結(jié)算進度情況匯報范文

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篇1

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 資金預(yù)算管理 資金管理

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,預(yù)算管理在企業(yè)的日常經(jīng)營和管理中得到了日益廣泛的應(yīng)用,積累了豐富的實踐經(jīng)驗。如何將預(yù)算管理的經(jīng)驗應(yīng)用于企業(yè)的資金管理中,提高資金管理水平是本文研究的出發(fā)點。

一、資金預(yù)算管理概述

1、資金預(yù)算管理的含義

資金預(yù)算管理是指基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗,結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營的實際環(huán)境,合理預(yù)測企業(yè)資金的需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)和部門的管理活動。資金預(yù)算的內(nèi)容,包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金預(yù)算實際上是其他項目預(yù)算有關(guān)資金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計劃。資金需要量的預(yù)測,能夠保證企業(yè)某一時點或時段的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行,而資金預(yù)算則真正動態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

2、資金預(yù)算管理的意義

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分,可以通過預(yù)算來監(jiān)控資金管理目標的實施進度,有助于控制開支,準確預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量。具體說來具有如下兩方面的意義。(1)降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。資金預(yù)算管理對資金的使用進行全程的跟蹤,提高了對資金的內(nèi)部控制,通過對各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強貨幣資金和金融風(fēng)險的管理,保證資金活動的有序進行,降低財務(wù)風(fēng)險。(2)提高資金利用率。資金預(yù)算的編制過程,對不同的籌資渠道、籌資方式分析比較,權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),降低了企業(yè)的籌資成本。在資金投放使用過程中,通過資金預(yù)算使資金的投放按照計劃進行,避免資金的無效使用和出現(xiàn)偏差,優(yōu)化了投資結(jié)構(gòu),提高了投資的報酬率。資金預(yù)算通過有針對性的壓縮應(yīng)收賬款、控制存貨水平、削減資本性支出等優(yōu)化了現(xiàn)金流量的質(zhì)量。

二、我國企業(yè)資金預(yù)算管理過程中存在的問題

資金預(yù)算管理在我國企業(yè)中推行的時間比較短,在預(yù)算體制建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行及結(jié)果反饋等方面缺少實踐經(jīng)驗。資金安排上缺乏整體的合理安排和規(guī)劃。總的來說,當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算尚存在下列問題。

1、資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

從編制形式上看,當(dāng)前很多企業(yè)并沒有單獨編制資金預(yù)算,而是與經(jīng)營預(yù)算混合在一起,具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計稅前利潤和資金額度回報率等幾個項目,預(yù)算與理論脫節(jié),缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看,預(yù)算編制以歷史指標值居多,缺乏體現(xiàn)對未來預(yù)測的指標值,沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估,預(yù)算指標值缺乏客觀性。資金預(yù)算流于形式,僅僅是數(shù)據(jù)的匯總,缺少對數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測,對未來的經(jīng)營活動缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看,目前采用的編制方法更多的是財務(wù)核算的方式,缺少財務(wù)管理的意義。一些先進預(yù)算編制方法(如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等)并沒有得到廣泛應(yīng)用,預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響。

2、資金預(yù)算缺乏全面性

資金預(yù)算的準確合理依賴于其他項目預(yù)算的科學(xué)合理的編制。比如,只有經(jīng)營預(yù)算編制的合理,才能對原料需求、人工成本、制造費用、銷售收入等做出合理估計,從而影響到資金預(yù)算編制過程中對資金收支的預(yù)測。但由于公司預(yù)算管理的起步較晚,公司員工對預(yù)算管理的認知需要一個過程,經(jīng)營部門對預(yù)算編制的參與程度有限,在具體操作方面難以像財務(wù)人員那樣進行謹慎、專業(yè)的估算,導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算結(jié)果整體缺乏合理性,進而直接影響資金預(yù)算的合理性。另外,企業(yè)僅銷售和財務(wù)人員參加預(yù)算編制過程,缺乏對企業(yè)整個經(jīng)營過程的全面了解,進一步降低了預(yù)算的合理性,使其在執(zhí)行過程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進的地方,只有在這些方面真正做到科學(xué)合理,編制的預(yù)算才能更加與實際情況相適應(yīng),只有其他各類預(yù)算整體上不缺乏合理性,才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

3、資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

首先,資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開展的實際情況,公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件,資金預(yù)算就要具有一定的彈性,這也是資金預(yù)算與資金計劃的一個重要區(qū)別,缺乏彈性的標準缺乏可執(zhí)行性。除了標準缺乏可執(zhí)行性外,公司在但對資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未給予足夠重視,公司財務(wù)部門對各經(jīng)營單位經(jīng)營和資金預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和反饋,報送公司管理層,但公司管理層并沒有對經(jīng)營和資金預(yù)算執(zhí)行偏差做出處理。對資金預(yù)算編制、調(diào)整的權(quán)力沒有進行劃分與制衡,一些業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制相對簡單,超資金預(yù)算或無資金預(yù)算的項目由于資金預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展,資金預(yù)算對實際行為的預(yù)控作用嚴重削弱。

三、加強企業(yè)資金預(yù)算管理的措施

1、資金預(yù)算編制階段

(1)完善資金預(yù)算編制的管理體制。企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級資金預(yù)算管理體制,各級預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)的預(yù)算委員會,下級預(yù)算單位對上級預(yù)算單位匯報。通過多級預(yù)算管理將有助于進一步挖潛降本,提高成本核算和預(yù)算編制的準確性,使預(yù)算目標更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性,也有利于落實責(zé)任。對于存在子公司或者外派機構(gòu)(比如分公司、駐外辦事處等)的企業(yè)集團,實行財務(wù)主管委派制,將子公司或外派分支機構(gòu)的經(jīng)營狀況、資金狀況和預(yù)算執(zhí)行狀況及時準確的反饋到公司總部,有效加強整個公司資金的管理和預(yù)算的監(jiān)控。(2)提高資金預(yù)算編制的準確性。資金預(yù)算的編制是一個動態(tài)過程。由上級預(yù)算部門制定目標,下級預(yù)算部門根據(jù)部門實際制定方案,具體的執(zhí)行部門還需要對方案的可行性進行分析,修正、改善經(jīng)營預(yù)算和資金預(yù)算,明確各單位的資金投入和支出。首先,企業(yè)根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)編制利潤預(yù)算、銷售預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算,細化各經(jīng)營單位在銷售和成本預(yù)算方面的編制內(nèi)容,提高整個公司預(yù)算的準確性和可執(zhí)行性,進而提高公司對資金需求的預(yù)測,提高資金使用效率。其次,預(yù)算編制完成之后要經(jīng)過一個反復(fù)修改、反復(fù)討論的過程。各經(jīng)營單位的預(yù)算在初步完成后應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部審查,然后按照一定的基礎(chǔ)進行調(diào)整,匯總后報預(yù)算委員會審批,如果能將此過程完善成為一個審查一調(diào)整一反饋意見一再調(diào)整一上報預(yù)算委員會這樣的鏈條,最終形成的預(yù)算必將更貼近公司的實際情況,增加預(yù)算執(zhí)行中的可操控性。最后,在經(jīng)營和資金預(yù)算的基礎(chǔ)上,單獨編制更為詳盡的現(xiàn)金流量預(yù)算將大幅提高公司的資金預(yù)算管理工作。公司可在開展年度預(yù)算編制工作的初期,要求各經(jīng)營單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算,并且在每個季度末編制下個季度的現(xiàn)金流量預(yù)算,并及時上報公司財務(wù)部,以便財務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計劃。

2、資金預(yù)算執(zhí)行階段

(1)細化資金預(yù)算。根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計劃。由于月度計劃中產(chǎn)品價格、銷量、原材料價格、采購數(shù)量、各種費用等都比較確定,因此月度計劃的精確度遠遠高于年度預(yù)算,同時按月份具體編制資金使用計劃,在月末及時對資金計劃進行修正,為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù),并將修正的資金計劃反饋到各經(jīng)營單位,規(guī)避資金短缺風(fēng)險,及時采取措施保證全年預(yù)算的順利實現(xiàn)。(2)建立目標責(zé)任制。各級預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人,預(yù)算指標細化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項的即時報告。對公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進行全程動態(tài)跟蹤和監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)問題并采取對策,提高防范風(fēng)險的能力。(3)及時反饋執(zhí)行過程中存在的問題。隨著環(huán)境的變化,預(yù)算與實際總是有一定的偏差,假如預(yù)算不足,經(jīng)營所需資金仍必須支出,在這種情況下,必須先追加預(yù)算。通過定期召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報會議,向上級預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,詳細說明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補救措施。上級預(yù)算單位根據(jù)分析對下級預(yù)算單位提出要求和指導(dǎo)。預(yù)算的差異分析每季度進行一次,由各預(yù)算執(zhí)行單位先提出局面報告,于預(yù)算期結(jié)束后15天內(nèi)報財務(wù)部,財務(wù)部匯總后上報預(yù)算管理委員會。預(yù)算差異分析報告應(yīng)說明以下內(nèi)容:本期預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、產(chǎn)生差異原因、責(zé)任歸屬、改進措施等。(4)加強資金預(yù)算調(diào)整的審批。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中,若前提條件發(fā)生變化,需要對資金預(yù)算進行調(diào)整或追加時,必須重新辦理逐項申報、審批手續(xù),財務(wù)部門按照經(jīng)董事會批準的各部門的資金預(yù)算,合理調(diào)配資金,保證資金需要。一般情況下,沒有預(yù)算的支出要堅決控制其發(fā)生,預(yù)算項目之間不得挪用。特殊情況確需超出預(yù)算,必須提出申請,由公司總裁批準納入預(yù)算外支出。預(yù)算節(jié)余不能轉(zhuǎn)入下年度。當(dāng)公司經(jīng)營形勢發(fā)生較大變化時,由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正申請報告,報財務(wù)部并提交預(yù)算管理委員會。

3、資金預(yù)算的考核階段

(1)確立“以人為本”的理念。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算的執(zhí)行者、預(yù)算制度的被考核者,也是預(yù)算工作的主體,是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此,預(yù)算工作應(yīng)該以人為本,離開了對人的關(guān)注,企業(yè)的預(yù)算工作便無法搞好。“以人為本”要求企業(yè)在制定考核指標是充分考慮到責(zé)任人的實際情況,不能讓其對不可控的經(jīng)濟責(zé)任負責(zé),使資金控制指標既可執(zhí)行又富有激勵性,還要求考評部門保持公平、公開、公正的工作態(tài)度,對預(yù)算及其執(zhí)行情況進行及時披露,以加強預(yù)算對經(jīng)營行為的監(jiān)督約束作用。(2)建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎懲制度。預(yù)算指標必須與責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任考核緊密結(jié)合,否則無法調(diào)動員工的積極性并進行有效約束。考核制度應(yīng)該明各單位的指標和獎懲辦法。定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進行考評,據(jù)此對責(zé)任人進行評價,并將評價結(jié)果遞交人力資源部,作為預(yù)算執(zhí)行獎懲的依據(jù);年終決算并通過內(nèi)審確定實際完成情況,與責(zé)任書目標進行對比,人力資源部按獎懲辦法對各責(zé)任人進行獎懲。高級管理人員是主要責(zé)任人,預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)與其年薪掛鉤,以敦促其提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。盡管預(yù)算工作量較大,但對于成本控制、經(jīng)濟責(zé)任考核能發(fā)揮很大作用,是企業(yè)完善資金管理的必要保證。

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