經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度論文

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一、違規(guī)問題的成因

1、部分領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識淡薄，享樂主義思想抬頭。在經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，部分領(lǐng)導(dǎo)干部心理失衡，缺乏奉獻(xiàn)精神，貪圖安逸，追求享樂，有的單位領(lǐng)導(dǎo)對國家規(guī)定的財(cái)經(jīng)法規(guī)有令不行，有禁不止，我行我素；有的單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)會工作，內(nèi)部規(guī)章不健全，內(nèi)部控制不完善，自我約束不得力；有的單位領(lǐng)導(dǎo)擅自開口減收增支，自行提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，隨意擴(kuò)大開支范圍，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

2、現(xiàn)行法規(guī)制度滯后。改革和發(fā)展中出現(xiàn)的一些新情況、新問題無章可循。在現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)中，有的明顯落后和不合實(shí)際，有的法規(guī)之間相互矛盾，有的制度不完善，存在的漏洞較多。這就使一些違紀(jì)違法的單位和個人有可能鉆法規(guī)制度不嚴(yán)、不全、不細(xì)的空子，或明目張膽地?fù)p害國家利益，或移花接木、弄虛作假。

3、會計(jì)的監(jiān)督職能難以實(shí)現(xiàn)。一方面有的單位領(lǐng)導(dǎo)為謀取私利、小團(tuán)體利益而違法干預(yù)會計(jì)工作，指使或強(qiáng)令會計(jì)人員處理不實(shí)業(yè)務(wù)，篡改會計(jì)數(shù)據(jù)等。另一方面執(zhí)法環(huán)境對會計(jì)人員依法行使職權(quán)保障不力，挫傷了會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法的積極性，造成會計(jì)監(jiān)督弱化，致使有法不依、違法不究的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。當(dāng)前對會計(jì)工作中的違規(guī)違法問題追究法律責(zé)任的比較少，許多問題只是調(diào)賬或輕微罰款了事，甚至不了了之，嚴(yán)重影響了會計(jì)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

4、外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法不嚴(yán)。一是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系尚未完善，不夠科學(xué)，各專業(yè)監(jiān)督部門各自為戰(zhàn)，各有側(cè)重，客觀上削弱了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的整體效能；二是在經(jīng)濟(jì)執(zhí)法中偏重經(jīng)濟(jì)上的處罰，而忽視制度上的健全和督促檢查，而監(jiān)督部門又得罪不起，只好認(rèn)罰討平安，花錢求事成；三是社會上存在的“經(jīng)濟(jì)要上、監(jiān)督要讓”的錯誤認(rèn)識，對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門沖擊較大，在相當(dāng)程度上影響了宏觀調(diào)控的職能，使得監(jiān)督部門對違紀(jì)違規(guī)監(jiān)督不力，查處不嚴(yán)，檢查工作不深不透，揭露問題避重就輕，處理違紀(jì)問題靈活變通。

5、權(quán)利過分集中帶來的“一支筆”弊端。有些行政、事業(yè)單位由于規(guī)模較小，往往強(qiáng)調(diào)“一支筆”的作用，殊不知“一支筆”的危害容易造成腐敗的滋生。

二、針對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為遏止這一現(xiàn)象，除了加強(qiáng)法制教育，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)以外，開展社會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督是必不可少的。有力度、動真格的審計(jì)監(jiān)督，可以說是克制腐敗的天敵。作為一種新型審計(jì)制度—經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有著其他審計(jì)無法代替的作用，無論是在保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按時間的不同，分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

以筆者看來，在新的形勢下，事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)鍵。隨著離任審計(jì)的局限性日益凸顯，有必要將監(jiān)督關(guān)口前移，把離任審計(jì)的“一次性”監(jiān)督，變成任中審計(jì)的“經(jīng)常性”監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)了紀(jì)律觀念，促進(jìn)了廉政建設(shè)。通過對任期工作業(yè)績的評價，能夠達(dá)到客觀、公證地確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)。同時也有利于干部更好地履行職責(zé)，防止短期行為。退一步說，即使有不正確的苗頭出現(xiàn)，也能及時將違紀(jì)違規(guī)的行為遏止在萌芽狀態(tài)，不至于對本人、對國家造成更大的損失。

三、審計(jì)建議和對策

1、進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識，加強(qiáng)自我約束機(jī)制。

第一，《會計(jì)法》明確規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！睆默F(xiàn)實(shí)情況看，單位編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做賬外賬，私設(shè)小金庫等行為，多與單位責(zé)任人有關(guān)，所以明確單位負(fù)責(zé)人為會計(jì)責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有單位責(zé)任人認(rèn)識到了自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能正確認(rèn)識一個單位的會計(jì)責(zé)任。

第二，嚴(yán)格會計(jì)核算要求，提高會計(jì)人員素質(zhì)。近年來，會計(jì)人員造假行為以至犯罪行為常有發(fā)生，在造成國家、集體財(cái)產(chǎn)損失的同時，也是造成會計(jì)信息失真的原因之一。提高會計(jì)人員的素質(zhì)首先是要強(qiáng)化會計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，其次要提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力要抓好在職會計(jì)人員的后續(xù)教育，幫助會計(jì)人員更新會計(jì)知識，勝任日益增長的工作要求。嚴(yán)格會計(jì)核算要求是確保會計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制教育，嚴(yán)把會計(jì)人員資格關(guān)和職業(yè)道德關(guān)是會計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。