物流企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析

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全面預(yù)算管理作為一種新的管理控制方法，主要是通過預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行分配、控制、監(jiān)督及考核，目的是確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的同時(shí)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。對(duì)于物流企業(yè)而言，實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，尤其是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，物流企業(yè)需要不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理效率，建立完善的財(cái)會(huì)制度，了解全面預(yù)算管理的內(nèi)容，開展合理的預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等工作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，如此才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理與普通預(yù)算管理相比，其最大的特點(diǎn)是覆蓋范圍更廣、控制程度更高、覆蓋參與范圍更大，因此可以覆蓋物流企業(yè)發(fā)展的多個(gè)方面。而物流企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，在融合企業(yè)長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，可有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合和分配，同時(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的責(zé)任，可有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，可促使企業(yè)資金使用效率提升，進(jìn)而避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置等問題。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，物流企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而保證預(yù)算編制的合理性，進(jìn)而保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。而物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，除了預(yù)算編制以外，還可通過預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算差異調(diào)整等多個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合理進(jìn)行安排，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）有利于提升企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)效率

物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，還有利于提升企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)效率。一方面是因?yàn)槿骖A(yù)算管理具有較強(qiáng)的約束性，可針對(duì)物流企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性管理，可實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范化管理；另一方面是因?yàn)榭稍诿鞔_預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行監(jiān)控，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算目標(biāo)偏離的問題及成因，并針對(duì)問題分析和糾錯(cuò)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不偏航，進(jìn)而提升企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)效率。正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維.奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

二、物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的主要問題

（一）缺乏完善的全面預(yù)算管理體系

缺乏完善的全面預(yù)算管理體系是目前物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理主要面臨的問題之一。一方面表現(xiàn)為現(xiàn)代物流企業(yè)普遍存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱的問題，并沒有在具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中有效落實(shí)全面預(yù)算管理，也未成立專門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理的部門，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事情，并沒從實(shí)際情況和發(fā)展需求出發(fā)去思考全面預(yù)算管理的要求。另一方面表現(xiàn)為物流企業(yè)未制定專門的全面預(yù)算編制流程，預(yù)算管理也沒有覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，整體預(yù)算管理意識(shí)薄弱，無法做到全員參與，企業(yè)的預(yù)算主要是將各個(gè)部門的預(yù)算編制匯總形成，甚至在預(yù)算編制時(shí)，只是簡(jiǎn)單地依據(jù)上一年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果對(duì)下一年度的預(yù)算進(jìn)行編制，從而導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況有較大的出入，嚴(yán)重降低了預(yù)算的有效性。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，但目前許多物流企業(yè)的預(yù)算編制并不科學(xué)，并沒有形成規(guī)范的流程。以某物流企業(yè)為例，該企業(yè)并沒有形成規(guī)范的全面預(yù)算編制流程，業(yè)務(wù)部門并沒有經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓(xùn)，對(duì)全面預(yù)算知識(shí)認(rèn)識(shí)的人員少之又少，對(duì)預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、原則編制、具體要求更是不清楚，從而導(dǎo)致預(yù)算編制存在較大的隨意性，不能與真實(shí)情況的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相貼合。除此之外，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，并沒有以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，而是更加注重短期預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以致于戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算管理脫離，若不主動(dòng)調(diào)整，會(huì)對(duì)物流企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生不良影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制不完善

為確保預(yù)算執(zhí)行有效落實(shí)，也不可忽視全面預(yù)算管理中預(yù)算監(jiān)督及考核的作用，但目前不少物流企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制不完善。以某物流公司為例，該公司在對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制時(shí)，更側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算控制，如資金使用率、收入和利潤(rùn)完成率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，但是忽視對(duì)其他物流運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)算監(jiān)督，這給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來較大的隱患。另外，該物流公司實(shí)施的預(yù)算考核方式也較簡(jiǎn)單，設(shè)置的考核內(nèi)容也不全面，無法有效運(yùn)用科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行完成情況進(jìn)行判斷，對(duì)部門業(yè)績(jī)考核存在較大片面性，難以有效發(fā)揮預(yù)算考核的作用。

（四）信息共享系統(tǒng)缺失

在共享經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)需要建立相應(yīng)的信息共享平臺(tái)，提升信息傳遞效率，從而提升工作效率。但目前許多物流企業(yè)并沒有建立起完善的信息共享平臺(tái)，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)一些先進(jìn)的管理技術(shù)及財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用不足，使得企業(yè)內(nèi)部信息傳遞非常緩慢，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)分析與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，這將會(huì)對(duì)信息的實(shí)效性產(chǎn)生不利影響。

三、物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立健全全面預(yù)算管理體系

物流企業(yè)依據(jù)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算管理體系予以支持，合理進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的部署。首先，要了解全面預(yù)算管理的內(nèi)容，明確管理目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)原有的管理制度進(jìn)行完善，制定各項(xiàng)實(shí)施的細(xì)則，明確各個(gè)部門的預(yù)算責(zé)任，做到全員參與，從而保證全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作順利開展。其次，優(yōu)化預(yù)算管理的組織，應(yīng)指定專門的全面預(yù)算管理部門，并明確部門的基本管理職能，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)以全面預(yù)算管理部門提出的戰(zhàn)略方案為核心，根據(jù)各個(gè)部門預(yù)算編制的情況做好部門的預(yù)算編制工作，同時(shí)提供科學(xué)化的指導(dǎo)意見，從而強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督控制。最后，基于預(yù)算管理部門提出的戰(zhàn)略方案，實(shí)施從上自下的分級(jí)編制，并做好預(yù)算審核工作，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)以戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃為導(dǎo)向，聯(lián)系各個(gè)部門，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，進(jìn)而提升物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制流程，做好預(yù)算編制工作

為保證物流企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性，需要對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行優(yōu)化，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。一方面，預(yù)算管理部門在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃擬定預(yù)算目標(biāo)和編制計(jì)劃，同時(shí)明確各個(gè)部門的預(yù)算編制原則及具體要求，做好各部門預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、錄入和審核工作，之后將編制的預(yù)算交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。另一方面，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金需求下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)，企業(yè)各職能部門對(duì)下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)予以確認(rèn)，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)修正后形成新的預(yù)算方案，經(jīng)由預(yù)算管理委員會(huì)審核并上報(bào)公司董事會(huì)審批，待審批通過后再向各預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)批復(fù)的正式預(yù)算。

（三）建立完善的預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制

要想充分發(fā)揮出預(yù)算的作用，還需要建立完善的監(jiān)督與考核機(jī)制，以此為全面預(yù)算管理提供保障。首先，物流企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督機(jī)制和專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)利，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)公司重大事項(xiàng)決策等方面的控制監(jiān)督，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范機(jī)制，避免出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化預(yù)算考核，通過定期考核的方式了解預(yù)算目標(biāo)完成的情況，并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，同時(shí)通過科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來提高預(yù)算管理的質(zhì)量。最后，預(yù)算考核要做到全面，不僅需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，也需要對(duì)全面預(yù)算管理體系運(yùn)行的情況進(jìn)行考核，前者的考核要重視財(cái)務(wù)性指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的運(yùn)用，后者的考核則要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性、預(yù)算分析的全面性和針對(duì)性。只有進(jìn)行全面的考核，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的不足，才能夠及時(shí)采取有效措施解決，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著信息時(shí)代的到來，物流企業(yè)也應(yīng)重視加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，促使預(yù)算管控效率的提升。首先，物流企業(yè)應(yīng)加大信息建設(shè)的投入，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，建立起科學(xué)的預(yù)算管理平臺(tái)，并完善系統(tǒng)的功能，開發(fā)預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析評(píng)價(jià)等功能模塊，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)如資源計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)的有效銜接，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)、各部門的信息共享，有利于保障預(yù)算信息的準(zhǔn)確性和可靠性。其次，提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平，充分利用信息化系統(tǒng)對(duì)各個(gè)而部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范的同時(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，全面提升預(yù)算管理人員的信息素養(yǎng)，通過合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提升預(yù)算管理人員專業(yè)化水平的同時(shí)，提升其信息素養(yǎng)，從而為物流企業(yè)全面預(yù)算管理有效實(shí)施提供智力支持。

四、結(jié)語

總之，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下給物流行業(yè)的發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)，對(duì)物流服務(wù)提出了更高要求，這要求物流企業(yè)要重視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)模式的創(chuàng)新，物流企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的管理方式，朝著專業(yè)化、集約化的管理方向轉(zhuǎn)變。而全面預(yù)算管理作為一種新型的管理模式，可滿足當(dāng)前物流企業(yè)發(fā)展的需求，其有利于提升物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，也有利于企業(yè)物流服務(wù)水平的提升，因此需要物流企業(yè)重視全面預(yù)算管理工作的開展，并在管理實(shí)踐中找出不足加以改進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮出全面預(yù)算管理的積極作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

作者：張瑩