地方財政范文10篇

一、分權體制下財政競爭：一個理論綜述

最早在理論上闡述地方財政競爭思想是美國經濟學家蒂博特（Tiebout），在《地方支出的純粹理論》提出了“以足投票”理論。他認為人們愿意在地方政府周圍是由于他們想在全國尋找地方財政支出與稅收的一種精確組合，使自己的效用最大化，人們之所以在某一區域工作和居住，接受當地政府的管轄，是因為政府服務與稅收符合自己效用最大化的原則。正如施蒂格勒指出的，與中央政府相比，地方政府更接近于本地居民，同時在一個國家內，不同的人們有權利對不同數量的公共品服務投票選擇①。

蒂博特之后，對于財政競爭的研究多從財政支出和稅收競爭兩線展開。其中比較著名的是“撲向底層的競爭”理論。從世界范圍來看，各國和各地區廣泛采取積極財政政策鼓勵投資，為了吸引資本的流入，各個地區政府主動減少自己應得的投資收益，這種稅收競爭的最后結果就是使得地方服務的產出水平低于有效率的產出水平。為了吸引企業投資而采取的低稅率，地方政府需要維持一個低于邊際收益與邊際成本相等時的支出水平，特別是在提供那些不能為企業提供直接收益的項目上。奧茨（W.Oates）認為在各個地方政府稅收競爭中，沒有誰可以獲得好處，最終都會陷入非合作博弈的囚徒困境之中。

高登和威爾森（GordonandWilson，2001）也認為，人員和資源流動或者流出某一地區，不僅僅取決于該地區的低稅率，而且要看該地區的公共支出狀況和社會福利水平，即便稅率相對較高，但如果本地的公共服務更好，也可以吸引人才和資源的流入。他們的研究還得出了一個重要的結論，就是隨著人員和資源在地區的流動性的增強，分權制將強化在地方政府財政支出方面的競爭，從而有助于提高資源配置的效率。

對于財政支出競爭效率問題，公共選擇學派從另一個角度進行了分析，他們認為作為地方政府決策主體的官員，分權化導致地方官員作為中央政府的人在財政支出決策中易產生道德風險，企業與地方官員的尋租和腐敗行為的結果不是福利最大化而是政府預算最大化。但是稅收競爭可以增進福利，限制政府預算消費，因此稅收競爭被看成一種有效的，旨在對高稅率的內在壓力的制約不充分的制度性約束的補充，這種稅收競爭促進了稅收制度的趨同，降低了公共服務的成本。諾貝爾經濟學家加里。貝克爾更是指出稅收競爭是“撲向頂層的競爭”，是限制了特殊利益集團的利益，而且不是以損害大多數人的利益為代價的。

二、我國地方財政競爭現狀及問題

各位副主任、秘書長、各位委員：

根據《中華人民共和國預算法》和《預算審查監督條例》的有關規定以及省人大常委會的安排，受省人民政府委托，我向省人大常委會本次會議報告經財政部審核批復的年地方財政決算和省本級財政決算情況。

一、全省和省本級地方財政決算的主要情況

（一）全省地方財政決算情況。

年，全省地方財政一般預算收入完成486.7億元，為年初預算數的111.5％，比上年決算數增收106.7億元，增長28.1％；地方財政一般預算支出完成1135.2億元，為調整預算數的91.1％，比上年決算數增支241.6億元，增長27％。全省地方財政一般預算收支決算數與今年年初向省十一屆人大一次會議報告數相比，收入增加0.2億元，支出增加1.6億元。收入變化的主要原因是決算整理期間中央分配的跨區經營企業所得稅補交入庫；支出變化的主要原因是中央國債轉貸轉為補助應增加支出2億元，以及州（市）結算整理期間支出調減0.5億元。

全省地方財政一般預算收支平衡情況是：一般預算收入486.7億元，加上中央補助收入689.5億元，上年結余收入52.9億元，調入資金36億元，收入總計1265.1億元；一般預算支出1135.2億元，上解中央支出6.2億元，增設預算周轉金1.8億元。收支相抵，年終滾存結余121.9億元，比年初報告數增加13億元。年終滾存結余增加的主要原因是中央財政在年終結算時增加了對我省的補助。

防治地方財政危急的實踐——費城個案分析

費城是賓夕法尼亞州最大的都市（美國第五多數市）和工商業中心。1991年，費城初次發作了財政危急，當年當局預算出入缺口為1．54億美元。同年6月5日，賓夕法尼亞州配合機構依法創建了賓夕法尼亞當局間相助機構PICA（PennsylvaniaIntergovernmentalCooperationAuthority）。

PICA作為州當局的派出機構常駐費都市，它由5位有投票資格和2位沒有投票資格的成員組成辦理委員會來辦理。州長、上議院暫時主席、上議院少數黨派向導人、眾議院發言人和眾議院少數黨派向導人各任命一名士員承襲委員會投票職員，每人任期兩年。其他兩名沒有投票資格成員由賓夕法尼亞州配合預算秘書和費都市財政局長組成，他們代表地點的部門來旁聽集會。

PICA在調和州當局和地方當局方面發揮側重要作用，它的職能是向財政陷入危急的地方提供經濟救濟和舉行調和監視，以資助其克服財政危急。就經濟救濟成果而言，PICA有權發行債券向地方提供補貼或貸款。雖然PICA發行長期債券的權利被廢止，但仍生存發行短期債券為地方籌集資金的權利。到現在為止，PICA已為費都市資助了10億多美元。

PICA還有非常強的調和和監視成果，它可調和地方及其債權人達成終極討論協議，它可使用某些提倡權利，考核地方財政變亂方面的陳訴，此中包羅對市當局每年的預算陳訴和中長期財政籌劃的考核。

據稱，未來PICA的作用將重要表現在監視上，即重要是維持財政平衡，進一步把辦理改造制度化，并憑據地方戰略籌劃的要求調解其運行。至于PICA是否涉及學區的財政變亂需由法院裁定。

各位副主任、秘書長、各位委員：

根據《預算法》和《云南省預算審查監督條例》的有關規定以及省人大常委會的安排，受省人民政府委托，我向省人大常委會本次會議報告經中央財政審核批復的云南省*年地方財政決算和省本級財政決算情況。

一、全省和省本級地方財政決算的主要情況

（一）全省地方財政決算情況

*年，全省地方財政一般預算收入完成380億元，為年初預算數的108.6%，比上年決算數增收67.3億元，增長21.5%；地方財政一般預算支出完成893.6億元，為調整預算數的94.4%，比上年決算數增支127.3億元，增長16.6%。全省地方財政一般預算收支決算數與今年年初向省十屆人大五次會議報告數相比，收入增加0.4億元，支出基本持平。收入變化的主要原因是決算整理期間中央分配的跨區經營企業所得稅補交入庫。

全省地方財政一般預算收支平衡情況是：一般預算收入380億元，加上中央補助收入513.2億元，國債轉貸收入2.4億元，上年結余收入38.2億元，調入資金24億元，收入總計957.8億元；一般預算支出893.6億元，上解中央支出8.5億元，增設預算周轉金0.4億元，撥付國債轉貸資金2.4億元。收支相抵，年終滾存結余52.9億元，比年初報告數增加5.2億元。年終滾存結余增加的主要原因是中央財政在年終結算時增加了對我省的補助。

【摘要】受金融風暴的影響，地方財政遇到了前所未有的困境。地方財政如何在金融危機中克服種種困難，如何配合國家宏觀財政政策，重返經濟發展快車道，值得我們深入研究。

【關鍵詞】金融危機地方財政轉移支付政府職能

一、金融危機對地方財政的影響

我國財政收入在經歷了五年的高速增長之后，2008年8月首現拐點，同年10月更是出現了負增長。2008年12月份，全國財政收入3248.69億元，比去年同月增長3.3%。其中，中央本級收入756.16億元，同比下降15.5%；地方本級收入2492.53億元，同比增長10.8%。2009年1月，全國財政收入6131.61億元，比去年同月減少1265.03億元，下降17.1%，其中，中央本級收入2964.82億元，下降28.4%；地方本級收入3166.79億元，下降2.7%。從數據對比中我們清晰的看到，全國財政收入自金融危機以來，出現了明顯的下降。而地方財政收入由同比增長10.8%到同比下降2.7%，下降幅度更加明顯。我國實施分稅制改革之后，中央財政收入一直占據著全國財政收入的主體，收入來源穩定，中央財政一直處于相對寬松的環境；相比之下，地方財政收入來源分散，支出壓力過大，有些甚至長期處于入不敷出的境況。雖然地方財政收入下降幅度較小，但地方財政收入的剛性較強，這不到三個百分點的變動，可能對地方政府的運行造成巨大的影響。以河南省濮陽市為例，2009年一季度財政一般預算收入完成4.2億元，同比下降21.6%，三月份一般預算收入完成1.5億元，同比下降達到了驚人的43.6%。濮陽市的情況也許不能以偏概全，但足以向我們展示金融風暴已經對我國的地方財政造成的巨大危害，而且這種影響還在進一步的深化。

二、地方財政困境的原因分析

1、財權與事權不相匹配

實施分稅制財稅體制以來，各級財政收支得到了較快的增長，為改革和發展提供了財力保障。但是,地方財政面臨的困難和問題仍然不少，主要表現在收入增長乏力、支出使用低效、資金分配不公、財政體制不順等方面，應引起各級政府和財政部門的足夠重視。

問題之一：財源萎縮，財政收入增長乏力

受宏觀經濟運行不暢、市場持續低迷的影響，目前湖南省地方經濟結構不夠合理，原有的財源趨于萎縮，新的財源成長緩慢。從產業結構看，湖南省一產業gdp所占比重比全國平均水平高1o個百分點，二產業gdp所占比重卻比全國平均水平低11個百分點。從行業來看，目前帶動全省經濟發展的效益型主導產業群尚未形成，作為省五大支柱行業的冶金、機械電子、建材、化工、食品加工行業并未起到“支柱”作用，其繳納的“兩稅”總額所占比重呈下降趨勢，財政收入的增長越來越依賴于屬于“夕陽產業”的卷煙工業的增長。1998年卷煙“兩稅”占上劃中央“兩稅”的51.75%。剔除卷煙稅收后，全省“兩稅”實際上是負增長。而卷煙稅中80％屬消費稅，是中央財政收入，形不成地方可用財力。同時，由于稅收執法約束不嚴，導致稅收“虛增”現象嚴重。一些地方為了片面追求財政收入上臺階，采取所謂預繳、空轉等手段做大“蛋糕”；有的地方無視稅法的嚴肅性，按人口數量、土地面積攤派有關稅收；有的地方由于稅收征管漏洞很多且手段滯后，存在著大量的征管死角。這些現象造成了新的稅負不公，不但破壞了市場公平競爭機制，而且造成了財政收入的嚴重流失。上述問題的存在，導致財政收入增長乏力，收入總量小，人均水平低。1995－1998年，省地方財政收入年均增長13.17%，低于全國平均水平5.46個百分點。

問題之二：監管不嚴，財政資金使用低效

近些年來財政分配職能被部門肢解的現象十分嚴重。一些職能部門憑借其行政權力，在國家稅收之外收取各種收費和基金，數額巨大。如1998年，湖南省行政事業性收費和基金就達147.6億元，相當于同期地方一般預算收入的94.2％。這部分資金名義上是國家財政性資金，而實際上歸部門所有，政府難以調控，財政無權分配，游離于國家預算之外,既擾亂了國民經濟分配秩序,又侵蝕稅基，削弱了財政調控職能，同時還增加了企業和人民的負擔。另一方面，在進行財政預算資金分配時，財政不得不沿襲計劃經濟時期的一慣做法，將相當一部分數額資金切塊給各部門，名義上是財政和業務主管部門兩家共管，實際上是主管部門自主安排使用，造成財力在預算安排之前就已被瓜分得所剩無幾。政府在決定經濟和社會事業發展的投資方向時，往往被部門意志和利益左右，難以突出政府支出的宏觀目標，政府領導疲于充當各種“調解人”角色，致使行政效率和財政資金使用效益低下。

在財政入不敷出的同時，一些單位違規使用財政資金、鋪張浪費甚至貪污挪用的現象普遍存在。究其原因，一是在財政資金的分配上,沒有一個科學、合理的定額標準和操作尺度，支出預算的隨意性強，造成單位之間嚴重的苦樂不均，為揮霍浪費、損公肥私、重復購置等行為提供了可乘之機；二是在財政資金的使用上，缺乏跟蹤管理和有效監督,錢支出去了是否?？顚Ｓ煤苌龠^問,一些大額專項資金大都沒有按項目實行封閉式管理，擠占、挪用現象比較嚴重。歸根結底，是由于現行財政支出管理機制和管理手段與市場經濟的要求不相適應,導致財政資金比較效益不高，損失浪費嚴重。

(一)適當減少地方行政和財政級次；在我國的具體情況下，為了精簡行政機構、提高財政效率，可以考慮適當減少地方政府的行政層級。地方政府采取省一縣(市)二級制，扭轉地區一級行政單位“由虛轉實”的趨勢，使之重新定位為介于省與縣之間的“虛設”的派出機構，或者完全取消地區一級建制。這對于強化中央的宏觀調控地位，對于合理配置地方的權力，對于科學地劃分各級政府間的事權與支出范圍，具有積極的意義。在地方政府財政級次減少之后，今后地方分稅制的建設應以縣級為重點完善的級次?？h級政府在我國有著特殊重要的地位，自秦始皇率先推行郡縣制以來，縣級行政區劃已歷時兩干余年，其間其他行政層次多有變更，惟獨縣級行政區劃一直穩定不變。目前盡管國家對縣級政府的職責未作統一規定，但從目前我國縣級財政支出結構看．其主要職能是承擔文教衛生事業等支出，特別是基礎教育的絕大部分是由縣級財政承擔的，這方面的支出一般占全部縣級財政支出的40％以上。

此外，農村的大量公共產品，典型的如道路建設、救災、扶貧和農村社會保障，主要是由縣級財政承擔的。因此，地方分稅制應以縣級為重點完善的級次?；痉较蛑饕w現在以下幾個方面：一是要繼續加大對縣(市)政府經濟發展的支持力度，進一步擴大縣(市)的財政自主權：二是要堅持事權、財權下放與規范運作相結合，使省與縣兩級政府在事權、財權等劃分上更明確、更規范、更合理?；驹瓌t可采用“受益原則”，即以受益大小為界定的標準。而對于現在的鄉鎮政府，可將其作為縣級的派出機構。鄉鎮政府管轄區域小，人口也不多，相對于縣級政府而言，具有更多的服務性質和輔助性質，在一定意義上可以被看作是縣級政府的派出機構。因此，鄉級財政職能的重點應該是提供公共產品和比較簡單的管理，在縣與鄉的職能劃分中，尤其應突出鄉級政府的服務職能，重點放在維護社會秩序、增進社會公益和培育法治精神等方面。對于管理職能，盡可能由縣級政府直接承擔。

(二)優化地方稅體系；針對現行稅種劃分辦法中存在的問題，有必要根據我國的實際情況，結合財政管理體制改革趨勢，并借鑒國外多年形成的有效經驗，重新確立稅種劃分的依據。具體而言，有以下依據：

(1)政府職能。把與地方公益事業、第三產業和基礎設施、公共設施建設有密切聯系的稅種，劃歸地方政府；

(2)稅基流動性。應把稅基流動性大的稅種，如增值稅等劃歸中央：把那些稅基流動性較小的稅種，如房產稅、土地稅、土地增值稅、車船牌照稅等劃歸地方。同時，稅種劃分要考慮征收的難易程度，要便于課征；

(3)財政需要。對于地方財政，雖不要求地方稅收與本級財政支出完全掛鉤、自求平衡，但地方稅種和稅收規模也不能過小。否則，如果地方支出大部分依靠中央轉移支付解決，那么就可能影響地方稅體系的健全，增加資金上解下撥的成本；

關鍵詞：財產稅地方財政稅收歸宿

一、引言

按照受益范圍的大小，公共產品可分為全國性的公共產品和區域性的公共產品。全國性公共產品的受益范圍覆蓋整個國家，每個區域的居民都能同等消費，因而代表區域居民利益的地方政府不會自愿提供，只能由代表整個國家居民利益的中央政府提供。相反，區域性公共產品的受益僅局限在一定區域范圍內，因而其他區域的地方政府不會提供，只能由代表該地區居民利益的地方政府提供。稅收是政府提供公共產品的價值補償，因而稅收收入和稅收權限的劃分也應當與公共產品的提供相對應。為提供全國性公共產品而在全國范圍內普遍征收的稅種，其稅收收入和稅收權限應歸屬于中央政府；為提供區域性公共產品而選擇在區域范圍內征收的稅種，其稅收收入和稅收權限應歸屬于地方政府。

作為地方支出項目的資金來源，財產稅在世界各國地方財政中占有重要地位①。然而，目前各國學者對財產稅是否屬于受益稅的爭論尚未停止，一些學者也在試圖尋找能夠替代財產稅為地方政府籌集資金的其他稅種（Oates，2001）。財產稅稅負最終由誰負擔？用于何處？能否采用其他收入予以替代？通過研究財產稅歸宿找到上述問題的答案，有利于明確財產稅的經濟效應和在地方財政中所應發揮的作用，從而合理制定財產稅政策，改善地方財政狀況。

從研究方法上看，稅收歸宿可以分為絕對稅收歸宿、平衡預算歸宿和差別稅收歸宿。絕對稅收歸宿考察當其他稅和政府支出不變時某種稅收的經濟影響，是最基本的稅收歸宿分析方法。平衡預算歸宿考察的是稅收與政府支出計劃相結合所產生的分配效果。也就是既分析稅收的歸宿，又考慮通過稅收取得的政府支出的用途。差別稅收歸宿考察的是政府預算保持不變時，以一種稅替代另一種稅的歸宿差異。本文從的財產稅絕對稅收歸宿入手，對平衡預算歸宿和差別稅收歸宿進行一次全面的考察。

二、絕對稅收歸宿：誰負擔了財產稅

各位代表：

受省人民政府委托，現將云南省*年地方財政預算執行情況和*年地方財政預算草案提請省十屆人大五次會議審查，并請省政協委員提出意見。

一、*年地方財政預算執行情況

*年，是“*”規劃的開局之年。在省委、省政府的正確領導下，在省人大及其常委會的依法監督下，全省各級各部門認真實踐鄧小平理論和“三個代表”重要思想，全面貫徹落實科學發展觀，全省經濟持續較快增長，社會事業全面進步。各級財稅部門嚴格依法理財治稅，狠抓增收節支，扎實推進改革，加強監督管理，圓滿完成了省十屆人大四次會議確定的財政預算收支任務。

（一）全省財政收支預算執行情況

*年，全省地方財政一般預算收入完成379.6億元，比年初預算數增加29.6億元，增長8.4％，比*年決算數增加67億元，增長21.3％。其中：稅收收入完成299億元，比*年決算數增長21.4％；非稅收入完成80.6億元，比*年決算數增長21.2％。全省地方財政一般預算支出完成893.5億元，比年初預算數增加50.9億元，增長6％，比*年決算數增加127.2億元，增長17％。財政收支均超額完成了省十屆人大四次會議確定的全省財政地方一般預算收入增長12％、一般預算支出增長10％的目標。

摘要:從財政支農規模、支農力度、支農結構與支農效率等方面,對分稅制改革后我國地方財政支農支出的區域差異進行了分析。分析表明,地方財政支農支出規模區域差異明顯,中部地區無論絕對規模與相對規模均小于西部尤其是東部地區;東中西部地區財政支農資金結構均不盡合理,資金使用效率普遍不高。

關鍵詞:地方財政支農支出;區域差異;資金使用

由于農業的基礎地位和農業所承受的風險,世界大多數國家都對農業給予必要的支持和保護。我國自分稅制改革實施以來,各地方政府提供的地區間財政支出和服務呈現相當大的不平衡性,各地方政府財政支農支出的差距也以較快的速度拉開,這種差距不僅反映在財政支農支出規模與力度上,也反映在財政支農支出結構與效率上?，F有相關研究主要集中在對全國整體或某省財政支農狀況進行分析,鮮有文獻從地方財政的角度對我國區域財政支農問題進行研究。本文擬對分稅制改革以來東、中、西部地區,地方財政支農支出的差異進行描述性統計分析,并對區域差異的形成進行解釋,以尋求促進區域農業經濟協調增長的財政支農政策路徑選擇。

一、地方財政支農規模區域差異

財政支農支出也即財政農業支出,從統計口徑上講,財政農業支出通常有大、中、小口徑之分。小口徑僅僅限于財政用于純農業方面的支出,具體包括支援農業生產支出、農業綜合開發支出和農林水利氣象等部門事業費支出,這也是各級財政落實《農業法》的口徑。在小口徑的基礎上加上農業基本建設支出、農業科技三項費用以及農村救濟費,就構成了中口徑計算的農業財政支出。大口徑的財政農業支出即當前的農業、農村、農民的“三農”支出范圍,包括了農村教育衛生支出、農村基層政權的轉移支付等?；诒疚牡难芯繉ο笫堑胤截斦мr支出,同時考慮到數據的可獲得性和準確性,故選擇小口徑范圍進行分析。本文采用地方財政農業支出總額、凈額及其增長速度來對比分析區域財政支農規模。

(一)各地農業支出總額與增長速度比較