內控制度下會計監督論文

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一、團級單位會計監督的意義

團級單位會計是基層會計，是會計的末端，面對的都是具體直接的經濟活動，是經費開支的最后一道關口，所以會計監督作用能否充分發揮，直接關系到單位財務管理水平和軍事經濟效益的高低。對于團級單位來說，會計監督的重要意義主要體現在以下三個方面：

（一）有利于財經法規制度的貫徹落實軍隊財經法規制度是軍隊單位開展經濟活動必須遵循的基本準繩和依據。會計工作是財務管理的基礎，一切財務收支都要通過會計這個關口。因此，有效地發揮會計監督職能，對于防范和制止違犯財經法規的行為，保護軍隊財產的安全完整具有非常重要的意義。

（二）有利于提高單位的管理水平會計監督是經濟管理的一種手段，其最終目的是促進單位改善管理方法，提高軍事效益。通過對單位經濟活動的真實性、合法性、合理性等方面的監督，保證各單位的經濟活動在遵守國家財經法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預算和經費管理要求，以便提高軍事經濟效益。

（三）有利于提高會計核算的質量會計核算的質量取決于會計信息的真實性和有效性，把會計監督寓于會計核算之中，在會計核算過程中實行有效、及時、連續的事前監督、事中監督、事后監督，才能保證經濟活動的真實合法和會計資料的準確可靠，會計核算才能發揮其應有的作用，由此而形成的會計信息才能真實、準確、可靠。

二、團級單位會計監督存在的問題及其成因

當前團級單位會計監督存在的主要問題就是職能弱化，監督不力。近些年來發生在軍隊財經管理領域的違法犯罪和違規違紀等情況，大到貪污挪用公款、軍隊資產流失，小到鋪張浪費、跑冒滴漏，都或多或少與會計監督缺失有關。而這個問題在團級單位中顯得更為突出，原因主要有以下三點：

（一）思想認識不到位,對會計監督的重視不夠大部分單位主官不清楚自己在會計監督中所擔負的責任，認為違反財經法規應該由財務人員承擔責任，與自己無關；財務人員認為只要核算記賬不出差錯，業務處理符合程序就是履職盡責了，僅僅滿足于“賬房先生”的角色。單位主官和財務人員認為監督都是上級財務和審計部門的工作，頭腦中缺乏會計監督的意識。

（二）會計監督的對象和方法單一根據會計法規的相關規定，會計監督的對象是單位內部經濟活動的全過程。但團級單位的會計人員往往強調對會計核算資料的監督，內容比較片面，大部分會計人員認為監督就是審核會計憑證是否真實、準確、完整、合法，缺乏對經濟決策、預算執行、資金安全、資產管理和合同管控的監督。團級單位日常內部監督不到位，內控制度不健全，會計監督主要依靠本級財務人員的審核和上級的財務檢查或審計，主要采用查看賬本、憑證等會計資料的方法，缺乏對經濟活動全流程每個環節的監督，方法單一、時效性差，不能做到事前監督，將違法違規事件遏制在決策階段。

（三）財務人員的素質和處境，限制了會計監督職能的發揮團級單位科班出身的財務人員缺乏，大部分都是從別的專業轉行而來，有的經過了短期培訓，有的在工作中學習，能力素質參差不齊，這就導致大部分財務人員規章制度不熟悉，業務處理不熟練，財務知識不全面，綜合素質不高，監督意識不強，職業道德觀念有待加強，滿足于日常業務的處理，缺少對財務事務的分析和預測，很多財務人員缺乏監督的專業技能。財務人員的處境使其無法獨立地行使監督職能，一方面是軍隊財經法規的維護者，要求會計人員必須堅持原則，維護國家和軍隊利益；另一方面又是本單位的管理人員，要服從單位主官的意志。在實際工作中會出現關鍵時得不到領導的全力支持，操作中得不到官兵的廣泛理解和積極配合，財務人員的這種雙重身份決定了會計監督的復雜性和艱巨性，使得一些財務人員在承辦經濟業務時只能睜一只眼閉一只眼，存在不敢監督的思想。

三、強化團級單位會計監督的措施

（一）轉變思想觀念，提高會計監督意識首先單位主官要明確在財務管理中的責任，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，加強單位主官為會計行為責任主體的地位，為會計人員行使會計監督職能提供保障。其次單位主官要注重學習財務管理的相關知識，掌握制度法規，熟悉經濟業務流程，強化財務人員的監督，始終繃緊依法科學理財這根弦。最后會計人員要執行會計監督職能，把握崗位職責明確、財務行為慎重、會計監督有力的財務工作原則，摒棄“賬房先生”的錯誤思想，加強對整個經濟活動從經濟決策到開支報銷全過程、全方位的管理和監督。

（二）健全監督機制，保護會計人員合法權益任何制度的執行都離不開人，解決好會計人員在會計監督中的尷尬處境尤為重要。因此要制定專門的會計監督制度，明確會計人員在會計監督中的職責和權力，提高會計人員監督的獨立性，保護會計人員的合法權益。具體實施時，針對財務人員堅持原則容易遭人誤解的現狀，團級單位財務人員晉升應主要以職業道德和業務能力為依據，防止因“不換思想就換人”和民主測評成績不高造成財務人員“流汗又流淚”的現象；在財務人員的使用上，可以采取不同單位之間人員交流和加大財務部門垂直管理力度等方法。

（三）完善內控制度，加大會計監督力度目前大部分團級單位只重視財務人員在財務業務方面的內控制度，例如：印鑒和支票、密碼和支票的分管以及不得一人辦理收款和開票等，忽略了對經濟活動全過程的組織、制約。為保護財產安全完整，確保會計信息真實可靠，提高工作效率質量，保證管理目標實現，團級單位要根據自身經濟管理需要和財經管理制度的規定，制定權責明確、完整有效、流程規范、程序合理的內控制度，建立相互協調、相互制約、相互促進的工作機制，主要措施有：加強黨委理財，使經濟決策和執行能夠相互監督和制約；強化預算管控，使經費收支與事業任務能夠相互監督和制約；規范審批程序，使經費使用與經費計劃能夠相互監督和制約；嚴格審核權限，使經費開支與事業成果能夠相互監督和制約；明確財務崗位職責，使財務人員之間能夠相互監督和制約，使參與經濟業務的所有人員形成對整個經濟活動事前、事中和事后的全過程監督。

（四）強化會計從業資格審查，提高會計人員職業素質會計人員是會計工作的具體實施者，他們的綜合素質直接決定了會計監督職能的發揮。因此，培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設，加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本途徑。首先，借鑒地方會計從業資格考試的做法，提高會計的準入門檻，實行持證上崗。其次，加強會計人員的在職培訓和繼續教育。會計工作政策性強，專業性強，軍隊財經管理的方法也在不斷的發展，會計人員應努力學習，鉆研業務，提高技能，適應軍隊財經管理改革發展的要求。

作者：郭穎啟單位：中國人民解放軍