市場體系的含義范文

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雖則歷時數年沒能孵出“二板”，只是克隆了一個“小號主板”，此前關于“新板新機制”的預期全部落空，但新板本身仍算得上一針興奮劑。最興奮的當然是深交所以及深圳市：苦撐數年未發新股，深交所融資功能喪失殆盡，深圳市金融中心夢想也漸行漸遠，此次設中小企業板而恢復新股發行，既擴張了市場資源，又實現了重新定位，里子面子都有了。投資者與投機者――或許二者本來就是一回事――也有看好新板的理由：上交所門外的長隊遲早得消化吧？從中分流一些小盤股單辟一個板塊，雖然同是擴容，但總算有所緩沖，尤其在大市上行的形勢下，新板或可帶動深市的次新股、本地股及兩市袖珍小盤股上漲，大行情加上新題材，無論價值投資還是坐莊買殼，均大有可為。

幾家歡樂幾家愁，企業界對新板難免失望。企業融資難，直接融資難上加難，盼二板如雪中盼寒衣，據說“創業板”市場風險太大、“高科技板”容易魚目混珠，最后盼來的是“中小企業板”，可這寒衣華麗名貴，越是急需御寒的，偏偏越是穿不起它，單說尺碼，就沒幾家撐得起來，中國的中小企業能做到數千萬盤子的并不多見，大部分還是徘徊在百萬級，只好望新板而興嘆。況且，經過“抓大放小”、“摘紅帽子”，中小企業已經以民營為主了，為何還分設流通股和非流通股呢？這究竟算是政策連續性還是體制滯后性，只有見仁見智了。

據說中小企業板乃是走向創業板的第一步，第二步將逐步取消上市企業必須三年盈利的限制，轉而專注于公司的成長性，并在時機成熟時啟動股份的全流通。或許在某些理論家看來，上述“兩步走”體現了漸進改革、平穩過渡的思想，但問題在于這第一步其實只是原地踏步：中小企業板出籠后，將出現滬市大盤股、深市大盤股、深市小盤股三足鼎立之勢，三者完全同質，卻與創業板毫不搭界。

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從三中全會的公報措辭我們可以看到相當清晰的改革路線圖和時間表，總體目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化，為此，中央成立全面深化改革領導小組，負責改革總體設計，統籌協調，整體推進，督促落實，時間節點是2020年。顯而易見，新班子并沒有給自己留后路，一方面開弓沒有回頭箭，一方面中央集權充滿自信。

“經濟體制改革是全面深化改革的重點，核心問題是處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用。”

這一段話的亮點在于市場在資源配置中發揮決定性作用，不管是宏觀調控也好，還是國進民退也好，共同的特點是政府在過去的經濟生活中發揮的主體作用越來越強，市場主體的意義處于被動的弱勢狀態，政府有形的手一定程度上替代了市場無形的手在企業的懷里摸來摸去，臨時性的調控變成了長期的干預，加劇了市場波動的剛性和幅度，宏觀調控一旦變成制度安排和計劃經濟就沒有兩樣。

談到企業，中國特色就是區分國有和民營。全會報告提出“公有制為主體，多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，是中國特色社會主義制度的重要支柱，也是社會主義市場經濟體制的根基。公有制經濟和非公有制經濟都是社會主義市場經濟的重要組成部分，都是我國經濟社會發展的重要基礎，必須毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，堅持公有制主體地位，發揮國有經濟主導作用，不斷增長國有經濟活力、控制力、影響力。必須毫不動搖鼓勵、支持、引導非公經濟發展，激發非公有制經濟活力和創造力。”這段話的新意在于兩個“都是”，兩個“都是”意味著不分上下、輕重貴賤，身份地位是平等的。公有制為主體，這是歷史也是現實，所以所謂國有企業的私有化并不可能全面鋪開，但是非公經濟地位提高帶來的更多的是活力和創造力，是中國經濟的增量希望，未來沒有理由不看好。

當然，政府調控方式的調整，恢復市場主體的地位，并非改革的全部，“建立統一開放、競爭有序的市場體系，是使市場在資源配置中起決定性作用的基礎。必須加快形成企業自主經營、公平競爭，消費者自由選擇、自主消費，商品和要素自由流動、平等交換的現代市場體系，著力清除市場壁壘，提高資源配置效率和公平性。”那么，這樣的全國統一市場如何建立，如何打破地方保護主義，司法實踐又如何公平？公報中另有一段話大家不可不察，“要維護憲法法律權威，深化行政執法體制改革，確保依法獨立公正行使審判權檢察權，健全司法權力運行機制，完善人權司法保障制度。”聽話聽音，“獨立”這個詞在這里的含義非同一般，如果出現體制性調整的話，那么，大家也就能理解什么叫作國家治理體制的現代化了，現代化的標準是什么？不說大家也知道。

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關鍵詞：社會主義；市場經濟；會計市場

中圖分類號：F233 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2011）0020(C)-0359-01

從市場經濟運行的基本機理和會計的基本規律來看，社會主義市場經濟不能沒有一個有效的會計市場，然而什么是會計市場，人們卻有不同的看法，有的認為會計市場是指會計信息市場，是會計信息交換的場所及其交換關系的總和，有的認為會計市場是指注冊會計師市場，是注冊會計師進行獨立審計、提供會計咨詢和會計服務的場所。我認為，從認識現代會計和現代市場著手，探討會計市場涵義，更有利于把握會計市場本質。

一、對現代會計的認識

雖然理論界對會計的精確含義至今尚未形成一致的意見，對會計所包括的內容和范圍亦沒有明確的界限，但從目前會計實踐和近幾年來會計權威機構給會計所下的定義看，市場經濟條件下的會計具有以下意義則是可以肯定的。

（一）會計已成為具有一定會計能力的專職會計人員從事的專業性的活動。會計是隨著社會經濟發展的需要而發展起來的，并隨著市場經濟制度和經濟關系的改變而改變著。在市場經濟條件下，生產技術迅速發展，資本大規模集聚和集中，通貨膨脹加劇，會計業務與會計方法越來越復雜化，使得會計成為一項專門的技術。會計工作的專業化、獨立化已經成為社會勞動的一項必要分工。

（二）會計的行為結果是會計信息，會計信息是經濟決策的重要依據。經濟決策的依據主要有兩個方面，即個人經驗和會計信息。經濟越發展，經濟活動越復雜，個人經驗在經濟決策中的作用越小，會計信息的作用越大。一項科學的經濟決策，離不開必要的會計信息。會計信息對經濟決策的重要性，使得會計信息也成為一項重要的經濟資源，成為現代經濟活動中不可缺少的一個要素。

二、對現代市場的認識

市場是商品經濟的范疇，那里有社會分工和商品生產。從目前我國社會經濟實踐來看，市場具有以下經濟含義：

（一）市場是商品交換的場所。商品是用于交換的產品，產品只有處在市場上才成為商品，有了市場產品才轉化為商品。因此，處在市場上的交換物要有商品的一般特征，即一定的使用價值和價值。社會分工的發展，推動了商品生產的擴大；社會分工越細，商品交換的數量和范圍也就越大，從而帶來市場的范圍和容量擴大。商品的產生和發展過程，同時也是市場的產生和發展過程，有什么樣的商品，就有什么樣的市場，商品也是一個歷史范疇，在不同的歷史時期，不同的社會分工環境下，商品的范圍不同。目前不僅人力、財力和物力成為商品，而且技術、信息服務也已經成為商品。

（二）市場是商品交換關系的總和。市場是商品交換的場所，那么在市場上必然存在兩個相互對立的經濟主體，即供應主體和需求主體；這兩個主體之間必然發生一定的商品交換關系，這種關系必然在市場上反映出來。

（三）市場是經濟資源的一種配置機制，經濟資源的配置方式大體有兩種：計劃機制和市場機制。計劃機制是以計劃為基礎，由政府機構給經濟單位配置經濟資源；市場機制是以市場為基礎，由經濟單位自行配置經濟資源。

三、對會計市場的認識

基于上述對現代會計與現代市場的認識。我們不難推論，會計市場是指會計資源市場。是對會計資源進行有效開發、合理配置，從而達到充分利用的運行機制。它一方面可以理解為會計資源的流動、流向、交換的場所和領域。另一方面又可以被看做是會計資源與其他商品交換關系的總和。

（一）會計資源具有使用價值和價值。會計資源的使用價值取決于會計資源本身的自然屬性。不同的會計資源，其自然屬性不同，使用價值也不同。會計人才的使用價值是加工處理、驗證和傳遞會計信息；會計信息的使用價值表現為它是經濟決策的依據。會計人才的價值包括本人及其家屬生活資料的價值和教育訓練的費用。而會計信息的價值則包括其生產資料的價值、勞動力的價值、剩余價值和風險價值。會計資源所具有的一般商品屬性為其進入市場交換配置提供了可能性，并成為前提條件。

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農村市場市場特點市場監管

一、農村市場的基本特點

農村市場，是指交易場所和環境在農村的各種商品關系的總和。農村市場具有以下特點：一是農民始終是消費市場的弱勢群體。農民雖說是農村市場消費的主體，但面對消費領域中的種種陷阱，大部分農民往往顯得力不從心，仍處于弱勢消費群體。二是農村市場的商品流通渠道不暢。農村鄉鎮基本上是以私營個體的小店、小鋪為主，形不成體系。這種低組織化商品流通現狀導致了農村商品流通組織混亂、貨流不暢、偽劣假冒嚴重。三是農村市場仍處于低水平發展階段。主要表現在農村市場建設滯后，多為生活消費品的綜合市場或以街為市、以路為市的集貿市場，部分鄉鎮還是老傳統“趕集市”。四是農村市場商品檔次普遍較低。農村消費市場消費需求的功能性主要表現在價廉、實用、簡便上。主要消費群體收入少，購買力低下，導致農村市場商品檔次低。五是農村市場消費者維權意識薄弱。由于農村交通不便、農民知識水平有限，使農民的維權意識淡薄，很多農民不知購貨需要索要購貨憑證，不知權益受害可以維權。

二、農村市場監管面臨的主要問題及原因分析

1、農村市場監管面臨的主要問題

農村市場的發展所遇到的問題，一定程度上也就是農村市場監管所面臨的問題。由于農村所處地理位置、歷史文化、經濟發展等條件，導致農村市場監管中不不同程度存在著這樣或那樣的問題，概括起來農村市場監管主要面臨“五多一難”的問題：無照經營多、超范圍經營多、偽劣變質商品多、虛假宣傳多、監管“盲區”多、農村農民維權難。

2、農村市場監管問題的成因分析

分析當前農村市場監管中之所以存在“五多一難”的問題，主要有以下六個方面的原因：一是市場監管理念有偏差。主要表現為“三重三輕”：重突擊檢查輕日常巡查；重事后監管輕事前規范；重辦案處罰輕引導教育。二是市場監管力量薄弱。農村工商所普遍存在監管人員少、執法車輛缺、監管區域廣的問題，監管力量無法進行全方位的覆蓋，易出現監管“盲區”。三是市場監管手段單一。在打擊假冒劣質商品過程中，由于缺乏必備的檢測設備和必要的檢測手段，許多假冒偽劣商品只能憑執法人員的經驗來識別，所以對商品質量的監管也只有停留在“表象”。四是市場監管水平有差距。在執法過程中，部分執法人員則是重實體、輕程序，重證據，輕規范。對案件的處理重罰輕糾，有的是只罰不糾，罰款放行；有的是只打不追，不追根溯源。五是市場經營主體素質偏低。大多數農民普遍存在“只有犯了刑事罪才是犯法”的認識，對在一些經濟活動中的違法違章行為根本不以為然，給監管執法造成了很大的難度。

三、加大對農村市場監管力度的對策及建議

針對農村監管市場凸現出來的逐多新情況、新問題，結合各級對農村市場監管的新期待、新要求，加大對農村市場的監管力度要著重從以下幾方面入手：

1、樹立農村市場監管的新理念。

市場監管是工商行政管理機關的基本職責，服務發展是工商行政管理工作的根本目的。在市場監管中堅持以責任區監管為平臺、以全面年檢驗照為基礎、以重點巡查監管為手段、以行政指導為要求、以服務發展為目的，真正達到規范與引導相統一、監管與服務發展相統一。繼續突出“紅盾護農、品牌興農、合同幫農、經紀活農、市場助農、維權保農、政策惠農”七項工作機制，真正達到促一方經濟、保一方平安的目的。

2、確立農村市場監管的新機制。

積極貫徹事前預防、事中處理、事后監督的全過程長效監管機制，著力在 “四個機制”上下功夫：一要完善市場準入機制，嚴把市場主體準入關，推動監管關口前移。二要完善市場巡查機制，要把市場巡查登記作為切實履行職責的基本模式，細化巡查范圍，強化巡查責任，優化巡查手段，提高巡查效能。三要完善市場信用監管機制，對多次出現問題的經營戶要實施零距離監管，對偶爾出現問題的經營戶要實施近距離監管，對幾乎不出現問題的經營戶要實施遠距離監管，切實提高市場監管的針對性和有效性。四要完善監管責任機制，對轄區市場主體實行分片包干，實行定片段、定人員、定職責、定獎懲“四定”責任制。

3、突出農村市場監管的重點。

對市場和經營戶的監管是工商部門的核心職能，全面年檢和重點巡查是主要抓手。為了切實履職盡責、監管到位，必須依法對所掌握市場主體的準入、經營行為、市場退出等信息進行全面、及時的征集，并進行內部信用評價，加強對C、D類市場主體（市場主體信用分類：A類為守信，B類為警示，C類為失信，D類為嚴重失信）的巡查和監管，并突出按“風險度”進行分類監管，進一步提高監管執法效能。

4、建立完善消費維權的途徑。

消費維權是工商行政管理部門的重要使命。針對農村市場特點，要進一步建立和完善農村“一會兩站”（基層消協分會、12315消費者聯絡站、消費者投訴站）的建設。通過“三定三抓”，即：定點、定人、定責、抓宣傳、抓培訓、抓保障，下大力克服和糾正“一會兩站”有名無實的問題。建立以“經營者自律為主，多途徑維權”的消費維權體系，切實從根本上解決廣大農民“投訴難、維權難”的問題。

5、著力提高監管隊伍的綜合素質。

首先，要加強學習，不斷提高自己的學識水平和實際工作技能，創造性的開展工作；其次，要提高對市場的監控能力，及時制止各類市場的違法行為；再次，要堅持嚴格執法，要把依法行政貫穿監管執法的各個環節、各個方面，積極塑造當代工商人的新形象。

綜上所述，農村市場是一個具有相當大的發展潛力的市場，而要從根本上惠及占我國人口比例達到百分之九十的農民群體，踐行我黨為人民服務的宗旨，就必須建設一個能夠有效運轉的農村市場體系，而加大對農村市場監管力度，又是建設好這個農村市場體系所必不可少的環節。

參考文獻：

[1]令紀榮.關于農村市場監管的調研報告[J].2011.

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關鍵詞：金融投資；風險分析；結構；體制；發展

中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

前言

根據8月28日召開的國務院常務會議要求，中國監管層最近擴大了信貸資產證券化試點，允許銀行將部分存量信貸置換成標準化債券直接融資。擴大信貸資產證券化試點顯示了中國政府加大金融市場改革的決心，將對中國未來經濟發展造成深遠影響。

隨著社會質疑市場經濟的發展和金融市場體制改革的不斷深入，我國的金融投資市場有了長足的發展，逐漸形成了具有交易場所多層次、交易品種多樣化和交易機制多元化等特征的金融市場體系，因而，為推動國民經濟的快速發展、拖進金融改革管理體制、穩步加快利率市場化改革、擴大債券市場和防范系統投資風險發揮了重要作用。

一、我國企業金融資產投資的必要性

金融資產投資是指企業購買有關部門、企業發行的有價證券，握有有關方面、企業的債權或股權，按照事先約定的條件收取利得。這種投資能夠充分利用企業的財務實力，發揮現有資金的作用，同時又以不影響企業自身資金調度和運用為前提.

首先應明確金融資產投資是企業為了充分利用閑置資金或規避風險并取得收益所進行的一種投資行為。企業可以通過金融資產投資來優化資產結構、實現發展戰略、追求協同效應。

二、我國企業金融資產結構及投資風險分析

（一）金融結構的含義

金融結構是指在金融體系中金融機構、金融業務、金融工具、金融資產等各個組成部分的比例、相互關系及其變動趨勢。綜合宏微觀兩方面來看，總體狀態是各個部分的分布。存在、相對規模、相互關系及配合。

（二）我國金融結構的現狀

我國改革開放后，國體的金融產業從“集權式、單一型”轉向“分散式、多元化”，總體結構在高度化與合理化方面有著很大的發展。目前，我國的金融結構形成了一個要素繁多、層次復雜、以銀行為主導的基本體系。進一步達到了較深層次水平的高度化，同時也在不斷提高結構的合理化程度。

1.風險投資企業的規模小、數量少、資金弱，達不到產業規模，也讓難以在高新技術產業化等方面起到主導作用，并且整體上風險資本不足，無法通過組合投資來分散風險，缺乏抗風險能力，投資事業不能盡快發展。

2.我國風險投資企業的資金來源依然依靠政府證券和有限機構的資本，融資渠道狹窄，資金流量單一，匱乏，導致了風險資本的投資職能減弱，投資行為也不規范。但隨著投資風險的加劇，開辟多元化的資金融入渠道體制具有深重長遠的意義。

3.我國由過去的單一銀行業，發展成為銀行業、證券業、保險業、信托業和租賃業種類較為幾圈的金融產業體系，但是，其內部結構卻不協調，表現為銀行業獨據壟斷地位，其他金融產業偏小，特別是在信托業和租賃業的發展速度緩慢，互相協調不夠，聚集效益不高，難以產生結構碰撞，導致金融產業結構的矛盾加劇。同時，由于我國金融市場化程度較低，多元化的金融產業的規模擴張，進一步削弱了金融資本的產出質量。

三、優化我國金融結構的建議決策

（一）加快利率市場化改革

我國應延續前幾年大力推進利率市場化的改革，進一步增強貸款利率的效益，擴大中小企業貸款利率幅度范圍，開放商業銀行協議存款利率，推行農村信用合作社的市場化利率；改革境內外幣利率管理體制，并統一境內中、外資利率政策，有效調控和引導市場化利率趨勢，充分發揮利率從優化金融資源配置的作用，規范金融產業市場行為，增強中央銀行的管理職能，提高金融投資風險的防范意識。

（二）建立多層次的金融市場體系

通過銀行和證券機構的合作來提升整個金融市場體系的競爭力，大力發展金融市場，擴大金融市場的規模，加強金融市場建設的職能。從而建立多樣性的金融市場體系，來完善金融市場結構，豐富金融市場產業。通過調節金融市場機制進一步實現金融體系的效率優化，以金融產業的創新為首要動力，全面加強我國金融投資發展的競爭力與保障。

（三）擴大債券市場，金融資產證券化

根據1984年，美國經濟學家Myer.S提出了上市公司先內部融資，再債券融資，最終股權融資方式的啄序理論，從而，我們了解到我國債券市場發展過于緩慢，調整體質過于停滯，導致我國金融投資產業結構不合理，這種金融資產證券化到底有什么好處呢？首先，它加快了銀行資金的流通：銀行把貸款賣出，可以立刻獲得資金，而不需要像以往那樣通過持有到期慢慢收回資金。第二，通過把不同資產融合在一起，分散了風險。第三，金融資產證券化提高了資產流動性。因此，我國應當大力發展債券市場，保證實體經濟的資金循環與供應，優化經濟結構，開展金融市場新形勢。

（四）通過完善法律規章制度來保障投資者的基本權益

為追求健康積極的可持續發展金融管理體系路線，完善相關金融法律規制是保障投資者基本權益的可靠決策，調整好市場規范也是金融市場監督與管理，合理的引導金融體制的發展，達到經濟增長與投資者權益共同進步。

四、加強對金融資產投資風險的控制

（一）內部收益率風險及防范

防范對策在于投放資金預測時在對未來市場的趨勢中作出可靠的決策，這就需要對我國發行企業的市場發展前景和財務狀況的進行充分的了解，更好地降低收益率低的風險。

（二）價格風險及防范

價格風險是指投資者以較高價位購入期權債券卻未能得到足夠補償買價高昂的成本損失。防范價格風險實際上是在投資可轉換債券時對發行企業生存發展的預測準確性判斷的問題。投資者需要對債券發行人的財務狀況和發展前景有充分可靠的了解，增強投資風險意識。

（三）贖回風險及防范

贖回即發行企業在一定時間和條件下可以提前贖回未到期的債券，贖回更多地是為了發行企業的根本利益，發行企業贖回權的行使必然給投資者帶來利益上的沖突，限制了投資者在經濟形勢可觀時的潛在效益。發行公司可以決定等待債券獲利的成熟時期，行使贖回權需要一定時間，這個時間間隔足以給投資者作出正確決策帶來時間上補足。

五、我國金融市場的發展趨勢

（一）全球化發展

在全球經濟一體化的背景下，我國金融投資結構也變得愈加復雜，銀行業的自身經營規模也愈來愈大，金融市場活動也隨著趨向多樣化，在國內金融市場，銀行業需要積極順利的與國外開展戰略合作，同時，還應對投資者的持股作出明確的規范，防止在短期行為里發生對我國的經濟利益造成不利的影響；再國外市場，我國銀行業等中外合資企業也需要遵守所在國家或地區的法律法規，保障勞動人民的群益，尊重員工基本勞動，積極參與決策，發展可觀的利潤水平，并實現與國外市場的雙贏局面。

（二）逐步建立合理化金融投資風險決策系統

隨著科學信息化技術的快速發展，作為國際上卓越的金融信息解決方案，漸漸滲透到金融投資市場的管理中，該項目是綜合性的企業級投資組合該項目是綜合性的企業級投資組合與風險管理解決方案。它適用于商業銀行、證券、基金、財務公司等金融機構，其核心技術在于運用國際先進的金融模型為各類金融工具定價，它能提供更佳的靜態和動態資產負債管理支持，呈現出明顯的收益率曲線，并由利率無套利模型來預測未來利率變化的趨勢，能給金融投資產業帶來跟高的收益。

（三）健全相關的金融政策法規體制

我國在金融投資領域內幾乎沒有相對應的法律法規。在很多方面，人們對現有的法律法規不甚了解，對金融投資的風險性有很大的抵觸，目前，我國對金融投資的注意力還停留在試點階段，其發展出于自我剖析狀態，缺乏對金融投資的激勵機制和保障機制，因而投資的風險預測、長遠規劃及政策資源呈現空白化，不具有發達國家的扶持性政策，因而我國應當繼續整改和完善金融管制制度。

結束語

我國企業在當前經濟環境下的調整金融作為當代經濟活動不可缺少的新鮮血液，它的出現及發展極大推動了全球經濟的飛速發現和人類生活的改善。除了在金融政策法規體制方面要加強外，還要加大人力資源管理體制方面，要強化培養實踐型人才，樹立新的金融投資風尚標。

參考文獻：

[1]王洋.金融投資風險評估技術與應用研究[J].生產力研究，2010（10）.

[2]羅欣.我國企業金融資產投資風險分析[J].湖北廣播電視大學學報，2012（02）.

[3]王洋.淺析企業金融投資風險的評估[J].商業時代，2011（13）.

[4]王怡.完善我國金融投資建設的分析[J].現代經濟信息，2012（15）.

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長期以來，人們習慣于將財政政策一般地理解為政府審慎地利用其權力，根據對宏觀經濟形勢的分析判斷，有意識地變動財政收支，以實現充分就業、穩定物價、經濟增長和國際收支平衡等宏觀目標的政策。顯然，這是一種基于凱恩斯主義經濟理論而得出的宏觀財政政策。其實，在現實經濟中，政府除了運用宏觀財政政策調控整體經濟活動總水平外，還時常運用一系列傾斜性的、區別對待的政策與手段，影響個別部門、個別產業的相關企業的活動，本文稱之為微觀財政政策。

微觀財政政策由兩方面內容構成，即微觀稅收政策和微觀政府支出政策。前者的含義是不變動稅收總量，僅在一定的稅收總量前提下，調節稅種和某些稅的稅率與適用范圍；后者的含義是不變動政府支出總量，僅在一定的政府支出總量的前提下，調節政府支出的項目和各項目的數額。常用的微觀財政政策工具主要有以下幾種：1.稅收優惠：指根據特定的政策目標，對特定經濟部門或產業的相關企業實行特殊的稅收優惠。具體包括：稅收減免，即對某些企業通過稅收減免給予鼓勵或照顧，其中減稅是指從應納稅額中減征部分稅收，免稅是指免征全部應納稅款；優惠稅率，即通過降低稅率給予企業的稅收優惠；退稅，即按照規定程序將已經入庫的稅款的一部分或全部退給企業。2.固定資產加速折舊：對符合國家政策的產業，允許其相關企業加速固定資產折舊，讓企業在固定資產耐用年限初期提取較多的折舊費，使之在設備還能正常發揮作用的情況下，提前收回資金，進行擴大再生產。3.財政補貼：這是政府的一種無償支出，補貼主體是政府，對象是企業，其政策效應是為企業執行國家計劃或進行技術研究開發及其走向國際市場提供必要的財源保障，最終貫徹政府調控意圖。4.政府采購：政府有意識地將財政資金投入某些領域，以利于改善經濟中的薄弱環節，為優勢產業創造更快發展的機會，促進經濟持續穩定增長。5.財政投融資：根據政府政策主要是產業政策目標，向重點企業發放長期低息貸款。貸款發放者是政府出資興辦的政策性金融機構，受信者是國家鼓勵發展的經濟部門或產業中的企業。這種資金支持的獨特之處在于，有償資金有償使用；資金運用具有靈活性；以國家信用作擔保籌集民間資金，不會因此增加財政負擔。

微觀財政政策和宏觀財政政策之間存在明顯差異，具體體現在：（1）制定政策的依據不同。 宏觀財政政策主要是根據經濟運行現狀確定的，具有明顯的“逆經濟形勢行事”的特征。微觀財政政策的制定，雖然也要參考當時的宏觀經濟形勢，但更多的是依據產業政策，確切地說，它是為落實產業政策而采取的一系列配套政策手段。（2 ）政策作用的范圍不同。宏觀財政政策，作用于整個宏觀經濟活動，能夠引起經濟總量的變動。微觀財政政策僅僅作用于某些部門、某些產業的相關企業，它所引起的反應是局部的、個別的。（3 ）政策作用期限和結果不同。宏觀財政政策屬于短期調控政策，它的實施在較短的時期內就能夠引起整體經濟水平的變動，促進總供求平衡。微觀財政政策屬于中長期調控政策，其效應體現在通過產業結構的合理化、優化和高級化，使國民經濟持續、穩定、協調發展。（4）作用機制不同。 宏觀財政政策的作用機制是，通過政府購買支出、統一稅率的變動，影響總供求水平。微觀財政政策的作用機制是，通過政府補貼、政府采購、稅收減免等的數額和資金流向的變動，對個別部門、個別產業的相關企業給予傾斜，以增強企業活力、貫徹經濟計劃和產業政策，達到產業結構的合理化、優化與高級化，保證經濟長期協調發展。

二、微觀財政政策的國際比較

1.美國的微觀財政政策實踐

美國是當今世界上最為典型的現代市場經濟國家，在微觀財政政策運用方面，具有明顯不同于其他國家的特點：（1）定向采購是政府影響企業生產與經營行為的重要手段。 在美國，當政府欲購買所需商品時，通常用招標方式選擇賣方，并與之簽訂采購合同。政府采購過程中，既講求充分競爭、公開透明的原則，同時也注重政府采購行為的政策導向，具體體現在有些政府采購價格不取決于市場價格，而由政府代表與企業代表協商決定，其中帶有許多有利于企業的優惠條件，使企業因政府采購而獲得較高水平的利潤，進而對政府產生較強的依賴性，政府借此按照自己的意圖左右這些企業的行為，將之納入宏觀調控的軌道。

（2）促進科技進步、提高產品科技含量是重要的政策導向。 為鼓勵企業加強技術研究開發，美國政府向企業所屬科研機構提供大量科研經費，并在有關法律條款中明確規定，企業可以按照一定比例從應交稅款中扣除當年用于研究開展的經費。這一措施沿用多年，極大地調動了企業加大科技研究開發力度的積極性。

（3）對小企業的扶植是政策體系中的重要組成部分。 小企業的存在有利于維護市場充分競爭，更好地發揮市場機制的作用。為扶植小企業發展，增強其競爭能力，美國政府成立了專門服務于小企業的機構——小企業管理局，其職能之一就是為小企業提供政策性低息貸款。當小企業開業或經營中，尤其是技術革新需要資金時，政府會盡量予以資助。另外，為鼓勵社會資金投向小企業，政府還在稅收方面采取了積極措施。

2.日本和法國的微觀財政政策實踐

二戰結束后，日本和法國在相近的時期內經歷了類似的高速增長過程，兩國在此期間所采取的微觀財政政策也具有某些共同特征。

（1）政策的層次性和階段性。二戰后的幾十年間， 日本和法國都從本國實際出發，系統地、分階段地實現經濟發展目標，由于不同時期政府調控經濟的目標和內容均有不同傾向，使得微觀財政政策也呈現出一定的層次性和階段性。戰后日本經濟發展具有明顯的趕超性，在實現追趕西方發達國家目標的各個階段，他們制定了不同的微觀財政政策。經濟恢復時期，為實現企業合理化和設備現代化，推出了特別折舊制度和稅收減免制度；高速增長時期，為促進重化工業的發展和擴大出口，不但對鋼鐵、汽車、造船等產業實行特別折舊制度，而且對新興產業、出口創匯企業等加大了財政補貼、財政投融資、減免退稅等政策作用的力度。法國在戰后初期，為優先發展能夠對其他產業發揮帶動作用的基礎產業，采用了擴大政府直接投資、加速折舊等措施；在經濟高速增長時期，主要通過稅收優惠、政府津貼等手段，發展鋼鐵工業等支柱產業，鼓勵企業合并和擴大對外投資；70年代以來，適應產業結構調整的需要，除稅收優惠外，還實行了為科研和革新提供獎金、對出口項目提供政策性低息貸款等制度。

（2）政策的制定以產業政策或經濟計劃為核心。 日本和法國政府對經濟的干預程度深、范圍廣。兩國都習慣于用產業政策或經濟計劃進行調控，相應地微觀財政政策的制定與實施，也以產業政策或經濟計劃為核心，微觀財政政策成為實現產業政策目標或經濟計劃的手段。在日本，產業政策是政府對國民經濟進行中長期管理的中心，它具有法律保證，一旦據此確定了重點產業，大藏省等就與之相配合，對相關企業予以財政補貼、稅收優惠等政策傾斜，誘導企業投資轉向政府欲推進發展的新興產業、科技產業以及其他重點產業。法國是發達資本主義國家中計劃調節程度較高的國家，但計劃對企業尤其是私營企業沒有法律上的強制性和約束力，它并不是以指令性計劃的形式直接下達到企業，通常的做法是，政府圍繞既定的計劃，采用補助金、稅收減免、贈款、加速折舊等方式，直接或間接地向企業提供資金，引導企業按照經濟計劃要求進行經營，使政府計劃變成企業的現實行動。

（3）政策的執行有穩固的微觀基礎。兩國制定政策時， 都不是憑政府的主觀意志行事，而是通過官民協商的形式，充分聽取企業以及社會各方面的意見，在反復的溝通中，本來極為分散的企業意志逐步形成集中的政府意志，使得政府決策成為企業決策的同義詞。一旦這些決策作為政策出臺，其貫徹執行當然不乏廣泛而穩定的微觀基礎，得到企業的高度認可與支持。這種自下而上的機制，在日本叫作“審議會制度”，在法國叫作“工商會”。

3.韓國和新加坡的微觀財政政策實踐

韓國和新加坡是在短短二、三十年間迅速發展起來的，具有明顯的后發特征，在此期間，兩國政府采取的微觀財政政策發揮了極為重要的作用，其主要特點為：

（1）通過微觀財政政策對企業實行間接管理。 韓國和新加坡在遵守市場經濟規律的同時，均從迅速發展本國經濟需要出發，通過經濟發展戰略和經濟計劃指導經濟運行方向，在實際操作中，計劃的導向性又通過產業政策具體體現出來。為落實產業政策，它們制定了相應的微觀財政政策措施引導企業行為，對企業這一微觀層面的運營實行間接管理。

（2）對不同企業采用不同的政策措施。具體體現在， 對高科技或新興產業與一般產業、公營企業與私營企業、大企業與中小企業采用不同的政策。首先，對高科技產業和新興產業給予一般產業享受不到的優惠待遇。其次，在工業化進程中把公營企業作為經濟運行的主體，對其進行直接投資、財政補貼和優惠融資等。第三，對不同規模企業的政策是：新加坡注重在政策上對中小企業予以支持，而韓國則一貫支持大型財團企業的發展，中小企業從韓國政府那里得到的待遇則時厚時薄。

（3）刺激出口是重要的政策導向。韓國和新加坡的經濟起飛， 具有一個共同的特征，即在實行較長時期的進口替代戰略之后，又長期實行出口導向型的經濟成長戰略。20世紀五、六十年代，兩國都曾經實施過相當一段時間的進口替代戰略，以保護本國尚不完善的市場發育，建立自己的必要的工作體系。當這兩個目標初步達到時，兩國政府都果斷地將發展戰略轉向出口導向，以促進產業結構優化和升級，相應地政府對企業采取的微觀財政政策也開始帶有明顯的刺激出口傾向。

三、微觀財政政策綜合分析

1.實施微觀財政政策的基本原則

（1）堅持按市場經濟規律辦事。市場經濟的實質是競爭經濟， 經濟運行中通行等價交換原則和競爭規則。政府出于引導企業行為動機而推出的微觀財政政策，必須遵循市場經濟規律，讓市場機制在資源配置中發揮基礎性作用。實踐證明，無論是經濟發達的歐美國家，還是后起的亞洲國家，政府對經濟的干預和對企業行為的引導，均非凌駕于經濟規律之上，既不是逆市場機制而行，也不是以政府這只“看得見的手”代替市場這只“看不見的手”，相反卻是以嚴格遵守市場經濟規律為前提，這是其微觀財政政策的實施有力地促進了經濟持續穩定增長的基本保證。

（2）尊重企業的決策自主權。市場經濟體制下， 企業是自主經營、自負盈虧的經濟實體，市場經濟體制越完善，企業在微觀決策方面擁有的自主權越充分。政府為滿足經濟發展全局需要而實施的微觀財政政策，不過是提供一種激勵機制，只對企業具有引導或誘導作用，而不具有強制力，企業是否據此調整自己的經營方向與行為，完全取決于企業偏好，政府無權強令其執行之。在上述國家，微觀財政政策之所以常常引起企業的敏感反應，其關鍵在于這些政策以明確的信息提示企業，做什么、如何做對企業有利無害或有損無益，它像一盞航標燈，為企業運營指明正確方向，引導企業趨利避害，這正是微觀財政政策能夠導致企業行為與政府意圖基本一致的奧秘所在。

2.微觀財政政策實踐各具特色的決定基礎

不同國家的微觀財政政策實踐之所以展現出不同的風格，主要取決于以下幾個因素：

（1）市場經濟體制模式。 美國實行的是當今世界上最為自由的市場經濟體制。在這種體制下，政府始終把發揮市場機制這只“看不見的手”的作用放在首要位置，市場是配置資源的主要手段，政府行為則以對市場進行規制、彌補市場機制不足為主。與之相適應，政府介入領域主要限于宏觀層次，較少介入中觀和微觀層次，政府一般不制定明確的國家經濟計劃和系統的產業政策，因此，在其經濟運行中，為配合經濟計劃和產業政策而系統設計的微觀財政政策相對較少。日本、法國、韓國和新加坡實行的市場經濟體制有相似之處，即為在短期內快速發展本國經濟和提高國際競爭力，政府對經濟運行發揮著重要的調控作用，經濟計劃和產業政策是政府管理經濟的重點，資源配置是圍繞政府確定的發展目標通過市場來實現，從而政府的干預更多地致力于中觀層次甚至深入到微觀層次，微觀財政政策用得更多、更系統、更廣泛。

（2）傳統文化。無論是宏觀經濟管理還是微觀企業管理， 都不可避免地受到傳統文化的深刻影響，從而帶有濃厚的本土文化色彩，各具特色的微觀財政政策實踐的差異之形成也與各國傳統文化差異密切相關。歷史上，美國是一個移民國家，經過一定的“磨合”期后，形成了一種為美國絕大多數國民普遍接受的自由主義價值觀：強調自我，重視個人成就，主張開創進取，承認個體之間能力與效率的差別。這種價值觀擴展到社會經濟生活中，就使得人們在崇尚自由競爭、相信私人企業制度更能產生效率等方面達成共識，這種文化環境所要求的政府就是為自由的市場競爭服務的政府，美國政府正是基于這一點才將資源配置的重任交給市場，自己很少干預經濟運行特別是企業運營，為市場機制發揮作用提供了廣闊的空間。法國則是歷史上國家觀念很強的國家，這種政治傳統以及二次世界大戰和多次經濟危機的經歷，使法國人相信國家的經濟調控力量，認為在某些方面國家會比私人做得更好，于是，法國政府就適應這種文化環境，在西方發達國家中較早地開始了計劃調節，并一直以國有大企業為中心對經濟運行進行協調。日本、韓國和新加坡之所以能夠通過官民（政企）協商，在追求經濟快速增長的目標上達成一致，與這些國家長期受到儒家文化的影響不無關聯。儒家文化中強調的等級、忠誠、服從等觀念不但影響著個體的言行，也潛移默化地作用于政府與企業之間的關系，使企業一般在切身利益得到保障的前提下，愿意接受并服從政府的指導，按照政府制定的政策導向行事；政府在制定政策時也不能不考慮到對企業的“忠誠”行為予以回報。

（3）經濟發展階段和市場體系發育程度。 微觀財政政策作用力度的大小，在很大程度上與經濟發展階段和市場體系發育程度有關。因為經濟發展所處的階段以及市場體系發育的程度，也是決定政府如何干預經濟和介入經濟生活程度的重要因素。首先，如果政府是在經濟處于落后的狀態下開始介入經濟生活的（例如日本、法國、韓國和新加坡），那么，經濟由不發達到發達的轉變過程，也就是微觀財政政策作用力度由大到小的過程。在經濟上升時期或起飛階段，為了促進經濟快速增長，政府常常采用力度較大的微觀財政政策措施，重點扶植或支持那些能夠帶動其他產業相繼發展的產業及相關企業；當經濟發展到一定水平時，便加大對能夠出口創匯、參與國際競爭的產業和企業的支持力度。如果情況相反，則微觀財政政策的作用力度就小，范圍也相應較窄。其次，微觀財政政策作用力度在市場體系發育程度不同的國家也有很大差異。在市場發育成熟、市場體系健全的國家，基微觀財政政策作用的力度不如市場體系發育處于中等水平的國家大。美國屬于微觀財政政策作用力度較小的國家，其資源配置以市場為主，政府對微觀企業運營干預極為有限，關鍵在于該國市場經濟發展較早，擁有完善的市場機制和完備的市場體系。相比之下，日本、法國、韓國、新加坡則屬于市場機制比較完善和市場體制比較健全的國家，政府出于趕超發達國家、快速發展經濟的需要，采用力度較大的微觀財政政策對企業運營加以引導既有必要性也有可能性。

四、經驗與啟示

1.微觀財政政策的制定和實施與法律密切相關。首先，微觀財政政策措施如果是在有關法律條文中作出的明確規定，即使它不具有強制性，也會讓企業感到這些政策有較大的可靠性，因而愿意將之作為企業經營決策的重要依據；其次，微觀財政政策的實施涉及到政府與企業之間的利益關系，如果法律上明確規定了企業獨立的經濟實體地位，就能保證政府制定的微觀財政政策不是強制命令，而是一種激勵機制，只有誘導作用；第三，有了健全的法律環境，就能保證企業在按照政府的政策導向行事之后，政府能夠不打折扣地對其承諾予以兌現。這一經驗對我國的啟示是，隨著政府機構改革和國有企業改革的深化，應重新界定政府在我國建立與發展市場經濟中的職能，依法確立政府與企業的新型關系，法律不僅用來規制企業行為，而且也是政府干預微觀經濟運營的重要依據。

2.微觀財政政策的制定與運用應從實際需要出發，并適時進行調整。一方面，當不發達國家經濟發展處于“爬坡”階段時，要實現經濟快速增長或在較短時期內迅速形成強大的綜合國力，需要政府從本國實際出發，采取積極的傾斜性政策措施，扶植、鼓勵重點產業及相關企業的發展。另一方面，政策不能一成不變，其形成與運用應該是動態的，要適應經濟發展的需要適時加以調整。這是因為各種政策均體現著政府在不同時期的政策目標，一旦達到了政策目標或經濟形勢發生變化，就應該取消原有的一些政策措施，或出臺一些新的政策措施取而代之，否則可能出現政策效應遞減或副作用。這一經驗給我們的啟示是，在產業結構亟待優化和升級的我國，應加大對高科技產業和產學研結合的支持力度；根據目前“以市場換技術”中存在的問題，要加強對引進外資的管理和監督，著力提高利用外資質量，使引進的技術切實能夠促進我國的技術進步、加速工業化進程，盡快縮小我國與發達國家在科學技術等方面的差距；當前，在克服東南亞金融危機負面影響的基礎上，應該采取相應的優惠政策，支持出口產業的發展，增強企業的國際競爭力。

3.增強微觀財政政策的權威性。微觀財政政策作用的要點在于它的政策導向性，即通過政策引導，使社會資金流向政府期待發展的部門、產業和企業。這就要求制定微觀財政政策的政府機構具有一定的權威，它能夠從促進經濟發展的全局出發，準確地確定一定時期應優先發展的產業和相關企業，并據此提出傾斜性的政策。經驗證明，享受政策優惠的應該是投資于有待發展、頗有前途又很幼稚的產業的企業；在國際市場上具有或可能會有較強競爭力和較高創匯能力的企業；在對整個經濟增長起基礎性作用或帶動作用的產業中經營的企業。為確保政策的權威性、使政策導向與政府經濟調控意圖保持一致，還應該注意政策出處的統一，切忌政出多門，同時加大政策執行過程的監督力度，防止濫減濫免、濫補濫貼。

「參考文獻

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3.張永生　石武忠：《政府宏觀調控與企業行為》，湖北科學技術出版社1996年版。

篇7

糧食安全概念的發展演變

糧食安全概念的內涵隨著世界糧食狀況的變化而不斷的發展演變。20世紀70年代初期世界谷物儲備急劇減少，糧價迅速上漲，世界糧食生產不足。因此，20世紀70年代初到80年代中期，糧食安全概念側重于確保糧食供應量和建立儲備制度。增加糧食的生產與庫存以平抑糧食供應的波動和穩定的滿足消費需求，則成為糧食安全的主要目標。

1983年4月，聯合國糧農組織世界糧食安全委員會提出了糧食安全的概念，即“糧食安全的最終目標應該是，確保所有人在任何時候既能買得到又能買得起他們所需要的基本食品”。這個概念包括三個方面的具體目標：1．確保生產足夠數量的糧食；2．最大限度的穩定糧食供應；3．確保需要糧食的人們都能獲得糧食。這個概念是在糧食儲備增加、糧食產量上升的同時卻仍然存在饑餓人群的背景下提出的。與以前的糧食安全的概念相比，新概念不僅要求提供充足的糧食供應總量，而且要求所有的消費者既能買得到、又能買得起所需要的基本食品。假如一個國家或地區有足夠的糧食可供全體居民消費，但若缺乏流通手段或購買力，就意味著并不是每個公民都能獲得必要數量的糧食。新的糧食安全概念強調弱勢人群的糧食可獲性。

20世紀90年代以后，糧食安全的內涵又有了新的變化。1992年糧農組織世界衛生組織共同召開的“國際營養大會”第一次提出：“在提高全民營養認識的基礎上，注意營養安全，確保所有的人們都能持續地做到營養充足”。從此，營養安全成為糧食安全的一個重要組成部分。1996年召開的“世界糧食首腦會議”又重申：“人人都有權獲得安全而富有營養的糧食”，要求“到2015年把世界上饑餓和營養不足的發生率減少一半”。按照糧農組織的解釋，營養安全就是“在人類的日常生活中，要有足夠、平衡的，并且含有人體發育必需的營養元素供給，以達到完善的糧食安全”。

營養安全的含義還在發展中，它不僅要有足夠的糧食數量，還要保持健康的質量以及膳食多樣化的前景。這必將給今后的糧食安全、農業發展都帶來深刻影響。提倡營養安全，并不是要追求奢侈的生活享受，而是為了更合理地利用資源，更合理地安排生活，讓人類以最節約的財力、物力去享受更為安全、舒適的生活。

我國糧食安全的重點

糧食安全問題涉及許多方面。由于各國的資源稟賦不同，政治、經濟實力不同，經濟制度和發展階段不同，每個國家所面臨具體問題千差萬別；即使同一個國家，在不同的發展時期所面臨的糧食安全問題的具體內容也不相同。

從中長期看，由于人口增加，耕地減少，城市化加快，人民生活水平提高，我國糧食需求將呈剛性增長，糧食供求關系將是偏緊的。糧食是特殊的商品，是關系國計民生的戰略物資。糧食安全是國家安全的基礎，是國家的第一安全。我國是世界上最大的糧食生產大國，又是世界上最大的糧食消費國，長期以來我國糧食安全的重點集中于增加總量的供應上，即注重糧食自給自足。我國糧食問題從總體上要依靠國內解決，完全自給自足或依賴他人是不可取的。我國糧食安全的宗旨是既要保障自給自足的最低底線的糧食供應，又要充分利用好世界糧食市場的資源。

食物質量和食品安全是我國食物安全的重要問題。我國有一部分耕地受到不同程度的污染，部分糧食、農畜產品和蔬菜也存在不同程度的質量安全問題。農產品的農藥和重金屬污染問題都很嚴重。人們對糧食安全的關注，不僅包括生產的糧食夠不夠吃，也包括生產的糧食是否安全、健康。中國營養學會提醒人們：控制油脂攝入，平衡膳食結構。營養安全問題已引起人們對日常膳食結構的關注。

目前，我國不存在對國家糧食安全構成巨大威脅的因素。從1983年開始，我國從食物和飼料的凈進口國變為凈出口國，而且出口量和凈出口量逐年增加，2003年的中國食物和糧食的出口和凈出口水平都達到了歷史紀錄；90年代末超常規的國家糧食儲備導致市場價格和糧食生產逐年下降，到2003年初糧食市場供需狀況基本達到平衡，糧食價格開始趨于穩定，2003年底糧價上漲，總體上講是一個正常的市場供需反應，但在糧價上漲過程中，政府和媒介對糧食安全問題過于關注誘導了預期糧價的上升，從而加劇了2004年初的糧價上漲。總的說來，我國的糧食安全前景是樂觀的。

確保我國糧食安全的對策

建立和健全糧食生產長效供給體系。要確保糧食生產的長效供給，必須堅持做到：一要實行最嚴格的耕地保護制度，確保面積不減少、質量不下降。二要切實加強科技興糧，培育和推廣良種，發展節水灌溉技術，不斷提高糧食單產。三要加大改善糧食生產條件的力度，特別要加強糧食主產區的建設，加快中低產田改造高產田的速度，不斷提高土地質量，提高糧食可持續生產能力。四要完善農業和糧食社會化服務體系，向糧食生產者、經營者及時提供準確、有效的多種服務，如科技、信息、市場、儲運、咨詢、良種、農資等，以提高糧食生產的效率和效益。五要維護市場糧食的合理價格。

健全糧食市場體系。首先．科學規劃布局，逐步形成以中心批發市場為龍頭，區域性批發市場為骨干，初級批發市場為基礎的三級批發市場體系，并規范和聯結城鄉集貿市場、零售市場，形成高效有序的糧食市場網絡體系。同時，加快培育成熟的市場主體，促進糧食有序流通。其次，進一步加強市場監督管理，規范市場秩序，為糧食生產者、消費者、經營者提供管理規范、流通有序的場所。第三，健全和完善批發市場服務功能，加快糧食電子商務平臺建設，促進糧食電子商務的發展，逐步形成傳統市場和電子商務密切結合的現代化糧食流通新格局。四要逐步建立健全包括現貨市場和期貨市場在內的完整的糧食市場體系，把糧食安全置于更加廣闊的市場和資源的基礎上。

建立和健全糧食質量安全體系。一要強化糧食生長條件保護，從生產源頭確保原糧質量。二要建立糧食食品質量安全技術法規體系，將糧食的生產、加工、流通、消費納入法制管理軌道。三要嚴格實行糧食市場準入制。四要加大糧食質量安全管理力度，對糧食質量衛生進行專管。

建立和健全糧食安全預警預報和應急保供體系。及時收集、整理、分析國內外糧食生產、需求、庫存和產銷政策等變動情況。當監測到收購、批發、零售各環節市場糧價波動逼近“安全警戒線”時，就及時發出預警信號。

建立國家糧食儲備管理新體系，進一步放開對糧食購銷過程的控制，準確把握國家糧食儲備糧的數量、吞吐和運作方式，公開國家糧食儲備糧及其它糧食市場信息，有效地引導糧食的生產、儲存與銷售。

建立預防和消除突發極端情況的政策體系。推行糧食進口多元化政策，防止出現對特定國家的糧食進口依賴；創造條件形成穩固的海外糧食生產基地；在國際法基礎上，與主要糧食出口國達成協議，穩定供需關系。加強糧食生產防災減災體系建設；發展糧食以外的植物性食品生產，建設人工草場，發展草食畜牧業，弱化糧食生產的季節約束，增強其他食品對糧食的替代作用。

利用國際市場提高我國糧食安全保障。近些年來，隨著國際市場糧食的大量供應和價格的下滑，同時我國內糧食生產成本和價格的不斷升高，許多人注意到利用國際市場來調節供應比完全自給自足給為經濟，且能從很大程度上緩解我國人地緊張的矛盾，有助于實現農業的可持續發展，有利于調整農業生產結構，增加農民收入。

篇8

[關鍵詞]虛擬經濟實體經濟金融市場

十六大報告指出,要正確處理好虛擬經濟和實體經濟的關系,這說明虛擬經濟在我國已經在發揮著巨大作用,并且在將來一段時期內會成為經濟發展的一個重要課題。

正確地界定虛擬經濟,研究世界經濟中虛擬經濟的發展狀況與趨勢,探索虛擬經濟的發展對經濟的影響以及我國虛擬經濟的發展方向對我國經濟在加入WTO后盡快融入世界經濟的潮流非常有現實意義。

一、虛擬經濟發展的深層次分析

虛擬經濟是一個現實,是總體經濟的一個組成部分和一個現象。馬克思關于虛擬經濟的產生和發展初級階段的論述非常精辟。貨幣的功能主要是價值尺度、流通和支付手段;但在商品經濟社會中,支付環節和實物環節發生了分離,貨幣經歷了信用化、資本化的進程。從實質上講,其屬性利功能己發生了變化,它具有與實物或實體經濟相互聯系、又相互分離的兩重性。實體經濟突然成了貨幣信用的天然載體。

兩者一旦分離,貨幣在經濟生活中就逐步超越實體經濟的限制形成了全新的狀態和運作體系。虛擬經濟的發展便突飛猛進。經濟發展到規模化和產業化以后,資本積累和生產集中成了生產力的內在需求,資本市場便以資金集中的體系出現了,大量的社會閑散貨幣轉換為股票、債券等各種有價證券。它是貨幣在更高層次、更大范圍的信用化,使以資金利資本流動為代表的金融業對與實體經濟超越又發展到了一個新的水平。航運技術和信息技術的發展,又為國際資本流動和國際化金融市場形成提供了發展的基本條件。二戰以后,世界貨幣體系幾經變動,使得金融資本市場的影響力日趨擴大。

該體系的發展源于實體經濟,但己大大地超出了后者,并且,體系的運作規律也部分地脫離了實體經濟的限制,反過來又在很大程度上操縱了實體經濟的發展。如何認識這種背離,使之更好地為我所用,也許是我們對虛擬經濟最本質和最具實踐意義的理解。

二、虛擬經濟發展的階段

人大副委員長成思危在會后提出了虛擬經濟發展的幾個階段,第一個階段是閑置貨幣的資本化,即人們手中的閑置貨幣變成了可以產生利息的資本。第二個階段則是生息資本的社會化,即由銀行作為中介機構將人們手中閑置的貨幣借入,再轉貸出去生息,人們還可用閑置貨幣購買各種有價證券來生息,這是人們手中的存款憑證有價證券也就是虛擬資本。第四個階段是金融市場的國際化,即虛擬資本可以跨國進行交易。

以上的階段論客觀地描述了虛擬經濟發展的過程,對人們把握虛擬經濟的運行趨勢有很大的借鑒意義。

三、何為我國所提倡和追求的虛擬經濟

當前,在西方“虛擬經濟”一詞往往是指電子商務等“網上經濟”活動。

國內一些學者也贊同這一概念,以有形、無形來確定和劃分實物和虛擬兩種經濟形態。電子商務的興起作為一種新的重大的經濟現象,其本質也是經濟活動信用化的表現。

十六大以來,我國學界關于虛擬經濟的爭論很多,大多集中在虛擬經濟的界定上。關于虛擬經濟代表性的論述圍繞著信用制度展開,認為虛擬經濟的內涵是信用制度膨脹下金融活動與實體經濟偏離的那一部分形態,不能將建立在信用化制度下的全部金融活動視為虛擬經濟。有學者認為:虛擬經濟是指信用膨脹形成的金融資產和金融市場中與實體經濟沒有直接聯系的金融交易活動。上述界定本身并沒有經濟學理論上的含義,僅僅是為了便于對經濟現象的描述,這種觀點比較接近主流觀點。國內還有一種觀點是以馬克思的勞動價值理論來劃分,把非物質生產活動統統視為虛擬經濟。這一劃分引出了關于價值和財富創造的政治經濟學理論問題。

筆者認為,以上觀點在認識虛擬經濟的本質上很有幫助,但是并未結合我國的經濟發展需要論及虛擬經濟的具體運用。關于虛擬經濟,我國的資本市場運作體系不完善,社會閑散資金投資渠道缺乏,風險投資進入和退出架構尚未具雛形,高新技術產業發展缺乏必要和充足的資金支持,中介服務組織極度不發達。只有以這些事實為基礎出發點,才能論及虛擬經濟的實質和其重要性。

四、關于我國發展虛擬經濟,促進實體經濟的良性運行的幾點建議

通過以上的分析,可以看出,我國要發展的虛擬經濟內容和功能應該區別于世界上虛擬經濟發展的現狀,結合我國的國情和虛擬經濟的一些發展經驗,筆者認為完善的市場體系建設、有力的法律保證、適時的政策調整是成功的關鍵。

1.盡快建立健全風險投資體系,推動民間資本運營的良性擴展。我國產業的結構還未實現高級化,集中表現在產品的附加值特別是科技含量不高,體現在產業發展上就是高新技術企業發展相對滯后。而制約其成長的主要因素是投資渠道的不暢。美國的硅谷產業群是高新技術產業發展的先進版本,它的成功應該歸功于風險投資體系的完善。我國的創業資本投資已經起步,但普遍面臨資本金嚴重不足的困難(平均資本金不足100萬元)。為此,我國應逐步建立和完善創業投資機制以拓展中小企業創業投資的資金渠道,特別是解決科技型中小企業的創業投資問題。

實現這個目標,要從兩個方面入手。一是盡快建立和完善二板市場,為風險投資提供退出渠道。二是要有效利用民間資本,使投資主體多元化。我國的居民儲蓄已經突破10萬億,沒有多樣化的投資方式,既會造成社會范圍內資金利用的低效率,也會對銀行的經營形成巨大的壓力。

2.大力發展中介服務組織,增強社會的風險意識,嚴格控制泡沫經濟的過度膨脹。我國證券市場上的各類中介機構如投資銀行、審計機構、證券分析機構、咨詢機構等數量比較少,并且相比較國外相關機構水平也比較落后。

我認為發展我國中介組織,要明確三個方向:一是增強中介組織的獨立性和權威性。這在美國有安達信事件的教訓。建議采取審計評估輪換制,規定每個審計機構對同一公司審計的員工連續年限,并嚴格執行責任追究制。顯然審計成本會微有增加,但其社會效益是巨大的。二是延伸中介機構的服務范圍。將更多有潛力的個小企業、高新企業納入中介機構的服務體系,為風險投資等行為創造更好的外在環境。三是培養一批高水平的經濟分析和咨詢機構,同時,將大學研究界學者和社會體機構有機地聯系起來。學界的人力資源是寶貴的財富,內部的爭鳴可以讓人們更好地認清某經濟現象的發展規律和趨勢。我國在這一方面確實有待提高。

3.進一步規范證券市場,強化信息披露制度,完善市場監管體制。近期著名的“藍田”事件竟然由一個業外的研究人員來引發,從某種程度上暴露出了我國證券市場上信息批露制度的不完備性,也對我國的行政性監管提出了一個重要課題。嚴禁違規資金入市場,防范新信貸風險的政策具有長期性。

參照國外先進經驗,我國要大力推進以下措施:首先,要嚴格股票交易實名制,每個投資者對自己的交易行為負責,打擊市場內的惡意勾結,防上機構投資者或其他人戶聯合炒作。其次,要加大對市場操縱者的處罰力度,切實保障中小股東的利益。要調動社會閑散資金進入資本市場,保障中小股東的權益是個關鍵,另一方面,越來越成熟的中小股東也會成為市場上有力的監督力量和影響力量。第三,要加強交易信息、重大決策信息的透明程度,監管部門應當定期及時公布上市公司的股東戶數的相關資料,對公司的重大信息披露要實行負責制,嚴厲處罰散布虛假信息的公司和個人。第四,要保持政策的穩定性,增強中小股東、特別是社會資金的投資積極性。

4.加快金融創新步伐,在有條件的地區進行試點。金融創新是虛擬經濟發展的主要推動力。金融創新涵蓋內容較廣,包括貨幣和信用形式的創新、金融機構組織和經營管理上的創新、金融工具、交易方式和操作技術等技術上的創新、交易范圍的擴大等。

嚴格地說,由于市場體系仍未完備,新經濟尚不發達,國內金融創新大發展的條件還未完全具備。但是,我們可以依托上海、深圳等經濟金融中心大力培育和發展在小范圍內的金融衍生工具市場,如期貨期權、外匯保值等。

5.積極與外資金融機構合作,引進先進的管理模式和金融工具,強化競爭意識。外資金融機構資金的進入已經邁出了第一步,并且已經對我國的金融業經營帶來了巨大影響。在這種情況下,合作與學習是明智的。

篇9

小企業在擴大就業、促進高新科技產業化、發展國際貿易、促進經濟健康穩定發展等方面，一直發揮了積極的重要作用；在以信息化為基礎的經濟全球化時代，這種作用更加顯著。但與大中企業相比，小企業在獲取資金的便利和成本方面歷來處于劣勢。所以，小企業融資難的問題，一直就是各國政策制定者、金融業界和理論界關注的對象。

一、小企業融資的"金融雙缺口"

在理論上，可以將小企業的融資困境概括為"金融雙缺口"，它指的是：小企業在融資方面，既存在"資本性融資缺口"，又存在"債務性融資缺口"。

資本性融資缺口存在的原因是顯而易見的：正規的資本市場對股票發行有最低資本規模要求，該要求通常高于小企業的資本需求，甚至超過這些企業的資產總規模。在市場上掛牌的費用對小額發行者來說顯然過高。而且，在正式資本市場中上市籌資，還有財務制度的要求。這些都是小企業難以達到或滿足的。風險投資體系的發展，也有緩解小企業外源融資困難的作用。然而，風險投資家們所青睞的小企業集中于具有高成長性的"朝陽"經濟部門，并需要在較短時間內有較高回報。使得大多數小企業的股權融資需求依然無人問津。

小企業在債務融資方面，同樣存在困境。

業主的內部貸款、貿易信貸、非正式渠道融資、以及銀行及其他金融機構貸款等，構成小企業債務融資的基本來源。然而，由于規模較小、信用記錄缺乏、股本金不足、抵押擔保缺乏，銀行及其他金融機構提供的正規貸款在小企業債務融資總量中的占比常常居于次要地位。相反，來自業主自身以及來自親友借款、民間借貸、從非正式信貸單位獲得貸款、從其他企業獲得"信托貸款"、向存款者支付高額貼水獲得"轉貸款"等非正式渠道的資金，在小企業的債務融資中占據顯著位置。由于難以進入"主渠道"融資，小企業的債務融資成本通常比大中型企業高出很多。這成為阻礙小企業發展的重要原因。

在以上兩個缺口中，債務融資缺口已受到各方關注，而資本性融資缺口卻未引起足夠的重視。我們認為，這是我國小企業融資體系的重大缺陷。

二、小企業融資困難的原因

小企業融資困難，是由一系列原因造成的。概括起來，主要有如下五點。

（一） 信息不對稱和道德風險問題

"逆向選擇"在金融市場上普遍存在。其產生的原因主要在于"信息不對稱"和"道德風險"。毫無疑問，小企業的信息不對稱和道德風險問題比大中企業嚴重。其原因是，大多數小企業都有信息不透明問題。大企業特別是上市公司的經營信息、財務信息以及其他信息的公開化程度相當高，而且信息披露得也比較充分，金融機構能夠以較低的成本獲得較多的有關這些企業的信息。對非上市的大企業，銀行同樣可以通過供貨商、消費者和官方統計等許多渠道，了解到足夠的信息。小企業則不同，它們的信息是高度內部化的，而且存在大量非經濟的信息，通過一般渠道很難獲得。此外，大多數小企業并不需要由社會化的會計師事務所對財務報表進行審計，這更增加了信息的不透明問題。客觀地說，小企業的信息透明度較低是與生俱來的。因為，對于很多小企業來講，聘請會計師事務所進行審計，采取各種措施提高自身的透明度，常常意味著管理成本增加；對于"小本經營"而言，其費用實在是難以承受的。

金融中介克服信息不對稱和道德風險的機制是加強事前審查、嚴格合同條款和進行事后監管。但小企業對資本和債務需求的規模較小，使得審查監管的平均成本和邊際成本較高－－金融機構為了避免逆向選擇，往往不愿向它們提供貸款。這樣，在正式的債務市場上，就存在著向小企業提供債務融資的市場失效問題。

（二） 高比率的倒閉和違約率

由于多方面原因，小企業的倒閉率是相當高的。這種狀況，在世界各國具有普遍性。據美國中小企業管理局20__年一項研究估計，有近23.7%的小企業在2年內消失；由于經營失敗、倒閉和其他原因，有近52.7%的小企業在4年內退出市場。中國缺乏系統的統計研究，但有關機構對一些地區的研究顯示，我國有近30%的私營中小企業在2年內消失，近60%在4～5年內消失。

（三） 抵押品和擔保的缺乏

在發達市場經濟國家，諸如土地、建筑物、住宅、可變現的儲蓄、機器設備、應收賬款、銷售合同、存貨等均可作為抵押品。在我國，銀行對抵押品的要求條件較為苛刻。除了土地和房地產外，銀行很少接受其他形式的抵押品。銀行接受抵押品的偏好主要依賴于抵押品是否能順利出售以及抵押品的價值是否穩定。我國銀行之所以對抵押品的要求比較苛刻，首先歸因于我國的資產交易市場不夠發達，其次歸因子我國信用制度不夠完善，再次則歸因子銀行缺乏對其他資產如機器設備、存貨、應收賬款等的鑒別和定價能力。在農村地區，由于大部分土地使用權受到限制，加之土地對于中國的農民還有一層社會保障的含義，因此，銀行實際上也很難得到土地作為抵押品。這使得縣域以下的小企業在獲得貸款時面臨更多的困難。

中小企業貸款擔保機制的建設也暴露出一些需要深入探討的問題。例如，擔保資金的后 續來源問題、單純的擔保業務在財務上的可持續性問題。另外，我國擔保機構發展的歷史顯示，它們的大發展只是最近幾年的事情，這與近幾年中國經濟正處于前所未有的高速穩定發展階段密切相關。鑒于擔保業務與經濟周期存在著較強的正相關關系，我國的擔保業顯然還須經歷經濟周期下行的考驗，方能最終獲得穩定發展。

（四） 利率和收費規定的影響

通過較高的利率或收費來覆蓋風險，是金融機構防范風險的正常路徑。但是，在中國，利率浮動的上限放開不久。由于對高利貸心存顧忌，金融機構特別是正規金融機構尚未充分運用這一機制。另外，我國金融機構又很難通過提供不同的服務和產品，收取諸如審查費和貸款承諾費等，增加其對小企業信貸的收入。這事實上限制了正規金融機構向小企業提供信貸的范圍和規模。

（五） 市場體系的缺陷

前已述及，發展對小企業的融資機制，不僅要在銀行信貸、抵押擔保、風險投資、二板市場等等方面繼續努力，更應特別關注各種非正式金融市場，例如股權的私募市場和柜臺交易市場、場外市場、自然人和企業之間的信貸市場、以及民間的、非正式的風險投資活動等。以上種種，至少目前尚未被我國的金融監管法規所允許。

三、發展小企業融資體系需要全面創新

從以上討論可見，小企業融資難，是由一系列復雜因素造成的。面對這些體制、機制、乃至技術性的困難，簡單地號召甚至當作政治任務去要求正規的金融機構去解決是不現實的；勉強去做，可能造成新的混亂。

小企業融資難，并不是簡單地"給錢"便能有效解決的，亦很難完全依托現有的正規金融機構和金融市場來解決。因此，需要金融創新。

（一）建立符合小企業特點的融資機制

制度和體制建設在任何意義上都是首要問題。在小企業融資問題上，重要的是建立一系列符合小企業產權、信用、產業、經營、技術特征的制度安排，使得小企業融資得以在市場化的基礎上可持續發展。其中，充分運用民商法、合同法、保險法、信托法等廣泛的法律、法規和政策，而不是單純、僵硬地依賴現行的金融法規，建立保障私人投資者的制度至關重要。

（二）發展服務于小企業的權益類市場

小企業融資困境之一體現在籌集股本性資金方面。由于我國企業發展中普遍忽視資本金的作用，因而長期忽視建立企業籌集資本金的金融機制，我國小企業在籌集資本金方面的困難尤其顯著，而且迄今為止，這一問題似乎尚未引起廣泛關注。鑒于此，我們認為，今后我國應大力鼓勵各類投資者的創業活動，大力發展私人投資市場，同時，為了提高市場的流動性，應建立為中小企業籌集和交易股權資本的交易體系。其中，允許最原始的股權交易市場運做，建立以報價驅動為運行機制、以專業化投資中介機構為中心的場外交易體系和產權交易體系，是急需開展的制度創新。為了使得此類創新得以順利展開，我們必須加強以誠信、透明度、相互制約、退出機制及懲罰機制等為主要內容的市場基礎設施建設。

（三）發展服務小企業的債務性融資市場體系

相比對大中企業的融資技術而言，對小企業的融資技術顯然更為復雜和細致。應充分借鑒國內外先進經驗，探討多種信貸評估技術（如信貸評分、抵押品價值分析和管理），嘗試提供多種金融服務產品（如信貸承諾、應收賬款融資），實行多種信貸風險控制技術（如信貸配給、契約管理、期限管理、長期關系管理、信息共享、貸款定價）等。

小企業融資同樣需要在金融中介機構體系發展方面有所創新。應當大力發展中小銀行、信用社、專業性貸款機構、互助儲蓄銀行、金融公司等。研究發現，以地方為基礎的金融機構，無論是在貸款的不良率方面，還是在發放貸款的規模占比方面，乃至在不良資產處置效率方面，均比實行總分行制的大銀行表現良好，其中很重要的原因，在于這些機構植根于地方經濟，在獲取信息、識別項目、控制風險、直至處理不良資產等方面，均有明顯的優勢。

同時也應看到，隨著資本市場飛速發展，大中型企業正逐漸離銀行而去。由于股權性資金、長期債務性資金以及短期流動資金均可方便地得自資本市場，大中型企業逐漸減少了對銀行的資金依賴，而日益突出后者作為支付清算平臺的功能。國內外大型、超大型銀行近年來的實踐已充分展示了這一趨勢。這迫使一向以大中企業為主要服務對象的大銀行越來越多地將發放貸款的關注重點集中于小企業方面。因此，充分發掘大銀行的多方面優勢，為小企業提供全方位的金融服務，也是大有可為的。

發展小企業融資體系，還應當重視民間信貸的作用。我國目前對信貸的管理法規，大多是在傳統體制下確立的，其中很多規定，例如不允許企業、自然人等非金融機構和個人之間從事信貸活動等，大多已經不適合今天經濟和金融發展的需要。因此，盡快修改或廢止業已基本不適用的《貸款通則》，推出《貸款人管理條例》，已成當務之急。

（四）正確發揮政府的作用

篇10

關鍵詞：公允價值；可靠性；建議

2006年2月15日，中國頒布了新的會計準則，而新會計準則的最大亮點就是公允價值的引入，這個重大變化引起了會計業內人士的廣泛關注，質疑和擔心的聲音主要來自于公允價值的可靠性問題，一些人士認為公允價值以當前市場價值為基礎，需要相關人員的估計，從而會影響其可靠性。本文擬對公允價值的可靠性進行初步分析。

1公允價值的定義

20世紀80年代，由于利率、匯率的開放，金融業的競爭加劇，產生了各種各樣的衍生金融工具，這些金融工具的特點是在簽訂合同之后、履約之前，其市場價值常常會有很大的變化。而這些變化可能給企業帶來巨額的損失或收益。但在傳統的歷史成本計量屬性下，這些損益只有等到合約履行或取消時，才能一次性報告。這使得大量的金融機構在破產之前，其財務報表仍顯示良好、健康的財務狀況，誤導了投資者對這些金融機構的判斷，做出錯誤的投資決策。同時，會計的目標也逐漸由受托責任觀轉向了決策有用觀。信息的使用者不僅僅關注企業過去和現在的經營業績，而且關注企業未來的經營狀況，也就是希望財務信息面向未來。在這樣的背景下，公允價值作為一種可以有效提高信息相關性的計量屬性出現，并且迅速得到廣泛的應用。

國際會計準則委員會(IASC)認為，公允價值是指在公平交易中熟悉情況的當事人自愿據以進行資產交換或負債清償的金額。

美國財務會計準則委員會(FASB)則認為，公允價值是指在計量日當天，市場參與者在有序交易中出售資產收到的價格，或者轉移負債支付的價格。

中國的《企業會計準則—基本準則》對于公允價值是這樣定義的：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。

通過公允價值的定義，我們可以看出公允價值是以市場為基礎，以基于確定的假想交易為對象，主要是面向未來，在它的金額、時間安排等方面力求反映市場的風險和不確定性，因而可以為信息使用者提供決策相關信息。

2可靠性的含義

對于可靠性的含義，很多人都有自己的理解，不同的組織也給出了不同的表述：

FASB在其《會計信息的質量特征》中認為，可靠性是指會計信息合理地、不受錯誤或偏向的影響，能夠真實地反映它意欲反映的內容，具體包括真實性、可驗證性和中立性。

IASC則認為，可靠性是指當沒有重大錯誤或偏向，并能如實反映其所擬反映或理當反映的情況而能供使用者作依據時，信息就具有了可靠性，它包括實質重于形式、中立性、謹慎性、完整性等反映真實性的一些方面。

對于可靠性的理解，我們不能片面地強調公允價值不具有可驗證性，或者不具有精確性及真實性等等，我們應從使用者的角度出發來看，因為財務會計的根本目的是向信息使用者提供決策有用的信息，所以只要財務報告反映的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息在總體上不存在重大的錯誤和偏向，不會導致信息使用者做出錯誤的決策，那么，信息就具有可靠性。

3公允價值的可靠性分析

對于公允價值的可靠性，會計學術界存在著很大的爭議，很多人認為公允價值是以當前市場價格為基礎，可能需要估計，這其中存在著很大的主觀隨意性，而且估計也不可能精確，因此，公允價值的可靠性就很難獲得保證。同時人們還擔心上市公司濫用公允價值導致利潤操縱，從而影響公允價值的可靠性。

FASB在其2006年9月25日的《美國財務會計準則第157號——公允價值計量》中按照估計所需信息的可獲得性及可靠性程度規定了公允價值有3個層級：第一個層級的公允價值是有活躍市場標的資產的市場價格；第二個層級的公允價值是經過適當調整后的類似資產的市場價格；第三個層級的公允價值是利用價值評估模型評估的價值。從該規定中我們可以看出，在其他條件不變的前提下，越是靠近前面層級的公允價值信息，其可靠性程度越高。

而中國也在《企業會計準則—非貨幣易指南》中對非貨幣易中公允價值的確定原則做出了如下規定：如果該資產存在活躍市場的，則該資產的市價即為其公允價值；如果該資產不存在活躍市場的，則該資產的公允價值應比照相關類似資產的市價確定；如果該資產及其相關類似資產均不存在活躍市場，則該資產的公允價值可依據其未來可以產生的現金流量及適當的貼現率計算的現值來評估確定。

從公允價值的取得程序中我們可以看出。在資產存在活躍市場或類似資產存在活躍市場時，公允價值以市場價格為基礎，由于市價的可核實性及反映真實性都可以得到保證，因而此時的公允價值是可靠的。但是從目前的現實情況來看，很多資產并不存在活躍的市場，此時我們只能采用現值技術來對公允價值計量，隨著金融學、財務學、計量經濟學等學科的發展，很多資產的公允價值估價模型已經建立起來，而且這些模型的可靠性也逐漸得到證實。不能再因為公允價值是估計的結果而反對公允價值的運用，因為會計所處的社會環境極為復雜且變化不定，在很多情況下都需要會計人員運用職業判斷進行估計，估計是會計中固有的、必然存在的，如固定資產的使用壽命、固定資產的殘值率、壞賬損失率、法律訴訟導致的預計負債的金額等等。關鍵問題不在于公允價值需要估計，而是估計的結果是否能夠保證足夠可靠。IASC在《編制財務報表的框架》中提到：成本或價值在很多情況下都需要估計，合理的估計是報表編制工作的一部分，這并不會貶低其可靠性。

同時我們也不能因為上市公司利用公允價值進行利潤操縱而說公允價值不可靠，公允價值只是我們進行會計計量的一種工具。其本身并不存在利潤操縱問題，關鍵還是很多上市公司蓄意造假、很多會計人員喪失職業道德，而且中國的證券市場監督失靈。即使我們不引入公允價值，利潤操縱問題依然存在，只是手段不同而已。這次新的會計準則對公允價值“棄而又用”并不是說我們已經解決了利潤操縱的問題，而是中國目前已具備了適宜使用公允價值的市場環境，財政部在制定新準則時，對于公允價值也強調適度、謹慎地引入，只有在資產存在活躍市場、公允價值能夠獲得并可靠計量的情況下，才能采用公允價值進行計量。同時，公允價值可以揭示資產的經濟實質——未來經濟利益，其可以更好地幫助信息使用者做出正確的決策。因此，引入公允價值是一種必然。

4在中國運用公允價值需要的條件

目前，很多國際組織都在積極地推廣公允價值的運用，由于公允價值能更好地反映財務報告主體的財務狀況、經營成果以及現金流量信息，更有利于評估企業過去的業績和未來的前景，比歷史成本信息更相關，因而要更多地應用公允價值。但是從中國的實際情況來看，我們還是要慎重地引入公允價值。因為中國現在還處于市場經濟的初級階段，市場不活躍，尚未建立起公平價格的形成機構。另外一個非常重要的原因是中國的會計人員素質偏低，長期以來，中國會計界一直要求會計人員完全按照會計制度的要求進行會計核算，這導致了目前中國會計人員職業判斷精神和技能的嚴重欠缺。所以，中國運用公允價值的許多條件還有待建立和逐步完善，在這里筆者提出以下幾點建議：

4.1加快市場經濟發展。完善市場體系

公允價值是理智的雙方在一個開放的、不受干擾的市場中，在平等、相互之間沒有關聯的情況下，自愿進行交換的價值。引入公允價值計量屬性的前提是建立一個統一且充分競爭的交易市場，只有在統一開放的市場體系和公平競爭的市場秩序下，價格才是所有市場參與者在充分考慮了收益和風險之后所達成的共識。此時，價格才能成為真實的、準確的市場信號。

4.2健全法律法規體系

完善的法律法規能夠規范人們的行為，為交易雙方進行公平交易提供一個廣闊的空間。而目前，企業特別是上市公司利用會計準則的選擇進行造假、提供虛假會計信息的一個重要原因是造假成本過低。如果在建立完善的會計制度規范的同時，加大對違規行為的處罰力度，增加造假成本，則在一定程度上能夠防范利用公允價值計量屬性操控公司盈余行為的發生，保證公允價值計量屬性的正確運用。同時還要強化國家監督機構的職能。財政部、證監會、銀監會、保監會等監管部門之間要建立互動機制，發揮監管合力，提高監管效能，加大監管力度，督促企業做好公允價值的計量和披露工作。

4.3加快中國市場經濟體系信息化的建設

逐步建立一個與中國市場經濟發展相適應的全國市場價格信息數據網絡，大力推進信息資源的公開化，形成良好的市場價格信息體系是運用公允價值計量屬性的必要條件。在理想狀態下，市場上的每筆交易都將被系統記錄并統計在該系統的數據庫中，然后通過一定的渠道出來，而且這個系統的數據會隨交易的發生而變化，企業可以隨時從公允價值系統中獲得相應資產的公允價值，審計人員也可參照系統的數據來判斷企業有關交易的公允性。

4.4大力發展獨立誠信的中介機構

當資產和負債的市場價格無法獲得時，企業除了可以自行估計資產和負債的公允價值外，還可以借助獨立的中介機構對資產和負債進行評估。因此，以評估價值代表公允價值的可靠性和相關性主要取決于評估中介機構的獨立性和誠信。目前，中國的資產評估中介機構的獨立性和誠信都不理想。要改變這種情況，一方面需要中國管理中介機構的行業協會加強對其監管。制定更加嚴厲的措施對違規中介機構進行處罰；另一方面需要政府培育公平的市場環境，促進中介機構之間的公平競爭。

4.5全面提高會計人員的素質