民辦高校財務預算研究

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摘要：民辦院校財務預算管理的成效至少取決于兩個因素：一是財務預算編制要注意方法，盡量提高預算的準確性；二是以預算為標準進行嚴格控制，重點關注財務預算執行控制的結果。預算執行控制是民辦高校預算管理成功的關鍵，只有高度重視財務預算執行控制環節，才能達到民辦高校財務預算管理的目的。本文主要從民辦高校財務預算執行角度出發，探求適合民辦高校的財務預算管理方法。

關鍵詞：控制論；民辦高校；財務預算

財務預算是民辦高校財務管理的重要組成部分，影響著民辦高校的財務狀況和發展情況。如何進行科學合理的預算以及財務管理，成為民辦高校一項重要的任務。控制論是研究信息變換過程和反饋原理的科學，它強調信息傳遞是為了控制，而控制有賴于信息反饋實現。現就基于控制論下如何進行財務預算管理有關問題進行探討。

1控制論概述

諾伯特•維納于1948發表了《控制論：關于在動物和機器中控制和通訊的科學》一書，首次提出了控制論，目前幾乎所有的自然科學和社會科學領域中都或多或少的滲透著控制論的思想和方法。控制論認為，一切控制系統所共有的基本特征是信息變換過程和反饋原理，解決控制和信息加工是控制論的中心，控制論最顯著的特點是采用系統功能方法。在控制論中，為了“改善”某個或某些受控對象的功能或發展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的、于該對象上的作用，就叫做“控制”。控制和信息之間是相輔相成的關系，信息是控制的基礎，控制是信息傳遞的目的，同時任何控制都依賴信息反饋來實現。

2民辦高校財務預算的特征

民辦高校財務預算執行控制是一個控制系統，主要包括兩個方面，即學院高層管理者的財務預算執行控制和各系（部）、各職能部門管理者的財務預算執行控制，其具有如下特征。

2.1財務預算執行控制的連結點：學院與各系（部）、各職能部門之間的委托關系

學院與各系（部）、各職能部門之間的資金紐帶關系，從根本上講是一種委托關系。由于資金所有權屬于高職院校，而預算資金下達后各系（部）、各職能部門就擁有了資金使用權，屬于所有權與使用權的分離。民辦高校通常是授權各系（部）、各職能部門負責人來管理、使用、控制學院預算分配給本系（部）、部門的資金。但現實生活中，民辦高校與各系（部）、各職能部門之間利益目標不一致，且他們的信息也不對稱，通常院校處于信息劣勢，而各系（部）、各職能部門享有信息優勢；整體利益最大化是民辦高校的目標，自身利益最大化是各系（部）、各職能部門的目標，在這種情況下，各系（部）、各職能部門所采取的措施有可能不利于高職院校的發展，所以，必須堅持民辦高校財務預算執行控制。

2.2財務預算執行控制目標：高職院校整體利益下的多層目標最大化

民辦高校為了尋求自身的長遠發展，在財務預算執行控制過程中十分注重整體利益最大化。民辦高校財務預算執行控制目標的實現不僅是民辦高校的責任，同樣該目標的實現也離不開各系（部）、各職能部門的支持。各系（部）、各職能部門在執行民辦高校統一的財務預算管理制度后，還應該擁有獨立的索取剩余權和剩余處置權，這也就是說無論財務預算管理制度執行后，各系（部）、各職能部門獲得多大的目標，民辦高校最高管理層都應該置身事外。另外，目前大多數民辦高校采用的財務預算編制方法也缺乏一定的科學和合理性。他們的預算編制主要是在上年支出基數的基礎上加上一定的增長比例，就構成本年度的預算水平。實際上，各單位、各部門之間每年的預算計劃各有區別和側重。而且，上年的預算也可能存在不合理的地方，如果僅僅以上年的預算作為基數，而不去考慮實際運作和需求，那么就會出現不能按預算年度的實際情況隨時調整的局面。不僅給不同部門的預算在經費方面造成一定的影響，比如預算經費提供不均衡等，同時也會造成支出不足或浪費現象的存在，當然無法確保這樣的預算編制會符合和促進民辦高校可持續發展。

3基于控制論的民辦高校財務預算

高等學校財務制度（財教[2012]488號）指出，高等學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法拓寬籌集資金渠道，盡量節約成本；建立完善的學校財務制度，實行績效評價，做到獎罰分明；加強資產管理，使資產能夠得到合理配置和有效利用，最大限度的避免資產流失；為了防范財務風險，還應加強對學校各類經濟活動的財務控制和監督，不給投機分子可乘之機。民辦高校是根據教育法規建立起以自籌經費為主，其他籌資渠道為輔的教育機構，從建立就意味著面向市場，自主辦學、自負盈虧。因此，民辦高校要想在激烈的市場競爭中求得更好的生存和發展，必須根據自身的特點，構建從上到下的完善的財務預算體系，使學校的各項活動按照預定的目標進行，降低資金利用風險，強化民辦高校的管理制度和力度，提高民辦高校的治理和管理效率的質量，從而使民辦高校更準確有效的進行長期發展戰略的制定。控制論的觀點強調信息反饋，信息反饋是控制論的一個極其重要的概念，一切控制系統所共有的基本特征是信息變換過程和反饋原理。信息反饋就是指由控制系統把信息輸送出去，又把其作用結果返送回來，并對信息的再輸出發生影響，起到制約的作用，以達到預定的目的。民辦高校財務預算以控制論為原理，可以引入信息反饋理論，以財務預算信息變換和反饋為預算特征，達到預算的最終效果。從控制論的角度來看，民辦高校財務預算管理過程應該包括事前控制、事中控制、事后反饋，即財務預算的編制、執行和分析反饋三個階段。這三個階段環環相扣、缺一不可，雖然在現階段，有的高校也實施三階段預算，但是重要程度不一。筆者認為不能僅僅重視預算執行，事前的控制和事后的反饋同樣重要。要做好控制論下財務預算管理必須要做到：

3.1事前控制要落到實處

民辦高校管理者要鼓勵二級部門積極參與到學校的運營中，并充分調動他們的工作熱情，讓他們能發揮作用。因此，在制定各項財務預算時，使二級部門能主動參與到財務預算過程中，讓他們能結合本部門發展規劃提出自己部門的預算，而且要制定一定的政策鼓勵他們多提建議和意見，只要是有關單位長遠發展和有利于財務管理方面的建議，就應該多采納。但是，在實際運作中，有些高校不愿意讓二級部門直接參與到高校預算管理，而是直接分配預算的形式，二級部門只能被動地接受。

3.2事中控制要公開透明

民辦高校一般財務制度是董事會領導下的院長負責制，重大問題由院長辦公會討論決定。這會導致預算權力過于集中，而院系尤其是普通教師參與的可能性很小。各個二級部門負責人只知道自己部門的預算資金，對其他部門的情況絲毫不了解。這種做法就會導致財務預算缺乏公開公平，也難以調動普通員工執行預算任務的積極性。

3.3事后控制要及時到位

民辦高校應建立有效的財務預算監督反饋機制，通過反饋機制，形成各部門事前、事中、事后信息的監督反饋。而且，財務預算執行過程的結束并不是監督反饋的結束，而要將預算執行監督考核的結果及時反饋給各部門，甚至各位員工，使財務預算目標和每個預算執行者之間發生聯系，讓每一位執行者了解預算執行情況和效果，把他們自覺歸為預算系統的普通一員，普通教職工都有了歸屬感，整個學校的財務預算管理水平和效率自然會提高。目前，有少數民辦高校已經開始注重信息共享，比如運用電子信息系統將預算信息通過財務部門分享到全校各個部門，這樣，可以有效避免信息傳遞的虛假性和不對稱性。在實際工作中，還存在著一些問題，比如，二級部門對自己部門的年度預算資金不夠明確，會導致工作開展和財務預算不相符，出現預算不夠用或超支；各單位財務預算管理制度不夠健全，只有監督、沒有獎懲，部門在使用預算的過程中只關心預算的使用，不注重預算資金的節約，不注意預算資金的使用效率；財務預算使用透明度不高，預算的制定者和實際使用者信息不對稱等問題存在。要解決以上問題，必須打破傳統的財務預算思想，突出過程管理、制定完善的管理體制、注重信息的透明度、強調事前控制、事后反饋等。

作者:羅小蘭 單位:金肯職業技術學院

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