上市公司內部控制問題探析

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軟件類企業萌生于信息化時代，是推動我國整體經濟和市場發展的重要動力。為確保我國軟件類企業的持續發展，必須不斷完善其內部控制的構建。擁有完善的內部控制制度與管理體系是企業在日常經營中維持企業正常運營、有效識別和預防風險的重要手段之一。因此，在基于我國軟件類企業特點的基礎上，從內部控制的現狀中發現其存在的問題，進而提出相應的改進建議有一定的研究價值。縱觀國內外學者的相關研究，國內學者起初是根據企業信息披露的情況發現其內部控制中存在的不足；之后學者們開始從企業的角度出發，研究影響其內部控制質量的因素，從而尋找出提高質量的合適方法；國外學者則通過研究企業內部控制對企業價值的影響，從中發現完善的內部控制可以實現更高的企業價值。但是立足于軟件類上市公司，研究其內部控制的相關文獻較少，而軟件類企業又是信息化時代下的新型產業，因此，對于軟件類上市公司內部控制的研究有一定的現實意義。

一、軟件類上市公司內部控制存在的問題

（一）內部控制過于形式化

首先從總體上對軟件類上市公司的內部控制總體進行了評價，從中可以看到，有82%的公司并沒有根據自己的特點對內部控制進行設計與評價，許多相關的內控制度并沒有在后期運營中的得到妥善的執行。即使可以看到軟件類上市公司對內部控制對企業管理作用的認識有了很大的提高，但是公司還停留在內部控制形式化的程度上，沒有對內部控制的執行情況進行進一步了解，檢驗內部控制的實施情況。

（二）內部控制缺乏完善的管理體系

我國軟件類上市公司經過幾年的發展，在內部控制方面已經積累了一定的經驗，但是仍舊不夠成熟，仍停留在會計控制的思想上，忽略了對企業內部管理的控制。財務會計方面的強化只會保證企業內部控制在財務管理方面的作用，內部控制其他方面的不完善則無法保證軟件類上市公司很好的運營。雖然一些規模較大的軟件類上市公司在生產、技術和管理方面也實施了不同程度的內部控制，但都是一些零散的、獨立的控制系統，并沒有形成一個整合的體系。

（三）軟件類上市公司缺乏文化建設

我國的軟件類企業近幾年剛剛得到充分發展，企業內部人員流動情況比較大，缺乏企業文化建設。軟件類企業對企業員工的控制基本上依靠制度控制，使得員工相對于文化層面的行為控制，更認可制度層面的規范。沒有文化的約束，員工工作的潛力則不能充分被挖掘，企業利潤最大化的目標就得不到保證。

（四）軟件類公司缺乏風險應對能力

研究軟件類上市公司內部控制建設情況可以看到，軟件類上市公司大都剛剛起步，處于公司建設初期或中期，其在運營資金、人員儲備、管理經驗等方面都不具備明顯的優勢，企業的經營風險在日常運營中不斷突顯出來。通過觀察企業目前的內控現狀，發現軟件類上市公司并沒有足夠的重視與應對其存在的潛在風險。內部控制自我評價中，對風險評估這個要素很少提及，即使進行評價，也只是形式上的，并沒有進行深層次的思考。

二、軟件類上市公司內部控制改進建議

（一）提高公司內部控制執行力

公司制定的規章制度不能只限于形式，需要真正成為企業的行動指南，同時隨著企業的經營情況不斷完善企業的制度。軟件類上市公司管理層首先應該意識到制度不執行的后果；其次，軟件類上市公司可以成立一個相關檢查機構，由公司的一名大股東來擔任組長，作為制度制定與實施的溝通者與協調者，使得制度制定的意圖可以很好的被傳達與實施，在提高企業內部控制的同時改進制度方面存在的不足，從而達到提高公司的經營水平和管理水平的目的。

（二）拓寬軟件類上市公司管理層的管理眼界

軟件類上市公司的管理者應該主動學習一些管理方面的新知識，積極洞察企業經營環境的變化，把握軟件類企業輕資產重能力的特點，在提高企業產品質量的同時，加強企業的內部控制管理，從而確保企業持續穩定的發展。

（三）加強軟件類上市公司內部控制的文化建設

企業文化是激勵和影響企業發展的重要組成部分，積極的企業文化氛圍可以激發員工的內在潛力，在不斷提高企業業績的同時，也促使員工實現了自我價值。軟件類上市公司在培養自身企業文化時，應選擇努力幫助員工樹立正確的職業觀，避免企業員工為追求短期利益或者個人私利而影響企業的發展。對比于企業文化，企業的各項規章制度對員工產生著一定的約束力，規范了其個人行為但是這并不能保證一定能夠實現企業的目標。因此，軟件類上市公司應在實際經營與管理中關注企業的文化建設。

（四）提高公司的風險應對能力

從以上問題分析中可以看到我國軟件類上市公司缺乏風險意識，風險應對能力較差。究其原因首先是企業管理者沒有意識到企業風險的潛在影響，企業同時也沒有完善的管理體系來應對存在的風險，使得企業無法應對日常運營中遇到的風險。而信息化時代的到來，導致了企業的信息泄露風險變大，企業面臨越來越多的風險，軟件類上市公司更是如此。軟件類公司應該設立相應的風險管理機構及其組織，重視企業經營中可能存在的風險，提高其應對能力。

三、結束語

信息化時代下，為了確保企業的持續發展，軟件類公司必須不斷完善其自身的內部控制。本文通過分析軟件類上市公司的內部控制報告，根據我國目前軟件類上市公司在內部控制管理方面的現狀，發現軟件類上市公司在內部控制管理方面制度還不夠完善，執行力不足，企業缺乏文化建設和風險意識。針對軟件類上市公司存在的問題，提出了相應的改進建議，對軟件類企業的內部控制管理具有一定的參考價值。

作者:張玲 單位:天津財經大學

參考文獻：

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