論企業內部會計制度建設范文

導語：如何才能寫好一篇論企業內部會計制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】內部會計制度會計管理社會經濟利益

前言：在當今我國市場競爭極為激烈的形勢下，如何提高企業效益、增強企業的市場競爭力已經成為我國企業的重點研究課題。本文就這一問題進行深入分析與研究，并提出相關有益意見，以期改善我國企業內部的經濟管理現狀，提高企業經濟效益，增強企業的市場競爭能力，是我國企業在激烈的國際競爭中搶占先機。

一、企業建立健全內部會計制度的原因

（一）會計信息質量提高的必要性

在這個會計新舊制度交替的重要階段，企業的經營生產中存在著嚴重的人為的利潤流失、效益較低、效率差等現象極為普遍，有章不守、偽造編造原始憑證、違規操作等行為均屬于不正當的會計行為。

（二）從根源上達到抑制腐敗現象的發生

腐敗現象由來已久，它是伴隨著階級、私有制與公共權力而誕生的。近年來，我國腐敗現象頻發，這與市場經濟的權利監督與發展階段、日益復雜的社會環境中存在的薄弱和空當等現象有直接關系，同時，企事業單位內部的會計控制的強弱也是導致腐敗現象發生的一個重要因素。因此，財務部針對以上情況制定了有關內部會計控制的相關法律規范，力爭從源頭上杜絕現象的發生。

（三）應對國際競爭的需要

早我國加入WTO之后，我國企業所面臨的競爭日益激烈，我國企業受到的壓力也逐漸加大，企業面臨的挑戰也逐漸嚴峻，為了增加我國企業的市場競爭力，使其可以抓住機遇迎接挑戰。因此，如何提升企業的市場競爭力，如何將企業的生產積極性充分調動起來，使其在世界競爭中占據一定的優勢，這是我國企業所亟待解決的難題。這一經濟現象充分說明了我國企業建立健全內部會計控制是極其必要的，它可以有效提高企業的經營效果與效率。

二、我國企業當前的會計內部控制狀況

（一）我國企業內部控制存在的薄弱之處

目前，我國大部分的上市公司尚未意識到內部控制對企業的重要性。部分上市公司并未建立企業內部控制，而部分企業雖然建立了內部控制制度但是卻缺乏應有的企業內部控制規劃，難以形成良好的企業內部控制體系，無法為企業經營活動提供服務；甚至還有很多上市公司存在大量的內部控制的認識誤區。

（二）企業會計報告造假情況嚴重

目前許多上市公司為了小團體和私人利益，偽造、變造虛假會計數據，造成嚴重的企業假賬真做、真賬假算現象，這形成了嚴重的企業虛虧實贏或是實贏虛虧、賬實嚴重不符現象，這為國有資產的轉移和稅款脫逃、粉飾業績創造了有利的條件，不利于企業和上市公司的長期發展。過去人們做假帳是為了個人利益，挪用企業公款、個人貪污，利用假賬來掩蓋個人的犯罪行為。而現今情況則有所轉變，除個人因素外，做假賬的目的更多時候是為了基團和公司的小團體利益。

（三）國有資產的流失現象嚴重，公司無法控制其支出費用

我國的國有企業正存在大量資產外流的現象，這是我國國有企業現今所面臨的嚴峻考驗。現將國有資產可能流失的渠道歸納如下：潛在的資產流失和公開的資產流失。公開的資產流失主要是指可見的、可觸摸得到的國有企業的資產流失現象。

三、健全企業的內部會計控制制度

（一）會計核算制度的建立與完善

為了促進我國會計核算工作的規范化建設，我們提出以下幾點意見：建立定額管理制度和財務處理程序、財產清查、原始記錄管理、驗收計量、成本核算等制度。如果想使企業會計核算制度更加完善，那么以上制度就必須首先建立和完善，以上制度的建立與完善為會計核算工作奠定良好的基礎，豐富會計核算工作內容。

（二）建立、完善企業抽核制度

指定專人進行相關賬證的復查、審核的制度就是稽核制度。我們也可與會計人員的崗位責任制度結合起來，進行全面考慮。為了防止有關人員在進行會計核算工作時有差錯和舞弊的行為，企業建立了會計稽核該項審核工作實現企業內部的自身檢查。該制度可以有效的制止或是糾正日常核算工作中的錯誤和疏忽，提高企業會計核算質量。內部的稽核制度與審計制度的不同在于一項是前者是一種會計機構內部制度，而另一種則是企業在會計機構以外設置內部審計制度和會計工作的再檢查行為。

（三）內部監督機制的建立健全

建立與監督、執行、決策權相互分立制衡的運行機制可以促進企業的內部會計制度。首先我們應當實施與各自層次相對應會計組織結構，并為此做出合理的會計組織結構設計。其次是建立健全企業內部治理模式，合力實現企業監督。企業內部的審計、稽核可以促進企業的內部會計監督與評估，并針對企業內部控制中存在的薄弱環節加以改進。我們可以根據治理結構的不同來決定審計機構的從屬關系，這將內部審計的超然和權威性充分體現出來。

（四）建立高素質正規性會計制度、強化國家的監管力度

稱職、負責的人員可以提高工作效率和效果，使內部會計制度得以最大限度的發揮，發現并制止會計人員的各種違規行為，提高這部分人員的自身素質，增強其業務操作水平，提高其工作效益。

四、結語

篇2

關鍵詞：企業；內部會計制度；會計信息；監督；崗位輪換

企業內部會計制度作為企業在生產經營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠實現對企業經濟和財務等方面的有效管控，為企業會計核算、監督及相應管理工作提供重要依據。當前我國經濟發展處于轉型時期，企業面臨著機遇與挑戰，這對企業會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業的健康發展，企業需要建立適應當前經濟發展的內部會計制度，提高企業會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業資金利用率，確保企業資金的安全，為企業的健康、持續發展奠定良好的基礎。

一、加強企業內部會計制度建設的必要性

在當前經濟全球化發展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質的提升，特別是電子商務的出現，金融交易方式發生了較大的變化，在這種大環境下，企業需要擁有健全的、能夠應對內外部變化的會計制度，否則會對企業的經營帶來不利的影響。在當前我國企業發展過程中，會計信息失真現象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業會計人員的專業素質。企業會計制度作用的發揮，需要避免企業內部工作職能不同員工之間出現串通作弊的現象，因此在企業會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業核心競爭力的提升。同時企業還要確保行使控制職能人員的素質與崗位的要求相符，從而為內部會計制度作用的發揮提供必要的條件。另外，還要完善企業內部相關管理制度，使業務制度與財務制度相互催進、相互監督，這樣企業才能在激烈的市場競爭環境下占據優勢，有效提升企業的市場競爭力。

二、加強企業內部會計制度建設的方法

（一）轉變會計觀念。為了能夠更好的落實財經法規的改革，需要深入學習理解新制度，因此要求企業會計人員要及時轉變觀念，加快推進企業財務管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業內部會計制度建設的前瞻性。要在企業內部設立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規范化管理，針對企業的發展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質，在保證會計信息真實性的基礎上，制定適合企業自身的會計制度，從而實現對企業會計事務的有效管理。（二）創建有利的環境。在企業內部會計制度建設過程中，企業需要不斷對自己的環境進行調整，從而為內部會計制度建設創建一個有利的環境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構設置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監督以及相互配合的原則。建立良好的培訓和學習機制，以此來提高會計人員的專業理論水平和專業技能。實現對資產的有效管控，實行全面預算管理，以此來強化對資金和成本的預算重審，全面提高預算管理水平，實現對風險的有效控制，進一步建立健全風險預警、評估和報告制度，實現對財務風險和經營風險的全面防控。在企業不斷改善內部環境的同時，還要注意與良好的外部環境有效銜接，以此來推進企業內部會計制度的建設進程。（三）完善企業內部會計制度。企業在完善內部會計制度過程中，需要與企業自身的實際情況有效結合，可以適當的參照和借鑒成功的經驗，制定出與自身發展相適應的內部會計制度。同時還要對企業內部財務工作崗位進行規范設置，明確每個財務崗位的職責。企業內部會計制度建設還要體現出企業發展特性，并針對企業的實際經營情況進行分析，確保企業會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業內部會計制度建設時，還要對企業各個部門進行綜合考慮，以督促企業全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業的更快更好發展。（四）建立健全企業內部監督機制。根據企業所處行業以及自身生產經營特點，建立多層次的會計結構，形成規范的企業內部、外部監督機制，共同監督企業會計工作。一方面分別設置企業內部審計機構以及會計機構，各部門人員明確職責、相互制約，避免會計監督遭到人為干擾，進而杜絕財務信息造假的情況；另一方面通過會計師事務所、稅務師事務所和其他獨立的第三方，對企業會計工作進行客觀、公正、全面的審計監督。（五）建立并完善崗位輪換制。由于會計部門作為企業內部一個較為特殊的部門，因此企業要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務人員進行崗位輪換，以此來預防財務人員任職期間一些錯誤發生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預防現象的發生。在定期換崗的基礎上加入不定期換崗制，可以對財務人員起到警示作用，規避其工作行為，減少違規事件發生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業內經手財務的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業會計工作能夠更好的滲透到企業各個環節中，更好的發揮出會計的重要職能，進一步對企業內部管理工作進行完善。

三、結束語

隨著企業發展過程中內外部環境的越來越復雜，企業對內部會計制度建設給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應性、科學性、效益性和內部控制等作為會計內部制度建設所需要遵循的原則，為會計制度建設創造良好的環境，進一步做好會計制度建設的基礎工作，強化內部監督，確保企業內部會計制度的完善，從而推動企業健康、持續的發展。

參考文獻：

[1]回建國.企業內部會計制度建設問題探討[J].菏澤學院學報，2013（08）.

[2]金瑩.關于企業內部會計制度建設的研究[J].經管空間，2014（10）.

篇3

關鍵詞：企業內部；會計制度；企業融資

1對于企業內部會計制度的解釋

首先先簡單說明一下什么是企業內部會計制度。顧名思義，企業內部會計制度就是指企業的工作人員在進行會計相關的工作時，必須要遵循的一種“規矩”，也可以說是企業為處理會計方面的工作制定的一種方法。每個企業在遵守國家制定的相關會計法律法規的同時，都會根據自己企業的經營特點制定相關的會計制度。

2目前企業內部會計制度建設的現狀

隨著社會的不斷進步，經濟的不斷發展，最近幾年中，興起了很多規模不一、性質不同的企業，自由開放的市場給各種各樣的公司的興起提供了條件，同樣也為這些公司帶來了持續并且激烈的競爭。同時，也有很多企業在這次競爭中失利，最終導致破產的結果，分析其原因，從根本上來說，無論是會計信息本身存在缺陷還是它的使用出現不當，都與企業內部會計制度的建設存在很大的缺陷有密切的關系。綜上所述，目前的企業內部會計制度建設不容樂觀，首先企業建立內部會計制度的基礎性很薄弱。對于一個企業而言，內部會計制度的建設處于一個非常重要的地位，仔細的分析我國企業的內部控制情況，可以看出，我國企業的管理人員，很大一部分還處在一個非常保守的思想觀念和經營方式的階段，完全認識不到建立企業內部制度的重要性。然后，企業內部的審計機構不完善。分析其原因，共三點：一是企業對于審計工作不夠重視；二是審計工作不能及時的進行，而且即使進行了工作，但是卻收不到應有的效果；三是企業內部做審計工作的員工，大多都不夠專業，所以，企業內部的審計工作也就不能很好的開展了。

3建設企業內部會計制度面臨的問題

改革開放以來，我國的經濟發展非常的迅速，崛起了很多的小公司，也出現了很多的大公司，同時，因為公司的需要，越來越多的企業開始進行企業融資。但是，也有很多的企業通過融資得到很多的錢最終消失、逃跑去國外等等，融資問題層出不窮，主要是由于，一是企業對于內部會計制度的建設的意識不到位，企業會計制度與核算、監督、資產管理和戰略投資計劃都是密不可分的，他們關系到一個企業的生存和發展。但是在如今的企業管理過程中，出現了公司的管理層對于內部會計制度的不重視、很多會計人員不執行、其他各個部門根本不配合的現象。甚至有的企業，他們管理層的會計對于財務的認識只是局限于對于財務信息的記錄、核算和做一些基本的紕漏，僅此而已，他們認為一個企業的內部會計制度對于企業的經營管理方面產生的作用不大，沒有必要太過于在意它，因而就沒有建立企業內部會計制度。有的公司，即使是建立了一些企業內部會計制度，但是也是一紙空文，毫無用處，根本沒有得到有效的利用和執行。二是企業對于會計制度的建設體系建設得很不完備，對于一個企業來說，企業應該在遵守國家相關法律法規的前提下，根據自身的經營特征和財務管理方面的需要，適時的制定一些適合于本企業內部會計制度建設的需要。對于一些近幾年來才發展起來的中小企業，由于它的經營模式單一，經濟實力比較弱，管理人員和財務人員都很不專業等原因，所以，這對于這個企業內部會計制度的建設就產生了很大的制約，這樣就使得這個企業的內部會計制度緊緊停留在會計核算的階段，對于會計監督制度和會計內部控制制度很少提及，阻礙了會計功能的發揮，結果導致公司的財務問題源源不斷。此外，很多大型的企業在我國會計準則和法規的指引下，能夠在長期的發展中形成成熟、有效的會計制度，但是對于這些會計制度的建設也有著很多問題。三是企業對于內部的會計制度的建設很不科學。經過一系列的調查，可以得出結論，現在，企業內部會計制度的建設很不科學，從會計人員的選擇、會計制度的建設，都存在著很大的問題。具體來說，首先，很多公司的會計人員缺乏專業的技能，以及掌控全局戰略的思想，這樣就使得公司內部會計制度不科學，很難做到對會計實務進行規范，就形成了一個惡性的循環；其次，在企業內部會計制度的建設過程中，缺乏交流，而且部分企業的內部會計制度照搬其他企業的準則和制度，不管是否適合于自己的企業，也不經過任何的考察和討論；最后，有些企業即使是制定了相關的內部會計準則和制度，但是未能形成相關的文件及時的下達給公司的內部財務人員，而且更有甚者即使是下達給各位公司的財務人員，但是大部分財務人員缺乏反饋和溝通，對于不合理的會計制度不能及時的予以更正，這樣就導致會計制度的制定和執行方面存在嚴重的脫節。

4對于建設企業內部會計制度面臨的問題的解決措施

在內部會計制度建設方面，大多數企業可能都出現過以上的問題，因此特提出以下幾點建議。

4.1一個企業應該結合自身的性質、規模和經營特征，建立一個科學的、符合自條件的企業內部會計制度對于一個企業來說，它的內部會計制度的內容是非常的豐富的，具體包括監督制度、會計核算制度、管理會計方面的制度等等，所以，不同的企業要根據自身的需要，建立一個適合自己的內部會計制度。對于剛剛起步的或者是還處于中小型企業階段的企業，除了建立切實可行的企業會計核算制度并且不斷的完善它以外，還要結合自身的發展階段和管理能力，適當的建立一些監督制度和內控制度，使得一個企業的內部會計制度和這個企業的管理水平相統一。

4.2要提升一個企業的財務人員的素質對于一個企業來說，要想健康的發展，就必須有素質非常好的財務人員，因此，對于公司的財務人員來說，企業必須大力的清查，嚴格的制定相關的制度。此外，一個企業緊緊提升財務人員的素質還遠遠不夠，它也要加強對其他部門管理人員的素質的提升，因為會計工作要想達到一個很好的效果緊緊依靠財務人員是遠遠不夠的，必須要企業的所有員工的共同參與，因此，對于一個公司的其他部門的管理人員的素質的提升也是非常有必要的。

5結束語

隨著經濟全球化的高速發展，我國經濟處在不斷增長的過程中，但是，在新老的經濟體制改革的過程中，也出現了很多問題，有很多中小型企業面臨破產或者已經破產，還有一些經濟方面的犯罪也時常出現，這在很大程度上都是由于企業內部會計制度的體系不完善造成的，因此，各個企業首要做的事情就是應該盡早的完善自己企業內部的會計制度。經過以上的分析，可以得出，各個企業應該更加嚴格的遵守國家的相關的會計法律、法規，并且結合自己企業所處的相關的經濟、經營情況，仔細認真地制定符合自己企業的內部會計制度，并嚴格的遵守，只有這樣，一個企業的會計工作才能得到更加的完善，會計方面的監督工作才能做的更到位，對于一個公司的會計核算工作才會得到更大的提高，所以，在眾多的競爭中，一個企業才能立于不敗之地，一個企業也才能走的更遠，更穩，更輝煌。

篇4

Abstract: The imperfection of accounting system in small and medium-sized private enterprises have an adverse effect on its development. The article starts with the analysis of external environment of accounting system construction in small and medium-sized private enterprises, then puts forward my own suggestions and measures for improving it.

關鍵詞:中小企業;會計制度;外部環境

Key words: small and medium-sized private enterprises; accounting system; external environment

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)20-0044-02

0引言

經過三十多年的建設和快速發展,中小企業已成為我國經濟持續發展的重要力量。但由于我國中小企業在發展初期不重視內部會計制度建設,使得很多中小企業內部會計制度不健全,會計核算混亂,不僅嚴重制約了中小企業的健康發展,也不利于外部利益相關人對其進行監管。調查分析表明,中小企業內部會計制度建設上的問題,究其原因,除了中小企業自身不重視會計基礎工作、會計人員基本素質不高等內在因素以外,企業外部環境各種因素的影響也不可忽視。會計發展史告訴我們,企業外部環境從來都是推動會計制度和會計方法變革的主要力量。因此,在我國中小企業發展的關鍵階段,研究外部環境因素對企業會計制度建設的影響,對于加快中小企業的會計制度建設,引導中小企業的健康發展,具有重要的意義。

1影響企業會計制度建設的主要外部環境

1.1 政策法規環境對中小企業會計規范約束力不夠我國財政部于2005年頒布了《中小企業會計制度》。這個制度充分考慮到了中小企業的特點,簡便易行,通俗易懂,意在規范中小企業會計工作。如今《中小企業會計制度》已頒布、實施了五年時間,但從中小企業會計工作的現狀可以看出,這個制度的執行情況不令人樂觀。究其原因,客觀上是由于小企業會計基礎工作薄弱,習慣于原有的會計制度和方法,同時國家對小企業會計制度的實施也沒有采取強制措施;主觀上則是一些小企業不重視會計核算,不關心會計制度改革及實施,根本沒有關注會計制度的變革。結果是稅務、工商及金融部門在對中小企業進行監管時,同類企業存在著兩種不同的會計制度,給制度的實施監督帶來困難。

1.2 相關會計信息使用人對中小企業的會計信息要求不高目前社會各方面比較關注上市公司的會計信息提供,因為虛假的會計信息會在很大程度上影響投資者的決策和社會資源的有效配置。我國中小企業數量多且大多數為私有企業,行業跨度大、管理水平低、信用級別低。對于小企業會計信息的提供,無論是從有關會計信息使用者還是從小企業的經營者本身,都還未引起足夠的重視。政府除了強制其繳稅外,很難像對國有企業和上市公司那樣對其采取強有力的政策措施,如強制年報審計、公開信息披露、建立社保等,政府主導、指導的服務體系不健全,沒有建立小企業誠信檔案。銀行對小企業是“拒貸”或“慎貸”,也就很少分析其會計信息;民間融資活躍,但放貸方對小企業貸款的主要依據是其股東的資信和能力,而不是財務報告。這樣,在沒有來自政府、銀行、投資者等的強有力的壓力和支持的情況下,小企業很難自發、有力地實施會計制度。

1.3 中小企業缺少規范健全的會計服務市場在調查的一些中小企業中,利用會計服務機構聘用會計的現象比較普遍。事實上,作為企業和相關利益關系人第三方的會計機構和人員,從理論上講,對規范小企業的會計行為是有積極作用的。但在實際工作中,由于目前會計服務市場缺少有效的監管,一些中小企業聘請會計人員從事記賬業務的原動力并不是為了保證會計信息質量的真實與完整以及依法納稅,其真正目的是為了完成向稅務部門納稅申報,拿到稅務部門發票,因此在記賬人員聘用上沒有依法行事,而是大量聘請個人從事記賬業務,對會計業務的要求也很低,就是按時納稅申報。作為從事記賬業務的人員,其主要目的也就是拿到報酬,根本不關心企業內部的會計制度和規范如何,只要按時把業主提供的資料進行賬務處理并按時完成納稅申報就行,至于信息質量的真實與否、基礎工作的規范與否則與已無關。而會計事務所等相對規范的會計服務機構,由于小企業能支付的費用有限,也很少對其提供高質量服務。

2改善中小企業會計制度建設外部環境的建議

從會計發展史來看,會計制度的發展和完善從來都是企業內部需求和外部監督共同作用的結果。企業內部出于提高經濟效益和管理水平的需要,必然會逐步認識到會計核算和會計制度建設的重要性,但在目前經濟高速發展及經濟結構快速調整的歷史時期,這一過程可能相當漫長,結果是對整個社會經濟的正常運行和健康發展造成很大的危害。因此,國家管理機關在這方面要積極發揮引導、指導和監督作用,從政府監管等外部作用上促進中小企業加快企業內部會計制度建設的步伐。

2.1 政府管理機關要規范中小企業會計制度的執行我國財政部于2005年頒布了《中小企業會計制度》。這個制度充分考慮到了中小企業的特點,簡便易行,通俗易懂,意在規范中小企業會計工作。如今《中小企業會計制度》已頒布、實施了近五年時間,但從中小企業會計工作的現狀可以看出,這個制度的執行情況不令人樂觀。究其原因,客觀上是由于小企業會計基礎工作薄弱,習慣于原有的會計制度和方法,同時國家對小企業會計制度的實施也沒有采取強制措施;主觀上則是一些小企業不重視會計核算,不關心會計制度改革及實施,根本沒有關注會計制度的變革。結果是稅務、工商及金融部門在對中小企業進行監管時,同類企業存在著兩種不同的會計制度,給制度實施的監督帶來困難。因此建議政府管理機關繼續加強對《中小企業會計制度》實施的宣傳引導,強化對中小企業會計人員及民間會計服務機構的培訓,在一定范圍內對《中小企業會計制度》進行強制實施,從而統一會計規范。

2.2 為小企業在資金市場、財稅、金融等方面提供較好的服務,促進中小企業的科學化管理歷史經驗表明,會計制度的不斷完善,不僅是企業內部管理的需要,同時外部的各種監管也促進了企業會計制度的規范化建設。調查表明,絕大多數小企業會計制度建設方面的問題,都與企業本身的整個制度建設有關,同時缺少現代企業中外部各種環境對小企業的約束,如資金渠道單一,使投資人和金融的監管缺失等。而要解決企業制度問題,僅靠幾家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。因此,國家對應從企業管理制度創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施,為中小企業的創立和發展創造了良好的環境,使小企業在享受一系列外部服務的同時,要定期向企業外部關系人提供公開透明的財務報告,接受各方利益關系人的監督,從而促進小企業的內部制度建設。只有中小企業實現科學化管理,克服自身的弱點才能使中小企業從根本上解決會計規范化和會計制度建設問題。

2.3 要積極創造條件,推進中小企業會計電算化的步伐1996年6月財政部頒布的《會計電算化工作規范》提出“開展會計電算化工作,是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施,各單位要把會計電算化作為建立現代企業制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。”根據財政部規劃,到2010年我國力爭使80%以上的基層單位基本實現會計電算化。考慮到中小企業的實際情況,推進會計電算化建設可以區分不同的情況進行:對于經營狀況良好,有發展潛力的中小企業,應當盡早實現以計算機代替手工操作來完成會計核算工作,并且隨著條件的成熟,逐步向會計管理的電算化和財務管理電算化發展;對于那些剛剛創業,資金有限,不可能、也沒有必要配備專職會計人員的小企業,可考慮委托中介機構記賬,因為中介機構配備了會計電算化的人力和物力的條件,而且有著健全的記賬業務規范和財務會計管理制度。

2.4 大力發展會計服務業,并規范記賬行為為支持小企業發展并規范小企業會計行為,國家一方面要大力發展會計服務市場,鼓勵自身條件不足的小企業聘用記賬,同時國家主管機關要通過法律形式,加強會計記賬市場的監管,規范記賬單位和人員的資質標準及法律責任。同時還要明確機構和人員在中小企業內部會計制度和會計基礎規范建設方面的責任和義務,使人員不僅是企業的記賬人員、報稅人員,更是這些企業內部會計管理制度的建設者和實施的監督者。

參考文獻:

[1]李占國.制約我國中小企業發展的外部環境因素及對策研究[J]. 上海電機學院學報,2006,2:21-24.

[2]王惠珍.中小企業內部會計控制的問題及對策探討[J]. 現代商業,2008,27:177.

[3]郭曉玲.對我國中小企業會計規范化問題的探討[J].綠色財會,2009,6:44-45.

[4]秦嘉.中小企業內部會計控制的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計, 2006,11:87-88.

[5]操欣.關于安徽省中小企業融資問題的探究[J].中小企業管理與科技,2009,30:37-38.

[6]張亨明.徽省位進中小企業發展的研究及對[J].經濟師,2008,9:242-243.

篇5

關鍵詞：會計 資產 存貨

一、企業銷售業務會計核算制度

會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業會計信息真實、準確、完整。企業銷售業務會計制度設計的要點包括：（1）會計部門應嚴格遵循發票管理規定，依據經審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據開具銷售發票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數量，保證各部門銷售數量的一致性。（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等的基礎上，根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。（3）會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。（4）按照國家統一會計制度規定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規定審批程序后做出會計處理。企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。（5）企業應明確應收票據受理范圍和管理措施，加強對應收票據合法性、真實性審查；由專人保管應收票據，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現應收票據必須經過保管票據以外的主管人員的書面批準；已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據沖銷管理程序和逾期票據追索監控制度。（6）應定期抽查、核對銷售業務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。

二、責任會計制度

責任會計制度是對企業內部責任中心的業務活動進行規劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的描述，是對財務會計信息的重新分類反映，或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。

責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業財務會計數據的一種重新歸類方式，它依然建立在財務會計核算體系上。它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業中的應用則具有很大的彈性，不同企業根據管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式，責任會計理論上是企業管理模式的具體組成部分，具有很大的設計空間。

責任會計制度適應于現代企業的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業內部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。

三、公司信息化

會計本質上就是一個信息系統，會計核算流程的核心就是將業務活動的原始數據加工成會計信息的過程。從會計核算角度看，企業業務活動體現為一系列原始憑證的取得，而經過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據，記賬憑證實現了對經濟業務活動原始數據的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現了會計信息的初步綜合，而將賬簿數據加工成報表項目則實現了會計信息的貨幣價值化，由此可見，從業務活動的原始數據直至形成具體的表內報表項目就構成了一種會計信息系統。在會計核算的過程中，業務活動是由一系列內部控制制度加以規范的，設計會計制度時應充分吸收了內部控制規范而確保了會計信息的真實與完整。

會計信息化是對傳統手工會計模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會計數據處理技術方法，比如數據處理方式和數據處理流程，同時也帶來會計職能部門組織結構與人員構成的變化，甚至對會計理論體系的挑戰。因此，設計計算機會計系統還應遵循特有的原則及相應的步驟。企業會計信息化制度設計的核心就是將信息系統的內部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統的手工會計模式的以紙質憑證為基礎的內部控制方式必須轉化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統使用權限控制、信息系統修改的控制等。

信息系統內部控制的一般控制與應用控制構成了計算機會計系統設計的基礎，因為計算機會計系統終歸是企業信息系統的組成部分之一。當然作為具有自身特定職能范疇的信息系統，計算機會計系統有其特殊的內部控制制度包括了計算機會計系統操作管理制度、計算機會計系統軟硬件和數據管理制度、計算機會計系統會計檔案管理制度、計算機會計系統賬務處理制度等方面內容。

參考文獻

[1]馬麗英.論企業內部會計制度設計的原則[J].市場研究，2008，（11）

[2]王蘭蘭.淺談企業內部會計制度建設的目標及方法[J].管理科學文摘，2008（3）

[3]袁華亮.小議企業內部會計制度建設[J].現代商業，2008，（12）

[4]徐軼，金鐘.建立企業內部會計制度勢在必行[J].太原經濟管理干部學院學報，2004（2）

篇6

所謂的企業內部會計制度通常是指企業在符合我國有關會計規范的指引下,依照本企業的實際情況,讓本企業自己來設定一套符合本企業實際所需的會計規則、會計方法以及會計程序。作為企業管理制度必不可缺的部分,企業內部會計制度是直接影響企業會計核算工作能否正常進行的關鍵,是一個規范性的文件。《企業會計準則》的施行,我們的會計管理體制已經發展成為由會計基本準則與具體準則作為基礎,依照本企業的特點和實際所需來構建內部會計管理制度。我們在以符合《會計法》與《企業會計準則》的要求之下制定出能夠滿足企業所需的內部會計制度對于增強我們的會計核算能力有較大的現實作用。

一、制定企業內部會計制度的必要性

提高會計信息質量。《企業會計準則》中對同一個會計事項有幾種處理方式可供選擇,若不以企業內部會計制度加以明確,則由于會計處理上可選擇的事項較多,勢必使企業日常會計核算工作隨意性過強,直接影響到會計信息的質量。建立統一的企業內部會計制度,還可使得集團公司子公司之間在處理同一種會計業務時采用相同的會計政策,使得各子公司間會計數據具有可比性,達到提高會計信息質量、便于管理的目的。

二、制定符合本企業所需的內部會計制度的重要作用

1.會計信息的質量得以有效地提升。《企業會計準則》對同一會計事項提供了若干個處理辦法,如果我們在企業的內部會計制度上沒有統一明確的規定則必定會造成財務人員在平時的會計工作中隨意選擇處理方式,這樣使得會計信息的質量難以保證。在集團公司當中,如若母公司子公司之間在處理相同的會計業務時使用的是不同的處理方法就會造成所得出的數據間沒有參考價值,會計信息的質量必定低下,對于企業的管理也沒有益處。

2.提高財務分析的質量。沒有企業內部會計制度的約束,同一公司不同會計期間或集團公司各子公司同一會計期間各明細科目核算內容、會計處理方法不統一,造成不同公司之間、同一公司不同會計期間之間財務數據不可比,使得按傳統的財務分析方法的分析結果與實際情況大相徑庭,起不到財務分析應有的作用。

3.可以讓財務分析發揮其應有的效果。企業內部會計制度可以讓本企業不同會計期間或者母公司子公司的同一會計期間的處理方法相互一致。這樣,本企業不同會計期間或者母公司子公司的同一會計期間的對比方有實際的意義,可以讓財務分析所選取的數據是具有對比性的,所分析出的結論也是能與企業的實情相吻合。

4.提升財務管理水平。建立企業內部會計制度后,企業各會計科目的明細科目設置、核算內容、會計處理方法等都有明確的規定,便于財務人員進行日常會計核算,給企業的財務檢查提供依據,同時也使得企業預算管理的針對性大大加強,達到提升財務管理水平,提高經濟效益的目的。

三、企業內部會計制度制定的原則

1.合法性原則。企業內部會計制度的制定應在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業會計準則》的前提下,結合企業的業務特點及管理需要制定。

2.適應性原則。企業內部會計制度的制定應充分考慮企業規范會計核算的需要、預算管理的需要、財務監督的需要、財務管理的需要等多方面因素,使企業內部會計制度適應本企業的管理需要。

3.規范性原則。企業內部會計制度應全面規范本企業各項會計核算工作,建立健全會計核算基礎,保證會計核算工作有序進行。

4.科學性原則。建立科學、合理的企業內部會計制度,將有利于企業的內部會計管理和內部會計控制,同時根據法律、法規的變化及公司情況的變化定期進行完善、修訂,使得企業內部會計制度成為企業管理的有效工具。

四、企業內部會計制度制定的程序

1.做好準備工作。組織本企業主要財務人員對企業內部會計制度制定的必要性及作用、制定的原則、實施方案等方面進行研討,集思廣益達到統一思想認識,提高企業內部會計制度制定的質量。

2.確定企業內部會計制度的主要內容。組織人員對具有代表性的憑證、賬簿進行研究,探討主要業務賬務處理的各種方法及優缺點,結合企業預算管理、財務監督、財務管理的需要,對企業內部會計制度中的會計科目設置、使用及核算內容;會計賬簿設置;會計政策、會計估計的選擇;賬務處理程序等方面形成思路。通過對企業的主要業務內容、主要會計核算事項等深入研究的基礎上,確定企業內部會計制度所要規范的主要內容。從大的方面看,可分為三類:一是與利潤表有關的成本類、損益類科目的規范;二是與資產負債表有關的資產類、負債類、權益類科目的規范;三是與信息披露有關的財務報告的規范。

(1)會計科目設置。要涵蓋企業現有及以后可能用到的一級科目和各級明細科目。在科目設置時應充分考慮到核算以及管理的需要,同時結合預算管理的內容,充分體現適用性的原則。如在設置費用明細科目時應重點考慮可控費用項目的各級明細科目的合理設置,以便于監控。對各科目的核算內容及使用范圍進行詳細規定,達到便于監控和管理的目的。

(2)會計賬簿設置。根據各會計科目及各級明細科目,合理設置總分類帳及明細分類賬,便于分析、查賬。

(3)賬務處理。對企業主要業務形成的各項交易或事項所涉及的賬務處理,進行明確規定。

(4)會計估計的選擇。是指企業對結果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷的選擇。如固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的估計、提供勞務完工進度的估計、使用壽命有限的無形資產的預計使用壽命、殘值、攤銷方法的估計、存貨可變現凈值的估計等根據企業實際情況進行統一規定,使會計信息具有可比性。

(5)會計政策的選擇。主要指企業在會計確認、會計計量和報告中采用的原則、基礎和會計處理方法的選擇。在資產方面,存貨的取得、發出和期末計價的處理方法、長期股權投資的取得及后續計量中的成本法或權益法、投資性房地產的確認和后續計量模式等屬于資產要素的會計政策;在負債方面,借款費用資本化條件、債務重組的確認和計量、預計負債的確認條件等屬于負債要素的會計政策;在所有者權益方面,權益工具的確認和計量等屬于所有者權益的會計政策。

(6)財務報告。不但包括基本的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及報表附注,而且要對內部管理所需的會計報表種類、反映內容、格式等進行規定,如收人明細表、成本構成表、費用明細表等,以滿足企業管理的需要。

3.企業內部會計制度的制定。企業內部會計制度作為企業內控制度的重要組成部分,企業應當重視此項工作的開展,應成立內部會計制度制定工作小組,確定小組的成員及分工,便于開展工作及提高工作成效。企業的財務主管領導、財務部門負責人及主要財務人員應作為小組的成員。在制定時應在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業會計準則》的前提下,結合企業的預算管理、財務監督、財務管理的需要進行內部會計制度的制定。在制定完成后應進行充分的討論及征求意見、修改,以保證其具有可操作性。在正式下發后,要組織財務人員進行培訓學習,以保證其執行效果。

五、企業內部會計制度的實施

篇7

    [關鍵詞] 新會計準則 原則 措施

    《企業會計準則—基本準則》和38項具體準則的實施,標志著我國以《會計法》為核心、以會計準則和會計制度為主體的會計法規體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監督、提高會計工作質量創造了更好的外部環境。

    同時我們也要意識到在新會計準則體系下,由于賦予了會計人員更大的核算自主權,為了保證會計信息質量、減少會計領域的違法犯罪現象,企業應建立健全相適應的內部會計控制制度,并保障內部會計控制機制的有效運行。

    一、我國企業內部會計控制制度中的問題

    1.企業內部會計控制意識薄弱

    我國多數企業的管理層對建立和健全內部會計控制系統重視不夠,將內部控制制度簡單地看成企業規章制度的堆砌。還有的企業雖然建立了內部控制制度,但卻流于形式,內容并不全面,并沒有完全重視五個關鍵要素。這種做法是思想意識薄弱造成的,內部控制制度應該是一個系統化的工程,需要眾多內部要素共同發揮作用。要建立這樣一個完善的內部控制制度必須從思想觀念的轉變開始,而不是簡單地按規章制度執行。

    2.企業內部會計控制的審計制度不夠健全

    企業內部控制制度建設也是一個工程,除了企業的活動措施,還需要對其進行監督和糾偏。對企業內部控制的監管和糾偏主要是依靠企業內部審計,內部審計的良好發揮可以起到完善企業內部會計控制的作用。目前,我國很多企業都沒有健全的內部審計制度,不能夠將內部審計的監管作用良好發揮,不利于會計內部控制的實施。如果會計控制制度的建立和貫徹不夠完善,內部審計又沒能跟上監管的腳步,就會更加頻繁地發生財務違規現象。要想企業內部控制系統得以貫徹和完善,加強對其內部審計監管是一種有效的方式。

    3.企業內部會計控制信息系統比較滯后

    信息系統在現代企業中占有十分重要的地位,企業所有的財務與經營數據都會集中在信息系統之中,新準則的實施很大程度也需要會計新系統的支持。現在有的企業存在著一個技術弱點,就是某些信息系統技術可能并不復雜甚至是落后的,有的則沒有及時升級和更新。企業的信息系統不夠先進、安全、全面,就會給想要進行財務舞弊的人以機會,進行盜取或篡改數據。

    二、建立企業內部會計控制制度應遵循的原則

    內部會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性,以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。在新準則體系下,為保障相關核算規范不被濫用,彌補因制度變革引起新的核算和管理漏洞,建立和諧的企業發展環境,企業建立健全內部會計控制制度要遵循以下原則:

    1.符合法律、法規規定和企業內部實際情況

    任何企業建立任何內部控制制度,都必須把國家的法律法規和政策體現在內部控制制度中,不能違反國家的法律、法規的規定。內部會計控制制度的建立必須遵循這個原則。由于各個企業的實際情況千差萬別,因此,也不會存在一個完全固定的內部會計控制模式,各企業必須根據本單位的實際情況,因地制宜、因人而異地制定本單位的內部會計控制制度。

    2.廣泛約束性

    對于企業內部每個部門、每一位成員,內部會計控制制度都要有效。企業內部任何人都必須無條件遵守,都無權游離于控制之外或凌駕于控制之上。

    3.全面性和系統性

    內部會計控制必須從會計核算和會計監督的角度,滲透到企業各項業務過程和各個環節,覆蓋所有的部門和崗位,不能留有死角。同時,在設計內部會計控制制度時,必須按照系統論的觀點,將各部門和各崗位形成既相互制約又是有縱橫交錯關系的統一整體,以保證各部門和各崗位均能按照特定的目標相互協調地發揮作用。

    4.內部牽制性

    一個企業建立的內部會計控制制度是否合理、相互牽制非常關鍵。從縱向來說,至少要經過上下兩級,使下級受上級的監督,上級受下級的牽制,各有顧忌,不敢隨意妄為;從橫向來說,至少要經過兩個互不相隸屬的部門或崗位,使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制,借以相互制約。

    三、完善我國企業內部會計控制的一些措施

    1.提高會計人員素質,樹立內控思想與文化

    任何一項會計內部控制制度都是圍繞“人”來進行的,因此,會計人員是有效行使內部會計控制的重要前提與保障。企業應當注重提高企業部門會計人員的知識水平,特別是職業道德水平。具體來說,會計從業人員必須重視從新準則的角度出發,豐富自己的頭腦,改進以前傳統會計思想的限制,促進內部會計制度的有效執行。

    2.加強企業的內部審計

    內部審計是會計內部控制的重要環節,它是內部控制一個組成部分。企業內部審計建設應當保證健全企業內部會計控制制度,從根本上達到消除隱患、健全制度。企業內部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業懷疑和判斷能力。

    3.強化企業信息系統的安全性

    強大完善的信息系統可以為企業的內部控制制度提供全面的財務數據,充分反映企業的日常業務和銷售情況。通過信息系統的分析與復核可以很容易發現財務數據舞弊的現象,及時避免風險的發生。同時完善的信息系統也讓想盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。

    參考文獻:

    [1]《內部會計控制制度》課題組:內部會計控制制度講解[Z].北京:北京科學技術出版社,2002

篇8

關鍵詞：邢臺；小微企業；內部會計控制

所謂內部會計控制，是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。國內針對內部會計控制的實踐和理論研究起步較晚，而且研究對象多為大中型企業。小微企業由于規模小，內部分工簡單，加上會計人手少，在內部會計控制方面極易存在薄弱環節，導致管理混亂、會計信息失真，進而影響了企業的經濟效益，阻礙了企業發展。小微企業是國民經濟的重要組成部分，加強企業內部會計控制，從源頭上防微杜漸，很有必要。在當前形勢下，加強對小微企業內部會計控制理論研究，用科學理論規范企業行為，尤為迫切。

一、邢臺地區小微企業內部會計控制現狀調查

近年來，國內研究企業內部會計控制的理論主要側重于大中型企業，有關小微企業會計控制的理論研究尚處于起步階段。為確保本次研究成果真實有效，筆者采用實際調查形式，就小微企業內部會計控制問題進行了探討和研究。本次調查范圍覆蓋整個邢臺地區各縣（市、區），采用問卷調查為主、走訪企業和電話采訪為輔的形式進行。調查對象涉及十幾個行業的500家小微企業，具有一定的代表性，共發放調查問卷500份，收回有效問卷486份。針對問卷中涉及的一些普遍性的問題，走訪或電話采訪了部分小微企業。通過調查，對邢臺地區小微企業內部會計控制現狀有了總體了解：

認識上不充分，理解上有偏差。從調查的結果看，絕大多數小微企業對會計內部控制持消極態度。超過90%的企業認為小微企業人少事少，會計工作主要為了應付各主管機關的檢查，基本上不需要搞什么會計內部控制。

內部控制度建設滯后，執行不力。在回答企業是否制訂內部會計控制制度這一問題時，75%的企業表示已經制訂，而在回答能否真正執行內部會計控制制度這一敏感問題時，只有15%的企業選擇了基本執行，12%的企業選擇了有時執行，其余的則選擇基本不執行。

會計機構不健全，資產財務大多處于失控狀態。從調查結果看，超過40%的小微企業不設會計機構且會計人員分工不明確。不少企業在會計機構設置及權責分配、業務流程等方面沒有形成相互制約、相互監督，導致企業財產管理處于嚴重失控狀態。調查發現，絕大多數小微企業內部會計控制制度不夠完善，存在許多管理漏洞。

用人機制不夠完善，人員素質有待提高。在對小微企業進行走訪和電話采訪中，筆者發現不少小微企業用人唯親現象普遍，主管會計一職往往是由企業老板親信擔任，一旦老板帶頭違紀違法，內部會計控制也就形同虛設。小微企業現行的用人機制和會計人員素質難以勝任企業內部會計控制的要求。

二、小微企業內部會計控制存在的問題分析

1、不少小微企業老板對加強內部會計控制認識不到位。

不少小微企業老板習慣于獨斷專行，而不習慣權力受制約，尤其是資金方面的限制，這就為企業內部會計制度的執行設置了障礙。由于企業老板對內部會計控制在認識上存在偏差，片面地認為搞內部會計控制是一種既浪費時間精力，又消耗財力的無效勞動，因而不重視內部會計控制制度建設、人員配備和經費投入。

2、內部會計控制缺乏科學性和連貫性。

目前雖然有些小微企業也建立了相關的內部會計控制制度，但并沒有真正發揮其應有的作用。由于受利益驅動，小微企業老板往往重經營，而輕視管理，加上企業自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網絡不健全，以至于既定的內部會計控制失控。即便制訂一些制度，也往往做做表面文章，發揮不了真正作用。

3、現有的會計人員素質普遍低下，不能滿足企業內部會計控制的要求。近年來，小微企業普遍奉行“用人不養人”、“任人唯親”的用人機制，側重于“靠得住”，而不是“有本領”，導致一些根本不具備從業資格的人員從事會計工作，這些人由于未受過相關教育，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。

三、加強小微企業內部會計控制的措施

1、企業負責人必須高度重視會計內控制度并自覺接受監督。今年新實施的《小企業會計準則》有利于加強小企業內部管理，而內部會計控制機制又是企業內部管理的重要內容，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。“權力必須關在制度的籠子里”，這句話針對內部會計控制也同樣適用，要使企業可持續發展，內部會計控制只能加強，不能削弱。特別是小微企業，權力高度集中在老板一人身上，尤其需要監督。通過實施內部會計控制，可以有效地解決好企業內部管理結構的問題，彌補企業內部治理方面的漏洞，最終使企業治理從“人治”過渡到“法治”上來，從而更好地提高企業的經濟效益。

2、小微企業可以根據自身業務特點建立一套行之有效的會計內部控制制度。從筆者調查的情況看，不少企業內部會計控制制度，不是自己根據自身情況制定的，而是照搬照抄別人現成的制度，甚至有的還照搬大中企業的制度，結果根本行不通。要建立健全企業內部會計控制制度，就要首先考慮企業自身特點，有針對性地制定會計人員崗位管理制度、財務管理制度、會計核算制度、內部控制制度等一系列制度。

3、加強業務培訓，提高會計人員綜合素質。小微企業會計人員整體素質較低，而內部會計控制體系又與會計人員的素質密切相關。因此，企業應結合實際，建立切實可行的會計人員培訓機制。否則，即便內部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執行人員的素質低下而功虧一簣。小微企業要提倡會計人員終身教育的觀念，通過培訓，使會計人員逐步提高自身的思想素質和業務素質。

沒有規矩不能成方圓。保證內部會計控制機制的安全運行，是小微企業在市場競爭中不斷開拓發展的重要保障。小微企業應根據自身的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式建立健全有效的內部會計控制體系，保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠。只有這樣，小微企業才能更具活力，更有發展潛力。（作者單位：河北興泰發電有限責任公司）

參考文獻

篇9

1.電力企業內部會計控制的內涵

電力企業內部會計控制制度的內涵大致分為三種，即概念、目標與方式。下面分別做簡要論述。

1.1企業內部會計控制的概念

內部會計控制是企業管理者根據國家財務會計法律法規和本企業的生產特點、經營業務性質及管理實際需要，為確保財務活動的合法性、會計信息的真實性和可靠性、財產物資的安全性和完整性而實施的控制。其控制范圍直接涉及會計事項方面的業務。會計控制一般主要采用會計處理程序及其他會計手段，對那些能用貨幣反映的經濟業務活動進行控制，它由組織計劃以及與保護財產物資和確保相關信息準確性、可靠性有關的記錄、方法、程序的控制措施等構成，具體包括基礎控制、實物控制、紀律控制。

1.2企業內部會計控制的目標

所有組織在控制目標的選取上總會依附于其管理目標，且是為能夠有效實現組織目標所設立的 內部會計控制的最終目標按照基本規范的相關條文所講，即應為“進一步加強企業內部會計控制建設，對內部會計監督審計工作大力推展，維護我國社會主義市場經濟正常秩序”。

1.3企業內部會計控制方式

想要對企業內部會計控制目標達到理想化的建設目的，除了建立健全相應的內部會計控制組織。嚴格執行內部會計控制程序之外，還應制定較為嚴密、科學的內部會計控制方式。在基本規范第四章之中，對內部會計控制的八種主要方式作了明確的規定，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。

這些控制方法事實上都是內部方法在內部會計控制當中的具體使用方式。隨著管理手段的日益健全、完善，內部會計控制方法也會日臻成熟，進一步得到改良。

2.我國電力企業內部會計控制現狀

2.1管理層難以重視

企業轉型對企業發展起到了良好的促進作用，但企業管理層因長期受之前計劃經濟的影響，形成了墨守成規、傳統保守的工作作風，缺乏獨立、創新意識，在思想上滯后不前，將企業內部會計控制制度當成可有可無的空頭文件，對企業內部會計控制制度不加重視，也未對其在企業生產經營中的主導作用加以明確，對構建內部會計控制制度缺乏應有的積極性 所以，當前一些電力企業即使已經初步建立了內部會計控制制度，其實質也只是紙上談兵，難有建樹。

2.2企業內部意識薄弱

在企業內部會計控制制度不斷健全并完善的過程中，能夠促使整個內控體系的整體協調發展，對此，我國早有明確規定，企業必須要建立內部控制制度。目前許多企業雖有建立并實行這種制度，但所建立的內控制度責權未加明確，沒能進一步對內部控制制度與會計人員內部牽制制度加以完善，造成了企業會計與審批、經辦人員與保管人員責權混亂，出現權利范圍不明確等現象 同時，在企業進行采購、生產并銷售的諸多環節均存在著嚴重漏洞，使得企業內部控制制度的作用難以有效發揮，致使會計信息嚴重失真。

2.3內控制度存在缺陷

當前我國諸多企業的內部控制制度都存在缺陷，財務管理薄弱的現象充分體現了這一問題的嚴重性。企業內部會計控制制度不夠全面，企業內部控制制度未能將企業中相關部門的人員職責進行劃分，控制制度也未能進一步加以優化進而分配于企業的各個業務領域當中同時，企業內部會計制度的控制在實施過程中的管理薄弱，也同樣會造成會計核算失真，致使會計信息與實際情況不符，以及會計工作內部混亂，最終結果則會對企業經濟效益有著直接的不利影響。

2.4管理力度不足

許多企業在建立了內部會計控制制度之后，未能安排專人進行檢查、考核，致使企業內部控制制度難以發揮其應有的企業管理作用。而我國內控建設的發展時間較短，起步晚，還未能進一步完善，基礎薄弱讓監督管理方式方法落后且陳舊。但是，我國企業的關注點又在經濟效益與企業健康發展上，對企業內部會計控制制度并不重視，減少了企業會計的監察力，最終讓企業內部會計管理互不聯系，毫無呼應。若企業的各個部門都不能有效地配合，最終企業內部會計控制制度的作用自然也難以發揮。

2.5企業人員素質低下

人員素質不強是當前電力企業發展路上的重要障礙。素質不強，相關專業的知識水平自然也不高，對工作當中應有的辨別能力與分析判斷能力不足，無法正確執行企業內部會計控制所需要的任務，也無法滿足其知識層次的需求，從而影響了企業內部控制制度的有效實施。許多會計雖然業已具備了足夠的專業技術水平，但因個人利益的驅使，而經常做出違背職業道德的事情，對企業領導與其他業務經辦人員的違規現象視若無睹，對于所發現的企業內部控制疏漏不但不提出意見，反而參與違法活動。

3.電力企業內部會計控制制度的完善措施

3.1加強企業內部人員素質培養

對相關人員進行道德修養與專業素質的培養是企業內部會計控制制度有效實施的重要基礎。在加強企業會計人員思想教育的同時，也要對其加以紀律規范化培養，對會計崗位所應具有的職業道德操守進一步認知、明確，并具有強烈的責任感，無論外部情況如何，都要堅持原則 同時要加強對企業會計的專業技術培訓與崗位業務培訓工作，進行定期培訓、定期考核，對持證上崗原則堅決執行、嚴格把關，迅速提升企業會計的相關專業知識與業務技能。

3.2構建內部制約體系

在當前，所謂的企業內部會計控制制度實則是現代企業內部控制制度的重要內容，企業內部會計控制制度的落實進度直接影響到會計信息的時效性 在企業當中許多崗位在設置上不應相互重復、相互包容，必須將會計工作崗位進行合理設置，同時對責權范圍加以明確。

3.3提高網絡系統管控能力

隨著當前知識經濟時代的來臨，網絡信息技術廣泛地應用于社會的各個角落，也同樣地應用到了電力企業的管理之中 它能夠對繁瑣的會計數據加以加工、處理、傳輸并分析，企業內部控制規章制度還能夠通過網絡進一步增加透明度。減低人為因素的影響，有利于加強電力企業內部會計控制制度的監管力度，制約操作者的權利范圍，并以保密措施來進行企業內部會計控制，大力推展財務、業務的一體化建設進程。通過使用統一的財務管理軟件來達到財務信息與業務流程的規范化與標準化，逐步建立生產經營全過程的信息數據共享，為電力企業內部監管的完善奠定堅實的基礎。

3.4構建內部會計控制檢查評價體系

檢查評價是內部會計控制鏈條中一個重要的組成部分，內部會計控制的檢查、評價應由單位內部審計部門具體負責。內部審計的檢查在于評價制度設計的效果及其實施的有效程度。檢查、評價只是手段，其意義在于發現企業經營管理中存在的問題，督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部會計控制制度，促使內部會計控制工作真正落到實處、收到實效，并使其更加完善嚴密，不斷提高企業管理水平，促進企業經營目標的實現。

篇10

關鍵詞：企業 內部會計控制 制度

會計管理貫穿了整個企業的運作，內部會計控制制度是企業會計管理的重要手段之一，是企業內控的基礎和核心，有著不容忽視的地位。內部會計制度影響著企業會計職能的發揮，是衡量企業管理的重要標志之一。加強企業會計控制能有效的保障企業資產的完整性，提高其經營管理效率，減少企業失敗的發生。

1.我國企業內部會計控制制度存在的問題

內部會計控制制度是整個企業資金的保障系統，有著十分重要的作用。但是由于受到企業的規模、資金投入、人力等多方面因素的影響而導致內部控制制度易出現一系列的問題。現今，我國企業內部會計控制制度主要存在以下幾個問題。

1.1缺乏對內部會計控制的重視

目前，我國大多數企業在發展的過程中往往會出現“重發展輕規范、重經營輕管理”的現象，導致工作人員以及管理人員內部會計控制意識的薄弱，使其重視度不高，長而久之，這樣的管理模式會造成管理人員對于內部會計控制的心理誤區，認為會計控制制度只是流于形式，起不到實質性的作用，導致工作人員缺乏自覺性，會計部門執行力不夠，工作時遇到阻礙[1]。

1.2財政人員專業素養參差不齊

社會經濟的發展對企業會計工作提出了更加嚴格的要求。隨著會計領域理念的深入化和嚴謹化，使其掌握難度加大。當前，很多企業財政工作人員并不是相關財政專業畢業，對內部會計工作的了解還不夠深入，缺乏基本的專業知識以及工作技能，很難以將工作正常有序的開展。另一方面，有些經驗豐富的財政人員自我約束能力不強，個人素養較差，經常擅自更改財政數據，導致企業受賄行賄，違反會計規定的現象頻頻發生。

1.3內部會計制度不健全

內部會計控制制度是保障會計控制工作正常進行的主要因素，是企業財政工作的基礎和管理工具。但是對于大多數企業而言這只是一種形式，很少有管理人員給予其應有的重視度，使得其變為一紙空文。更有甚者，部分中小型企業往往參照其他大型企業的內部會計控制制度，一味的進行模仿，并未根據自身企業的特點進行相關制度的制定，導致該制度缺乏全面性和完整性，致使制度的實行效果不顯著。當前，內部會計制度的不完善使得企業上下各領域并未得到合理的控制，導致會計工作秩序混亂、風險控制系統失效、會計數據失真、檔案管理不合理、賬簿的管理和登記不嚴謹以及檔案管理不合理等現象發生[2]。

1.4監督管理力度不夠

就目前發展形勢而言，很多企業的財政監管力度不夠。雖然有些企業已經建立了完整的內部會計控制制度，但是往往由于監督管理力度的缺乏導致不能達到預期的效果，使得制度的威嚴性趨之若鶩。

1.5會計崗位職能分工不明確

大多數中小型企業由于經營規模較小，未成立獨立的會計部門，而是由其他部門的工作人員進行監管，導致一人身兼數職，這樣不僅會造成企業工作混亂，同時工作效率也會受工作人員專業知識的限制而受到影響。有些公司雖然成立了獨立的會計部門，但是崗位設置不合理性使得工作人員之間分工不明確、協調性較差，崗位之間缺少一定的制衡力度和約束性，為工作的展開留下了極大的隱患。

2.如何完善企業內部會計控制

2.1提高內部會計控制的意識

內部會計控制是保障企業資金流動和正常運作的核心，良好的內部控制環境是企業發展的根本保障。加強企業上下各人員的會計控制意識是會計控制工作正常進行的基礎。領導者的重視度往往決定了其執行的力度，并直接影響了整個會計工作的進行。因此，樹立正確的認識度是至關重要的。首先應該向管理人員普及《會計法》相關的條例，使其深刻的了解到內部會計控制工作的重要性，真正承擔起自身的責任。其次，加大對工作人員的宣傳力度，爭取做到全民參與其中，共同配合完成財務部門的相關工作，營造良好的內部控制氛圍。解放思想，樹立人人平等的觀念，將內部會計制度落實到實處。

2.2加強專業隊伍的建設

會計人員是財務部門的重要組成部分，工作人員專業素養的高低直接決定著內部會計控制能否正常進行。企業應主要從以下幾個方面加強會計人員隊伍的建設。一是，企業在進行人才的引入時，應嚴格把關，加強專業知識的考核工作，從根源上提高人員的質量。二是，對會計人員進行專業的工作培訓，如積極宣傳相應的政策和法規。財政領域近年來發展迅猛，出臺了很多新型的業務，同時網絡的普及為財政工作提供了一個嶄新的平臺。因此，企業應定期的展開會計繼續教育工作，使得工作人員專業知識得到更新，與時俱進。三是，加強財政人員思想政治教育，盡量減少違反規定，越權操作的現象發生[3]。

2.3健全內部會計控制制度

健全內部會計控制制度是加強企業管理的根本。內部會計控制制度的建立應時刻遵循機制制定的原則，嚴守國家的規章制度，實現高效率的企業內部控制，達到合法經營、按章操作、防范風險的目的。

2.3.1完善內部審計機制

審計人員作為企業重要的財政監管人員，應由專業人員進行擔當。內部審計機制是否完善直接影響著審計部門的嚴謹性和獨立性。因此，企業應合理的對審計部門進行規劃，賦予其一定的財政監管權力，使其充分的發揮效益，保證制度的權威，做到依法辦事、依法理財。

2.3.2建立財政資料數據庫

目前，各行各業應受到了電子信息的滲入和影響。有些企業的財政資料管理模式過于陳舊，給會計部門的工作造成了一定的阻礙。同時也易引起財務報告失真、虛構報表的現象發生。針對這些現象，財務資料數據庫的建立是刻不容緩的，這樣既可以確保數據資料的完整性，為賬單憑證、會計數據的記錄和管理提供支撐，也能盡量避免未經批準，公司其他人員隨意查看、篡改數據。當然根據數據庫提供的有關數據，公司還能對內部的一些經濟消費進行核實，減少個人索取財物的現象發生。

2.3.3建立激勵機制和約束機制

企業應本著公平公正、人人平等的原則，建立合理的激勵機制和約束機制，對公司各工作人員進行定期的考核和賞罰，以維護公司的法紀和充分調動員工的積極性，提高企業的工作效率。如對于維護和遵守企業內部會計控制制度的員工進行適當的獎賞，相反，對于不認真落實以及違反相關內部會計控制制度的員工采取一定的懲罰措施，以維護企業內部風氣。

2.4增強監管力度

良好的內部會計控制制度如若缺乏強有力的監管力度將會成為空談，起不到任何實質性的作用。一些企業長期以來由于缺乏相關的監督管理政策導致的現象接二連三的發生。首先，管理人員應適當的灌輸和宣傳外部監管的條例和法規，營造良好的工作氛圍，最大力度的發揮政府部門以及外界輿論的作用。其次，加強內部檢查，改革監督體制，強化內部管理。依靠監督體系不定期的對企業內部資金的流動進行核實和審查，減少舞弊違法行為。同時還應加強對管理人員行為的約束和監管[4]。最后，實現外部監管和內部監控的有機結合，有效的提高內部會計控制制度的執行力和控制力。

2.5明確崗位職責，合理配備人員

企業應重視內部崗位的設置，積極為工作人員提供合理的工作環境。相關部門特別是財政、審計、稅務等要進行合理的分工，使其各司其守，提高工作效率。在處理經濟業務時應該規定不同部門人員共同參與，以起到部門與部門之間、崗位與崗位間的相互制衡和約束，同時加強各部門間的合作與交流，防止的現象發生。

3.總結

隨著社會經濟的發展，企業內控制度需要做出一定的調整。作為企業內控的重要組成部分，內部會計控制制度應遵循其機制不斷地進行完善。只有明確內部會計控制的重要性，健全體系，建立透明的信息數據庫，不斷提高工作人員的責任感和積極性才能進一步增強企業競爭力，促進其快速高效發展。

參考文獻：

[1]趙銘芝.淺談企業內部會計控制制度的控制力[J].會計論壇，2009；第10期

[2]林波錦，陳洪.加強中小企業內部會計控制制度建設的難點與對策[J].企業家天地，2009；第6期