審計(jì)工作效率因素分析論文

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1.審前準(zhǔn)備不充分。做好審前準(zhǔn)備是提高審計(jì)工作效率的有效途徑。審前準(zhǔn)備越充分,審計(jì)工作越順利,否則,在某種程度上就會(huì)產(chǎn)生阻力,或延誤工作時(shí)間。審計(jì)準(zhǔn)備主要包括:審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位情況、搜集有關(guān)法規(guī)文件、下達(dá)審計(jì)通知書等。如果審計(jì)方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當(dāng),就會(huì)偏離審計(jì)方向,制約審計(jì)人員業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的發(fā)揮;對(duì)被審計(jì)單位情況了解不清楚或收集文件不到位,在審計(jì)過程中就容易出現(xiàn)費(fèi)解。這些都勢(shì)必影響審計(jì)工作效率。

2.多頭審計(jì)立項(xiàng),出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,年初計(jì)劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對(duì)某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如:對(duì)同一單位,審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由于重復(fù)審查,問題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢(shì)必浪費(fèi)時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

3.選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法,是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法,從原則上講,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜,要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以采用不同的審計(jì)方法。如:大中型企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財(cái)務(wù)管理好,帳目規(guī)范,也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法,一味追求逐頁(yè)看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題,得不償失,從而制約審計(jì)效率提高。

4.審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。5.審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音,迫使審計(jì)人員到處收集、尋問;有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無(wú)所適從,欲用不得,欲棄不舍。在此階段,就會(huì)延誤時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

6.財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)是審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí),是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)時(shí),就會(huì)很快進(jìn)入角色,準(zhǔn)確識(shí)別良莠。反之,審計(jì)人員財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平不高,對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn),現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

7.審計(jì)復(fù)核延誤時(shí)間。審計(jì)復(fù)核案件及時(shí)返回是提高審計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)復(fù)核中延誤時(shí)間有兩種情況:一是因案卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補(bǔ)正后再?gòu)?fù)核;二是復(fù)核人員遇到疑難問題。推延復(fù)核時(shí)間就會(huì)影響審計(jì)工作效率。

8.延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見的時(shí)間。按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見,是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后,應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見,但是,有時(shí)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見一拖再拖。這顯然影響審計(jì)工作進(jìn)度。

二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策

1.做好審計(jì)計(jì)劃,嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)計(jì)劃,要做到科學(xué)、合理,從實(shí)際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶項(xiàng)時(shí),應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計(jì);安排審前準(zhǔn)備工作,應(yīng)由專人負(fù)責(zé),全面落實(shí),不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn),加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系,加快審計(jì)速度。

2.加大措施,努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。如果審計(jì)人員素質(zhì)不高,就會(huì)造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計(jì)質(zhì)量,又制約審計(jì)工作效率。提高審計(jì)人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。

3.大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件,做到認(rèn)真整理保管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計(jì)專業(yè)科室的作用,對(duì)口收集法規(guī)文件,以彌補(bǔ)法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計(jì)依據(jù),就會(huì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。

4.增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感,發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。審計(jì)復(fù)核工作職能,應(yīng)當(dāng)說有兩點(diǎn):一是審理,二是指導(dǎo)。前者為審計(jì)案卷把關(guān),后者是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。兩者并舉,才能滿足一線審計(jì)工作的需要。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)責(zé)任感,及時(shí)復(fù)核案件,不能拖延時(shí)間,促使審計(jì)工作效率的提高。

5.密切審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。審計(jì)小組在審計(jì)期間,應(yīng)遵守職業(yè)道德,嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律;要主動(dòng)向被審計(jì)單位征求意見;辦理審計(jì)事項(xiàng),做到客觀公正,實(shí)事求是,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任。只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契,審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見等工作才能順利完成,從而提高審計(jì)工作效率。