審計效率范文10篇

審計質量越來越成為影響審計事業生活與開展的嚴重問題，遭到審計機關和社會各界的高度存眷。審計質量是指審計營業任務的好壞水平，其貫串于審計任務的全進程，從制訂審計方案、審計預備、審計方案，到審計施行、審計申報、審計決議、結論落實、狀況報送、信息傳遞等一系列環節無不與審計質量息息相通。要包管質量，我以為立異機制是基本，進步綜合營業才能是根底，改良審計辦法和完美審計伎倆是關鍵，增強質量節制是要害。確保審計質量，進步審計效率是一項系統工程，需求全體審計人員掌握好審計任務的每個環節。

當前局部審計項目質量低下的問題仍然存在。一是審計機關制訂方案、施行、處置和執行等本能機能未進行別離和制約，招致審計項目質量凹凸完全取決于小我的營業本質和職業敏理性的強弱。才能強或職業敏理性強的人可以包管審計項目質量，反之則不克不及。二是營業常識不純熟。一些審計人員財會營業程度不高，對被審計單元財會人員應用管帳伎倆作弊看不出、拿禁絕、識不破，必定會使其違法亂紀問題蒙混過關，加大審計風險，降低審計質量。目前審計已由傳統的查錯糾弊轉軌到現代績效審計，這就對審計人員提出了更高的要求，僅僅具有單一的財會常識明顯不克不及順應現代審計任務，由此也必定會影響審計質量。三是責任感不強。一些審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患掉，淡化本人的職責，只求完成義務，不管審計質量。四是執行審計質量節制不嚴，未能獲得有用的貫徹和落實。跟著我國經濟開展和變革開放的深化，社會對審計任務的要求越來越高，審計任務將面對更多、更新的應戰，仍有很多的審計質量節制任務未做或未做好，致使審計質量節制隨意性大，結果很差，使審計任務存在很多潛在的風險。

要包管審計質量，進步審計效率，必需立異機制，進步綜合營業才能，改良審計辦法和完美審計伎倆，增強質量節制，以科學開展觀為指點，樹立科學的審計理念，進行科學審計。

一、立異機制是確保審計質量，進步審計效率的基本。審計機關在當時審計體系體例和社會經濟情況下，合理充沛整合審計資本、具體進步審計效果質量、推進審計任務全體開展、發揚高條理經濟監視效果、就要改良審計任務機制。依據審計任務的特點，樹立健全貫串審計制定方案到審計信息傳遞的全進程的新準則。比方創建《本能機能處室例會制和審計營業任務動態申報制》，每周、月召開本能機能處室擔任人參與的例會，傳遞上周、月任務狀況，包羅方案執行、準則落實、交做事項完成、存在問題和堅苦、需求協調事項、改良任務定見和建議，提出本周任務方案和重點，并研討評論下步相關任務。又如遵照優質高效的準則，將分化的審計任務義務在規則的時限內完成的《限時辦結制》等等。

二、進步綜合營業才能是確保審計質量，進步審計效率的根底。依據審計署制訂的五年規劃，到2012年，每個審計項目都要進行績效審計，連系“依法審計、環繞中間、效勞大局、凸起重點、求真務實”的二十字任務方針，那么就要整合伙源，整合力氣，構成合力。下鼎力增強審計步隊建立，培育一批領武士才和主干人才，具體進步綜合營業才能。尤其是要培育一批高級審計師、核算機妙手、造價工程師，以順應現代審計任務。

三、改良審計辦法和完美審計伎倆是確保審計質量，進步審計效率的關鍵。揭露和查處問題是審計的容身之本，是審計的第一要務。查不出嚴重問題，審計質量就無從談起，特殊是有問題查不出，那就是審計人員的瀆職，是犯罪。而審計的經歷、辦法又是進步審計效率和質量的主要伎倆。這些年來，很多審計人員在應用核算機技能查處大案要案、增強綜合剖析等方面都探索出了良多卓有成效的經歷和辦法，但沒有進行歸結總結和上升到成為理論。加之因為審計機關之間、審計機關內部人員之間缺乏交流，進步前輩的辦法沒能獲得實時推行。就象沙海遺珠，缺一根線串起來，加工成漂亮的珠鏈。如查辦大案要案，要清晰是怎樣查的，有什么技巧和用什么辦法，實時進行總結。俗話說，參考之資，可以攻玉。假如我們把這些比擬成熟的審計辦法進行系統的歸結總結推行，將對審計理論具有強壯的推進效果。

今年6月1日，開始實施修訂后的《審計法》，對審計工作提出了新的要求即提高審計工作效率。把提高審計工作效率用法律的形式予以明確具有重大意義，對審計工作來說，是一個新的挑戰與促進。提高審計工作效率，從目前看，主要是要提高現場審計工作的效率。對此，結合審計工作實際談一點體會。

從現場審計開始時，有針對性地審查被審計單位會計資料，就容易發現疑點，查清問題，提高審計工作效率。一般情況下疑點就是會計賬表憑證中異常之處，也是審計工作的突破口。

一、從會計報表中尋找審計問題

一是對報表中無動態的數字進行分析。企業的會計報表，除去所有者權益中如實收資本等個別項目無動態情況較多外，只要企業經營，其他項目就應該是動態的，如無動態資料，就可能存在問題。如2003年，我們對某工程安裝公司進行審計時，發現該單位的存貨期初、期末數始終為2300萬元，經盤點實物，實際上有近7900萬元存貨，其余5600萬元是上級公司有意安排未進賬的賬外資產，主要是用于調節其他所屬企業利潤。由于賬外管理資產，便存在如白條子出庫和保管員不負責任等管理上的漏洞，形成了350萬元木材存貨毀損，700多萬元鋼材存貨不知去向的違紀問題。

二是對報表中動態的數字進行分析。企業會計報表中某些項目年初和年末兩個時點上的數額，一般變動幅度不會太大，如變動幅度較大，則說明此期間曾發生較大額度的經濟業務，進一步審計就可能從中發現問題。如我們在審計某單位時，發現其報表預收賬款的數字年末比年初有較大幅度的增長，我們緊緊抓住這一疑點，經過調閱購銷合同，審計材料、成品庫等生產環節，結果發現該單位有較大數額的利潤收入混記在預收賬款中隱藏，并且部分收入又轉作“小金庫”進行收支。

二、從會計帳簿入手尋找審計問題

如何提高審計效率是每個會計師事務所都關注的問題。許多會計師事務所已經悟出，只要稍稍改進一下工作方法，就可以在削減工作時間的同時保持甚至提高審計質量，訓事務所創造更多的盈利。AICPAPCPS業務部的一個專門調查委員會曾接受委托對一批以擁有健全質量控制體系而著稱的中小型會計師事務所進行了調查，從中發現了許多對提高審計效率行之有效的方法與措施。總的來說，這次調查研究表明，提高審計效率有四個重步驟：

一、管理和培訓客戶

如果客戶能夠為執業的CPA提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。位于美國貝塞斯達州馬里蘭市Johnson&Lambert會計公司，為了防止這類問題，其事務所已經嘗試創建了兩套獨立的審計隊伍:一是個傳統審計隊伍；另一個被稱之為“全壘打”隊伍。“全壘打”隊的特點在于他們會為本職審計工作的順利開展而對客戶進行一些培訓，每次審計工作開始前必須有一次與被審計單位高層人員的對話，告知其會計工作中有何不足之處，審計人員可以提供什么幫助以及收取業務費用的根據。在此基礎上，審計人員將會擬定一份與傳統業務完全不同的業務約定書，將會計工作與審計工作嚴格區分開來。

而在達拉斯的Weaver&Tidwell會計公司，合伙人加里·霍夫曼(GarryHoffman)則會在審計計劃討論會上與客戶共同協商提供業務效率的方法。

除此之外，調查還發現了其他確保客戶為審計業務做好準備的方法:(1)從高層管理者開始培訓；執業者與客戶董事會成員會面，就審計價值問題進行交流，促使他們參與審計業務準備工作；（2）將事情明晰化；事務所會以標準樣本及規定提交期限的方式提供一份所需會計資料的詳細清單；(3)當顧客能夠提供符合標準的資料時，降低審計費用；事務所發現通過這項措施，可以大大減少CPA投入準備工作中的時間，實現“雙贏”；(4)如果客戶還沒做好準備，則根據情況調整計劃，重新安排實地調查程序；(5)幫助客戶逐步提高合作素質；剛開始客戶有可能不能有效完成事務所期望的合作事項，但是通過逐步訓練，客戶將能越來越多的提供合作。

二、保持客戶與工作人員的穩定

如何提高審計效率是每個會計師事務所都關注的問題。許多會計師事務所已經悟出，只要稍稍改進一下工作方法，就可以在削減工作時間的同時保持甚至提高審計質量，訓事務所創造更多的盈利。AICPAPCPS業務部的一個專門調查委員會曾接受委托對一批以擁有健全質量控制體系而著稱的中小型會計師事務所進行了調查，從中發現了許多對提高審計效率行之有效的方法與措施。總的來說，這次調查研究表明，提高審計效率有四個重步驟：

一、管理和培訓客戶

如果客戶能夠為執業的CPA提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。位于美國貝塞斯達州馬里蘭市Johnson&Lambert會計公司，為了防止這類問題，其事務所已經嘗試創建了兩套獨立的審計隊伍:一是個傳統審計隊伍；另一個被稱之為“全壘打”隊伍。“全壘打”隊的特點在于他們會為本職審計工作的順利開展而對客戶進行一些培訓，每次審計工作開始前必須有一次與被審計單位高層人員的對話，告知其會計工作中有何不足之處，審計人員可以提供什么幫助以及收取業務費用的根據。在此基礎上，審計人員將會擬定一份與傳統業務完全不同的業務約定書，將會計工作與審計工作嚴格區分開來。

而在達拉斯的Weaver&Tidwell會計公司，合伙人加里·霍夫曼(GarryHoffman)則會在審計計劃討論會上與客戶共同協商提供業務效率的方法。

除此之外，調查還發現了其他確保客戶為審計業務做好準備的方法:(1)從高層管理者開始培訓；執業者與客戶董事會成員會面，就審計價值問題進行交流，促使他們參與審計業務準備工作；（2）將事情明晰化；事務所會以標準樣本及規定提交期限的方式提供一份所需會計資料的詳細清單；(3)當顧客能夠提供符合標準的資料時，降低審計費用；事務所發現通過這項措施，可以大大減少CPA投入準備工作中的時間，實現“雙贏”；(4)如果客戶還沒做好準備，則根據情況調整計劃，重新安排實地調查程序；(5)幫助客戶逐步提高合作素質；剛開始客戶有可能不能有效完成事務所期望的合作事項，但是通過逐步訓練，客戶將能越來越多的提供合作。

二、保持客戶與工作人員的穩定

編者按：本文主要從調查問卷設計；調查對象選擇；調查結果利用；調查人員選配與培訓進行論述。其中，主要包括：問卷調查是以問卷形式向調查對象了解情況或征詢意見的一種調查研究方法、問卷的基本結構、標題是開宗明義地表達問卷目的和內容的主題、查問卷應圍繞五個方面來設計問題、問題內容的設計、問卷類型的選擇、調查問卷有兩種基本類型、問卷設計應遵循的原則、調查問卷要用詞準確，避免使用模棱兩可的詞匯、調查對象的確定、調查規模的確、彌補其他審計方法的不足，降低審計風險、選擇合格的調查人員、對調查人員進行必要的培訓、調查人員應直接參與問卷設計和調查結果的統計分析工作等，具體請詳見。

【論文摘要】本文就調查問卷設計、調查對象選擇、調查人員選配與培訓以及調查結果的利用等環節進行探討。問卷調查是一種以問卷形式搜集研究資料的調查方法，在經濟責任審計工作中采用問卷調查搜集審計證據或審計線索，可以起到提高審計效率，降低審計風險的作用。

【論文關鍵詞】問卷調查；審計；經濟責任

問卷調查是以問卷形式向調查對象了解情況或征詢意見的一種調查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實等優點，在現代社會研究中得到普遍采用。在經濟責任審計工作中采用問卷調查應重點把握以下幾個關鍵環節。

一、調查問卷設計

問卷調查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設計的好壞直接關系到調查結果的有效性和可靠性。設計一份高質量的調查問卷應關注以下幾個方面。

1.審前準備不充分。做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分,審計工作越順利,否則,在某種程度上就會產生阻力,或延誤工作時間。審計準備主要包括:審計方案、了解被審計單位情況、搜集有關法規文件、下達審計通知書等。如果審計方案內容、步驟或人員分工不當,就會偏離審計方向,制約審計人員業務專長的發揮;對被審計單位情況了解不清楚或收集文件不到位,在審計過程中就容易出現費解。這些都勢必影響審計工作效率。

2.多頭審計立項,出現重復審計現象。合理確定審計戶項是提高審計工作效率的外部條件。有些經濟監督部門,年初計劃不協調,導致對某被審計單位多頭立項。如:對同一單位,審計機關、鄉審計所或其他部門都進行審計、檢查。由于重復審查,問題重復處理,輕重不一,使被審計單位產生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢必浪費時間,影響審計工作效率。

3.選用審計方法不當。采用合理的審計方法,是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法,從原則上講,應從實際出發,因地制宜,要適合審計目的。不同的被審計單位可以采用不同的審計方法。如:大中型企業財會業務量大,可采取逆查法;小型企業業務量小,可采用順查法;企業財務管理好,帳目規范,也可以采取抽查法。有的審計人員不講究審計方法,一味追求逐頁看憑證,泛泛抄寫數字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題,得不償失,從而制約審計效率提高。

4.審計取證乏力。審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因而有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質量不高。為避免審計風險對證據要進行復查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。5.審計定性、處罰依據不準確。審計依據準確是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據認定不準,難以一錘子定音,迫使審計人員到處收集、尋問;有時審計人員對套用的法規依據產生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。在此階段,就會延誤時間,影響審計工作效率。

6.財會業務知識匱乏。財會業務知識是審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的基礎。審計人員具有諳練的財會業務技能,在審計時,就會很快進入角色,準確識別良莠。反之,審計人員財會業務水平不高,對財會人員利用財會業務的手段從中作弊的情況看不出或拿不準,現翻資料,現學現問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。

7.審計復核延誤時間。審計復核案件及時返回是提高審計工作效率的重要環節。在審計復核中延誤時間有兩種情況:一是因案卷程序不規范等原因,要求修改、補正后再復核;二是復核人員遇到疑難問題。推延復核時間就會影響審計工作效率。

本文試圖以審計和內部控制的交叉滲透和互動發展為背景，透過內部控制的視角，探討審計模式從制度基礎審計、傳統風險導向審計到現代風險導向審計的演進過程，尤其是在這個過程中有關審計效率和審計有效性的考慮與權衡。新近頒布的中國注冊會計師審計準則體系，其核心在于全面引入現代風險導向審計模式。因而，本文最后在前述分析的基礎上，對我國新審計準則體系進行相應的解讀和評論。

一、內部控制與審計模式的演進

(一)內部控制的引入推動了賬項基礎審計模式向制度基礎審計模式的嬗變，制度基礎審計的發展反過來又引發了內部控制概念的不斷修訂

眾所周知，直到19世紀末期，獨立審計的基本模式仍然是賬項基礎審計，即詳細地驗證賬簿中記錄的交易。由于其時英國的獨立審計最為發達，所以這種審計模式有時又被稱為“英國式審計”。隨著股份有限公司的發展，企業的規模越來越大，經濟交易越來越復雜繁多，使得全面、詳細的測試變得不太可行，于是就產生了選擇性測試(抽樣審計)。早期的選擇性測試在抽取樣本時，基本上是根據注冊會計師的經驗和認識進行判斷性的抽樣。在20世紀前期近30年的發展過程中，審計職業界逐漸認識到，根據對被審計單位內部控制的評價來選擇進行測試的領域和數量，不僅能夠比判斷性抽樣更為科學、合理，而且能夠顯著地減少審計的工作量。此后，制度基礎審計模式(或稱內控導向審計)開始逐步確立，審計與內部控制的交織發展也拉開了序幕。由于此時注冊會計師職業的中心已經轉向美國，所以此后的發展基本上以美國最為典型。

在制度基礎審計模式從萌生到盛行的數十年中，隨著審計的發展，審計職業界所界定的內部控制也在不斷地發展。1936年，美國會計師協會(AIA，1957年更名為美國注冊會計師協會(AICPA))首次提出了內部控制的概念。隨后，麥克森一羅賓斯等一系列事件的爆發，促使審計職業界廣泛關注內部控制問題。在這種背景下，AIA審計程序委員會(CAP)下屬的一個專門委員會于1949年發表了一份關于內部控制的研究報告，給內部控制下了一個當時廣為認可的權威定義。

在此后近十年的審計實踐中，職業界反映該定義過于寬泛，會導致審計工作量和責任的加大。于是，CAP于1958年10月了第29號審計程序公告“獨立審計師評價內部控制的范圍”，將內部控制劃分為會計控制和管理控制；1963年12月的第33號審計程序公告“審計準則與程序(匯編)”進一步明確注冊會計師主要關注會計控制；1972年11月的第54號審計程序公告“審計師對內部控制的研究與評價”，對會計控制和管理控制的定義進行了修訂和充實，并被收入新成立的審計準則執行委員會(AudSEC)同月的第1號審計準則公告“審計準則與程序匯編”之中。

注冊會計師在執業中向委托人收取審計公費,報告審計工作,還要面向社會公眾,承擔審計責任。

注冊會計師一方面由于職業風險的存在,必須時刻關注審計質量,盡可能地執行較大范圍的審計測試,收集充分的審計證據;另一方面,又必須考慮審計成本。職業經驗提醒獨立審計人員,絕不能以犧牲審計質量來換取審計成本的降低。在保證執業質量的前提下,降低審計成本的唯一方法只能靠提高審計工作效率。而分析性復核程序的合理運用能幫助注冊會計師在質量與成本之間制定出一套經濟有效的審計方案。如何正確運用分析性復核程序,筆者認為應注意以下幾方面的問題。

一、正確理解分析性復核的涵義

所謂分析性復核是指“注冊會計師分析被審計單位的重要比率或趨勢,包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數額和相關信息的差異。”不難看出分析性復核的本質是通過資料間的關系或聯系模型化,確認重大差異,并就重大差異形成原因做出實質性的測試或解釋。重大差異,特別是重大的非預期差異,既是被審單位的重大會計問題,也是審計的重要領域。例如某公司過去四年的毛利率一直在20%至21%之間,但本年只有15%,審計人員就應當注意這種毛利率下降的原因是經濟環境變化（如原材料上漲,使銷售成本占銷售收入的比重上升）,還是財務報表存在錯報（如銷貨未入帳、存貨計價錯誤等）,以分析毛利率下降的真正原因。

分析性復核可以從幾個方面為審計人員提供幫助:了解委托人的業務活動、鑒定可能存在的風險領域、計劃測試范圍、評價審計中形成的結論、實行對財務資料的進一步檢查。由此可見,分析性復核程序在獨立審計中具有獨特的地位和作用。

二、分析性復核程序的作用

[摘要]可擴展商業報告語言（XBRL）作為會計行業內專門用于財務數據交換、存儲和使用的免費、公開的一個統一的標準，如同條形碼標準對零售業經營模式的革命性改變一樣，必將對網絡時代電子財務呈報產生革命性的影響。XBRL實現廣泛應用后，將對審計環境、審計技術和審計方法等各方面產生重大影響，并且會大大降低審計成本，提高審計效率。

[關鍵詞]XBRL實時審計影響

XBRL（可擴展商業報告語言，eXtensibleBusinessReportingLanguage），是XML（可擴展的標記語言，ExtensibleMarkupLanguage）在財務報告信息交換方面的一種應用，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務信息處理的最新技術。它使得應用該技術的軟件供應商、程序員和終端用戶增強了創建、交換和比較商務報告信息的能力。XBRL能夠向外部實體提供標準的方法，供它們自己的財務信息，并且這個財務報告一經，可以為更多的分析程序自動從中提取數據，并對它們的用戶所關心的信息進行翔盡和客觀的分析。

一、XBRL具有的優勢

1.完全開放性。XBRL提供的數據都是免費的，不需要任何許可證，任何人、任何部門都可以免費注冊使用，大大方便了財務信息的使用。

2.財務報告的利用方式豐富。利用XBRL可以完全打破傳統的財務報告按年、按季、按月的模式，做到實時、在線披露。信息使用者可以根據自己的需要，實時地了解企業的最新財務狀況，而不必等到一個會計期間結束。財務報告的格式也由通用式向自定義式轉變，用戶可以根據自己的需求來選取閱讀的信息。

一、效率及其分類

國內外審計理論界和實務界對于什么是效率，有著不同的理解。在早期的經濟性和效率性檢查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”審計中，有效率的業務活動包括四種情形：成本不變，使收益增加；收益不變，使成本降低；成本和收益同時增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同時降低，但成本的降低率快于收益的降低率。

在英聯邦國家審計理論與實務界比較盛行的貨幣價值審計（VFM審計）概念中，對效率性的定義是“涉及資財、服務的產出及其他成果與所用資源的關系”。

筆者認為，從理論上說，將效率表述為投入與產出之間的關系，無可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內部審計實務工作者所理解。筆者認為，效率是指在生產、經營和管理活動中單位時間內處理業務或辦理管理性事務的速度。效率可用數量、金額、時間等絕對值指標及相對指標進行量化計量。

根據內部審計機構所在單位性質的不同特點，我們可以將效率區分為生產效率、經營效率、管理效率三類：生產效率是指被審計單位（或其生產部門）在配備一定的生產用設備、具備基本的生產條件后，按照一定的生產工藝流程組織生產活動，在單位時間內生產合格產品，或按約定向其他組織（個人）提供服務的數量。

經營效率是指被審計單位（或其采購、銷售等經營部門）在配備一定的經營用設備、具備基本的經營條件后，按照一定的經營業務流程組織采購、銷售等經營活動、向其他組織（個人）采購一定數量（金額）的物資或服務所需的時間，或者在單位時間內向其他組織（個人）銷售產品、提供服務的數量（金額）；管理效率是指被審計單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設備、具備基本的管理條件后，在單位時間內處理管理性事務的數量，或按規定的程序辦理管理性事務所需的時間。