結算審計質量保證措施范文

導語：如何才能寫好一篇結算審計質量保證措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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    關鍵詞:建筑工程;審計;問題;措施

    1建筑工程審計的內容

    1.1建筑工程開工前期審計

    建筑工程開工前期審計主要包括工程項目立項審計、項目招投標審計和項目合同審計。工程項目立項審計是建筑工程項目審計的第一步,審計人員主要是了解工程項目的可行性研究報告、審批手續、資金來源及其是否到位以及是否符合規定等。項目招投標審計是審查招投標活動是否規范,有無弄虛作假、“明標暗定”或流于形式的問題,施工單位有無資質證書,是否能承接此項工程;是否具有合理性和可操作性,審計項目標底、招標方式、設想的合同類型及合同草稿、項目建議、項目工作內容和要求等是否合規、合法、合理,審查投標人對項目的風險識別、成本估算、應對計劃、監控措施是否科學合理。項目合同審計是對項目合同的合法性、合規性所做的審計,主要審查合同當事人的法人地位、合同內容條款等方面,是否符合國家的法律、法規,雙方履行合同的能力和保證措施是否真實可靠,雙方的權利與義務是否均衡合理,是否以平等的地位協商解決合同問題。做好項目前期審計,對于防止錯誤的投資決策和保證項目目標的順利實現具有重要作用。

    1.2建筑工程施工階段審計

    建筑工程施工階段審計,首先對監理單位資質進行審查,施工監理活動是否遵循守法、誠信、公正、科學的準則,有無監理單位和施工單位串通勾結、亂簽證、增加工程量的問題。其次是要審計施工單位工程預算的執行、合同的履行和資金的使用情況,以免因違約和工程資金超預算而影響投資;要嚴格審查工程內容變更、設計變更是否符合規定的程序,手續是否齊全;要嚴格審查工程項目資金的使用是否合乎規范,有無轉移、侵占、挪用資金和損失浪費等問題,;要嚴格審查工程價款結算是否執行合同和有關規章制度的規定;要嚴格審查工程項目設計和材料等物資是否按規定要求采購,設備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效;要審查施工中的質量控制,是否根據全面質量管理原則和工程項目管理的組織機構設制情況建立工程質量保證體系,是否嚴格執行施工質量控制計劃。

    1.3建筑工程成本及相關費用審計

    建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分,材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價;材料價格一般占建筑工程造價比重的50%~80%,采購部門要按照計劃進行采購,對大宗材料的采購必須嚴格按照招投標流程處理,保證采購工作合理實施,因而對設備材料價格及材料差價應作重點審查,審計人員要及時作好市場調研,了解工程所需所有材料價格,參照地方物價部門的和網上查詢的材料價格信息,然后按不同型號、規格、產地確定材料價格,以此作為審計工程材料價格的重要依據;材料出入庫手續必須齊全,防止領用手續不嚴造成庫存帳面數虛假。審計時要注意賒欠材料是否及時入賬,防止因資金緊張,大量賒欠材料,不辦理入賬手續而直接送工地使用,造成材料消耗成本不實,保證材料流程過程不受損失。

    工程造價審計主要對工程預結算的價值是否突破概算價值,有無超合同的現象,工程預結算的編制依據,包括預結算定額和本地區單位估價表及取費標準;工程量的審計應根據施工圖設計和國家預算定額規定的工程計算規則及方法,結合建設單位工程管理部門批準的施工組織設計的要求,正確劃分項目,逐項計算;審查工程量時要防止錯劃、重復、漏列或多計少算等現象;定額單價的審查要注意定額中工程內容所包括的范圍,準確地套用單價表,防止錯套和計算錯誤。

    1.4建筑工程項目竣工決算審計

    建筑工程項目竣工決算審計,是指施工企業按照合同規定的內容全部完成所承包的工程,經建設單位及有關部門驗收合格并辦理竣工驗收手續后,根據施工過程中實際記錄,現場簽證,設計變更及竣工圖紙、預算定額、材料結算價格等多項資料,按規定向建設單位辦理工程價款的結算。建筑工程的竣工決算審計,首先要審查提供審計的建筑工程造價資料,是否真實合法、完整;根據施工圖紙,設計變更等資料計算工程量,要與結算工程量逐一進行核對。同時,還必須到工地現場作實地了解。對設計變更,要審查其處理程序是否符合規定,變更手續是否完備,設計變更的內容及變更作業數是否真實,變更價款是否合理。對工程索賠款,要審查是否有合同依據,手續是否完備。建筑工程項目竣工決算審計是工程項目審計的最后把關階段,應著重審查項目竣工決算的真實性、完整性和準確性,核實工程建設成本、交付使用財產的真實完整性,項目的總體效益是否與決策目標一致,總結出該項目的實施經驗,對該項目進行綜合評價。

    2建筑工程審計中存在的問題

    2.1審計隊伍力量薄弱缺乏必要專業人才

    隨著經濟建設的發展,政府大規模增加基本建設投資資金和維修經費,房地產業在全國大規模興起,從國家審計角度看,在國家采取了建設項目審計以來,取得一定成效。但是,由于受審計力量的限制,從事建筑工程審計的人員有限,與工程審計任務繁重的矛盾日益突出,造成工程審計人員長期超負荷工作,影響了工程審計的效率和效果,且建筑專職審計人員配備過少,造成審計隊伍力量薄弱。從我國目前現狀來看,高素質、一專多能的建筑工程審計人才嚴重短缺,造成在許多時候,政府審計部門委托社會中介機構進行臨時審計,而對審計人員的業務活動沒有相應的質量保證體系和約束機制,造成建筑工程審計中存在一定問題。

    2.2審計中資料不完整材料的真實性不高

篇2

摘要：建筑工程審計對提高企業競爭優勢和核心競爭力方面有著重要的作用。本文就建筑工程審計的內容、存在的問題、強化措施等幾個問題進行了探討分析，具有較強的指導性和實用性，供參考借鑒。

關鍵詞：建筑工程；審計；問題；措施

Abstract: construction engineering audit to improve enterprise competitive advantages and core competitiveness has important role. This paper the content of construction engineering audit, the existing problems, strengthening measures and so on several probes into the problems of analysis, and has strong guidance and practical, for reference for reference.

Keywords: building engineering; Audit; Problem; measures

1建筑工程審計的內容

1.1建筑工程開工前期審計

建筑工程開工前期審計主要包括工程項目立項審計、項目招投標審計和項目合同審計。工程項目立項審計是建筑工程項目審計的第一步，審計人員主要是了解工程項目的可行性研究報告、審批手續、資金來源及其是否到位以及是否符合規定等。項目招投標審計是審查招投標活動是否規范，有無弄虛作假、“明標暗定”或流于形式的問題，施工單位有無資質證書，是否能承接此項工程；是否具有合理性和可操作性，審計項目標底、招標方式、設想的合同類型及合同草稿、項目建議、項目工作內容和要求等是否合規、合法、合理，審查投標人對項目的風險識別、成本估算、應對計劃、監控措施是否科學合理。項目合同審計是對項目合同的合法性、合規性所做的審計，主要審查合同當事人的法人地位、合同內容條款等方面，是否符合國家的法律、法規，雙方履行合同的能力和保證措施是否真實可靠，雙方的權利與義務是否均衡合理，是否以平等的地位協商解決合同問題。做好項目前期審計，對于防止錯誤的投資決策和保證項目目標的順利實現具有重要作用。

1.2建筑工程施工階段審計

建筑工程施工階段審計，首先對監理單位資質進行審查，施工監理活動是否遵循守法、誠信、公正、科學的準則，有無監理單位和施工單位串通勾結、亂簽證、增加工程量的問題。其次是要審計施工單位工程預算的執行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預算而影響投資；要嚴格審查工程內容變更、設計變更是否符合規定的程序，手續是否齊全;要嚴格審查工程項目資金的使用是否合乎規范，有無轉移、侵占、挪用資金和損失浪費等問題，;要嚴格審查工程價款結算是否執行合同和有關規章制度的規定;要嚴格審查工程項目設計和材料等物資是否按規定要求采購，設備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效；要審查施工中的質量控制，是否根據全面質量管理原則和工程項目管理的組織機構設制情況建立工程質量保證體系，是否嚴格執行施工質量控制計劃。

1.3建筑工程成本及相關費用審計

建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分，材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價；材料價格一般占建筑工程造價比重的50%~80%，采購部門要按照計劃進行采購，對大宗材料的采購必須嚴格按照招投標流程處理，保證采購工作合理實施，因而對設備材料價格及材料差價應作重點審查，審計人員要及時作好市場調研，了解工程所需所有材料價格，參照地方物價部門的和網上查詢的材料價格信息，然后按不同型號、規格、產地確定材料價格，以此作為審計工程材料價格的重要依據；材料出入庫手續必須齊全，防止領用手續不嚴造成庫存帳面數虛假。審計時要注意賒欠材料是否及時入賬，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入賬手續而直接送工地使用，造成材料消耗成本不實，保證材料流程過程不受損失。

工程造價審計主要對工程預結算的價值是否突破概算價值，有無超合同的現象，工程預結算的編制依據，包括預結算定額和本地區單位估價表及取費標準；工程量的審計應根據施工圖設計和國家預算定額規定的工程計算規則及方法，結合建設單位工程管理部門批準的施工組織設計的要求，正確劃分項目，逐項計算；審查工程量時要防止錯劃、重復、漏列或多計少算等現象；定額單價的審查要注意定額中工程內容所包括的范圍，準確地套用單價表，防止錯套和計算錯誤。

1.4建筑工程項目竣工決算審計

建筑工程項目竣工決算審計，是指施工企業按照合同規定的內容全部完成所承包的工程，經建設單位及有關部門驗收合格并辦理竣工驗收手續后，根據施工過程中實際記錄，現場簽證，設計變更及竣工圖紙、預算定額、材料結算價格等多項資料，按規定向建設單位辦理工程價款的結算。建筑工程的竣工決算審計，首先要審查提供審計的建筑工程造價資料，是否真實合法、完整；根據施工圖紙，設計變更等資料計算工程量，要與結算工程量逐一進行核對。同時，還必須到工地現場作實地了解。對設計變更，要審查其處理程序是否符合規定，變更手續是否完備，設計變更的內容及變更作業數是否真實，變更價款是否合理。對工程索賠款，要審查是否有合同依據，手續是否完備。建筑工程項目竣工決算審計是工程項目審計的最后把關階段，應著重審查項目竣工決算的真實性、完整性和準確性，核實工程建設成本、交付使用財產的真實完整性，項目的總體效益是否與決策目標一致，總結出該項目的實施經驗，對該項目進行綜合評價。

2建筑工程審計中存在的問題

2.1審計隊伍力量薄弱缺乏必要專業人才

隨著經濟建設的發展，政府大規模增加基本建設投資資金和維修經費，房地產業在全國大規模興起，從國家審計角度看，在國家采取了建設項目審計以來，取得一定成效。但是，由于受審計力量的限制，從事建筑工程審計的人員有限，與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且建筑專職審計人員配備過少，造成審計隊伍力量薄弱。從我國目前現狀來看，高素質、一專多能的建筑工程審計人才嚴重短缺，造成在許多時候，政府審計部門委托社會中介機構進行臨時審計，而對審計人員的業務活動沒有相應的質量保證體系和約束機制，造成建筑工程審計中存在一定問題。

2.2審計中資料不完整材料的真實性不高

建筑工程審計中對送審資料真實完整，是對工程審核的首要條件，也是做好工程審計的基礎。建筑工程審計所需的資料一般包括:工程建設招投標文件、相關合同、工程預算資料、竣工結算書，施工中進行的各種交底、會審記錄、各種簽證資料、工程竣工圖、設計變更通知書和工程竣工驗收報告等。許多小工程開工前無設計圖紙或只是較粗略的設計草圖，在實施中又變更得面目全非，造成變更和簽證數目過多；有些工程合同簽訂不規范，簽訂合同時對條款沒有仔細推敲，造成合同條款不齊全、不嚴密、活口太多，使得合同流于形式。

2.3審計關注度有偏差大小工程出現差距

在建筑工程審計中，我們普遍發現對于那些政府關注的重點工程項目，財政評審機構從上至下各方面都給予了高度重視，而對于一些投資額小的小項目給予的重視程度不高，對這些項目執行建設程序的監管不力，存在招投標走過場、邊設計邊施工、不進行工程監理、隨意進行設計變更致使結算突破預算等現象。對于一些民營小的建筑工程項目，一些審核人員不愿花過多精力去審核，僅憑書面結算資料，而不進行必要的現場量測核實，存在審查不嚴，審核質量不高的情況。

2.4缺乏全程跟蹤審計弱化工程前期審計

建筑工程審計應該是全過程、全方位的工程審計。目前，許多建筑工程審計大多局限于竣工結算審計，在建筑工程的前期、施工階段審計相對弱化，沒有發揮工程審計應有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價的作用。由于審計人員不足，工程項目的建設周期長，資金投入大，審計中缺乏到位。同時許多審計依舊停留在造價審核基礎上，淡化對項目可行性研究報告、方案設計、項目招投標、簽訂施工合同等環節審計。對于有些市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現為“以預代決”，即按粗略的技術草圖編列維修預算，申請預付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并結算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。

3加強建筑工程審計的主要措施

3.1加強審計隊伍培養提高審計人員素質

建筑工程審計是一項十分復雜的工程，這就要求審計人員要具有較高的政治素質和職業道德水平，同時還要求審計人員具有較高的業務素質。審計人員要嚴格執行持證上崗制度，不僅要具備工程技術、經濟、統計、法律和計算機方面的知識，還要具備審計、財會知識;不僅要學習書本上的知識，還需通過大量實踐鍛煉，培養自己的實際應用技能，為此應通過形式多樣的手段加強對審計人員的培養。建筑工程審計應以國家有關規定為準繩，采取公正的立場和科學的態度，不能有偏見，更不能感情用事，應具有耐心、細致的態度；同時應狠抓職業道德教育，提高思想道德素質，從而建立一支具有現代知識素養和道德修養的高素質審計人員隊伍。

3.2爭取相關部門支持開展審計合作工作

建筑工程的審計并不僅限于企業的內部，更不是僅僅對一堆材料進行審計，在進行審計的時候，常常會涉及到城市建設主管部門、項目設計部門、金融部門，如果在進行審計的時候，能夠獲得這些部門的支持和幫助，將會給審計工作帶來很大的便利。因此在審計時候，要加強與這些部門的聯系和溝通，有必要可聘請這些部門的審計人員同時進行審計工作。對于一些大型項目和專業性較強的建筑工程可與社會審計機構合作審計的辦法，這樣不僅解決審計人力不足和專業缺口的矛盾，提高審計速度和審計質量;同時彌補了自審法律效力相對較低的缺陷和不足。

3.3開展全過程跟蹤審計提高審計質量和效率

為了進一步加強對建筑工程的管理，許多工程項目逐步開展全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是一項新的嘗試，審計過程中必然會碰到各種困難和問題，這就需要審計人員有較強的工作責任心。跟蹤審計人員必須熟悉工程招投標文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙；必須常駐施工現場，參加工程定期例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄；同時必須做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的事宜，自覺接受審計。

3.4加強計算機輔助審計努力提高審計質量

建筑工程審計的計算工作量和重復手工勞動量很大，我們應充分利用現代技術手段，加強計算機輔助審計，提高審計的質量。充分應用成熟的工程量自動計算軟件、鋼筋計算軟件、預算套價軟件，避免重算、漏算和粗算。在實際工作中要充分運用計算機軟件的優勢與審計人員在實際工作中積累的寶貴經驗、判斷能力緊密結合起來，提高工程審計效率和質量。同時我們應充分利用網絡資源進行審計，建筑工程審計，材料價格是重點，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關文件外，審計人員應經常了解建材的市場價格，網絡資源是獲取審計信息的一個很好的途徑；經常收集各種材料價格及時輸入網頁，積累資料，以備日后審計查看。

結語

隨著我國經濟建設的發展，建筑工程項目審計得到應有的重視，但在建筑工程項目審計方面存在著諸多問題，給國家或企業造成很大的經濟損失，因此，搞好建筑工程項目審計，維護國家經濟利益，加強建筑工程的監督管理，提高投資效益，保障施工企業減少損失，實現預期利潤，提高企業的競爭力有著重要的作用。通過對建筑工程項目的全過程進行審計評價，可以及時發現項目建設中存在的問題，堵塞工程管理上的漏洞，從源頭上防止建設資金的損失、浪費，保證工程建設質量，使有限的經濟資源發揮最大的效益。

參考文獻：

［1］王喜梅.淺談建筑施工企業工程項目內部審計［J］.新會計，2011（6）

［2］鄧萬金.建筑工程跟蹤審計的方法［J］.審計與理財，2011（2）

篇3

利潤是企業的發展的原動力。然而當前形勢下，施工企業競爭激烈，低價中標已成普遍想象，利潤空間越來越小。如何在盈利空間極小的情況下確保最大收益，就要求施工企業在項目發展各階段加強成本控制，努力降低成本，確保最終利潤最大化，為企業長遠健康發展保駕護航。下面，就從項目發展各階段如何加強成本控制分別進行詳細闡述。

1.首先是投標策劃階段。

1.1投標前準備工作：

1.1.1首先對投標人須知、合同條件、技術規范、圖紙、工程量清單等進行分析，深刻而正確地理解招標文件和業主意圖。尤其對招標文件中的合同條款進行重點分析，了解計價方式是固定單價、固定總價還是可調價格。注意合同條款中關于工程預付款、材料預付款的數額和抵扣方式。了解招標文件中規定的工程變更以及相應的合同價款調整方式，有助于考慮報價策略時作參考。

1.1.2如實進行現場踏勘，了解地形地貌對工程量的影響，以及取土、棄土運距等等對工程量的影響。對估計現場簽證可能會增加的工程量，可適當提高其單價報價。

1.1.3根據投標可用最大時間，有重點地復核工程量，做到對重點分項工程量偏差心中有數，以備隨后報價時有策略地調整單價水平。

1.1.4考慮報價與施工方案的關系，報價要與施工方案相對應，根據方案中使用的施工機械，比如塔吊的規格和數量、挖掘機數量考慮報價；根據基礎施工采用的降水、排水方案，進行措施項目報價，避免施工方案與措施報價不匹配。

1.2報價策略：

報價時需要考慮的內容很多，在這里只針對平時發生較普遍的方面跟大家探討一下：

1.2.1不平衡報價法：在總報價基本確定后，通過調整內部各個項目的報價，以期既不提高總價、又能在結算時可能得到更理想的經濟效益。比如一般工程按形象進度撥款，可以適當提高前期措施費、土方、砼、鋼筋等主體部分的分部分項工程綜合單價，能夠早日獲取部分工程款，以緩解資金壓力，以減少因賒欠而增加的成本。

1.2.2計日工單價的報價情況。如果單純報計日工單價，而且不計入總價中，可以報高些，以便施工時發生甲方額外用工或使用施工機械時可以多盈利。如果計日工單價要計入總報價時，要分析建設單位開工后可能使用的計日工數量，具體分析是否報高價，以免抬高總報價。

1.3降價策略：

工程組價完畢，跟最終報價會有一定差距，如何降價關系到中標后施工盈利多少，要避免盲目降價，一般可采用以下幾種降價策略：

1.3.1從材料單價降價，將材料單價降至零利潤采購價。因為經常是材料合同風險以外的可以調整價格。

1.3.2利潤高的、甲方可能會拿走的分項工程可視情況降至最低成本價。

2.合同簽訂階段

合同簽訂注意要點：

2.1合同書寫規范整齊，內容填寫齊全，無空項條款。

2.2承包范圍，工程量清單投標的寫工程量清單范圍，不要寫圖紙范圍，以免工程量清單漏項、少量，尤其是固定價格工程更須如此。

2.3發包人與承包人名稱填寫必須準確，嚴禁簡寫。落實發包人有無工程發包資質。

2.4合同價款大小寫填寫必須一致。

2.5注意關于安全防護、文明施工措施費的預付金額、支付辦法、抵扣方式應在專用條款約定。

2.6關注工期設置是否合理，有無獎罰約定，獎罰約定對甲乙雙方是否獎懲公平對等，誤期賠償費用要求必須合理，誤期賠償費與提前竣工獎應對等。絕對不能放棄或承諾不向發包人追究延期付款違約責任的權利。

2.7工程質量、安全文明相應特殊約定，如：結構優，文明工地等，獎勵辦法應明確價款結算時如何執行。

2.8合同價款約定方式及調整方法是否合理，專用條款無約定時可參考通用條款。謹慎對待固定總價合同，固定總價合同必須進行詳細的計劃成本分析。

2.9有無工程預付款項，如有時注意預付款抵扣方式的約定。

2.10工程進度款的約定方式是否合理，公平作法是按形象進度撥款。

2.11竣工結算與結算款，可在專用條款約定辦理竣工結算的程序和時限。專用條款沒約定的，應按通用條款相應規定辦理。對發包人核實結算文件至竣工結算款支付的限制條款應具體明確。

2.12質量保證金的扣留，可按2013合同文本通用條款規定質保金為扣除暫列金額及計日工項目費后的合同價款的5%。質保金的返還必須引入缺陷責任期概念，缺陷責任期滿28日內返還質保金（見通用條款9.18.3質量保證金返還）。

2.13調解機構及爭議解決方式的選擇，外地工程優先選擇向工程所在地人民法院提訟，本地工程優先選用仲裁委員會仲裁。

3.施工管理階段

單位工程最終是由若干分項工程組成，只有對分項工程的成本管理進行良好控制才能保證對單位工程成本管理的可控制性。分項工程核算管理的原則就是使該分項工程贏利最大化，即如何通過簽證、優化施工方案作到成本最節約，使利潤最大化。簽證應注意的問題如下：

3.1本單位寫簽證的工作人員要有高度的責任心，提高及時簽證、依約索賠的意識和自覺性，把簽證、索賠作為加強造價管理、提高企業效益的最有效手段；

3.2工程簽證單應按單項工程施工順序進行數字編號，并且與其他技術簽證分別編號，防止重復或遺漏簽證，所有簽證必須建立臺賬；

3.3工程名稱必須與合同的單項工程名稱相一致，涉及建筑群的應當按單項工程棟號分別標注；

3.4簽證依據，按合同約定將各簽證依據的編號（或文號）、簽發日期或事件發生日期書寫清楚；

3.5變更類別，必須注明變更價款屬合同以內還是合同以外的內容；

3.6簽收人的簽名及日期，簽收人必須是合同約定的簽證人員，日期須具體到年、月、日；

3.7具體工程部位，應詳細說明變更項目在工程的準確位置；

3.8施工方法，應符合現行施工規范和安全要求，必要時可注明規范編號及條款；

3.9具體尺寸，應按圖示尺寸或丈量尺寸，丈量尺寸必須由雙方簽字，必要時可附上計算公式；

3.10材料品質，包括材料名稱、規格或標號、型號、品牌、質量等級、顏色、生產廠家或產地等；

3.11數量及計量單位，數字計算無誤，書寫清晰，與實際情況相符，計量單位與計價規范相符；

3.12單價的確定必須與合同的計價方式一致；

3.13簽證人員簽署的意見、簽字和日期，簽證人員簽收后，對簽證的內容作出同意、不同意或修改意見；

3.14單位公章，加蓋的公章一般是合同約定的公章，經各方簽字同意后，也可以加蓋項目部等內部印章；

3.15變更、簽證寫完之后，現場技術負責人、相關負責人要審核，必要的項目經理應審核，同時預算人員應測算每項簽證的價款，做到成本和預期收入心中都有數；

3.16本單位審核完畢后，交監理、甲方審核，并做好文件發放記錄。

3.17簽完的簽證，本單位人員一定要保管好簽證原件，保證有一套完整的原件存放本單位；

3.18現場測量的原始數據必須要求三方代表確認簽字并標明日期、位置。簽證前做好有關簽證的施工方案有利于順利的完成簽證。

4.竣工結算階段

通俗地講，竣工結算是承、發包雙方應在合同約定的時間內，依據《建設工程工程量清單計價規范》以及合同約定的價款結算方式，結合圖紙、中標清單、工程簽證、變更、價款調整等因素最終組成的項目實際總價格，最終整理成一份完整的竣工結算書報送建設單位。竣工結算是經營管理工作中至關重要的一環。由于建設項目周期較長，涉及面很廣，干擾因素復雜多變，施工內容繁雜多樣，這些都給竣工結算工作造成很大困難。一個項目經常是經過數千人、數年的辛苦努力才完成的，最后是否盈利、盈利多少，在前期工作做好的基礎上，很大程度上還要取決于竣工結算工作的成效。下面分三條進行詳細要求。

4.1竣工結算準備工作

工程竣工結算書應由項目部經營經理負責編制，搜集整理完整的竣工結算資料，進行詳細的竣工成本對比分析，經領導審核無誤后，在合同約定期限內將竣工結算書報甲方審核。

在結算報出前，項目經理應組織項目部有關人員召開竣工結算會議，以明確：

4.1.1能納入結算的費用是否已全部納入竣工結算；

4.1.2工程變更、現場簽證和費用索賠等手續是否已全部辦理；不管是否辦理完畢，都要先計入結算范圍，沒辦理的落實到人加緊辦理。

4.1.3工程洽商、會議記錄及調價文件中涉及到的費用是否已納入結算；

4.1.4材料價格認證、調價手續是否已全部辦理完畢；不管是否辦理完畢，都要先計入結算范圍，沒辦理的落實到人加緊辦理；

4.1.5其他需總結的經驗。

4.2竣工結算書報送要求

4.2.1為確保企業收入，一般項目完工1個月內，必須報出結算。

4.2.2竣工結算書報出后，所屬單位應制定詳細、周密的結算計劃，并指定專人負責該項目的結算工作，責任人應經常督促建設單位和審計部門按期或盡快完成審定工作。報送結算資料到甲方應填寫《工程竣工結算項目回執單》。

4.3竣工結算審核過程中的溝通態度

結算工作是一項極其費心費力的工作，要求頭腦清楚、思路清晰，心中始終明白自己的盈虧，每一項數據都做到心中有數。要求我們從態度上注意如下事項：

4.3.1態度真誠，用心溝通。

不單指心態要平和、端正，外在的表象更為重要。與對方審核人員交流過程中，態度要真誠、不卑不亢，用心溝通。要記住，我們的真正目的是雙方能在愉快的工作狀態下獲得高于我們預期或是按我們預期的盈利。

4.3.2內心堅定，鍥而不舍。

篇4

施工準備階段的成本控制

技術標和商務標的編制。招投標時編制的商務標和技術標，其目的與實施階段有所區別。前者是為中標，而后者是為了盈利。技術標的編制內容要涵蓋施工中的方方面面，但要注意重點突出和留有適當變更的余地。由于編制時間倉促和資料不全，技術標會存在不確定和不確切因素。為避免中標后的被動局面，在制定方案時，進行適當的“文字處理”，為今后的施工措施和造價調整打下伏筆。商務標編制時，在不提高總報價的前提下，可采用不平衡報價法，對早期完成的和預計工程量將增加的分項工程適當調整單價，對后期完成的和預計實際工程量將減少的分項工程適當調增單價，以有利于壓價工程成本的發生和資金周轉，減輕資金使用成本。

總承包合同的簽訂。既要按招投標文件中的承諾辦事，又要對招投標文件和設計中不明確、不具體的內容，本著平等協商的原則，通過談判，爭取得到合理的合同條款。預測在施工過程中可能存在索賠和反索賠的因素，對在何種情況下可以避免責任的條款應研究透徹，并在條款中明確，力求在合同中限制風險和轉化風險；盡量避免在合同中出現業主“開脫責任條款”；對業主指定的勞務分包項目應明確雙方職責，以此約束其違約行為；在合同中加進不可預見因素條款和雙方約束條款；總之在合同中應為今后索賠建立理論根據。

標后預算的合理編制。預測出完整公路工程項目所需要的總成本，以此作為進行計劃成本控制與目標考核的依據。標后預算編制是項目追求經濟效益最大化的一項重要手段，它克服了傳統意義上成本管理依靠財務部門決算報表所帶來的時效性滯后的弊端，避免了一旦反映在財務賬面上成本失控已是既成事實的現象。所以，做好月度成本利潤計劃工作，提高成本預測及實際成本分析質量，使項目成本處于受控狀態。

嚴格勞務分包合同的簽訂。在進行簽訂合同時要考慮全面、細致，對進度、質量、安全、文明施工都要有相應經濟制約手段。工程要在合格的勞務分包供應商中選擇三家以上的單位進行內部“招投標”，輔助材料、輔助機械經測算后均要有量化成指標列入合同。單項合同簽訂后，要對有關管理人員進行合同交底和會簽交底，將合同細化，以確保成本目標的完全實現。使用勞務分包隊必須嚴格堅持“先簽合同后進場”的原則，并按合同價的一定比例收取履約保證金。嚴格按合同約定和工程進度結算，按結算和合同分階段撥款，嚴禁超結算撥款。項目對勞務分包隊伍的管理要和內部隊伍一樣對待，嚴禁以包代管，包而不管，預防發生質量事故。定期將已完工程結算登記到分包結算臺帳，將已完的工程成本與目標成本進行對比。如支出成本大于目標成本，或與進度不符，則應立即查明原因，保證目標控制成本。

施工實施階段的成本控制

優化施工組織設計。優化施工組織設計施工階段的工作是根據設計圖紙投入人力、原材料、機械設備及周轉材料等轉變成工程實體的過程。事先應在投標文件中的施工組織設計基礎上，做好優化細化工作，編制出技術先進、工藝合理、組織精干的施工方案（作業指導書），并均衡地安排各個分項工程的進度。按照平面流水、立體交叉的作業原則，合理地確定工程施工網絡設計，保證工作面不閑置，工序作業不間斷，各班組協調有序地作業。安排中既要考慮機械設備和周轉材料的合理調度使用，又要考慮原材料的需用量和庫存量，杜絕積壓、閑置、浪費。施工方案的優選原則是科學、經濟、合理。

抓好施工預算編制。以施工預算為龍頭，加強施工預算管理。各項目應及時編制施工預算，然后由項目部進行復核，將施工預算作為勞務分包控制、人工費支出、材料消耗的依據，把先算后做落實到施工全過程。項目部要經常檢查項目施工預算的編制質量，使施工預算真正直到指導作用。

確定適宜的質量成本。工程所達到的最佳質量水平，并不是工程質量越高越好，而是指工程建設總成本最低的質量水平，要符合合同或國家標準的要求，在提高工程質量的同時，把質量成本控制在規定范圍內。降低工程質量故障成本，避免質量過剩成本，綜合考慮質量成本等方面因素，使工程項目的質量即符合工程標準要求，又經濟性和可操作性。

加強項目安全管理工作。施工安全直接影響施工項目的成本，確保施工現場人員的人身安全和機械設備安全，是施工現場管理的重要內容。安全工作越好，處理安全事故支出的費用就越少，施工所受的干擾也就越小。否則，如出現重大安全事故，不僅會給企業帶來巨大的損失，也會影響工人的施工情緒，導致勞動生產率下降，施工進度勢必受到影響，從而加大施工成本。

嚴格勞務分包結算的審核。在周密的勞務分包合同的基礎上，嚴格審核勞務分包任務單和結算單，嚴格審核已完工程量和消耗的資源，應由勞務分包承擔的費用應及時清算。項目部應建立健全驗工結算管理辦法，堵塞驗工結算漏洞。對勞務分包隊結算必須實行技術、質檢、機械、物資及項目經理簽批制度，防止出現質量不合格、錯算、超結算現象。項目部應與勞務分包單位簽訂單價承包合同，一般不得簽訂總價合同，并且不得突破上級核定的責任成本單價。建立健全結算臺賬，以勞務分包作業隊實際完成的工程量按期結算，不得以設計工程量或業主簽訂的工程量結算。調增分包單價必須報公司成本合同部門審批，項目部無權私自調整。不論業主是否結算，項目部必須按月對作業隊進行結算。工程完工后，不論業主是否搞決算，項目部必須立即對作業隊進行決算。企業審計部門及時對完工項目進行竣工審計，對業主拖延的決算項目，可采取決算前和決算后兩次審計辦法。工程決算審計后，未經公司主管部門批準，項目部不得私自增加作業隊結算，否則按超付款處理。加強工程材料成本管理。首先，通過市行情的調查研究實現材料價格控制，在保質保量的前提下，貨比三家、擇優購料。合理組織運輸，就近購料，選用最經濟的運輸方法，以降低運輸成本。堅持按定額確定的材料消耗量，實行限額領料制度。其次，改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料。在對工程進行功能分析、對材料進行性能分析的基礎上，力求用價格低的材料代替價格高的材料。再者，加強現場管理，合理堆放，減少搬運，降低堆放、倉儲損耗。認真計量驗收，堅持余料回收，降低材料的消耗水平。在實行物資管理的過程中應知道相應的獎罰制度，來控制材料成本。

施工機械使用費用的控制。施工機械的費用主要由臺班數量和臺班價格兩方面決定，為了有效的控制施工機械費用，首先，必須合理的安排施工生產，加強設備租賃計劃管理，減少無必要的設備閑置和浪費；其次，是加強設備的調度工作，盡量避免停工窩工，提高現場設備利用率；加強現場設備的維修保養，避免因不當使用造成機械設備的停置；做好機上人員和輔助人運功的協作與配合，提高施工機械臺班的生產效率。另外還要計劃好機械易損易耗件，以備急用。

加強項目內部核算和成本月度檢查。每月由項目合約副經理和財務總監牽頭下工地對項目實施的分部分項工程進行現場檢查，盤點項目工程的完成情況和截至點，發現問題及時糾正，以確保成本核算的正確性。項目部按照0#臺帳工程量清單中的成本核算對象進行成本歸集。項目部每月召開項目成本責任人會議，按照確定的成本目標，每月對項目當月的成本盈虧進行分析，對存在的薄弱環節和不足，及時給予糾正。并對下月采取具體的對策措施。同時，對項目基礎管理的檢查結果進行獎罰，加強成本過程控制。

及時辦理現場簽證、索賠工作。由于業主或設計單位對圖紙修改等方面經常變更，項目部應及時逐項列表匯總，對所發生的清單外增補事項向業主提出簽證、索賠，要求業主給予書面確認。成本核算的重要作用之一，就是為變更索賠工程收集成本資料。對變更工程人工費、機械費、材料費支出等應建立較完整的核算臺賬和材料采購原始單證的存檔，一旦提出索賠， 項目就可以提供完整的數量、單價和金額等各種資料。

竣工驗收階段的成本控制

及時收集各種竣工資料。做好竣工決算單位工程在施工中應及時收集和保管各種資料。在資料齊全的基礎上，實事求是地進行工程結算，保證不漏項、不漏算，正確套用預算定額和不同類別的工程費用定額。既要杜絕弄虛作假和高估冒算，又要據理力爭。面對業主委托的審計單位提出的不合理意見，要堅持原則，必要時應將每個有爭議的分項通過相關定額管理部門裁定，以保護企業的合法權益。

及時收回拖欠款，加強資金周轉。工程竣工決算通過后，應按合同規定，及時收回工程款和工程質量保證金，不能聽任業主無故長期拖欠，以至影響企業的資金周轉。如果業主未付款而又不簽訂還款協議的工程，不交付工程產品，以增加對業主的壓力。對追收欠款有顯著成績的人員應予一定的獎勵；對一些故意拖欠工程款的業主單位，應毫不遲疑地訴諸法律，強制債務單位執行。

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關鍵詞：配網工程 審計 質量

近年來，國網公司積極推進依法治企工作，不斷加強全面風險管理和法制宣傳教育，提高公司經營管理水平和風險應對能力。為進一步落實“以審驗防”工作思路，完善審計監督常態機制，國網嘉興供電公司堅持以科學發展觀為導向，通過統籌安排審計資源，運用內部控制、風險管理、流程管理、精細化管理以及協同管理等理論，建立監督常態機制，促進配網業擴工程合規建設、規范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網業擴工程審計稽查的目標

國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查工作按照“依法審計、標本兼治、分析預警、科學建議”的工作目標，從公司發展要求和工作實際出發，對公司本部及縣級供電企業在配網業擴工程受理、驗收等環節的制度執行情況；參與建設的集體企業在設計、施工、物資采購等環節的法律法規、規章制度的執行情況等方面，開展審計稽查。在發現、揭示和查處問題的基礎上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出預警和建議，充分發揮“防范勝于糾正”的預警作用，為公司領導科學決策提供可靠的依據，形成以“預防”為主的約束與監督機制，促進公司持續健康發展。

2.配網業擴工程審計稽查的實施內容

為保證稽查工作的效果和質量，國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查在項目計劃、項目實施、后續處理各階段中，各有側重點，主要從稽查組織管理、稽查內容管理、成果應用管理等方面入手，具體如下：

2.1項目計劃階段――組織管理是龍頭

一個有效可執行的項目計劃需要切入管理熱點和內控薄弱點，項目質量的把控是降低審計風險的保證，而人力資源的運用又是質量保證的前提，在項目計劃階段組織管理起到了領頭的作用。

跟蹤管理熱點和薄弱點，確保審計秩序。國網嘉興供電公司審計部根據公司領導在年度工作報告中提出的重點工作，結合以往各類檢查與審計中發現的相關問題，與發展策劃部、營銷部、集體資產管理中心互通信息、緊密聯系、協同工作，掌握與分析配網業擴工程實施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務，結合審計部具體工作，確定審計稽查計劃，確保稽查的良好工作秩序。

加強全過程管控，保證稽查質量。在配網業擴工程審計稽查過程中，由于稽查工作的重點是各單位和部門的管理方面，對有些問題的分析評斷、定性以及提出改進意見和建議的把控存在一定的難度，實施過程的審計督導就顯得尤為重要，以防止審計人員憑經驗做出主觀判斷增加審計風險。因此，國網嘉興供電公司明確，審計組長作為配網業擴工程審計稽查的總負責人，對稽查負有領導責任，對稽查全過程質量進行管控，但對稽查中發現的重大問題、特殊問題、難以定性問題等都需上報審計部門負責人，由審計部門負責人親自督導，以便有效地控制審計風險，保證審計稽查的質量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國網嘉興供電公司審計部現有審計人員5人，面對國家電網公司日益繁重的審計工作，壓力變得越來越大，如何拓展審計人力資源，成為審計稽查工作順利完成、確保審計質量的重點。針對所面臨的困難，審計部在保證日常工作的基礎上，合理地安排工程審計專職，重點加強稽查的組織、協調、管理，確保稽查任務按時間節點步步推進；同時借助營銷、財務、基建、物資、資產中心、設計院等部門和單位人員的力量，利用其在各專業領域的知識及對政策法規把握的能力，充實審計稽查隊伍；再者，針對工程造價控制方面的管理，借用中介機構的注冊會計師和注冊造價師，為完成業擴工程審計稽查提供有力保障。

2.2項目實施階段――內容管理是保證

對管理行為和經濟活動的評價必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應各種行為的真實情況。配網業擴工程從用戶報裝到委托建設再到驗收送電，整個流程相當長，情況也比較復雜，為了達到了解全貌，促進配網業擴工程合規建設、規范管理、用戶滿意、效益提升的目標，國網嘉興供電公司前期進行了大量的審前調查，匯總了2012年至2014年2月由主業受理，由集體企業承接設計、施工、物資采購等環節的配網業擴工程2629個項目，按不同區域的專線、專變、小區配套等類型共抽取118個項目進行稽查，稽查的內容重點涵蓋了業擴報裝管理、設計管理、物資管理、建設管理、結算管理、財務管理等六個方面。

業擴報裝管理主要內容是：是否建立相關的制度，包括管理制度、質量控制、服務監督和考核等；是否建立業擴報裝管理體系及有效的協調機制；是否執行“三不指定”、“辦事公開”制度，保障、管理措施是否落實；是否以客戶為中心，優化整合業擴報裝流程，營銷技術支持系統是否對業擴報裝實行閉環管理；在流程通暢、信息共享、過程可控、提高時效方面還存在哪些薄弱環節；是否依據標準的業擴項目報裝收費；是否履行業擴報裝的現場勘查、供電方案確定、受電工程設計審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗等各項工作的組織方式、流程控制、各專業部門之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術標準及依據是否合理；業擴報裝過程中各階段規定的服務期限是否履行；是否在業擴報裝過程中存在 “吃、拿、卡、要”的現象等。

設計管理的主要內容是：接入系統、設計方案是否經過評審并經批準；設計的各項技術參數是否合理；是否在設計文件中指定設備的品牌或標注針對某品牌的技術參數；是否存在工程預算造價虛高的現象；設計單位是否提供施工圖；施工圖質量是否達到規定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過程中是否及時解決設計存在的問題；設計費收費是否合理；用戶對設計提供服務的滿意度等。

物資管理的主要內容是：是否按規定進行公開招標，或邀請招標；是否按規定履行審批手續；入圍廠家的選取是否合規；評標專家的抽取、招標文件的編制是否合理合規；中標通知書是否及時；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時；合同內容與招投標文件是否一致；合同中質量、結算、供貨時間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經過相關部門會簽；是否根據招標價格采購物資；未經招標采購的物資進價與加價是否合理；由施工單位采購的物資技術條件是否滿足設計的要求；廢舊物資回收是否及時、足額，是否按規定程序處置等。

建設管理的主要內容是：施工合同中工期、質量、結算、賠償等主要條款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補簽合同情況；合同是否按制度經過相關部門會簽；項目是否按合同工期和建設規模完成；是否編制項目實施方案，方案內容是否包括組織措施、技術措施、安全措施；項目是否按批準的初步設計方案組織實施；是否存在未批先建情況；項目施工是否實行三級驗收的質量控制措施；竣工資料是否真實、完整、規范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時移交歸檔；是否按規定對竣工工程進行驗收；投產前是否按驗收提出的整改意見及時完成整改；是否有用戶對施工質量進行投訴；用戶對施工企業的服務滿意度等。

結算管理的主要內容是：項目結算是否真實、合規，是否與合同約定相一致；定額、費率的套用是否合理合規；工程量的計算是否準確，是否與現場情況吻合，有無高估冒算現象；設計變更是否符合規定，現場簽證是否手續齊備，是否與現場一致；施工結算是否經用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達成一致；主業是否介入與用戶單位的結算；是否存在項目未完工，先結算情況；是否有甲乙雙方因結算分歧而未完成結算的情況等。

財務管理的主要內容：項目結算是否存在違反合同的情況；項目資金到位情況是否滿足項目建設需要；是否做到專項核算、專款專用；是否存在挪用工程款的情況；項目成本支出是否合規，是否存在以預算代替結算情況；預付款的支付是否符合合同約定，依據是否充足；是否留有質保金；是否及時辦理竣工決算；移交資產是否及時、真實等。

以上六方面是審計稽查的主要內容，但我們并不局限于上述內容，在審計稽查過程中根據具體情況隨時增設審計稽查內容或進行必要的延伸審計。

2.3后續處理階段――成果運用是目的

配網業擴工程審計稽查并不是故意找茬，而是在關注審計稽查報告所反映信息的同時，更重視稽查過程中收集的資料所暴露的問題和薄弱環節，對稽查發現的相關問題進行系統的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問題，挖根溯源，提出相應的改進建議，在今后的生產經營中加以改進，規避企業經營風險，達到依法治企，合法經營的效果，是審計稽查成果運用的目的。

落實整改：在配網業擴工程審計稽查完成后，公司領導高度重視，多次召開專題會議，要求各單位和部門相關部門充分地認清當前所面臨的形勢，嚴格按照國家法律法規、國網公司、省公司制度要求，對審計發現的問題根據難易程度區別對待，制定整改方案，同時充分發揮審計部和各專業部門優勢對基層單位的整改工作進行指導和督查，上下聯動，形成合力，促進內部控制完善和長效機制建設，不留后患。

提供咨詢服務：配網業擴工程管理是一項十分復雜的工作，牽涉到方方面面，會出現各種情況，對于內部控制與風險管理等方面的問題，相對比較復雜，當基層單位和部門對各類問題的把控不準確時，審計部通過深度分析存在問題的原因，找出問題癥結，提出系統、有效的建議和意見，必要時，聘請外部專家參與，化解和防范公司經營風險，充分發揮“防范勝于糾正”的預警作用。

3.審計稽查存在的問題及改進方向

3.1審計稽查存在的問題

審計人員綜合能力不強。依法治企、規范經營是企業健康發展的內在動力，是企業持續健康發展的必然要求，配網業擴工程關系到企業的形象和用戶的口碑，審計人員作為企業的“啄木鳥”，應當具備全局意識和能力，目前我們的審計人員可以從各自的專業角度，提出配網業擴工程實施過程中存在的問題，但是對國家法律法規的學習還不夠，對問題的職業敏感性還不強，這妨礙了工作的有效開展和對風險防范的及時把控。

配網業擴工程審計稽查發現問題滯后。國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查，主要是開展事后審計，對已發生的問題進行分析和判斷，規避經營風險，現有的模式是對已經完成的工程項目進行稽查，那么如前期決策、設計、招投標、建設管理、結算等階段所產生的不規范便無法控制，對規范項目建設行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補缺，有的項目整改難度很大，整改的有效性得不到體現。

3.2配網業擴工程審計稽查的改進方向

增強審計稽查人員的綜合能力。工程項目管理是一項非常復雜、非常專業化的管理工作，審計稽查對審計人員的自身素質提出了更高的要求，審計稽查人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，還要具備良好的協調溝通能力，掌握最新的管理技術手段，同時對政策法規尺度的把握也相當重要。因此，要求審計稽查人員除了學習國際審計準則、國家內部審計準則以及風險管理與內部控制，還應該結合電網企業內部環境和配網業擴工程建設實際情況，加強審計稽查創新管理研究，更好地為企業提供高效審計服務，降低審計風險。

提供服務前移關口。加強與管理部門及集體企業的聯系，及時跟蹤配網業擴工程的實施進度與動態，通過現場協調、問題庫查詢、典型案例分析等形式，發揮審計的服務功能，及時解決實施過程中出現的問題，前移審計稽查時間點，將事后審計推進為事前預防和事中控制，通過前移工程審計時點將電網建設各環節的各類風險消滅在萌芽狀態，提高企業管理效益。

參考文獻：

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關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考

據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。

一、建筑施工企業財務管理風險概述

近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。

二、建筑企業財務風險類型研究

據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：

（一）投標風險

我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。

（二）施工風險

眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。

（三）結算風險

建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。

（四）竣工風險

竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。

（五）稅務風險

自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。

三、企業財務風險管理價值

立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：

（一）增強企業財務管理效果

穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。

（二）提升企業經濟管理水平

財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。

（三）加速現代企業制度的構建

隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。

四、企業財務風險管理現狀

就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財務風險管理意識薄弱

就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。

（二）建立健全財務風險監控體系

為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。

（三）工作人員素質水平參差不齊

在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。

（四）內部控制管理、崗位設置不合理

部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業財務管理風險的有效對策

上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：

（一）投標風險方面

為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。

（二）施工風險方面

為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。

（三）階段風險方面

為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。

（四）竣工風險

基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。

（五）稅務風險方面

為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。

六、做好企業財務審計的相應對策

為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：

（一）強化企業財務風險管理意識

為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。

(二）不斷強化財務數據審核記錄

由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。

（三）加強對工程基金的審核

企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。

（四）不斷完善審計監督機制

為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。

（五）提高審計從業人員的專業能力

現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。

（六）確保內部審計的客觀性與獨立性

對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。

（七）加大內部審計的執法力度

與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。

（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度

風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。

結束語

通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。

參考文獻：

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[5]毛先藝.解析建筑施工企業財務管理風險及審計對策[J].納稅，2019，13（8）：126.

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【關健詞】 項目經濟效益審計;項目過程審計;實施

工程項目經濟效益審計是傳統審計向現代化審計邁進的重要一步,是現代審計理論與審計實踐的補充與發展。

一、工程項目經濟效益審計的必要性

工程項目是施工企業經濟效益的源頭,要想保證企業的穩定和可持續發展,就必須加強項目管理,強化內部控制。而內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分,幫助項目改善管理,提高經濟效益,促進企業總體經營目標的實現,是其宗旨和任務,也是內部審計發展的必然趨勢。

二、工程項目經濟效益審計的內容

工程項目效益審計主要包括三部分內容:一是開工審計,即前期審計。二是過程審計,即事中控制審計。主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督,發現并糾正施工管理中存在的問題,及時堵塞漏洞,降低成本,提高效益;三是竣工審計,即項目終結審計。主要側重于經濟責任審計。

結合內部審計工作實踐,三個階段各有側重,但從防止效益流失、實現效益最大化的角度考慮,應更注重和加強工程項目的過程審計。

三、工程項目過程審計的重點

開展工程項目過程效益審計,就是要審查和評價項目截止某一審計時期工程項目的經營現狀,圍繞影響項目效益的重要環節開展審計。

(一)“項目承包責任制”的制定審查

項目一開始的責權利要真正落實到位,項目承包責任書的簽訂必不可少。同時要求各項目經理部應建立適合自己項目的成本核算崗位責任制,規定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任以及考核獎勵辦法。每月定期召開經濟活動分析會,找出成本管理中存在的問題,及時總結經驗和工作中的不足,并使之與管理人員的績效掛鉤,進行考核、獎罰。

(二)合同管理的審查

進場隊伍都應該簽訂合同,同時要符合簽訂程序,采取會簽會審的制度。簽訂的合同,首先,應該與公司或項目經營、生產和償付能力相適應,這是保證合同全面履行的基本要求;其次,承包合同內容要規范、嚴謹、合理、完整。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等,盡量保證項目不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外,在對大合同方面的變更管理要及時,隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環節,是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段,它將成為項目管理中越來越重要的職能。

(三)成本管理負責制落實的審查

沒有成本預測報告,公司不簽發承包責任書,編制成本預測報告使分公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識,項目究竟是盈是虧,可采取什么措施扭虧為盈,只有做了預測才能做到心中有數。

例如,某工程的中標價格為3 246萬元,扣除上繳公司管理費的承包價是2 787萬元,而成本預測價是2 896萬元,虧損 109萬元。針對這一情況,項目部領導班子進行了認真分析,認為造成虧損的主要原因是:市場競爭激烈,合同工期短,投入大,由此造成工程費用相應增大。原因找到后,項目部采取了以下的應對措施:加大項目招標工作的力度,對所有單項工程的勞務進行了招標,使人工費成本下降30萬元;對主要施工材料進行招標,通過招標使材料成本降低了70萬元;土方工程項目經過議標和精心調配,可降低工程成本21萬元;通過對工程成本的預測分析,項目的成本不但不虧,還可降低成本12萬元,使項目部人員對工程的成本有了比較明確的認識,同時也為下一步確定目標成本和工程成本的分解、落實創造了條件。

(四)項目成本控制的審查

制定科學合理的控制目標是進行有效成本控制的關鍵,在執行過程中要及時對目標與實際情況進行對照、調整,確保目標的最終實現。

例如剛才所提到的工程,中標價格為

3 246萬元,承包金額為2 787萬元,通過成本預測和分析,將該項目的目標成本確定為 2 775萬元,并采用量化方法,進一步將這一總目標分解成幾個子目標,每個子目標再分解成人工費、材料費、機械費和現場經費,并落實到項目分項工程負責人身上,從而對工程項目的成本情況有了一個清楚的了解,目標比較明確,極大地調動了全體項目部人員的積極性和創造性,盡最大的努力達到既定的目標。

(五)施工過程工料機的審查

1.加強對人工費的管理

對勞務隊的選擇要確定其實際施工能力及信用狀況,避免中途退場造成損失。勞務合同的簽訂工作內容要具體,明確勞務單價所包含的內容,控制計劃外用工。勞務單價定期進行公示。對于通過招標確定的勞務價格,一定要按照招標價格進行結算,嚴格控制數量;對于不好進行招標,以零用工方式結算的項目,要嚴格零用工的簽認手續,界定零用工的簽認權限,項目經理要進行審核、把關。

2.加強對材料費的控制

材料費是工程成本的主要組成部分。控制點確定為材料的采購、驗收、耗用環節。(1)主要材料價格采用招標的方式。完善項目采購招標管理辦法。(2)控制施工過程中的材料消耗。實行限額領料制度,將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析。同時為控制材料的浪費,應當在勞務合同中明確規定各主要材料的損耗量,超出部分確定由勞務隊來承擔,有效抑制不正常的浪費現象。(3)對材料質量及數量進行驗收,因為有些供應商表面上看單價不高,但在量上做文章,如不注意,也會造成很大虧損;材料質量的優劣也是影響成本的因素。驗收流程要發揮材料庫管人員及施工人員的作用,共同點驗。

3.加強對機械使用費的管理

施工機械的選型、進退場時間的安排、在施工現場的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對生產要素進行嚴格控制,才能實現對工程項目成本的最終控制。加快施工進度,提高機械利用率是降低機械費的主要措施。

總之,項目過程審計就是要準確把握好項目成本過程控制的重要環節。規范項目經營管理、提高項目的整體管理水平、實現良好的經濟效益,已經成為施工企業內部審計工作發揮作用的重要手段。

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[關鍵詞]施工企業；內部控制；現狀及對策

[中圖分類號]F426 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）34-0046-02

1 實施施工企業內部控制的重要意義

1.1 在施工企業實施內部控制對規范企業的經營行為作用巨大

內部控制是對建筑施工企業的各個部門、企業運營的各個環節的有效的監督管理，通過監管發現經營中出現的問題，能夠及時糾正企業的實施方案和經營決策中存在的缺陷，規范經營行為，完善經營過程，提高管理時效，以保證施工企業的方針政策順利的落實和經營行為的順利完成。

1.2 實施內部控制有利于施工企業防范經營風險

施工企業管理不規范會導致財務造假、巨額資產損失、經營失效、會計造假等多種重大風險，甚至導致企業破產倒閉。實施內部控制，能對施工企業的整個經營活動的每一個環節和部門進行監督，隨時發現其缺陷和不足，提出解決問題的方案和措施，完善企業內部控制的薄弱環節，有效的防范各種經營風險的發生。

1.3 實施內部控制有利于施工企業經濟效益的提高

施工企業內部各部門之間的協調聯動是提高企業運營時效、增加經濟效益的重要原因。企業的各部門、各環節各自為戰的經營狀況只會增加企業的內耗，不利于內部財力、人力資源的充分發揮。只有把各部門轉變成一個相互促進、協調發展的整體，依靠明確的獎懲制度，激勵內部員工的內在潛能和創造力，促進和諧的企業文化的形成，才能提高施工企業的經營效益。

2 施工企業內部控制存在的問題

2.1 施工企業內部控制制度尚不完善

相關調查顯示，規模較大的上市公司、國有控股公司及外資企業內部控制制度比較健全，大體符合《企業內部控制基本規范》的要求。但一半以上的中小施工企業內部控制制度不健全，有的施工企業內部稽核不規范，甚至財務稽核制度根本就沒有建立；有的對財會人員的權限規定不嚴格，甚至不能落實會計上機保密制度；有的對施工過程的關鍵環節缺乏嚴格的控制程序；對于外包工程，有些工程款的結算無詳細的控制程序，增加了實施的隨意性；有的對材料的采購程序簡單，沒有相應的牽制機制，缺乏質量保證，甚至出現財務漏洞；有些程序管理混亂，進場才發現設備、材料等與工程要求不符，進而影響工程進度和質量，導致施工企業的利益受損。

2.2 內部審計的作用不能在內部控制中充分得到體現

施工企業的內部控制不能僅僅依靠自我評估來實現自我監督，內部審計對內部控制發揮重要的監督職能，它是內部控制的重要組成部分，是內部控制的再控制。內部審計作用的發揮取決于審計人員的素質、審計制度的可行性以及決策層領導對審計工作的重視程度等，由于以上多方面的原因，導致施工企業在內部審計工作中存在巨大的差距，審計工作作用懸殊。有的審計工作形同虛設，內部控制中出現的問題長期難以解決，企業內合理的意見和建議長期得不到落實，嚴重影響了內部控制的效果。

2.3 施工企業內部控制松散，缺乏執行力度

企業生產經營和內部的各方面管理是密不可分的，但在實際運作中，企業往往重視其生產經營，卻忽視了財務、材料、制度建設、人員培養等的管理，把眼光主要放在了生產和開發上，不能以全局的眼光和戰略的高度實施企業的內部控制，導致人員素質較差、責任心不強，進而導致人為的管理問題。有些內部管理制度流于形式化，由于缺乏執行力度，實施和方案嚴重脫節，造成執行的隨意性現象非常嚴重。例如，合同的簽訂、付費和執行按照內部控制制度的要求應由不同負責人分別實施，但由一人包辦，無他人監管的現象十分常見。

3 加強施工企業的內部控制的對策

3.1 施工企業內部控制目標要明確

不同的施工企業的企業文化、經營管理、生產特點等有所不同，所需要達到的控制目標有很大差別，施工企業要結合自己的特點，抓住工程項目的關鍵控制點，跟相關各部門充分交換意見，確立施工企業明確的、可行的內部控制目標，并以制度的形式公布實施。首先，確定施工企業內部控制目標需以企業經營的合法性為準繩，施工企業的各項活動只有在國家法律的保障下，才能保證其會計信息的可靠性，才能保證其經營活動的安全性和合理性；其次，確定施工企業內部控制目標應以提高經營效率為目的，這需要在企業經營活動中的預決算、采購、施工建設等諸環節進行優化處理，完善公司的管理結構，減少企業的運營成本，提高對企業人才、物力等資源的利用效率；再次，確定施工企業內部控制目標還應以風險控制為目的。在企業的運營管理中，建立決策和執行的監督體系能有效地進行經營風險控制，能及時發現、解決經營活動中的風險事故，降低資產管理風險和經營風險。

3.2 完善企業制度，加強制度管理

施工企業包括資金管理、成本控制、工程預算、業務外包、材料采購、子公司管理、施工過程、工程結算信息系統、內部審計等各種經濟活動所涉及的人員職責分工和活動的程序設置都應制度化，還應針對特殊施工過程和關鍵施工過程增加控制規定，對企業的核心問題設置詳細的分工，在經濟活動的重要環節需要設置兩個或兩個以上部門及人員，加強相互監督和內部控制。采購過程實施采購、驗收、入庫、財務主管審核、項目經理審批、會計出具發票的層層審批制度，以此來保證工程的施工質量。

3.3 施工企業內部控制的重點是采購業務、施工過程和施工結算等關鍵業務環節的控制

施工過程首先涉及采購業務，由于工程所需磚瓦、水泥、木材、鋼筋等建材的采購量很大，如果不能有效控制企業采購的時機、數量和質量，就難以保證工程的進度和質量，施工企業的經濟效益就無法得到保障。因此，制訂周密的采購計劃和審批程序，落實采購相關責任人的分工負責制，明確質量責任，實施招標采購和供應考察相結合的采購方式，完善材料運輸、倉庫保管、內部審計等各個環節的管理，把采購業務作為一個關鍵環節點，實施企業的內部控制。

施工過程是施工活動的中心環節，也是內部控制的關鍵點。施工過程是嚴格地按照施工計劃開展的，沒有施工組的審批，不得隨意調整施工活動。這包括材料的領取時間和領取數量，材料的領取直接影響著工程的進度，工程延期不僅要增加支付工人工資，還要損失違約金，而提前完工往往會導致加班費的增加，因此，不按照施工計劃施工將給企業帶來不同程度的損失。

加強施工結算的內部控制，能夠避免舞弊事件的發生。這要求必須明確分離項目負責人和結算人員的職責和權限，嚴格按照圖紙設計、合同和資料要求進行施工，落實行政和財務部門的合同履行審查，并及時跟下級施工單位及業主結算。

只有在施工的全過程落實關鍵業務的內部控制，才能對企業管理做到全面的監督。加強關鍵業務的內部控制能夠充分利用企業的人力和財力實施重點控制，有利于提高其成本收益。

3.4 嚴格計算機財務管理，強化會計系統安全

隨著信息技術的快速提高，會計的手工工作逐漸被快捷、高效的電腦電算化所代替。因此，加強計算機電算化系統的管理成為會計系統正常運行和財務安全的重要前提。這需要加強對電算化系統和會計人員權限的管理和限制，明確規定會計、出納、系統維護人員的職責權限和管理制度，不得兼任和彼此泄露信息。對財務賬目及審核設置密碼管理，強化會計流程的內部控制，以保障會計系統的安全。

3.5 強化內部審計的監督功能，建立完善的評價體系

內部審計是由管理層和董事會組織實施的、自我獨立的一種內部評價活動。實施內部審計，首先要成立專門的審計機構負責實施內部評價控制；其次，要明確設定審計內容和審計目標，審計機構可以根據施工企業的控制制度對其執行情況和有效程度進行評價和監督，對會計和財務控制、業務管理和企業的結構治理等重點項目加強評價審計，及時發現內部控制的各種缺陷，并分析它產生的原因和缺陷性質找到整改的意見和方案，同時將缺陷情況通知董事會，落實事故跟蹤制度和責任追究制度，并將缺陷情況進行通報，以實現內部控制的良性循環；再次，內部控制的程序要明確。明確評價范圍、實施的關鍵點和風險點、實施評價的過程設置等，這有利于評價對象對風險的提前預防和提高企業的內部控制效果及管理水平。

3.6 提高施工企業內部員工的業務素養

企業員工的業務素質直接決定了內部控制的執行情況，影響著內部控制的效果。因此，加強人員的業務培訓和思想教育、企業文化教育，制定員工激勵措施，強化崗位履職考核，努力提高員工的業務素質，對于提高內部控制的效果將起到良好的促進作用。

4 結 論

由此看來，實施內部控制是施工企業規范經營活動、規避經營風險、提高經營效益的重要保障。只有完善施工企業的內部控制制度、明確控制目標，尤其要重視采購業務、施工過程、施工結算等關鍵環節的控制，加強內部審計對內部控制的監督職能作用，內部控制將得以完善，對施工企業將發揮重大的積極作用。

參考文獻：

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篇9

（一）維修工程項目實施缺乏計劃性

目前，大多數高校因短時期的規模擴張，各項建設密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規模擴張為主的外延發展建設，維修、改造等小型的零星工程項目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設施的功能逐漸落伍，已經不適應現實需求，被學校列入淘汰范圍，短時使用，導致超負荷運轉，破損老化嚴重。到現階段，原有設施大都急需更新維修。高校后勤部門每年都將維修工程項目列入年度財務預算，由于資金緊張等原因，主要是憑現實急需和領導意見實施維修項目，不能按照計劃實施。維修工程項目的整體規劃缺失，再加上維修質量無法保證，導致有的維修工程幾經反復也沒有達到理想效果，造成資金浪費。

（二）施工監督管理力度低

高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點是種類繁多、分布零散、施工點多、單個工程金額不大，同時，工程施工隨意性較強，通常無正規的專業設計；工程時間相對集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對工程監督管理比較困難，漏洞相對也較多。加上部分工程的建設單位的施工人員對于維修工程的施工技術、工藝、材料、設備等了解不深，在施工過程中，不能起到有效的工程監管作用，造成監管力度低，工程質量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預算高估冒算

當前，高校維修工程項目的預算和結算一般是由施工單位編制，建設單位認可。施工單位在預算和結算過程中往往是高估冒算，在一定程度上進行虛報工程造價。加之，建設單位管理人員調查研究工作不細不實，對預算、結算中量價組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機。施工單位往往鉆這個空子，利用虛報工程量，增大材料單價，重復計算工程量等手段提高工程造價。

（四）審計部門忽視小型維修項目

工程項目的審計是提高學校資金使用效益、保證工程質量的重要一環。高校非常重視維修工程審計工作，每一項維修工程必須經過學校審計部門審計監督。但隨著新建和維修項目增多，審計任務與審計力量的矛盾越來越突出，加之審計人員業務水平有限，往往只注重新建大型項目的審計，而忽視了小型維修項目的審計，導致學校維修資金在一定程度上的浪費與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點

（一）維修項目的立項選擇

由于維修資金的限制，在維修項目的選擇上不可能做到有求必應，對維修項目必須做到有選擇性地進行立項審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來確定維修項目，在眾多項目中選擇并排列最急需施工的項目。在維修工程項目的確定和選擇工作中，需要對眾多信息進行分析、比較、排除和優選。但當面對信息量比較大，需要選擇的維修工程項目較多的情況時，負責具體工作的管理人員就必須要具備相當水準的專業知識和熟悉掌握學校各方面工作的能力。

（二）維修工程項目的質量控制

高校維修工程由于存在單項工程量及維修金額較小的特點，往往是“正規軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無法像大型新建工程一樣采用委托監理的方式進行質量管理。同時，維修工程所具備的種類與數量較多，施工點變換快的特點，使得管理人員分身乏術，無法對所有工程進行全過程的監督管理。因此，針對維修工程的特點，如何采取有效措施，確保維修工程質量是高校維修工作面臨的一大難題。

（三）維修項目的經費控制

高校維修工程有工程量小、施工內容增減彈性大的特點，施工過程中窩工現象十分普遍，施工效率低下，造成人工費在工程項目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數量相對較少，采購成本較高，也造成了維修項目成本較高，從而在維修工程項目結束時的決算中給造價審計工作帶來一定的困難。

（四）維修項目的工期控制

高校維修工程的施工過程往往與教學辦公同時進行，施工受影響較大。同時，室外作業受天氣的影響，施工工期無法得到保證，因此，維修工程的工期伸縮性很大，給施工管理造成很大困難。加上維修施工單位的自身資質和管理水平制約，具體施工人員一般是從社會上招募的“散兵游勇”，技術水平參差不齊，工程進度難以保證整齊劃一。所以，維修工程項目（下轉第180頁）（上接第157頁）的工期控制難度相當大。

三、高校維修工程管理的實現途徑

（一）確立維修工程的實現目標

無論是高校整個維修工作或者是某一建筑物的維修任務，均應確立明確的計劃實現目標。目標的確定，應既有超前性又有實現的可能性。若目標定得太高，計劃的立項、資金、人工先天缺口較大，則施工環節再努力亦無法完成，計劃目標必成空談；若目標定得太低，則毫無激勵作用，不能滿足高校發展的需要，造成虛假節約、實質浪費的后果。在確定實現目標的同時，要進行目標控制，如進度控制、質量控制、投資控制等，進而達到強化維修工作計劃與決策的嚴肅性的目的，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

（二）推行維修工程項目招投標制度

維修工程項目的招標制度有助于選擇優秀的施工單位，降低建設成本和提高建筑質量。對于金額較大的基建維修項目有必要進行公開招標，公平競爭。目前，因維修工程項目的特點決定，高校維修工程的招標多數為邀請招標，利用工程定額總造價下浮點數作為標底，按照招標程序進行招標產生施工單位。在招標過程中，一方面要注意招標領導小組人員的配備，要有熟悉工程行業、具有一定業務知識的人員參加，保證招標工作質量；另一方面，作為維修工程管理的后勤部門，除了利用招標制度挑選施工單位外，要在平時的管理過程中，盡量熟悉了解各施工單位的技術實力和管理水平，邀請信譽較好、有一定技術實力的單位參加投標，以保證工程質量。

（三）加強維修工程施工管理

維修施工管理是整個維修管理工作的中心環節。施工階段必須按照設計要求、合同條款、施工規范及上級文件進行，確保工程的進度和質量。維修施工管理要科學規范的簽訂工程合同，在合同中明確規定施工質量標準、施工工期以及違約責任，以保護雙方的合法權益。必要時，應建立維修工程項目保證金制度。對施工隊伍完成的維修工程，收取一定比例的質量保證金，對于不能達到質量要求的責令其返工，拒不返工或返工仍達不到要求的扣除其質量保證金。對提前完成施工并達到施工質量要求的項目，也可給予一定的獎勵，從而促使施工單位加快施工進度，節省工期，保證工程質量。

（四）加大維修工程的審計監督力度

工程審計是建設單位對工程進行全過程監督的重要環節，審計既可監督施工單位，又可監督建設單位，在維修工程管理過程中有不可替代的作用。尤其要把重點放在結算審計工作上，工程竣工后，嚴格細致地計算監督工程量、套價、取費等，是否按合同執行，在保證質量的同時，將工程價款控制在最低標準，從而達到控制維修工程資金投入，降低工程造價、節約投資、提高經濟效益的目的。

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機器買賣合同范本【1】出賣人(乙方)：

買受人(甲方)：

簽訂地點：

簽訂日期： 年 月 日

根據《中華人民共和國合同法》及相關法律法規，本著平等互利、等價有償的原則，經雙方協商一致，訂立本合同。

1 標的物(詳細描述)

1.1 品名:

1.2 規格型號:

1.3 產地:

1.4 制造商:

2 數量

2.1 數量:

2.2 供貨內容：

3 質量要求和技術標準

3.1 質量要求:

3.2 技術及設計制造標準:(可詳見技術附件)。

4 價款和支付

4.1 合同價款:

小寫:

大寫:

4.2合同價款構成：

4.3驗收合格后 日內，乙方應攜帶相關資料到甲方辦理付款履行審查審批手續。付款履行審查審批過程中，一個審查審批部門審查完畢后 日內，乙方應將相關資料提交甲方下一個審查審批部門審查。

4.4外部合同、非封閉結算關聯交易合同付款履行審查審批程序：

4.4.1 網下審查程序：買受人所屬單位承辦部門買受人所屬單位價格管理部門買受人所屬單位審計部門買受人概預算與定額管理中心買受人審計處(需審計處審查項目)網下審查需出賣人提交：合同結算資料網下送審記錄表、結算資料。

4.4.2網上審查程序：買受人所屬單位業務主管部門買受人所屬單位財務部門買受人所屬單位合同主管部門單位領導(機關職能處室、直屬部門已經領導審批的不經過此步驟)買受人企管法規處(需企管法規處審查項目)

網上審查時，出賣人應在買受人所屬單位承辦部門網上提交結算資料后將相關資料送交至買受人所屬單位合同主管部門。

4.5乙方逾期辦理付款履行審查審批手續或因乙方原因延誤甲方辦理付款履行審查審批手續時，每逾期一日或延誤一日應當承擔合同價款 %的違約金。違約金的支付由甲方合同主管部門直接扣除。

4.6本買賣按下列第 項方式支付

4.6.1 一次總付：驗收合格，甲方在付款審查審批手續完成后 日內向乙方全額付款。

4.6.2 分期支付：驗收合格，甲方在付款履行審查審批手續完成后 日內支付合同價款的 %，其余 %作為質量保證金，質保期滿且無任何質量問題后 日內支付。

4.6.3本買賣封閉結算關聯交易管理范疇，按《遼河油田關聯交易封閉結算管理暫行辦法》中的規定付款。

4.7甲方向乙方支付價款前，乙方應先將符合甲方財務要求的發票提交給甲方。

4.8 乙方應對其指定的下列賬戶信息的真實性、安全性、準確性負責，甲方不承擔此信息外的任何責任。

開戶銀行：

賬 號：

5 交付

5.1 交付方式:

5.2 交付時間和內容:

5.3 交付地點:

5.4 出賣人應提供的單證和資料:產品合格證、質檢證、說明書、商檢證 。

5.5 隨機的必備品、配件、工具數量及供應方法：隨機備品詳見清單。

5.6 合理損耗標準及計算方法：

6 包裝

6.1 包裝標準:

6.2 包裝物的供應與回收及標識的具體要求:

6.3 包裝費用由出賣人承擔,雙方另有約定除外。

6.4 包裝不符合標準或約定,造成貨物毀損滅失或其他后果的,由出賣人承擔相應責任。

7 運輸

7.1 運輸方式:

發貨地點:

到達地點：

收貨人:

7.2 運費及相關費用承擔:

7.3 出賣人交由承運人運輸的在途貨物，毀損滅失的風險由出賣人承擔。

7.4 出賣人按照約定將貨物交運后,買受人變更到達地點或收貨人的，由此產生的費用和風險由買受人承擔。

8 驗收與安裝調試

8.1 驗收

8.1.1買受人應在貨到后 日內，確定驗收日期，并提前 日通知出賣人，出賣人應委派人員參加驗收。如果出賣人接到買受人通知后未按照通知確定的時間參加驗收，視為已同意買受人單方進行驗收并接受驗收結果。如果買受人逾期未進行驗收，視為已完成驗收。

8.1.2驗收應依據本合同約定的相關要求和標準，如合同未明確約定的，按照合同法的有關規定辦理。

8.1.3 驗收結果與合同約定不符，出賣人應負責 。

8.2 安裝調試

8.2.1出賣人免費安裝與調試。

8.2.2出賣人應在驗收后 日內完成對設備的安裝與調試，達到合同約定的要求和標準，并保證設備正常運轉。買受人在安裝與調試過程中應提供必要的協助和配合。

8.2.3安裝工作完全符合合同要求和標準，并且運行成功，雙方代表可在 日內現場簽署安裝竣工書。但不免除出賣人在安裝調試過程中和質量保證期內所應承擔的責任。

8.2.4 設備整機經聯運測試完全符合約定的技術指標,經雙方代表簽字確認后，即完成了對全部設備的最后驗收。

8.3 在安裝調試期間，如果出賣人提供的設備、材料有缺陷或由于出賣人技術人員的指導錯誤或出賣人提供的技術資料、圖紙、說明書的錯誤造成買受人設備、材料損壞，出賣人應采取必要的補救措施，并賠償買受人的損失。

8.4 雙方對驗收與安裝調試過程中因設備技術和質量等方面出現異議，應提交 產品質量和技術監督機構進行鑒定。

9 質量保證

9.1 質量保證期限自完成8.2.4約定事項之日起 個月。

9.2質量保證期內，由于出賣人責任導致設備停用時，則質量保證期應按實際停用時間相應順延。

9.3質量保證期內，出現質量問題，出賣人不能按買受人的要求無償返修或返修后質量仍不符合約定的，質量保證金將不再返還。

9.4買受人派員或委托第三方監造設備,并不替代或解除出賣人對產品質量的責任。

10 保密

雙方因本合同所知悉的商業秘密承擔保密義務。未經對方同意,不得以任何形式泄露給第三方或使用。

11 技術服務及培訓

11.1出賣人負責買受人進行與本機電設備有關的技術培訓。培訓的目的是保證設備能夠正常運行，使買受人掌握設備的整體結構和操作規程，達到能夠獨立進行設備管理及日常維護，具有初級故障診斷與處理能力的技術水平。

11.2培訓內容

11.2.1 為維護及安裝工作所必須的全部工作文件的講解;

11.2.2 設備的安裝和測試;

11.2.3 設備的操作和維護;

11.2.4設備的結構及與系統有關的知識。

12 違約責任

12.1 出賣人未按期交付貨物，每逾期一日，應向買受人支付遲延交付部分貨款金額 %的違約金，同時負責賠償給買受人造成損失。

12.2 買受人未按合同約定付款，每逾期一日，應向出賣人支付未付貨款金額 %的違約金。

12.3 如發生15.3.3情形, 買受人有權要求出賣人支付 違約金，如給買受人造成損失的，出賣人還應承擔賠償責任。

12.4 出賣人未在約定的期限內完成對設備的安裝調試,應賠償由此給買受人造成的損失。

12.5 一方違反本合同第10條約定,應向對方承擔賠償責任。

12.6 發生其它違約情形，違約方應賠償由此給對方造成的損失。如屬雙方過錯，應各自承擔相應責任。

13 不可抗力

13.1 由于不可抗力，如火災、地震、臺風、洪水等自然災害及其它不可預見、不可避免、不可克服的事件，導致不能完全或部分履行本合同義務，受不可抗力影響的一

方或雙方不承擔違約責任，但應在不可抗力發生后 小時內及時通知對方，并在其后 日內向對方提供有效證明文件。

13.2 受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

14 爭議的解決

14.1因合同發生爭議，雙方應協商解決。

14.2如協商不成，可選擇下列第 項確定：

14.2.1向 仲裁委員會申請仲裁;

14.2.2向 人民法院提起訴訟;

14.2.3因關聯交易合同發生爭議，由雙方協商解決，協商不成的，提交雙方上級協商解決。如仍不能解決，可選擇仲裁方式解決。

15 合同的生效、變更、解除和終止

15.1 本合同經雙方法定代表人或其授權代表簽字并加蓋合同專用章后生效。

15.2雙方協商一致，可變更或解除合同。變更或解除合同應采用書面形式。

15.3 發生下列情形之一的,一方可以解除合同:

15.3.1 因不可抗力,致使合同目的不能實現;

15.3.2 出賣人未按合同約定期限交貨,經催告后 日內仍未交貨，買受人有權解除合同;

15.3.3 貨物質量不符合約定，且出賣人未按買受人要求采取必要補救措施的，買受人有權解除合同;

15.3.4 買受人無正當理由拒絕接收貨物的，出賣人有權解除合同。

15.4 發生下列情形之一的，本合同的權利義務終止：

15.4.1 合同已經按照約定履行;

15.4.2 雙方解除合同;

15.4.3 法律規定的其它情形。

15.5 合同變更、解除或終止,不能免除違約方應承擔的違約責任，給對方造成損失的，還應承擔賠償責任。

16 其他約定

16.1 標的物所有權自交付并經買受人驗收合格之時起轉移，但買受人未履行支付價款義務的，標的物屬于 所有。標的物的毀損、滅失的風險隨標的物所有權的轉移而轉移。

16.2 出賣人就交付的標的物負有保證第三人不得向買受人主張任何權利的義務。如第三人就標的物向買受人主張權利，應當由出賣人負責處理由此發生的爭議，并承擔由此給買受人造成的全部損失。

16.3 買受人能夠證明第三人可能就標的物主張權利的，可以中止支付相應的價款，直至出賣人依法提供相應的擔保。

16.4 本合同未盡事宜，雙方可簽訂補充協議。

16.5 合同附件及補充協議是合同組成部分，具有與本合同同等的法律效力。如附件與本合同不一致,以本合同為準;如補充協議與本合同不一致，以補充協議為準。

16.6 本合同一式 份，買受人執 份，出賣人執 份。

買受人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人 年 月 日

住所地：

聯系電話/傳真：

郵政編碼：

開戶行及賬號：

出賣人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人：： 年 月 日

住所地：

聯系電話/傳真：

郵政編碼：

開戶行及賬號：

機器買賣合同范本【2】出賣人：_________________(以下簡稱甲方)

買受人：_________________(以下簡稱乙方)

茲就機器買賣事宜，達成如下協議：

第一條 甲乙雙方約定有關后記機器的買賣事宜甲方賣出，乙方買進。

第二條 買賣總金額為_________元整。乙方依照下列方式支付款項予甲方。

(1)本日(訂約日)先交付定金_________元整。

(2)甲方必須在________年_____月_____日前將后記的機器安裝于乙方總公司所在地的工廠。乙方未支付的余款，俟交貨時一次付清。

第三條 甲方于第二條第(2)項乙方支付余款同時，應將后記機器的所有權移轉予乙方。

第四條 在甲方尚未將機器交付予乙方之前，若有故障、毀損或遺失時，應由甲方負責，亦即乙方免除支付價金義務。

第五條 甲方保證后記機器所具有的性能與說明書相符，并須在第三條交付前先行試機，以證明其性能。

第六條 有關后記機器的品質、性能，由甲方對乙方保證，并以三年為限。在此期間，若非乙方的過失而發生自然性故障，甲方負有賠償損失及修理的義務。

第七條 若發生第六條的情形，雖經甲方修復，而機器仍然無法操縱，或其性能降低長達一個月時，乙方可依據下列方式選擇其一，向甲方提出要求。

(1)換取同種類機器。其條件為乙方須就已使用該機器的時間長短支付貨款，每一年乙方應支付甲方相當于第二條總金額五分之一款項。

(2)退還機器。但甲方得扣除乙方使用機器所應付如前(1)之款項，其余定金退還予乙方。有關使用機器的時間，其計算方法則無論乙方是否使用，規定從第三條甲方交付機器日始至乙方提出退還機器要求之日止，為使用時間。

第八條 乙方若未能在第二條日期前支付余額以交換機器，則甲方毋需催告，本合同視同作廢，甲方得將該機器搬回。有關前述甲方的機器搬運費、安裝費以及搬回時所需的一切費用，應由乙方負擔。甲方除上述權利外，尚可將定金沒收，作為損害賠償。

第九條 甲方若未能在第二條所列日期前交付機器，乙方得向甲方催告，于十日之內交付機器。在此期限內，甲方若仍然無法交付，則本合同視同作廢。乙方得請求甲方退還第二條之定金以及與定金同額的損失賠償。

第十條 合同爭議的解決方式：本合同在履行過程中發生的爭議，由雙方當事人協商解決;也可由當地工商行政管理部門調解;協商或調解不成的，按下列第_____種方式解決：

(一)提交__________仲裁委員會仲裁;

(二)依法向人民法院起訴。

第十一條 其他約定事項：

本合同一式三份，當事人及見證人各執一份為憑。

出賣人(甲方)：_______________