節(jié)，只在個別關(guān)鍵點輔助線下程序，在系統(tǒng)使用中，積累操作經(jīng)驗，從而調(diào)整并優(yōu)化平臺設(shè)計。在此基礎(chǔ)上，學校領(lǐng)導可通過綜合查詢窗口查看審計結(jié)果與整改情況，及時準確地獲取決策、管理和評價所需的支持信息。

6．4提供有力資金保障

資金保障主要指高校應(yīng)劃撥專項經(jīng)費，以保證內(nèi)部審計信息系統(tǒng)開發(fā)所需的研發(fā)費、設(shè)備購置費、軟件使用費及相關(guān)培訓費等，滿足信息系統(tǒng)建設(shè)的需要。大部分高校采用在已開發(fā)軟件基礎(chǔ)上，根據(jù)自身需求定制功能、與軟件公司共同設(shè)計開發(fā)的方式，此方式具有開發(fā)周期長、建設(shè)成本高的特點，因此，高校應(yīng)為內(nèi)部審計部門逐步建成全方位、全過程的審計系統(tǒng)提供堅實的資金支持。

6．5加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計部門要為審計人員積極參加信息化技術(shù)教育和培訓提供必要條件，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高信息化技術(shù)能力，培養(yǎng)既掌握審計業(yè)務(wù)知識、又精通信息技術(shù)的綜合型復合型審計人才。

6．6促進高校交流溝通

各高校之間應(yīng)加強經(jīng)驗交流與溝通，互相借鑒內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)經(jīng)驗，開拓內(nèi)部審計信息化建設(shè)的新路徑，并結(jié)合各校自身實際情況，因地制宜，采取切實有效的措施予以推進，確保信息化建設(shè)技術(shù)水平的提升，最終實現(xiàn)共同發(fā)展。

參考文獻

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作者：付旻敏 鄭新紅 單位：北京化工大學審計處