公司財務常見問題范文

導語：如何才能寫好一篇公司財務常見問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：會計監管 上市公司 財務異常 指標判定

引言

近年來國內外發生多起財務舞弊案件，會計信息失真、公司造假違規事件層出不窮，嚴重損害了投資者的利益。上市公司為達到經濟目的，蓄意出具虛假的財務報告，影響了資本市場的健康發展。我國進行股權分置改革后，由于全流通市場環境變化所導致的上市公司會計監管難度的加大和上市公司數量的不斷增多，與上市公司財務異常相關的問題逐漸顯現。

上市公司財務舞弊不僅僅降低了社會公眾對業界及資本市場的信任，而且是社會經濟發展的絆腳石。由于我國上市公司股權結構的特殊性、會計監管制度的外生性，使得會計監管不能很好地發揮作用，因此迫切需要探索一種良好的上市公司會計監管模式，來改進我國上市公司會計監管工作。

上市公司財務異常的主要表現形式

分析上市公司財務異常的目的是識別財務欺詐，因此，必須從財務異常和財務欺詐（欺詐性信息）兩方面對相關概念作出界定。財務異常主要表現在以下三方面：一是勾稽關系異常，主要指財務報告中的相應數據明顯違背了對應會計科目之間的勾稽關系；二是年度變動異常，是指不同年度報告數據明顯出現異常，違背企業經營運作規律；三是行業橫向可比異常，是指根據行業可比特性，財務報告數據所反映的業績明顯超過同行業可比公司的業績。

上市公司財務異常的判定指標

財務分析中有兩種類型的指標：一種是靜態型指標，即同一報告期內相應財務數據所構成的指標（應收賬款與主營業務收入的比例）；另一種是動態型指標，主要考察靜態型指標或會計科目在報告期之間的變動或增長情況（應收賬款周轉率的增長）。

靜態型指標與動態型指標對識別財務異常與財務操縱都有重要的使用價值。如在上市公司會計監管實務中，往往使用利潤指標，來判斷上市公司是否存在利用非經常性業務進行利潤操縱的行為；同時也會利用應收賬款（存貨）周轉率的變化情況（增長）來識別公司是否會采取虛假銷售來操縱公司的主營業務收入。

由于會計體系本身具有內在一致性，上市公司的財務操縱行為必然會受到這種一致性的約束。根據我國上市公司公開財務數據的可得性，綜合考慮上市公司常用的財務操縱手段及其會計影響、理論文獻中財務指標及其所反映的財務信息，上市公司財務異常的判定指標基本能夠從利潤表、資產負債表與現金流量表等重要的財務信息源中獲取。

判定上市公司財務異常的指標主要包括：

（一）資產生產能力指標

公司銷售收入增長需要生產能力作為支持，而會計確認與記錄階段的財務操縱則可能導致相應的生產能力明顯超出可比公司，或者使生產能力的增長趨勢超過行業可比公司的正常值。本文主要從固定資產、總資產、經營凈資產三方面考慮資產生產能力的靜態與動態指標，三項資產的生產能力靜態指標的理論取值范圍應該大于零。經營凈資產=（資產總和-貨幣資金-短期投資）-（負債總和-短期借款-長期借款）。該指標主要考察公司經營性資產狀況，在很大程度上反映了公司的經營能力及其所面臨的財務風險。如果公司的經營凈資產小于零，則表明公司至少在經營上已經遇到了困境，經營業績滑坡。在這種情況下，投資者對該公司發行的證券會表現出非常謹慎的態度，認為公司經營已經出現了異常與困境。對此，可首先判斷為財務異常，公司有在后續年度存在操縱的可能，因而值得重點關注。

（二）經常性銷售指標

經常性銷售指標主要用于判定公司經常性業務銷售活動受到操縱而帶來的財務指標異常。在公司開展經常性業務銷售活動的過程中，其財務操縱行為多會通過應收款項目反映出來。如應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款和其他應收款。在企業經營過程中，應收票據、應收股利與應收利息受財務操縱的可能性比較??；而應收賬款和其他應收款則容易成為公司進行財務操縱的工具。為此，針對經常性業務銷售活動過程中可能出現的財務操縱行為及其會計影響，應重點監測如下指標是否出現異常：應收賬款、其他應收款和主營業務收入是否出現異常；應收賬款、其他應收款與流動資產的比率是否出現異常；存貨、主營業務及附加、應收賬款與主營業務收入的比率是否出現異常增長；銷售費用與主營業務收入的比率、管理費用與總資產的比率是否顯著低于/高于行業可比公司，營業費用和管理費用在年度之間是否保持了一定的穩定性；存貨與主營業務成本比率是否出現異常趨勢；主營業務總體毛利率（與單項毛利率）是否顯著低于/高于行業可比公司；當期因購買商品接受勞務支付的現金以及當期應付賬款增加額之和與主營業務成本的比例是否出現異常趨勢；公司支付的主營業務稅金及附加與主營業務收入的比例是否出現異常趨勢；當期支付的各種稅費與應交稅金的比例是否出現異常。同時，還需要考察會計科目與財務指標之間的合并變動趨勢，以便進一步分析上述指標所不能完全反映的財務異常情況。

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關鍵詞：會計基礎工作規范 影響因素 會計教學

一、引言

企業會計基礎工作既是企業會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。如果能夠發現會計基礎工作的影響因素，進而規范、強化會計基礎工作，對提高企業會計核算工作水平、提升會計信息質量、規范企業會計行為，提高經濟效益和企業競爭力，乃至規范社會主義市場經濟秩序等都有著極為重要的作用。隨著經濟的不斷發展和對會計信息質量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規范運作和健康發展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認為企業只有重視會計基礎規范化工作， 才能提高會計管理和日常經營活動管理的水平， 提高企業競爭力， 為財務報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。

二、研究設計

（一）研究假設 企業會計基礎影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學歷、職稱普遍偏低，導致財會人員業務能力和業務素質不高，成為企業會計基礎工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業規模，管理層的重視程度會影響到財務制度的建立健全以及內控監督的執行（魏生輝、王凱新，2009），企業規模影響公眾的關注度以及公司經營業務的復雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎工作規范。因而企業會計基礎工作的影響因素模型見圖（1）。

教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規范，也有利于公司的長期發展。因此，本文提出假設：

假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系

對于具有較強實踐性的財會專業來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經歷和各種復雜的做賬經驗，從而積累了豐富的實踐經驗，對會計規范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規范。因此，提出假設2：

假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系

公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經濟管理專業，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現穩健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經濟管理專業，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現激進的特征。因此，提出假設3：

假設3：高管團隊的經濟管理專業背景與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系

規模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當地政府宏觀調控和重點監督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環保、就業、救災等。但是對于規模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：

假設4：企業規模與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系

（二）樣本選擇與數據來源 2010年4月6日深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》（深證局發[2010]109 號）和《關于深圳轄區上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》（深證局發[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規范財務會計基礎專項活動，調查問卷涉及會計人員配備和機構設置、會計核算工作規范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎工作規范程度、財會人員的平均學歷和平均職稱數據來自深圳上市公司2010年會計基礎工作規范自查和整改報告，2010年其余數據來自于國泰安數據庫。

（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應以及獨立董事和監事會的監督效應，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監事會規模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：

三、實證檢驗分析

（一）上市公司會計基礎工作現狀分析 從表（2）可知，深圳轄區上市公司會計基礎工作中不規范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機構設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，不熟悉最基本的企業會計準則。其次是財務負責人的職權設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構和會計人員崗位設置不符合內部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監事會成員等。四是會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要。目前我國企業會計準則正由規則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業的判斷，具有應有的職業判斷能力和專業勝任能力。（2）會計核算基礎工作規范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規范。原始憑證是會計核算的基本依據，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項所涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規范，有些公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經常發生；未按準則要求進行資產減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或將公司款項存入個人賬戶；現金管理不規范。出納個人的現金放在公司保險柜里?，F金沒有做到日清月結，沒有進行定期或不定期的現金盤點；支票管理不規范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。（4）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內部會計控制制度、資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執行和檢查監督不到位。有些公司總經理未經財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制，對檢查發現的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。（5）財務信息系統使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統聯網，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數據，甚至通過權限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求。有些上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大地影響了會計工作質量和效率。財務信息系統的權限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權限實際上沒有專人管理，往往出現會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監局此次上市公司會計基礎工作規范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業發展需要，有充分專業勝任能力和良好職業道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業素質、職業操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規范，立好家規，從公司自身的制度建設上，從內部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統，更要管理好財務信息系統，在依靠財務信息系統提高企業核算和管理效率的同時，要防止企業控制與核算的風險系統化，更不能使系統成為財務舞弊的工具。

（二）描述統計 并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業背景為0.4，即高管大多在校時學習非經濟管理專業。

（三）相關性分析 為了進一步分析企業會計基礎工作規范的影響因素，驗證這些變量與會計規范的關系在統計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析，其結果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規范程度可能與高管的經濟管理背景、企業規模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數都比較小，故不存在嚴重的多重共線性問題。

（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規范程度正相關，這說明：企業的規模越大，高管具有經濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監。創業時對財務工作比較漠視。但現在經過會計基礎工作規范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！爆F在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內學萬科，對外學松下”作為公司財務規范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規范性。

四、結論與啟示

綜上分析得出以下結論：會計基礎工作的主要影響因素是公司高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎工作的重視程度，將是規范公司會計基礎工作的重要方向；公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎工作的規范性?；诜治鰧Α痘A會計》教學的啟示：（1）深圳證監局在上市公司問卷和調查中總結出了會計核算基礎工作規范常見問題，這些問題可以在講授《基礎會計》相關章節時向同學們提出來，把會計基礎工作規范滲透到日常的專業課程教學之中，并且與同學們一起討論，怎樣去規避和處理這些不規范的問題。（2）由于財會人員的學歷并不顯著影響公司會計基礎工作的規范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應該加強會計基礎工作規范的教育。學校每年為社會培養大量的會計人員，會計專業學生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學中開展會計基礎工作規范教育，將會計規范的要求內化為會計職業道德品質，最容易獲得實質性的效果，從而使會計學生在未來的工作中遵守職業道德起到決定性的作用。

參考文獻：

[1]李利芬：《會計基礎工作應常抓不懈》，《中國科技信息》2005年第10期。

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關鍵詞：集團公司；財務信息化

中D分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月6日

一、集團公司財務信息化基本理念

財務信息化是將信息技術引入傳統財務管理模式，推動傳統財務管理不斷深化和拓展的過程。財務信息化是公司管理提升的重要舉措。公司技術中心和財務中心聯合推進財務系統信息化建設，能夠進一步提高公司財務工作的精細化管理水平。

財務信息化要整體規劃，分步實施，逐步建立規范、及時、透明、共享的集團財務信息化體系。一般包括如下歷程：第一階段會計電算化，用電腦代替手工記賬；第二階段采用統一的網絡財務軟件，將集團發展過程中由各責任部門負責實施的信息化環節集中聯通，即：將分散在各環節的財務模塊、存貨模塊、固定資產模塊、采購模塊、銷售模塊等各個系統進行集成；第三階段是企業內外流程一體化應用階段，實現財務系統與計劃、生產、供應鏈等系統的信息集成和數據共享，使企業內部決策的基礎信息流傳遞更加及時、準確、通暢，為企業決策和外部相關方提供決策支持服務。

二、集團公司財務信息化的必要性和重要性

（一）集團公司財務信息化有利于深化監管，提高企業財務管理水平，提升企業市場競爭力。通過財務信息化建設和升級，有利于規范會計核算行為，提高企業財務管理水平；有利于強化集團財務監督作用，防范集團財務風險；有利于整合集團財務信息化資源，實現財務數據的規范、及時、透明、共享。

通過財務共享中心的建設，有利于提升財務管控力度，有效實現管理規范化、流程化，實現內部控制手段的信息化，通過信息化手段，減少人為干預，極大地提高了集中管控和監督能力，實現事前管控，而不是事后控制。信息化過程中也可以優化各種流程，縮短企業決策鏈條，恰當而及時地應對市場變化，提升市場競爭力。

（二）集團公司財務信息化有利于實現集團業務與財務一體化，提高財務工作效率。信息化可以降低數據收集、整理、分析和使用的成本，提供更加準確和權威的數據，為管理決策提供科學依據。財務共享中心把傳統的會計記賬變成“會計工廠”的流水線作業，可以一鍵式輸入自動生成憑證，甚至實時出具報表，為工作流程的標準化和數據分析提供統一平臺；通過集約化把復雜的工作變得更加簡單、標準，合并報表、數據分析等工作效率將得到極大提升，將分散的活動和資源有效整合，工作效率和工作質量將進一步提高，打通業務與財務的最后結點，最大限度地實現系統整合。

（三）集團公司財務信息化有利于成本控制，降低整體運營成本，提升財務人員素質。通過標準化流程操作，可以減少重復崗位，使每個崗位、每個環節的成本可控，從計劃、生產、供應鏈、銷售等與財務實時互通，可以使運營成本大幅降低。同時，財務信息化促進財務轉型，把財務人員傳統80%以上時間用于核算轉換為主要工作時間用于財務分析，促使財務人員不斷更新知識、加深對行業和業務的理解，提升財務人員的整體素質水平。

三、集團公司財務信息化方式及步驟

集團財務信息化建設既要立足集團當前產業發展現實需求，又要著眼集團的長遠發展；既要保證集團層面的監管需要，又要符合企業的經營需求。推進集團財務信息化系統升級工作必須遵循四個原則：整體計劃、分步實施；全面覆蓋、不留死角；合理合法、規范運行；統籌規劃、上下聯動。

從系統規劃角度，集團的信息化方式是：以預算為核心，以預算執行為基礎，以資金集中統一管理為原則，建立公司整體預算管理和財務監控信息系統。財務信息化建設除了系統之外，還涉及到業務的變革，所以財務實現電算化之后，在實施財務信息化過程中，一般將業務模塊也在系統中上線運行，提高工作效率，再結合管理提升需要進一步進行系統優化。

（一）建立標準化的業務流程模塊。以財務管理為中心進行信息系統規劃，建立標準化的業務流程模塊，是管理的一次提升。通過對日常工作的篩選，將可重復、可大批量操作、具有共享屬性和服務屬性的工作匯總起來，放在任務池內，由專人負責進行批量處理，從而有效提升工作效率，也節省大量的人工成本。這一過程包含了財務集中的思想和理念。財務集中的下一步驟就是財務共享，即財務轉型是向共享方向擴展。財務共享將引發組織變革、制度變革，將傳統業務抽離出來以專業化共享中心的效率，控制流程，提高服務業務。

整個公司只有管理員知道各個項目/業務的進度，并且在流程設計上可以自動將任務量由任務多的團隊/人員向任務少的團隊/人員轉移。這種調配和轉移的前提是：標準化和可衡量，并且共享團隊的指標也可量化，例如：兩個人管理應付賬款，那么每個人每周審批多少筆應付賬款合適，就要通過實際操作一段時間后的大數據分析，從而將共享團隊的指標予以量化。

建立標準化的業務流程模塊，還可以實現理順工作思路的作用。通過模塊，對于各個板塊負責的工作展示在工作臺上，財務工作以任務推送的方式展現到服務前端，所有工作計劃和待完成清單一目了然。

（二）建立共享中心，實現信息集成，建立財務一體化信息流程。財務共享必須從有財務屬性開始就進行規范化、流程化、共享化。例如：從采購申請時就有財務屬性在里面，那么從采購申請開始就進行標準化。標準化流程一定要抽取出來，不能還是多樣化，否則就無法進行。

對財務共享工作要進行培訓，要轉變觀念。不是只有財務部的人員才可以提供財務共享，公司各部門的人都可以協作共享。例如：銷售發票由銷售人員處理并且上傳至財務共享中。財務系統根據財務共享中的銷售發票和自動轉賬分錄模板自動生成會計憑證，并將結果放在財務共享中。

財務共享不僅僅是打通各個部門，而且將工作流程合理審批，將工作任務合理規劃。集團公司管控目標：戰略業務協同、戰略資源共享。管控重點：預算、資金管理，財務集中與共享，人力資源集中與共享，采購集中與共享。財務共享是實現集團公司管控目標的重要環節。要做到全面共享、智能共享、精益共享，要注意以下h節：（1）擴大現有財務共享服務中心的業務范圍：覆蓋更廣的區域（境外）、更多的業務線；（2）尋求財務共享流程的擴展，端到端（延伸到業務前端）；（3）關注業務部門的數據需求，在數據積累過程中發展為大數據中心，為業務決策提供增值服務；（4）關注標準化，不斷把標準化的事項自動化，進而智能化。規則化、標準化是智能響應的前提。

（三）培養財務信息化建設高端人才。財務信息化建設過程中，重視對財務人員和IT人員的培訓，注重讓IT人員中對接財務系統的員工多了解財務基礎知識，熟悉公司財務系統的業務規則和邏輯；對財務人員的培訓，不僅會涉及到企業現有財務系統的規則和操作，也須注重對其流程和系統設計的培訓和意識的引導，并從中選拔一些流程和系統設計思維較好的員工進行重點培養，讓他們參與并牽頭信息化項目，形成財務一側復合型人才的中堅力量。通過財務人員參與信息化項目、IT人員參與財務實務，培養精通財務管理與信息系統的復合型人才。在企業財務信息化項目的運作過程中，財務人員和IT人員充分溝通，密切合作，業務和財務系統良好融合，也培養出優秀的復合型人才。

（四）集團公司和子公司、分公司間的資源實現同時共享。對于集團公司財務管理來說，各個子公司、分公司的財務資料是渙散不集中的，要想把這些有用的資料都收集起來，相對于人手有限的集團公司財務機構來說是困難重重的。因此，必須重視采用敏捷的工作流程，在日常工作中使用包括像看板、迭代計劃會、評審會、回顧會等敏捷實踐，在快速支持財務系統相關開發的同時，也不失系統化的管理，高效靈活與規范并重。

軟件供應商協助牽頭部門建立知識庫和運維庫，通過知識庫來分享知識、通過運維庫來跟蹤問題處理時效，方便使用。軟件供應商在知識庫中，提供系統操作手冊，并且隨系統升級及時更新，確保版本最新；提供常見問題及處理方法庫，而且很容易檢索出共通的問題，從而幫助使用者快速解決問題；設置系統管理員角色，及時處理公司提交的應用問題，并且軟件供應商在接到任務后對問題進行分類并承諾解決時間，并由牽頭部門監督軟件供應商的工作時效。

四、集團公司財務信息化需要注意的問題

（一）高層重視，解決現在的問題，著眼于未來長期應用。集團公司的財務信息化目標需要由集團董事會或類似權力機構予以確定，并責成牽頭部門（例如：信息部或財務部）主導開展工作，各個部門及分子公司密切配合。集團公司的高速發展，源于整個集團的核心文化理念和高層對企業管控與信息化的高度重視，集團公司與軟件供應商應全力以赴推動財務信息化的建設，快速上線、應用和推廣。

（二）落實責任，過程把關，確保如期實現財務信息化系統升級任務目標。要建立財務信息化系統升級工作領導小組和項目管理小組，為項目的順利實施提供組織保障。建立責任到人和過程把關機制，為項目的有效實施提供過程保障。

避免集團公司和下屬的子公司、分公司間財務信息溝通不暢，打破組織分工邊界，合作的過程中堅持和倡導集中辦公，通過及時高效的溝通，快速解決、快速響應。

（三）注重創新，營造跨部門溝通文化。創新是發展的不竭動力，財務人員也必須具備創新精神，以積極的態度學習新工具，掌握新方法，以促進企業發展。財務管理要以公司整體為單位進行思考和提升，積極與各部門、各個公司、子公司協作，努力營造跨部門溝通的企業文化。財務部門的構成可以是橫向職能部門的財務組合，也可以是縱向的職能部門的財務小團體組合，并得到其他各部門之間的協作。

五、結束語

財務信息化建設是一項長期而又艱巨的、只有起點沒有終點的工程，需要相互合作，取長補短。產業互聯網時代，商業模式層出不窮，有管理模式支撐的商業模式才是持久的。企業“互聯網+”轉型五部曲包括：（1）具有連接云端的業務系統；（2）具有內部連接能力，連接員工、激發創新能力，移動工作、分享協作型組織；（3）外部連接能力，連接企業與用戶、上下游伙伴的連接能力；（4）企業自己的大數據平臺，增強分析、預測與決策能力；（5）新的商業模式，不斷探索創新的商業模式。

主要參考文獻：

[1]王利平.管理學原理[M].北京：中國人民大學出版社，2009.

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參考文獻：

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篇5

關鍵詞：物業管理 會計核算 財務管理

物業管理是指受物業所有人委托，根據物業管理委托合同，參與物業房屋建造、使用等的服務。包括對所管轄區域的公用設備、設施、房屋本身及治安、環境等進行管理。物業作為一個新興的服務業，在現代服務業中占據重要地位。會計核算和財務管理是物業公司經濟核算至關重要的一部分。它通過會計賬簿、會計憑證反映了物業管理公司的所有經濟活動，在物業管理公司內部管理中的重要作用是不言而喻的。物業管理公司會計核算和財務管理要統籌內部各部門和公司外部的所有賬務，所以工作復雜，工作量大。要求我們更要做好物業管理公司的會計核算和財務管理工作，提高物業管理公司的總體水平。

一、我國目前物業管理公司的會計核算與財務管理存在的問題

（一）我國物業管理公司的會計核算和財務管理處在初級階段

會計核算與財務管理一直以來占據著企業管理的重要地位，對企業經濟活動的展開和企業發展是及其重要的。我國物業行業從上世紀八九十年代才有了真正的發展，起步晚， 經驗少，目前正處于初級階段。很多物業管理人員對企業會計核算和財務管理認識不夠，沒有形成完善合理的財務管理系統。這影響了我國物業管理行業的發展。

（二）我國物業管理公司的會計核算和財務管理存在的具體問題

物業管理雖然是新興的產業，但是隨著我國各項事業的發展，物業行業的競爭力也逐漸增大。伴隨我國物業行業的發展，大部分物業管理公司的管理理念和管理水平在不斷提升。但是由于我國物業管理發展時間短、物業財務管理人員專業素質不高造成很多問題。

1、會計核算和財務管理的基礎工作缺乏統一規范的管理。會計記賬的方式不合格，沒有嚴格按照會計制度明細記錄財務狀況；會計科目混亂，收支會計科目的記錄不準確，例如資本性支出與收益性支出混亂記錄；會計資料造假，數據失真或者不準確，作假帳的現象是依然存在的；會計核算和財務管理手續不合理，有些經濟業務甚至沒有正式的合同或者協議等現象都是會計核算存在的嚴重問題。這些會計核算和財務管理基礎的問題嚴重影響會計信息的準確性和完整性，影響物業公司對數據的判斷。

2、會計核算方式單一。很多物業管理公司不注重會計核算這一塊，公司財務狀況由財務部門統一管理核算，其他部門很少設立會計核算和財務管理人員專門對本部門的財務進行詳細管理。物業管理公司的業務范圍大，一個物業公司要同時管理好幾個小區甚至更多，賬目設置不詳細不利于公司對每個小區的具體情況分析和管理。

3、會計核算和財務管理手段落后。很多公司目前的會計核算任然停留在手工做賬的階段，公司的會計數據收集、分析、處理大部分依靠人工作業。這樣既耗費大量的時間，還影響數據的準確度。財務管理工作把很多時間用在做賬上面，用很少的時間對財務狀況進行詳細的總結分析。

4、成本管理不完善，資金利用不當現象存在。成本管理有三種方式：調整經濟活動的規模效益；與供貨商談判交流，轉移成本；加強財務管理，強化預算管理，節約支出。這些方法只能片面的短時間的管理成本，忽略了物業管理在對企業的供應和服務環節的成本管理，這樣對物業管理公司的長期成本管理效果不是很好。資金挪用、賬款收不回來、壞賬等都提高了資金成本。

5、財務報表不詳細，不能為公司管理提供詳細準確的數據。很多物業公司對外提供的財務報表只是很籠統的資產負債表、利潤表等。沒有管理需要的各種詳細報表。例如：維修報表、各種服務費用報表等。還有很多財務信息是采用統計的方法，統計工作時間長，數據不準確，不能滿足財務管理的需求。

6、稅務賬目不清楚，物業管理收費對稅務的劃分不清楚，導致申稅及納稅不真實。

7、會計核算和財務管理分不清。很多物業公司認為會計核算是會計部門的工作，沒有認識到會計核算和財務管理是一個體系。

二、提高物業管理行業會計核算和財務管理水平的方法

（一）規范管理會計核算和財務管理基礎工作

1、提高財務工作人員的思想素質和專業素質。對財務人員進行專業培訓和思想素質培養，提高財務人員的知識水平和管理能力，做好公司的財務管理工作。

2、建立健全公司內部的會計核算制度、財務管理制度、成本核算制度、財務清查制度等。讓公司的會計核算和財務管理有制度可依。

3、建立完整的財務監督體系。有了完整的財務監督體系可以規范財務管理的整個過程，提高財務管理的效果。特別是原始會計憑證的審核制度，這樣可以保證會計信息的完整性和準確性。

（二）建立二級會計核算和財務管理制度。

由于物業管理公司管理區域的增多，對財務的管理也應該更加詳細。要掌握詳細的數據信息，必須建立二級或者多級的會計核算和財務管理制度。以每個小區為單位建立會計核算和財務管理制度，對小區信息及進行整合分析，再將原數據和整合數據交由公司總財務部門，公司財務部門對每個小區的信息數據進行分析。必要時這些詳細的信息也是物業公司制定小區管理計劃的重要依據。

（三）正確劃分應繳稅務項目，準確申報應納稅額。

很多物業公司會計人員分不清楚公司“管理處”和業主委員會之間的關系、物業管理企業所有者權益和物業所有人權益之間的區別、物業管理服務費用的會計核算和稅務申報之間的關系，以及對應繳稅項和非應繳稅項之間的劃分認識不清。這些都導致會計核算和財務管理不當。要增強財務人員的稅務知識，正確劃分應交稅務項目，按時申報納稅，做好物業管理的財務工作，保證各方利益不受損害。

（四）對財務進行精細化的管理。

1、對成本進行精細化管理。建立會計輔助核算和財務管理制度，成本核算必須明確到各個部門及負責人，可以按照單位管理的需要對成本科目按部門、按人員、按地點進行輔助核算，對每一筆開支的用處和單位都進行詳細的記錄，保證信息的完整性和準確性。

2、對利潤進行精細化管理，進行最小范圍的核算。以部門或以樓體為單位劃分利潤的財務管理，每個單位的財務管理又可以劃分下一級的財務管理單位（例如再以項目為單位劃分，或者以樓層為單位劃分）。這樣的財務管理體系可以清晰具體的反映公司各部門的盈利狀況。也利于公司財務部門進行利潤報表總結，還可以保證利潤數據信息的完整性。

3、對資金的精細化管理。首先，減少資金的浪費，提高資金的利用率。其次，對資金的流動做好跟蹤管理，防止貪污挪用現象的發生。然后，對應收款項，應該加大催款力度，盡快收回款項，提高資金的流動速度。再次，分散風險，物業管理公司可以與保險公司、保安公司合作，分散資金風險。最后，設立壞賬準備金，將其納入資金管理費用，加強企業的風險意識，增強物業管理公司的抗風險能力。

三、結束語

物業管理公司的會計核算和財務管理對公司的整體管理和發展都很重要，但是我國物業管理行業處于初級階段，還存在很多不足，我們要加強物業管理公司的會計核算和財務管理水平，推動我國物業管理行業的發展，更好的為業主服務。

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篇6

1.1應用性理論

應用理論包括應用理論體系與應用方法體系，在應用理論體系中包括：資本結構理論、投資組合理論、股利政策理論等，應用方法理論包括基本方法與具體方法，其中基本方法包括貨幣的風險價值、成本效益等，具體方法包包括財務的決策、對資金的控制、分析以及檢查等。企業在加強財務理論學習研究時，一定要熟悉理論體系與應用方法體系中的各個觀點，根據這些觀點，結合市場與企業的實際情況，進行財務理論學習的研究。

1.2企業財務研究中的常見問題

在現今我國的大型企業中，主要研究的財務問題有：①公司財務治理的結構；②企業的各種稅收政策轉型的研究；③資金對外投入的研究；④對于員工福利獎金與補貼的財務政策；⑤企業內部激勵機制的研究。同時，對于一些特殊的財務業務理論，企業也要加強研究，比如說：資金重組、資產評估以及債券等方面的研究。

二、企業在財務管理學習與研究中存在的問題

2.1人的因素

企業是圍繞財務資本、人力資本等相關資源建立而成，其主要組成由股東、債權人、以及其他相關利益者，所以，在企業的的財務理論學習研究中，要考慮到人的因素。人是具有經濟人與社會人兩種屬性，在經濟人方面，人們追求利益，在社會人方面，人們追求安全、尊重與自我價值的實現，人的這兩種屬性都是影響企業財務資源配置與資金運用的因素。在企業的財務成本組成中，人工成本占有很大的地位，企業在進行財務決策時，要考慮人工成本方面，很多大型企業為了實現公司的長遠發展，將企業股權給予企業的員工。所以，人的因素會影響到企業財務的決策，對企業的生存與發展是有影響的。

2.2制度因素

很多學者與經濟家們都是在經濟制度不變的情況下研究經濟問題，從而忽視了很多因素，這種研究方法已經不適合研究現代的經濟發展現象了。在現今來說，企業的經濟制度對企業的經濟發展有很大的影響，在企業中，有了制度的管理與約束，從而可以有效的發揮企業中管理者與員工的作用，提高企業資金的運作效率。經過幾次大型的金融危機，對國內外大型企業的影響十分嚴重，其主要原因就是與金融制度相關，企業的財務制度不夠完善，導致了各大型企業受到損失很大。所以，在企業進行財務理論學習研究時，不能忽略了制度因素，要將理論學習研究與制度相互結合，結合實際情況，在研究中，充分考慮到制度的影響因素。

2.3企業經營管理中的因素

企業要結合企業經營管理的實際情況進行企業財務理論學習的研究。比如企業理論研究，在我國，企業經理人問題很突出，企業要重視成本，做好控制，將主公司與下屬公司的人員、資金等方面進行分離，以防止主公司通過其他交易途徑轉移下屬公司的資金利潤，同時募股資金使用方向不能夠隨意改變，否則會導致企業長期無法分紅，或者惡意分紅。所以，企業在進行財務理論學習時，為了企業更加長遠的發展，必須要考慮到企業經營管理中的因素。

2.4國際化經營相關因素

在現今經濟全球化發展的趨勢下，各企業在國際中的競爭日益激烈，為了能在競爭激烈的環境中生存，企業的財務理論研究必須要結合國際化的競爭戰略。在企業國際化的經營中，外匯風險管理、跨國投資等問題逐漸受到關注，所以，企業在進行決策時要小心謹慎，任何決策失誤的地方都會給企業帶來致命的損失，跨國公司的財務管理涉及方面很廣，有國際投資、國際會計、國際稅收等很多方面。由于跨國市場的風險很大，不確定性很高，所以，企業在進行財務理論研究時，一定要加強與跨國經營相關財務理論研究，使企業能夠在國際化經營中取得良好的收益。

三、加強財務理論研究的對策

3.1充分利用企業自身的研究能力

企業要充分利用自身的能力，對財務理論學習進行研究，結合企業自身的實際情況，進行財務理論的學習與研究，從而解決企業中的財務問題，企業要加強自身財務人員的理論學習培訓，有利于對企業自身財務問題的解決，同時也加強了企業自身財務理論與財務實踐之間的聯系。雖然，在國內各大型企業都有專門的研究機構，但是，其研究機構主要是研究企業的生產建筑問題，對財務理論的研究很少涉及，財務理論研究對企業來說是十分重要，企業需要財務管理體制、資金運轉以及國際稅收等方面的正確理論指導，所以，企業要重視財務理論學習的研究，沒有正確財務理論的指導，會導致財務實踐的盲目性，無法提高企業財務的工作效率。所以，企業要加強財務人員對財務理論方面的研究與創新。首先，企業要提高財務人員的綜合素質能力與研究水平，由于目前企業對財務理論的研究在剛剛起步階段，具有科研能力的財務人員很少，所以企業財務人員對企業的財務理論學習研究沒有經驗，也沒有可以借鑒的研究成果，導致了研究的效率不是很高。所以，企業必須要對相關財務人員進行培訓，可以通過研究會議、探討會等形式，來提高其研究能力。同時，企業要建立相應的獎勵部門，對研究人員實行獎勵制度，從而提高財務理論研究人員的積極性，提高研究效率，增強財務人員對財務理論學習研究重要性的認識。

3.2加強企業與高校等研究機構的合作

近年來，由于受經濟危機的影響，在西方的一些發達國家就開始了對財務理論的研究，發達國家成立了很多科研機構，來進行企業財務理論的研究，培養了大量的高素質人才，對企業的投資進行風險評估、回報預測以及投資的前景與發展潛力進行分析預測。國內要借鑒國外的研究模式，與高校進行合作，建立科研機構，邀請著名的專家教授擔任公司顧問，與高校研究生進行合作研究，從而提高研究的效率。國內大部分高校財務專業學生，很少能夠與大型企業進行合作研究，導致其缺乏實踐經驗，無法對財務理論進行深入的研究，無法對財務實踐進行指導，所以，企業要積極的尋求與高校的合作，為高校財務專業的學生提供實習機會，與各高校學生、老師進行財務理論學習的研究與創新，促進企業的經濟發展。

3.3利用企業自身的學術平臺

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一、產權不清晰問題

一些民營企業由于土地征地手續不合法或不完善、土地以租代征，有房無地、房屋無報建或驗收手續，以及其他原因無產權證；或由于資產重組、股東投資、資產置換、以物抵債等進入公司的資產未過戶，或者由控股股東擁有產權證。

為此，IP0申報前要解決主要經營性房產、土地、專利、商標等資產的產權問題，辦妥相關資產的產權證，對辦理產權證確實有困難的，若不屬于主要經營用房屋和土地，可以先轉讓給控股股東或其他方然后租用，資產專利和商標也可由控股股東長期授權使用。

案例一：福建福晶科技股份有限公司（以下簡稱“福晶科技”）的LB0專利權長期未過戶，對此IP0申報中，專利所有人中國科學院福建物質結構研究所（以下簡稱“物構所”）聲明如下：

自本所將LB0專利權轉讓給福晶科技以來，該項專利（含其在美國和日本的權益）實質上歸屬福晶科技所有，其使用LB0技術不構成對本所的侵權。本所保證將根據福晶科技的要求盡快將專利權過戶至福晶科技，并配合福晶科技排除任何第三方對福晶科技自由使用及處分該項專利的侵害及妨礙。

律師及券商對此作了核查聲明：經核查，發行權及物構所目前正在辦理該項專利的過戶手續，專利權過戶不存在實質的法律障礙，該事項不影響發行人資產的完整性，對本次發行及上市沒有實質不利影響。

二、關聯方交易及同業競爭問題

目前，一些民營企業從避稅角度考慮開辦了若干家業務類同或上下游企業，獨立性相對較差，導致同業競爭和關聯交易相對較多。另外，核算基礎薄弱使關聯交易在安排、核算等方面存在較多問題，如交易目的、動機是為了調節利潤；交易依據不充分，缺少相關合同及確認；定價不公允；關聯方界定不完整；會計處理不當；交易程序不規范；實質關聯方非關聯化。證監會在IP0審核中對關聯交易是否必須、是否真實、是否公允，以及最近一年及最近一期與控股股東或實際控制人的關聯交易比例是否超過30%較為關注。對于發行人存在外包、外協生產模式的也特別關注是否存在關聯關系。因此擬上市民營企業應提前規范關聯交易，通過資產重組等方法消除同業競爭；減少不必要的關聯交易，經營所必需的關聯交易應完善相關程序和法律手續，并注意按市場原則定價。

三、收入確認問題

收入不真實是民營企業財務中存在的一個突出問題。一般來講，民營企業在沒有上市融資需求的前提下，通常是少計、晚確認收入，少體現利潤，盡可能地少繳或晚繳稅。當企業有上市融資需求時，少體現利潤是極其不利的。

另外，還存在收入確認憑證不完整，如缺合同、發票、交貨或發運單、對方確認單等；或買方提供結算數據不及時或不準確；退貨處理不規范；利用關聯交易虛構收入、不真實反映收入等情況。由于與收入有關的重要合同、協議是收入確認的重要依據，因此企業應格外重視合同的規范并妥善保管，盡可能地將合同的內容與條款予以細化。對于一些金額極大的重要合同，還應考慮聘請專業人士協助草擬并進行復核。

同時，企業應按會計準則要求制訂收入確認的會計政策，明確收入確認的時點、依據，并嚴格執行，以減少IPO審計時的調整。但目前相關的收入準則，主要是針對傳統行業及傳統銷售方式制定的。對于新型產業（特別是計算機軟件行業、網絡相關行業），以及藥品的特殊銷售方式，現有判定標準顯得過于抽象，而只能依賴企業、審計師及監管部門的職業判斷。下面以藥品特殊銷售方式為例，說明其應如何規范收入的確認問題。

案例二：某公司藥品銷售的主要方式是先將藥品出售給分銷商，繼而由分銷商完成藥品的終極銷售。公司在將藥品發運給分銷商時確認為收入實現，主要理由就是它與分銷商簽訂有購銷合同，根據這些合同的相關內容，不論分銷商能否完成二次銷售，都將如期收款。

而我國收入準則的規定比較原則。分銷商能否回款取決于其是否能最終實現銷售，如果分銷商持有的存貨嚴重超過市場需求，就意味著他們不能全部實現藥品的二次銷售。換言之，靠二次銷售賺取價差的分銷商將因此沒有支付能力，還會將貨物退回公司。由于公司未來的銷售仍需依賴分銷商，不接受分銷商的退貨是不現實的。所以，公司雖然已發出商品，但與商品所有權相關的風險報酬實際并未轉移，故公司在將藥品發運之時確認銷售收入的實現是不合理的，其銷售行為應按寄售模式予以反映，待分銷商將藥品最終銷售后，再確認銷售收入的實現。

四、稅務方面問題

民營企業在稅收方面存在的問題較為普遍，采取各種方法逃避納稅，如設置賬外賬；不開發票不入賬；向關聯方轉移利潤；成本費用虛列，不配比結轉；虛假購物（有增值稅發票）；應資本化的支出費用化；所得稅扣除與稅法不一致，但往往得到稅務局默認；個人所得稅未代扣代繳；稅收優惠不合法，無文件或審批級別不夠。

由于IP0過程中，省級稅務部門將對企業前三年執行的稅收優惠政策與國家法規政策是否相符出具確認文件，并就可能被追繳的風險作特別風險提示，以及證明近三年內有無稅收方面的違法違規行為，是否受過稅務部門處罰。因此企業應早作安排，規范運作，依法納稅。企業在取得稅收優惠時，應取得并妥善保管稅務當局及其他政府部門有關征、免、減稅文件及稅務鑒證清單等正式書面文件。

這里還需提醒企業在日常納稅申報表及財務報表審簽中，報表應由相關責任人自行或書面授權簽字。曾有企業在IP0申報中因比對納稅申報表法人代表簽字筆跡不一致且無書面授權資料而被證監會否決的情況。

五、社保問題

目前，大部分民營企業未按規定為全部在職職工辦理社保關系。但IP0申報中對人員社保情況應予以披露，曾有企業因社保問題被否決的情況。故企業在申請IP0時，應充分準備并收集相關書面材料，如勞動和社會保障局對本公司社保執行情況出具的相關證明文件、勞動合同以及勞動服務合同。

六、會計基礎問題

民營企業往往存在重經營輕管理的問題，會計基礎工作較差，主要表現在以下幾方面；

（一）會計政策及估計常見問題。如會計政策不夠穩鍵，隨意性或目的性強；資產減值計提方法不合理、計提基礎不準確、計提金額不充足、計提范圍不完整、大額沖回以前計提等。

（二）一些費用及款項長期掛賬。某些民營企業在往來賬如其他應收款、備用金、銀行存款未達賬或預付款中存在名目繁多、責任不清、用途不明的費用性款項，長期掛賬，未作清理，部分已成為死賬。企業應在IP0過程中逐一清理，落實責任并進行賬務處理。

（三）長期投資業務多且賬務處理混亂。如投資掛賬于其他應收款、在建工程等；核算方法選用不適當，或不反映損益；股權投資差額及商譽處理不恰當；投資關系不清晰，無合同及被投資單位出資證明。為此，企業應在IP0過程中按會計準則規定對投資進行正確的賬務處理，并完善投資文件，如對外投資董事會決議、股東會決議、投資協議、被投資單位章程、驗資報告、營業執照等相關投資業務證明文件。

（四）固定資產、在建工程、無形資產中的常見問題。如固定資產折舊、攤銷方法、年限、殘值率不當或經常變更；利息資本化不符合準則要求；停工損失資本化；試運行期間會計核算不正確；在建工程轉固定資產時點不當，折舊起始時點不符合準則要求；固定資產后續支出資本化依據不充分；開發支出資本化依據或條件不充分；非專利技術是否能確定受益年限，以明確予以攤銷或減值測試。

（五）資產、負債賬面反映不完整。主要表現在：部分收入不入賬，比如邊角料銷售；以物抵債資產、接受捐贈資產不入賬；借款不入賬；未付款購貨未進行暫估入賬；已辦理報廢手續但仍在使用資產等。

公司管理層應認識到財務工作的重要性，健全財務機構，提高會計基礎工作質量。

七、研究開發費用問題

民營企業大多屬于新興高科技行業，因此企業的日常研究開發費用一般較大。新《企業會計準則》規定，公司發生的研究開發支出，其研究階段的支出，于發生時計入當期損益；開發階段的支出，滿足規定條件的，確認為無形資產（專利技術和非專利技術），并在受益期限內按直線法攤銷。因此IP0申報中，對研發費用資本化，需充分考慮其條件，并準備相關材料作為證明。

八、準則銜接問題

大部分民營企業IP0前尚未執行新《企業會計準則》，所以需要根據《企業會計準則》對投資、遞延稅款等方面的財務會計問題進行調整。

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關鍵詞：用友ERP-U890；常見問題；改進方法；對策

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）16-0161-02

用友ERP-U890是中國國內主流ERP軟件之一。作為一個綜合性的企業經營平臺，主要用于產生從企業日常使用、人力資源管理和辦公事務處理，及其他業務的全面型的企業管理解決方案，它的業務范圍橫跨財務管理、運輸物流、產品生產制造、CRM（客戶關系管理系統）、OA（自動化辦公系統）、管理會計、決策支持、電子網絡分銷、人力資源管理、集團管理應用以及企業應用集成等。

因為用友ERP-U890功能齊全、具有復雜的結構，而軟件自身也存在很多的缺陷和不足，略顯煩瑣和缺乏靈活性，所以很容易給不熟識軟件的某些功能的細節和原理的初學者造成一定的運用上的困難。

一、總賬管理系統

（一）記賬憑證的輸入、審核與修改

問題一：設置記賬憑證類別并選擇限制類型時，輸入多項正確的科目編碼，系統卻彈出“科目編碼錯誤”的提示。

解決方案：用友ERP-U890無法檢測全角中文標點的逗號。出現此問題，應檢查將多項科目編碼分隔開的逗號“，”是否為半角英文“,”。

問題二：無法修改或刪除已填好的記賬憑證。

解決方案：已經進行過出納簽字、審核簽字并記賬了的憑證，無法直接修改或刪除，應當在撤銷上述操作后再修改或刪除。另外，如果總賬中設定操作員無法修改、作廢他人填制的憑證，那么需要該憑證的原填制人才能進行此類操作。如需取消這一限制，由賬套主管在總賬業務控制參數設置中點選“允許修改、作廢他人填制的憑證”即可。

（二）憑證和賬簿的查詢

問題一：無法進行憑證和賬簿的查詢。

解決方案：這是由于操作員沒有相應權限，或是所輸入的查詢條件不合法所致。針對權限問題：如果在總賬系統選項中點選了“明細賬查詢權限控制到科目”選項，則沒有在系統管理中進行相應權限分配的操作員是無法進行此類賬的查詢的；此外，僅有查詢憑證權限的操作員，是無法查詢他人所填憑證的，此時可以由賬套主管在業務控制參數設置中進行修改。針對查詢條件問題：在查詢時要注意選擇正確的條件，特別要注意期間的選擇和“未記賬憑證”的選擇。

問題二：無法查詢現金日記賬和銀行存款日記賬。

解決方案：應注意，現金日記賬和銀行存款日記賬的查詢，只能由具有出納權限的出納員進行。如果出納員也無法查詢，則應檢查：其一，現金科目、銀行存款科目是否已被設置為日記賬；其二，是否已指定現金、銀行總賬科目。這兩項設置都可在把這兩個科目的余額清零后，于會計科目界面進行。

（三）期末結轉結賬

問題一：期末生成的期間損益結轉憑證有誤。

解決方案：結轉憑證有誤，主要是因為在執行了自定義結轉、對應結轉、匯總損益結轉、銷售成本結轉之后，沒有對自動生成的相關憑證結賬，導致期末生成的期間損益結轉憑證中的發生額出錯。為了避免這個問題，應將已生成的相關轉賬憑證審核并記賬后，再執行結轉期間損益的命令。

問題二：月底無法結賬。

解決方案：無法結賬可以由以下幾個問題造成：本月記賬憑證未全部審核并結賬完畢（包括已作廢憑證）；本月其他系統未結賬（包括啟用了但未輸入數據的子系統）；上月未結賬；總賬系統與其他系統對賬未能一致；損益類科目未全部結轉完畢。一一核對找出原因并解決后，即可結賬[1]。

二、薪資管理系統

（一）工資賬套的初始化設置

問題一：無法新建工資類別。

解決方案：在已打開某個工資類別的情況下，新建命令是無效的。此時應關閉打開的工資類別，再進行新建工作。

問題二：在工資類別中，設置計算公式失敗。

解決方案：設置工資計算公式之前，應先確認已在此工資類別中選擇了人員檔案并規定好工資項目，否則無法輸入公式。另外在保存公式時，應先點擊“公式確認”，再點擊“確認”按鈕退出設置窗口。

（二）業務處理板塊的應用

問題一：由系統計算的個人所得稅金額與實際有偏差。

解決方案：應當進行如下操作：打開業務處理板塊下的“扣繳所得稅”窗口，在“個人所得稅申報表――稅率表”窗口中，檢查個人所得稅基數和其扣稅基礎是否正確。修改正確后，重新計算并匯總工資即可。

問題二：工資分攤的問題：其一，生成應付工資一覽表時，借方貸方科目均為空；其二，記賬憑證中的科目列表太長，導致羅列太過細致、不夠直觀。

解決方案：工資分攤部分常常出現以下不便：其一，這是由于工資的分攤沒有明細到工資項目，在工資分攤界面點選此項可解決問題。其二，這是由于制單時科目按照輔助項生成，針對這個情況，應當在制單前選中“合并科目相同、輔助項相同的分錄”。

三、應收應付款管理系統

問題一：無法進行壞賬準備的設置。

解決方案：用友ERP-U890默認的壞賬處理方式是“直接轉銷法”，即直接將壞賬損失計入期間費用并沖銷應收賬款，此種方法不需進行壞賬準備，因而無法進行設置。將壞賬處理方式選擇成其他方式后，即可在初始設置窗口進行壞賬準備的設置。

問題二：在錄入基本科目時，系統跳出“本科目應為應收（應付）受控科目”提示。

解決方案：這是由于未將相應科目對應設置成應收（應付）系統的受控科目。在會計科目界面，將該會計科目設置為“客戶往來”輔助核算，并正確指定受控系統即可。

四、購銷存管理系統

（一）銷售業務的處理

問題一：在填制發票界面輸入存貨編碼時，系統無法找到相應存貨。

解決方案：將該存貨的檔案中，勾選“銷售”屬性，即可在銷售發票內引用該存貨信息。

問題二：無法對贈品業務進行核算。

解決方案：在單價與收入均為0的情況下，贈品仍然需要結轉成本、填制發貨和出庫單，但在U890中是不允許為贈品開出發票等單據的。要進行贈品業務的核算，可以利用系統不為單價小于0.01元的存貨生成憑證這一點，將贈品的單價設為0.000001元。這樣就可以在不產生收入和應收賬款的情況下，順利生成發貨單、出庫單和發票[2]。

（二）存貨的核算與管理

問題一：在錄入存貨檔案時，無法進行批次管理和保質期管理的設置。

解決方案：無法進行設置的原因有：其一，賬套還沒有啟用庫存管理系統，系統的啟用可以在基本信息設置中找到；其二，沒有在庫存管理系統的業務范圍界面中，選中“批次管理”和“保質期管理”這兩項。注意，實現了批次和保質期的管理的存貨，需要在生成出庫單、入庫單時手動輸入批次以及保質期[3~4]。

問題二：錄入存貨核算系統期初數據并記賬后，發現期初數據出錯，卻無法恢復到未記賬的狀態。

解決方案：由于記賬后才能進行存貨核算系統的日常業務處理，因而記賬這一步驟是必要的。之所以無法執行恢復記賬命令，有以下兩種原因：其一，存貨核算系統本期已進行過業務處理，此時只能取消這些已處理的業務，再恢復記賬；其二，銷售管理系統錄入了期初數據，此時需要將這些數據全部清除，才能執行恢復記賬命令?；謴陀涃~之后，存貨核算系統的期初數據就可以修改了。

五、UFO報表系統

問題一：打開UFO報表時，系統彈出“正在使用該報表”或“本表為只讀屬性”的提示。

解決方案：UFO報表系統被不正常關閉時，容易造成報表的損壞。對于出現上述提示的報表，可以將其另存為其他名稱或另存到其他目錄，新副本將能正常使用。

問題二：將UFO報表轉換成Excel表格后，無法用公式SUM()進行加法運算。

解決方案：這是由于UFO報表轉換時，默認將Excel表格內容的屬性設置為字符型，從而無法直接套用公式。只需將需要計算的區域選中，在Excel中設置為數值型即可。

問題三：無法在報表中取負數。

解決方案：這是由于在該報表公式中限制了取值的方向，在公式設置中取消即可。

問題四：報表不平衡。

解決方案：一般情況下，報表不平衡是由于公式設置的不正確導致的。在確定公式正確的情況下，報表不平衡可能有以下幾個原因：其一，在UFO報表模板中，有些科目的公式只設置讀取借貸的其中一方，例如“5801以前年度損益調整”科目，此時如果貸方有余額，就將造成報表的不平衡；其二，在增加了新科目并產生余額時，沒有及時更新報表內相關公式，往往也會造成報表的不平衡。這兩類問題都可以通過修改公式來解決。

參考文獻：

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關鍵詞：自來水公司；收入確認；存在問題；改進方法

中圖分類號：F233 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）21-0058-02

六安市自來水公司是由六安市政府投資設立的公益性企業，承擔著六安市供水的艱巨任務。一方面服務于公用事業，所以六安市自來水公司受到政府監管，服從政策規定；另一方面，其經營機制符合企業特性，以利潤最大化為目標，因此其會計政策、財務核算和成本控制同時具有企業特性。因此六安市自來水公司的經營具有以下特點：壟斷地位，生產、供應、銷售一體化；由政府直接投資建立，受政府行政管理；政府控制水費定價權。公司主營業務為生產、供應及銷售自來水，同時兼營供排水管道安裝、戶表安裝等業務。自來水公司會計核算水平的高低反映并影響著供水事業，現在國內大多數自來水公司經營上都存在著不盈利的現象。而合理有效提高收入、降低成本是提高自來水公司經濟效益的關鍵，同時這些建立在正確的收入和成本核算的基礎上。因此，建立健全有效的收入確認制度對提高六安市自來水公司會計核算具有重要意義。

一、收入確認的相關概念

六安市自來水公司的收入主要由自來水銷售收入和管線安裝收入構成。其中自來水銷售收入是公司的主營業務收入，需要區分工業用水和居民用水兩大部分，屬于銷售商品收入范疇；管線安裝收入是其他業務收入，屬于提供勞務收入范疇。因此六安市自來水公司的收入確認問題主要涉及自來水銷售收入的確認和管線安裝及相關勞務收入的確認。同時，公司將閑置資金存放銀行或者將其他資產授權他人進行使用，會涉及利息收入及資產使用費收入的確認問題。

收入的確認是指將收入計入財務賬冊中，涉及定時和定量兩方面問題。一方面，要確定收入計入財務賬冊的時間，具體到自來水行業和公司以水費收入的入賬時間的確定，要考慮到到底是在水資源消費之后水費收取之前還是水資源消費且水費收取之后入賬，按月度入賬還是按季度入賬；另一方面，要確定收入入賬的計量方法，例如水費收入按總額入賬還是按扣除相關雜費后的凈額入賬，管線安裝收入入賬需要考慮依據完工百分比法還是完工合同法。

二、收入確認的基本原則

1.自來水銷售收入。按照新會計準則的規定，收入的確認遵循權責發生制的基本原則，收入確認時點與采取的銷售方式息息相關。銷售采用預收款方式的，收入的確認時點應該確定在發出商品之時。具體對供水行業而言，如果采取水費預先收取，消費后予以抵扣的方式，那么在收取水費的時候應該計入預收賬款，在每個月或者季度確認每家每戶具體用水量之后確認當月或者當季度的收入。更多的自來水公司的水費采取的是用多少收多少，先用后收的方式，并且在確認當月或者當季度水費并且水費收繳之后進行收入的確認。

2.管線安裝收入。管線安裝收入屬于提供勞務獲得的收入，并且在供水行業，管線安裝一般屬于比較大型和長期的工程項目。新會計準則根據多種標準對提供的勞務進行劃分，從收入確認角度來看，首先將勞務是否跨年進行分別對待，采用不同的確認規定。如果勞務的提供從開始到結束在同一個會計年度，即為不跨年度的勞務，這種情況下的收入按完成合同法進行確認，具體的入賬金額按照合同規定和實際情況來確定；如果勞務的提供從開始到結束橫跨多個會計年度，即為跨年度的勞務，這種情況下首先要考慮到資產負債表日提供勞務的結果是否能夠得到可靠估計。

收入的確認是會計要素的確認中比較重要的部分，收入與費用構成公司盈利情況的基本影響因素，而衡量報告期內基本業績情況的主要指標就是公司的盈利狀況和盈利能力。同時，會計信息的產生遵循確認、計量、記錄與報告的流程，確認是整個流程體系的第一步。雖然我國的會計準則一直遵循與國際接軌的原則，也一直處于不斷的發展變遷中，但是目前會計確認仍存在很多漏洞和問題，尤其是既受監管壓力又受盈利驅動的供水行業依舊存在很多的收入確認方面的問題。

三、收入確認常見問題

1.職業判斷引發收入確認偏差。會計的確認和計量更多的是一種決策行為，會計人員的專業素養和職業判斷非常關鍵。交易發生時，會計人員首先要根據收入的確認標準判斷是否應該確認收入，進而確定何時計入收入，確認依據和具體憑證是否齊備，具體計入的金額是多少，確認時采取何種方法，乃至于對應科目是什么。為了確保會計信息的相關性和可靠性，需要會計從業人員具有豐富的實戰經驗，較強的職業判斷能力。如果有人故意制假或者打球，加上會計人員業務素質不過關，職業判斷能力較弱，則會導致在收入確認環節上出現推遲確認或者提前確認、少確認或者多確認收入的現象。例如在自來水公司的日常業務中，發生過會計人員將應該確認為自來水銷售收入的部分計入往來賬中，將不應該全部確認、應該考慮跨年度確認的管線安裝工程收入的部分全部進行收入確認等現象。

2.基于特定目的的收入調節。對于準備上市的企業，基于上市目的某些公司有可能會操縱收入的確認。對于已經上市的公司，為了保全資格以防被停牌或者退市也有可能進行著收入確認方面的操縱活動。這些都是大企業基于特定目的對收入確認進行調節的情況，同時小公司也不例外。在供水供電行業，受到監管和輿論壓力，可能存在人為進行賬目調整的現象，少確認或者推遲確認收入，將企業利潤調整為虧損狀態，以達到降低稅負或者推遲繳納所得稅，同時掩蓋部分從業人員高收入的行業現象，并樹立公益性的良好形象。也有一些企業多確認收入或者提前確認收入，或者為了平衡各個業務期間的經營業績而進行收入調整確認，將企業調整為穩步增長型，以滿足管理層需要。

3.收入確認與業務核算不同步。由于自來水公司的收入確認與業務數據的核算緊密相連，收入確認的時點和金額也主要依靠業務數據的獲取。收入確認與業務數據核算的時間不同步，例如財務部門進行入賬的收費情況統計表可能無法做到按日統計（或定期統計）。財務部門收入歸屬期往往跨業務數據核算的月份，由此會引發兩者的核算脫節，因此財務數據與業務數據上的收入確認核對會非常麻煩。

4.違背權責發生制的處理原則。新企業會計準則于2006年頒布，于2007年在上市公司正式實施，經過7年的發展，已經逐步在全國范圍內實施開來。但是目前很多企業核算中，繼續采用收付實現制進行收入確認的現象仍舊十分嚴重，在收到款項的時候才進行收入確認，而不是按照權責發生制的原則在發出商品或者提供服務的時候進行收入確認。尤其是在自來水公司，由于部分地區尤其是居民水費拖交和拒繳現象較為嚴重，征收存在一定的困難，因此為了減少稅收支出，很多公司采取延遲確認收入的方式，實質上即在收到水費時才確認收入，而非在用水之后確認收入，違反了權責發生制的收入確認原則，進而會影響會計信息的相關性和可靠性。

四、收入確認的相關建議

1.加強政府、國有資產管理機構和注冊會計師的外部監督。自來水公司作為公益性企業，受到政府監管需要服從政策規定，需要建立和完善各項規章制度，尤其是針對公用行業經營管理的特殊制度。并且，會計法明確規定，政府部門必須依據法律法規對其會計資料等進行監督檢查。所以政府要在監督的同時設立鼓勵機制，調動大家的積極性，鼓勵員工向上反映該企業的問題，尤其是公用行業內的內部職工。由于自來水公司屬于國有企業，相關的國有資產管理機構也需要加大監管力度，維護廣大群眾的切身利益。中介機構也要加強對其會計核算，尤其是收入確認環節的監督和審計，如有問題及時向相關政府部門反映，承擔應有的社會責任，共同促進供水行業的會計核算的規范性。

2.加強企業內部會計監督和管理。自來水公司的內部監督和內部控制是非常重要的環節，起到事前控制、事中控制、事后控制的全程效果。在收入確認環節，自來水公司需要完善業務部門與財務部門的業務聯動，確保財務部門可以及時獲取收入確認所依賴的業務數據。財務部門內部崗位設置和牽制機制非常重要，在涉及需要會計職業判斷的工作和流程，實施審核制度，降低會計人員職業判斷出現嚴重偏差的風險。加強制度建設，根據會計法、會計制度制定適合本公司的財務管理制度，并嚴格執行落實到位。財務人員對待領導提出的特殊目的的提前確認收入和推遲確認收入的要求要與領導進行有效深度溝通，堅守原則，有所為而有所不為，盡可能地規范和完善收入確認和其他會計核算活動。

3.加強會計人員業務素質培訓。會計人員的業務素質，尤其是他們的職業判斷能力直接影響著收入確認的第一步，從而一步步對會計信息的處理、會計報表的生成產生重要影響。如果要提高收入確認環節的會計信息的可靠性和相關性，需要加強對會計人員的業務培訓，尤其是職業判斷能力。同時，根據國家最新的會計政策和會計制度對會計從業人員展開培訓和繼續教育，自來水公司內部也需要定期開展針對本公司會計業務的相關講座和培訓，也要注重提高會計人員的計算機水平，提高處理效率。

總之，自來水公司的收入確認環節非常重要，影響到后續的計量、記錄、報告等整個會計信息產生的過程。收入確認不準確造成一系列的財務問題，進而影響到公司的經營管理。本文對自來水公司收入確認進行了相關研究分析，以期對于六安市自來水公司的下一步管理有所裨益。

參考文獻：

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關鍵詞：全面預算成本控制內部控制應用

一、全面預算管理在電解鋁成本控制中的常見問題

在企業的預算管理實踐中，全面預算管理旨在更深入、全面地覆蓋企業的運營管理流程，力圖將流程中每項關鍵環節的資源需求、資源耗費以及資源供應都盡量科學合理的預計估算到位，并隨預算的執行開展必要的監督，從而使預算管理體系能夠充分地融入企業的經營管理實踐，促進企業實現經營目標乃至戰略目標。這不僅有助于提升企業財務管理水平和公司業務運營操作水平，也是現代企業制度逐步形成和確立的必由之路。基于筆者多年從事成本核算及預算管理工作實際，目前在電解鋁成本控制中，全面預算管理工作的主要問題現象簡單概括有以下幾點。1.全面預算管理認知不科學。全面預算管理是預算理念全員參與、覆蓋全面業務范圍、全程跟蹤管理流程的綜合管理系統活動。但從預算實踐看，當前不少企業和部門對全面預算管理工作認知不夠，觀念滯后，甚至簡單地認為預算管理是財務行為,僅由財務部門負責制定和控制，與其他部門無關。造成各部門的預算工作難以銜接，很多新舉措、方案無法執行和落實，從而難以有效實施全面預算管理。2.全面預算管理形式化，偏離實際。全面預算目標應當建立在對市場的科學預判分析基礎之上，充分考慮國內外經濟變化、行業市場環境變化、競爭對手狀況、企業自身的資源狀況及生產能力等因素，與企業的內外部環境相適應。預算目標不僅要具有先進性或挑戰性，有利于挖掘企業潛力，起到引導和激勵的作用，同時也應當現實可行，否則脫離企業實際情況，容易導致目標的難以實現。在預算編制實際工作中，部分企業未對經濟趨勢做出科學嚴謹的預測，照搬先進企業模式，編制過程又缺乏相關職能部門的參與，使預算目標與企業自身現狀相距甚遠，預算目標難以實現，從而挫傷預算執行機構的積極性。在成本預算管理實際工作中，大多企業都是通過多項財務指標來綜合反映企業的經濟運行情況，而忽視非財務性，不能量化的重要指標，如反映內部業務維度的生產負荷率、交貨及時率及存貨周轉率等非財務性指標。過多重視財務指標，造成綜合預算評價指標不全面，偏離實際，無法對企業進行整體，全方位的有效評價。3.全面預算管理信息化不足。全面預算管理做為一種管理手段，通過不斷地分析資源是否有效利用，任務是否增值，并消除不增值的任務，實現企業戰略目標和經濟績效目標，是涉及企業內部各個環節的系統工程。這就需要建立完善的信息化平臺實現公司各職能部室及生產中心的資源共享，信息互通。目前仍有企業由于信息化建設不完善，財務核算、生產管理、人力資源管理及營銷管理未能實現有效聯結，造成信息不能及時轉換傳遞，無法達到全面預算管理預算遠程監控及過程分析的目的。

二、全面預算管理在電解鋁成本控制中突出問題

1.業務量預算管控不到位。在電解鋁成本預算管理實務中，預算大多由財務部匯總平衡后進行編制，而財務部門一般又會根據集團等上級單位的要求，通盤考慮資金預算及控制目標，即“資金不超限，指標創優”，從而忽視對電解鋁生產業務量需求的科學合理判斷，造成實際業務流程管理和預算管理工作脫節，“花錢”和“算賬”兩張皮現象。加之電解鋁市場環境瞬息萬變，業務量不能及時隨之動態調整，往往導致應該減少的沒有減少，而應該增加的項目又沒有資金來源，預算超支責任不明確，業務部門之間互相扯皮，預算考核難以兌現，整改措施無法到位。2.預算分析及考核缺乏導向性。在實際預算執行分析工作中，往往重點放在電解鋁實際成本與預算目標的差異分析上，而對電解鋁生產業務量預算本身的合理性和優化措施的可行性，有效性方面較少涉及，預算分析不到位，無法為控制電解鋁成本提供更有效的基礎支撐，預算執行變的隨意和盲目。對電解鋁成本的考核也僅限與噸鋁制造成本，并沒有細化落實重點成本要素和主要生產過程單耗的考核。3.基層生產單位預算認識不足。近年來，企業不斷完善預算管理制度，建立健全預算管理組織機構，加強上下層面對全面預算管理認識的重要性。但是從預算管理工作實際中看，基層單位對預算管理認識仍待加強。生產基層單位注重產量和質量，對物料消耗不以為然，預算管理要求的過程細化分解控制措施不能落實到位，業務工作與預算管理脫節，無法使費用控制向精細化業務管理延伸，成本控制責任和預算執行考核的精細化程度做的不夠。

三、基于全面預算管理視角下的電解鋁成本控制優化

1.樹立正確的全面預算觀念及明確預算目標。在電解鋁成本預算管理工作中出現的種種問題現象，歸根結底在于對全面預算工作認知的不足。因此，樹立正確的全面預算觀念，明確全面預算是以經營戰略為導向的最佳資源整合，是非常重要的。為保證預算工作的有序進行和有效實施，公司應建立并完善預算管理組織體系，一般在內部設置預算管理委員會專門負責預算編制及監督實施。要求公司所有業務和職能部門共同參與預算編制，樹立“事事關系成本費用，人人都是成本費用中心，都是預算管控員”的觀念，摒棄那種認為預算是財務的事、成本控制僅是生產制造成本控制的錯誤理念。在實際工作中，只有明確了預算目標，預算管理才能根據目標設定為公司各項業務活動指引行動方向，尋找最為經濟有效的行動路徑與執行方法，并對資金、人員及設備等資源進行合理分配，然后通過預算過程控制與調節，最終促成企業戰略目標與預算管理工作的有機結合。2.成本預算管理與業務流程緊密結合。企業的成本預算管理要與專業的業務管理緊密結合起來，力爭成本預算管理與業務管理一體化。通過建立網絡信息化平臺，使公司財務與各業務流程實現信息互通，資源共享。通過生產管理等各業務流程對業務量的科學判斷，實現精細化、規范化、科學化的成本預算編制。通過各業務流程對業務信息的溝通反饋，及時將各業務成本費用執行情況及存在問題反饋到有關部門。對各業務流程的辦公費、業務招待費及修理費等可控成本實行預警制度。對于超出累計預算的項目編制分析報告報送公司領導，有效加強成本預算過程控制。還需要形成動態的成本預算分析體系，通過比率分析、同比分析及構成結構分析等方法反映成本預算執行情況，按照月度、季度及年度對成本預算進行匯編和分析，形成對電解鋁成本的動態的全過程控制。3.實現成本預算管理與績效考核的有機結合。在成本預算管理工作中，績效考核與激勵處于承上啟下的關鍵環節。在實際工作中，應始終遵循以預算指標為核心構建考核激勵體系，科學制定預算績效考核目標，使績效考核目標既有可操作性，又具有挑戰性、先進性。只有立足于企業實際的，經過實踐反復推敲確定的績效考核目標，才能充分調動員工的積極性，使個人利益、車間利益和公司利益聯系在一起，完成企業與員工的共同發展。同時根據各單位的不同特點，側重于不同的績效考核目標。比如對車間班組側重于產量、質量及單耗等經濟技術指標、對生產分公司除以上指標外，還應增加修理費等可控費用指標、對物資供應部門側重于物流供應的及時性、合格率及采購價格等、對營銷中心側重于銷售收入、貨款回籠率等。4.強化企業內控監督機制。在當前市場經濟形勢及企業所處的內外環境下，強化企業內控監督機制意義重大。建立和實施統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進維護資產安全、提高經營效率，實現發展戰略。在成本預算控制領域方面來說，資金的來源和使用直接關系到成本目標能否實現。企業內部監督部門通過內部控制規范體系對成本預算管理活動予以細化，加強反舞弊機制管理，對于發現的不足和問題，予以優化，最大限度消除潛在風險的危害。而強化內控監督制度，側重點和追求點在于執行環節，選用經驗豐富、道德高尚、能力俱佳的人員擔任監督人員，確保各項制度體系可以落實下去。落實，就意味著要帶有一定的強制性。所以，強化現有的內控監督機制非常有必要。通過完善監督管理機制不僅可以提升內部管理制度有效實施，同時還有助于監督管理機構的合理化配置。

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