醫藥企業全面預算管理問題及對策

導語：醫藥企業全面預算管理問題及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：全面預算管理是企業管理內控制度的重要組成部分，有利于企業戰略具體化目標的管理。全面預算管理可以有效分配企業資源，提高企業的管理效率，進而實現企業的戰略目標。近年來全面預算管理在國內各大企業中得到廣泛應用，但各個企業運用的效果各不相同，如何有效地實行全面預算管理，是企業發展戰略實施的一個重要環節。醫藥企業隨著國家政策的不斷出臺，行業分工越來越精細，行業監管越來越嚴格，市場競爭越來越激烈，企業的戰略發展對全面預算管理的要求越來越高。本文就醫藥企業在實施全面預算管理中存在的一些問題進行探討，并結合實際情況給出解決對策。

關鍵詞：醫藥企業；全面預算管理；困境及對策

全面預算管理始于20世紀20年代美國的工商企業，在我國使用的時間尚短，隨著我國企業管理模式的不斷發展，從早期的預算管理發展到現代的全面預算管理，管理模式越來越先進。如何將全面預算管理在企業中更好地實施，成為當前企業管理的關鍵點，從全面預算編制出發，進行全面預算管理對企業的戰略實施起著重要的作用。

一、全面預算管理的意義和作用

（一）全面預算管理的意義

預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，對執行過程進行監督和分析，并對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。

（二）全面預算管理的作用

全面預算管理以戰略規劃目標為導向，通過預算的編制、執行、修正和考核，將企業的發展戰略以更具體的量化指標來呈現，實現企業資源的優化配置，更好地實現企業的管理目標。它有助于企業轉變管理模式，有助于企業管理層從日常的管理事務中抽身，做好各自權限范圍的定位和責任區域的劃分，有效減少部門間的溝通問題，集中精力對企業的發展戰略進行全局的把控，提升企業的整體運營效率。

二、醫藥企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制全員參與度低

企業的資源是有限的，如何將有限的資源進行最優配置，是每個管理者必須面對的問題。全面預算涉及企業的各個經營活動，而每個經營活動都離不開資源的支持，預算編制的過程就是企業資源調配的過程。傳統企業的預算編制小組主要是以各部門管理層及財務部人員為主，非財務部門與普通員工參與度低。具體表現為：首先，部分管理層對預算工作不夠重視，未給予足夠的支持，不能充分調動各部門的積極性，預算目標制定過于粗糙，編制效果參差不齊，給財務部門匯總審核帶來很大的困難，進而影響企業資金預算、財務預算等其他預算。其次，財務部人員對業務缺乏專業性的認知，未能充分了解業務的實質，給預算編制工作帶來風險。

（二）預算編制方法不適應業務發展

醫藥企業業務形態多樣、復雜，子公司間競爭激烈，如何有效地對集團所屬全部業務進行全面預算管理，對集團預算管理目標的制定提出了嚴格的科學性、適應性要求。由于業務形態的多樣化，行業內外部環境變化較大，各業務部門之間信息不對稱，按統一的方法編制公司預算目標，不能有效地將集團的預算目標分解制各業務部門，各子公司編制出的預算目標不能真實反映各子公司或各業務部門之間的差異，沒有充分發掘公司自身的潛力，無法區分不同市場、不同產品的經營特性，不符合企業的戰略規劃，不利于預算的執行或控制，也不利于預算的考核。

（三）預算審批授權制度混亂

隨著醫藥市場政策的不斷出臺，以及MAH制度的實施，醫藥行業的分工越來越精細，合作模式越來越多樣化，如何對集團業務實行有效的授權管理，成為當前醫藥企業管理的關鍵。傳統的預算管理主要強調預算編制，缺乏對執行和控制過程的監督管理，集團與子公司管理層級較多，部門職責劃分不夠清晰，集團與子公司之間的授權審批制度要么授權不足，審批流程過長，影響預算執行效率；要么授權過度，子公司權力過大，不利于集團對執行過程的管控，無法合理安排集團資源，全面預算工作無法有效實施，預算目標難以實現。另外，由于市場環境變化因素影響大，對預算目標的影響估計不足，在執行過程中還存在對預算目標的調整。對預算外的審批授權不恰當，同樣達不到協同管理的效應，不利于集團的整體利益。

（四）預算管理考核機制不完善

全面預算管理不僅包括預算編制、預算執行、預算分析、預算控制，還包括預算考核。但企業的績效考核常使用單一或簡單的幾個財務數據或財務指標作為考核依據，未形成一套完善的全面預算績效評價體系，不能全面反映企業各部門業務的特點，而且年初制定的預算管理目標，在執行過程中未能定期、有效地與各責任中心進行充分的溝通，不能識別績效考核指標完成情況對全面預算管理工作的實際意義，不能識別預算指標偏離實際的真正原因。未能識別市場因素帶來的影響，將嚴重影響公司未來的決策。另外，基層員工未參與到預算管理考核，對企業的經營目標不清晰，在工作過程中未能準確執行，導致預算執行效果差，執行過程管理難度大。

三、針對上述問題的解決措施

（一）樹立全員預算理念，加強員工培訓

全面預算管理不僅是公司預算管理小組的職責，它還需要全員的參與，只有在集團內部樹立全員預算管理理念，才能充分發揮全面預算管理的最大效益。員工作為全面預算管理執行的一線工作者，他們的工作理念、工作狀態將直接影響到預算執行的結果。集團需要將公司的經營目標以簡單明了的方式傳遞給員工，樹立全面預算管理理念，加強員工培訓，提高員工工作能力，讓全體員工參與到全面預算管理工作中。同時，集團加快信息化系統的建設，讓員工可以及時獲取目標完成情況，有利于調動員工的積極性，及時有效的完成工作目標。在全員參與預算管理過程中，財務部門作為公司預算管理的核心參與部門，財務人員對公司各模塊業務的熟悉程度直接影響公司預算從編制到執行、總結、分析的全過程。實行全面預算管理，必須加強財務人員業務知識的培訓，讓財務人員參與到業務前端，了解業務的全過程，加強預算基礎數據的收集、整理，將業務知識與財務數據分析有機結合，達到業財融合，積極發揮財務人員在全面預算管理中的管理職能，調動財務部門對資源調控管理的能動性，有利于企業推行全面預算管理，有效降低預算偏差，減少經營風險。

（二）科學選擇預算編制方法

隨著醫藥行業內外部市場環境的巨大變化，醫藥企業編制預算時，不僅要關注當年預算執行效果，還應當考慮內外部市場變化帶來的影響，將當年預算目標與企業中長期規劃和年度目標結合起來，采取自上而下，和自下而上相結合模式，高低層級雙向充分溝通，讓各預算部門主動自覺參與到預算績效管理的工作中來，避免公司預算脫離實際，符合集團的長期發展戰略需求。首先，應依據集團的戰略規劃進行年度經營目標的分解，其次將集團年度經營目標分解至各子公司或各業務部門，最后各子公司按分解后的經營目標編制公司預算，交由集團預算小組審核，雙方根據實際情況充分溝通，形成一個相對公正合理的預算方案。企業預算編制方法不是一成不變的，全面預算編制方法包括：增量預算法、零基預算法、彈性預算法、固定預算法等，針對常規業務，可以采用增量預算法，針對非經常性業務，可以采用零基預算法，針對穩定業務，可以采用固定預算法。企業各部門應根據自身業務特點及預算管理要求，針對不同業務，科學地選用不同的編制方法，以滿足不同的編制需求，確保企業的預算目標在數量化的同時具有先進性和可執行性，促進預算編制工作的順利實施。

（三）調整組織架構，強化授權審批制度

授權審批制度是企業內部控制制度的一個重要組成部分，企業應嚴格按照業務需求，明確集團與公司的組織架構，以及各職能部門的職責分工，嚴格控制預算內和預算外授權審批制度，確保公司內控制度的完善并有效實施，使授權審批制度不僅符合企業內部控制的要求，還與各責任部門可控成本管理相結合。集團將經審核后的預算目標分解到各子公司、各部門，應確保各部門的責、權、利統一，確保各部門對預算目標有適當的調配資源的權利，并縮短層級之間審批的層次，加快信息的傳送，提高預算工作執行效率。尤其對于集團資金的管控，應加強過程控制，突出管理重點，達到業財融合。同時企業應針對預算外審批實行嚴格的審批程序，強化預算責任，充分參考預算調整依據，嚴格控制預算，確保預算調整切實可行，符合企業的發展需求。

（四）實行預算績效管理制度

預算績效管理是全面預算管理的重要組成部分，將集團所有責任單位全部納入全面預算管理體系，增加各責任部門參與預算管理的主動性，各責任部門依據預算目標，結合各自業務的特點，概括出能夠充分反映業務預算目標的各關鍵性指標，將指標的控制責任落實到位，促進各責任部門績效管理與預算管理的結合，持續深化集團內部控制與管理，激發全員的預算意識。在確立考核指標時，應注重將預算目標按定量和定性相結合的方法進行細化分解，不僅從財務數據或財務指標方面進行考核，還應當注重非財務指標的考核，將考核范圍覆蓋業務的全過程。同時，注意考核指標與預算目標的關聯性，建立恰當的考核標準，確保部門或員工的利益與集團的整體利益相一致。在確立考核指標后，企業還應當將考核機制進行宣導，確保企業全體員工都了解考核指標，了解考核評分標準，了解獎懲機制，讓員工在工作的過程中，時時可以關注當前考核指標完成進度，加強對預算執行過程的控制，達到全面預算有效管理的實質。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是企業發展戰略實施的一個重要環節，企業管理應充分發揮全面預算管理的作用，加強對企業內外部環境的分析，在科學預測與決策的基礎上，有效地整合集團內部資源，實現資源的最優配置，完成企業的經營目標，推動企業的戰略發展，實現企業利益最大化。

參考文獻：

[1]陶晶.企業全面預算管理存在的問題及對策探析[J].中國市場,2020(11):95-96.

[2]劉麗.關于企業全面預算管理的探討[J].財經界,2020(12):91-92.

[3]袁峰.淺析企業全面預算管理問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計,2020(05):45-46.

[4]朱靜芳.淺議制造企業全面預算管理困境及對策[J].中外企業家,2020(15):52-53.

[5]王吳英.制造企業全面預算管理常見問題與措施[J].財會學習,2020(13):85-86.

作者：張點如