完善制度建設(shè)強(qiáng)化內(nèi)部管理范文

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篇1

關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；文化塑造；高職院校；內(nèi)部治理優(yōu)化

作者簡(jiǎn)介：宋慶梅（1984-），女，江西贛州人，江西科技師范大學(xué)講師，研究方向?yàn)槲膶W(xué)、哲學(xué)、教育學(xué)。

基金項(xiàng)目：2015年江西省教育規(guī)劃項(xiàng)目“抗戰(zhàn)前夕全國(guó)職業(yè)教育發(fā)展研究”（編號(hào)：15YB088），主持人：吳啟琳；江西科技師范大學(xué)2013年度職業(yè)教育研究專項(xiàng)課題“江西高等職業(yè)院校考試招生制度改革的現(xiàn)實(shí)困境及路徑選擇研究”（編號(hào)：zj1308），主持人：謝元海。

中圖分類號(hào)：G710 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-7518（2017）13-0046-03

在實(shí)際工作中，隨著我國(guó)高職教育改革進(jìn)程的推進(jìn)，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化逐漸成為高職院校管理工作的重點(diǎn)問題之一。高職院校管理體制是維系和促進(jìn)高職院校教學(xué)、科研、組織機(jī)構(gòu)的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)以及制度框架和運(yùn)行程序的一種綜合管理制度。在高職院校發(fā)展規(guī)模、管理體制發(fā)生變化的同時(shí)，如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理優(yōu)化成其為必要。創(chuàng)新高職院校內(nèi)部管理體制，優(yōu)化管理資源配置，挖掘內(nèi)部潛能，實(shí)現(xiàn)管理改革是高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的重要內(nèi)容。如何結(jié)合高職院校內(nèi)部管理工作需要，深入研究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。在內(nèi)部治理優(yōu)化中，為有效提高改革工作的效率，應(yīng)充分重視制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化這一工作的開展實(shí)效。

一、高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵分析

當(dāng)前，教育部對(duì)高職院校的發(fā)展提出新要求，指出高職院校的發(fā)展必須走創(chuàng)新發(fā)展的道路，并印發(fā)了《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2015-2018年）》，為高職戰(zhàn)線樹立起創(chuàng)新改革的“新標(biāo)桿”。為獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，高職院校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)高職院校的制度建設(shè)，建立健全依法自主管理、民主監(jiān)督等高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)將各項(xiàng)制度與改革教育、提升治理實(shí)現(xiàn)融合。在此基礎(chǔ)上，高職院校需綜合評(píng)估自身發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合教育教學(xué)工作及內(nèi)部治理工作中存在的問題，進(jìn)行深入探究，以便制定有效的管理方案，促進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理化工作順利開展。

二、制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的必要性

目前，隨著高職院校規(guī)模的擴(kuò)大、辦學(xué)條件的改善，其教育教學(xué)改革與治理能力的提升逐漸成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。內(nèi)部治理優(yōu)化是高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善的重要前提。從我國(guó)高職院校的發(fā)展歷程來看，高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由于辦學(xué)歷史短，其治理中存在很多問題，其中包括高職院校內(nèi)部權(quán)力配置、機(jī)構(gòu)設(shè)立及運(yùn)行規(guī)則方面的問題尤為突出。制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，與高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善發(fā)展有密切關(guān)系。高職院校進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理的改革與完善，是適應(yīng)外部教育環(huán)境變化的一種現(xiàn)實(shí)需要。因此，在實(shí)際工作中，高職院校需立足于工作的實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部權(quán)力主體之間的權(quán)責(zé)配置進(jìn)行合理分配，不斷促進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的內(nèi)部?jī)?yōu)化工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題

高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題，導(dǎo)致其自身的管理工作效率較低，對(duì)于其自身的教學(xué)管理工作也產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。對(duì)如何解決高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題進(jìn)行深入研究，成為高職院校內(nèi)部管理體制發(fā)展的重要內(nèi)容。通常情況下，高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題，主要有“頂層制度設(shè)計(jì)”滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升；內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命；內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡等幾個(gè)方面的問題。

（一）頂層制度設(shè)計(jì)滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升

在高職院校發(fā)展的過程中，頂層制度設(shè)計(jì)滯后，不但對(duì)教育教學(xué)改革工作造成了不利影響，也在一定程度上制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升，不利于高職院校內(nèi)部資源的合理配置。結(jié)合高職院校內(nèi)部治理工作的實(shí)際情況，并響應(yīng)教育部對(duì)高職院校制度建設(shè)提出的要求及戰(zhàn)略部署，深入分析頂層制度設(shè)計(jì)滯后制約了高職院校內(nèi)部治理能力提升這一問題，成為學(xué)校內(nèi)部管理工作中的重點(diǎn)問題。高職院校的制度建設(shè)與文化發(fā)展，一直與高等院校之間存在著較大差距，頂層制度設(shè)計(jì)滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升，也阻礙了高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展。長(zhǎng)此以往地發(fā)展下去，一定會(huì)對(duì)其自身的戰(zhàn)略部署及發(fā)展目標(biāo)造成負(fù)面影響。因此，在高職院校的發(fā)展中，應(yīng)重視頂層制度設(shè)計(jì)滯后制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升這一問題的解決。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命

在實(shí)際工作中，大多數(shù)高職院校內(nèi)部管理的行政化趨勢(shì)嚴(yán)重，學(xué)校管理普遍存在行政化、行政行為偏職權(quán)化等問題。高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命，已逐漸成為制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化問題之一。針對(duì)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展，分析高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命問題存在的原因，并通過高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的方式加以改善，將更有利于高職院校內(nèi)部治理工作的開展。因此，高職院校應(yīng)就自身內(nèi)部治理工作的實(shí)際需求，積極探究如何解決內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”問題。

（三）高職院校內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡

在高職院校的發(fā)展中，內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡。從高職院校的權(quán)力分布來看，行政權(quán)力的逐漸擴(kuò)大化趨勢(shì)，學(xué)術(shù)權(quán)力處于虛位狀態(tài)，教師和學(xué)生的監(jiān)督權(quán)力、參與權(quán)力幾乎處于無位的狀態(tài)。這一問題已經(jīng)影響了高職院校內(nèi)部結(jié)構(gòu)的平衡發(fā)展，對(duì)其自身的管理工作及教育教學(xué)工作都產(chǎn)生了極大的不利影響。為在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇，應(yīng)重視內(nèi)部權(quán)力集中、監(jiān)督與制衡缺失這一問題的解決，并制定完善的管理對(duì)策，這將更有利于高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)的完善。因此，在實(shí)際工作中，高職院校應(yīng)注重內(nèi)部權(quán)力這一發(fā)展問題。

（四）高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過于封閉，陷入缺乏職責(zé)界限的治理困境

在高職院校的發(fā)展歷程中，高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過于封閉，陷入缺乏職責(zé)界限的治理困境，這也是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善的重要因素。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)封閉，無法厘清職責(zé)界限，直接影響了高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職權(quán)的明確劃分，加之行業(yè)企業(yè)等市場(chǎng)主體的參與和發(fā)展，為高職院校內(nèi)部治理工作的優(yōu)化埋下了問題和隱患。此外，社會(huì)主體參與度低、相關(guān)利益主體缺位等，都是造成內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)封閉，職責(zé)界限不清的主要原因。因此，在實(shí)際工作中，為有效地推動(dòng)高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展，應(yīng)充分重視高職院校內(nèi)部治理封閉、職責(zé)界限不清這一問題。

四、制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施

在高職院校的發(fā)展過程中，結(jié)合制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理存在的問題，及其自身發(fā)展的實(shí)際需求，深入探究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施，是完善內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)。一般情況下，制度建設(shè)與文化塑造下的內(nèi)部治理優(yōu)化措施，主要涉及：做好頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程；深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系；強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的制約與監(jiān)督，建立分權(quán)制衡機(jī)制；建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制；建立和諧型文化管理平臺(tái)等內(nèi)容。

（一）做好頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程

高職院校作為我國(guó)高等教育的重要組成部分，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展輸送了大量的專業(yè)型人才。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)于優(yōu)秀人才的需求量不斷增加。結(jié)合高職院校內(nèi)部治理工作的發(fā)展需求，其重要的舉措是做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程。制度建設(shè)是內(nèi)部治理工作的核心內(nèi)容，也是高職教育符合現(xiàn)代高等院校發(fā)展的需求。為進(jìn)一步提升制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化能力，做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程，體現(xiàn)頂層制度設(shè)計(jì)特色與優(yōu)勢(shì)，可以有效地促進(jìn)高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善發(fā)展。因此，在制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化中，做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程是一項(xiàng)不可或缺的發(fā)展措施。

（二）深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系

在內(nèi)部治理工作中，深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理體系是內(nèi)部治理優(yōu)化措施之一，也是高職院校管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。在高職院校的內(nèi)部治理優(yōu)化工作中，通過深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系的方式，可以有效改善以往權(quán)力結(jié)構(gòu)發(fā)展中存在的問題，減少權(quán)力問題不良影響。同時(shí)，建立具有自身發(fā)展特色的權(quán)力結(jié)構(gòu)，是高職教育適應(yīng)教育治理F代化的發(fā)展趨勢(shì)。因此，在實(shí)際工作中，如何有效推進(jìn)深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系這一問題，對(duì)于提高制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化效率，具有重要意義。

（三）強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，建立分權(quán)制衡機(jī)制

為促進(jìn)制度下內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展，強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約、建立分權(quán)制衡機(jī)制是高職院校必須重視的一項(xiàng)工作。在高職院校的內(nèi)部治理工作中，除了需解決當(dāng)前存在的問題，還需結(jié)合深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革理念，完善高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化方案，建立分權(quán)制衡機(jī)制，確保制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的順利開展。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約，促進(jìn)分權(quán)制衡機(jī)制的實(shí)施，也是打破以往以行政為主導(dǎo)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。因此，在內(nèi)部治理優(yōu)化工作中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約，促進(jìn)建立分權(quán)制衡機(jī)制這一措施的實(shí)施。

（四）建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制

在實(shí)際工作中，建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制，也是制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施之一。實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，提高利用效率，是內(nèi)部治理和管理的主要任務(wù)之一。為有效推進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作，建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制，由“身份管理”轉(zhuǎn)向“崗位管理”。高職院校進(jìn)行公開招聘，通過公平競(jìng)爭(zhēng)、嚴(yán)格考核的方式，逐步實(shí)現(xiàn)人事管理由行政任用關(guān)系向平等聘用關(guān)系轉(zhuǎn)變，完善人才培養(yǎng)及競(jìng)爭(zhēng)的管理方案，調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，不斷優(yōu)化高職院校內(nèi)部治理工作，為高職院校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）建立和諧型文化管理平臺(tái)

在實(shí)踐工作中，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施，還包括建立和諧型文化管理平臺(tái)。高職院校內(nèi)部管理的最高層次是文化管理。因此建立和諧型文化管理平臺(tái)，能夠有效地提升高職院校的生命力、創(chuàng)造力以及感召力，可以促使教職工更加積極的參與到本職工作中，不斷促進(jìn)高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展。因此，在制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化中，建立和諧型文化管理平臺(tái)，也是高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的主要措施之一。

綜上所述，在我國(guó)高等教育改革進(jìn)程的快速推進(jìn)中，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，逐漸成為高職院校改革發(fā)展工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在制度建設(shè)與文化塑造背景下，高職院校如何結(jié)合自身發(fā)展規(guī)模及管理體制需求等，深入研究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的重要性及相關(guān)措施，對(duì)完善其內(nèi)部管理工作的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。同時(shí)，高職院校需根據(jù)內(nèi)部治理優(yōu)化的原則及措施，定期進(jìn)行工作管理的考核，盡最大努力優(yōu)化內(nèi)部管理資源的配置，促使內(nèi)部管理工作水平不斷提高，為有效開展各個(gè)專業(yè)的教學(xué)活動(dòng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，在實(shí)際工作中，高職院校的發(fā)展，應(yīng)充分重視制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：加工貿(mào)易企業(yè)；金融危機(jī)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）14-0045-02

引言

所謂加工貿(mào)易，指的是企業(yè)進(jìn)口部分或者全部原輔材料、零部件等通過加工或者配裝之后再出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)的加工貿(mào)易是隨著改革開放的逐步推進(jìn)而興起的，特別20世紀(jì)90年代以后，我國(guó)珠三角和長(zhǎng)三角地區(qū)抓住經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，成為了加工貿(mào)易的典型區(qū)域，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。但長(zhǎng)期以來我國(guó)的加工貿(mào)易一直處于產(chǎn)業(yè)鏈的最低端，特別是隨著全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，外貿(mào)摩擦不斷增多，我國(guó)的加工貿(mào)易業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的危機(jī)，如何在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)條件以及低迷的國(guó)際需求環(huán)境下提高加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力成為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。筆者結(jié)合多年加工貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和研究的經(jīng)驗(yàn)，介紹企業(yè)內(nèi)部控制的含義，分析加工貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要作用，指出目前部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問題，并就如何完善加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出可行性的建議和對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

所謂內(nèi)部控制，指的是組織為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、控制的方法、手段以及措施。完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效提高組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，保證組織內(nèi)部信息的暢通，實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。隨著我國(guó)改革開放的逐步推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，特別是隨著近幾年全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的瓶頸期，部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了加工貿(mào)易企業(yè)的破產(chǎn)潮，給地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來困難。面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，外貿(mào)加工企業(yè)只有完善內(nèi)部控制建設(shè)，提高自身的發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下獲得生存的空間。

二、我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

加工貿(mào)易企業(yè)受內(nèi)部國(guó)家政策以及外部國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境影響很大，在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，加工貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)尤為重要，不僅關(guān)系到加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力和管理效率，還關(guān)系到企業(yè)的生存。但部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在著問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制人才缺乏

強(qiáng)烈的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。但在長(zhǎng)期發(fā)展過程之中，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)一直處于順利的發(fā)展環(huán)境之中，企業(yè)管理的重心也放在了市場(chǎng)開拓之上，企業(yè)管理者大多具有生產(chǎn)管理和市場(chǎng)開拓的經(jīng)驗(yàn)，但相對(duì)較缺乏內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄，不能在企業(yè)內(nèi)部帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制措施。同時(shí)，加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制人才相對(duì)也較為缺乏，企業(yè)沒有招聘專業(yè)的內(nèi)部控制人才，也沒有在現(xiàn)有人才隊(duì)伍中挖掘和培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制人才缺乏，不能為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的人才保證。

2.規(guī)章制度建設(shè)不完善，內(nèi)部崗位設(shè)置不合理

完善的制度建設(shè)和合理的內(nèi)部崗位設(shè)置是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的保證。但長(zhǎng)期以來我國(guó)的加工貿(mào)易企業(yè)都處于快速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)管理的重點(diǎn)一直放在市場(chǎng)開拓和規(guī)模擴(kuò)張之上，很少有貿(mào)易加工企業(yè)專門針對(duì)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)設(shè)置規(guī)范的流程，也沒有在內(nèi)部建立完善的規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重破壞了內(nèi)部控制的完整性。同時(shí)，大部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，企業(yè)管理者為了提高對(duì)市場(chǎng)的響應(yīng)速度，很少對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，也沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部不同崗位之間的制約平衡，給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重違背企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)基本原則，給企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行帶來巨大的危機(jī)。

3.績(jī)效考評(píng)不合理，內(nèi)部審計(jì)缺失

完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制可以有效引導(dǎo)員工行為，讓員工遵守企業(yè)的流程和制度，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但長(zhǎng)期以來我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制建設(shè)不太健全，績(jī)效考評(píng)僅僅與個(gè)人為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)相關(guān)，企業(yè)沒有建立起綜合的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，僅僅以結(jié)果作為績(jī)效考評(píng)依據(jù)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)員工行為的過程控制。另外，我國(guó)大部分加工貿(mào)易企業(yè)都沒有在企業(yè)內(nèi)部建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過程中可能存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，也就不能及時(shí)采取有效措施解決問題，給企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展埋藏下巨大的隱患。

4.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。但長(zhǎng)期以來我國(guó)大部分加工貿(mào)易企業(yè)都沒有注重內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化，很多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)生之后沒有及時(shí)入賬，且大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證都沒有規(guī)范化的管理，導(dǎo)致企業(yè)的賬實(shí)不符。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理者決策的最重要依據(jù)，但目前大部分加工貿(mào)易企業(yè)都不能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也就不能為企業(yè)高層管理者的決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)，甚至?xí)`導(dǎo)企業(yè)高層管理者的決策，給企業(yè)的資金鏈安全帶來巨大威脅。

三、完善加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

在當(dāng)前大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)背景之下，加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。針對(duì)上文分析的我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，需要從以下幾個(gè)方面具體入手完善。

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)人才

強(qiáng)烈的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的前提與基礎(chǔ)。我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)期處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)管理者內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)普遍較為欠缺。要想完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)的管理者必須首先強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，帶頭在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施，在企業(yè)內(nèi)部形成人人參與內(nèi)部控制建設(shè)的良好文化氛圍。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。一方面，從企業(yè)外部招聘一批具有高素質(zhì)和能力的內(nèi)部控制建設(shè)人才，充實(shí)已有人才隊(duì)伍；另一方面，積極挖掘和培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工，提高企業(yè)整體員工管理素養(yǎng)，提升員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵的理解水平。

2.完善企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，合理設(shè)置內(nèi)部崗位

完善的規(guī)章制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制保證。在長(zhǎng)期的高速發(fā)展過程中，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)并沒有隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而完善企業(yè)的規(guī)章制度建設(shè)，嚴(yán)重地破壞了企業(yè)內(nèi)部控制的完整性。因此，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須完善規(guī)章制度建設(shè)，理順企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)系，設(shè)置合理的業(yè)務(wù)流程，并為所有業(yè)務(wù)的辦理設(shè)置完整的規(guī)章制度，保證所有業(yè)務(wù)的辦理都在企業(yè)所規(guī)定的框架范圍之內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)業(yè)務(wù)辦理的需要合理設(shè)置內(nèi)部崗位，保證不相容崗位的有效分離，并在不同崗位之間形成有效的制約平衡機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部所有崗位之間的制約平衡關(guān)系，有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

企業(yè)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制是企業(yè)過程管理的重要工具，完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制可以有效地引導(dǎo)員工行為，保證員工遵守企業(yè)規(guī)章制度。因此，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須完善企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制建設(shè)，利用科學(xué)完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制來有效引導(dǎo)員工行為，強(qiáng)化企業(yè)的過程管理和控制，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。另外，定期嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)過程管控最重要的工具，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須定期在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行所存在的問題，并針對(duì)具體問題采取有效的解決措施，不給企業(yè)的運(yùn)行留下任何隱患，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的前提。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)資金鏈安全的重要保證。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須嚴(yán)格遵守企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)章，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)入賬，并保存好企業(yè)的各項(xiàng)原始憑證，保證企業(yè)資金鏈的安全。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的高層管理者提供客觀的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康有序的發(fā)展，確保企業(yè)在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語

本文探討了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制的重要性，并為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)提出了可行性的參考建議和對(duì)策。但在這里需要指出的是，企業(yè)內(nèi)部控制問題僅僅是我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所遇到的一個(gè)典型問題，隨著世界加工制造業(yè)在全球新一輪的轉(zhuǎn)移以及國(guó)際市場(chǎng)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)越來越嚴(yán)重的政策歧視，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，向產(chǎn)業(yè)鏈的更高端發(fā)展，在國(guó)際市場(chǎng)中爭(zhēng)取更好的位置。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國(guó)家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢(shì)。公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場(chǎng)環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢(shì)。我國(guó)事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對(duì)統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國(guó)的基本國(guó)情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國(guó)際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢(shì)發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營(yíng)管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時(shí)也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對(duì)于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢(shì)在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

作者:葉玉蘭 單位:福建省南平市延平區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)管理中心

參考文獻(xiàn)：

[1]文科.內(nèi)部控制審計(jì)在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實(shí)踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

篇4

一、當(dāng)前基層央行內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)的及時(shí)性有待進(jìn)一步完善

隨著人民銀行業(yè)務(wù)的變化更新，許多業(yè)務(wù)在內(nèi)容、辦理程序、處理方法及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面都發(fā)生了重大變化，而與這些新業(yè)務(wù)相配套的內(nèi)控制度建設(shè)則滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。對(duì)于基層行來說，對(duì)新業(yè)務(wù)、新變化掌握不及時(shí)、認(rèn)識(shí)不到位、重視程度不夠等因素，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，并未結(jié)合本單位或本部門實(shí)際完善內(nèi)控制度或?qū)嵤┘?xì)則而是被動(dòng)的執(zhí)行或套用上級(jí)行制定的規(guī)章制度，針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際情況缺乏配套性，增加了各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待進(jìn)一步改善

部分基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不到位，思路不明確，沒有把內(nèi)控體系建設(shè)作為全局問題來考慮，將內(nèi)控體系建設(shè)等同于整理完善內(nèi)部管理制度，在員工教育方面忽視了對(duì)員工思想道德品質(zhì)和知識(shí)技能的教育，致使員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面、正確的認(rèn)識(shí)，且在制度建設(shè)中參與度較低，責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，未能形成良好的制度執(zhí)行人文環(huán)境；在考核制度方面，部分基層行未建立公平、科學(xué)的績(jī)效考核制度，重獎(jiǎng)輕罰問題比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些內(nèi)控問題屢查屢犯，難以從根本上遏制和消除。

（三）內(nèi)部控制信息交流與反饋機(jī)制尚未建立

在內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制制約機(jī)制運(yùn)行和內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中會(huì)產(chǎn)生大量的內(nèi)部控制信息，為人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督工作提供了保證。但由于目前缺乏有效的信息交流與反饋機(jī)制，這些信息資源不能在人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工之間得到有效共享與及時(shí)交流，從而加大了內(nèi)部控制監(jiān)督成本，也使有些監(jiān)督成果不能得到有效利用。

（四）內(nèi)控制度監(jiān)督和制約存在盲區(qū)

各基層行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，但內(nèi)審監(jiān)督主要是事后監(jiān)督，具有滯后性。同時(shí)，由于各級(jí)行的內(nèi)部審計(jì)力量不足，開展審計(jì)只能選擇部分機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)進(jìn)行，且現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)多采取抽樣檢查方式，只對(duì)抽樣業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估、分析，難以全面、系統(tǒng)地檢查整個(gè)審計(jì)期的業(yè)務(wù)，且審計(jì)監(jiān)督的周期較長(zhǎng)、盲區(qū)較多，在一定程度上削弱了監(jiān)督效力。

（五）尚未建立統(tǒng)一的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法

目前，人行內(nèi)部控制除領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)部門監(jiān)督外，主要包括內(nèi)審部門的內(nèi)審監(jiān)督、事后監(jiān)督部門的核算監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的案件防范和執(zhí)法監(jiān)察，以及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門開展的業(yè)務(wù)檢查。各監(jiān)督主體監(jiān)督頻率、范圍、重點(diǎn)與檢查方式各不相同，但存在一定的交叉與重復(fù)，由于分支行沒有制定統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)考核辦法，各個(gè)監(jiān)督主體之間各行其是，難以形成監(jiān)督合力，資源、信息共享程度有限，一定程度上降低了內(nèi)部監(jiān)督效能。

二、強(qiáng)化基層央行內(nèi)部控制有效性的建議

（一）建設(shè)內(nèi)控管理文化，提高整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

人民銀行內(nèi)控管理文化應(yīng)包括員工風(fēng)險(xiǎn)觀、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等，這些內(nèi)容決定了人民銀行員工在內(nèi)部控制管理上的價(jià)值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行有著重要影響。一是通過加強(qiáng)央行金融文化建設(shè)等方式，樹立職工良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度和參與意識(shí)，真正培養(yǎng)員工“遵章守紀(jì)光榮，違章操作可恥”的良好職業(yè)道德。二是開展合規(guī)文化教育和警示教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱患意識(shí)。從正反兩方面提高員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持做到制度面前人人平等，特別是中層以上管理人員要以身作則，改變重人情輕制度等不良行為，營(yíng)造一種“以堅(jiān)持制度為榮，違反制度為恥”的良好氛圍。三是加強(qiáng)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，明確員工貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的具體要求，并通過培訓(xùn)、監(jiān)督、考核等方式，使每個(gè)員工熟悉和掌握內(nèi)控制度，形成上下抓內(nèi)控、層層抓管理的局面。

（二）加快建立長(zhǎng)效內(nèi)部控制機(jī)制

基層行業(yè)務(wù)規(guī)章僅僅是內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)控制度還包含實(shí)施管理、操作和監(jiān)督、制約等各個(gè)環(huán)節(jié)的所有流程規(guī)范，目前應(yīng)重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)：一是根據(jù)上級(jí)行的內(nèi)控指引，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，組織專門人員對(duì)內(nèi)控制度、操作程序、控制步驟等進(jìn)行修改完善，使其覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不留任何死角和空白點(diǎn)，整體推進(jìn)內(nèi)部控制上水平。二是完善績(jī)效考核辦法，建立獎(jiǎng)懲約束機(jī)制，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)及要求納入績(jī)效考核體系，加大考核力度，嚴(yán)格違規(guī)處罰措施，實(shí)行連帶責(zé)任追究制度。三是建立和完善業(yè)務(wù)監(jiān)督信息交流機(jī)制。通過網(wǎng)絡(luò)、會(huì)議、內(nèi)部刊物等途徑收集、發(fā)送監(jiān)督信息，分析業(yè)務(wù)開展及審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，互通情況，保證各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解本行內(nèi)部管理情況，確保每一項(xiàng)信息傳遞給相關(guān)員工以使其履行好自身的職責(zé)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，提高內(nèi)控效能

切實(shí)轉(zhuǎn)變重制度建設(shè)、輕制度執(zhí)行的思想觀念，以嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)；將基層人民銀行內(nèi)控監(jiān)督部門進(jìn)行合并，整合監(jiān)督資源，提高工作效率，建立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督“三位一體”的內(nèi)控監(jiān)督管理模式，統(tǒng)一調(diào)配、集中監(jiān)督、集中審計(jì)；嚴(yán)格監(jiān)督檢點(diǎn)，自覺維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

（四）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)量

上級(jí)行因結(jié)合分支機(jī)構(gòu)工作實(shí)際制定基層行內(nèi)部控制統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容、方法和手段，建立切實(shí)可行的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。基層行要堅(jiān)持及時(shí)性原則，根據(jù)新業(yè)務(wù)、新制度及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，認(rèn)真查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)完善內(nèi)控措施，使內(nèi)控評(píng)價(jià)的持續(xù)性和有效性落到實(shí)處；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室、人事等部門人員組成內(nèi)控制度評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)各職能部門內(nèi)控制度的收集、審查和評(píng)價(jià)工作。

篇5

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司；內(nèi)部控制制度建設(shè)；對(duì)策

一、引言

促進(jìn)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)是我黨新時(shí)期的工作主旋律之一。現(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)升級(jí)發(fā)展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現(xiàn)象嚴(yán)重、融資成本高且渠道少等問題是多數(shù)涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體繞不過去的發(fā)展難題。在此背景下，以解決農(nóng)戶“融資難、融資貴”和緩解農(nóng)資賒賬痛點(diǎn)為初衷的金融組織機(jī)構(gòu)--農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)運(yùn)而生。但是，農(nóng)業(yè)金融長(zhǎng)久以來是國(guó)家金融體系中較為薄弱的環(huán)節(jié)，而且農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司起步晚且缺少成熟完善的內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)營(yíng)發(fā)展本身存在較大難度與風(fēng)險(xiǎn)，難以為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供可靠的金融服務(wù)。因此，分析內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足，并思考改進(jìn)優(yōu)化對(duì)策，助力農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司提升內(nèi)控水平、實(shí)現(xiàn)安全高效運(yùn)營(yíng)，實(shí)屬當(dāng)務(wù)之急。

二、農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題分析

（一）業(yè)務(wù)流程不清晰，內(nèi)部控制有待強(qiáng)化控制活動(dòng)是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，也是農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制建設(shè)過程中亟待完善的板塊之一。現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司的內(nèi)部控制工作存在業(yè)務(wù)流程不清晰、不合理的問題，很大程度上限制了內(nèi)部控制制度建設(shè)水平。一方面，一些公司雖然建立了系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)流程，但存在盲目系統(tǒng)化現(xiàn)象，使某些不需要系統(tǒng)化支撐的業(yè)務(wù)被刻意嵌套上系統(tǒng)化模式。一些公司在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程過程中未能深度把握核心業(yè)務(wù)邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)林立且錯(cuò)綜復(fù)雜，大大增加了內(nèi)控建設(shè)和系統(tǒng)維護(hù)的成本。另一方面，現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程并未有效對(duì)接融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預(yù)算管理，對(duì)資金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）內(nèi)部分工不明確，不利于融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升人本控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵任務(wù)，現(xiàn)階段一些農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司由于人本控制不力、內(nèi)部分工不明確，從而拖延了內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)度，不利于公司融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來源多樣、資金流轉(zhuǎn)速度快等特點(diǎn)，要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要具備極強(qiáng)的資金管理能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。但是部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作技能相對(duì)不足，非但無法切實(shí)勝任崗位工作，反而可能會(huì)給公司帶來諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些農(nóng)司內(nèi)部分工尚不明確，對(duì)崗位權(quán)責(zé)范圍缺少明確、細(xì)化的規(guī)定，職能崗位之間無法形成強(qiáng)有力的制衡約束關(guān)系，不利于融資行為規(guī)范和資源有效配置。并且存在業(yè)務(wù)辦理程序不清晰、授權(quán)審批融為一體的現(xiàn)象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業(yè)務(wù)水平難以提升。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，不利于農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司的安全、高效運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)，現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，既不利于公司安全運(yùn)營(yíng)，也不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。一些農(nóng)司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)籠統(tǒng)，并未針對(duì)不同業(yè)務(wù)制定配套的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范制度，風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性和控制力度相對(duì)不足。同時(shí)，農(nóng)司現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺少必要的審計(jì)和監(jiān)督環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)缺少有力的引導(dǎo)和約束，內(nèi)控執(zhí)行力低下。且現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理多側(cè)重事中、事后控制與靜態(tài)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制滯后性較明顯，很多風(fēng)險(xiǎn)因素錯(cuò)失了最佳的管控時(shí)機(jī)，從而限制了整體風(fēng)險(xiǎn)控制水平。此外，信息技術(shù)支撐不足，即使建立了非常完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也無法充分發(fā)揮作用。這些都是內(nèi)部控制制度建設(shè)亟待解決的問題。

三、農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策思考

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)并實(shí)施科學(xué)完善的內(nèi)部控制農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)及時(shí)梳理優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，并據(jù)此設(shè)計(jì)與實(shí)施科學(xué)完善的內(nèi)部控制，大力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程再造，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程盲目系統(tǒng)化，充分提煉流程共性，取締重復(fù)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)能充分發(fā)揮作用；并將不需要系統(tǒng)化支撐的流程按照最簡(jiǎn)方式執(zhí)行，以降低流程的復(fù)雜性與運(yùn)行難度，切實(shí)推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程精簡(jiǎn)化。在此基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，深入把握公司的核心會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)邏輯，清晰業(yè)務(wù)流程的著力點(diǎn)；注重強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的線性化、數(shù)字化表達(dá)，從而有效對(duì)比、合理判斷會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的趨同性與差異性，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而促進(jìn)提高內(nèi)部控制效率。還要強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的延展性，一方面要深入對(duì)接公司管理流程，尤其做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理、戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密對(duì)接；另一方面要深入公司融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)時(shí)獲取融資信息，支持融資業(yè)務(wù)決策，規(guī)范融資活動(dòng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部分工制度，促進(jìn)規(guī)范融資行為，提升業(yè)務(wù)水平農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)通過加強(qiáng)人員教育培訓(xùn)、完善內(nèi)部組織體系、明確細(xì)化崗位責(zé)任、優(yōu)化授權(quán)審批程序等措施強(qiáng)化內(nèi)部分工，加強(qiáng)人本控制，促進(jìn)規(guī)范融資行為，提高平臺(tái)業(yè)務(wù)水平。要加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的崗位技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，切實(shí)提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業(yè)態(tài)度，提高工作人員工作的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任感，主動(dòng)規(guī)避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化。要梳理優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部組織體系，強(qiáng)化用人制度，加強(qiáng)人力資源配置，充分凝聚和提高內(nèi)部執(zhí)行力，推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)效率提升。要明確崗位責(zé)任，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，建立不相容職務(wù)相互分離的制度，促進(jìn)部門之間、人員之間形成良性監(jiān)督制衡關(guān)系。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化設(shè)計(jì)授權(quán)審批程序，確保授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作由不同崗位的人員負(fù)責(zé)，從源頭上加強(qiáng)融資監(jiān)管，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證資源配置到位，切實(shí)惠及涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體。

（三）優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證融資效率與質(zhì)量農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司還應(yīng)通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度、完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化信息技術(shù)支撐等方式優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)公司安全高效運(yùn)營(yíng)。要梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)、制定配套的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和防范措施；提煉分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中的共同風(fēng)險(xiǎn)因素，找出平臺(tái)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，圍繞主要風(fēng)險(xiǎn)因素建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)層次化管控。要在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的頂層設(shè)計(jì)中增設(shè)審計(jì)與監(jiān)督環(huán)節(jié)，促進(jìn)體系完善，并在體系運(yùn)作過程中自動(dòng)發(fā)揮監(jiān)督作用，推動(dòng)體系自主完善優(yōu)化，從而螺旋式提高體系的實(shí)效性與科學(xué)性。要加強(qiáng)信息化建設(shè)，加快內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)，使其能夠切實(shí)負(fù)載大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)運(yùn)行，助力平臺(tái)公司早日搭建完成實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化，最大化提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

篇6

關(guān)鍵詞：地方國(guó)庫(kù)制度；探索

中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、當(dāng)前地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)面臨的壓力分析

隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)、總行制度的重新整編及業(yè)務(wù)人員對(duì)地方國(guó)庫(kù)制度和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作的熟悉程度越來越高，制度內(nèi)容與制度執(zhí)行問題逐漸顯露出來，對(duì)制度建設(shè)產(chǎn)生了需要繼續(xù)完善的壓力，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）與上位制度協(xié)調(diào)一致的壓力。2011年底，總行對(duì)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行了全面清理、修改、補(bǔ)充和完善，先后頒布了多個(gè)基本規(guī)定、管理辦法及指導(dǎo)意見。新制度根據(jù)當(dāng)前的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行整編，在內(nèi)容上有所修訂，且更偏重原則性規(guī)范。為了切實(shí)執(zhí)行總行國(guó)庫(kù)制度，更好地履行國(guó)庫(kù)職能，當(dāng)前各地方國(guó)庫(kù)制度必須隨著總行基本制度的重編進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的修訂與完善，使之與總行新國(guó)庫(kù)制度保持一致，且內(nèi)容更加明晰、更具操作性。

（二）增強(qiáng)制度執(zhí)行力的壓力。目前，部分國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在部分業(yè)務(wù)處理中存在“習(xí)慣化”以及“表面形式化”的操作，制度執(zhí)行力表現(xiàn)不高。首先，部分支庫(kù)業(yè)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理過程中習(xí)慣按照相關(guān)業(yè)務(wù)的舊制度規(guī)定來處理各類國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，致使某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程和操作程序與當(dāng)前適用的相關(guān)制度內(nèi)容不一致。其次，在處理一些國(guó)庫(kù)收、支、退等業(yè)務(wù)時(shí)，部分業(yè)務(wù)人員只滿足于在紙制憑證上的鑒章，但在業(yè)務(wù)處理過程中沒有實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督或執(zhí)行內(nèi)部國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制程序，未能實(shí)際履行國(guó)庫(kù)職能和防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，只是在表面上執(zhí)行了相關(guān)制度內(nèi)容。

（三）業(yè)務(wù)制度內(nèi)容規(guī)范到位的壓力。當(dāng)前制度對(duì)部分業(yè)務(wù)處理的規(guī)范內(nèi)容只是做了“原則性”的闡述，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度也重視不足，顯現(xiàn)出規(guī)范不到位的問題。首先，隨著國(guó)庫(kù)的整體環(huán)境發(fā)生了巨大變化，原制度的編寫人員對(duì)新環(huán)境的情況并不了解，因此在某些業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容方面大多采取“原則性”或“方向性”的制度規(guī)范用語，對(duì)業(yè)務(wù)操作程序的規(guī)范闡述不是很到位，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在實(shí)際的制度執(zhí)行中容易產(chǎn)生誤判。其次，由于對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有得到足夠的重視，導(dǎo)致部分國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制程序缺失，比如：“在退庫(kù)業(yè)務(wù)中，發(fā)生退庫(kù)的收入預(yù)算科目在收入報(bào)表中的本年累計(jì)余額不可以為負(fù)數(shù)”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）部分舊業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容繼續(xù)完善的壓力。隨著各種業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，當(dāng)前存在部分制度內(nèi)容與業(yè)務(wù)不適應(yīng)的情況，相關(guān)制度對(duì)業(yè)務(wù)處理行為規(guī)范作用不強(qiáng)。首先，在TCBS系統(tǒng)上線初期，為了確保國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員從原有系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色盡快向TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色轉(zhuǎn)變，在考慮防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，制度內(nèi)容盡量避免對(duì)原有國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理過程產(chǎn)生太大的改變，少量業(yè)務(wù)處理程序的制度規(guī)范依然保留原有做法。其次，TCBS系統(tǒng)的不斷升級(jí)改變了某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)境，導(dǎo)致某些制度規(guī)范內(nèi)容過時(shí)。

（五）新業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容需進(jìn)一步完善的壓力。隨著TCBS系統(tǒng)運(yùn)用的不斷深入，各地國(guó)庫(kù)部門協(xié)同相關(guān)部門已在全省范圍內(nèi)開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金以及地方社會(huì)保險(xiǎn)金納入國(guó)庫(kù)管理等多項(xiàng)國(guó)庫(kù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，開創(chuàng)了地方非稅收入納入國(guó)庫(kù)預(yù)算外收支管理的先例。但由于創(chuàng)新業(yè)務(wù)是在相關(guān)制度出臺(tái)后開展的，相關(guān)國(guó)庫(kù)預(yù)算外收支業(yè)務(wù)處理辦法及管理制度只是另行出臺(tái)并使用，未能在基本制度內(nèi)容中得到反映。為保證制度內(nèi)容的完整性，需對(duì)該部分業(yè)務(wù)制度內(nèi)容進(jìn)行整編。

二、強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的建議

為了滿足新形勢(shì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)需要，解決全國(guó)各地分、支國(guó)庫(kù)在制度建設(shè)中存在的共性問題，確保國(guó)庫(kù)職能在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)得到更好的履行，本文結(jié)合各地國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理中制度執(zhí)行的實(shí)際情況，提出各地分、支國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取執(zhí)行有效的方案加強(qiáng)地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)、完善海南省地方國(guó)庫(kù)制度體系內(nèi)容、強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度實(shí)施效果等的建議。

（一）明確地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的目標(biāo)。明確制度建設(shè)的目標(biāo)是地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的前提條件。地方國(guó)庫(kù)制度應(yīng)建成什么樣的體系？制度內(nèi)容應(yīng)以什么尺度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)？制度的制定與執(zhí)行應(yīng)達(dá)到什么樣的效果？……這些問題在確定制度建設(shè)意圖過程中應(yīng)加以明確。一般情況下，地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)為制度的一致性、完整性、可操作性、前瞻性等方面。

（二）健全地方國(guó)庫(kù)制度的制定機(jī)制。國(guó)庫(kù)制度的建設(shè)過程是一個(gè)不斷完善的過程。為確保制度建設(shè)的科學(xué)性與完整性，地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)應(yīng)在總庫(kù)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去本地國(guó)庫(kù)部門制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，廣泛征求各地及各部門對(duì)制度建設(shè)的意見與需求，針對(duì)不同的情況研究并采取不同的優(yōu)化方案，不斷完善國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容，據(jù)此形成一個(gè)相對(duì)健全的地方制度制定機(jī)制。

1、學(xué)習(xí)與研究總行新制度。地方國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容必須與總行上位制度保持一致。在國(guó)庫(kù)制度建設(shè)前，地方國(guó)庫(kù)應(yīng)對(duì)總行基本制度內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與研究，全面掌握總行基本制度內(nèi)容的變化情況，了解變化內(nèi)容對(duì)地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的影響。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)總行的地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則指導(dǎo)意見的文件精神，結(jié)合本地國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，確定總行各基本制度需要進(jìn)一步細(xì)化的制度條款，并將相關(guān)內(nèi)容細(xì)化成地方制度實(shí)施細(xì)則與操作規(guī)范。

2、總結(jié)舊制度建設(shè)的問題。制度建設(shè)不是從開始就十全十美的，建設(shè)情況需要在實(shí)際業(yè)務(wù)中不斷進(jìn)行檢驗(yàn)。一般情況下，經(jīng)過一段時(shí)間的制度執(zhí)行后，“制度內(nèi)容不到位，無法執(zhí)行”、“制度內(nèi)容不符合業(yè)務(wù)規(guī)范”、“制度內(nèi)容與上位制度相沖”以及其他在制度制定與執(zhí)行中存在的問題會(huì)逐漸暴露出來。為了促使地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的不斷完善，需要對(duì)過去制定的制度內(nèi)容及制度執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)制度內(nèi)容不斷優(yōu)化，對(duì)制度執(zhí)行不斷加強(qiáng)。

3、廣泛征求意見。國(guó)庫(kù)制度是各級(jí)國(guó)庫(kù)部門業(yè)務(wù)行為的規(guī)范依據(jù)，對(duì)國(guó)庫(kù)履行監(jiān)督職能行為、業(yè)務(wù)回單及相關(guān)資料的整理行為以及和相關(guān)部門的對(duì)賬行為都會(huì)產(chǎn)生規(guī)范作用，從而也會(huì)對(duì)財(cái)稅等相關(guān)外部單位產(chǎn)生影響。然而，基于不同的現(xiàn)實(shí)需要，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門和各外部單位對(duì)某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)可能會(huì)存在不同需求。為強(qiáng)化國(guó)庫(kù)制度的執(zhí)行力，在地方制度實(shí)施細(xì)則制定前，應(yīng)事先征求各支庫(kù)及各外部單位的意見，在防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上盡量滿足各支庫(kù)或相關(guān)業(yè)務(wù)外部單位對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求。

4、擬訂方案，完善制度。首先，將總行基本制度的每個(gè)條款進(jìn)行細(xì)化并匯總，編制每個(gè)總行基本制度的地方實(shí)施細(xì)則；其次，將各地方實(shí)施細(xì)則的相關(guān)條款內(nèi)容按國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)種類進(jìn)行歸類與劃分，使規(guī)范每種業(yè)務(wù)操作的實(shí)施細(xì)則能按每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的過程進(jìn)行整編并按順序排列，匯編成地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范等制度。

（三）完善地方國(guó)庫(kù)制度的內(nèi)容框架。對(duì)于每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)分別從業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督、業(yè)務(wù)操作與賬務(wù)處理及憑證整理等方面進(jìn)行規(guī)范。

1、規(guī)范業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)是地方制度實(shí)施細(xì)則應(yīng)首先明確的內(nèi)容，具體是指總行基本制度所規(guī)定的每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、總行對(duì)地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的年度考核點(diǎn)以及相關(guān)財(cái)稅政策對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的要求。業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容一般可以根據(jù)總行國(guó)庫(kù)基本制度內(nèi)容及相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行細(xì)化。

2、規(guī)范業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督行為。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)生都需要各相關(guān)憑證作為依據(jù)。為規(guī)范國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施細(xì)則應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的必要憑證，以及憑證要素的必要項(xiàng)做詳細(xì)的規(guī)定；在此基礎(chǔ)上，還需明確國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)如何根據(jù)憑證要素內(nèi)容和各憑證間的勾稽關(guān)系進(jìn)行對(duì)外監(jiān)督。

3、規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。TCBS系統(tǒng)上線后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)基本上依靠各種國(guó)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。為保證國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)操作有法可依，地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)崗位在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中的操作內(nèi)容，并確保該規(guī)范內(nèi)容與各國(guó)庫(kù)系統(tǒng)操作手冊(cè)保持有效的銜接；其次，地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則還應(yīng)詳細(xì)闡述國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)經(jīng)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)處理后所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)處理信息、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)分錄、登記的會(huì)計(jì)賬簿種類以及匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，以便國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員據(jù)此對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理結(jié)果及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行全面的理解與掌握。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施細(xì)則還應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理信息以及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算信息的查詢方法及操作行為進(jìn)行規(guī)范。

4、規(guī)范憑證整理行為。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)在國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)中處理完后，相關(guān)憑證資料如何進(jìn)行處理等業(yè)務(wù)行為也需要在實(shí)施細(xì)則中得到明確的規(guī)范。其內(nèi)容主要應(yīng)包括對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算資料、相關(guān)部門的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)憑證回單、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)報(bào)表的清分、簽章及整理等行為的規(guī)范。

（四）強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度的執(zhí)行機(jī)制。國(guó)庫(kù)制度建設(shè)不僅僅是指健全制度體系與完善制度內(nèi)容，還包括采取各種有效措施確保制度執(zhí)行到位，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)制度在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中的制度執(zhí)行力。

1、加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。深刻理解并全面掌握國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容是制度得以執(zhí)行的前提條件。各級(jí)國(guó)庫(kù)部門應(yīng)通過組織培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)、錄制光盤、編寫制度匯編、組織大分區(qū)國(guó)庫(kù)知識(shí)培訓(xùn)以及其他創(chuàng)新培訓(xùn)方式與手段，積極組織國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員開展新國(guó)庫(kù)制度和財(cái)稅政策學(xué)習(xí)及研究，著力增強(qiáng)制度培訓(xùn)效果，確保各國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員對(duì)制度內(nèi)容及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)政策理解到位。

2、強(qiáng)化制度監(jiān)督與檢查。為確保各項(xiàng)國(guó)庫(kù)制度在業(yè)務(wù)處理過程中得到切實(shí)的執(zhí)行，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門應(yīng)重視對(duì)轄內(nèi)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查工作。根據(jù)條件不同，國(guó)庫(kù)部門可以靈活采取不同的監(jiān)督方式，確保監(jiān)督行為及相關(guān)檢查業(yè)務(wù)操作程序符合制度與相關(guān)政策的內(nèi)容，對(duì)發(fā)生的各種制度不執(zhí)行情況予以及時(shí)糾正；保證各種業(yè)務(wù)憑證合法、完整，業(yè)務(wù)處理結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)資料整理符合制度規(guī)定等。

篇7

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)；分析

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)分析

內(nèi)控制度的建立要結(jié)合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行，因此，只有充分了解建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，才能夠完善內(nèi)控制度。通過對(duì)建筑施工企業(yè)的分析和研究，建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在如下方面：(1)工程點(diǎn)較多，建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布領(lǐng)域較廣，總部管理較為困難。(2)建筑施工企業(yè)大多是在工程實(shí)地進(jìn)行露天工作，沒有固定的場(chǎng)所。(3)建筑施工企業(yè)施工周期較長(zhǎng)，并且每一次的生產(chǎn)過程都不會(huì)重復(fù)[2]。(4)資金投入較多。當(dāng)前由于建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑施工企業(yè)為了獲得工程項(xiàng)目，不得不進(jìn)行墊資等活動(dòng)，加大了自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力。

二、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足主要體現(xiàn)在如下方面：(一)內(nèi)部環(huán)境：沒有形成全面的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制整體章程，內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門之間的并未真正做到職責(zé)明確，在目標(biāo)設(shè)定方面不明確。我國(guó)大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，主要原因就是制定內(nèi)控制度的有關(guān)部門與人員沒有充分將內(nèi)控制度與建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理有效結(jié)合。例如，企業(yè)的票據(jù)和印章的管理機(jī)制與企業(yè)會(huì)計(jì)人員的分工制衡機(jī)制沒有得到體現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上建立的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿管理以及財(cái)務(wù)分析都缺乏相應(yīng)的制度支撐，導(dǎo)致信息的價(jià)值被降低。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建筑施工企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范措施落實(shí)不到位，導(dǎo)致了企業(yè)安全隱患；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致當(dāng)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就會(huì)由于分析能力有限導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍不能夠被正確估計(jì)。(三)信息溝通：沒有意識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)于內(nèi)控制度實(shí)施的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)候費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不能夠快速有效的實(shí)施內(nèi)控管理，并且在管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致管理者對(duì)內(nèi)控管理不夠信任。(四)內(nèi)控重要程度認(rèn)識(shí)不夠，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不能滿足當(dāng)前的管理要求，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層并沒有對(duì)其產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，忽視了內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量欠佳，很多企業(yè)中管理人員的專業(yè)素質(zhì)堪憂，有些人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)就上崗工作，導(dǎo)致在實(shí)際內(nèi)控管理中出現(xiàn)各種漏洞，給內(nèi)控管理帶來極大的實(shí)施壓力。

三、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)的解決措施

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)主要從如下方面入手：(一)構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度框架，規(guī)范建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在制度建設(shè)過程中衡量?jī)?nèi)部控制的相關(guān)要求要素，保障內(nèi)控環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，以控制為主要手段，在管理中注意信息和溝通，從而保障內(nèi)控制度既能夠體現(xiàn)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)又能夠保障其完整性。首先做好預(yù)防工作，對(duì)不符合行業(yè)規(guī)則的行為要及時(shí)進(jìn)行整改，保障建筑施工企業(yè)的運(yùn)行合理、合法。其次，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，各部門之間要鼎力配合，將員工的個(gè)人價(jià)值與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系在一起。再次，建立“度”的標(biāo)準(zhǔn)，既要保障企業(yè)的利益，又不能過度剝削員工的個(gè)人利益，做好二者之間的平衡。(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展，就要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先強(qiáng)化索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理，其次，加強(qiáng)信譽(yù)防范意識(shí)，對(duì)具有不良信譽(yù)的開發(fā)商不給予合作機(jī)會(huì)。再次，強(qiáng)化履約能力，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，提高社會(huì)信譽(yù)。最后，謹(jǐn)慎選擇融資的方式，降低融資成本，保障融資安全[3]。(三)加強(qiáng)信息化管理，信息化的溝通渠道能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。建立一個(gè)完善的信息化管理平臺(tái)，利用自動(dòng)化的技術(shù)，對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的采集、傳遞、分析、反饋，減少了內(nèi)控人員的工作，也優(yōu)化工作程序，提升內(nèi)控效果。(四)提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。管理者的重視是內(nèi)控制度得以落實(shí)實(shí)施的關(guān)鍵因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)進(jìn)行把關(guān)，只有崗前培訓(xùn)合格的工作人員才能夠進(jìn)行安排工作崗位，在實(shí)際工作中也要采用培訓(xùn)課、講座等形式的課程提高內(nèi)控人員的管理能力，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施、充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)分析對(duì)優(yōu)化內(nèi)控制度、提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度的完善性有著積極的作用。在此過程中，構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制的框架、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)信息化管理等措施能夠不斷的促進(jìn)建筑施工企業(yè)管理能力的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱彬.建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內(nèi)控制度建設(shè)的完善策略探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2017(12)：54-55.

篇8

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義及其必要性

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整, 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及其意義

完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起到不可忽視的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)比較薄弱，總體表現(xiàn)是：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)滯后，管理缺乏制度保證；企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏科學(xué)性；內(nèi)部稽核不充分；內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠。

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)滯后，管理缺乏制度保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，企業(yè)應(yīng)該通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他作業(yè)人員核對(duì)查證,從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。目前，內(nèi)控制度建設(shè)還處于起步階段，好多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是粗線條、提綱式的,內(nèi)容簡(jiǎn)單、片面。有的企業(yè)由于憑證管理不規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的辦理缺少嚴(yán)格的記錄；有的企業(yè)對(duì)費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，造成揮霍浪費(fèi)；這些都導(dǎo)致了企業(yè)基礎(chǔ)控制的不規(guī)范，而基礎(chǔ)控制是確保會(huì)計(jì)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首要條件,是其他會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏科學(xué)性。完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；縱向看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)上下級(jí)相互之間要有監(jiān)督和制約;橫向看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理,從而使一個(gè)部門的工作或記錄受另一個(gè)部門的牽制。

3.內(nèi)部稽核不充分。內(nèi)部稽核是企業(yè)利用記錄與記錄之間以及記錄與實(shí)物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行力度不夠。目前部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，遇到問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，放棄原則性。

三、內(nèi)控制度形成缺陷的成因

1.對(duì)會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心認(rèn)識(shí)不清。

2.控制環(huán)境跟不上要求。首先是內(nèi)外部環(huán)境、員工素質(zhì)、誠(chéng)信氛圍、勝任工作的能力都跟不上要求，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，導(dǎo)致執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)，使內(nèi)控制度失效。其次是缺乏信息溝通，使員工對(duì)自己的職責(zé)沒有正確的認(rèn)識(shí)，制度不能落到實(shí)處。

3.管理信息化跟不上。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.通過市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)企業(yè)審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，要及時(shí)開展針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的指導(dǎo)和咨詢等服務(wù)項(xiàng)目,切實(shí)幫助企業(yè)建立和完善現(xiàn)有的制度。同時(shí)要通過完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使內(nèi)部控制真正成為管理者的內(nèi)在需求，從而增強(qiáng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的動(dòng)力。

2.建立適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能機(jī)構(gòu)。首先要找準(zhǔn)企業(yè)物流和現(xiàn)金流的關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的票據(jù)和審批程序，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；要明確各崗位業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制各當(dāng)事人之間相互配合協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)控制主體會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化和有效化。

3.強(qiáng)化外部環(huán)境，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。

五、建立內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問題

1.充分考慮實(shí)際，分批分步驟進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該先制定最迫切需要的若干內(nèi)控制度，再經(jīng)過幾年的不斷完善，逐步建立起適合本單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

2.制訂內(nèi)部控制制度應(yīng)體現(xiàn)控制活動(dòng)的要點(diǎn)、增強(qiáng)時(shí)效性、注重可操作性。各項(xiàng)控制制度之間要相互銜接，口徑一致，避免出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象。內(nèi)部控制要考慮成本效益原則，既不能因?yàn)閮?nèi)控制度不健全對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，也不能追求盡善盡美造成無限制支出。

3.著重做好三個(gè)監(jiān)督。在企業(yè)一線“銷” 過程建立相互牽制、相互制約的第一個(gè)內(nèi)控防線；在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立專門崗位，對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)督，將監(jiān)督結(jié)果直接反饋給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，建立第二個(gè)內(nèi)控防線；設(shè)立一個(gè)直接歸股東會(huì)管理、獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，用稽核、責(zé)任審計(jì)、監(jiān)督舉報(bào)、監(jiān)管審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，進(jìn)行有效的監(jiān)督，建立第三個(gè)內(nèi)控防線。

篇9

內(nèi)控制度是金融業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的一種自律行為，是保證其資產(chǎn)的完整性、完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)各職能部門和員工所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，而農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的核心就中提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度執(zhí)行中的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對(duì)策：

一、增強(qiáng)法制教育，樹立防范意識(shí)

各級(jí)農(nóng)村信用社要進(jìn)一步推行安全和法制教育活動(dòng)，切實(shí)從思想上重視內(nèi)控建設(shè)，提高員工的安全防范意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性和主動(dòng)性，確保當(dāng)前農(nóng)村信用社改革發(fā)展的穩(wěn)步推進(jìn)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，要從規(guī)范會(huì)計(jì)行為入手，一是要督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》辦事，嚴(yán)格執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、合法、有效；二是要嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任制，把會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、工作目標(biāo)、操作規(guī)程、規(guī)范要求、考核標(biāo)準(zhǔn)制度化，合理分解目標(biāo)，搞好會(huì)計(jì)工作的檢查、監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作“自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善”的有效機(jī)制；三是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，重點(diǎn)從會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的內(nèi)部審核，逐步向內(nèi)部審核和實(shí)行自動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與外部對(duì)賬相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、手工與電腦的自動(dòng)監(jiān)管。

三、完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化制約措施

首先要遵循“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相互制約的原則，在實(shí)際工作中，對(duì)所有崗位都要制定相應(yīng)的制約措施，避免管理失控、制度懸空現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)現(xiàn)有制度中的疏漏以及不適應(yīng)、不合理的情況要及時(shí)補(bǔ)充、修改和完善，使內(nèi)控制度建設(shè)符合實(shí)際工作要求；其次要做好重點(diǎn)部位、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員的定期輪換，達(dá)到自我控制的目的；三是要抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)，在制度執(zhí)行上要做到獎(jiǎng)罰分明；四是要建立內(nèi)控控制的評(píng)估制度，對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行定期評(píng)定，確保內(nèi)控制度連續(xù)有效。

篇10

加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理是深化農(nóng)村合作金融改革的助推器。長(zhǎng)期以來，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)逐漸形成重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)，削弱其為農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民服務(wù)的能力。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國(guó)家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成嚴(yán)重威脅，這就要求農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不僅在制度等方面進(jìn)行改革，更需要建立起一整套有效的、適合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行再控制。

一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的現(xiàn)狀和存在的問題

盡管農(nóng)村金融合作金融機(jī)構(gòu)體制改革已經(jīng)推進(jìn)了很多年且取得了一定的成效，但是跟其他金融機(jī)構(gòu)，特別是跟國(guó)有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)還是明顯落后，特別是在負(fù)債成本管理、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)、班子隊(duì)伍建設(shè)以及監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的規(guī)章制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際和金融業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相比，仍有不少工作要補(bǔ)做，有許多制度需要及時(shí)地制定、健全和完善。

2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實(shí)際操作中帶有盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更是存在缺乏許多不可忽視的問題：

(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠，會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)淡薄

上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層工作人員普遍存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠的問題。一些基層機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人缺乏法律意識(shí)，而且不注意法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)。錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅僅是是記賬、算賬、收收付付的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員只要會(huì)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)操作就行，降低了對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算只要做到“賬平表對(duì)”就行。在內(nèi)部管理上重信貸資金管理、重費(fèi)用指標(biāo)管理、輕會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理。在貫徹落實(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上，僅僅是為了應(yīng)付檢查，目標(biāo)不明確，造成制度被動(dòng)執(zhí)行，流于形式。

(二)有章不循，有法不依

目前一些會(huì)計(jì)人員目前一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，違反規(guī)定辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金仍在一定范圍內(nèi)存在。一些會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、把關(guān)不嚴(yán)、執(zhí)行制度怕麻煩走捷徑；辦理業(yè)務(wù)有章不循，不按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，主觀隨意性較大，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)揮。另外，有一些基層合作金融機(jī)構(gòu)在重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、密押口令、備份數(shù)據(jù)、賬戶開銷戶環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)檔案的保管等重要物品的管理和核算要素的管理方面仍存在著很多漏洞，管理混亂，內(nèi)部監(jiān)控不力，崗位設(shè)置不符合制度的規(guī)定，這直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和資金安全。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力

一是自控意識(shí)差，在內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行上缺乏自覺性。一方面，由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和警覺程度不高，在執(zhí)行制度時(shí)往往是執(zhí)行不力或不執(zhí)行。另一方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)自身監(jiān)督不夠，有時(shí)為完成工作任務(wù)而放棄監(jiān)督，一些問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)、稽核檢查沒有履行職責(zé)，會(huì)計(jì)復(fù)核及會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)流于形式。內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)對(duì)檢查出來的違規(guī)違章行為和人員不敢管，不敢處理，沒有做到真正的檢查輔導(dǎo)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查在內(nèi)部管理中的作用。

(四)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，在一定程度上制約著會(huì)計(jì)內(nèi)控作用的發(fā)揮，目前農(nóng)村信用社一些會(huì)計(jì)人員，疏于學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，行為隨意。有的會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，聽之任之，得過且過；有的會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，缺乏基本的業(yè)務(wù)知識(shí)，有的會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)敗壞，使用各種手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)，竊取、挪用資金直接威脅著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)資金的安全。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方略

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)核算中，因管理、思想、道德等人為因素造成的，因此會(huì)計(jì)人員對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性要有充分的認(rèn)識(shí)論，具體的說，一方面強(qiáng)化制度教教育，形成心理控制防線。要對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常性的、有目的性的開展法制教育，道德教育，執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的教育，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和自我保護(hù)意識(shí)。另一方面提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部本身要帶頭樹立防范意識(shí)，要解決重銀行監(jiān)管，輕內(nèi)部業(yè)務(wù)管理，重業(yè)務(wù)就放松思想等問題。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)建立定期的“會(huì)計(jì)工作匯報(bào)制度”，“會(huì)計(jì)人員的政治思想考核制度”，“安全防范責(zé)任制”，“領(lǐng)導(dǎo)干部談話制度”等超前措施。硬把會(huì)計(jì)人員素質(zhì)關(guān)。專業(yè)技能理論水平低下的人員不能上崗，政治思想不穩(wěn)定、有劣跡的不能上崗，會(huì)計(jì)主管要有較高的會(huì)計(jì)專業(yè)理論水平，又要有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，要堅(jiān)持原則敢于管人和善于用人。

(二)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保有章可循

搞好會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，應(yīng)從不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度入手。一是建立健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)任目標(biāo)。根據(jù)會(huì)計(jì)管理要求，詳細(xì)制定各會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)。在制定崗位職責(zé)時(shí)應(yīng)遵循這樣一個(gè)原則，即：決策—執(zhí)行—監(jiān)督相互制衡的原則，并符合會(huì)計(jì)基本制度和所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，明確每個(gè)崗位的目標(biāo)，避免管理失控、制度懸空的狀況。二是制定完善的規(guī)章制度。結(jié)合現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度及崗位責(zé)任制要求，對(duì)會(huì)計(jì)工作每一個(gè)環(huán)節(jié)都要制定系統(tǒng)的、詳細(xì)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)內(nèi)控工作的可操作性，使會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行有章可循。三是制定嚴(yán)密的操作規(guī)程。為確保資金安全，既要靠完善的制度，更要靠嚴(yán)密的操作規(guī)程，要特別注重對(duì)要害崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。各管理部門要制定符合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)際的操作規(guī)程，如聯(lián)行操作規(guī)程、出納操作規(guī)程、匯票結(jié)算規(guī)程等。四是要抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)，真正做到嚴(yán)格按規(guī)章制度和操作規(guī)程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，徹底杜絕有章不循的現(xiàn)象。在制度執(zhí)行上做到獎(jiǎng)罰分明，以此來有效地調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的積極性和主動(dòng)性。五是要做好重點(diǎn)崗位定期輪換，通過崗位輪換，達(dá)到自我控制的目的。六是要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的評(píng)估制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性定期進(jìn)行評(píng)定，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的連續(xù)有效。

(三)強(qiáng)化監(jiān)督檢查，建立分層次監(jiān)督約束機(jī)制

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門和對(duì)外營(yíng)業(yè)部門要建立五個(gè)層次的監(jiān)督約束機(jī)制，只有這樣，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的職能作用。“五個(gè)層次”具體是：第一層次是會(huì)計(jì)人員的自我監(jiān)督，辦理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法辦事，會(huì)計(jì)憑證嚴(yán)格按規(guī)定要素編制并進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算都要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的要求，保證賬表資料的合法記載和真實(shí)反映，切實(shí)把好第一關(guān)。第二層次按照會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控制度要求，設(shè)置會(huì)計(jì)綜合復(fù)核員。綜合復(fù)核員要對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)人員提交的憑證和賬務(wù)以及各種登記簿均進(jìn)行復(fù)核，監(jiān)督各種業(yè)務(wù)辦理是否合法合規(guī)，對(duì)交換員提入、提出的憑證票據(jù)逐筆審核。第三層次是內(nèi)勤主任的監(jiān)督檢查。內(nèi)勤主任要恪守職責(zé)，認(rèn)真履行監(jiān)控檢查職責(zé)，堅(jiān)持按旬查庫(kù)，對(duì)一天發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)逐筆審核檢查，對(duì)大額資金的匯劃和各種支付事項(xiàng)要逐筆審核，嚴(yán)格把關(guān)；要加強(qiáng)對(duì)同業(yè)往來賬戶的監(jiān)管，對(duì)賬單要隨時(shí)逐筆勾對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要認(rèn)真查明原因；對(duì)同城票據(jù)交換清單和交換憑證，要換人逐筆核對(duì)，真正發(fā)揮好守關(guān)把口的作用。第四層次是會(huì)計(jì)主管的重點(diǎn)檢查。要每月對(duì)本部門的會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況、聯(lián)行往來、匯票業(yè)務(wù)、票據(jù)交換等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)內(nèi)勤主任的工作進(jìn)行再監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)苗頭迅速處置，防止釀成大的問題。第五層次是主管部門的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，保證會(huì)計(jì)制度的貫徹落實(shí)，防止大案要案的產(chǎn)生，維護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全是極為重要的。

(四)加強(qiáng)教育，嚴(yán)格考核，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控的成效最終是要依賴于會(huì)計(jì)人員所必備的素質(zhì)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的高低決定了會(huì)計(jì)工作的水平。加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作管理水平，一要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員法制教育，提高思想道德水平，選取金融系統(tǒng)發(fā)生的典型案例開展遵紀(jì)守法教育，提高會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)和法制觀念。二要認(rèn)真組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、出納制度和財(cái)務(wù)政策，幫助他們掌握應(yīng)有的知識(shí)，提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)農(nóng)村金融體制改革的要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，保障支農(nóng)資金的安全。三要建立會(huì)計(jì)人員“三關(guān)”考核制度，把握會(huì)計(jì)人員思想動(dòng)態(tài)及工作表現(xiàn)，及時(shí)調(diào)整使用會(huì)計(jì)人員。“三關(guān)”考核是指“上崗考核”，即在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)堅(jiān)持“擇優(yōu)”原則，其首要條件要有敬業(yè)愛崗的優(yōu)良品質(zhì)。對(duì)有劣跡的、工作責(zé)任心不強(qiáng)、工作馬馬虎虎者不能使用。“使用考核”，即在上崗期間，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員工作情況實(shí)行檢查，做到有問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，有隱患早消除。“輪崗考核”，即會(huì)計(jì)人員輪換崗位時(shí)，要接受會(huì)計(jì)主管的全面檢查審計(jì)，確保工作移交手續(xù)完備，責(zé)任明確。把守好這三關(guān)，不僅可以保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的純潔，同時(shí)也有利于達(dá)到會(huì)計(jì)基本制度所規(guī)定的內(nèi)部控制要求，確保控制制度和制約機(jī)制全面落實(shí)。