養(yǎng)老保險(xiǎn)制度范文10篇

摘要：在人口老齡化現(xiàn)象日益突出的今天，養(yǎng)老問(wèn)題已經(jīng)成為人民日益關(guān)注的焦點(diǎn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也成為了學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。了解我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的研究發(fā)展熱點(diǎn)及未來(lái)趨勢(shì)對(duì)于我國(guó)新時(shí)代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革與發(fā)展具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文運(yùn)用CiteSpace文獻(xiàn)可視化軟件，選取中國(guó)知網(wǎng)近五年來(lái)發(fā)表的高水平文獻(xiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，繪制直觀圖表表明養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展脈絡(luò)以及未來(lái)發(fā)展方向。經(jīng)過(guò)分析研究，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究逐年增多，人口老齡化、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革、城鄉(xiāng)一體化等是學(xué)者關(guān)心的主要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：人口老齡化;養(yǎng)老保險(xiǎn);CiteSpace;養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革

隨著世界各國(guó)人口老齡化現(xiàn)象的日益嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)成為學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題之一。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從1951年建立以來(lái)，順應(yīng)時(shí)展，進(jìn)行了一次又一次的改革，日趨制度化和規(guī)范化。根據(jù)中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)快報(bào)顯示，2017年度我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)期末參保人數(shù)達(dá)40199萬(wàn)人，比2016年增長(zhǎng)6.17%。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)期末參保人數(shù)達(dá)51255萬(wàn)人，比2016年增長(zhǎng)8.02%。隨著養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人數(shù)的增加，有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的研究也一直是學(xué)術(shù)界的研究熱點(diǎn)，同時(shí)存在著許多分歧與爭(zhēng)議，研究者們從眾多角度對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行了相關(guān)研究分析。本文基于中國(guó)知網(wǎng)CNKI中的CSSCI數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)收集相關(guān)文獻(xiàn)，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)的梳理和歸納，分析該領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)，存在的問(wèn)題和未來(lái)的發(fā)展方向。對(duì)新時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究提供了借鑒意義。

1數(shù)據(jù)分析

1.1分析軟件。本文采用CiteSpace5.0文獻(xiàn)可視化分析軟件來(lái)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究。CiteSpace是由陳超美在2015年開(kāi)發(fā)的，其功能強(qiáng)大，可以對(duì)文獻(xiàn)作者，出版機(jī)構(gòu)，關(guān)鍵詞，引用等進(jìn)行聚類(lèi)分析，較為直觀的顯示出文獻(xiàn)的熱點(diǎn)信息。筆者利用CiteSpace軟件對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行關(guān)鍵詞(Key)統(tǒng)計(jì)，通過(guò)聚類(lèi)分析可以提煉出養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)及未來(lái)研究趨勢(shì)。1.2數(shù)據(jù)來(lái)源。本研究采用的數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)知網(wǎng)(CNKI)。在高級(jí)檢索中選取期刊檢索。文獻(xiàn)分類(lèi)選擇“哲學(xué)與人文科學(xué)”“社會(huì)學(xué)Ⅰ輯Ⅱ”“社會(huì)學(xué)Ⅱ輯”和“經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué)”四類(lèi)。檢索條件為關(guān)鍵詞“養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”，為了保證文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)年份的整體完整性，我們選取2013年到2017年段，對(duì)近五年來(lái)CSSCI數(shù)據(jù)庫(kù)中的高水平文獻(xiàn)進(jìn)行檢索。通過(guò)檢索，得到了294篇有效文獻(xiàn)。1.3數(shù)據(jù)分析。1.3.1文獻(xiàn)作者分析。我們利用可視化文獻(xiàn)分析軟件CiteSpace5.0，軟件節(jié)點(diǎn)類(lèi)型選擇“Author”進(jìn)行作者分析，閾值設(shè)置中選擇“top50”，得到的結(jié)果如圖1所示，并繪制圖2，統(tǒng)計(jì)作者的發(fā)文總量。圖1圖2如圖1所示，在294篇高水平文獻(xiàn)中，丁建定，湯兆云和王曉東發(fā)文形成了小網(wǎng)絡(luò)。如圖2所示，來(lái)自華中科技大學(xué)的丁建定以及華僑大學(xué)教授湯兆云的發(fā)文量在近五年來(lái)較多，丁建定主要研究我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從城鄉(xiāng)分立到城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的今天，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)注重農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革[1]。湯兆云提出了建立相對(duì)獨(dú)立類(lèi)型的農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，我國(guó)農(nóng)民工數(shù)量龐大，其保險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的短板，應(yīng)建立符合農(nóng)民工自身特色的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，讓農(nóng)民工切實(shí)享受社會(huì)福利[2]。內(nèi)蒙古大學(xué)的王曉東注重研究養(yǎng)老保險(xiǎn)的城鄉(xiāng)一體化問(wèn)題。他認(rèn)為在養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度上還存在著一些缺陷，對(duì)現(xiàn)存的爭(zhēng)議點(diǎn)進(jìn)行了梳理[3]。應(yīng)用整體性視角針對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)城鄉(xiāng)一體化問(wèn)題提出了具體的策略[4]。鄧大松同樣關(guān)注養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革問(wèn)題，在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下，仍然存在著統(tǒng)籌層次較低、激勵(lì)機(jī)制不健全等問(wèn)題，要解決這些問(wèn)題，需要政府大量投入資金，擴(kuò)大投資渠道，制定合理有效的政策積極引導(dǎo)中青年人參與養(yǎng)老保險(xiǎn)[5]。針對(duì)繳費(fèi)過(guò)高，隱形債務(wù)等問(wèn)題，他提出了“小統(tǒng)籌+大賬戶(hù)”的模式，延遲退休年齡等切實(shí)措施[6]。在國(guó)內(nèi)外對(duì)比研究過(guò)程中，柳如眉通過(guò)對(duì)比金磚五國(guó)的人口老齡化問(wèn)題，養(yǎng)老金支出問(wèn)題，構(gòu)建了模型，分析預(yù)測(cè)了到21世紀(jì)中葉五國(guó)的養(yǎng)老金支出水平。老齡化嚴(yán)重的國(guó)家養(yǎng)老金支出較多，老齡化較低的國(guó)家養(yǎng)老金支出相對(duì)平穩(wěn)。并由此提出對(duì)策建議，推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革[7]。通過(guò)研究對(duì)比國(guó)外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)具有十分重要的借鑒意義[8]。1.3.2關(guān)鍵詞聚類(lèi)分析。通過(guò)分析文章關(guān)鍵詞，可以很好的快速把握該領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)，掌握發(fā)展動(dòng)向。本文使用CiteSpace5.0對(duì)知網(wǎng)所下載的294篇文獻(xiàn)進(jìn)行關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)分析。在軟件節(jié)點(diǎn)類(lèi)型中選取“keyword”，閾值設(shè)置中選擇“top50”，網(wǎng)絡(luò)剪裁“pruning”選擇“pathfinder”和“pruningthemergednetwork”對(duì)合并后的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行裁剪。我們選取詞頻>=5的關(guān)鍵詞進(jìn)行可視化分析得到的分析結(jié)果，如圖3所示。圖3在圖3中，字體越大的表示詞頻數(shù)越高，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度(89次)、養(yǎng)老保險(xiǎn)(53次)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度(18次)詞頻數(shù)排名前三，學(xué)者在這些領(lǐng)域還關(guān)注了人口老齡化，改革，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，職業(yè)年金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位，延遲退休等較為具體的研究問(wèn)題。為了高度概括養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)，我們對(duì)得到的統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行聚類(lèi)分析。選擇“l(fā)abelclusterswithindexingterms”得到的結(jié)果如圖4所示。通過(guò)聚類(lèi)分析，我們得到了11個(gè)類(lèi)別，對(duì)這十一個(gè)類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，發(fā)現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域目前研究分成四個(gè)主要區(qū)域：(1)制度的構(gòu)建；(2)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；(3)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；(4)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。圖4為了更加直觀的顯示時(shí)間軸上養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的研究趨勢(shì)，我們選擇“TimeZone”視圖進(jìn)行分析，得到結(jié)果如圖5所示。圖5如圖5所示，2013年我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究出現(xiàn)了大量文獻(xiàn)，主要側(cè)重于制度的分析，隨著時(shí)間的發(fā)展，養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)始關(guān)注農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、城市職工保險(xiǎn)制度，到2017年，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展開(kāi)始涌現(xiàn)。這說(shuō)明隨著城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程的不斷發(fā)展，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也逐漸從農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的二元化發(fā)展方式向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一體化發(fā)展。

2結(jié)語(yǔ)

我國(guó)現(xiàn)在正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，各種社會(huì)矛盾不斷凸顯，隨著社會(huì)老齡化程度的加深，企業(yè)與職工之間的關(guān)系也在發(fā)生著微妙的變化，在這種時(shí)代背景下，養(yǎng)老保險(xiǎn)成為我國(guó)社會(huì)保障中最基本、最重要的制度，而企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要部分。涉及面廣，資金規(guī)模大，收支平衡周期長(zhǎng)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，如何進(jìn)一步完善企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行，是保證社會(huì)穩(wěn)定的一項(xiàng)重要課題?，F(xiàn)就企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，淺析我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

一、我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的概況

我國(guó)的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度始于20世紀(jì)80年代中期，最初是由國(guó)家對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一收繳和發(fā)放，但這種方式還是沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式，由于市場(chǎng)條件下各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，這也就脫離了企業(yè)的具體情況，成為統(tǒng)一而刻板的制度，雖然能保障廣大職工的利益，但對(duì)于企業(yè)而言卻是好壞不一，所以這種與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不合拍的制度必然要進(jìn)行改革。后來(lái)隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革不斷取得新突破。一是確立統(tǒng)賬結(jié)合的基本制度，探索了基本保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)相結(jié)合的體系；二是擴(kuò)大企業(yè)養(yǎng)老制度的覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)了從國(guó)有企業(yè)職工向多種所有制職工的擴(kuò)展；三是確保企業(yè)基本養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，維護(hù)了廣大離退休人員的權(quán)益；四是實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)制度，初步形成了國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人多元籌資的機(jī)制；五是解決條塊分割矛盾，將行業(yè)統(tǒng)籌移交地方，逐步推行社會(huì)化管理服務(wù)。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不斷完善，為保障離退休人員基本生活，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。

二、我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題

1.企業(yè)養(yǎng)老基金缺口嚴(yán)重，個(gè)人賬戶(hù)長(zhǎng)期“空賬”運(yùn)行由于“老中新”制度的不統(tǒng)一，如“老人”所需的養(yǎng)老金和“中人”所需的過(guò)渡性養(yǎng)老金并沒(méi)有積累，因此他們退休后所享受的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，很大比例是來(lái)源于那些正在工作崗位上的職工為自己繳納的保險(xiǎn)費(fèi)挪用至退休職工費(fèi)用的發(fā)放上，隨著供養(yǎng)的退休人員基數(shù)增大，目前社會(huì)統(tǒng)籌基金不足以支付同期的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不得不動(dòng)用個(gè)人賬戶(hù)資金，導(dǎo)致個(gè)人賬戶(hù)“空賬”運(yùn)行，長(zhǎng)此以往，必將給未來(lái)企業(yè)養(yǎng)老基金的支付帶來(lái)嚴(yán)重隱患。2.企業(yè)養(yǎng)老基金保值增值手段單一現(xiàn)行的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一種部分累積制，但目前我國(guó)并未從立法上保證基本養(yǎng)老基金運(yùn)營(yíng)手段的多樣化。長(zhǎng)期以來(lái)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要是通過(guò)存入銀行或購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲取利息收入的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)基金的保值和增值的。但實(shí)踐證明，這種單一的投資方式很難獲取高額的利息收入，難以達(dá)到保值的目的，更不用說(shuō)增值了。3.企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法還存在諸多缺陷一是將單位繳費(fèi)部分全部劃入社會(huì)統(tǒng)籌，不再劃入個(gè)人賬戶(hù)縮小了個(gè)人賬戶(hù)的規(guī)模，而計(jì)發(fā)辦法中個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金計(jì)算公式中的計(jì)算分母變大了，這一小一大，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金水平影響很大。二是企業(yè)養(yǎng)老金替代率過(guò)低。企業(yè)養(yǎng)老金替代率是退休職工領(lǐng)取的企業(yè)養(yǎng)老金占其退休前工資收入的百分比。企業(yè)養(yǎng)老金替代率的高低,不僅反映了企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金同勞動(dòng)者退休前收入的相互聯(lián)系,同時(shí)也反映了企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障水平,在客觀上還體現(xiàn)了退休職工與在職職工的收入差距,并影響企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)收支狀況。適度的養(yǎng)老金替代率要依據(jù)許多因素而定,包括國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的目標(biāo)、養(yǎng)老金給付的指數(shù)調(diào)節(jié)、地區(qū)居民的生活水平以及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)承受能力等等。從世界范圍看,養(yǎng)老金替代率一般在65%左右。從我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的養(yǎng)老金替代率分析看,定位較低,在工資水平保持穩(wěn)定,不升不降的理想狀態(tài)下,繳費(fèi)年限35年的男職工企業(yè)養(yǎng)老金替代率是59.2%,其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率35%,個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金替代率24.2%;繳費(fèi)年限30年的女職工企業(yè)養(yǎng)老金替代率是44.8%,其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率30%,個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金替代率14.8%。如果考慮工資增長(zhǎng)等因素,養(yǎng)老金替代率將會(huì)下降,下降的主要原因是個(gè)人賬戶(hù)由于工資上漲其養(yǎng)老金替代率下降。4.與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇差距有擴(kuò)大趨勢(shì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位正式員工的退休金都由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，退休金水平以退休前工資為基礎(chǔ)，以工齡長(zhǎng)短為計(jì)發(fā)依據(jù)，而企業(yè)職工按照一定比例由個(gè)人和單位共同繳費(fèi)，個(gè)人繳費(fèi)部分劃入個(gè)人賬戶(hù)，作為計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的依據(jù)。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以參保人員退休時(shí)本省上一年度在崗職工月平均工資與本人指數(shù)化月平均工資繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿(mǎn)一年發(fā)給1%。個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為職工退休時(shí)個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)按城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息確定。從2000年到2005年，機(jī)關(guān)和事業(yè)單位退休金年平均增長(zhǎng)13.07%和11.48%，同期企業(yè)退休職工的收入年平均增長(zhǎng)僅有6.92%。2008年，企業(yè)退休人員月平均基本養(yǎng)老金為1080元，事業(yè)單位月人均養(yǎng)老金是企業(yè)退休職工的1.8倍，機(jī)關(guān)公務(wù)員退休人員養(yǎng)老金水平則是企業(yè)的2.1倍。

三、對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的幾點(diǎn)建議

1國(guó)內(nèi)外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的環(huán)境差異分析

(1)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金無(wú)積累。

國(guó)外發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，如高福利國(guó)家瑞典等已經(jīng)從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并積累下來(lái)相當(dāng)規(guī)模的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。而我國(guó)，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)初期，全國(guó)總工會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)并組織實(shí)施企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)工作，勞動(dòng)保險(xiǎn)基金按職工工資總額的3%提取，并在全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)劑使用。在企業(yè)保險(xiǎn)體制下，企業(yè)職工并沒(méi)有直接為自己積累養(yǎng)老金，而是通過(guò)企業(yè)上繳財(cái)政利潤(rùn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)形成了國(guó)有資產(chǎn)，而養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身幾乎沒(méi)有任何積累。

（2）我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度供養(yǎng)人數(shù)增長(zhǎng)迅速。

我國(guó)正式進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)改革是從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，隨著各項(xiàng)配套制度的完善，90年代逐步進(jìn)入正規(guī)，但我國(guó)人口老齡化的發(fā)展非常迅速。企業(yè)離退休人員急劇增長(zhǎng)，養(yǎng)老金支出也同步增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1978年全國(guó)企業(yè)離退休人員僅為314萬(wàn)人，與在職職工之比為1：30.3，養(yǎng)老金費(fèi)用總支出為17.3億元。而到了2001年底，企業(yè)離退休人員己增加到3381萬(wàn)人，在20多年里，增長(zhǎng)了10倍，與在職職工之比為1：3.1，一些老工業(yè)基地如遼寧省己達(dá)到l:2.5，實(shí)際發(fā)放基本養(yǎng)老金2321億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)同期GDP增長(zhǎng)率和在職職工工資增長(zhǎng)率。而國(guó)外是在積累相當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，而且社會(huì)人口老齡化的速度還沒(méi)有我們快。

（3）法制體系不健全。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配效應(yīng)

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度通常有兩種分類(lèi)方法：一是根據(jù)基金是否積累，可以分為現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制；二是根據(jù)給付的確定方法，可以分為待遇確定型和繳費(fèi)確定型。在現(xiàn)收現(xiàn)付制中，當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金由當(dāng)前工作一代來(lái)負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)的是一種代際轉(zhuǎn)移關(guān)系?；鸱e累制中，養(yǎng)老金待遇水平取決于個(gè)人退休前所積累的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，與歷年的投資回報(bào)率有關(guān)。繳費(fèi)確定型是指養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率是外生的，而待遇水平是內(nèi)生的。待遇確定型是指養(yǎng)老金待遇水平要么是固定的常數(shù)，要么與指定的變量掛鉤，變量可以是社會(huì)平均工資或者是個(gè)人以前的收入和繳費(fèi)水平。在這種情況下，養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率是內(nèi)生的，根據(jù)人口結(jié)構(gòu)和工資增長(zhǎng)情況而定。但是，實(shí)際上，無(wú)論繳費(fèi)確定型還是待遇確定型，這種內(nèi)生調(diào)節(jié)的能力是有限的，因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率不能過(guò)低、繳費(fèi)率也不能過(guò)高。另外，目前也有文獻(xiàn)(Lindbeck和Persson，2003)根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)中是否含有精算成分進(jìn)行劃分，將養(yǎng)老保險(xiǎn)制度分為精算型和非精算型：從宏觀層面講，如果一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠維持長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)穩(wěn)定，我們稱(chēng)之為“精算平衡”(actuarialbalance)；從微觀層面講，如果個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的現(xiàn)值和其養(yǎng)老金收益的現(xiàn)值相等，我們稱(chēng)之為“精算公平”(actuarialfairness)。

一般地，一個(gè)國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同時(shí)具有以上提到的多種性質(zhì)。例如，它可能既是現(xiàn)收現(xiàn)付制，又是繳費(fèi)確定型，同時(shí)還具有精算性質(zhì)。但是，無(wú)論如何，區(qū)分這些分類(lèi)方法對(duì)我們從理論上分析養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)收入再分配的影響是非常有幫助的。

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配效應(yīng)，是指養(yǎng)老保險(xiǎn)促使財(cái)富在同一代人不同收入人群之間或代際之間的轉(zhuǎn)移。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，收入再分配效應(yīng)包括兩個(gè)方面：代內(nèi)再分配(intragenerationalredistribution)和代際再分配(intergenerationalredistribution)?，F(xiàn)收現(xiàn)付制無(wú)疑具有代際再分配的功能，但其代內(nèi)再分配的效應(yīng)取決于具體的繳費(fèi)辦法和養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，即需要考慮其是繳費(fèi)確定型還是待遇確定型。如果養(yǎng)老保險(xiǎn)采取固定繳費(fèi)率、待遇水平一視同仁，這必將產(chǎn)生財(cái)富從高收入者向低收入者的轉(zhuǎn)移。如果采取累進(jìn)的繳費(fèi)率，這種收入轉(zhuǎn)移的效果就更加明顯。如果待遇水平與繳費(fèi)掛鉤，即具有精算性質(zhì)，那么現(xiàn)收現(xiàn)付制的代內(nèi)再分配功能將減弱?；鸱e累制一般不具備代際再分配功能，其代內(nèi)再分配的功能也取決于具體的制度安排。如果是建立個(gè)人賬戶(hù)，強(qiáng)調(diào)個(gè)人所有權(quán)，其代內(nèi)再分配的功能很弱；如果個(gè)人退休后，個(gè)人賬戶(hù)基金轉(zhuǎn)換成年金形式進(jìn)行發(fā)放，則其可以使財(cái)富從壽命短的人向壽命長(zhǎng)的人轉(zhuǎn)移。

二、改革前后的基本內(nèi)容

1997年7月，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國(guó)發(fā)[1997]26號(hào)文)。這個(gè)決定確定了我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合”的基本框架。根據(jù)此決定，所有的參保人員分為三類(lèi)：“老人”，即在此決定實(shí)施前已經(jīng)離退休的人員；“新人”，即在此決定實(shí)施后參加養(yǎng)老金計(jì)劃的職工；“中人”，即在此決定實(shí)施前參加養(yǎng)老金計(jì)劃、實(shí)施后退休的人員。針對(duì)不同的人群，具體的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法也不一樣，詳細(xì)情況見(jiàn)表1。然而，由于制度設(shè)計(jì)上的缺陷，這種“統(tǒng)賬結(jié)合”模式遇到了重大挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)在：1.由于國(guó)家想利用統(tǒng)籌基金來(lái)消化制度轉(zhuǎn)軌成本，導(dǎo)致統(tǒng)籌基金負(fù)擔(dān)過(guò)重，收不抵支，不得已只好借助統(tǒng)籌賬戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù)“混賬”管理的便利條件，透支個(gè)人賬戶(hù)以確保當(dāng)期養(yǎng)老金的發(fā)放。這就引起個(gè)人賬戶(hù)有名無(wú)實(shí)，形成“空賬”。個(gè)人賬戶(hù)“空賬”問(wèn)題得不到解決，將直接導(dǎo)致我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)“統(tǒng)賬結(jié)合”的改革模式失敗。2.將會(huì)導(dǎo)致個(gè)人的嚴(yán)重“搭便車(chē)”行為。按照規(guī)定，只要個(gè)人繳費(fèi)滿(mǎn)15年以上，基礎(chǔ)養(yǎng)老金都按照所在地上年度職工平均工資的20%計(jì)發(fā)。這樣就很難激勵(lì)職工的繳費(fèi)積極性，必將引起嚴(yán)重的“搭便車(chē)”行為。3.個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法不合理。按照規(guī)定，個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額除以120。隨著人們預(yù)期壽命的提高，如果堅(jiān)持此計(jì)發(fā)辦法，無(wú)疑將會(huì)引起個(gè)人賬戶(hù)基金的收不抵支。

我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展比較緩慢，其中原因很多，除了農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低和農(nóng)民的保險(xiǎn)意識(shí)較差以外，制度本身的設(shè)計(jì)缺陷也是造成這種狀況的重要原因之一。作者建議：打造農(nóng)民土地保障、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和農(nóng)村最低生活保障制度三位一體的農(nóng)村社會(huì)保障體系，建立“個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府政策及資金支持”的三方共同負(fù)擔(dān)的籌資模式。

年，民政部印發(fā)了《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案（試行）》以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》，標(biāo)志著農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在中國(guó)開(kāi)始實(shí)施。截止到××年底，全國(guó)有萬(wàn)人參保，積累基金億元，萬(wàn)農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。農(nóng)民的參保人數(shù)占應(yīng)參保人數(shù)的比例很小。由此可以看出，我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展比較緩慢，其中原因很多，除了農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低和農(nóng)民的保險(xiǎn)意識(shí)較差以外，制度本身的設(shè)計(jì)缺陷也是造成這種狀況的重要原因之一。

——農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的軟肋

1．制度的整體設(shè)計(jì)未體現(xiàn)出社會(huì)保險(xiǎn)的基本特征。社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)該同時(shí)具有以下三個(gè)特征：第一，國(guó)家法律的強(qiáng)制性；第二，保險(xiǎn)費(fèi)通常是由個(gè)人、企業(yè)和政府三方共同負(fù)擔(dān)；第三，以保障勞動(dòng)者基本生活水平為標(biāo)準(zhǔn)。而現(xiàn)行《方案》因過(guò)多地考慮到農(nóng)民的保險(xiǎn)觀念不強(qiáng)而強(qiáng)調(diào)“自愿性”，資金籌集上堅(jiān)持“個(gè)人繳納為主、集體補(bǔ)助為輔、國(guó)家給予政策扶持”的原則。可以認(rèn)為，這種保險(xiǎn)模式基本不具備社會(huì)保險(xiǎn)的含義，而是較多地體現(xiàn)出商業(yè)保險(xiǎn)的特征。

2．制度覆蓋面小、共濟(jì)性差。我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡決定了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋面一般是以區(qū)縣為單位。但是，這種管理辦法存在著較大的缺陷。一般而言，保險(xiǎn)系統(tǒng)的覆蓋面越大，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就越大。而在一個(gè)區(qū)縣的范圍內(nèi)，一些與保險(xiǎn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的差別很小，這就使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的共濟(jì)性很差。另一方面，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所必須的不變成本也較為明顯地呈現(xiàn)出規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的特征。

3．籌資模式的缺陷。《方案》規(guī)定，保險(xiǎn)基金的籌集渠道為：“個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國(guó)家予以政策扶持”。但在上述三個(gè)渠道中，除了對(duì)個(gè)人繳費(fèi)規(guī)定了具體標(biāo)準(zhǔn)外，其余兩個(gè)渠道都缺乏硬約束。在經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的地區(qū)，普通農(nóng)民很難享受得到集體補(bǔ)助。而《方案》又沒(méi)有對(duì)國(guó)家的責(zé)任通過(guò)約束性的規(guī)范加以具體規(guī)定。這樣，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在沒(méi)有穩(wěn)定的資金支持的情況下，很難成為真正意義上的社會(huì)保險(xiǎn)。

一、我國(guó)公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)情況

(一)公職人員的界定

從法律角度講，我國(guó)公務(wù)員與我國(guó)的國(guó)家于部已不是同一口徑，“各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)中(除工勤人員)的工作人員”以外的傳統(tǒng)國(guó)家干部稱(chēng)為事業(yè)單位人員，諸如各種教育、科研、衛(wèi)生人員和軍人都未包括在公務(wù)員范圍內(nèi)。政府公務(wù)員與其他干部在基本崗位、職務(wù)系列和各方面待遇上，均有法律規(guī)定的區(qū)別，這種情況使公務(wù)員和其他事業(yè)單位人員在養(yǎng)老保險(xiǎn)立法與管理上有了自己的獨(dú)特性又有交叉性。故在本文中，將公職人員的概念定義為實(shí)行幾乎相同養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家機(jī)關(guān)及相關(guān)事業(yè)單位的工作人員，即公務(wù)員(含參照國(guó)家公務(wù)員制度管理的事業(yè)單位工作人員)和由國(guó)家財(cái)政全額供款的事業(yè)單位的工作人員。

(二)我國(guó)公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)基本情況

1.公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀

(1)現(xiàn)行的退休規(guī)定

為確保本市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的足額征收和養(yǎng)老金的足額發(fā)放，保障在職職工和離退休人員的合法權(quán)益，完善本市職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》和本市的實(shí)際情況，特作如下規(guī)定。

一、本市范圍內(nèi)城鎮(zhèn)的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳費(fèi)單位)，應(yīng)當(dāng)按照*市人大常委會(huì)批準(zhǔn)的《*市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施方案》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)，并按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

二、市勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)本市養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳的綜合管理和監(jiān)督檢查工作。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳工作。勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并依照本規(guī)定的授權(quán)實(shí)施行政處罰。

三、繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)接受勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供用人情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，不得拒絕、隱瞞和謊報(bào)。勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為繳費(fèi)單位保守商業(yè)秘密。

四、繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)的，勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)，追繳其應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，并可加收滯納金，對(duì)繳費(fèi)單位法定代表人或者有關(guān)責(zé)任人可處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。

五、繳費(fèi)單位未按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期補(bǔ)繳，加收滯納金,并可對(duì)繳費(fèi)單位法定代表人或者有關(guān)責(zé)任人處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。

摘要：本文通過(guò)研究德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制，學(xué)習(xí)和借鑒德國(guó)在該方面的優(yōu)點(diǎn)。并且能夠結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制起到重要的學(xué)習(xí)和借鑒的意義。本文通過(guò)幾個(gè)部分對(duì)德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制進(jìn)行研究，主要是通過(guò)德國(guó)的養(yǎng)老發(fā)展的歷史和德國(guó)養(yǎng)老的結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行探討。并引發(fā)對(duì)中國(guó)建立完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制，進(jìn)一步完善社會(huì)保障體系的思考。

關(guān)鍵詞：德國(guó)；養(yǎng)老保險(xiǎn)；啟示

我國(guó)進(jìn)行養(yǎng)老機(jī)制起始的時(shí)間相對(duì)比較晚，是在1980年開(kāi)始的，經(jīng)過(guò)了這么多年的不斷發(fā)展，我國(guó)的這項(xiàng)制度對(duì)我國(guó)保障民生做出了重要貢獻(xiàn)。但是相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相對(duì)落后，社會(huì)保障體系尚需完善。因此，我們需要不斷地學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國(guó)真實(shí)的情況，對(duì)我國(guó)的養(yǎng)老制度進(jìn)行有針對(duì)性的改革。

一、德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制的特征

德國(guó)每年對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金投入是非常大的，在2018年，德國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面的投入占國(guó)民生產(chǎn)總收入的1/6。德國(guó)的社會(huì)保障制度已經(jīng)開(kāi)始從社會(huì)的各個(gè)方面進(jìn)行更加全面的全民生活保障。養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的重要構(gòu)成之一，主要的好處是以下幾個(gè)方面：首先，德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)主要有國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三個(gè)主要的方面構(gòu)成，基本覆蓋全部公民，同時(shí)政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支持方面提供了非常大的助力，企業(yè)雇主在該方面也是提供了非常大比例的貢獻(xiàn)。其次，政府在對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程之中，對(duì)于個(gè)人的義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行了非常詳細(xì)的劃分，對(duì)于那些在生活上有困難的群體給予非常大的義務(wù)補(bǔ)助，這樣就使人們?cè)趯?duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行享受的同時(shí)又有一定的權(quán)力義務(wù)保障，使人們生活更加有保障。

二、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制中的不足之處

第一條為妥善解決被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題,維護(hù)被征地農(nóng)民的合法利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展,根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)土資源部《關(guān)于切實(shí)做好被征地農(nóng)民社會(huì)保障工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（勞社部發(fā)〔2007〕14號(hào)）和市政府《印發(fā)蚌埠市被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法的通知》（蚌政〔2007〕90號(hào)）文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)被征地農(nóng)民是指，在我縣行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)國(guó)務(wù)院或省人民政府依法批準(zhǔn)征地后，失去全部耕地或征地后人均耕地面積不足0.3畝，且在征地時(shí)享有農(nóng)村集體土地承包權(quán)的在冊(cè)農(nóng)業(yè)人口。

在我縣行政區(qū)域內(nèi),征地公告時(shí)年滿(mǎn)16周歲且未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民，適用本辦法。

第三條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌資金和個(gè)人帳戶(hù)資金組成，按照由農(nóng)民個(gè)人和政府共同承擔(dān)的原則確定具體標(biāo)準(zhǔn)，納入財(cái)政管理，專(zhuān)項(xiàng)用于被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)。

第四條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行縣級(jí)統(tǒng)籌。被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌資金和個(gè)人帳戶(hù)資金統(tǒng)一由縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)縣社保局）收取，實(shí)行收支兩條線管理。

第五條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌資金來(lái)源：

一、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展

1978年黨的十一屆三中全會(huì)以后，隨著改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)入了改革、發(fā)展階段。全國(guó)各地從20世紀(jì)80年代初開(kāi)始，對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了改革探索，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變。一是由企業(yè)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)保險(xiǎn)，二是由企業(yè)一方負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家、企業(yè)、職工共同負(fù)擔(dān)，三是由現(xiàn)收現(xiàn)付向部分積累的籌資模式轉(zhuǎn)變。四是由單一層次養(yǎng)老保險(xiǎn)向多層次轉(zhuǎn)變。經(jīng)過(guò)20多年的不斷努力，已建立起了一套基本適合我國(guó)國(guó)情的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。

目前我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基本框架分為三個(gè)層次，第一層次是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二層次是企業(yè)年金，第三層次是個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)。占主導(dǎo)地位的仍然是第一層次基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是由國(guó)家立法強(qiáng)制實(shí)行的政府行為，全體勞動(dòng)者必須參加，保證職工退休后的基本生活需要。實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的基金統(tǒng)籌模式。給付方式是規(guī)定受益制與規(guī)定繳費(fèi)制相結(jié)合，屬于混合性的保險(xiǎn)。其中社會(huì)統(tǒng)籌部分屬于規(guī)定受益制，而個(gè)人賬戶(hù)部分屬于規(guī)定繳費(fèi)制。第二層次是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高職工退休后生活水平、對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。給付方式是規(guī)定繳費(fèi)制。第三層次完全是一種個(gè)人行為，職工個(gè)人按自己的意愿決定是否投保、投保的水平和選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，為自己的退休生活而作的一種預(yù)防性?xún)?chǔ)蓄安排，給付方式也是規(guī)定繳費(fèi)制計(jì)劃，該計(jì)劃是一種個(gè)人行為，并不是社會(huì)意義上的養(yǎng)老金。

二、企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)處理的發(fā)展

企業(yè)對(duì)養(yǎng)老金的會(huì)計(jì)處理也相應(yīng)發(fā)生了一系列的變化，主要是在“社會(huì)福利觀”或“勞動(dòng)報(bào)酬觀”的理念影響下進(jìn)行的，是由收付實(shí)現(xiàn)制向權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)換。

社會(huì)福利觀認(rèn)為：職工在職時(shí)領(lǐng)取工資，是按勞分配，退休后不再?gòu)氖聧徫恍缘膭趧?dòng)，但卻領(lǐng)取養(yǎng)老金，這是對(duì)剩余價(jià)值的再分配，實(shí)質(zhì)上隸屬于社會(huì)福利的范疇。與此相應(yīng)的養(yǎng)老金成本的會(huì)計(jì)核算采用的是“收付實(shí)現(xiàn)制”。我國(guó)傳統(tǒng)體制下的養(yǎng)老金支付即是該觀點(diǎn)的體現(xiàn)，養(yǎng)老金支付往往由國(guó)家和企業(yè)包攬。企業(yè)職工在職期間并不確認(rèn)養(yǎng)老金成本，只是在實(shí)際支付養(yǎng)老金時(shí)列為“營(yíng)業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這一觀點(diǎn)的弊端日漸暴露，一是養(yǎng)老金費(fèi)用沒(méi)有預(yù)提，企業(yè)無(wú)法估計(jì)未來(lái)應(yīng)付養(yǎng)老金數(shù)額：二是成本和收益不相配比，使得企業(yè)各期的損益缺乏可比性。不利于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。