稅務(wù)管理解決方案范文

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篇1

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的稅法知識(shí)和納稅實(shí)務(wù)能力要求越來(lái)越高，中高端納稅服務(wù)業(yè)務(wù)和從業(yè)人員有著巨大的市場(chǎng)需求。在這一背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)課程教學(xué)方式需要進(jìn)行系統(tǒng)性的改革與創(chuàng)新。作為一名高校會(huì)計(jì)系稅務(wù)教師，本人結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)分享高校稅務(wù)課程教學(xué)改革中的一些心得體會(huì)。

二、稅務(wù)課程的改革目標(biāo)

稅務(wù)課程教學(xué)改革應(yīng)該以培養(yǎng)具備稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力的應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才為目標(biāo)，通過(guò)模擬實(shí)務(wù)讓學(xué)生理解稅務(wù)知識(shí)的同時(shí)并掌握必要的實(shí)務(wù)技巧。就目前而言，學(xué)生對(duì)稅收理論知識(shí)學(xué)習(xí)普遍缺乏興趣，但是對(duì)稅收實(shí)務(wù)操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務(wù)課程改革的預(yù)期目標(biāo)應(yīng)該是提高學(xué)生的興趣和學(xué)習(xí)效果。

為彌補(bǔ)傳統(tǒng)教學(xué)方法存在的不足，課程改革可以推行“知識(shí)探究―案例分析―實(shí)踐運(yùn)用”三位一體的改革方案，將理論教學(xué)與實(shí)務(wù)模擬有機(jī)融合，銜接課程間的知識(shí)和觀點(diǎn)，提高本專(zhuān)業(yè)稅務(wù)課程的綜合化程度，把專(zhuān)業(yè)知識(shí)、實(shí)務(wù)處理技巧充實(shí)到教學(xué)內(nèi)容當(dāng)中。

三、稅務(wù)課程改革方案設(shè)計(jì)

上述方案的實(shí)施需要從“理論探究―案例分析―實(shí)踐運(yùn)用”三方面展開(kāi)，以稅收類(lèi)課程為改革載體，改變傳統(tǒng)“知識(shí)講授型”教學(xué)方式，讓學(xué)生成為研究知識(shí)和運(yùn)用知識(shí)的主體，實(shí)現(xiàn)教學(xué)資源的高度整合和創(chuàng)新運(yùn)用。具體的實(shí)施方法如下：

1.以案例導(dǎo)學(xué)解釋理論知識(shí)

為了讓學(xué)生理解稅務(wù)理論知識(shí)的客觀真實(shí)性和實(shí)踐性，明確學(xué)習(xí)目的。教師必須在課前案例，讓學(xué)生在閱讀、思考中建立自己的思維體系，從而提高理論學(xué)習(xí)的效率。教師則結(jié)合案例深入淺出地解釋案例所涵蓋的稅務(wù)知識(shí)，比如稅種的屬性特點(diǎn)以及征納關(guān)系等等，讓學(xué)生了解客觀事實(shí)同時(shí)厘清解決問(wèn)題的思路，為后續(xù)的案例分析教學(xué)和實(shí)務(wù)模擬奠定理論基礎(chǔ)。

2.通過(guò)案例教學(xué)聯(lián)系理論與實(shí)踐

在這一環(huán)節(jié)學(xué)生在教師的指導(dǎo)下積極參與，獨(dú)立自主地深入探索，對(duì)案例進(jìn)行分析、討論。在案例教學(xué)的過(guò)程中，教師需要充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性，讓學(xué)生以小組為單位參與到課程學(xué)習(xí)中。學(xué)習(xí)的內(nèi)容包括：案例研讀、資料收集、方案籌劃等。然后，教師再根據(jù)小組展示的成果按照具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)讓小組互相提問(wèn)相互評(píng)價(jià)，在充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性的同時(shí)保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正。

3.運(yùn)用模擬軟件檢驗(yàn)案例分析結(jié)果

結(jié)合以上環(huán)節(jié)的研究學(xué)習(xí)成果，師生運(yùn)用學(xué)院配置的“稅務(wù)模擬”軟件進(jìn)行稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅人身份認(rèn)定、增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)等等方面實(shí)務(wù)模擬操作。作為本次教學(xué)改革中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，這一環(huán)節(jié)為師生提出了較高的要求。為更好地模擬稅收征納關(guān)系以及實(shí)務(wù)環(huán)境，本方案在這一階段對(duì)師生進(jìn)行角色分工（具體關(guān)系如下圖所示）。教師在這一環(huán)節(jié)主要負(fù)責(zé)學(xué)生管理、教學(xué)資源管理、系統(tǒng)維護(hù)。扮演稅局端的學(xué)生角色需要模擬兩卡發(fā)行，發(fā)票發(fā)售及發(fā)票收回等操作，而扮演企業(yè)端的學(xué)生角色則需要按照具體要求完成開(kāi)票，納稅申報(bào)等操作。

課程結(jié)束之后，教師會(huì)組織學(xué)生通過(guò)討論等形式，交流總結(jié)在課程中所遇到的問(wèn)題和解決方案，將自己對(duì)企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)的理解和感受撰寫(xiě)成課程總結(jié)報(bào)告，最后由指導(dǎo)老師對(duì)學(xué)生成績(jī)作出綜合評(píng)價(jià)和建議，并將相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和成果轉(zhuǎn)化為詳盡的評(píng)估報(bào)告。

四、稅務(wù)課程改革方案的適用延伸

篇2

能科股份（下稱(chēng)“公司”，603859.SH）是一家專(zhuān)業(yè)的工業(yè)能效管理解決方案系統(tǒng)集成商，為工業(yè)企業(yè)提供軟硬件一體化的系統(tǒng)集成解決方案。公司根據(jù)不同行業(yè)客戶(hù)的需求，為其提供解決方案設(shè)計(jì)，產(chǎn)品選型配置采購(gòu)、應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)、現(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試、技術(shù)培訓(xùn)，直至系統(tǒng)維護(hù)、質(zhì)保等全方位服務(wù)。報(bào)告期內(nèi)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及石油化工、鋼鐵冶金、煤炭礦山、航空裝備、電力新能源等行業(yè)。公司自2008年以來(lái)一直為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。

產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷增長(zhǎng)

隨著中國(guó)工業(yè)節(jié)能市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主導(dǎo)的市場(chǎng)，工業(yè)節(jié)能服務(wù)的市場(chǎng)份額近年來(lái)逐年增加。作為工業(yè)節(jié)能服務(wù)的重要組成部分，工業(yè)能效管理市場(chǎng)也將在未來(lái)五年迅速發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間工業(yè)能效管理市場(chǎng)規(guī)?？傆?jì)536.4億元，“十二五”期間預(yù)計(jì)將達(dá)到2938.3億元。其中，2015年的市場(chǎng)規(guī)模預(yù)計(jì)為878.8億元。

能科股份的主要產(chǎn)品為工業(yè)能效管理解決方案，根據(jù)能效管理層級(jí)的不同，公司產(chǎn)品分為工業(yè)電氣節(jié)能系統(tǒng)解決方案、能源管理系統(tǒng)平臺(tái)解決方案兩大類(lèi)。

公司自成立以來(lái)經(jīng)歷了三個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)展階段：?jiǎn)卧a(chǎn)品節(jié)能階段、工業(yè)系統(tǒng)節(jié)能階段、工業(yè)管理節(jié)能階段。三個(gè)階段的差異在于對(duì)客戶(hù)節(jié)能產(chǎn)業(yè)鏈的介入程度的深淺不同，“工業(yè)系統(tǒng)節(jié)能階段”擺脫了“單元產(chǎn)品節(jié)能階段”的局限性，如拘泥于單個(gè)產(chǎn)品或單項(xiàng)技術(shù)的節(jié)能，忽視從工業(yè)系統(tǒng)的整體生產(chǎn)特點(diǎn)入手實(shí)施節(jié)能措施等；“工業(yè)管理節(jié)能”擺脫了“工業(yè)系統(tǒng)節(jié)能”的不足，如僅注重被動(dòng)式節(jié)能，忽略從節(jié)能的源頭（即工業(yè)管理入手）進(jìn)行的主動(dòng)式節(jié)能等。公司三個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)展階段逐級(jí)進(jìn)步的本質(zhì)在于更深層次的介入客戶(hù)的節(jié)能產(chǎn)業(yè)鏈。節(jié)能產(chǎn)業(yè)鏈的延伸帶來(lái)的不僅是公司產(chǎn)品的附加值提高，更增強(qiáng)了公司的客戶(hù)黏性。

多項(xiàng)優(yōu)勢(shì)奠定先發(fā)地位

能科股份在多年工業(yè)節(jié)能服務(wù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，始終將客戶(hù)放在公司發(fā)展戰(zhàn)略的首位，并通過(guò)提供主動(dòng)、高質(zhì)、增值的服務(wù)逐步獲得了客戶(hù)的認(rèn)可，客戶(hù)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大。目前，公司已經(jīng)為一大批工業(yè)節(jié)能領(lǐng)域的大型企業(yè)提品和服務(wù)，如中國(guó)石油、中國(guó)石化、神華集團(tuán)、中煤集團(tuán)、中航工業(yè)集團(tuán)、河北鋼鐵集團(tuán)、大唐集團(tuán)等。

公司自成立起就定位于從事國(guó)內(nèi)新一代工業(yè)生產(chǎn)節(jié)能過(guò)程分析技術(shù)研究與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，并緊緊圍繞相關(guān)行業(yè)的節(jié)能應(yīng)用需求，研發(fā)技術(shù)先進(jìn)、適應(yīng)性強(qiáng)的產(chǎn)品，并形成了具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品組合和解決方案。公司產(chǎn)品也從過(guò)去單一的單元產(chǎn)品節(jié)能升級(jí)至工業(yè)系統(tǒng)節(jié)能產(chǎn)品和工業(yè)管理節(jié)能產(chǎn)品。

公司通過(guò)了國(guó)際ISO9001：2000質(zhì)量體系認(rèn)證，取得了國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部節(jié)能服務(wù)公司認(rèn)定；公司是國(guó)家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合認(rèn)定的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。公司注重科研創(chuàng)新，已獲得35項(xiàng)國(guó)家專(zhuān)利（其中發(fā)明專(zhuān)利5項(xiàng)、實(shí)用新型專(zhuān)利19項(xiàng)、外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利11項(xiàng)），62項(xiàng)軟件著作權(quán)。

公司是北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)、北京市財(cái)政局、北京市國(guó)稅局和北京市地稅局聯(lián)合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，近年來(lái)以智能配電技術(shù)、傳動(dòng)電控技術(shù)和數(shù)據(jù)通訊技術(shù)為核心，擁有大量的專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上逐步形成了具有自身特色的系統(tǒng)集成解決方案。

篇3

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。

1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員數(shù)量及其專(zhuān)業(yè)勝任能力兩個(gè)方面。充足的、具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的專(zhuān)職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效、順利開(kāi)展的關(guān)鍵保障。目前我國(guó)大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門(mén)層級(jí)較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專(zhuān)業(yè)背景的限制，缺乏對(duì)全集團(tuán)國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀原因

(1)有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國(guó)石油企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在多個(gè)國(guó)家，每個(gè)國(guó)家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍增長(zhǎng)。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的不同國(guó)家，計(jì)稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國(guó)稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對(duì)重復(fù)納稅問(wèn)題。

(2)國(guó)內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來(lái)，稅收政策作為一項(xiàng)有力的宏觀調(diào)控工具在我國(guó)得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無(wú)疑是政府對(duì)于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)形勢(shì)的積極適應(yīng)，也是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提出的更高要求。依據(jù)我國(guó)目前實(shí)施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國(guó)不分項(xiàng)”原則對(duì)其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國(guó)家的虧損不能得到及時(shí)、足額彌補(bǔ)。

2.應(yīng)對(duì)國(guó)際化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

(1)強(qiáng)化健全管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化。

對(duì)于集團(tuán)涉稅經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國(guó)外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類(lèi)和歸集等更加及時(shí)和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。從源頭上把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出來(lái)，生成風(fēng)險(xiǎn)清單，從而便于企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在企業(yè)不同層級(jí)之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理工作。

在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，我國(guó)石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對(duì)日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強(qiáng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，營(yíng)造合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運(yùn)作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理行為的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，樹(shù)立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險(xiǎn)管理思維和行動(dòng)方式。

(4)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問(wèn)題具有極高的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜型和實(shí)效性。通過(guò)尋求專(zhuān)業(yè)化的外部中介機(jī)構(gòu)合作，使企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有更加客觀的認(rèn)識(shí)。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專(zhuān)業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)展提供動(dòng)態(tài)、連貫的智力支持，并在同時(shí)不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國(guó)內(nèi)和境外的稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與互動(dòng)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。在境外，充分尊重東道國(guó)的稅收法律，爭(zhēng)取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，特別是在對(duì)特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的處理獲取首肯。在國(guó)內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時(shí)溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極解決爭(zhēng)議與問(wèn)題。

(6)樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。

篇4

1.1稅收籌劃的定義稅務(wù)籌劃分為廣義和狹義。廣義的稅收籌劃是指，在不違反稅法的目的前提下少繳或緩繳稅款。包括進(jìn)行有效地稅收籌劃這種合法的手段或利用非違法的經(jīng)濟(jì)手段來(lái)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。狹義的稅收籌劃是指納稅籌劃，這是納稅人普遍理解的意思。但是納稅人為什么這樣理解稅收籌劃呢？一般而言，稅收籌劃的最終目的是為了“節(jié)稅”。節(jié)稅的行為是不違反稅法的，是合法的行為，是在國(guó)家優(yōu)惠政策引導(dǎo)下而衍生的。那么節(jié)稅籌劃的定義就可以理解為，納稅人合理地利用稅法的優(yōu)惠政策，并用合法的手段，對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理有效地安排，以達(dá)到減少企業(yè)的稅收成本的目的。節(jié)稅籌劃必須在遵守稅法的情況下進(jìn)行，企業(yè)開(kāi)展節(jié)稅籌劃等不違反稅法的活動(dòng)，是合法地響應(yīng)國(guó)家政策，是國(guó)家鼓勵(lì)和提倡的行為。

1.2稅收籌劃方法稅收籌劃的基本技巧是在稅務(wù)規(guī)劃方案轉(zhuǎn)移時(shí)產(chǎn)生的稅收時(shí)機(jī)。時(shí)機(jī)的選擇是何時(shí)申報(bào)納稅和進(jìn)行稅前扣除。時(shí)機(jī)決策必須比較邊際稅率的變化和稅收上不同的計(jì)算方法，比較稅后成本的高低；由關(guān)聯(lián)方之間的納稅人獲得的全部轉(zhuǎn)讓所得款項(xiàng)收入的轉(zhuǎn)移，獲取相關(guān)納稅人的適用到最低或最小總稅率的邊際稅率。

在實(shí)踐中，一般有以下幾種方法可供選擇：(1)價(jià)格轉(zhuǎn)移法；(2)成本(費(fèi)用)調(diào)整法；(3)籌資法；(4)租賃法。

1.3汽車(chē)制造業(yè)稅收籌劃的必要性現(xiàn)階段總體來(lái)看，我國(guó)汽車(chē)制造業(yè)還未形成一個(gè)成熟穩(wěn)定的市場(chǎng)，導(dǎo)致目前從事汽車(chē)行業(yè)的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，節(jié)稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著許多逃稅的行為，如開(kāi)具發(fā)票時(shí)采取“大頭小尾”的做法等。然而隨著我國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)的繁榮，各種競(jìng)爭(zhēng)的加劇，利潤(rùn)的減少，迫使汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)理念。如何在國(guó)家政策范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)稅金，那么勢(shì)必要通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)的稅負(fù)，來(lái)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成為企業(yè)必然的選擇。

1.4汽車(chē)制造業(yè)稅收籌劃的可行性稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物,是以企業(yè)成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為條件的企業(yè)，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃須符合兩個(gè)條件:企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立；規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自主。此外,現(xiàn)行稅制環(huán)境和會(huì)計(jì)多樣性等原因使得汽車(chē)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)還應(yīng)具備客觀環(huán)境上的可行性。

2汽車(chē)制造業(yè)稅收籌劃中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)及原因

汽車(chē)制造業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)往往會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)上市的汽車(chē)企業(yè)實(shí)證分析表明：絕大部分企業(yè)面臨著增值稅處罰的風(fēng)險(xiǎn)，所得稅改革后，大部分企業(yè)也將面臨承擔(dān)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。汽車(chē)制造業(yè)稅收籌劃中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)及原因大致可以分為以下三種。

2.1企業(yè)自身方面

(1)納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。納稅人選擇納稅籌劃方案的形式，以及如何根據(jù)納稅人的主觀判斷，包括理解稅收政策，理解和判斷稅務(wù)規(guī)劃條件來(lái)實(shí)現(xiàn)。通常情況下，納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，稅收籌劃的成功的可能性越大。但是從目前的情況來(lái)看，納稅人對(duì)財(cái)稅、金融、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策，以及業(yè)務(wù)的了解和掌握程度并不高。很可能會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，納稅人有稅收籌劃迫切的愿望，但它是難以實(shí)施的行為或具體計(jì)劃，但要執(zhí)行的程序，效果卻不佳，難以達(dá)到預(yù)期。因此，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是比較大的。

(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷變化。任何稅收籌劃的實(shí)施方案都是在一定的時(shí)間和一定的法律環(huán)境下，以固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為介質(zhì)擬定的。其籌劃的過(guò)程主要是依賴(lài)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不同時(shí)間的內(nèi)部及外部業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)稅收籌劃都有著巨大影響。因此，一旦公司預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生了變化，如投資環(huán)境，企業(yè)組織形式，資產(chǎn)與負(fù)債的比例，存貨計(jì)價(jià)方法，收入實(shí)現(xiàn)點(diǎn)，利潤(rùn)分配方式等，企業(yè)可能會(huì)失去稅收優(yōu)惠、稅收特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)的必要特征和條件，其結(jié)果可能是稅收籌劃實(shí)施方案的結(jié)果和預(yù)期有所偏差，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2國(guó)家稅收政策對(duì)企業(yè)的影響所有稅務(wù)籌劃方案都需要依照當(dāng)時(shí)的稅收政策等規(guī)定來(lái)選擇、確定并組織進(jìn)行。但稅收政策有一定時(shí)效性。在不同的發(fā)展時(shí)期，國(guó)家會(huì)根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，重新出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控辦法。這就使得稅收政策始終處于不斷的調(diào)整變化中，而這種時(shí)效性將對(duì)稅務(wù)籌劃，特別是長(zhǎng)期進(jìn)行的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。

2.3納稅人與征稅機(jī)關(guān)存在認(rèn)定差異稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)自身狀況并在合法的情況下做出的以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化為目的的行為。但稅務(wù)籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否在實(shí)踐中實(shí)施，取決于稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可度，在實(shí)施過(guò)程中存在分歧是必然的。

(1)稅務(wù)部門(mén)及企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的想法不同。企業(yè)認(rèn)為是減少稅負(fù)的方案，稅務(wù)部門(mén)卻認(rèn)為有偷稅嫌疑。

(2)稅法在對(duì)稅收事項(xiàng)中留有一定的空間。在規(guī)定的范疇內(nèi)，稅務(wù)部門(mén)有一定的裁量權(quán)。只要稅法沒(méi)有確定的行為，稅務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)其判斷認(rèn)定企業(yè)是否為應(yīng)納稅行為，這種行為實(shí)際上為稅收政策執(zhí)行的偏頗提供了可能性。綜合以上三個(gè)方面因素的影響，可能會(huì)使企業(yè)“稅務(wù)籌劃”的行為，不但不能給納稅人帶來(lái)任何收益，反而會(huì)被稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行處罰，更有甚者，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人進(jìn)行刑事處罰，使納稅人付出慘痛的代價(jià)。

3防范汽車(chē)制造業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1熟知稅收環(huán)境信息，增強(qiáng)籌劃方案的靈活性稅法同其他任何法律一樣具有相對(duì)穩(wěn)定性，但由于我國(guó)正處于快速發(fā)展時(shí)期，稅收制度并不健全，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家政策，許多稅法的規(guī)定不斷變化和改善。同時(shí)稅收籌劃的重點(diǎn)，稅收優(yōu)惠政策也有很強(qiáng)的時(shí)效性和區(qū)域性，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須充分了解現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)，根據(jù)最新的稅收法律制訂稅收籌劃方案。與此同時(shí)，稅收籌劃方案的制訂應(yīng)具有一定的靈活性，應(yīng)該隨著稅法相關(guān)的政策變化而改變，適時(shí)更新規(guī)劃方案，防止出現(xiàn)對(duì)現(xiàn)行稅收法規(guī)把握不到位而導(dǎo)致的“法律風(fēng)險(xiǎn)”。

3.2注重稅收籌劃方案的綜合性稅收籌劃是指在一定的稅收環(huán)境下，全面規(guī)劃方案并且注重稅務(wù)籌劃的綜合性。首先，要注意了解各稅種之間的相關(guān)性。稅收籌劃應(yīng)著眼于降低整體稅負(fù)，企業(yè)所有者財(cái)富的最大化，而不是減少個(gè)別稅種的稅負(fù)。由于各稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一個(gè)稅種的稅負(fù)降低很可能導(dǎo)致另一個(gè)稅負(fù)增加，所以籌劃過(guò)程中一定要選擇最優(yōu)規(guī)劃解決方案。其次“，成本——收益”分析。前面所提到的風(fēng)險(xiǎn)中的稅務(wù)籌劃的成本是比較常見(jiàn)的，也是最有可能被規(guī)劃方案者所忽略的風(fēng)險(xiǎn)，其根本原因在于，設(shè)計(jì)者往往將規(guī)劃方案的籌劃目標(biāo)限定于“節(jié)稅”，而忽略了成本效益原則，使得規(guī)劃費(fèi)用超過(guò)收入計(jì)劃所得。這就要求規(guī)劃方案者在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，采取“成本——收益”分析，不能顧此失彼，為籌劃而籌劃，考慮到企業(yè)的整體收益和整體稅負(fù)，選擇稅收籌劃成本一定要小于稅收籌劃收益的方案，否則，企業(yè)就會(huì)得不償失。

3.3開(kāi)展稅務(wù)業(yè)，提高稅收籌劃從業(yè)人員的整體素質(zhì)稅收籌劃是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的學(xué)科，涉及到稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)管理等各方面知識(shí)，其專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)。為了全面提高員工素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取一系列有效措施，利用各種學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，幫助涉稅從業(yè)人員學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)政策和稅收法律法規(guī)。此外，企業(yè)招聘稅收籌劃從業(yè)人員時(shí)要聘請(qǐng)資深素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人員，如招聘具有注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)的從業(yè)人員。考慮到招聘人員成本，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案時(shí)可直接征求專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)，完全充分利用稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為企業(yè)減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4企業(yè)應(yīng)重視涉稅零風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)認(rèn)為只要能夠取得稅收籌劃的好處的籌劃就是好的籌劃，反之，就不是好的籌劃。當(dāng)前，隨著稅收籌劃理論基礎(chǔ)的逐步發(fā)展，納稅人逐漸認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，納稅人能夠間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，而且更加有益于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，這種狀態(tài)我們稱(chēng)之為涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的賬目清楚，納稅報(bào)表申報(bào)正確，稅款繳納額充足，不會(huì)有任何關(guān)于稅收方面的行政處罰，即在稅收上無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)極小到可以不計(jì)的狀態(tài)。這樣的狀態(tài)雖不能使企業(yè)直接獲取稅收上的任何好處，但卻可以間接的獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，那么這種狀態(tài)的出現(xiàn)，更加有益于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能片面的強(qiáng)調(diào)“節(jié)稅”的效果，而更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)給納稅人帶來(lái)的賬目清楚、納稅準(zhǔn)確的好處，以及由于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)給納稅人避免名譽(yù)損失的好處。

4結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。它不但幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)支出、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的價(jià)值、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，還能幫助提高企業(yè)的法律意識(shí)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已成為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，它被越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)和接受，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已經(jīng)在企業(yè)中悄然興起，日益成為企業(yè)理財(cái)和經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

在實(shí)務(wù)中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起納稅人的足夠重視。普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從稅收籌劃的實(shí)際效果看，有的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒(méi)有全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排，往往只考慮了稅收負(fù)擔(dān)的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)減輕等利益，但可能使企業(yè)的整體成本增加，并超過(guò)稅收籌劃的收益。企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的高低賴(lài)于籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的了解程度，依賴(lài)于籌劃者對(duì)各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評(píng)估等。重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及管理對(duì)廣大納稅人來(lái)說(shuō)，已經(jīng)變得十分迫切和必要[9]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、稅收制度復(fù)雜多變

我國(guó)稅收制度的改革現(xiàn)正在處于高峰階段，很多符合可持續(xù)發(fā)展、人民大眾利益的稅收制度正在改進(jìn)。相反，從納稅人方面來(lái)看，稅收法規(guī)的不斷出臺(tái)和完善，使得納稅人一方在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項(xiàng)持續(xù)項(xiàng)的工作，不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)就能完成的，正是由于這種持續(xù)性，納稅籌劃的結(jié)果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃的主觀性較強(qiáng)

稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對(duì)稅收政策及稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結(jié)果有成功或失敗的可能。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

3、征納雙方認(rèn)定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點(diǎn)，因此稅收籌劃方案的實(shí)施應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規(guī)定，能否成功并給企業(yè)帶來(lái)稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方案的認(rèn)定與否。在這一認(rèn)定過(guò)程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。由于我國(guó)稅法在某些規(guī)定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規(guī)定它的合法性，就使征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定有所差異。

4、企業(yè)活動(dòng)復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程，因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如地點(diǎn)、投資對(duì)象、企業(yè)組織形式、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的治理對(duì)策

1、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警正是對(duì)征兆的反應(yīng)，預(yù)警的作用在于提供一種警示，接下來(lái)要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關(guān)注稅收政策變化防范政策風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施，這樣就可以大大地降低政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

由于在稅收上的立場(chǎng)不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的唯一方法就是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。稅務(wù)籌劃的許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作, 稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確地把握其確切的界限, 有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊, 如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。這就要求從事稅務(wù)籌劃的人員在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí), 隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)因信譽(yù)的喪失而影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。減少信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致稅收失敗并且信譽(yù)喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)整體戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。總而言之，注重稅收籌劃的綜合性將會(huì)降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過(guò)具體的籌劃方案，經(jīng)過(guò)充分研究分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的具體風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到規(guī)避的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[D].中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫(kù)．2009，(3):13-14.

篇6

一、企業(yè)所得稅籌劃意義

（一）規(guī)避所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn) 所得稅繳納需要對(duì)于現(xiàn)行稅收相關(guān)法律法規(guī)有全面、正確的認(rèn)識(shí)，一旦納稅行為違反了稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)用、濫用稅法規(guī)定的情況，或者由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)的變化，使得原有的納稅方案不再適用，但仍然沿用以前納稅方案等，都會(huì)導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國(guó)對(duì)于偷稅、漏稅的查處力度非常大，一經(jīng)查出就會(huì)給予嚴(yán)厲處罰，當(dāng)事人觸犯稅收法律的，給予行政處罰，嚴(yán)重的將追究刑事責(zé)任，違規(guī)企業(yè)則要受到罰款甚至吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰。所得稅籌劃是在稅法及相關(guān)法律的充分理解基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的系統(tǒng)規(guī)劃，可以有效避免因?yàn)榉衫斫獠坏轿?、納稅方式不當(dāng)導(dǎo)致的違法違規(guī)行為，再加上企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃過(guò)程中會(huì)更多地與稅務(wù)部門(mén)交流、溝通，也會(huì)降低企業(yè)無(wú)意中違反相關(guān)稅收法規(guī)的幾率，整體上降低企業(yè)的所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）降低企業(yè)所得稅稅負(fù) 降低企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃的直接目的，是在相關(guān)法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合理安排，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅金額的目的。稅務(wù)籌劃的合法性、合規(guī)性是與偷稅、漏稅、逃稅等行為的根本區(qū)別。從企業(yè)所得稅的計(jì)算來(lái)看，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、稅率都對(duì)企業(yè)所得稅有影響，其計(jì)算涉及項(xiàng)目多，扣除規(guī)定多，可以根據(jù)稅法的抵扣規(guī)定對(duì)可以抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃，制定多種稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇。稅務(wù)籌劃必須總體籌劃，力求從總體上降低所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)一項(xiàng)稅種少繳，而另一項(xiàng)稅種多交的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅整體稅收負(fù)擔(dān)的降低。

（三）延緩企業(yè)所得稅納稅時(shí)間 延緩所得稅納稅時(shí)間是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的常用策略，它是在稅法規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)合理安排推遲稅金繳納時(shí)間，從而獲得所得稅稅款的時(shí)間價(jià)值，尤其是在企業(yè)所得稅稅額較高時(shí)，延遲所得稅繳納將為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)極大好處。例如折舊方法的選擇、收入確認(rèn)、成本分?jǐn)偟软?xiàng)目，可以合理安排應(yīng)納稅所得的歸屬期間，延遲應(yīng)納稅義務(wù)的時(shí)間，獲得相應(yīng)的延遲繳納所得稅的收益。

二、企業(yè)籌資過(guò)程中所得稅稅務(wù)籌劃

（一）利用企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行所得稅籌劃 由于借款利息所產(chǎn)生的利息能夠在稅前作為費(fèi)用進(jìn)行列支，具有所得稅稅收抵扣的作用，因此，能夠降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。從理論上講，企業(yè)的負(fù)債越多，這種負(fù)債所獲得的收益越多，但是，在實(shí)際工作中必須要考慮企業(yè)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還需要考慮企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)，因此，需要綜合權(quán)衡負(fù)債融資和權(quán)益融資，并對(duì)二者的比例做出最優(yōu)的選擇。權(quán)益資本收益率在這一過(guò)程中可以作為一種較好的指標(biāo)，用以平衡債務(wù)融資與權(quán)益融資的比例，當(dāng)企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債融資成本時(shí)，提高負(fù)債規(guī)?？梢蕴岣邫?quán)益資本收益水平，但這一過(guò)程也伴隨著負(fù)債成本的上升和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的增加，當(dāng)負(fù)債的息稅前資本成本超過(guò)投資收益水平時(shí)，權(quán)益資本的收益水平就降低了，因此，只有合理確定負(fù)債規(guī)模，才能實(shí)現(xiàn)利用資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的。下面將通過(guò)一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明。

某公司因生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大擬籌集資金4000萬(wàn)元，根據(jù)公司現(xiàn)有資料可知，該生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大可以為企業(yè)增加息稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)研究，制定了以下幾種可供選擇的方案：

方案一：通過(guò)增發(fā)股票的方式公開(kāi)發(fā)行股票4000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為1元；

方案二：公開(kāi)發(fā)行股票3000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為1元，剩余1000萬(wàn)元通過(guò)銀行貸款獲得，貸款利率為7%。

方案三：公開(kāi)發(fā)行股票2000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為1元，剩余2000萬(wàn)元通過(guò)銀行貸款獲得，貸款利率為8%。

方案四：公開(kāi)發(fā)行股票1000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為1元，剩余3000萬(wàn)元通過(guò)銀行貸款獲得，銀行貸款利率為12%

方案五：公開(kāi)發(fā)行股票500萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為1元，剩余3500萬(wàn)元通過(guò)銀行貸款獲得，銀行貸款利率為14%.。

不同方案下，企業(yè)的權(quán)益資本收益率見(jiàn)表1。

從上述方案的對(duì)比中可以發(fā)現(xiàn)，在利用了負(fù)債融資的方案2、方案3和方案4中，受益于財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)的權(quán)益資本收益率相比于未使用債務(wù)融資的方案1都有所提高，充分體現(xiàn)了債務(wù)融資的稅收庇護(hù)作用，但隨著貸款規(guī)模的增加，企業(yè)的負(fù)債資本成本率在上升，企業(yè)的資本成本也在上升。在方案5中，企業(yè)的資本成本超過(guò)了負(fù)債帶來(lái)的稅收收益，從而導(dǎo)致其稅后、稅前權(quán)益資本收益率低于方案5，因此，在不考慮其他因素的情況下，方案4是最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（二）融資租賃在企業(yè)所得稅籌劃中的運(yùn)用 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到一些大型設(shè)備的采購(gòu)問(wèn)題，對(duì)于大型機(jī)器設(shè)備是購(gòu)買(mǎi)還是租賃是一個(gè)比較常見(jiàn)的財(cái)務(wù)決策問(wèn)題。融資租賃作為一種實(shí)質(zhì)上的融資行為，已經(jīng)成為企業(yè)常用的融資方式。融資租賃在稅務(wù)籌劃中也被廣泛運(yùn)用，其稅務(wù)籌劃效應(yīng)通過(guò)以下方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是融資租賃費(fèi)用中的手續(xù)費(fèi)以及未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此其實(shí)際籌資成本要低于名義籌資成本。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)，也能起到稅收抵扣的效應(yīng)，下面通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)明。

某公司擬購(gòu)置一條生產(chǎn)設(shè)備，各項(xiàng)資金支出為400萬(wàn)元，年限為8年，無(wú)殘值，由于公司資金不足遂決定對(duì)外籌資解決，現(xiàn)有兩種方案可供選擇：

方案一：通過(guò)銀行貸款來(lái)解決，貸款期限5年，貸款利率為14%，利息采用分期付息到期付本的方式結(jié)算。

方案二：通過(guò)融資租賃的方式向租賃公司租賃，租賃期限為5年，租賃內(nèi)含報(bào)酬率為10%，每年年末支付租金100萬(wàn)元，擔(dān)保余額為40萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算上述資料計(jì)算稅后流出資金的現(xiàn)值，結(jié)果見(jiàn)表2和表3。

從上表計(jì)算結(jié)果來(lái)看，采用融資租賃方式的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值要小于貸款方式的現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值，從企業(yè)節(jié)稅的角度選擇銀行貸款的方式能夠抵扣更多的所得稅，但是考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，從整體看采用融資租賃方式更有利于企業(yè)價(jià)值最大化。

三、企業(yè)投資過(guò)程中所得稅稅務(wù)籌劃

（一）利用投資組織形式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 不同的企業(yè)組織形式適用不同的所得稅繳納方式，按照我國(guó)稅法的規(guī)定，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。相比之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得的收益不僅要繳納企業(yè)所得稅，其分配給個(gè)人的利潤(rùn)也需要受益人繳納個(gè)人所得稅，不同組織形式適用的稅收政策不同，這就要求企業(yè)在選擇組織形式時(shí)全面考慮。對(duì)于創(chuàng)立初期投資人數(shù)較少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，所得稅征收一般采用定額方式，因此適宜采用獨(dú)資形式。在企業(yè)投資人數(shù)較多，但企業(yè)規(guī)模較小的情況下，則適宜采用合伙企業(yè)。這兩種組織形式都不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要按照個(gè)體工商個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅，因此，公司整體稅收負(fù)擔(dān)較輕。

在企業(yè)規(guī)模較大時(shí)，則適宜采用有限責(zé)任公司或者股份制公司，公司制企業(yè)更有利于提升公司形象，也更有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，而且，從納稅的角度看，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有一定的優(yōu)惠，是現(xiàn)代企業(yè)的主要組織形式。這兩種公司組織形式中，股份有限公司在稅收方面可進(jìn)行的稅務(wù)籌劃空間更大。公司在進(jìn)行市場(chǎng)拓展時(shí)必然需要增加新的組織機(jī)構(gòu)，在設(shè)置子公司還是分公司問(wèn)題上，企業(yè)需要進(jìn)行一番籌劃。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具備獨(dú)立法人資格，因此，子公司可以享受免稅、減稅等稅收優(yōu)惠，而分公司不能，但在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，子公司的虧損不能并入總公司減少應(yīng)納稅所得額，分公司卻可以。因此，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)在設(shè)立不久之后就能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，則適用于子公司的形式，如果機(jī)構(gòu)設(shè)置后會(huì)存在較長(zhǎng)時(shí)間的虧損，則適用于設(shè)置分公司，針對(duì)分公司與子公司享有的不同稅收待遇，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中要正確認(rèn)識(shí)、充分利用。

（二）利用投資區(qū)域選擇進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 這種所得稅稅務(wù)籌劃在舊所得稅法下非常適用，因?yàn)槲覈?guó)不同地區(qū)之間由于經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展差異，不同地方實(shí)際稅收差異較大，企業(yè)可以在稅率較低的地區(qū)注冊(cè)成立公司，然后在其他地方從事經(jīng)營(yíng)，不過(guò)，由于新所得稅稅法只保留了“老、少、邊、窮”地區(qū)、西部地區(qū)、民族自治區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，并對(duì)高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)使用15%的優(yōu)惠稅率，該種方法的適用范圍大大縮減，企業(yè)如果屬于高新技術(shù)企業(yè)，則不受到投資區(qū)域的限制，如果屬于非高新技術(shù)企業(yè)，則可以考慮是否在優(yōu)惠區(qū)域進(jìn)行投資，但不能為優(yōu)惠而投資，只是在條件具備的情況下合理選擇，畢竟在這類(lèi)地區(qū)的投資環(huán)境較差，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）利用投資行業(yè)選擇進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 2008年開(kāi)始執(zhí)行的新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，原先以區(qū)域優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主體，即國(guó)家對(duì)投資由區(qū)域引導(dǎo)變?yōu)樾袠I(yè)引導(dǎo)，縮減對(duì)于投資特殊區(qū)域的優(yōu)惠范圍，加大對(duì)投資部分行業(yè)的引導(dǎo)力度，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠不再受到地域限制，對(duì)于符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在全國(guó)范圍內(nèi)均使用15%的所得稅稅率，這體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

此外，此次所得稅調(diào)整對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)未上市中小高科技企業(yè)的投資給予了新的優(yōu)惠政策，以股權(quán)投資于上市企業(yè)兩年以上的，其投資額的70%可以在投資期滿(mǎn)兩年時(shí)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的可以在以后年度抵扣。這也表明，企業(yè)所得稅籌劃必須緊隨國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策而動(dòng)，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的利益。

（四）合理選擇投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃 投資方式直接決定著企業(yè)未來(lái)的收益方式，進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生決定性的影響，因此，合理選擇企業(yè)投資方式對(duì)于企業(yè)所得稅籌劃非常重要。按照投資對(duì)象的性質(zhì)不同，可以將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，其中直接投資是指對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投資，例如購(gòu)買(mǎi)材料、廠(chǎng)房、設(shè)備等，通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取收益。間接投資則是對(duì)股票、債券等金融資產(chǎn)的投資。直接投資方面，按照新所得稅法的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)不再享受所得稅抵扣的優(yōu)惠，同時(shí)規(guī)定企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的用于節(jié)能、減排、環(huán)保等項(xiàng)目的專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以在當(dāng)年抵扣企業(yè)應(yīng)納稅所得額，對(duì)于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，可以在以后五年內(nèi)抵扣。

這也表明我國(guó)所得稅的稅收優(yōu)惠放棄了以區(qū)域引導(dǎo)為主體的格局，而是強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠，例如前面提到的高科技產(chǎn)業(yè)，以及這里提到的環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排項(xiàng)目等。因此，企業(yè)如果需要進(jìn)行固定資產(chǎn)項(xiàng)目更新改造，可以充分考慮項(xiàng)目對(duì)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排的指標(biāo)要求，既能增加企業(yè)實(shí)際產(chǎn)能，又能享受稅收優(yōu)惠。間接投資方面，由于國(guó)債利息可以在所得稅前扣除，因此，可以作為企業(yè)投資的一個(gè)選擇，當(dāng)然，這需要綜合權(quán)衡投資收益與稅收收益的大小，根據(jù)實(shí)際情況做出取舍。

參考文獻(xiàn)：

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[2]侯立新：《企業(yè)合理避稅解決方案》，中國(guó)華僑出版社2009年版。

篇7

麥克森( McKesson)公司是美國(guó)歷史最悠久、規(guī)模最龐大的醫(yī)藥衛(wèi)生公司,于1833年由美國(guó)人約翰?麥克森和查里斯?奧科特在紐約創(chuàng)辦。開(kāi)始是一家小藥店,主要從事治療藥物和化學(xué)藥物的進(jìn)口和批發(fā)業(yè)務(wù)。如今麥克森已是北美第一大的醫(yī)藥批發(fā)商,總部設(shè)在舊金山,年收入達(dá)880億美元,銷(xiāo)售利潤(rùn)38.62億美元,雇用員工25000人,為全球半數(shù)以上的大醫(yī)院提供軟硬件支持。

麥克森的解決方案有助于保健專(zhuān)業(yè)人員高效率地提供服務(wù)和增加服務(wù)能力。公司既為制藥、內(nèi)科/外科提供供應(yīng)鏈管理服務(wù),也為集成化的交付網(wǎng)絡(luò)、大量的醫(yī)院和診所等提供供應(yīng)鏈管理服務(wù)。

庫(kù)存單位增多,訂單貨物多樣化,稅務(wù)選項(xiàng)日趨復(fù)雜,人工成本增加,致使公司面臨挑戰(zhàn)

作為美國(guó)最大的藥品經(jīng)銷(xiāo)商,麥克森必須保持與醫(yī)藥行業(yè)的同步發(fā)展,以促進(jìn)健康事業(yè)的發(fā)展。公司下設(shè)3個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén),其中最大的業(yè)務(wù)部門(mén)致力于藥品行業(yè)。該業(yè)務(wù)部門(mén)作為公司下屬的分公司,通過(guò)全美國(guó)27個(gè)配送中心,面向全國(guó)經(jīng)銷(xiāo)處方藥、保健健美產(chǎn)品和醫(yī)藥用品。25000 多家社區(qū)藥店、連鎖零售店和保健結(jié)構(gòu)以麥克森服務(wù)為依托,以最高的質(zhì)量、效率和品質(zhì)進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。公司客戶(hù)包括美國(guó)部分最大的連鎖藥店,例如Walgreen’s、 美國(guó)第二大連鎖藥店 Rite Aid 和 Longs。同時(shí),3000多家制藥廠(chǎng)和手術(shù)器材開(kāi)發(fā)商也借助于麥克森公司的服務(wù),將其急需產(chǎn)品推向市場(chǎng)。

醫(yī)藥行業(yè)不斷快速發(fā)展,產(chǎn)品數(shù)量越來(lái)越多,配送服務(wù)需求量越來(lái)越大,為麥克森公司創(chuàng)造了前所未有的用武之地。隨著庫(kù)存單位數(shù)量增多及配送設(shè)施小型化發(fā)展,公司認(rèn)識(shí)到需要最大限度提高其空間利用率。

而且,麥克森公司與其他藥品供應(yīng)商一樣,完成的各項(xiàng)訂單都包括多個(gè)單位或“貨品”。對(duì)于公司而言,重型貨物揀貨意味著增加行程,意味著人力增加及成本增高。麥克森公司還保證訂單次日交貨,從而在準(zhǔn)確率和效率等方面增加了壓力。

庫(kù)位優(yōu)化解決方案,通過(guò)計(jì)算平均周轉(zhuǎn)速度、季節(jié)性變化和業(yè)務(wù)規(guī)模,實(shí)現(xiàn)設(shè)施布局最佳化

為優(yōu)化設(shè)施配置,最大限度提高生產(chǎn)效率和訂單準(zhǔn)確率,麥克森公司選擇了曼哈特(Manhattan Associates)庫(kù)位優(yōu)化解決方案。借助于這一解決方案,公司可根據(jù)獨(dú)特的業(yè)務(wù)基準(zhǔn),確定各件庫(kù)存貨物在倉(cāng)庫(kù)中的確切位置。根據(jù)當(dāng)前記錄和歷史記錄進(jìn)行貨品位置優(yōu)化后,麥克森公司提高了勞動(dòng)績(jī)效,縮短了訂單執(zhí)行周期,最大限度提高客戶(hù)滿(mǎn)意度。

麥克森公司必須在設(shè)施內(nèi)創(chuàng)建和維護(hù)邏輯揀貨區(qū),才能最大限度縮短揀貨行程距離,提高不可攀訂單執(zhí)行準(zhǔn)確率。將同類(lèi)貨物(例如處方藥、非處方藥和保健健美產(chǎn)品)歸類(lèi)在一起,將各揀貨區(qū)內(nèi)的快運(yùn)貨物合并到最方便區(qū)域的小區(qū)內(nèi),例如通道前或靠近指定輸送帶的區(qū)域。在各個(gè)揀貨區(qū)內(nèi),貨品根據(jù)其流動(dòng)狀態(tài)在出庫(kù)箱和靜態(tài)貨架之間進(jìn)行分配。為此,庫(kù)位優(yōu)化系統(tǒng)首先將歷史平均周轉(zhuǎn)速度和該區(qū)內(nèi)庫(kù)存單位(SKU)規(guī)模納入考慮之中,然后確定能將貨品最佳揀貨和包裝的解決方案。

由于麥克森公司的產(chǎn)品組合和需求量在一年四季中波動(dòng)較大,因此,公司采用的庫(kù)位優(yōu)化解決方案必須持續(xù)維護(hù),才能確保揀貨區(qū)平衡,最大限度提高生產(chǎn)效率。麥克森公司各個(gè)配送中心的專(zhuān)用資源均以庫(kù)位優(yōu)化為依托,各個(gè)倉(cāng)庫(kù)均參與月度庫(kù)位優(yōu)化會(huì)議,針對(duì)最佳實(shí)施方案進(jìn)行交流。

人力需求降低,庫(kù)存準(zhǔn)確率提高,揀貨效率提高15%

采用曼哈特庫(kù)位優(yōu)化解決方案,麥克森公司各個(gè)配送中心揀貨效率提高了15%。實(shí)施庫(kù)位重新布局之后,有一配送中心在三月期內(nèi)效率同比提高14.8%。采用這一解決方案的各大配送中心都提高了生產(chǎn)效率,還減少工人人數(shù)。庫(kù)位重新布局后,通過(guò)將特定的庫(kù)存單位分配給具體的輸送線(xiàn),有一配送中心將處方藥和非處方藥訂單揀貨人員由19名減少到17名,另一配送中心將非處方藥揀貨人員由8名減少到6名。

麥克森公司配送業(yè)務(wù)支持副總裁 Kevin Patterson 表示:“曼哈特庫(kù)位優(yōu)化系統(tǒng)幫助我們提高了物流配送效率,從而使生產(chǎn)效率不斷提高,使我們進(jìn)一步鞏固了作為制藥行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的行業(yè)地位。”

隨著效率提高,公司提高了客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量。有一配送中心將訂單出錯(cuò)率從百萬(wàn)分之750降低到百萬(wàn)分之200,訂單準(zhǔn)確率提高給客戶(hù)帶來(lái)極大效益。更重要的是,公司采用曼哈特高級(jí)庫(kù)位優(yōu)化解決方案后,能確保公司將急需藥品在極短時(shí)間內(nèi)交付給客戶(hù)。

對(duì)于麥克森公司而言,無(wú)論是流程投入還是技術(shù)投入,目的都在于提高和正確測(cè)定效率的能力,目前公司越來(lái)越多的員工已通過(guò)六西格瑪(Six Sigma )認(rèn)證。采用曼哈特庫(kù)位優(yōu)化解決方案,公司已取得初步成功,通過(guò)將公司的人力管理系統(tǒng)與庫(kù)位優(yōu)化方案相結(jié)合,大幅度增強(qiáng)了優(yōu)化成果。

參考麥克森經(jīng)驗(yàn)建設(shè)中國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)信息化

曼哈特軟件北亞區(qū)總裁Arnold Consengco 表示:“中國(guó)的醫(yī)藥供應(yīng)鏈需要適應(yīng)不斷更新的政策。 藥商面臨的最大挑戰(zhàn)是要快速應(yīng)對(duì)政府?dāng)U大醫(yī)藥服務(wù)范圍的決定,以便所有人口享受到醫(yī)藥和醫(yī)療服務(wù)?！?/p>

在為醫(yī)院運(yùn)送藥物以及提高客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量方面,藥商會(huì)面臨許多的困難。最終,他們就更需要一個(gè)供應(yīng)鏈平臺(tái)來(lái)支持和連接日益復(fù)雜的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。

事實(shí)上,中國(guó)的醫(yī)藥供應(yīng)商面對(duì)著如何滿(mǎn)足藥商對(duì)自動(dòng)化的物料搬運(yùn)設(shè)備(MHE)的需要,以及加大投資于倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)(WMS),來(lái)控制物料搬運(yùn)設(shè)備。物料搬運(yùn)設(shè)備看得見(jiàn)、摸得著,因此獲得了客戶(hù)的偏愛(ài),而倉(cāng)庫(kù)管理設(shè)備作為一種軟件解決方案,并未得到足夠的重視;如今,中國(guó)的商業(yè)模式、規(guī)則、政策不斷改變,倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)也應(yīng)該相應(yīng)改善,而物料搬運(yùn)設(shè)備作為一種固定財(cái)產(chǎn),無(wú)法移動(dòng)、無(wú)法改變,只能隨著時(shí)間慢慢貶值,所以,醫(yī)藥商應(yīng)該重視倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)的運(yùn)用。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅所得稅;研發(fā)費(fèi)用;稅收優(yōu)惠政策;加計(jì)扣除

一、貴州百靈基本情況

貴州百靈在2017年公司盈利保持穩(wěn)定上升，目前，已經(jīng)共有56項(xiàng)授權(quán)的發(fā)明專(zhuān)利、30項(xiàng)實(shí)用的新型專(zhuān)利、48項(xiàng)的外觀專(zhuān)利。就科技投入方面而言，持續(xù)地加大投入是為了進(jìn)一步提高在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和增加企業(yè)盈利的能力。在這個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的時(shí)代，為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的需要，在科技研發(fā)投入方面，實(shí)施技術(shù)改造升級(jí)和項(xiàng)目的擴(kuò)建。通過(guò)這些舉措，肯定會(huì)有助于企業(yè)擴(kuò)大制藥的生產(chǎn)規(guī)模，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)和提高利潤(rùn)水平。根據(jù)國(guó)家主管部門(mén)的《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，企業(yè)可以按照規(guī)定以15%為企業(yè)所得稅的稅率，按此繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于企業(yè)目前的所得稅稅負(fù)來(lái)看，年度所得稅費(fèi)用為1個(gè)億左右，其中很重部分就是納稅前研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的影響為268萬(wàn)，占比為2.68%左右，這還是可以看出在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上有籌劃的空間。

二、稅收籌劃的空間

為了保持企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)投入成為必不可少的一部分，既可以降低稅負(fù)的同時(shí)進(jìn)一步提高生產(chǎn)開(kāi)發(fā)技術(shù)水平。從此基本點(diǎn)出發(fā)，找到合規(guī)合理的研發(fā)費(fèi)用扣除方法是降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑。

(一)研發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃。2017年公司在全年研發(fā)支出資本化所占比較去年有了更大的減少。目前公司的研發(fā)方向主要有兩個(gè)方面:一是對(duì)生產(chǎn)技術(shù)和藥品進(jìn)行改進(jìn)、升級(jí)和創(chuàng)新。二是行業(yè)的關(guān)鍵和共性的技術(shù)是一個(gè)非常值得研究的問(wèn)題，這具有不錯(cuò)的應(yīng)用性和實(shí)踐性。未來(lái)的主題是掌握和運(yùn)用技術(shù)和理論相結(jié)合的方法進(jìn)行開(kāi)發(fā)和研究，研發(fā)出更多高質(zhì)量的新產(chǎn)品，公司可以保持強(qiáng)勁的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)為公司的未來(lái)發(fā)展奠定領(lǐng)先地位的基礎(chǔ)。

(二)對(duì)研發(fā)費(fèi)用扣除政策分析。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用大致可分為兩個(gè)方面。從財(cái)務(wù)角度而言，按照規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核算，以保證發(fā)生的活動(dòng)是用于研發(fā)支出。從稅法角度而言，從具備符合條件的優(yōu)惠政策中深度把握研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體規(guī)定。兩個(gè)方面間存在一定差異，會(huì)計(jì)核算的費(fèi)用在稅法口徑上不一定是允許扣除的費(fèi)用，進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整是必須符合法律法規(guī)。在符合國(guó)家規(guī)定框架下的企業(yè)研發(fā)支出，能夠進(jìn)行合規(guī)扣除。稅法新規(guī)定實(shí)施后，按稅法要求企業(yè)可自行到稅務(wù)局申報(bào)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。因此企業(yè)深刻把握稅法規(guī)定，明確允許準(zhǔn)予扣除的研發(fā)費(fèi)用具體操作要求。1．應(yīng)注意關(guān)于確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用的問(wèn)題。健全企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)審批。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)需按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供明確詳細(xì)的資料。首先對(duì)稅務(wù)局提供完整真是的立項(xiàng)審批資料。企業(yè)自主開(kāi)發(fā)或者合作研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，需要提供與之對(duì)應(yīng)的合同協(xié)議和項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)以及預(yù)算審批表等相關(guān)書(shū)面資料。主導(dǎo)科技部門(mén)的項(xiàng)目鑒定工作。為防止研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議，企業(yè)應(yīng)提前向稅務(wù)局申報(bào)享受優(yōu)惠，同時(shí)向政府科技部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目鑒定以及報(bào)備，以確保在納稅申報(bào)過(guò)程中得以順利扣除應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用要按項(xiàng)目歸集，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)設(shè)立的會(huì)計(jì)核算。根據(jù)稅法優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)必須精準(zhǔn)明確地研發(fā)支出和日常管理支出區(qū)分開(kāi)，會(huì)計(jì)核算工作明確區(qū)分是費(fèi)用化還是資本化。尤其研發(fā)設(shè)備的折舊攤銷(xiāo)等問(wèn)題在區(qū)分上按稅法規(guī)定進(jìn)行合理的分配。2．研發(fā)費(fèi)用解決方案。為了對(duì)研發(fā)費(fèi)用的區(qū)分核算，在日常工作中應(yīng)該根據(jù)稅法可加計(jì)扣除的要求框架下進(jìn)行具體科目的設(shè)計(jì)。在總賬系統(tǒng)中設(shè)立一級(jí)科目為“研發(fā)支出”，在二級(jí)科目下，分別設(shè)置兩類(lèi)記為“研發(fā)支出—資本化”和“研發(fā)支出—費(fèi)用化”當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行加計(jì)扣除申報(bào)的時(shí)候，稅務(wù)局所認(rèn)定的加計(jì)扣除備案需要企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算的，研發(fā)費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置輔助核算會(huì)計(jì)科目明細(xì)。這是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)能有具體明細(xì)流程可以核查，確認(rèn)扣除項(xiàng)目是有理有據(jù)。

三、稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)稅收籌劃的方案風(fēng)險(xiǎn)。制定稅收籌劃方案需要耗費(fèi)大量精力和人力。為公司進(jìn)行稅收籌劃人員不僅需要精通財(cái)務(wù)和稅法，而且對(duì)公司業(yè)務(wù)很熟悉了解。如果沒(méi)有具備這些能力，那么會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最壞結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)面臨惡意逃稅的處罰。所以企業(yè)多花一些教育經(jīng)費(fèi)在對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)上，是不是可以有效降低籌劃方案所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，想必明智的企業(yè)都會(huì)做出如此的選擇。使得企業(yè)可以健康積極地發(fā)展壯大，是各位股東最希望看到的結(jié)果。

(二)企業(yè)內(nèi)控有缺陷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)于稅收籌劃工作十分重要，研究的公司是醫(yī)藥開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)于新產(chǎn)品的需求是非常旺盛的，所以每年對(duì)研發(fā)工作和技術(shù)創(chuàng)新的投入巨大。想要享受更多的稅前扣除，那么做好內(nèi)部控制，加強(qiáng)提高研發(fā)費(fèi)用的核算就必須依托于企業(yè)健全的內(nèi)部控制。如果公司內(nèi)部的管控制度不科學(xué)和財(cái)務(wù)稅務(wù)上管理不規(guī)范。內(nèi)控制度缺陷會(huì)導(dǎo)致增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)政策理解不充分帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，會(huì)存在一種沖突，因?yàn)榛I劃人員拿出的方案存在最新的稅法政策下的不合法行為，使得企業(yè)利益遭受損失或者承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。主要表現(xiàn)為在稅收籌劃過(guò)程之中，企業(yè)對(duì)稅收政策理解存在偏差而引出的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有稅收政策的調(diào)整之后所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。合法合規(guī)是在稅收籌劃工作中最重要的原則，企業(yè)自身明晰稅法的基礎(chǔ)上并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。有必要時(shí)邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員提前進(jìn)行政策上的溝通，減少相關(guān)人員對(duì)稅收政策理解上的差異風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)過(guò)度追求籌劃形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃也是與企業(yè)管理一樣重要的管理活動(dòng)，各方面投入的籌劃成本必然要考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。稅收籌劃的成本既有顯性成本還有隱性成本。兩類(lèi)成本都要納入考慮之中，權(quán)衡在顯性成本中人、財(cái)、物的耗費(fèi)以及一些隱性的機(jī)會(huì)成本。有諸多的方案只有理論上可行，回到實(shí)踐中，存在諸多外在因素的影響方案的實(shí)現(xiàn)程度，這便使得籌劃的收益是負(fù)數(shù)。

(五)進(jìn)行整體的稅收籌劃戰(zhàn)略制定。合法合規(guī)降低稅法是有效地降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的方法，同時(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和未來(lái)的盈利能力是最重要的因素，合理考慮在主要目標(biāo)方向的權(quán)衡關(guān)系，應(yīng)該保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為首要目標(biāo)，不可盲目進(jìn)行為降低稅負(fù)而降低稅法，審時(shí)度勢(shì)優(yōu)先保證企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展以及長(zhǎng)期持續(xù)盈利能力之下，這時(shí)企業(yè)稅收籌劃才是有意義。針對(duì)稅收籌劃的工作，成立一個(gè)由專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成的小組，主動(dòng)向稅務(wù)局人員溝通了解最新的稅法政策，根據(jù)公司的戰(zhàn)略量身制定最周全籌劃方案。

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)制構(gòu)建

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制

1、稅收立法層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)是以公法為主體的國(guó)家,由此決定了整個(gè)稅法體系首先建立在保障國(guó)家行政利益的基礎(chǔ)上,對(duì)于國(guó)家行政權(quán)力的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)納稅人利益的保護(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對(duì)等,納稅人處于一種相對(duì)劣勢(shì)的地位。在稅收管理實(shí)踐中,由于稅收征納關(guān)系的不平與適用同一法律時(shí)事實(shí)上地位的不平等及在法律、法規(guī)中賦予行政機(jī)關(guān)過(guò)多的自由裁量權(quán),納稅人即使具有較為充分的理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2、稅收行政層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng),是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開(kāi)狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說(shuō)明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如交易環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),像虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題就給正常經(jīng)營(yíng)的納稅人帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),虛假發(fā)票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業(yè)在對(duì)外兼并的過(guò)程中,由于未對(duì)被兼并對(duì)象的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查,等兼并活動(dòng)完成后,才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問(wèn)題,企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅和罰款的損失,這也是來(lái)源于客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由于信息不對(duì)稱(chēng),這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)極難規(guī)避,只有通過(guò)投入大量的信息搜尋成本才能降低風(fēng)險(xiǎn)。

4、納稅人層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在稅收征納工作中,納稅人并沒(méi)有樹(shù)立與征稅機(jī)關(guān)平等相處的觀念,不積極主動(dòng)享受法律賦予納稅人的合法權(quán)益。在稅務(wù)問(wèn)題處理上不是以稅法為準(zhǔn)繩,而往往以個(gè)別稅務(wù)人員的意見(jiàn)作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。即使與稅務(wù)人員的意見(jiàn)相左,也往往采取息事寧人、得過(guò)且過(guò)的方式放棄正確的權(quán)利主張。同時(shí)辦稅人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒(méi)有偷稅、逃稅,這種情況會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的上升。顯然責(zé)任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責(zé)任心,未按規(guī)定計(jì)稅或及時(shí)申報(bào)納稅,就會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而這種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)是最難控制和管理的。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅對(duì)企業(yè)影響重大,甚至?xí)＜敖?jīng)營(yíng)者自身。那么,如何回避或降低這一風(fēng)險(xiǎn)呢?

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一般框架

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門(mén),因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在于協(xié)助過(guò)程責(zé)任人來(lái)識(shí)別、量化并管理風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)程責(zé)任人需要一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,以便理解這種以過(guò)程為導(dǎo)向的方式方法。制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的框架是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與前提。圖1列明了一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的基本構(gòu)成要素。

2、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本過(guò)程

(1)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的成功。例如,存在于企業(yè)正常運(yùn)作內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和在追求新成長(zhǎng)與利潤(rùn)機(jī)遇過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么?哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠改變企業(yè)模式的基本驅(qū)動(dòng)要素?

(2)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于一個(gè)企業(yè)之外或存在于其過(guò)程或活動(dòng)之中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做得越嚴(yán)格,那么企業(yè)就越能夠處于一個(gè)更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)因素分析,對(duì)于關(guān)鍵過(guò)程的過(guò)程標(biāo)定和環(huán)境評(píng)估技術(shù)手段將能夠提高分析過(guò)程的效率。

(3)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、可能性和財(cái)務(wù)影響,可以依據(jù)企業(yè)所要求的精度來(lái)選擇多種分析方法。評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)高級(jí)管理人員會(huì)將主要精力放在社會(huì)整體稅收環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的稅收負(fù)擔(dān)水平、企業(yè)整體的稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)等重要的因素方面。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人則會(huì)將重點(diǎn)關(guān)注在其管理的具體過(guò)程與業(yè)務(wù)上面。假如業(yè)務(wù)責(zé)任人確定了影響企業(yè)全局的重要問(wèn)題,那么結(jié)論則會(huì)向上反映到企業(yè)高層。

3、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略包括避免、保留、減少、轉(zhuǎn)移和利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估是否合乎需要或不合乎需要的基礎(chǔ)上,企業(yè)首先決定是接受還是排除某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是那種在今后企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式正常運(yùn)做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不合乎需要的,如無(wú)法對(duì)承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)或企業(yè)沒(méi)有能力控制類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn),那么就應(yīng)排除和回避此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

接受目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平不能再加大。通過(guò)增加額外費(fèi)用,在市場(chǎng)與法制環(huán)境允許的情況下,彌補(bǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的損失并通過(guò)這種方式重新定價(jià)產(chǎn)品或服務(wù)。通過(guò)下列手段實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自保:及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;對(duì)先行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析;合理納稅規(guī)劃,在可接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平下維持原有的業(yè)務(wù)操作模式;設(shè)置專(zhuān)職人員作出決策并定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)與監(jiān)控、據(jù)此作出意外事件的反映計(jì)劃。

(2)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

降低風(fēng)險(xiǎn):合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)機(jī)會(huì)。控制風(fēng)險(xiǎn):通過(guò)內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程控制,將不可預(yù)見(jiàn)的意外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)有效的方法在企業(yè)內(nèi)部化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并產(chǎn)生預(yù)期收益。通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及企業(yè)組織進(jìn)行多樣化改造。通過(guò)重組、合并等手段充分利用稅務(wù)政策,享受稅務(wù)規(guī)劃收益。通過(guò)游說(shuō)與公共關(guān)系活動(dòng)影響稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的決策。比如如果一個(gè)企業(yè)文化是不誠(chéng)信或無(wú)視法律約束和不遵守社會(huì)公德的,那么這個(gè)企業(yè)就會(huì)有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。誠(chéng)信、遵守法律和社會(huì)公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)文化會(huì)培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格,包括遵守稅法和社會(huì)責(zé)任,誠(chéng)信納稅。

4、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助措施

(1)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中,有必要為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警報(bào)告制度,同時(shí)建議定期制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是對(duì)一定時(shí)期如每季、半年對(duì)過(guò)去一個(gè)時(shí)期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析所作出的預(yù)警報(bào)告,該報(bào)告的頻率和時(shí)期長(zhǎng)短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費(fèi)用上升,這種特殊情況會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)或未來(lái)持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響,企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項(xiàng)情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書(shū)面的報(bào)告形式呈給企業(yè)管理層,找出合法有效的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制策略與方法。

(2)積極借助專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程,而我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策,特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時(shí),稅收政策可能規(guī)定的不明確,企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,所以,尋找一個(gè)專(zhuān)注于稅收政策研究與咨詢(xún)的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人,代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一部分職責(zé),更好、更專(zhuān)業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。因此,對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專(zhuān)家(如注冊(cè)稅務(wù)師)來(lái)進(jìn)行,以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施,從而進(jìn)一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)稅務(wù)應(yīng)急措施的實(shí)施

我們知道,并不是所有風(fēng)險(xiǎn)都是可控的。比如一次性偶然稅務(wù)檢查發(fā)覺(jué)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事實(shí),這時(shí)企業(yè)不得不面對(duì)高額的罰款和滯納金,如果該事項(xiàng)被認(rèn)定須承擔(dān)刑事責(zé)任,那么企業(yè)就有必要運(yùn)用危機(jī)管理來(lái)處理該事項(xiàng)。企業(yè)積極地采取措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有必要的,比如采用公關(guān)方法來(lái)說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)的涉稅失誤行為是由于過(guò)失而非故意造成的,或者通過(guò)稅務(wù)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出面解決問(wèn)題,或者通過(guò)法律途徑積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)合法的應(yīng)對(duì)措施在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)盡可能地為減少企業(yè)的損失,防止企業(yè)因該涉稅事件對(duì)企業(yè)商譽(yù)、正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

總之,風(fēng)險(xiǎn)是從來(lái)都不會(huì)自動(dòng)消失的,如果企業(yè)不去主動(dòng)控制它,它就會(huì)反過(guò)來(lái)控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報(bào)而帶來(lái)的滯納金或罰款,也可以讓企業(yè)免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產(chǎn)、信譽(yù)受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢(xún)或調(diào)查時(shí)捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

隨著企業(yè)并購(gòu)步伐的日趨加快，企業(yè)集團(tuán)資金管理的問(wèn)題日益凸現(xiàn)，主要是：資金分散，下屬單位多頭開(kāi)戶(hù)，資金賬外循環(huán)，資金流向不清楚，監(jiān)控不力，資金風(fēng)險(xiǎn)大；內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑不力，閑置與短缺并存；籌（投）資不能統(tǒng)籌規(guī)劃和控制，隨意擔(dān)保；資金使用效率低，財(cái)務(wù)費(fèi)用高。為解決上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，樹(shù)立起“資金管理和監(jiān)督以現(xiàn)金管理為核心”的管理理念，建立集團(tuán)結(jié)算中心并采用現(xiàn)金池管理是一種較好的選擇。

一、實(shí)施現(xiàn)金池管理的必要性

集團(tuán)總部通過(guò)建立現(xiàn)金池可達(dá)到如下目的：

（一）加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的資金收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過(guò)該中心辦理，結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合理性、安全性和效益性進(jìn)行監(jiān)管，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。有效監(jiān)督資金的流向，防止資金的體外循環(huán)。

（二）調(diào)劑資金、減少貸款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)在資本經(jīng)營(yíng)中的協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部資金融資，盤(pán)活了閑置資金，提高了資金使用率，減少了對(duì)銀行的資金貸款規(guī)模，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。結(jié)算中心通過(guò)協(xié)助成員企業(yè)資金的回籠和資金的調(diào)度，加速資金周轉(zhuǎn)，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強(qiáng)化了企業(yè)集團(tuán)在資本經(jīng)營(yíng)中的協(xié)同效應(yīng)，真正達(dá)到做強(qiáng)企業(yè)的目標(biāo)。

（三）提高企業(yè)信貸信用等級(jí)，增強(qiáng)融資能力

集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)發(fā)展的不平衡造成了在獲得商業(yè)銀行貸款支持上的不平衡。由此影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實(shí)力的提高。企業(yè)集團(tuán)成立資金結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是資金結(jié)算中心以一個(gè)戶(hù)頭集中對(duì)銀行，貸款償還能力大大提高，從而提升了集團(tuán)企業(yè)的對(duì)外信用，集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得信貸支持和更優(yōu)的服務(wù)。

二、現(xiàn)金池管理概述

（一）現(xiàn)金池管理的含義

現(xiàn)金池管理是集團(tuán)公司借助銀行資金管理系統(tǒng)，將成員企業(yè)資金歸集到一個(gè)賬戶(hù)中，而成員企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求有條件地使用賬戶(hù)內(nèi)的資金，實(shí)現(xiàn)資金資源的共享，以減低資金成本，提高資金運(yùn)用效率目的的一種資金集中管理的模式。這種模式在GE公司得到了成功的運(yùn)用。

（二）集團(tuán)現(xiàn)金池解決方案

為了便于理解，以招商銀行的現(xiàn)金池管理方案為例說(shuō)明如下：

1.方案描述

集團(tuán)公司每日終統(tǒng)一上收各成員企業(yè)賬戶(hù)資金頭寸，并集中到公司總部開(kāi)設(shè)的“現(xiàn)金池”（CASH POOL）賬戶(hù)；公司總部以現(xiàn)金池中資金及其統(tǒng)一向銀行申請(qǐng)獲得的授信額度為保證，約定各成員企業(yè)的日間透支額度；在約定的透支額度內(nèi)，若日間成員企業(yè)賬戶(hù)余額不足，可以賬戶(hù)透支的方式自主對(duì)外付款；日終，公司總部與銀行統(tǒng)一清算，以現(xiàn)金池資金或授信項(xiàng)下融資補(bǔ)足各成員企業(yè)透支金額。

2.業(yè)務(wù)示意圖（見(jiàn)圖1）

每日下午5：00分（日終）進(jìn)行如下資金劃轉(zhuǎn)：（1）子公司A、子公司C賬戶(hù)資金余額500萬(wàn)元、200萬(wàn)元自動(dòng)歸集公司總部現(xiàn)金池；（2）子公司B、子公司D賬戶(hù)日間透支300萬(wàn)元、100萬(wàn)元，日終，公司總部分別向子公司B和子公司D下劃資金300萬(wàn)元和100萬(wàn)元，補(bǔ)足賬戶(hù)透支金額；（3）若公司總部現(xiàn)金池資金余額不足以補(bǔ)足各子公司透支，由招商銀行向總公司提供授信項(xiàng)下短期融資用以補(bǔ)足各子公司透支。

3.應(yīng)用案例

案例：國(guó)內(nèi)某大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部已經(jīng)成立了結(jié)算中心，并通過(guò)結(jié)算中心對(duì)成員企業(yè)的資金收付和集團(tuán)內(nèi)頭寸調(diào)劑實(shí)行規(guī)范嚴(yán)格的管理，對(duì)現(xiàn)金管理提出如下要求：（1）各成員企業(yè)資金集中；（2）對(duì)多數(shù)成員企業(yè)的對(duì)外付款采取預(yù)算管理，即成員企業(yè)事先向結(jié)算中心上報(bào)預(yù)算，未來(lái)的對(duì)外付款嚴(yán)格按預(yù)算操作；（3）對(duì)個(gè)別成員企業(yè)，不需事先上報(bào)預(yù)算，只要在其上存結(jié)算中心的資金頭寸范圍內(nèi)即可對(duì)外付款；（4）為應(yīng)對(duì)結(jié)算中心資金計(jì)劃不準(zhǔn)確造成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，要求銀行能夠?yàn)楣究偛刻峁┘磿r(shí)短期貸款；（5）要求對(duì)資金在集團(tuán)內(nèi)的調(diào)劑分配實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)。

4.解決方案

（1）以集團(tuán)結(jié)算中心的名義設(shè)立集團(tuán)現(xiàn)金池賬戶(hù)；（2）根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，銀行為現(xiàn)金池賬戶(hù)核定即時(shí)短期貸款授信額度；（3）結(jié)算中心為各成員企業(yè)分配可使用的現(xiàn)金池資金頭寸，該頭寸為現(xiàn)金池賬戶(hù)的實(shí)際存款余額與短期貸款授信額度之和。多數(shù)成員企業(yè)的資金可用限額按事先核定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，即可設(shè)置某成員企業(yè)每日/每周/每月的對(duì)外支付額度，個(gè)別成員企業(yè)的資金可用額度以其在現(xiàn)金池賬戶(hù)體現(xiàn)的資金頭寸為限；（4）日間，若成員企業(yè)對(duì)外支付時(shí)賬戶(hù)余額不足，招商銀行提供其資金可用限額內(nèi)透支支付；（5）日終，系統(tǒng)自動(dòng)上收歸集各成員企業(yè)賬戶(hù)資金至現(xiàn)金池賬戶(hù)，并以現(xiàn)金池賬戶(hù)資金下劃自動(dòng)補(bǔ)足各成員企業(yè)透支金額，若現(xiàn)金池賬戶(hù)無(wú)足夠資金，則由招商銀行發(fā)放即時(shí)短期貸款后下劃；（6）系統(tǒng)分別提供成員企業(yè)向結(jié)算中心上存和下借資金的積數(shù)信息，支持集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部計(jì)價(jià)。

三、實(shí)踐中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

（一）集團(tuán)總部和各個(gè)成員企業(yè)間對(duì)外融（投）資權(quán)責(zé)劃分的問(wèn)題

在實(shí)踐中存在兩種傾向。一是成員企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)自，各自為政，不能把集團(tuán)整體效益最大化放在首位；下屬企業(yè)認(rèn)為，資金的集中影響了公司資金的自由調(diào)度和使用，不愿參與資金的集中。二是職責(zé)不清，越權(quán)代為。公司總部是現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的中心和樞紐，但存在公司總部過(guò)多的承擔(dān)各個(gè)下屬企業(yè)間對(duì)外融（投）資決策的職能，甚至公司總部代行下屬企業(yè)股東會(huì)和董事會(huì)的權(quán)力。導(dǎo)致成員企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，引發(fā)其他股東的不滿(mǎn)和沖突，無(wú)法體現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。

（二）會(huì)計(jì)計(jì)量和列報(bào)的問(wèn)題

目前銀行的資金管理系統(tǒng)只提供成員企業(yè)向結(jié)算中心上存和下借資金的積數(shù)信息。如何反映公司理財(cái)收益及分配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部計(jì)價(jià)和資金有償使用，真實(shí)反映資金的流動(dòng)情況，保證資金的安全和完整，許多財(cái)務(wù)人員無(wú)有效的解決辦法，這也是推行現(xiàn)金池業(yè)務(wù)無(wú)法回避的問(wèn)題。

（三）銀行與公司總部、各成員企業(yè)之間信息傳遞的問(wèn)題

在實(shí)踐中存在信息傳遞障礙，主要表現(xiàn)：一是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化程度不高，各成員企業(yè)仍然處于單機(jī)核算的階段，財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一，未能網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)信息不能共享，不能實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況。二是銀行與企業(yè)的信息傳遞不暢，銀行資金管理系統(tǒng)的信息，如總公司指定賬戶(hù)自動(dòng)劃撥以補(bǔ)足的相關(guān)信息不能及時(shí)、清晰地讓企業(yè)共享，無(wú)法有效監(jiān)控資金的實(shí)時(shí)狀態(tài)和銀行的履約情況。

（四）稅務(wù)問(wèn)題

實(shí)行現(xiàn)金池管理必然要涉及到統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)的稅務(wù)問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]7號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅?！睂?shí)踐中有些企業(yè)轉(zhuǎn)貸資金時(shí)，未能充分考慮稅收政策的規(guī)定，提高轉(zhuǎn)貸利率，結(jié)果增加了稅收負(fù)擔(dān)，降低了整個(gè)集團(tuán)的理財(cái)收益。

四、解決的措施

（一）明確總部和各個(gè)成員企業(yè)間資金籌集和使用中的責(zé)、權(quán)、利，并按法人治理結(jié)構(gòu)的要求操作

總部應(yīng)強(qiáng)調(diào)下屬企業(yè)必須按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的統(tǒng)一安排，自覺(jué)維護(hù)總部在產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心地位和財(cái)務(wù)管理方面的中心地位。嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度界定的總部與各成員企業(yè)在資金籌集和使用中的責(zé)、權(quán)、利，各司其職、各負(fù)其責(zé)、密切配合、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、形成合力，最大限度地發(fā)揮資金集中管理的協(xié)同效應(yīng)和集團(tuán)優(yōu)勢(shì)。強(qiáng)調(diào)做好如下工作：融（投）資的計(jì)劃管理；大額資金使用的報(bào)告制；堅(jiān)持資金的內(nèi)部計(jì)價(jià)和有償使用的原則，保證各成員企業(yè)的應(yīng)得利益，調(diào)動(dòng)各成員企業(yè)的積極性。同時(shí)，公司總部應(yīng)按公司法和公司法人治理結(jié)構(gòu)的要求運(yùn)作現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，在資金籌集和使用中嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)代行下屬企業(yè)股東會(huì)和董事會(huì)的權(quán)力。

（二）會(huì)計(jì)計(jì)量和列報(bào)

為了規(guī)范“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映理財(cái)收益，保證資金的安全和完整，可參照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)科目設(shè)置分資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目和損益類(lèi)科目，具體如下：

1.資產(chǎn)類(lèi)科目主要包括：現(xiàn)金池存款、內(nèi)部貸款、其他應(yīng)收款。

2.負(fù)債類(lèi)科目主要包括：成員企業(yè)存入資金、調(diào)入調(diào)劑資金、其他應(yīng)付款。

3.損益類(lèi)科目主要包括：理財(cái)收入、理財(cái)支出、理財(cái)收益及分配。

（三）銀行與公司總部、各所屬企業(yè)之間的信息溝通

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息集中的工作，集團(tuán)總部應(yīng)該通過(guò)建立集中管理系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)，保證總部能及時(shí)、有效的獲取到準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠?qū)崟r(shí)掌握資金收支和結(jié)余情況，便于公司總部建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，銀行應(yīng)將其資金管理系統(tǒng)接入總部財(cái)務(wù)部，供企業(yè)查詢(xún)和打印，以便監(jiān)控銀行是否按交易指令、合同約定辦理業(yè)務(wù)。敦促銀行及時(shí)提供資金歸集、劃轉(zhuǎn)和透支的相關(guān)書(shū)面憑證，以便企業(yè)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。