高校干部管理與經濟責任審計探討

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摘要：經濟責任審計是強化干部管理監督、規范權力運行的重要措施。高校經濟責任審計可以促進領導干部聚焦學校發展，關注目標責任，推進高校治理體系和治理能力現代化。兩辦新規定對經濟責任審計工作提出了新要求，本文在分析高校經濟責任審計面臨問題的基礎上，從干部管理視角進行路徑探索，以對實際工作提供參考。

關鍵詞：高校；干部管理；經濟責任審計；路徑

經濟責任審計是我國特色社會主義審計制度的重要組成部分，是強化干部管理監督、規范權力運行的重要措施。高校作為培養社會主義事業接班人的重要場所，領導干部是否履職盡責，是否想干事、能干事、干成事，直接關系到高校人才培養、學科建設、社會服務等諸多方面。兩辦在新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中，明確提出要聚焦領導干部經濟責任，既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求。本文從干部管理視角對高校經濟責任審計路徑進行探索，以對實際工作提供參考。

一、干部管理對高校經濟責任審計提出的新要求

1.強化對領導干部的管理監督兩辦提出“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導。”教育部令第號《教育系統內部審計工作規定》也明確指出“單位應當加強本單位黨組織對內部審計工作的領導，健全黨領導相關工作的體制機制。”經濟責任審計是高校內部審計的重要內容之一，加強學校黨委對經濟責任審計工作的領導，一是有助于構建集中統一、權威高效的大監督體系，形成監督合力，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責，加強廉政建設、推進反腐敗工作；二是有助于增強干部責任意識，學校黨委對經濟責任審計工作越重視，領導干部對自身崗位和責任的理解就越深刻，關注任職期間要干什么、怎么干、干的結果怎么樣，對審計工作的理解和配合度就越高，審計成效越顯著。2.科學制定審計計劃，推進經濟責任審計全覆蓋兩辦提出“經濟責任審計應當有計劃地進行”，要“對審計對象實行分類管理，科學制定經濟責任審計中長期規劃和年度審計項目計劃”。目前，高校經濟責任審計多停留在被動接受的開展階段，審計工作多集中在干部換屆、干部退休時批量進行。審計時限短、審計資源不足，導致經濟責任審計往往流于形式，呈現出報告內容相似、問題雷同的情況。分類管理和制定中長期規劃的新要求，有助于內部審計部門變被動為主動，從審計視角出發，結合自身審計資源和學校干部管理實際，合理確定審計名單，有計劃、有步驟地安排審計事項，真正意義上實現經濟責任審計全覆蓋。3.審計評價客觀公正，做到“三個區分開來”經濟責任審計注重審計結論的客觀、公正，要求必須在事實清晰、論據充分的前提下發表審計意見。兩辦“三個區分開來”新要求的提出，一方面強化了真實性、客觀性原則，要求審計部門在實際工作中更加嚴謹細致，對發現的問題，綜合考慮歷史背景、決策過程、性質、后果和領導干部實際所起的作用等情況；另一方面解決了干部在任職期間大膽創新的后顧之憂，遇到問題不因政策和制度束縛手腳，能夠在充分調研的基礎上積極探索和嘗試，不畏難、不托辭、不害怕，保護干部干事創業的積極性、主動性、創造性。

二、高校經濟責任審計面臨的問題

1.領導干部對自身經濟責任的認識不充分有些領導干部對自身經濟責任的認識較狹隘，認為跟錢有關的才是經濟責任，不管錢不簽字就沒有經濟責任。兩辦明確指出，領導干部的經濟責任包括：貫徹執行國家經濟方針政策、決策部署情況，推動經濟和社會事業發展情況，公共資金、國有資產、國有資源管理情況，重大經濟風險防控情況等。具體到高校領導干部的經濟責任應同樣涵蓋以上方面，涉及政策落實、部門發展、資產管理、財務管理、內部控制建設與執行等。領導干部對自身經濟責任的理解程度，直接關系到實際履職過程中責任落實的到位程度，理解越充分，履職越盡責。2.審計形式單一，以離任審計為主目前，高校經濟責任審計以離任審計為主，且多在干部任命公示之后。主要原因有三：一是審計工作的開展涉及較多部門，干部調崗之前或提拔任命考察期間不宜公開；二是內部審計人員有限，經濟責任審計因被審計干部的崗位不同、履職情況不同不能合并進行，且為保證審計質量，每個審計項目均需按照規定步驟，充分運用檢查、詢問、談話、分析等程序，做到事實清楚、評價客觀；三是傳統觀念認為，經濟責任審計的目的是查擺問題追究責任，任中審計的開展會引起被審計干部及其他干部的猜疑，導致對審計工作有畏懼和抵觸情緒。3.審計內容單一，以財務收支為主高校經濟責任審計多側重財務收支，圍繞領導干部在預算編制和執行、預算支出的規范性、國有資產的保值增值等方面開展工作。雖然納入了內部控制審計，但多停留在部門規章制度是否建立和健全，未對內控制度的執行情況做深入分析。也較少涉及政策落實情況，經濟事項的決策、執行和效果情況，突發經濟事項的應急處理情況，風險防控等方面的審查，審計覆蓋面較窄。4.審計方法單一，以賬項審計為主高校經濟責任審計多采用查賬式的現場審計方式，通過查閱會計憑證、會計賬簿等相關資料，尋找賬面核算問題。這種方法重核對輕分析、重形式輕實質、重微觀輕宏觀，未結合會議紀要等決策文件，梳理經濟事項的來龍去脈，查出的多是財務規范化問題，未溯及根本。部分高校安裝了審計軟件，采用數字化審計方式開展工作，但存在審計軟件與學校財務系統不匹配、無法抓取數據或者數據形式不統一，無法做有效分析，各部門信息平臺未打通、數據未共享，導致數據量不足等問題，各業務數據與財務數據之間缺少綜合比對和關聯分析，數字化審計也未能得到有效應用。5.審計結果運用不充分審計結果運用主要包括審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等，兩辦和教育部都明確指出，要“將經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考”。在實際工作中，高校經濟責任審計結果運用不充分主要表現在：一是結果公開范圍有限，考慮干部任職和聲譽影響，各高校多依據自身情況，選擇在校級領導、院系級領導及相關部門內公開，公開形式多為報告傳閱，缺少聯動機制；二是審計整改不到位，繼任領導干部因到崗時間等原因，整改措施可能不符合實際，原任干部雖有義務配合，但出于審計結果是對過去履職情況的認定，對其約束力較小，也存在“不在其位不謀其政”的思想，配合度往往不高；三是整改落實缺少跟蹤檢查機制，未能真正實現問題清單、整改清單、銷號清單的一一對接，容易出現雷聲大、雨點小，最后不了了之的情況。

三、干部管理視角下高校經濟責任審計路徑探索

1.加強組織領導，強化頂層設計高校經濟責任審計要加強組織領導。條件成熟的高校可以成立審計委員會，由校黨委書記和校長擔任主任，主管組織、人事、財務、資產等關鍵領域和重要環節的副校長擔任副主任，將年度經濟責任審計計劃的確立列入審計委員會決策事項之一，建立健全議事規則，加強黨對審計工作的領導。條件暫不成熟的高校可以通過設立經濟責任審計工作領導小組，由校黨委書記和校長擔任組長，提高決策層次。強化頂層設計，一方面可以獲取校級領導的重視，自上而下提高對經濟責任審計工作的認知，另一方面，有利于促進干部統一管理和履職情況監督的有機結合，形成良好的監督環境。2.加強政策宣貫，建立干部“審計卡”高校內部審計部門應加強經濟責任審計相關政策的宣傳和普及，一方面可以通過開設校園官網審計專欄、微信公眾號、審計大講堂等，宣講最新法律法規和制度文件，讓審計走進干部視野，讓干部對審計不再陌生；另一方面，可以在干部目標責任書上明確列示經濟責任范圍，在新任領導干部談話中嵌入對經濟責任的解讀，加強領導干部對自身職責的理解，消除審計畏懼感。高校內部審計部門可以結合干部管理要求，建立干部“審計卡”。“審計卡”核心要素應包括：干部個人基本信息、崗位類別、聘期、現任職年限、是否輪崗、是否接受過審計等。其中，崗位類別可以按照重要性原則，依照所處關鍵領域和重要環節分為“紅、黃、綠”崗，也可以按照屬性，分為經濟崗、管理崗、教學崗等。建卡后，對干部分類管理，并及時維護卡片信息，掌握干部動態。“審計卡”有助于內部審計部門有重點、分層次地制定審計計劃，集中力量做好眼前事，合理規劃長遠事，逐步推進經濟責任審計全覆蓋。3.改進方式方法，推進任中審計兩辦提出領導干部的經濟責任審計可以在任中進行，也可以在離任后進行。任中審計一方面有助于領導干部及時“回頭看”，總結好的經驗做法，修正跑偏的方法路徑，做到查漏補缺；另一方面，可以為任期內的一些創造性、探索性做法打下理論基礎，讓想干事、能干事的領導干部卸下心理包袱，輕裝上陣。高校在開展經濟責任審計工作時，可以通過調整審計重點和改變方式方法，引導領導干部接受任中審計。在審計重點上，以促進部門建設、優化管理為目標，結合學校年度工作要點，將被審計單位的業務活動納入審計范圍，了解干部遇到的管理難題，提供管理建議，增加干部對審計工作的理解和信任。在方式方法上，以風險管理和內部控制為導向，對照目標責任書，重分析輕核對，重事實輕形式，從履職盡責角度客觀評價領導干部的決策力、執行力、行動力等，避免領導干部陷入“有錢不敢用”“做事怕擔責”的困境。4.加強結果運用，建立聯動機制高校經濟責任審計應加強與組織人事部門、紀委巡察部門的聯動，建立成果共享、長效協調機制。一是完善制度建設，通過制定審計結果運用管理辦法、審計整改工作辦法等，明確結果運用的范圍、方式，整改跟蹤檢查的內容、操作步驟，做到有“規”可依；二是構建監督貫通模式，打通部門會商、名單確立、審計情況通報、聯合檢查、專項整改、移送問責等主要環節，在審前、審中、審后均與組織、紀委、巡察部門保持信息互通，形成審計監督、干部管理監督、紀律監督、巡察監督聯動機制，避免信息不對稱造成監督盲區或重復檢查的情況；三是建立成果共享反饋機制，經濟責任審計結果應同時抄送組織、紀委、巡察部門，各部門可在職權范圍內充分運用審計結果，并將運用情況及時反饋給審計部門，形成動態循環，對于審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，共同研究應對措施，切實發揮審計監督效能。5.加強隊伍建設，保持審計活力打鐵還需自身硬。高校經濟責任審計要加強隊伍建設，一要提高政治站位，緊緊圍繞高校發展規劃和重要政策措施，確定審計重點、規范審計程序，客觀評價領導干部履職盡責情況；二要提高內部審計人員的專業能力、政策研究能力、信息化能力和組織協調能力，鼓勵審計人員通過網課、培訓等方式補充專業知識，通過科研立項攻克審計難題，在計算機應用方面，嘗試使用計算機語言進行數據處理，利用審計軟件發現潛在風險點，條件允許的情況下，內部審計人員可參加校內巡察等事項，拓寬思路，交流協作，保持審計活力；三要注重溝通和語言技巧，經濟責任審計的對象是領導干部，在實際工作中，要講究方式方法，堅守底線，剛柔并濟，既要做好“裁判員”，又要做好“教練員”，為經濟責任審計工作立威、立信。

參考文獻

1.黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定（中辦發〔〕45號）.

2.王善舉.新時代高校經濟責任審計的探索.中國內部審計，0（01）.

3.沈玲.從經濟責任審計看審計監督如何配合黨內監督.中國審計報，0（11）.

4.劉海文.經濟責任審計工作中常見的八個誤區及其應對思考.審計觀察，1（02）.

作者：董麗虹 單位：中央戲劇學院