建筑企業工程項目審計分析

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摘要：對企業內部審計的定義及意義進行闡述，從前期準備及實施過程兩個方面分析了項目審計具體流程，并重點對審計的具體內容進行探討，包括工前準備、過程實施、竣工驗收三個階段，以此為相關施工企業提供參考。

關鍵詞：內部審計；工程項目審計；施工企業

1企業內部審計的定義

內部審計機構作為企業監督部門，是企業內部控制體系的一個組成部分，是企業的“第三道防線”，其服務宗旨和任務是通過審計監督檢查，幫助企業發現管理漏洞，優化管理流程，提高經濟效益，保障企業的穩健運行，促進戰略目標的實現。作為施工企業，其效益的來源主要是工程項目，重點工程是企業實現產業結構調整、擴大產值規模、提升整體利潤率，完成上級設定考核目標的重中之重，其管理結果直接影響企業整體運營質量和效益，因此對重點工程項目的運營管控尤顯必要。

2審計過程實施

工程項目審計，是指內部審計機構對工程項目的過程實施、竣工驗收等各個環節的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監督和評價活動。一般項目的實施程序大致為以下幾個階段：制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見、確定審計報告等。審計項目開展過程中，要求了審計組要嚴格執行必要的審計工作程序，這有助于控制審計質量和降低審計風險，順利完成既定的審計任務，避免出現較大的審計失誤或未能披露重大事項的事件。審計程序具體如下。2．1審計準備。（1）被審項目的選擇。大型建筑企業施工項目很多，不可能對其進行逐一審計，因此如何通過選擇有限的重要、重大、有代表性的工程項目來審計，最大限度發揮審計效力，在選擇上有一定的要求。對此，在選擇工程項目時，把握好普遍性和重要性兩個基本原則，要抓住那些對總體經濟效益影響較大的工程項目和工程進度控制、質量控制、費用控制矛盾較突出，問題表現有普遍性和共同性的項目。（2）審計組成員的選擇。由于內審人員專業背景為財務專業，在開展工程項目等綜合性項目審計過程中，在專業上有一定的短板缺陷，如果未有相應工程管理、造價、法律等專業人員參與，審計深度不夠，審計結果存在較大風險，因此，審計小組組建過程中，應挑選由各職能部門中具有豐富工作經驗的專業人員參與，組成聯合審計小組，以確保審計工作質量和效率。（3）進場時間的選擇。項目審計時機選擇，要充分考慮時間因素對審計效率的影響，項目進場前需要充分了解項目合同情況、關鍵管理人員是否在崗、現場是否在開工狀態等。選擇合適進場時間，要具備合適了解被審項目情況的迎審人員、充分迎審材料，可使審計項目按照預期時間開展，審計質量亦可得到保障。2．2審計實施。（1）采取就地審計形式。審計組進場后，要召開審計見面會，說明來意和需要審計的工作事項，聽取項目負責人和有關業務部門關于施工期間生產管理情況匯報，選擇項目關鍵崗位人員了解和聽取相關問題。審計人員在審計過程中，按照審計工作方案做好工作分工，審計組成員根據各自負責工作內容，認真查閱有關資料、會計賬表、會計憑證，以及實施必要的實物盤點，索取支撐審計報告的相關披露信息或意見經被審單位簽字、蓋章的相關資料作為審計工作底稿留存。（2）注重信息交流。審計組在實施審計過程，審計組成員過程要注重內部信息交流，審計組成員對重要，無法根據個人判斷下審計結論的審計事項，要及時和組成員交流，并向審計組長匯報請示，審計組長負責審計底稿的收集和報告統稿工作。報告初擬完成后，審計組應向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內，簽署書面意見返回審計組，審計組再根據被審單位的書面反饋意見做好報告的進一步修改完善工作。（3）做好審計發文和后續歸檔整改工作。審計組根據審計報告擬定審計意見，經本單位審計主管領導批閱后，行文下達給被審計單位執行，并限定審計整改日期。項目結束后，應跟進審計意見的整改落實，以及審計過程資料的收集和整理立卷歸檔工作。

3審計主要內容

工程項目審計是建筑企業內部審計的一項重要工作內容。近年來，隨著建筑企業項目體量不斷增大，項目類型多樣，工程項目審計發生審計風險的概率也越來越大。審計過程中，如果忽視某一環節，就會出現審計結論與客觀事實相違背的結果，必然導致審計失敗，其后果較為嚴重。因此，工程項目審計，須對必要的要素做好詳細檢查和樣本抽樣，避免審計失誤，具體各審計要點如下。3．1對項目的工前準備審計。審查內容有：根據上級單位現行的各類管理制度制定內部管理實施細則情況；工程項目施工交底書面記錄情況；工程項目現場踏勘情況；編制施工組織設計、審核批準情況；按照預算及核定指標簽訂《項目管理目標責任書》情況；臨時設施建設和項目辦公生活設施配置執行相關管理規定要求情況；向海事局、監理和業主辦理施工許可手續情況。3．2對項目的施工過程管理審計。（1）施工過程工程資料報送及管理方面審計內容有：執行合同工期計劃，按要求編制階段性施工進度計劃，實行統計制度和工程信息反饋制度，重要信息及時向項目所屬單位反饋；采取現場組織協調和定期組織調度會，并形成書面會議紀要下發執行；技術交底、檢測、試驗資料和測量過程等相關資料的保存。（2）項目經濟效益方面審計內容有：在項目部財務報表數據的基礎上，根據獲取的工程等業務部門資料，重點審查未及時在財務賬面反映的收入、成本等，核實工程項目的效益。（3）項目成本管理方面審計內容有：是否建立成本管理體系并制定成本管理制度；是否在預算基礎上優化施工方案，制定目標成本計劃；是否成立成本管理小組，定期開展成本預測活動；是否按照權責發生制原則，正確劃分各種成本費用的界；是否每月進行一次預算成本、目標成本與實際成本核算對比工作，分析盈虧原因，修正或重新制定降低成本的措施。（4）工程項目資金管理方面審計內容有：審查庫存現金與銀行賬戶管理情況；審查項目部資金管理制度執行情況，并經上級相關管理部門審核批準后執行。（5）工程項目物資資源管理方面審計內容有：對項目部大宗物資（燃潤油、鋼筋、水泥、砂等物料）采購、驗收、保管、領用等各個環節的管理是否執行有關規定和內部控制標準。（6）對工程項目施工船舶生產效能發揮情況方面審計內容有：包括對施工船舶的時利率、生產率及效益指標完成情況進行定性、定量分析。（7）工程項目實施過程中工程進度確認方面審計內容有：審查是否得到監理、業主的及時簽認，取得印章、簽字齊全的簽認資料。（8）工程項目實施過程中各種資料的收集、整理、保管規范化方面審計內容有：資料管理人員配置及制定管理措施制訂情況，管理措施明確規定資料借閱調出有關條文，以及填寫文件目錄、定期整理查驗資料完整性的工作要求等。（9）工程項目會計基礎工作情況方面審計內容有：主要審查會計檔案是否安全、完整，原始憑證是否合規等方面。（10）工程項目人力資源管理情況方面審計內容有：人員薪酬發放合規性；項目部外聘勞務工是否符合國家相關規定，聘用程序、薪酬發放是否符合公司相關規定。3．3對項目的竣工管理審計。審查內容有：疏浚工程施工完畢，項目部是否及時組織竣工測量；工程項目確認滿足竣工驗收各項條件后，是否向業主提出工程驗收申請，按要求形成“工程竣工驗收報告”，并由參驗的各方簽字蓋章確認，是否及時辦理竣工結算；對照《項目管理目標責任書》，了解項目部相關經濟指標的完成情況；工程項目竣工后三十日內，項目經理按要求主持債權債務的清理，對于未能完成的債權債務清理是否有書面說明或解決措施。對施工企業內部審計機構而言，不同企業類型，其項目的管理模式可能是多樣化的，在實施工程項目審計過程中，不同時間階段、不同背景下采用工作方法也會有所不同，這要求了內部審計機構要根據本單位項目管理的實際情況，不斷探索審計工作方法，調整審計思路，方能做好工程項目內部審計工作，并通過審計結果整改，促進項目部提升管理水平，提高工程項目的經濟效益。

4結束語

對施工企業內部審計機構而言，不同企業類型，其項目的管理模式可能是多樣化的，在實施工程項目審計過程中，不同時間階段、不同背景下采用工作方法也會有所不同，這要求了內部審計機構要根據本單位項目管理的實際情況，不斷探索審計工作方法，調整審計思路，方能做好工程項目內部審計工作，并通過審計結果整改，促進項目部提升管理水平，提高工程項目的經濟效益。

參考文獻

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［3］丁一，張苛．工程項目全程審計方法探析［J］．長春師范大學學報，2019，38（04）：197－200．

作者:廖江平 周小精 單位:中交廣州航道局有限公司