高校基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制研究

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［摘要］高校基建項(xiàng)目對(duì)于完善學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施、提高學(xué)校服務(wù)水平具有重要的意義。高校基建項(xiàng)目與教學(xué)和學(xué)生之間存在密切聯(lián)系，加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠確保高校資金安全，使資金得到合理利用。但是在高校發(fā)展的過程中，由于對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力不強(qiáng)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還存在不少問題。通過加強(qiáng)對(duì)高校基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的研究，能夠有效確保高校資產(chǎn)的安全性和完整性，防止出現(xiàn)徇私舞弊，從而更好地為高校發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)保障。

［關(guān)鍵詞］高校；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制

隨著我國(guó)教育從精英教育到大眾教育的轉(zhuǎn)變，許多航空母艦式的學(xué)校逐漸產(chǎn)生。高校原有的校舍已經(jīng)不能滿足教育事業(yè)的發(fā)展要求。近年來，為了滿足高校規(guī)模化發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多。高校基建財(cái)務(wù)工作具有資金需求量大、專業(yè)性強(qiáng)、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，容易發(fā)生超預(yù)算、過度借貸、使用浪費(fèi)、權(quán)責(zé)不明的問題，如果在財(cái)務(wù)管理過程中不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，就可能導(dǎo)致不同階段工作難以順利銜接和過渡，最終會(huì)影響項(xiàng)目建設(shè)周期。通過采取加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、控制貸款審批流程、提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、盡可能減少工程設(shè)計(jì)變更和加強(qiáng)全過程監(jiān)督等措施，能更好地控制基建工程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1高校基建工作中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1周期過長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，高校在基建項(xiàng)目建設(shè)的過程中，具有配套措施多、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，從而增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是隨著建設(shè)周期的不斷延長(zhǎng)，財(cái)務(wù)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)越來越多。對(duì)于很多高校來說，為了滿足時(shí)代的發(fā)展要求，提高高校的現(xiàn)代化水平，在基建建設(shè)過程中應(yīng)遵循規(guī)劃與建設(shè)相結(jié)合的方式，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)難以一步到位；對(duì)于高校來說，由于學(xué)生比較多，在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)需要逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)移和過渡，這些因素都增加了財(cái)務(wù)管理的周期。基建建設(shè)周期延長(zhǎng)，由于時(shí)間、人等變化，再加上記憶模糊會(huì)出現(xiàn)賬款不符等問題，難以找到相應(yīng)負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作難以得到有效控制。1.2缺少綜合性的財(cái)務(wù)人才。高校基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理具有專業(yè)性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，但是目前在大部分高校中，還沒有建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控制組織，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以有效落實(shí)。對(duì)于高校基建財(cái)務(wù)管理工作來說，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性要求比較高，一方面需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)；另外一方面需要了解相關(guān)建筑知識(shí)。部分高校在發(fā)展過程中，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，或者風(fēng)險(xiǎn)管理組織不夠完善。目前，部分高校的風(fēng)險(xiǎn)管理組織基本上都是兼職人員，他們不了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，也不了解基建工作的要求，難以有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理組織應(yīng)有的作用。1.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。高校基建項(xiàng)目涉及的問題較多，不僅包含資金管理，還包括人員管理、工程驗(yàn)收等內(nèi)容，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能會(huì)影響項(xiàng)目按期完成，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題暴露。部分高校在基建工程中規(guī)劃不足，忽略了基建工程過程中的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)支出超標(biāo)。例如，設(shè)計(jì)單位與建設(shè)單位為了獲得額外經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)合謀隨意變更設(shè)計(jì)；建設(shè)單位可能與監(jiān)理單位勾結(jié)，虛增工程量，導(dǎo)致在驗(yàn)收階段出現(xiàn)超額付款的問題。部分高校在項(xiàng)目招標(biāo)過程中不規(guī)范，部分高校工作人員在基建工程中受賄或者接受好處，出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)識(shí)別和化解，最終損害高校利益。

2加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施

2.1提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于高校來說，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督。為了防止出現(xiàn)專業(yè)能力不足的問題，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)。在建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織的過程中，為了減少沆瀣一氣的現(xiàn)象，學(xué)校應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持職務(wù)獨(dú)立性，制定職務(wù)不相容制度。基建工程涉及資金巨大，因此，通過提高職務(wù)的不相容性，能夠使職工之間相互監(jiān)督。同時(shí)，為了防止信息和權(quán)力過度集中，在基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，所有支出都應(yīng)當(dāng)?shù)玫絻蓚€(gè)人員以及部門的審核，通過這種方式能夠有效減少貪污腐敗的行為，從而在制度上形成良好的監(jiān)督作用。例如，高校可以設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)基建工程的招投標(biāo)以及投標(biāo)單位資質(zhì)等審查工作，負(fù)責(zé)簽訂施工合同以及對(duì)合同進(jìn)行監(jiān)督等。2.2建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系。對(duì)于高校來說，在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足是管理的一個(gè)難點(diǎn)也是痛點(diǎn)，最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露，給高校基建工作帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。高校基建部門應(yīng)當(dāng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)變化制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力方面，高校基建管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度、偏好等建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，即哪些情況可以容忍，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決控制和杜絕哪些現(xiàn)象。通過這種方式及時(shí)地發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而及時(shí)采取科學(xué)的管理措施。列出項(xiàng)目建設(shè)過程中可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及導(dǎo)致的損失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，從而發(fā)現(xiàn)影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的控制措施。在明確項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)之后，高校風(fēng)險(xiǎn)控制部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的損失。例如，可以通過放棄部門項(xiàng)目或者進(jìn)行項(xiàng)目分包等措施化解風(fēng)險(xiǎn)。2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于高校基建項(xiàng)目來說，在建設(shè)過程中面臨的市場(chǎng)狀況是瞬息萬變的，例如，建筑材料費(fèi)用漲價(jià)等。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校基建過程中的特點(diǎn)，建立動(dòng)態(tài)化的審計(jì)制度，即提高審計(jì)工作的突然性，不打招呼、不提前打報(bào)告，只有這樣才能更好地結(jié)合基建工程的建設(shè)狀態(tài)，從而對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做出客觀、科學(xué)、真實(shí)的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，高校應(yīng)當(dāng)突出基建工程的本身特色，更好地反映基建工程的財(cái)務(wù)狀況。在財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，不僅要關(guān)注短期基建工程的情況，同時(shí)也要關(guān)注高校長(zhǎng)期的資源投入等情況，從而合理地規(guī)劃好資金，防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)于基建工程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作來說，在基建工程建設(shè)過程中，常常由于政策變化，例如國(guó)家政策調(diào)整等，增加高校基建工程財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校在審計(jì)過程中，要隨著時(shí)間變化以及基建工程進(jìn)度變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，高校應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新審計(jì)方法，聯(lián)系高校基建工程的實(shí)際，確保審計(jì)得到的數(shù)據(jù)和指標(biāo)是可以信賴的。審計(jì)程序?qū)τ趯徲?jì)結(jié)果和效果也具有重要影響，能夠有效減少基建工程中的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體系建設(shè)是一個(gè)不斷完善和調(diào)整的過程，高校面臨的外部環(huán)境變化、內(nèi)部環(huán)境變化以及基建工程性質(zhì)、資金規(guī)模大小等，都會(huì)對(duì)審計(jì)方法、審計(jì)程序以及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)提出新的要求。這就要求高校在建立審計(jì)體系的過程中，不斷關(guān)注高校內(nèi)外環(huán)境變化，關(guān)注基建工程方面的政策變化，創(chuàng)新審計(jì)方法，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，從而更好地促進(jìn)高校基建工程建設(shè)，控制好其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.4控制工程變更。高校基建工程的投資比較大，周期比較長(zhǎng)，基建部門應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中的不合理、不完善之處，降低后期變更導(dǎo)致的工程造價(jià)超支風(fēng)險(xiǎn)。第一，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行管理，為項(xiàng)目決策提供充分的證據(jù)，從而使項(xiàng)目滿足預(yù)期要求。第二，在立項(xiàng)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目的充分性、必要性以及項(xiàng)目方案、資金預(yù)算等進(jìn)行充分論證，為項(xiàng)目啟動(dòng)做好充分準(zhǔn)備，提前評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)過程中可能面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)等。第三，在項(xiàng)目決策過程中，應(yīng)當(dāng)做好決策，提高決策的民主性，防止任何人因?yàn)閭€(gè)人利益而影響項(xiàng)目立項(xiàng)的結(jié)果。第四，當(dāng)工程建設(shè)過程中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開專門的討論會(huì)議，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更研究，在設(shè)計(jì)變更完成之后，還應(yīng)加強(qiáng)程序監(jiān)督，作為后期項(xiàng)目決算的依據(jù)。第五，在項(xiàng)目部分完成后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程量的審核，減少后期工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)確保工程付款有據(jù)可依。第六，在工程竣工之后，基建部門應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。

3結(jié)語

近年來，高校基礎(chǔ)設(shè)施越來越完善，成為高校吸引人才的重要基礎(chǔ)，為師生工作、學(xué)習(xí)、生活和科研工作提供了良好的外部環(huán)境。但基建工程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響基建工程建設(shè)的質(zhì)量和效率，難以滿足高校發(fā)展的需要。因此，高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基建工程建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)成本核算和內(nèi)部審計(jì)等，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制工作，最終建立完善的內(nèi)部控制體系，有效化解工程建設(shè)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高校資金的合理利用，促進(jìn)高校發(fā)展。

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作者:邢小敏 單位:鄭州大學(xué)