文創(chuàng)項目采購工作計劃范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇文創(chuàng)項目采購工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、合理選項，搞好調(diào)查，扎實做好審前準(zhǔn)備

㈠合理篩選審計項目。開展效益審計，是一項新的工作，要做好試點(diǎn)審計，使效益審計有一個實質(zhì)性突破，必須選好審計項目。我們在選擇效益審計試點(diǎn)項目時，考慮了以下幾個因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項目，該投資項目能對一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時效性，選擇目前正在實施的生產(chǎn)性項目，通過審計，及時發(fā)現(xiàn)項目管理和運(yùn)行中存在的問題，能夠為該項目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實意義的審計意見或建議；三是可操作性，就是在審計中實施績效評價時，該項目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)，能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治觯椖坑锌稍u價性；四是工作量適度性，就是在選擇審計對象上不能盲目貪大，堅持以試點(diǎn)為目的，搞局部審計。要根據(jù)我局現(xiàn)有投資審計資源，選擇工程建設(shè)內(nèi)容相對單一、審計工作量不大的項目，便于實施階段能高效運(yùn)行。綜合以上幾個因素，我們對全市基本建設(shè)項目進(jìn)行了對號篩選，確定天祝縣退牧還草工程作為投資效益審計的第一個試點(diǎn)項目，將其列入*市2008年全市審計工作計劃。

㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計實施方案。

⒈全方位了解項目背景。天祝藏族自治縣是甘肅省十大牧業(yè)縣之一，草原畜牧業(yè)是全縣經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。全縣總土地面積1072.39萬畝，有天然草原及灌叢放牧林地758.4萬畝，其中：天然草原面積587.1萬畝，灌叢放牧林地171.3萬畝。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類型，占全縣總土地面積的54.75％。天然草原類型多樣，牧草種類繁多，有草原草場、山地草甸草場、灌叢草甸草場、疏林草甸草場、高寒草甸草場五種類型，主要牧草有49科158屬276種。天然草原不僅是牧民賴以生存和發(fā)展的最基本的生產(chǎn)資料，而且是祁連山主要的水源涵養(yǎng)區(qū)，是保持水土、防風(fēng)固沙的重要生態(tài)屏障。近年來由于氣候持續(xù)干旱，人口數(shù)量急劇增長，牲畜數(shù)量增加，草原超載過牧，濫墾亂挖，破壞嚴(yán)重，建設(shè)和保護(hù)手段落后，導(dǎo)致草原大面積嚴(yán)重退化，鼠蟲害泛濫，生態(tài)環(huán)境惡化。目前全縣天然草原90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá)202萬畝，占草原總面積的34.4％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降30.4％，牧草覆蓋度下降11.11％，高度下降41.7％，畜均擁有可食牧草由7622.9kg下降到2122.2kg，畜均草原占有量由33.75畝下降為9畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。在植物群落中，優(yōu)良牧草及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡化。草原退化，生境惡化，草原生產(chǎn)能力低下，已經(jīng)嚴(yán)重制約天祝縣草原畜牧業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

針對草原退化現(xiàn)狀，天祝縣委、縣政府高度重視草原的保護(hù)和建設(shè)工作，把草原生態(tài)環(huán)境建設(shè)列入重要議事日程，制訂了草原生態(tài)建設(shè)中長期規(guī)劃，加大投資力度，積極爭取項目，依托項目建設(shè)，加強(qiáng)草原保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以草原圍欄建設(shè)為重點(diǎn)，采取補(bǔ)播改良、治蟲滅鼠、人工草地建設(shè)等綜合治理措施，加強(qiáng)草原改良，恢復(fù)草原植被，遏制草原退化趨勢。

⒉初步了解退牧還草工程總體任務(wù)和目標(biāo)。天祝縣實施退牧還草工程，始于2004年。該項目是國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)立項建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。項目的最高目標(biāo)是通過實行草原圍欄落實休牧、禁牧政策，改善牧區(qū)生態(tài)環(huán)境、實現(xiàn)草原資源永續(xù)利用，促進(jìn)農(nóng)牧民收入增加和生產(chǎn)生活方式的轉(zhuǎn)變。天祝縣退牧還草工程實行分年度審批，分年度實施。截止2007年，天祝縣已獲國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個分工程。五個工程的總體任務(wù)是：天然草場退牧3*萬畝，其中禁牧50萬畝，休牧255萬畝;天然草原補(bǔ)播改良100萬畝。總投資額8225萬元，其中，中央投資6*8萬元，地方配套及自籌2167萬元。截止2008年8月，2004年度、20*年度及20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實施完畢，并經(jīng)省級驗收；20*第二批及2007年度工程任務(wù)正在實施中，預(yù)計2008年底全面完成。

⒊了解項目管理和制度建設(shè)以及運(yùn)行情況。

通過與天祝縣畜牧局有關(guān)人員座談、詢問，查閱項目管理資料，我們了解了該項目管理狀況。在項目運(yùn)行中，天祝縣制訂了《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》、《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等幾個制度，規(guī)范項目實施和后續(xù)管理。在退牧還草項目實施中，天祝縣依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開展項目技術(shù)支撐，對草原進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測。該項目工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程現(xiàn)場監(jiān)理，由省退牧辦統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)管理，天祝縣畜牧局設(shè)立退牧辦負(fù)責(zé)實施。項目實施中，由退牧辦具體辦理。

⒋收集項目管理資料，學(xué)習(xí)草業(yè)知識，初步擬定綜合評價指標(biāo)。

通過查閱項目資料，我們知道，該項目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對圍欄區(qū)草原實行定期禁牧和休牧措施，使項目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們專門學(xué)習(xí)了有關(guān)草業(yè)方面的基礎(chǔ)知識，還收集了近年天祝縣草原站及其與甘農(nóng)大聯(lián)合實施的草原科研論文，反復(fù)學(xué)習(xí)，為做好退牧還草項目專業(yè)評價打好理論基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)我們擬定了可供選擇的若干個評價指標(biāo)，以便在審計實施中選擇評價。初步擬定的綜合評價指標(biāo)主要是：草原圍欄率、草原植被蓋度、草群高度、產(chǎn)草量、植物種數(shù)、資金節(jié)約度、溫棚建設(shè)量等。同時，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測的規(guī)范及手段。

⒌查閱已完工項目的竣工決算資料和審計情況。

在審前調(diào)查中，我們了解到，天祝縣共批準(zhǔn)實施退牧還草五個工程，其中前三項工程已竣工并經(jīng)省級驗收，天祝縣審計局已對其進(jìn)行了竣工決算審計，為此，我們收集竣工決算報告和審計報告等資料，了解了已竣工工程的決算等情況。

⒍制訂審計方案。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計實施方案。方案簡要內(nèi)容如下：

審計目標(biāo)：資金收支真實性、合法性確認(rèn)；工程建設(shè)任務(wù)的真實性和項目綜合效益預(yù)期實現(xiàn)程度的評價。

審計范圍：2004年度至2007年度五個年度分項目。

審計內(nèi)容及重點(diǎn)：項目建設(shè)程序的合法性；資金到位及管理情況；各項投資的真實性及支出的合法性；已完工程決算的真實性等；工程管理及效率；已完工年度項目的投資效果，包括投資使用效果和效益。審計重點(diǎn)是資金和項目管理及工程投資效益。

現(xiàn)場審計主要步驟：該項目的現(xiàn)場審計，分財務(wù)和業(yè)務(wù)兩個方面進(jìn)行。主要方法是：

一是審查財務(wù)收支的真實性。通過審閱財務(wù)資料確認(rèn)資金到位及使用情況，突出對項目資金管理的評價。在審計中，要充分利用天祝縣審計局年度項目竣工決算審計報告。

二是審閱項目實施方案和作業(yè)設(shè)計方案，首先確認(rèn)建設(shè)任務(wù)和項目實施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實地觀察，抽樣核對圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實性。

三是進(jìn)行效益分析。首先對整個項目的建設(shè)效率進(jìn)行分析；其次是選擇二個項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)或?qū)嵤c(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向比較，分析工程實施后項目區(qū)草原生態(tài)的變化。同時，查閱和收集草原監(jiān)理方面的專業(yè)資料，利用草原站監(jiān)測資料和畜牧專家的專業(yè)調(diào)查及研究成果，征詢畜牧專家的意見，采用草原監(jiān)理方面的指標(biāo)，對項目的建設(shè)的效果和效益進(jìn)行量化評價，與畜牧局、草原站及有關(guān)實施單位核對并確認(rèn)審核結(jié)果。第三，對投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。第四，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評價。

二、圍繞方案，創(chuàng)新方法，認(rèn)真實施現(xiàn)場審計。

㈠審查財務(wù)賬目，確認(rèn)資金到位及管理情況。審計組進(jìn)入現(xiàn)場后，首先，審查退牧還草專項財務(wù)賬目，核實項目資金到位情況；第二，檢查項目辦對資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計、項目辦支付資金流程等；第三，對財政局專項資金撥款程序、縣發(fā)改委對項目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天祝縣審計局決算審計報告對項目財務(wù)收支的審計結(jié)果。

㈡對圍欄材料采購成本進(jìn)行分析，評價項目節(jié)資性。一是通過對項目資金管理的審查，從財務(wù)上取得材料采購價、運(yùn)費(fèi)結(jié)算的基本數(shù)據(jù)證據(jù)；二是從項目資料庫取得供應(yīng)商基本資料、中標(biāo)書、供應(yīng)合同、運(yùn)輸合同等證據(jù)；三是把審資金與審項目結(jié)合進(jìn)來，對項目資金使用的節(jié)約性進(jìn)行簡單分析。

⒈分析結(jié)論之一：招標(biāo)制度安排不合理。該項目材料采購，由甘肅省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。省退牧辦對圍欄建設(shè)所用材料，包括立柱、網(wǎng)片、刺絲及其他配件等材料，實行一個標(biāo)段捆幫招標(biāo)。在制度安排上，采取對全省退牧還草工程圍欄材料，通過拆分運(yùn)輸費(fèi)用后，以同一價格中標(biāo)。如金屬圍欄材料2004年工程中標(biāo)價為2.515元，20*年和20*第一批工程中標(biāo)價為2.65元，20*第二批和2007年中標(biāo)價為3.22元。審計認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。同時又將運(yùn)輸費(fèi)用從標(biāo)的中拆分，其實質(zhì)是供貨價格不一致。審計中，我們以松山鎮(zhèn)項目區(qū)20*年和20*第一批工程的金屬圍欄材料為例進(jìn)行了分析。結(jié)果是供貨成本差異較大：蘭州HFS生態(tài)科技公司實際供貨價格為2.77元/米，甘肅WT公司實際供貨價格為2.81元/米，酒泉CX公司實際供貨價格為2.80元/米。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬圍欄價格可控制在2.66元以內(nèi)。

⒉分析結(jié)論之二：因水泥立柱招標(biāo)制度安排不合理致使支出增加117.66萬元。

天祝縣退牧還草工程，省退牧辦安排的材料供貨商都是非*市（中標(biāo)單位分別是張掖市YG公司、蘭州HFS生態(tài)科技公司、酒泉市CX實業(yè)公司）的經(jīng)銷商或生產(chǎn)商。但審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天祝縣本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。據(jù)調(diào)查，祁連、旦馬、毛藏等鄉(xiāng)圍欄用水泥立柱由涼州區(qū)一家水泥制品生產(chǎn)企業(yè)提供；抓喜秀龍鄉(xiāng)、松山鎮(zhèn)、安遠(yuǎn)鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)圍欄水泥立柱由天祝縣XX制品公司（以下稱天祝制品公司）提供。審計組對天祝制品公司供貨情況進(jìn)行了現(xiàn)場調(diào)查，經(jīng)調(diào)查證實，天祝制品公司向上述幾家中標(biāo)企業(yè)供應(yīng)的水泥立柱（規(guī)格為120×120×1900mm）價格與中標(biāo)價格差價較大（除2004年度外）。經(jīng)測算，僅天祝制品公司供應(yīng)的水泥立柱，差價達(dá)793700元。而該公司提供的水泥立柱僅占項目所用的45.57%。按此差異計算，該項目所用水泥立柱如由本地水泥制品廠供應(yīng)，圍欄所需的水泥立柱可減少資金支出117.66萬元。水泥立柱價格差異分析如下表:

⒊分析結(jié)論之三：因金屬圍欄材料供貨商安排不周致使支出增加119.48萬元。

審計發(fā)現(xiàn)，天祝縣退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價中標(biāo)（全省所有公司供貨價格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天祝縣華藏寺的長途運(yùn)費(fèi)由天祝縣項目辦支付，這樣實際上造成天祝縣項目材料采購成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計篩選，在已竣工驗收的前三批（2004年至20*）項目中，用于支付金屬圍欄材料運(yùn)輸?shù)拈L途費(fèi)用為119.48萬元，占項目中中央投資4445萬元的2.68%。據(jù)調(diào)查，天祝縣域內(nèi)金屬圍欄生產(chǎn)廠家，完全可以滿足該項目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價格與上述公司價格一致。如果該項目在材料供應(yīng)的制度安排上由天祝縣供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項目節(jié)約資金119.48萬元。

⒋分析結(jié)論之四：供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加43.37萬元。

審計中還發(fā)現(xiàn)，項目供貨商蘭州HFS生態(tài)科技公司、甘肅WT公司（20*、20*項目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是張掖市和嘉峪關(guān)市，與其公司注冊地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計認(rèn)為，按項目合同約定，天祝縣退牧還草項目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項目實施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測算，該項目僅在20*年及20*第一批項目的材料采購中，就多支付運(yùn)費(fèi)43.37萬元。其中多支付蘭州HFS生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi)21.31萬元，多支付甘肅WT公司運(yùn)費(fèi)22.06萬元。

蘭州HFS生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

甘肅WT公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

㈢、查閱項目竣工資料，核實建設(shè)內(nèi)容完成情況。退牧還草項目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對。我們的方法主要是：一是查閱縣審計局竣工決算報告，充分利用縣審計局對已完工程量的審計結(jié)論；二是查閱項目主管部門竣工驗收意見書，借用驗收意見書中對工作量的評定意見；三是采取“三核對”即中標(biāo)通知書與供貨合同核對，供貨合同與入庫單核對，出庫單與村委會簽收單核對，以核實圍欄材料、補(bǔ)播草種采購和發(fā)放量；四是通過抽樣核對圍欄長度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場對圍欄主要拐點(diǎn)實施測定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對,對GPS測算的圍欄長度及面積與作業(yè)設(shè)計中的圍欄面積核對；五是把審計與審計調(diào)查結(jié)合起來，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會相關(guān)人員及項目受益區(qū)牧民座談、詢問，向項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計調(diào)查問卷等，核實材料發(fā)放到位的真實性，。通過上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計核實，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正在實施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。

審計中，我們利用GPS定位系統(tǒng)的測量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計現(xiàn)場測量計算，天祝縣退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計測定的工作量存在一定的差異。審計分析存在這些誤差的原因很多，但主要是GPS系統(tǒng)測定的圍欄區(qū)投影面積和項目區(qū)因地形不平坦而形成的實際草場面積差異。審計中，我們參考了該項目作業(yè)設(shè)計時的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按20%、丘陵區(qū)按15%來確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場類）20*年度

休牧圍欄單元589（X），經(jīng)現(xiàn)場對圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測定，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計和竣工驗收資料中圍欄單元的完全一致，而GPS接收機(jī)顯示該單元閉合面積為0.607平方公里，折合910.5畝，周長3.72公里，與作業(yè)設(shè)計和竣工決算中的圍欄面積960畝相差49.5畝，周長相差0.03公里。

又如抓喜秀龍片（草甸草場類）20*年66（X）圍欄單元，經(jīng)審計測量，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計和竣工驗收

資料中圍欄單元的完全一致，GPS接收機(jī)測定的面積為1231.5畝，與設(shè)計及竣工資料反映的面積

1170畝相差61.5畝；測定的圍欄周長4.45公里，與設(shè)計及竣工資料中反映的周長4.92公里相差0.47公里。上述兩個圍欄單元的面積及周長，測定數(shù)與設(shè)計及竣工報告數(shù)誤差未超過10%，在允許的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對誤差未超過允許值的，審計認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計完成。審計中，我們還注意到，天祝縣退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄長度，但審計現(xiàn)

場觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實際安裝的圍欄長度和竣工圖反映的圍欄長度差異很大。如審計抽查的538（X）圍欄單元（20*年），竣工圖只反映圍欄單元的長度，但經(jīng)審計組實地觀察，該圍欄單元中還建有四個牧道圍欄和一個路道圍欄，實際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長度。

㈣查閱項目主管部門驗收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時增加項目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項目效益審計，要對審計對象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財務(wù)圈子，走出會計圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對建設(shè)目標(biāo)的審計，我們采取的方法是：一是收集該項目驗收組對目標(biāo)完成程度的驗收評定意見；二是我們了解到天祝縣草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測，向國家草原監(jiān)管部門上報草原監(jiān)測資料。這些資料符合我們審計方案確定的評價草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此，我們收集了天祝縣草原監(jiān)理站20*、2007年對項目區(qū)草原監(jiān)測資料，并加以篩選和整理，形成審計證據(jù)評價項目目標(biāo)完成程度；三是參與天祝縣草原監(jiān)理站2008年草原監(jiān)測工作，直接獲得項目區(qū)草原監(jiān)測資料和現(xiàn)場影像資料，并通過現(xiàn)場觀察，取得圍欄內(nèi)外牧草變化的證據(jù)；四是進(jìn)一步征詢專家的意見，借用外腦以彌補(bǔ)審計資源的缺位，向草原專家咨詢審計組確定的綜合評價指標(biāo)的公允性；五是匯總草原監(jiān)測資料，采取對比分析的方法，綜合評價項目區(qū)草原綜合效益。

⒈借用驗收組對建設(shè)目標(biāo)完成程度的評定意見形成評價目標(biāo)完成程度的審計證據(jù)。2004年至20*期間的三批項目，工程竣工后，*市發(fā)改委牽頭組織市農(nóng)牧局、財政局等部門和單位組成驗收組，對項目實施了

竣工驗收程序。市級驗收意見表明：前三批退牧還草工程的實施，項目建設(shè)區(qū)草原生態(tài)環(huán)境明顯改善，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢得到初步遏制，草原植被得到有效恢復(fù)，為退化草原提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會，禁牧、休牧區(qū)植被蓋度明顯提高，鮮草產(chǎn)量大幅度增加，生物多樣性增加，優(yōu)良牧草種群比例提高。通過整理作業(yè)設(shè)計和竣工驗收意見，各項建設(shè)目標(biāo)基本實現(xiàn)。各年度項目目標(biāo)實現(xiàn)程度如下表：

2008年實施的20*第二批和2007年度工程尚未結(jié)束，據(jù)天祝草原監(jiān)理站預(yù)計，正常年景情況下，兩年建設(shè)目標(biāo)均可實現(xiàn)。

⒉整理天祝草原監(jiān)理站對草原現(xiàn)場監(jiān)測資料形成評價草原生態(tài)變化的審計證據(jù)。主要是收集20*以來天祝縣草原站對草原監(jiān)測的原始數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行匯總、篩選，計算綜合平均值，再進(jìn)行圍欄內(nèi)外數(shù)值對比，形成審計評價資料。下表為匯總資料部分證據(jù)（局部）：

⒊參與現(xiàn)場草原監(jiān)測，取得草原生態(tài)變化的直接的審計證據(jù)。審計組實施現(xiàn)場監(jiān)測，取得兩個方面的證據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行草原監(jiān)理作業(yè)手冊規(guī)范，取得草原各項指標(biāo)包括植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)以及產(chǎn)草量數(shù)據(jù)；二是現(xiàn)場觀察圍欄內(nèi)外牧草生長差異，并采取現(xiàn)場拍照方式取證。下圖為審計組測草現(xiàn)場。

⒋匯總資料，進(jìn)行生態(tài)效益分析。通過匯總歷年草原監(jiān)測資料和親歷現(xiàn)場監(jiān)測，我們又進(jìn)一步征詢草原專家的意見，來確定審計方案中確定的綜合分析指標(biāo)。經(jīng)與專家商議后，將審計評價指標(biāo)調(diào)整為草原植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)和產(chǎn)草量四個。采用了統(tǒng)計分析方法，把量化分析與定性評價結(jié)合起來進(jìn)行綜合效益評價。

⑴草原植被蓋度逐步提高。植被蓋度是指樣方內(nèi)所有植物的垂直投影面積占樣方面積的百分比（本報告中的植被蓋度測量方法采用樣線針刺法）。是全國草原監(jiān)測技術(shù)操作手冊中確定的用于草原生態(tài)監(jiān)測的指標(biāo)之一。經(jīng)審計類比分析，兩種類型草場休牧圍欄內(nèi)外的植被蓋度（七至八月份）差異如下圖表：

從圖表看，兩類草原的草場植被蓋度，在年度的七、八月份，圍欄內(nèi)、外有較大的差異,特別是抓喜秀龍鄉(xiāng)的草甸草場類型的草原2007年及2008年，植被蓋度已達(dá)到100%。松山鎮(zhèn)的草原草場類圍欄內(nèi)、外草場植被蓋度差異很大，2007年和2008年植被蓋度比例提高都近20個百分點(diǎn)，而且植被蓋度逐年在提高。

⑵草群高度在休禁牧期間明顯提高。草群高度是指在樣方內(nèi)用鋼卷尺分別測量營養(yǎng)枝（不開花的枝條）或生殖枝（開花結(jié)果的枝條）的自然高度和絕對高度(伸展高度)。每個高度測定一定的株數(shù)，然后分別計算出它的平均高度。審計對兩種類型草場圍欄內(nèi)外的草群高度（七至八月份）差異情況進(jìn)行了對比。差異如下圖表：

從上面兩個圖表看，通過建設(shè)圍欄，實行草原休牧政策，草原牧草絕對高度有了明顯增長。抓喜秀龍草甸草場休牧圍欄內(nèi)的牧草平均高度為19.65cm，而圍欄外的牧草平均高度為4.15cm；松山草原草場圍欄內(nèi)的牧草平均高度為4.79cm，圍欄外的牧草平均高度為3.17cm。審計還注意到，通過建設(shè)草原圍欄，草場植物種數(shù)有一定的增加，植物群落結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。抓喜秀龍草場圍欄外植物種數(shù)平均為16種，圍欄內(nèi)平均為22種；松山草原圍欄外的植物種數(shù)平均為8種，圍欄內(nèi)的平均為10種。草原專家分析，這些變化有利于防風(fēng)固沙，蓄水保土，涵養(yǎng)水源，有利于牧草結(jié)實和繁衍，維系草原生態(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)。

⑶產(chǎn)草量有了明顯增加。產(chǎn)草量是指在面積為1/4m2的樣方內(nèi)將牧草按禾本科、豆科、莎草科、雜類草、毒草及不可食草等經(jīng)濟(jì)類群分別裝入草袋稱重。之后填寫標(biāo)簽，放入袋內(nèi)，放置在陰涼風(fēng)干，再稱重，將風(fēng)干重登記在表中。然后依據(jù)監(jiān)測結(jié)果計算出鮮草和干草的產(chǎn)草量和可食產(chǎn)草量，并折算圍欄內(nèi)外每公頃的理論產(chǎn)草量。審計中我們采集了兩種類型的草原產(chǎn)草量監(jiān)測數(shù)據(jù)和理論產(chǎn)草量折算數(shù)據(jù)，對該項目休牧圍欄內(nèi)外產(chǎn)草量進(jìn)行對比。測算的產(chǎn)草量及折算理論產(chǎn)草量對比差異情況如下：

產(chǎn)草量樣方對比圖表:

折算的理論產(chǎn)草量圖表:

從產(chǎn)草量分析圖表看，不論是松山的草原草場類或是抓喜秀龍的草甸草場類草原，圍欄建成后，鮮草及可食性牧草產(chǎn)量都有明顯的增加。以抓喜秀龍草場為例，以圍欄內(nèi)20*至2008年三年的平均可食性鮮草為標(biāo)準(zhǔn)折算，每公頃理論產(chǎn)草量為5883公斤。而圍欄外三年的平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)折算的每公頃理論產(chǎn)草量為1485公斤，比值為3.96：1；同期，松山草場圍欄內(nèi)三年平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)計算的每公頃理論產(chǎn)草量為945公斤。圍欄外草場理論產(chǎn)草量為每公頃514公斤，比值為1.84:1。

三、緊扣審計目標(biāo)，客觀定性，做好綜合評價。

對工程效益審計進(jìn)行審計評價，要緊緊圍繞審計方案確定的審計目標(biāo)，把握適度審計評語，客觀進(jìn)行定性。審計報告的評價從四個方面進(jìn)行:一是資金管理安全性；二是項目管理效率或效果；三是工程建設(shè)具體內(nèi)容的完成程度；四是項目綜合目標(biāo)的實現(xiàn)程度。審計報告的評價結(jié)論如下：

㈠資金管理安全。在財務(wù)管理方面，天祝縣退牧還草辦公室設(shè)立了財務(wù)組，配備專人核算，設(shè)置專戶存儲資金，進(jìn)行專賬核算，資金做到了封閉運(yùn)行，基本遵循了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及退牧還草項目資金管理的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部牽制制度有效。會計資料基本真實、完整，審計中未發(fā)現(xiàn)專項資金挪用等問題。同時，在工程實施過程中，縣發(fā)改委和財政局對工程實施情況認(rèn)真審核，嚴(yán)格把守資金支出關(guān)，嚴(yán)格按施工進(jìn)度撥付資金。各年度工程竣工后，財務(wù)決算及時，財政及審計監(jiān)督到位。

㈡項目管理有效。一是落實了項目法人責(zé)任制。由縣政府對工程建設(shè)總負(fù)責(zé)，實行縣長、鄉(xiāng)長第一責(zé)任人制度，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、村與農(nóng)牧戶逐級簽訂退牧還草工程建設(shè)責(zé)任書，層層落實任務(wù)，一級對一級負(fù)責(zé)。二是設(shè)置了健全的項目管理機(jī)構(gòu)。天祝縣畜牧局成立退牧還草項目辦公室，內(nèi)設(shè)外業(yè)、內(nèi)業(yè)和后勤財務(wù)三個小組，固定專人，分工負(fù)責(zé)，從組織上確保了項目建設(shè)的正常運(yùn)行。三是實行項目招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制。工程圍欄建設(shè)材料的采購及工程監(jiān)理由省退牧辦在全省統(tǒng)一招投標(biāo)后，由天祝縣畜牧局與中標(biāo)單位分別簽訂供貨和監(jiān)理合同，從程序上保證了項目建設(shè)的合法運(yùn)行。在工程建設(shè)中，縣退牧辦及監(jiān)理單位能經(jīng)常督促供貨單位及時供貨，深入現(xiàn)場監(jiān)督施工，保證了工程建設(shè)進(jìn)度。四是制訂《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》等制度，措施得力，規(guī)范運(yùn)行，管理到位。縣退牧辦堅持按作業(yè)設(shè)計方案和實施方案施工，實行投資目標(biāo)控制、進(jìn)度目標(biāo)控制、質(zhì)量目標(biāo)控制“三控制”管理。材料采購關(guān)口，畜牧局和委托的監(jiān)理單位基本上能按農(nóng)業(yè)部《草原網(wǎng)圍欄和刺絲圍欄建設(shè)技術(shù)規(guī)程》規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)，圍欄的安裝遵循《農(nóng)業(yè)部退牧還草項目驗收辦法（試行）》及《甘肅省退牧還草試點(diǎn)工程項目管理辦法（試行）》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五是建章立制，規(guī)范退牧區(qū)草原管理。工程建設(shè)期間，天祝縣政府制訂了《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等三個辦法，進(jìn)一步落實和完善了草原承包經(jīng)營責(zé)任制，明確了禁牧、休牧范圍和期間以及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，把草原的建設(shè)、管理和使用法制化。在建期間，還積極調(diào)節(jié)和處理了在圍欄建設(shè)過程中出現(xiàn)的一些矛盾和糾紛，調(diào)動和維護(hù)了農(nóng)牧民建設(shè)圍欄、保護(hù)草原的積極性。六是加強(qiáng)工程科技保障體系建設(shè)。在退牧還草項目實施中，天祝縣依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，開展項目技術(shù)支撐，積極推廣恢復(fù)和保護(hù)草原的一些關(guān)鍵技術(shù)，解決草原生態(tài)建設(shè)中的技術(shù)難題，并建立技術(shù)承包責(zé)任制，由科技人員對退牧草場劃片承包，深入項目區(qū)現(xiàn)場指導(dǎo)。建立退牧還草項目區(qū)生態(tài)監(jiān)測機(jī)制，對草原進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測。

審計中也注意到，該項目的招投標(biāo)制度還存在安排上的不合理性，致使項目資金使用上存在不經(jīng)濟(jì)性情況。同時，還有個別項目區(qū)的禁牧圍欄內(nèi)有冬季放牧的現(xiàn)象，應(yīng)引起有關(guān)監(jiān)管部門的重視。

㈢工程建設(shè)任務(wù)預(yù)計全面完成，投資使用效果良好。

天祝縣實施的五個退牧還草工程，前三項已實施結(jié)束。審計結(jié)果表明，前三個年度項目作業(yè)設(shè)計確定的圍欄單元、圍欄長度和圍欄面積完成率均達(dá)到100%。20*第二批項目因省退牧辦當(dāng)年通知暫緩實施，于2008年初與2007年度項目合并建設(shè)。截止2008年8月底，該兩批項目草原補(bǔ)播改良面積已按計劃全面完成；圍欄建設(shè)任務(wù)已完成計劃任務(wù)的75%以上。據(jù)天祝縣退牧辦預(yù)計，至2008年底可建成圍欄單元1*個，完成圍欄面積75萬畝，該兩批項目作業(yè)設(shè)計確定的工程量可全面完成。

通過查閱資料和現(xiàn)場觀察及抽樣測量，我們認(rèn)為，天祝縣退牧辦能認(rèn)真執(zhí)行各年度批準(zhǔn)的項目作業(yè)設(shè)計方案和實施方案，項目既定任務(wù)預(yù)計能按期完成。五個項目結(jié)束后，可建成草原圍欄單元421個，圍欄草原面積達(dá)到3*萬畝，使天祝縣大部分草甸草場和草原草場建成生態(tài)保護(hù)區(qū)。天然草場的草原圍欄的建成，改善了農(nóng)牧民的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施，有效的促進(jìn)項目區(qū)農(nóng)牧民生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步提高牧區(qū)群眾的生活水平奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時，草原植被的恢復(fù)和休養(yǎng)生息有了設(shè)施保證，項目投資效果良好。

㈣項目目標(biāo)基本實現(xiàn)，綜合效益凸顯。

審計結(jié)果表明：天祝縣天然草原經(jīng)過采取圍欄措施，國家禁牧、休牧和輪牧政策得以貫徹落實，草原生態(tài)環(huán)境惡化趨勢有效遏制，項目區(qū)草原生態(tài)環(huán)境短期內(nèi)有了一定的改善，為草原植被的恢復(fù)提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會。禁牧、休牧區(qū)草原植被蓋度逐年提高，草群高度在休牧、禁牧期間明顯增長，植物群落結(jié)構(gòu)有所變化，生物多樣性及產(chǎn)草量明顯增加，草原建設(shè)的生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益得以發(fā)揮，綜合效益凸顯。

四、針對問題，敦促改進(jìn)，提出具體管理建議。

審計結(jié)束后，我們針對該項目的招投標(biāo)管理提出了兩條建議。