高校基建項目審計論文

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一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容

(一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容

審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效，要重點(diǎn)審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權(quán)審批的現(xiàn)象；項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。

(二)工程項目設(shè)計階段審計內(nèi)容

一是設(shè)計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生；審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合項目要求，有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計基礎(chǔ)資料的審計。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告和相關(guān)報批文件；有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計依據(jù)資料，預(yù)防設(shè)計質(zhì)量隱患。三是設(shè)計方案的審計。審查設(shè)計規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)；審查設(shè)計方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計圖紙的審計。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性；建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方；審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理，各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯誤；審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全；審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字，單位是否蓋章；審查設(shè)計圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計階段的要求，是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求；審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計規(guī)范的要求；審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計收費(fèi)的審計。審查合同中規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計取，有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計。審查設(shè)計單位對項目的設(shè)計工作是否有一套保證設(shè)計質(zhì)量的責(zé)任體系，是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度；審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。

二、高校工程項目招投標(biāo)階段審計內(nèi)容

(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計招標(biāo)條件的審計

主要包括：施工圖紙是否完善；招標(biāo)申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計主要是審計工程項目標(biāo)底的真實(shí)性，審計工程項目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價格水平。

(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計

主要審計招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理；審計招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí)；審計招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序；審計資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定；審計評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。

(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計

主要包括：投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計則主要審計各投標(biāo)報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。

(四)審計中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計

合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行，是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容，是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。

三、高校工程投資項目建設(shè)期階段審計內(nèi)容

(一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容

工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有：檢查工程資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題；檢查工程資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，是否存在浪費(fèi)；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價工程師或預(yù)算員，充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。

(二)工程承包合同審計內(nèi)容

施工合同是工程項目各項費(fèi)用支出的依據(jù)，其審計的內(nèi)容主要包括：工程項目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期；雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任；工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法；設(shè)計變更；竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容；違約責(zé)任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收，對建筑安裝合同進(jìn)行審計時，還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書，批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。(三)工程施工管理審查內(nèi)容

施工管理審查的內(nèi)容有：審查項目是否實(shí)行項目法人責(zé)任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；對實(shí)行資本金制度的項目，審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計概算的情況；工程的進(jìn)度是否和設(shè)計的要求一致，計劃的工期是否合理；工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定，是否符合工程的設(shè)計要求；加強(qiáng)簽證管理，審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容

(一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容

檢查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算，檢查工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則；分項工程預(yù)算定額套選與定額基價的換算是否正確；設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計含量一致；材料價款是否按國家定價或市場價計取；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況；工程材料和設(shè)備價格的變化情況；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(二)項目財務(wù)收支核算審計內(nèi)容

主要審查財務(wù)報表的真實(shí)性，負(fù)責(zé)項目會計核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度；是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆；有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費(fèi)；往來款項是否真實(shí)、合法；建設(shè)項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范；有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

(一)確定審計項目

高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標(biāo)和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進(jìn)行審計，因而首先要對審計項目進(jìn)行選擇。選擇審計項目時，可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項目。

(二)組織審計人員

確定審計項目之后，要根據(jù)項目的類型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計經(jīng)驗(yàn)的審計人員，同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專家，包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?wù)。確定審計組成員后，應(yīng)根據(jù)所審計項目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

(三)制定審計方案

審計方案是對整個審計工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應(yīng)明確績效審計的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設(shè)計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風(fēng)險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點(diǎn)、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標(biāo)及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。

(四)實(shí)施現(xiàn)場審計

高校工程投資項目績效審計實(shí)施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類，其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法，在實(shí)施具體審計時，一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。

(五)交換審計意見與起草審計報告

審計實(shí)施完成后，審計人員可根據(jù)審計情況和工程項目的使用者和管理者交換審計存在的問題及改進(jìn)的建議，并得到他們的認(rèn)同，然后起草審計報告。審計報告主要分為摘要、正文和附錄三個部分，對審計報告要反復(fù)推敲確定，保證報告的客觀真實(shí)。