煤炭企業內部審計論文

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摘要：首先闡述煤炭契合合同管理中潛存的主要風險以及內部審計在煤炭企業合同管理中的相關責任，然后針對煤炭企業合同管理風險與內部審計工作進行分析，希望給予中國煤炭行業一些參考及借鑒。

關鍵詞：煤炭企業；合同管理風險；內部審計

煤炭是中國經濟建設的重要能源，其對促進當地經濟發展具有關鍵的戰略意義。當前，隨著煤炭市場的不斷變化，煤炭企業的經營環境也更加復雜，在生產經營中面臨著一定的困境，因此，想要實現健康和平穩的發展，煤炭企業先要結合市場發展趨勢和我國規劃戰略，然后進一步改革創新、整合資源。合同管理風險是企業產生法律風險的重要根源，其對企業的穩步前行具有直接影響，而審計部門是企業內部的重要監督部門，因此，煤炭企業要充分發揮審計工作的優勢，對合同管理中潛存的風險進行有效防范和分析，同時鼓勵審計部門主動參與到合同管理中，為煤炭企業提供發展保障，切實提升企業的管理和經營能力。

1煤炭企業合同管理中潛存的主要風險

煤炭企業在具體的經營和管理中，其重大經濟活動主要以合同的方式實現和體現，合同管理風險主要是在開展合同管理工作中，合同雙方或者單方存在利益損害的可能性，進而對企業經營帶來嚴重影響。合同風險存在于合同管理的各個環節，其涉及到管理的諸多方面，合同本身可能產生風險，而外部因素也可能產生風險，其對合同實現帶來嚴重的制約，對企業的平穩發展具有直接影響。第一，策劃風險，在策劃合同過程中，合同目標與煤炭企業的業務目標或者戰略目標存在沖突，為了規避合同中的規定，將重大合同分解為不同的小合同。第二，對象風險，企業將不具備經濟實力或者履約能力的個人及企業列為合同對象，進而為合同出現風險埋下了一定的隱患。第三，談判風險，其具體體現在：對爭議解決方式、違約承擔方式、履約方式、履約地點、履約期限、支付方式、價款確定、技術標準、產品質量、產品數量和合同標的等合同條款和內容的核心內容沒有進行嚴格規定，導致合同可能存在漏洞，為企業增加合同風險，對國家法律要求的合同事項進行忽略，增加了合同出現風險的可能性。第一，文本風險，其具體體現在：合同條款和內容存在表述不當、不準確、不完整、不嚴密以及不合理的情況，進而導致出現重大誤解，合同內容或者相關條款違法產業政策和國家法律。第二，審核風險，其具體體現在：審核人員沒有及時發現文本中條款和內容不當的風險，或者當審核人員發現問題并且提出問題后，沒有對文本進行及時的修訂，導致文本中存在的不當條款和內容具備法律效應。第三，簽署風險，其具體體現在：簽署后篡改合同、違法管理程序加蓋印章、合同印章不規范和超出權限違規簽訂合同等。第一，合同對方喪失了履約的能力，受到客觀環境、政策法規以及經濟形勢的影響，合同對象存在喪失或者降低履約能力的可能，對企業帶來一定的經濟影響；第二，合同轉讓或者變更風險，合同轉讓或者變更沒有經過受讓人與當事人的一致同意，或者沒有經過正當的管理程序，相關轉讓和變更行為無效或者不當。第一，在合同履行結束后，合同雙方對執行情況存在評價風險，為二者未來的合作埋下了一定的法律隱患；第二，檔案保管風險，在履約結束后，合同檔案丟失或者保管不當，如果發生合同糾紛，在缺少原件的情況下，難以維護企業正當權益[1]。

2內部審計在煤炭企業合同管理中的相關責任

當前，隨著中國企業管理結構的進一步完善，內部審計逐漸受到煤炭企業的高度重視，其作為企業開展內部控制的關鍵舉措和重要手段，在控制合同風險、完善合同管理中具有重要意義。因此，企業需要發揮審計的相關優勢，在合同管理中體現內部審計的職能和權力，進而有效規避合同風險。隨著現代企業的不斷發展，服務咨詢已經成為企業穩步前行的重要保證，同時也是審計部門的一項新功能和新責任，是內部審計完成轉型的未來方向。企業管理的目的是對可能存在的各種風險進行識別和分析，并且采取科學的措施轉移以及化解風險，實現對風險的有效預防和規避，降低和分擔風險可能造成的經濟損失。企業在合同管理中，也要切實發揮審計部門的服務咨詢功能，積極開拓全新的咨詢服務模式，為合同管理工作提供有效的幫助和服務，進而識別合同中潛存的風險。在煤炭企業內部審計中，無論是經濟審計還是管理審計，審計部門都需要結合企業的合同執行情況，開展評價總結工作，對合同中潛存的風險進行有效識別，并且對風險的損失程度、形成原因以及階段構成開展有效分析，結合風險的危險程度進行逐級排序，為風險控制和處理奠定決策基礎。企業內部審計以查閱合同、審核合同條款以及參與談判等形式，對合同風險進行有效管理和控制，切實發揮企業內部審計管理和監督功能，判斷以及分析合同風險，并且在準確識別風險的前提下，反映問題、堅持原則，做好風險防范和規避工作，并且承擔起防范和監督責任，結合完整的合同程序，對合同進行管理監督[2]。

3利用內部審計優化煤炭企業合同風險管理的相關對策

煤炭經營企業或者煤炭生產企業，對于企業的重大經濟活動，都要通過合同的方式實現和體現。重大合同關乎到企業的經濟效益、發展戰略和戰略規劃，其金額巨大、條款眾多，如果合同出現任何問題，會對企業穩定發展帶來直接影響，甚至可能對企業造成嚴重的經濟損失。因此，企業一定要建立以及完善合同審計制度，企業審計部門要切實發揮監督和管理的職能，積極參與到合同的管理和審計中，對合同開展有效的檢查和審計，進而預防合同可能出現的風險[3]。煤炭企業在對合同開展內部審計中，如果發現合同中存在嚴重的風險，例如重要條款變更、合同對方誠信缺失、財務狀況較差以及合同主體缺乏履約資格等，導致合同內容可能無法實現，審計部門結要合審計制度，提醒企業管理者和業務負責人，并且建立以及完善風險預警系統，配合相關部門制定風險應急方案，盡可能降低企業經濟損失。審計部門要對合同開展常規性日常監督，并且對合同類型進行分類管理，對合同風險進行有效總結，保證各項合同管理活動實現制度化、常態化。同時，在總結合同風險的過程中，也有助于企業吸取以往的經驗教訓，提升自身抵御合同風險的能力，進而提升企業的經濟效益和管理水平[4]。

4結語

在社會經濟新局勢下，煤炭企業會在經濟和生產中面臨著一定的困難，因此，企業想要實現更好的發展，一定要結合行業和市場需求，不斷整合資源、開拓進取、提高警惕，針對合同管理中存在的風險進行有效分析和總結，并且發揮內部審計的監督優勢，有效規避合同風險，促進煤炭企業穩定的發展，為中國經濟建設作出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]張曙光，魏增瑋.風險管理視角下煤炭企業開展內部審計的探索[J].煤炭經濟管理新論，2014（5）：328-333.

[2]張紀軍.風險管理視角下的大型煤炭企業內部審計探討[J].煤炭技術，2013，32（11）：280-282.

[3]陸正波.風險管理視角下的煤炭企業內部審計策略研究[J].能源技術與管理，2009（2）：133-135.

[4]李漢偉.淺析大中型國有煤炭企業經濟管理中合同風險管控機制[J].財經界（學術版），2014（3）：59；61.

作者:梁瑞霞 單位:山西省煤炭規劃設計院