德國養老保險制度的啟示

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摘要：本文通過研究德國的養老保險機制，學習和借鑒德國在該方面的優點。并且能夠結合我國的國情，對我國養老保險機制起到重要的學習和借鑒的意義。本文通過幾個部分對德國的養老保險機制進行研究，主要是通過德國的養老發展的歷史和德國養老的結構來進行探討。并引發對中國建立完善的養老保險機制，進一步完善社會保障體系的思考。

關鍵詞：德國；養老保險；啟示

我國進行養老機制起始的時間相對比較晚，是在1980年開始的，經過了這么多年的不斷發展，我國的這項制度對我國保障民生做出了重要貢獻。但是相比于發達國家，我國養老保險制度相對落后，社會保障體系尚需完善。因此，我們需要不斷地學習西方發達國家的先進經驗，再結合我國真實的情況，對我國的養老制度進行有針對性的改革。

一、德國養老保險機制的特征

德國每年對于養老保險的資金投入是非常大的，在2018年，德國在養老保險方面的投入占國民生產總收入的1/6。德國的社會保障制度已經開始從社會的各個方面進行更加全面的全民生活保障。養老保險作為社會保障體系的重要構成之一，主要的好處是以下幾個方面：首先，德國的養老保險主要有國家、企業和個人三個主要的方面構成，基本覆蓋全部公民，同時政府對養老保險的支持方面提供了非常大的助力，企業雇主在該方面也是提供了非常大比例的貢獻。其次，政府在對養老保險進行管理的過程之中，對于個人的義務和責任進行了非常詳細的劃分，對于那些在生活上有困難的群體給予非常大的義務補助，這樣就使人們在對養老保險進行享受的同時又有一定的權力義務保障，使人們生活更加有保障。

二、我國養老保險機制中的不足之處

近年來，國家對養老保險的重視在不斷增加，開始對養老保險提供比較大的資金支持。經過多年的積淀與發展，我國的該項制度雖然取得了非常大的成績，但是仍然存在著一些不足的地方：首先是城鄉居民參保率不高。我國的經濟發展比較晚，沒有西方國家發展那么快，中小企業比較多，很多企業都還在發展階段，沒有繳納養老保險的能力，這就使很多人沒有進行有效的社會保障。另外就是一些社會企業不愿意繳納社會保險，人們的社會保險意識不強，沒有對養老保險進行有效地認識。

三、德國養老保險機制對我國的啟示

（一）明確養老保險的主體。站在產權方面進行理解，養老保險存在的金額最終獲得人也只是購買保險所有人，政府在這一部分責任上面需要承擔更大的責任；從養老基金在營運層面的特點來講，養老金是一個具有特度來源通道以及使用途徑的基金，他需要單獨形成固定的資產以及負債，只要政府對于這項政策的規定沒有變化，那么該項基金的營運是可以做到持續發展的。因此，如果想要對其進行定位也只能將其定位成養老金，但是在本質上它也是相對較為獨立的，首先將政府養老金的托管主體的管理活動與養老金進行投資方面活動一定要將其劃分開來；其次政府需要對于不同基金之間的投資管理活動做出明確的區分管理，對于養老金和參保人的權益變化進行最大程度的監管，預防其中的問題產生。只有明確了養老金的會計主體，才能夠更加明確的區分托管人和所有人之間的關系，只有這樣才能夠嚴格的制定這項基金的制度完善，指向對于養老金的所有資金在營運過程中的信息反饋，保證資金信息的披露和透明化。（二）構建養老保險的核算體系。對于資產科目的管理之中應該增加對于應收項目的管理以及投資項目的管理，以此來確定期間的收入和投資的收益，最大程度的反應養老金所擁有的資金資源。（1）構建應收養老金類科目。第一，確認基礎，“個人繳納的養老基金”、“企業繳納的養老基金”、“財政補貼的養老基金”這三個科目分別顯示了當前養老基金中的個人繳納部分，企業繳納部分以及財政補貼的部分養老基金的金額。第二，“暫付款”科目所需要核算的是對于跨區域進行轉移的養老金收入以及上下級養老部門之間的收入往來等財務事項，以“轉移養老金收入”、“上下級應收”和“其他的應收款項”等科目進行權責化體現。（2）構建投資類養老金科目。第一，將“金融特別賬戶存款”與其他主體合并為“銀行存款”，將其視為以基金為主體的存款投資。第二，企業會計核算應以“國債投資”、“交易性金融資產”和“長期權益投資”為參考。第三，利息和股息收入是通過“應收利息”和“應收股利”賬戶以及“投資收益”i來計算的。這最終反映在“養老金-個人養老金投資”的凈資產賬戶中。（三）構建養老保險的信息披露體系。（1）養老金資產負債表。主要是為了提供養老金的資金結構狀況以及資金總量的信息。（2）養老金投資收益表。主要目的是為了體現養老金投資的合理性以及投資效率。（3）對于養老金預算的表單和養老金進行決算的表單。大多數學者都認為這些不能將其當作引入債權之后對于支付實現制定進行否認，因為只有按照這樣的一種方式才能夠保證公共管理體制改革的需要。（4）養老金的報表批注信息，批注信息的存在能夠幫助表單閱讀者對于表單的理解以及分析，能夠及時地補償養老基金表單所需要說明卻無法使用表單表達的重要信息。

四、結語

德國是當今世界上最早實行社會保障制度的國家，養老保險有了很大程度的發展，建立了相當全面和完整的社會保障體系。不僅國家給予養老保險政策上和資金上的支持，同時德國的企業對養老保險的貢獻力度是非常好的，人們也對養老保險付出一定的義務。在全面共同作用下，德國的養老保險保障人們生活的安定和諧。我國在社會保險發展方面起步較晚，因此還有很多不足的地方，我國在養老保險機制方面應該加大養老保險的實施力度，實施更加嚴格的社會保險保障制度，普及社會保險的好處，加強人們對養老保險的重視程度，使我國的養老保險機制更加全面和完整。

作者:劉超 單位:天津財經大學金融學院