高校內(nèi)部審計論文7篇

導(dǎo)語：高校內(nèi)部審計論文7篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

一、我國高校內(nèi)部審計的不足

（一）高校內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍較窄，審計方法落后

高校內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍主要偏重收支合法性審計等常規(guī)審計，較少涉及建設(shè)項目預(yù)決算等專項審計。由于高校資金的大規(guī)模投入，常規(guī)審計和傳統(tǒng)的事后審計監(jiān)督已經(jīng)無法適應(yīng)目前的審計需求，單靠常規(guī)審計已經(jīng)難以使教育審計應(yīng)有的作用得以充分發(fā)揮。目前高校內(nèi)審仍主要以財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況審計為基礎(chǔ)，但基本上都沒能實現(xiàn)采用專用的審計軟件輔助審計，大多數(shù)高校采用的都還是傳統(tǒng)的手工查賬法。這種審計方法既耗時費力，審計效率又低。而實現(xiàn)計算機輔助審計和聯(lián)網(wǎng)賬套審計的高校十分有限。

（二）高校審計部門獨立性不強，自主性較差

目前教育部所屬高校審計部門的組織模式設(shè)置獨立的審計機構(gòu)、與紀檢監(jiān)察部門合署辦公、僅設(shè)有內(nèi)審人員等幾種模式并存，不同的組織模式下，內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性保障程度不同。通過對比，這三種組織模式的獨立性和權(quán)威性保障程度依次遞減。

二、強化高校內(nèi)部審計的途徑分析

（一）完善審計制度建設(shè)，提高監(jiān)督職能

在原有的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進行修訂和完善，并及時建立原來欠缺的模塊制度，比如基建修繕工程管理辦法等，逐步完善高校內(nèi)審制度，并結(jié)合高校實際制定可行性高的實施細則。通過完善制度建設(shè)，使審計工作有法可依，有據(jù)可查，為審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮提供了有利的條件。

（二）加強審計隊伍建設(shè)，優(yōu)化人員配置

加強學(xué)習(xí)，提高高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識及審計實務(wù)技能。高校應(yīng)組織審計人員學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、制度，并在實際工作中嚴格貫徹執(zhí)行制度的有關(guān)規(guī)定；不斷更新審計專業(yè)知識，認真學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計理論和實務(wù)；抓好審計人員的后續(xù)教育，鼓勵審計人員參加培訓(xùn)，積極考取相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格，不斷提高審計處中級以上技術(shù)資格人員的比例，進一步優(yōu)化人員配置。

（三）拓展專項審計范圍，深化審計內(nèi)容

高校應(yīng)在常規(guī)審計的基礎(chǔ)上，探索其他專項審計項目的開展，進一步深化審計內(nèi)容。要以財務(wù)預(yù)決算審計為主線，分清層次，突出重點，逐步探索固定資產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任、基本建設(shè)、修繕工程、科研經(jīng)費、“三公”經(jīng)費等專項審計的開展，使審計免疫系統(tǒng)功能得以充分發(fā)揮。

（四）推進內(nèi)部審計外部化，補償獨立性缺失

高校內(nèi)部審計外部化指的是高校從外部聘請會計師事務(wù)所及相關(guān)專業(yè)審計人員完成內(nèi)審工作。針對我國高校內(nèi)部審計獨立性不強的情況，通過引入外部審計力量可得到彌補。高校的內(nèi)審部門作為學(xué)校的一個職能部門，在審計中可能會受到多方利益的牽制和影響，難以開展獨立的監(jiān)督活動，從而使審計獨立性難以得到保障。而從外部聘請會計師事務(wù)所及相關(guān)專業(yè)人員完成內(nèi)審工作，由于其具有相對獨立性，審計結(jié)果和報告會更為客觀，而且其可以利用事務(wù)所的各種審計資源和先進的審計方法，相應(yīng)地節(jié)省了人力成本，有效地緩解了高校內(nèi)審人員不足的情況。

三、高校內(nèi)部審計外部化的可行性及方式選擇

（一）高校內(nèi)部審計外部化的可行性

高校內(nèi)部審計外部化一方面可以有效節(jié)約審計成本，減少內(nèi)審人員招聘及培訓(xùn)等各項成本；另一方面借助外部審計的專業(yè)力量，可以更有效地維護審計的獨立性及權(quán)威性，也有益于審計質(zhì)量的提高，還最大限度優(yōu)化了資源配置，通過對社會人力資源的利用，有效地彌補了高校內(nèi)部審計人才匱乏的狀況。外部審計的專業(yè)力量，擁有比較系統(tǒng)及全面的理論知識，而且通過日常的工作，接觸了大量的具體業(yè)務(wù)，實踐經(jīng)驗更為豐富。無論是從水平及能力，還是實踐經(jīng)驗上來看，高校內(nèi)部審計外部化都更具有優(yōu)勢。

（二）高校內(nèi)部審計外部化的方式選擇

1.外聘審計人員雖然具有很強的專業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗，但很難和內(nèi)部審計人員一樣熟悉高校的具體情況，不能有針對性的制定最實用的審計策略，從而無法更好地為學(xué)校長遠發(fā)展提供適用的咨詢服務(wù)。通過依靠內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和輔助，能夠使與高校各部門之間的溝通更為順暢，同時利用其部分工作成果，也有益于審計工作效率及審計質(zhì)量的提高。

2.內(nèi)部審計是強化高校管理的組成部分，也是高校組織文化的組成部分。成為高校的一員，真正站在高校本身的立場上，內(nèi)審人員才能更好地為決策服務(wù)，為高校的長遠發(fā)展著想。

3.高校內(nèi)部審計主要有財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況審計、設(shè)備采購審計、基建修繕工程審計和經(jīng)濟責(zé)任審計等業(yè)務(wù)，內(nèi)容多，人力和物力的耗費都比較大，通過內(nèi)部審計外部化的方式，利用事務(wù)所的各種審計資源和先進的審計方法，相應(yīng)地節(jié)省了人力成本，提高了內(nèi)審工作的效率。

作者:劉欣 單位:廣東機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第二篇

一、高校內(nèi)部審計的基本職能

(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能是高校內(nèi)部審計工作中的基本職能，同時也是高校財務(wù)政策以及財務(wù)制度制定的重要參照標(biāo)準。經(jīng)濟監(jiān)督職能可以概括成以下幾項內(nèi)容：高校各項活動的開展是否符合國家經(jīng)濟法規(guī)和內(nèi)部管理制度；對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行檢查。

(二)經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在監(jiān)督高校經(jīng)濟活動方面，但只做好經(jīng)濟監(jiān)督職能是不夠的，也要做好經(jīng)濟評價。經(jīng)濟評價就是根據(jù)審計結(jié)論對被審核的單位預(yù)算、決策以及各項方案的可行性進行評定和建議，在制定好決策目標(biāo)下開展，評價經(jīng)濟活動效益的高低、并依據(jù)一定的標(biāo)準對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。

(三)風(fēng)險管理職能

高校內(nèi)部審計的風(fēng)險管理，主要是指對影響學(xué)校各項目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性事件進行預(yù)估，并采用相應(yīng)的措施將影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理的主要宗旨在于為高校運營目標(biāo)的實現(xiàn)提供穩(wěn)固的保障，是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)構(gòu)成部分，內(nèi)審人員對于風(fēng)險的防范與管理都是內(nèi)控審計的核心內(nèi)容。

(四)咨詢與服務(wù)職能

高校中的審計人員熟悉本校的實際情況，專業(yè)性強，在重大經(jīng)濟事項決策過程中一般充當(dāng)“咨詢師”的角色；對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員要從制度建設(shè)、內(nèi)部管理等方面向領(lǐng)導(dǎo)提出有針對性的建議，使學(xué)校各項建設(shè)投資更加具有經(jīng)濟性和效益性。比如，高校在開展工程建設(shè)過程中，從項目立項階段開始參與調(diào)查和審核，加強全過程跟蹤審計，把握每個環(huán)節(jié)的結(jié)算和驗收，使建設(shè)項目所花費的費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，更好地為學(xué)校建設(shè)發(fā)展服務(wù)。

二、高校內(nèi)部審計的職能定位

為了規(guī)范教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，使得教育體系趨于健全和健康發(fā)展，2004年教育部頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，在這種新形勢下，高校內(nèi)部審計職能就要進行重新定位，以求發(fā)揮其最大的控制和防范作用，促進學(xué)校體制的良性發(fā)展。首先，高校的內(nèi)部審計應(yīng)該首先定位于它的基本職能，那就是檢查與監(jiān)督。檢查與監(jiān)督是我國高校設(shè)立以來的最基礎(chǔ)審計職能。它主要定位于檢查被審查對象的經(jīng)濟活動是否真實、是否存在違紀違法現(xiàn)象、是否存在損失浪費的行為等等。它的定位還在于督促被審人員與被審單位要遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理模式，從而提高單位的經(jīng)濟效益。其次，鑒證和評價的職能定位。鑒證和評價是對被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況及成果進行鑒定和證明，是對被審計對象是否完成既定目標(biāo)進行審核，是對制度制訂的健全性和控制性進行評估，高校內(nèi)部審計的鑒證與評價職能是從檢查和監(jiān)督這兩項職能衍生出來的，所以說它們是具有派生性的，要準確把握派生體與被派生體的功能及作用。第三，高校內(nèi)部審計也應(yīng)該定位于風(fēng)險管理這項延伸職能。風(fēng)險管理的宗旨就是提供合理的保證，是組織內(nèi)部控制審計內(nèi)容的重要保障。目前許多高校已經(jīng)將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的一項重要職能。他們著眼的角度是未來，因為內(nèi)部審計要充分發(fā)揮其職能不是一天兩天就能做到的。隨著我國在高校建設(shè)與改革力度上的不斷加深，經(jīng)濟規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能作用也會越來越大，定位也將會越來越明確。最后，咨詢與服務(wù)也是高校內(nèi)部審計職能的重要部分，確切說，這兩個職能是內(nèi)部審計職能的拓展。高校內(nèi)部的審計機構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對學(xué)校的各項經(jīng)濟活動提供咨詢服務(wù)。所以審計人員自身也要將自己的內(nèi)部審計工作定位于咨詢師的位置，為學(xué)校建設(shè)和發(fā)展出謀劃策，提高辦學(xué)效益。

三、新形勢下高校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

(一)充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用

隨著高校建設(shè)的不斷深化，經(jīng)濟活動中不規(guī)范現(xiàn)象頻有發(fā)生，為此，借助內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，監(jiān)督內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行，規(guī)范內(nèi)部管理，充分利用內(nèi)部審計獨立、客觀、公正、嚴格的特點，通過對違紀違規(guī)的深入審查，揭露管理過程中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的性質(zhì)和根源，向管理者提出防范和改進的措施和建議，從而促進學(xué)校各項業(yè)務(wù)正常發(fā)展。

(二)實行實時審計，發(fā)揮后續(xù)審計的作用

后續(xù)審計，是內(nèi)審部門為了對被審計對象在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行審議所采用的糾正審計，發(fā)展后續(xù)審計也是為讓內(nèi)審工作能夠嚴格對國家方針政策和學(xué)校規(guī)章制度進行落實及滲透的措施，是強化各級別部門的執(zhí)行力，創(chuàng)建審計新方向的先進理念。后續(xù)審計可以提高審計工作質(zhì)量，可以擴大審計效果，使審計工作更為有效。

(三)積極發(fā)展預(yù)審計

現(xiàn)今社會對高等院校的管理工作要求不斷提升，所以必然要盡快扭轉(zhuǎn)原本的審計觀念，建立起防患為主的危機意識，在學(xué)校重大經(jīng)濟事項決策、計劃和預(yù)算制定、工程立項和招標(biāo)、科研經(jīng)費的預(yù)算和使用等方面參與和指導(dǎo)，拓展內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域，提高內(nèi)審環(huán)節(jié)的預(yù)見性，讓內(nèi)審工作的效用不僅僅在于問題出現(xiàn)之后的彌補，而是進一步延伸到在問題發(fā)生之前進行預(yù)防及問題發(fā)生當(dāng)時的控制，進而由被動的彌補措施轉(zhuǎn)化為主動的預(yù)防措施，由問題發(fā)生后的責(zé)任追討轉(zhuǎn)向問題發(fā)生前的教育與約束及問題發(fā)生當(dāng)時的解決與控制，將防護作用向前移動。問題發(fā)生前審計的本質(zhì)，就是要求內(nèi)審工作要從基本層面著手，促進高等院校對內(nèi)部管控工作進行強化。

四、結(jié)束語

高等院校內(nèi)的審計相關(guān)部門，可以說既是下屬部門經(jīng)濟活動的監(jiān)管者，也是下屬各部門管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)者、服務(wù)者及參與者。為了提高其審計工作的實效性，確保對審計工作的準確定位，高校需要對自身的審計環(huán)節(jié)加強審視，并從中尋找更加有效的改善措施，提升高校內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的規(guī)范性與精準性，確保高校審計工作的職能作用得到更好的發(fā)揮，才能夠保證內(nèi)部審計的整體工作質(zhì)量，利用審計，進一步推動校內(nèi)各項工作的有序開展。

作者:蔡華珍 單位:湖北工業(yè)大學(xué)

第三篇

一、存在的主要問題

（一）高校內(nèi)部審計機構(gòu)、人員缺乏獨立性

審計工作的靈魂是獨立性。審計理論認為，獨立性不僅要求做到實質(zhì)上的獨立，而且要做到形式上的獨立，要相應(yīng)統(tǒng)一，二者缺一不可。高校內(nèi)部審計組織或部門，如果不能保證其機構(gòu)設(shè)置和相關(guān)人員方面的獨立，就談不上實質(zhì)上的獨立，而形式上再獨立也毫無意義。高校內(nèi)部審計機構(gòu)，如果難以實現(xiàn)其實質(zhì)上和形式的雙重獨立，那么它的權(quán)威性和可信賴程度將大打折扣，或者直接影響其職業(yè)效能。最近，我國在加強教育審計方面所做出的新的要求——《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》再一次提出“充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性”的意見。在西方國家，絕大多數(shù)高校的組織機構(gòu)中，內(nèi)審部門直接歸校董事會領(lǐng)導(dǎo)，只對學(xué)校法人負責(zé)并報告工作。這樣內(nèi)審機構(gòu)和工作人員都實現(xiàn)了獨立性，能夠充分發(fā)揮在經(jīng)濟活動過程中的監(jiān)督和糾偏作用，更好履行其經(jīng)濟評價職能。我國高校的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置有所不同。筆者對國家公布的直屬教育部75所高校逐一做了查詢和統(tǒng)計，內(nèi)部審計部門與校內(nèi)紀檢、監(jiān)察合署辦公的有33所高校，占44%；與校內(nèi)財務(wù)處合署辦公的有3所高校，占4%；兩者合計顯示，教育部直屬高校有將近一半的內(nèi)部審計部門未完全獨立設(shè)置。我國各個省份的其他高校，同樣存在此類問題，更有甚者，內(nèi)部根本未設(shè)置審計部門。按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南4號——高校內(nèi)部審計》第三條要求，“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。”

（二）高校內(nèi)部審計工作整體發(fā)展相對落后

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校的辦學(xué)資金不再是單一財政來源。多渠道籌集資金辦學(xué)這一新形式，給內(nèi)部審計工作帶來新的發(fā)展和挑戰(zhàn)。資金數(shù)額巨大、交易數(shù)據(jù)繁瑣、往來賬項復(fù)雜這些業(yè)務(wù)特征，促使我國高校對內(nèi)部審計的定位應(yīng)提升到一個新的層次——風(fēng)險導(dǎo)向型審計、內(nèi)部控制審計和績效管理審計。但我國大部分高校的審計職能仍處于查錯糾弊階段，大都以事后審計評價為主，事前和事中監(jiān)督應(yīng)用不足。審計工作大多集中于經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、基建工程審計、科研項目審計等，以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計少之又少，內(nèi)部控制審計及績效管理審計并沒有廣泛開展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作仍然是高校內(nèi)部審計的主流。

（三）高校內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高

劉家義審計長曾經(jīng)指出：“加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的依法審計能力，推進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是重要而緊迫的任務(wù)”。由于內(nèi)審工作人員的后續(xù)教育和技能鍛煉并非一朝一夕練就之事，所以由專業(yè)技術(shù)人員如審計師、注冊會計師、工程造價師擔(dān)任內(nèi)審工作人員是最佳選擇。高校內(nèi)部審計人員多數(shù)來源于高校內(nèi)部，由財務(wù)部門調(diào)入的居多，其審計專業(yè)技能良莠不齊，運用最新的經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)的能力有待加強。部分高校存在不懂審計、會計的人員擔(dān)任審計處處長或主審這種現(xiàn)象。甚至有的內(nèi)審部門工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和操守，為被審計部門充當(dāng)保護傘，充當(dāng)披著“經(jīng)濟警察”外衣的“說客”，隱瞞真相，瞞天過海。

（四）高校內(nèi)審部門內(nèi)控設(shè)計不夠合理，審計質(zhì)量管理難以真正落實

按照《內(nèi)部審計具體準則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)》的要求，對審計人員進行指導(dǎo)工作，特別是對重大或敏感的審計問題進行直接的指導(dǎo)，是降低審計風(fēng)險、保證審計工作質(zhì)量的重要舉措。我國高校內(nèi)審部門內(nèi)部控制制度設(shè)計不盡合理，內(nèi)控的有效性較弱，控制環(huán)境以及對控制的監(jiān)督相對來講流于形式，內(nèi)部審計督導(dǎo)這一審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)無法真正實施。多數(shù)高校內(nèi)部審計部門由一人完成一個類別的審計工作，例如基建工程審計，這種情況根本不符合內(nèi)控要求，無法保證審計質(zhì)量。有的高校存在內(nèi)控設(shè)計較好，但未能實施和執(zhí)行，對審計工作的質(zhì)量控制和管理僅停留在形式上。有的高校內(nèi)審部門的管理過于松懈，審計工作結(jié)束以后，不公示、不報告，自行消化，或者只公示好的事項，有問題的進行隱蔽處理，工作過程不考慮事前介入、事中參與、事后評價等方式和效果。

二、誘發(fā)的審計風(fēng)險

高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀中存在的此類問題長期得不到有效改善，會造成被審計單位存在重大錯報或舞弊，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的情況，進而引起較高審計風(fēng)險。這一較高審計風(fēng)險可能超出內(nèi)審部門的承受范圍，因此應(yīng)及時、合理、有效的防范和控制。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，而重大錯報風(fēng)險又由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成，即“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”。高校內(nèi)部的固有風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，所以內(nèi)部審計工作應(yīng)合理控制或降低控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。高校內(nèi)部審計部門長期處于這種審計風(fēng)險較高水平狀態(tài)下，內(nèi)審無力發(fā)現(xiàn)錯弊，不僅形同虛設(shè)，在某種情況下，可能充當(dāng)對方保護傘的角色；較高審計風(fēng)險狀態(tài)下，內(nèi)部審計的評價結(jié)果可能出現(xiàn)失真情況，對被審部門而言，不恰當(dāng)?shù)脑u價會挫傷工作積極性，也會影響對方工作創(chuàng)新能力；較高審計風(fēng)險狀態(tài)下，內(nèi)審提供的意見或建議可能會誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層，導(dǎo)致政策制定走偏，造成決策上的失誤和過高機會成本的付出；較高審計風(fēng)險狀態(tài)下，內(nèi)控缺失，質(zhì)量管理低下，直接影響內(nèi)部審計的威信和權(quán)威。

三、針對高校內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

要有效防范和控制高校內(nèi)部審計風(fēng)險，主要從以下幾個方面著手應(yīng)對：

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，確保獨立性，有效降低檢查風(fēng)險

高校內(nèi)部應(yīng)設(shè)置獨立性較強的審計機構(gòu)，確保內(nèi)審職能的有效履行。獨立的內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)直接歸屬法人領(lǐng)導(dǎo)，工作結(jié)果直接向校黨委會（董事會）報告。造成內(nèi)審機構(gòu)不合理的多數(shù)原因是制度規(guī)范問題，建議進一步修訂相關(guān)法規(guī)制度。從制度層面確立機構(gòu)設(shè)置的定位，擺脫長期束縛于本單位多個領(lǐng)導(dǎo)控制的局面，保證客觀公正的開展工作，有效規(guī)避損害獨立性事項影響到的檢查風(fēng)險。

（二）提升高校內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力，確保檢查風(fēng)險在可接受范圍之內(nèi)

基于審計人員角度著手降低檢查風(fēng)險是最直接的措施之一。對審計人員進行實時培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力，持續(xù)培養(yǎng)其職業(yè)謹慎態(tài)度和高度責(zé)任意識。要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)技術(shù)水平，熟練把控審計程序和審計方法。執(zhí)業(yè)過程中，科學(xué)風(fēng)險評估，合理分析設(shè)定重要性水平，確保檢查風(fēng)險在可接受范圍之內(nèi)。

（三）建立導(dǎo)師制和審計程序表體系

倡導(dǎo)導(dǎo)師制，新入行的審計人員應(yīng)該由一位富有經(jīng)驗的審計人員作為導(dǎo)師。導(dǎo)師不僅要在業(yè)務(wù)上對新進人員進行指導(dǎo)和提帶，而且要在作風(fēng)上起到表率作用，要堅持原則、廉潔自律。另外，集合經(jīng)驗豐富的審計人員的程序、方法與手段，建立一套高校內(nèi)部審計的分解程序表，將每一類型審計項目所需要執(zhí)行的審計程序一一列示，包括應(yīng)審查的項目內(nèi)容，應(yīng)取得的審計證據(jù)、可能涉及的法規(guī)等。

（四）健全高校內(nèi)部控制制度，內(nèi)審有效監(jiān)督實施，較大程度降低控制風(fēng)險

一方面內(nèi)審部門要參與校內(nèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)之中，指導(dǎo)各控制環(huán)節(jié)制度設(shè)計；另一方面，內(nèi)審部門事中參與重要項目，嚴格監(jiān)督內(nèi)控有效執(zhí)行；再者，通過事后審計評價，進一步完善內(nèi)控制度設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)。此舉不僅可以提升高校內(nèi)部管理水平，而且可以較大程序降低控制風(fēng)險，確?？傮w審計風(fēng)險在可接受水平之內(nèi)。

作者:賈卓杰 單位:河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第四篇

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)狀

（二）審核機制有待完善

從調(diào)查的過程中可以看出，目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作主要針對的是高校各個組成部門的財務(wù)收支是否平衡、財務(wù)管理是否合法、經(jīng)濟活動是否真實等結(jié)果方面展開的，然而對于經(jīng)濟事項決策的研究過程及效果的預(yù)測等方面缺乏關(guān)注。因此，高校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作的審核機制有待完善。

（三）自身審計特色不足

大多數(shù)高校在內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中往往忽視了經(jīng)濟責(zé)任審計自身的內(nèi)涵和目的，實際采用的是財務(wù)收支審計方式。另外，在內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的書寫方面，也是以財務(wù)收支審計的文書格式為范本進行的簡單套用，自身審計特色不足，弱化了經(jīng)濟責(zé)任審計可以起到的監(jiān)督作用。所以根據(jù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的內(nèi)容，在其報告的書寫方面有必要建立特有的書寫格式。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題

（一）對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏認識

由于宣傳工作做的不到位，導(dǎo)致高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作被認識不到位?！皩徲嫾从袉栴}”這是一種非常錯誤的認知，然而這種錯誤的認知卻是一部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認識。只要有人被審計那么就一定要查出問題的錯誤認知，致使經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展困難。

（二）審計方法缺乏技術(shù)落后

目前部分高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還在沿用傳統(tǒng)的以賬查賬，以手工查賬為主，沒有很好的貫徹審計調(diào)查工作，無法全面掌握財產(chǎn)的具體使用情況，使財務(wù)狀況停留于表面化，達不到經(jīng)濟審計工作本身要求的高度和深度。加之我們慣用的審計方式是離任審計，在這種方式的指導(dǎo)下容易形成審歸審、用歸用的現(xiàn)象，也就是審計變成了走過場，而沒有在實際工作中發(fā)揮出作用，既起不到監(jiān)督的作用也起不到考核領(lǐng)導(dǎo)干部的作用。

（三）審計監(jiān)督落實不到位結(jié)果缺乏透明度

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，常常是以轟轟烈烈開始，以悄無聲息結(jié)束。在審計之初轟動一時，被人們所知道，然而隨著審查工作的進行，民眾所掌握的信息越來越少，直至審查結(jié)束。一般審查的結(jié)果只有學(xué)校高級領(lǐng)導(dǎo)、參與審計的主要人員和被審計對象有所了解，其他人員無從得知有關(guān)審計結(jié)果。由于審計結(jié)果缺乏透明度，所以無法將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，同時也導(dǎo)致審計人員無法在群眾的監(jiān)督下做出公正的審計判斷。

（四）審計成果作用發(fā)揮受限

高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的逐步落實，對于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的自我約束能力有著重要的作用。但在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的實際運用方面，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的培養(yǎng)與任用方面沒有發(fā)揮其作用。正是由于在實際工作中領(lǐng)導(dǎo)干部的啟用先于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計工作，導(dǎo)致我們形成了習(xí)慣于使用離任審計的審計方式，造成高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果與干部任用的脫節(jié)，使審計工作流于形式化。審計工作對于促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺守法、嚴于律己、清明廉潔建設(shè)也失去了意義。

三、應(yīng)對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作之策略

（一）改善高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計管理的大氣候

1.加強領(lǐng)導(dǎo)的重視高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項工作責(zé)任重、工作量大的工作，需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)給予相當(dāng)?shù)闹匾暎瑓⑴c其中，約束自我并監(jiān)督他人。領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作的重視還可以帶動其他人員對審計工作的認識，更好的發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，促進領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的自我提升。

2.加強審計人員自身素質(zhì)提高審計隊伍整體實力高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展有賴于審計工作人員的工作執(zhí)行，審計工作人員的素質(zhì)對整個審計工作的開展起著至關(guān)重要的作用，只有每一位審計人員自身的素質(zhì)得到提高，那么整個審計隊伍的實力才會更加強大。

（二）創(chuàng)新審計方法拓展審計手段

鑒于在新的歷史條件下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的責(zé)任越來越大，工作任務(wù)越來越多，而我們的審計方法缺乏且技術(shù)落后，所以我們要致力于審計方法的創(chuàng)新，拓展審計手段。

1.審計理念要創(chuàng)新，作為審計人員及組織管理者要做好思想觀念的領(lǐng)頭人，及時更新和轉(zhuǎn)變自己的觀念。（1）樹立服務(wù)意識，審計工作的開展致力于為高校的發(fā)展貢獻力量而非制約高校發(fā)展，要擺正自身位置，虛心接受監(jiān)督，在監(jiān)督中提高自己的素質(zhì)；（2）樹立風(fēng)險意識，審計工作不單單是審查違法行為，更重要的是發(fā)揮其借鑒意義防患于未然，為高校經(jīng)濟的良性發(fā)展貢獻力量；（3）樹立著眼全局意識，經(jīng)濟責(zé)任審計需要用其獨特的視角來觀察、分析問題，提出富有建設(shè)性的審計建議。

2.審計資源要整合，發(fā)揮部門聯(lián)動作用。在高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，財務(wù)審計得到了空前的重視，這種一家獨大的狀況是不利于高校審計工作的開展的。要積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計等各類審計的特色，找到各類審計方法之間的異同點，取長補短使其相互融合，將審計資源進行整合，這樣更加有利于發(fā)揮審計資源庫在大數(shù)據(jù)時代的作用。

3.加強審計研究成果的建設(shè)。高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作要立足于實際情況，從高校的實際問題出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的主要問題，組織專門人員進行專題研究，這樣才能形成有建樹的研究成果，才能在實際問題中得到應(yīng)用。

4.隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展壯大，各行各業(yè)逐步進入信息化，高校的經(jīng)濟事務(wù)也步入了信息化時代，很多相關(guān)信息已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔ⅲ瑐鹘y(tǒng)的賬薄式記賬已經(jīng)無法滿足工作需要。經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要通過電子信息來取得資料，因此，計算機審計需要順應(yīng)社會需要得到廣泛應(yīng)用。

（三）公開審計結(jié)果接受群眾監(jiān)督

為了更好的發(fā)揮高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，有必要建立審計結(jié)果公開機制，當(dāng)然如果審計結(jié)果中涉及到國家機密、個人隱私等法律不允許公開的內(nèi)容則不需要進行公開。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審查結(jié)果既可以在高校內(nèi)部進行公布，當(dāng)然也可以通過新聞、報刊等社會輿論方式進行公布。審計結(jié)果的公布有利于群眾了解審計情況，同時對審計情況進行監(jiān)督。有了群眾的監(jiān)督，可以加快領(lǐng)導(dǎo)干部對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理速度。不僅是審計結(jié)果要公開化，審計計劃、審計過程及審計整改等流程同樣要逐步透明化，充分接受群眾的監(jiān)督。

（四）充分利用審計結(jié)果發(fā)揮其作用

審計結(jié)果的運用是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，因此，審計結(jié)果的運用需要被重視起來，一般可以從以下幾個方面來完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用：

1.對審計結(jié)果的運用不可千篇一律，要講究方法，擇適合的方式來使用；

2.在干部監(jiān)督管理中將經(jīng)濟責(zé)任審計制度與任職公示制度相結(jié)合，調(diào)動群眾的參與熱情，讓群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部有更進一步的了解，同時讓領(lǐng)導(dǎo)干部接受群眾的監(jiān)督；

3.干部考核與審計結(jié)果相關(guān)聯(lián)，將審計的結(jié)果轉(zhuǎn)化為考評領(lǐng)導(dǎo)干部的標(biāo)準，約束領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，對于肅清校園貪污腐敗之風(fēng)有著重要的制約作用，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在管理經(jīng)濟活動中的表現(xiàn)可以做出公正地評價，是加強校園財務(wù)管理的重要措施。通過對目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的思考，可以看出實行高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是當(dāng)今社會發(fā)展的必然，為了保證教育事業(yè)的健康有序發(fā)展，這條致力于打造廉潔校園、培養(yǎng)有責(zé)任感的領(lǐng)導(dǎo)干部之路需要繼續(xù)探索下去。本文是個人的淺談，希望能夠?qū)Ω咝?nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的深化改革進到綿薄之力。

作者:覃宏倩 單位:河池學(xué)院審計處

第五篇

一、地方高校經(jīng)濟管理類課程風(fēng)險管理視角下分析當(dāng)前公司治理中存在的問題

1.內(nèi)部審計缺少獨立性與科學(xué)性

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課程強調(diào)內(nèi)部審計在公司治理的重要作用，及其內(nèi)包含關(guān)系，理論和方法論上對內(nèi)部審計的公司治理層面依存性進行了認定，給公司治理及內(nèi)部審計的整合提供了一定的理論基礎(chǔ)，同時，指出了公司治理與內(nèi)部審計雖是同一共生體，但是內(nèi)部審計需要一定的獨立性，應(yīng)該尤其獨立的科學(xué)的機制，但是，在我國為數(shù)不多的企業(yè)內(nèi)部審計中，大多企業(yè)的審計部門缺乏獨立性，這主要是由于公司治理的系統(tǒng)體系下沒有對內(nèi)部審計進行戰(zhàn)略布置，使其與公司治理相分離，究其原因在于企業(yè)對待內(nèi)部審計風(fēng)險管理功能認識的匱乏，沒有對內(nèi)部審計進行科學(xué)、客觀的審視，致使內(nèi)部審計缺乏獨立性與科學(xué)性。

2.風(fēng)險管理意識淡薄，缺少內(nèi)部審計高素質(zhì)人才

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》在進行公司戰(zhàn)略及風(fēng)險管理相關(guān)概念談?wù)摃r，一再強調(diào)人才的重要性及風(fēng)險管理意識的能動效應(yīng)，然而，在企業(yè)實踐的過程中，管理人員對公司的治理過缺少風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致內(nèi)部審計的失效或空置。而且，風(fēng)險管理意識缺失，使內(nèi)部審計得不到足夠的重視。即使在為數(shù)不多的內(nèi)部審計系統(tǒng)內(nèi)，也同樣缺少專門的高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，只是趨于形勢所迫臨時納用財務(wù)人員進行形式上的工作考察，沒有實效性的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度疲軟，導(dǎo)致風(fēng)險識別和評估能力低下，往往對公司治理不能提出有效的建議，不利于風(fēng)險的管理、防范與企業(yè)的長效發(fā)展。

3.信息技術(shù)管理落后

現(xiàn)代公司治理與審計活動的有效開展，都離不開信息技術(shù)的運用，先進技術(shù)的引進，將會極大地對現(xiàn)代企業(yè)的運營帶來推動性作用，能夠?qū)︼L(fēng)險進行更加科學(xué)的評估，有助于風(fēng)險管理的最大化。但是，在當(dāng)前的公司治理及內(nèi)部審計整合過程中很多企業(yè)缺少相關(guān)的信息技術(shù)管理手段，使兩者無法進行真正地耦合。信息技術(shù)管理落后，導(dǎo)致現(xiàn)代公司風(fēng)險管理的失靈，使公司治理及內(nèi)部審計在整合上缺少一定的橋梁基礎(chǔ)，不利于公司的遠期發(fā)展和可持續(xù)利益的實現(xiàn)。

4.缺少良性的公司治理與內(nèi)部審計的互動機制

我國企業(yè)內(nèi)部缺少良性的公司治理與內(nèi)部審計互動機制，這主要是企業(yè)尚未能認識到兩者之間的相互關(guān)系，尤其是在內(nèi)部審計工作中，忽視其對公司治理的作用，往往將其形式化，或者成為一種其他的管理因素加以考量。很多時候，內(nèi)部審計偏離公司治理軌道，或者是在公司治理戰(zhàn)略決策中沒有對內(nèi)部審計進行系統(tǒng)的規(guī)劃，導(dǎo)致公司治理與內(nèi)部審計的相脫離，沒有形成良性的互動機制，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)健康發(fā)展。

二、地方高校經(jīng)濟管理類課程風(fēng)險管理視角下整合公司治理與內(nèi)部審計的對策

1.以地方高效經(jīng)濟管理類課程相關(guān)風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計實踐的獨立性與科學(xué)性

地方高效經(jīng)濟管理類課程在理論上強調(diào)從實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性與科學(xué)性的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)內(nèi)部審計與公司治理的有機融合，認為只有對風(fēng)險的精準預(yù)警與評價，才能為公司治理提供有效的戰(zhàn)略性建議，使公司治理日益完善，從而使企業(yè)更好地將公司治理與內(nèi)部審計有機的融合在一起。獨立性與科學(xué)性是內(nèi)部審計的核心所在，只有在獨立的環(huán)境下，進行科學(xué)的內(nèi)部審計，才保證內(nèi)部審計充分地發(fā)揮公司治理賦予其的功能作用。因此，在企業(yè)管理的實踐過程中應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機制，可在組織董事會或其他一級領(lǐng)導(dǎo)機制下設(shè)立內(nèi)部審計委員會，并使其獨立于其他行政領(lǐng)導(dǎo)之外，是公司治理中的獨立部門，只對公司負責(zé)，保證內(nèi)部審計的公平性與透明性。

2.加強先進信息技術(shù)的引入，優(yōu)化風(fēng)險管理

現(xiàn)代公司治理離不開信息技術(shù)的應(yīng)用，在地方高效經(jīng)濟管理類課程中，如《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》教材從企業(yè)的信息需求出發(fā)，探討了與信息技術(shù)和信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險控制及其管理問題，給企業(yè)的實踐管理提供了借鑒。因此，在進行公司治理與內(nèi)部審計整合過程中，應(yīng)加強對先進信息技術(shù)的引入，夯實風(fēng)險管理，以此形成強大的管理防控體系，促進企業(yè)內(nèi)部的健康可持續(xù)運轉(zhuǎn)。

3.建立公司治理與內(nèi)部審計的良性互動機制

地方高效經(jīng)濟管理類課程在理論上指出了公司治理與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系，認為公司治理是推動內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，良好的公司治理體系結(jié)構(gòu)應(yīng)在制度上對本組織內(nèi)部的內(nèi)部審計進行系統(tǒng)的闡釋，對其作用進行全面地詮釋與支持。于此同時，內(nèi)部審計又是公司治理的優(yōu)化因子。所以，從地方高效經(jīng)濟管理類課程風(fēng)險管理的角度，首先要加強相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)該方面的認識，從思想上發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，通過借鑒相關(guān)國外經(jīng)驗建立相關(guān)組織機制，促進公司治理與內(nèi)部審計的有機整合，推動兩者的良性互動，形成巨大的合力，促動企業(yè)的快速升級。

三、結(jié)語

地方高校經(jīng)濟管理類課程有關(guān)風(fēng)險管理的理論內(nèi)容對完善公司戰(zhàn)略管理有著極為重要的方法論指導(dǎo)意義，公司治理與內(nèi)部審計是不可分割的有機整體，企業(yè)在戰(zhàn)略布局上應(yīng)將兩者緊密的整合在一起，形成強大的管理合理，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力，提升企業(yè)發(fā)展的長效競爭力，促進企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的健康運轉(zhuǎn)，激活企業(yè)的內(nèi)部機理互動因子。當(dāng)然，公司治理與內(nèi)部審計的整合工作時一項長期而復(fù)雜的系統(tǒng)性工程任務(wù)，需要企業(yè)及相關(guān)部門的高度重視與支持，同樣需要地方高效與企業(yè)建立合作平臺，促進理論與實踐的真正融合，充分發(fā)揮教育的指導(dǎo)性及方法論意義。

作者:宋繼華 楊健 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

第六篇

一、內(nèi)部審計在高校管理中的重要作用

1、高校內(nèi)部審計為規(guī)范盡責(zé)

內(nèi)部控制是高校內(nèi)部的管理體制和系統(tǒng)，高校內(nèi)部審計本身也是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可對高校內(nèi)部控制起到指導(dǎo)作用，健全高校內(nèi)部自身制度的建設(shè)，才能更好發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)功能。高校需建立高校重點經(jīng)濟領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，主要涉及辦學(xué)資金籌集、合同簽訂、專項資金使用及管理、物資采購、基建修繕工程、高校預(yù)算執(zhí)行與決算等方面的控制制度。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制提出建設(shè)和完善的要求，將審計關(guān)口前移，高校的內(nèi)部審計要堅持把揭露問題與規(guī)范管理、促進學(xué)校發(fā)展結(jié)合起來，注重從體制、機制、制度和管理層面分析原因、提出建議，全面提升了審計的作用。

2、高校內(nèi)部審計為管理助力

現(xiàn)代高校內(nèi)部管理需要改善高校治理機制，提高管理效率，增強高校競爭力。高校內(nèi)部審計要直接服務(wù)于現(xiàn)代高校內(nèi)部管理，承擔(dān)起高?！懊庖呦到y(tǒng)”的角色，發(fā)揮其建設(shè)性作用，結(jié)合對業(yè)務(wù)的審查，及時對學(xué)校管理體制、管理制度、管理程序和管理結(jié)構(gòu)的健全性、執(zhí)行性和有效性進行評測，找出高校治理的關(guān)鍵點，提出有建設(shè)性、前瞻性和可操作性的審計建議，使學(xué)校潛在的病毒得以控制和整治，改善學(xué)校管理。高校內(nèi)部審計作為學(xué)校管理體制體系的有機組成，發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”功能，主動發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險，分析風(fēng)險成因，及時發(fā)出預(yù)警，適時協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)層提高防范風(fēng)險的能力。

3、高校內(nèi)部審計為學(xué)校發(fā)展服務(wù)

目前高校資金不僅數(shù)額巨大，而且來源渠道廣泛，資金構(gòu)成復(fù)雜，這些情況不僅加大了高校管理的難度，而且加大了發(fā)生損失浪費、擠占挪用，違反財經(jīng)法規(guī)行為的風(fēng)險，嚴重影響教育經(jīng)費使用效益，不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。高校內(nèi)部審計從以往的事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，這不僅能實事求是地揭示和糾正影響辦學(xué)效益的問題，推動審計成果應(yīng)用，而且能在各項經(jīng)濟活動中及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控制度存在的問題，使學(xué)校一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)、管理活動在初始階段就進入正軌，降低和減少損失浪費，在卓有成效的管理中實現(xiàn)高校健康和諧可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計在高校管理中的現(xiàn)狀分析

1、高校內(nèi)部審計缺乏獨立性，削弱了內(nèi)部審計的效力

由于高校內(nèi)部審計的內(nèi)向性，審計主客之間存在利益關(guān)系，致使內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性，在很大程度上容易受到高校內(nèi)部自身的影響。并且，內(nèi)部審計的出發(fā)點是監(jiān)查和評價高校的經(jīng)濟管理活動，內(nèi)部審計機構(gòu)很難以第三方的身份出現(xiàn)。

2、內(nèi)部審計的功能滯后，仍以事后審計為主

當(dāng)前，高校發(fā)展已呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢，尤其是辦學(xué)經(jīng)費渠道日益廣泛，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而內(nèi)部審計大多是在經(jīng)濟活動發(fā)生之后介入，缺乏控制力度，易產(chǎn)生經(jīng)濟違法或隱匿資金的問題，削弱內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，所以應(yīng)注重全方位各階段即事前、事中、事后審計，以充分發(fā)揮其作用。

3、內(nèi)部審計理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計技術(shù)

內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種行為，在審計理念及手段等方面仍存在諸多問題。例如，對審計中相關(guān)人員及單位的調(diào)查問詢，在很大程度上難以全面開展。所以，高校內(nèi)部審計與國家審計，在審計技術(shù)及手段等方面，仍存在一定的差距，影響到內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮。

4、審計人員數(shù)量及質(zhì)量方面，難以很好地滿足內(nèi)部審計工作需求

隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境下，高校辦學(xué)也面臨著諸多風(fēng)險。所以，高校內(nèi)部審計職權(quán)逐漸擴大，人員分工細化，對審計人員的要求越來越高，不僅強調(diào)其具有良好的專業(yè)知識，而且要具有良好的綜合素質(zhì)，方可更好地勝任審計工作。但從當(dāng)前的實際情況來看，高校內(nèi)部審計人員難以滿足高校管理的需求，影響其作用的充分發(fā)揮。并且，內(nèi)審人員偏少，在全面開展工作的過程中，表現(xiàn)出“捉襟見肘”的尷尬境地，不利于內(nèi)部審計工作的全面落實。

三、加強內(nèi)部審計在高校管理中作用的建議

1、轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強內(nèi)部審計工作

作為高校管理層應(yīng)從管理的角度充分認識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代大學(xué)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟資源，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情。力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面形式形成章程得到學(xué)校認可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而贏得管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2、建立健全內(nèi)部審計制度，為內(nèi)審工作提供保障

現(xiàn)代內(nèi)部審計一項重要的職能是“評價并改善組織的運行”。履行該項職能的前提是審計人員熟悉高校管理機制與體制的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，了解高校管理政策，內(nèi)部審計是否介入管理活動，了解高校運行結(jié)構(gòu)，是否參政議政是評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計的重要指標(biāo)。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，目前高校制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度與開展的業(yè)務(wù)正相當(dāng)，但在理念、前瞻性等方面與高校內(nèi)部審計發(fā)展的客觀需要相對滯后，需要進一步修訂和完善，為現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的開展提供制度保障。如將管理審計、效益審計的內(nèi)容補充到原有制度中，完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法，教學(xué)科研經(jīng)費審計辦法；制定內(nèi)部控制評審、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒏檶徲?、審計結(jié)果公告辦法等現(xiàn)代審計的工作制度，明確操作程序和審計要求。

3、調(diào)整內(nèi)部審計目標(biāo)，擴大內(nèi)部審計范圍，實現(xiàn)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計的轉(zhuǎn)變

隨著我國高等教育的發(fā)展，高等學(xué)校的經(jīng)濟活動日益多樣化、經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，高校內(nèi)部審計不再是單純意義上的財務(wù)賬簿、報表審計，內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于加強高校管理、提高經(jīng)濟效益，審計的內(nèi)容涉及學(xué)校所有管理領(lǐng)域，包括人力資源、干部任免、招生、教學(xué)、科研等環(huán)節(jié)。高校內(nèi)部審計應(yīng)對高校管理的全過程進行審計評估，對學(xué)校及所屬單位管理活動及其效率與效果進行的審查，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避各種風(fēng)險，其根本目的在于有效地保證高等院校資源的合理配置和利用，提高教育經(jīng)費使用效益。

作者:楊玉春 單位:甘肅政法學(xué)院

第七篇

一、完善高校內(nèi)部審計體系

高校內(nèi)部審計是在國家審計署與上級審計部門的共同指導(dǎo)下來進行的，隨著高校內(nèi)部審計范圍的持續(xù)拓展，越來越多的審計問題層出不窮，這就需要針對高校內(nèi)部審計體系進行不斷的完善，才能保障高校內(nèi)部審計工作有序的開展。這就需要各個高校針對校辦企業(yè)的實際情況，不斷完善自身的審計體系與審計制度，通過不斷建立健全適合自身得到內(nèi)部審計規(guī)定及內(nèi)部審計工作開展細則，從而有效避免內(nèi)部審計工作的盲目性與隨意性，保障高校的內(nèi)部審計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、規(guī)范校辦企業(yè)內(nèi)部管理

構(gòu)建一套符合企業(yè)自身實際情況的財務(wù)制度是保障企業(yè)財務(wù)工作平穩(wěn)開展的先決條件。社會中各種違紀、違法的案例都具有一個共同點，財務(wù)制度存在漏洞或者執(zhí)行不夠嚴格是導(dǎo)致問題的根本原因。只有通過有效的財務(wù)管理制度，并且嚴格按照規(guī)章制度來開展工作，以此來對決策層與財務(wù)人員進行約束，才可以保障財務(wù)工作的有序開展。高校校辦企業(yè)通常都是利用高校某個專有技術(shù)或者專利所成立的，這就導(dǎo)致校辦企業(yè)決策層過于偏重技術(shù)方面的優(yōu)勢，財務(wù)管理工作與財務(wù)制度則被忽略，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理失去有效控制，這也是校辦企業(yè)經(jīng)濟效益不高的重要因素。因為高校內(nèi)部審計工作人員都處于高校內(nèi)部，其對于校辦企業(yè)的管理模式、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境都非常熟悉，這就需要高校將內(nèi)部審計人員所具有的了解校辦企業(yè)財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動方面的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，在全面掌握校辦企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，針對校辦企業(yè)的經(jīng)濟效益與管理現(xiàn)狀實施全面有效的評價，參與到校辦企業(yè)的管理優(yōu)化、決策以及財務(wù)管理制度優(yōu)化等工作中來，切實做好助手與參謀工作。

三、提升高校內(nèi)部審計隊伍的綜合素養(yǎng)

內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)直接決定著審計工作的效率與質(zhì)量，高校內(nèi)部審計工作屬于一項具有極強專業(yè)性與政策性的工作，其對于內(nèi)部審計人員的要求非常高，其必須要是懂技術(shù)、懂管理、懂財務(wù)的綜合性人才，并且還必須要具有信息技術(shù)、法律、工程、管理、財務(wù)以及審計等各個方面的知識結(jié)構(gòu)。這就需要高校必須要重視內(nèi)部審計隊伍的培訓(xùn)教育工作，提升內(nèi)部審計隊伍的綜合素養(yǎng)。一方面，切實提升內(nèi)部審計隊伍的職業(yè)道德素養(yǎng)與政治素養(yǎng)，要求廣大內(nèi)部審計人員在工作中必須要始終堅持四項基本原則，必須要以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)，工作中實事求是，切實提升自身的質(zhì)量意識、大局意識以及效率意識，能夠正確處理個人、國家以及集體這三者之間的關(guān)系。嚴格遵守審計人員必須具備的保密、誠信以及敬業(yè)等職業(yè)操守，樹立正確的價值觀、人生觀以及世界觀，通過構(gòu)建牢固的思想道德防線，廉潔從審，公正無私。另一方面，切實提升廣大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力，通過加強后續(xù)的專業(yè)知識教育，開展定期培訓(xùn)，不斷更新審計人員的專業(yè)知識，使得審計人員的知識結(jié)構(gòu)更為完善，并且具備良好的語言表達能力、文字表達能力以及協(xié)調(diào)溝通能力，以適應(yīng)當(dāng)前社會對于內(nèi)部審計工作的相關(guān)要求。

四、主動開展多形式的內(nèi)部審計

(一)開展經(jīng)濟責(zé)任審計

隨著市場競爭的不斷加劇，校辦企業(yè)因為自身經(jīng)營管理不善，導(dǎo)致法人代表離任或者企業(yè)廢業(yè)的情況屢見不鮮，而通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以讓校辦企業(yè)的主管機構(gòu)或者下任領(lǐng)導(dǎo)有效掌握企業(yè)遺留的債務(wù)、債權(quán)等相關(guān)問題，并且能夠詳細了解當(dāng)中的各個事項，可以有效劃清時間界限，使得經(jīng)濟責(zé)任更為明確，從而有效降低壞賬、呆賬所造成的經(jīng)濟損失。其能夠有效明確廢業(yè)企業(yè)的遺留問題，從而有效避免高校資產(chǎn)的無故流失，為高校資產(chǎn)的保值增值提供有效的保證。

(二)開展經(jīng)濟效益審計

企業(yè)自身的經(jīng)濟效益決定著其是否能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中獲得生存與發(fā)展，通過開展經(jīng)濟效益審計，不僅能夠有效避免校辦企業(yè)連年虧損或者資不抵債的狀況，同時能夠幫助高校針對校辦企業(yè)的經(jīng)營情況與發(fā)展前景做出準確的判斷，以便于及時調(diào)整校辦企業(yè)的經(jīng)營方式，從而有效保障高校的經(jīng)濟利益。

(三)開展財務(wù)收支審計

相較于事業(yè)管理，校辦企業(yè)存在著較大的差異性，其在經(jīng)營發(fā)展的過程中更容易發(fā)生各種各樣的問題。高校通過開展財務(wù)收支審計，通過開展定期的監(jiān)督與檢查，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，限期責(zé)令校辦企業(yè)進行改正，并且要追究有關(guān)人員的責(zé)任。如此，能夠讓校辦企業(yè)的經(jīng)營者意識到有審計人員在代表高校履行監(jiān)管職責(zé)，使其能夠嚴格的要求自己，避免不合理開支的情況，保障財務(wù)收支與財務(wù)管理工作符合相關(guān)的規(guī)章制度。處在當(dāng)前這個經(jīng)營模式日益復(fù)雜、經(jīng)濟市場日益完善的時代，高校內(nèi)部審計工作只有不斷適應(yīng)社會的發(fā)展形式，針對內(nèi)部審計工作進行不斷的更新，不斷加強內(nèi)部審計工作，才能夠有效促進校辦企業(yè)健康、有序的發(fā)展，為校辦企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

作者:丁紅 單位:中國人民武裝警察部隊學(xué)院