稅務(wù)風(fēng)險管理防控范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)風(fēng)險管理防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團(tuán)，隸屬于國務(wù)院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。

1 稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題

1.1稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運營的關(guān)系

對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務(wù)風(fēng)險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽(yù)和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標(biāo)準(zhǔn)，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進(jìn)行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險的管理管理。

1.2稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機(jī)制，那么在稅務(wù)風(fēng)險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機(jī)制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險管理和防控水平；內(nèi)部控制機(jī)制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控科學(xué)發(fā)展。

1.3稅務(wù)風(fēng)險管理與成本的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險管理與防控都是需要經(jīng)濟(jì)成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案設(shè)計與實施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案的設(shè)計要以減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務(wù)風(fēng)險管理程度要進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險管理部門，同時在稅務(wù)風(fēng)險管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險管理部門每個成員的職責(zé)和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個稅務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任意識；第二、稅務(wù)風(fēng)險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境和風(fēng)險類型，要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進(jìn)行全面分析，并將其進(jìn)行分類，為風(fēng)險防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險程度進(jìn)行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案的效果進(jìn)行評價[1]。

3 企業(yè)風(fēng)險識別

3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計和實施、稅務(wù)風(fēng)險管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行細(xì)分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2外部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素有市場經(jīng)濟(jì)形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟(jì)形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

4 風(fēng)險防控措施

4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險防控意識

中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險防控工作責(zé)任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。

4.3對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險過程中應(yīng)該對風(fēng)險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

4.4制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔(dān)的補(bǔ)償責(zé)任等，對于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務(wù)風(fēng)險也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。

篇2

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概念及原則概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當(dāng)或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務(wù)管理部門處罰，出現(xiàn)財務(wù)以及聲譽(yù)損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理則是要求企業(yè)財務(wù)或者是稅務(wù)處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，在國家稅務(wù)法律政策的基準(zhǔn)框架內(nèi)，以合理有效的方式對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險所進(jìn)行的識別分析與評估，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在最低水平內(nèi)。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)遵循以下幾項原則：

1.遵從法律法規(guī)的原則

稅務(wù)風(fēng)險管理必須嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)稅收法律以及國家的稅務(wù)規(guī)章制度等，按照國家承認(rèn)的納稅計算方法確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各項稅收，并嚴(yán)格服從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原則就要求企業(yè)必須及時收集并學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風(fēng)險強(qiáng)化管理以確保整個稅務(wù)管理行為在法律框架內(nèi)。

2.系統(tǒng)性的原則

在稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)劃上，應(yīng)該站在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體角度進(jìn)行稅務(wù)工作的管理，因此在稅務(wù)籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負(fù)作為唯一目標(biāo)，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經(jīng)營。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務(wù)風(fēng)險管理中各種稅務(wù)籌劃方案的有效執(zhí)行，形成對整個納稅管理體系的系統(tǒng)控制。

3.可操作性

可操作性要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理各項措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實際情況，尤其是企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅事務(wù)的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的具體原因分析

1.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識較為淡薄

當(dāng)前我國企業(yè)在自身內(nèi)部的風(fēng)險管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經(jīng)營、財務(wù)以及市場風(fēng)險的控制管理上，對于稅務(wù)風(fēng)險的管理認(rèn)識還相對較為淡薄，沒有充分的認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認(rèn)識，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的融資、物資采購、生產(chǎn)研發(fā)以及產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)，在管理層面上就缺少了稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析、事中控制與事后預(yù)防，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中造成了較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

2.稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)

稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)對企業(yè)造成的稅務(wù)風(fēng)險是非常直接的，也是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不合理，沒有對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險；另一方面，稅務(wù)籌劃行為本身就具有較高的風(fēng)險特性，如果稅務(wù)籌劃行為不適當(dāng)，被稅務(wù)主管部門認(rèn)定為違背了稅收立法宗旨或者是經(jīng)營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制管理也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段，但是目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在較多問題，相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立完備的稅務(wù)審計制度，沒有根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點對涉稅行為進(jìn)行全面的檢查與評估，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施的有效落實，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上處于被動狀態(tài)。

4.企業(yè)經(jīng)營的多元性和復(fù)雜性更是加劇了稅務(wù)風(fēng)險

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)經(jīng)營范圍逐步擴(kuò)大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多，在經(jīng)營活動中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務(wù)也越來越多，企業(yè)納稅主體出現(xiàn)的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

1.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系框架的設(shè)置

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系上，首先應(yīng)該明確企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)，稅務(wù)管理目標(biāo)并不是零稅務(wù)風(fēng)險，而是通過對企業(yè)內(nèi)部信息的溝通識別與稅務(wù)風(fēng)險的評估，最大程度的控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險；在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理組織的設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位或者部門專職從事稅務(wù)工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對較小則可以采取聘請稅務(wù)顧問的模式，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

2.提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析與應(yīng)對水平

稅務(wù)風(fēng)險的識別重點是對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險事故、稅務(wù)風(fēng)險因素等方面信息的收集，并通過采取風(fēng)險損失清單、財務(wù)報表分析、風(fēng)險因素預(yù)先分析或者是因果分析等，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，并對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行評估與登記劃分。在稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況采取稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段及時進(jìn)行化解。

3.強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案制定上，應(yīng)該嚴(yán)格遵循國家的稅務(wù)法律規(guī)定，準(zhǔn)確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務(wù)、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權(quán)益，同時也必須避免違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)針對性的采取風(fēng)險控制管理措施，對于增值稅稅務(wù)風(fēng)險，重點是認(rèn)真核實好企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣增值稅發(fā)票的真實合法性，并準(zhǔn)確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業(yè)的消費稅應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險防范中計算銷售收入的內(nèi)容進(jìn)行計算；對于企業(yè)的所得稅，則主要是應(yīng)該確保及時的計算收入，并列支成本，確保企業(yè)的收入、成本以及費用之間的配比、一致性。

4.強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施，對于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度重點是規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度。在制度的設(shè)置上，應(yīng)該確保企業(yè)具有健全的稅務(wù)登記、變更管理、稅務(wù)核算、申報管理、發(fā)票管理、稅務(wù)文件管理以及稅務(wù)信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，應(yīng)該定期對企業(yè)的所有涉稅事項進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)部審計，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險問題，消除稅務(wù)風(fēng)險隱患。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險事項進(jìn)行梳理，進(jìn)而有針對性的制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范控制措施。

篇3

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)用

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理問題形成原因

（一）所得稅風(fēng)險意識淡薄

稅收風(fēng)險存在于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程當(dāng)中，需要始終保持高度的風(fēng)險意識開展工作，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險意識淡薄，雖然配設(shè)有專門的稅務(wù)部門，但是卻主要側(cè)重于納稅申報工作，并沒有主動開展稅務(wù)風(fēng)險工作。

（二）所得稅風(fēng)險管理機(jī)制欠缺

要想有效開展所得稅風(fēng)險防控，就需要全面了解企業(yè)的運營模式與程序，通過事前規(guī)劃、事中監(jiān)管以及事后檢查的方式來落實，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅風(fēng)險管理中缺乏全面的管理機(jī)制，僅僅只認(rèn)識到納稅申報的部分。

（三）所得稅風(fēng)險識別能力不強(qiáng)

根據(jù)市場數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)企業(yè)所爆發(fā)出來的所得稅稅務(wù)風(fēng)險大多集中在稅務(wù)申報之后，這主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)對所得稅風(fēng)險的識別能力并不強(qiáng)，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險識別系統(tǒng)，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險，自然也就無法有效開展后續(xù)的所得稅風(fēng)險管理活動。

（四）所得稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)缺失

當(dāng)建立起全面覆蓋的所得稅風(fēng)險預(yù)警體系后，房地產(chǎn)企業(yè)將會在第一時間內(nèi)了解企業(yè)存在的所得稅風(fēng)險存在點，發(fā)現(xiàn)所得稅風(fēng)險爆發(fā)的相關(guān)規(guī)律，從而提前開展相關(guān)的應(yīng)對防范措施，避免所得稅風(fēng)險給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟(jì)損失。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有建立系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力也無法及時計算預(yù)警值，對所得稅隱患識別能力不高。

（五）稅務(wù)信息溝通缺乏

很多房地產(chǎn)企業(yè)中部門之間的溝通并不多，各部門對數(shù)據(jù)的了解僅僅停留在自己工作相關(guān)的內(nèi)容，即使是正常的數(shù)據(jù)也沒有實現(xiàn)部門間的暢通共享。而企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理，除了經(jīng)濟(jì)信息之外，經(jīng)營管理中不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都會影響到企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險工作的開展，因此稅務(wù)信息溝通非常重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）明確房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理目標(biāo)

企業(yè)所得稅風(fēng)險防控工作并不是一朝一夕之間或者通過某一個單一的措施就能夠完成的，它是一項系統(tǒng)的、長時間的工作，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中要想穩(wěn)步前行，財稅風(fēng)險控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風(fēng)險管理工作的開展，將可能存在的風(fēng)險系數(shù)控制到最低，有力支撐企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所具有的獨特的特點以及所得稅風(fēng)險防控的需要來設(shè)計所得稅風(fēng)險管理計劃，明確管理目標(biāo)，系統(tǒng)開展所得稅管控工作。

（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要針對日常經(jīng)營管理工作出現(xiàn)的稅務(wù)信息建立完整的管理，明確管理權(quán)限，同時建立起科學(xué)的財務(wù)管理制度，引入專業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)財務(wù)工作的開展，定期針對財務(wù)工作組織檢查，提升財務(wù)工作的規(guī)范性與透明性，確保所得稅申報工作的準(zhǔn)確性。針對所得稅申報工作，無論采取哪種申報方式，都要反復(fù)開展審核，做好與稅務(wù)部門人員的溝通工作，明確申報工作的重點與難點，嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，避免因為超時等原因影響申報的順利開展。除此之外，對于雖然不常發(fā)生但是有一點發(fā)生，將會對企業(yè)造成巨大影響的事項要及時尋求外部專家?guī)椭_展重大事項管理，在專家權(quán)威的指導(dǎo)下有效開展所得稅風(fēng)險防控工作。

（三）設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

對國家稅收政策的變化要及時進(jìn)行研究解讀，結(jié)合過往房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管控工作中所面臨的風(fēng)險情況樹立可能存在的各種風(fēng)險因素，建立起系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定預(yù)警值，并定期根據(jù)實際情況大變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)存在的所得稅稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性與定量的衡量，提前預(yù)警信息，有效采取防控措施。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理強(qiáng)化：措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法。總體來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點：第一點是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風(fēng)險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別經(jīng)營風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動，其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，防范意識缺乏

對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識存在兩個誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財務(wù)管理，但事實上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風(fēng)險的重要作用。

（二）企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險

稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機(jī)關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊伍以及稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實施風(fēng)險防控措施，及時避免風(fēng)險的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時都只是讓公司的出納或者會計擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務(wù)人員在承擔(dān)繁重會計核算工作的同時，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險時很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）缺乏針對稅收風(fēng)險管理的約束機(jī)制

我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風(fēng)險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理目標(biāo)

通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負(fù)面影響，從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅持稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時需要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控系統(tǒng)時，一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說。可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險管理，保障稅務(wù)事項的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制評估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險評價和稅務(wù)風(fēng)險評估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估需要重點關(guān)注的兩個方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風(fēng)險的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險可能造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并提出相應(yīng)的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對企業(yè)的績效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的全面性。

4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統(tǒng)

信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財稅部門，自身稅務(wù)、財務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險防控措施可以有效的施行。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計促進(jìn)涉稅事項的完善

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務(wù)事項進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計的方式對納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計人員或者稅務(wù)審計機(jī)構(gòu)對自身稅務(wù)事項進(jìn)行審計，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險。

篇5

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè) 財務(wù)共享 風(fēng)險 防控對策

一、集團(tuán)企業(yè)實施財務(wù)共享的風(fēng)險特點

首先，風(fēng)險存在于財務(wù)共享實施的整個過程中。實施前對實施財務(wù)共享前提條件的判斷、確定共享目標(biāo)、選擇共享模式、地點，實施中對人員的安置和轉(zhuǎn)型、流程重新設(shè)計與整合、系統(tǒng)的研發(fā)與建設(shè)，實施后是否銜接順暢、人員的培訓(xùn)與發(fā)展、流程是否存在執(zhí)行和操作問題等都充滿風(fēng)險。

其次，風(fēng)險涉及范圍廣且變革因素多。集團(tuán)企業(yè)實施財務(wù)共享的主體一般存在財務(wù)職能機(jī)構(gòu)多、核算重復(fù)性高、財務(wù)人員多、系統(tǒng)和流程不統(tǒng)一、各地稅務(wù)環(huán)境差別大的特點，因此實施的風(fēng)險體現(xiàn)在整合流程、建設(shè)系統(tǒng)、財務(wù)人員變革管理、業(yè)務(wù)變更、外部法律環(huán)境和稅務(wù)環(huán)境等多方面，重新調(diào)整難度大且變革因素多。

最后，客觀風(fēng)險和主觀風(fēng)險共存。集團(tuán)企業(yè)實施財務(wù)共享時，客觀風(fēng)險和主觀風(fēng)險共存，其中客觀風(fēng)險來源于財務(wù)共享模式本身的特點以及外部法律稅務(wù)的宏觀環(huán)境，例如票據(jù)大量集中核算、出錯率高，流程鏈條加長造成風(fēng)險發(fā)現(xiàn)時間晚、票據(jù)流轉(zhuǎn)頻繁等；主觀風(fēng)險來源于實施財務(wù)共享的企業(yè)主體風(fēng)險意識、應(yīng)對能力、人員溝通和管理的能力等。

二、集團(tuán)企業(yè)實施財務(wù)共享存在的風(fēng)險及防控對策

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險及防控對策。戰(zhàn)略規(guī)劃主要進(jìn)行對財務(wù)共享實施前的準(zhǔn)備和規(guī)劃，該過程存在的風(fēng)險主要包括業(yè)務(wù)范圍界定不合理、計劃準(zhǔn)備不足、風(fēng)險認(rèn)識不足、模式與目標(biāo)選擇不合理、選擇地點不恰當(dāng)、資金投入風(fēng)險等。

戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險的防控可以從如下方面著手：一方面，引起高層重視，做足前期準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)整個過程各個組織和人員的風(fēng)險意識，循序漸進(jìn)地實施變革，例如建立風(fēng)險管理小組，提高風(fēng)險管理職能組織或部門的地位，加強(qiáng)對風(fēng)險問題的宣傳與研究，充分傾聽與融合各部門意見，形成上下聯(lián)動機(jī)制。另一方面，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點來充分做好評估，根據(jù)實際情況采取財務(wù)共享中心與財務(wù)部平級或安排在總部財務(wù)部之下的模式，如果評估結(jié)果不能滿足實施前提，例如集團(tuán)企業(yè)資金不足、規(guī)模太小、缺乏專家和經(jīng)驗、信息技術(shù)水平落后，那么也可適當(dāng)考慮外包（BPO）方式。

（2）組織管理變革風(fēng)險及防控對策。組織管理變革是實施財務(wù)共享引發(fā)的組織層面變革，該過程存在的風(fēng)險主要包括業(yè)務(wù)變更不適應(yīng)、組織內(nèi)部沖突、制度制定不合理、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整不恰當(dāng)、服務(wù)水平協(xié)議不合理等。

組織管理變革風(fēng)險的防控要重點做好如下工作：財務(wù)共享后的組織結(jié)構(gòu)劃分與分配上，要著重從核算與管理分離的特點出發(fā)，結(jié)合自身情況，加強(qiáng)前端的會計監(jiān)督作用，合理調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，劃分組織職能和職責(zé)，可設(shè)置業(yè)務(wù)財務(wù)崗位，使財務(wù)充分融入業(yè)務(wù)；在組織管理上要以客戶需求為出發(fā)點，增強(qiáng)中心人員的服務(wù)意識，營造良好的服務(wù)質(zhì)量環(huán)境，注重雙方互動，對意見反應(yīng)較強(qiáng)的客戶要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

（3）人員變革風(fēng)險及防控對策。人員變革是針對財務(wù)共享后財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，該過程存在的風(fēng)險主要包括人員工作性質(zhì)枯燥、人員發(fā)展不合理、人員變革抵觸、人員溝通難度大、人員操作風(fēng)險等。

筆者認(rèn)為，人員變革風(fēng)險的防控重點在于：實施財務(wù)共享的前期宣傳和人員安撫工作做到位，并持續(xù)進(jìn)行后續(xù)理念的宣傳，消除人員抵觸心理；加強(qiáng)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員雙向知識培訓(xùn)，加大對不規(guī)范操作人員的懲罰力度，將錯誤單據(jù)、錯誤支付與績效考核掛鉤，加強(qiáng)對舞弊行為的懲罰力度，定期安排檢查；健全人員考核辦法，從財務(wù)共享的目標(biāo)出發(fā)，設(shè)計具有價值創(chuàng)造性的績效指標(biāo)體系，比如運用平衡記分卡、六西格瑪法等先進(jìn)管理工具。

（4）流程變革風(fēng)險及防控對策。財務(wù)共享改變了原有以部門設(shè)置為中心的情況，而向業(yè)務(wù)流程為中心轉(zhuǎn)變，提倡流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化和精簡化，該過程存在的風(fēng)險主要包括新舊流程銜接不通暢、流程標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一與設(shè)計部合理、新流程應(yīng)變力不足、流程后續(xù)優(yōu)化跟不上等。

流程變革風(fēng)險的防控可以從如下工作入手：財務(wù)共享使流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，容易導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)出錯而引發(fā)全流程出錯，因此要加強(qiáng)關(guān)流程事前預(yù)防，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點充分識別關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險，比如資金支付環(huán)節(jié)，審核單據(jù)環(huán)節(jié)，可設(shè)置多層次審核方法、提高審核人員素質(zhì)等措施從源頭遏制風(fēng)險的發(fā)生；及時解決流程執(zhí)行問題，加強(qiáng)對執(zhí)行過程中的服務(wù)跟蹤，例如對債權(quán)欠款問題，應(yīng)包括前期客戶信用調(diào)查、信用標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)、欠款情況分析、以及該過程中客戶態(tài)度、服務(wù)評價，并進(jìn)行其他疑難問題和售后服務(wù)等詳細(xì)的記錄與分析，將全過程控制系統(tǒng)嵌入財務(wù)共享工作中去。

（5）稅務(wù)法律風(fēng)險及防控對策。實施財務(wù)共享使本應(yīng)由下屬單位各自進(jìn)行屬地納稅和稅務(wù)管理的情況轉(zhuǎn)移到財務(wù)共享中心，因而造成稅務(wù)法律的外部風(fēng)險，主要包括稅收政策選擇風(fēng)險、稅務(wù)政策反應(yīng)不及時、稅務(wù)稽核難度大、法律法規(guī)風(fēng)險等。

稅務(wù)法律風(fēng)險的防控對策包括：①建立柔性稅務(wù)管理平臺，例如系統(tǒng)中可增加對國家與各地稅收政策的及時更新功能，能根據(jù)不同地區(qū)稅務(wù)要求出具不同的報告。②在業(yè)務(wù)部門設(shè)置稅務(wù)專員，在集團(tuán)內(nèi)建立稅務(wù)研究小組。通過前端稅務(wù)人員的設(shè)置，可及時與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行溝通，配合稅務(wù)稽核工作；及時發(fā)現(xiàn)納稅過程中的問題，并進(jìn)行匯報；針對當(dāng)?shù)匦碌亩愂照摺⒍愂諆?yōu)惠，及時將相關(guān)政策進(jìn)行反饋。

三、結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)在實施財務(wù)共享的過程中，財務(wù)共享實施結(jié)果可能與預(yù)期目標(biāo)存在差異而導(dǎo)致預(yù)期目標(biāo)無法實現(xiàn)，如實施后成本的上升、財務(wù)業(yè)務(wù)處理效率的下降、財務(wù)業(yè)務(wù)工作無法開展、人員的流失、提供的財務(wù)服務(wù)不被服務(wù)對象認(rèn)可等，最終導(dǎo)致實施失敗。基于此，集團(tuán)企業(yè)在實施財務(wù)共享的過程中，必須重視流程變革風(fēng)險、戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險、人員變革風(fēng)險、組織管理變革風(fēng)險、稅務(wù)法律風(fēng)險的防控，方能確保財務(wù)共享模式的順利實施。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢穎.國內(nèi)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式的應(yīng)用和形勢[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（9）.

篇6

一、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的背景及意義

在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管控也要與時俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務(wù)風(fēng)險管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險管控有助于規(guī)范研究所財務(wù)管理制度并完善財務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管控在合理降低稅務(wù)成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險

研究所在管理中存在很多風(fēng)險隱患，而稅務(wù)風(fēng)險是研究所風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險管理以風(fēng)險防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險造成的財產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標(biāo)、各項資質(zhì)申請，甚至?xí)绊懷芯克粘蠖惣鞍l(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險稽查意識。并且研究所對于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確度降低，無法及時防范稅務(wù)風(fēng)險并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題

(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理評價制度，無法準(zhǔn)確的評價和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。

(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中，必須要有與之相對應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，這都會降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的有效性。

(三)財務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對稅務(wù)工作的認(rèn)識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范工作無法進(jìn)一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務(wù)人員不斷加強(qiáng)對新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險的時候，不能提供合理的風(fēng)險管理建議和方案。此外，部分研究所財務(wù)人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理工作認(rèn)識的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。

四、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動研究所的稅務(wù)管理工作。

(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系在新形勢下對研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險管理體系相對應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性和風(fēng)險防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風(fēng)險防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務(wù)申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[4]。

(二)強(qiáng)化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

(三)提高財務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險管控能力的重要措施，提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員必須要深刻的意識到稅務(wù)風(fēng)險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實施的重要因素之一，同時還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險意識，注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務(wù)人員對稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務(wù)人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險[6]。在今后的工作中，財務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險管理與風(fēng)險防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。

篇7

企業(yè)稅收風(fēng)險，一般意義上來講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅收風(fēng)險主要包含兩個方面內(nèi)容：一方面，是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國家稅收法律法規(guī)，并有可能存在因此而受到相應(yīng)的處罰的風(fēng)險；另一方面，企業(yè)由于未能充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，而多繳納了稅款，

增加了不必要的負(fù)擔(dān)。總得來說就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險。而對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結(jié)合多年工作經(jīng)驗，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒有遵循國家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險，而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的重要性

1.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風(fēng)險管理是企業(yè)對所面臨的稅收風(fēng)險而采取針對性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險損失，這就增強(qiáng)了管理的針對性，提高了管理效率。實踐也證明，通過對石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，能夠促使企業(yè)對稅收過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評估并及時進(jìn)行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)

進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，對國家而言，可以保證國家稅收的安全、穩(wěn)定，對企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

三、石化企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)措施

1.石化企業(yè)要全面增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險的意識

石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風(fēng)險防范意識深入人心，在企業(yè)營造稅收風(fēng)險防范意識的氛圍。同時，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎(chǔ)，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學(xué)合理地運用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強(qiáng)企業(yè)自身的市場競爭力。

2.石化企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

石化企業(yè)是一個特殊性行業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此，石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點，設(shè)立一個專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項的進(jìn)行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險、靈活進(jìn)行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，能夠定期對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評估、總結(jié)，對相關(guān)財務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時改進(jìn)和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不必要的納稅損失和信譽(yù)損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，密切關(guān)注稅收政策動態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時的保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時得了解稅收政策的相關(guān)動態(tài)，從而簡化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險。為此，石化企業(yè)可以一方面通過網(wǎng)絡(luò)手段等形式，及時關(guān)注和了解國家稅收法律法規(guī)的動態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢，以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時，進(jìn)行正確的會計處理。

4.石化企業(yè)要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理隊伍的建設(shè)

石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的開展，離不開稅收風(fēng)險管理人員的支持，所以必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個方面準(zhǔn)備：

首先，石化企業(yè)要對現(xiàn)有的稅收風(fēng)險管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，重點培養(yǎng)其專業(yè)知識和專業(yè)技能；其次，石化企業(yè)還要要為稅收風(fēng)險管理隊伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業(yè)可以加強(qiáng)與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺，通過溝通交流，不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野，提高其稅務(wù)實務(wù)水平，從而為石化企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作提供強(qiáng)有力的人力保障。

篇8

(一)施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識

由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤空間，因此需要做好施工稅收計劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)施工企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

(三)沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理控制措施

施工企業(yè)在財會稅收方面由于稅務(wù)管理意識淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)識別評估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識別、評估機(jī)制，對稅務(wù)評估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險制定有效的應(yīng)對措施，及時的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行主動的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對稅務(wù)風(fēng)險的抑制做出思考。

(四)沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)

我國的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計劃的要求。

二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施

(一)樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為

偷稅問題在我國企業(yè)中時有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點，不能違反國家法律，嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實每一筆稅收，使合理納稅融入到整個企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。

(二)采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門

稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財務(wù)管理獨立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財務(wù)管理知識，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財務(wù)人員不能有效應(yīng)對。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險管理控制機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財務(wù)管理，而且降低了外在條件對企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動態(tài)稅務(wù)風(fēng)險評估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險的控制點，為解決稅務(wù)風(fēng)險做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財會管理減少資金損失。

三、結(jié)束語

篇9

摘 要 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是目前稅收專業(yè)化管理的一個重要課題，也是推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化的要求。本文通過對大企業(yè)當(dāng)前稅收管理的現(xiàn)狀、存在問題和不足的分析，結(jié)合金湖縣國稅局的具體實踐，提出了提高大企業(yè)稅收管理水平的措施，同時建議大企業(yè)稅收管理需要社會關(guān)注。

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅收管理

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

大企業(yè)與一般企業(yè)相比：一是資產(chǎn)規(guī)模大，稅收收入集中；二是企業(yè)經(jīng)營和稅收事務(wù)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)；三是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，納稅意識和稅收遵從度較強(qiáng)。相對于大企業(yè)的特殊性，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理在征管力量和業(yè)務(wù)水平、信息來源渠道等方面與大企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化管理的需要存在明顯差距。

金湖縣國家稅務(wù)局按省局蘇國稅函〔2009〕392號文件標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合全縣實際征管情況劃分了大企業(yè)稅收管理范圍。以2009年企業(yè)的銷售總額、資產(chǎn)價值、納稅額三個指標(biāo)權(quán)重的各三分之一進(jìn)行篩選，共選取了排名前100戶企業(yè)，再加上全縣的外商投資企業(yè)，共計136戶實行專業(yè)化管理，其中列為市級大企業(yè)為6戶。136戶企業(yè)2010年入庫稅款5.6億元，占全縣稅收總收入的56%。由此可見，大企業(yè)對于地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政上入起著舉足輕重的作用。

二、現(xiàn)行大企業(yè)稅務(wù)管理存在問題和不足

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理的問題和不足，主要集中體現(xiàn)在以下方面：

1．占有信息資源不對稱，企業(yè)提供信息不完整。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹(jǐn)慎，對稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算、內(nèi)部審計數(shù)據(jù)及年終考核指標(biāo)達(dá)成等信息不予提供，或者即使提供也是經(jīng)過“加工的”，信息的完整性和及時性難以保證，稅務(wù)部門很難掌握企業(yè)的全部情況。

2．管理技術(shù)和管理能力上不對稱。大企業(yè)普遍采用ERP管理軟件，而稅收管理員沒有深入學(xué)習(xí)ERP管理軟件，不能運用ERP查詢功能對大企業(yè)執(zhí)行有效監(jiān)管。國稅系統(tǒng)征管軟件還未能實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)有征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷。目前尚未形成對大企業(yè)的聯(lián)動管理機(jī)制，難以發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對大企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)模化運作下的涉稅風(fēng)險。

3．涉稅人員素質(zhì)不對稱，征納雙方人力、智力資源不均衡。大企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個行業(yè)且跨地域經(jīng)營，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。而稅務(wù)機(jī)關(guān)精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，面對大企業(yè)海量般的數(shù)據(jù)、信息和高度專業(yè)化的財務(wù)核算軟件，稅收管理員明顯力不從心。

由于存在上述問題和不足，使得大企業(yè)的稅收風(fēng)險加大。一方面因企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、處罰甚至刑罰；另一方面也引起國家稅務(wù)總局的關(guān)注，總局于2009年專門布置開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作，對大企業(yè)的稅收管理進(jìn)行規(guī)范。

三、金湖國稅在大企業(yè)稅務(wù)管理方面的探索

金湖縣國家稅務(wù)局為有效提高大企業(yè)稅收管理能力，選擇省局專業(yè)化管理第二套試點方案，成立專業(yè)化管理分局，探索開展了一系列大企業(yè)稅務(wù)專業(yè)化管理實踐，形成了以下四方面的做法：

1．成立稅源專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。金湖縣國稅局按照“配置專門機(jī)構(gòu)、選準(zhǔn)重點企業(yè)、配強(qiáng)管理人員、創(chuàng)新管理方法”的總體思路，成立了大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊，職能定為專業(yè)管理，不實行劃片分戶管理，不再處理日常性事務(wù)的管理，主要負(fù)責(zé)包括全縣外商投資企業(yè)在內(nèi)的136戶企業(yè)四級風(fēng)險應(yīng)對和稅源監(jiān)控，同時負(fù)責(zé)國際稅務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)聯(lián)系管理市局確定的6戶大企業(yè)。

2．建立大企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險控制管理機(jī)制。針對金湖縣大企業(yè)特點和需求，按《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》要求，深入大企業(yè)了解風(fēng)險管理制度的執(zhí)行情況，穩(wěn)步推進(jìn)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控測試，按照內(nèi)控機(jī)制較好、納稅意識較強(qiáng)、信譽(yù)等級較高等標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選取了“某電池有限公司”和“某機(jī)械集團(tuán)”兩戶大企業(yè)，按照省市局內(nèi)控測試格式、方法，通過擬定測試計劃、召開大企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人會議、發(fā)放調(diào)查問卷、與企業(yè)和相關(guān)人員座談詢問、審核循環(huán)內(nèi)部控制、抽取業(yè)務(wù)憑證測試等方法，完成大企業(yè)內(nèi)控測試階段性工作，指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。通過稅收風(fēng)險內(nèi)控管理，既幫助企業(yè)健全完善了涉稅內(nèi)控機(jī)制，提高了自我防控能力，又積極推進(jìn)了大企業(yè)稅收管理與服務(wù)各項措施的落實，持續(xù)提升了大企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平。

3．開展大企業(yè)涉稅風(fēng)險評定事前提醒工作。建立大企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警提醒機(jī)制。在風(fēng)險識別、風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)大企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險疑點時，通過發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險提醒函的方式，及時提醒。每季度利用稅收風(fēng)險管理平臺提取異常數(shù)據(jù)，大企業(yè)管理人員根據(jù)所掌握的企業(yè)信息，結(jié)合相關(guān)涉稅信息系統(tǒng)中的疑點提示信息，向大企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)風(fēng)險提醒函》，指出企業(yè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險點，幫助其防范稅收風(fēng)險。同時在日常管理中，對發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)納稅異常和違章行為，及時進(jìn)行告知提醒，并幫助企業(yè)自查自糾，使其盡量避免受到稅務(wù)行政處罰。

4．完善稅收風(fēng)險體制建立稅收風(fēng)險特征庫。建立涉稅風(fēng)險防控機(jī)制，搞好大企業(yè)特殊，建立大企業(yè)動態(tài)管理檔案，采集內(nèi)外部信息，依托信息化手段，建立快速、準(zhǔn)確的風(fēng)險識別、分析、評估和應(yīng)對機(jī)制。利用稅源分行業(yè)、分類別管理將不同企業(yè)的稅收風(fēng)險點整理歸類，通過走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)共性稅收風(fēng)險建立通用特征庫；對單個大企業(yè)系統(tǒng)地掌握其組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)企業(yè)工藝流程進(jìn)行功能分析，排查稅務(wù)風(fēng)險控制關(guān)鍵要素，建立大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高了大企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率。

2010年分局共監(jiān)控分析應(yīng)對風(fēng)險異常戶48次，共計補(bǔ)增值稅697.04萬元，企業(yè)所得稅902.54萬元，滯納金88.07萬元，調(diào)減虧損532.86萬元，其中追繳一筆非居民企業(yè)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅720.9萬元。通過對大企業(yè)實施專業(yè)化管理，規(guī)范了納稅人的納稅行為，提高了納稅人的稅收遵從度。

四、提高大企業(yè)稅收管理水平的措施建議

通過對當(dāng)前大企業(yè)的管理現(xiàn)狀的分析和我縣大企業(yè)稅收管理方面的實踐，大企業(yè)的管理應(yīng)立足于現(xiàn)有的征管格局和管理能力，稅務(wù)部門應(yīng)該前移管理重心，抓好預(yù)防和創(chuàng)新稅務(wù)管理的有效載體，注重管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，減少對立性與對抗性，努力實現(xiàn)稅企雙贏。

1．完善大企業(yè)涉稅風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制，引導(dǎo)大企業(yè)自我防控風(fēng)險。現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理工作基本可定位為：以需求為導(dǎo)向，為大企業(yè)提供有針對性的服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制體系；稅企合作，有效提高大企業(yè)稅法遵從水平，降低遵從成本；這就要求稅務(wù)部們把管理的重點放在引導(dǎo)、幫助和促進(jìn)大企業(yè)開展內(nèi)控測試，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理等制度，通過建立稅收風(fēng)險分析和稅法遵從的評價機(jī)制，針對不同的遵從程度實行差異化管理，以提高大企業(yè)稅法遵從的自覺性。

2．實行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理，依托現(xiàn)有資源構(gòu)建高素質(zhì)隊伍。將大企業(yè)的稅收風(fēng)險分析、稅源監(jiān)控、大企業(yè)內(nèi)控測試、建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，進(jìn)行納稅評估、稅務(wù)審計等專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的工作從屬地管理稅收職能中分離出來，由專業(yè)化分局專職管理。針對不同大企業(yè)稅收管理中的專業(yè)性，整合系統(tǒng)人才資源，成立各種專業(yè)化團(tuán)隊，縣級機(jī)關(guān)征管部門應(yīng)實體化，整合為大企業(yè)稅源專業(yè)化管理部門，分清職責(zé)界限，便于與上級部門溝通，并與基礎(chǔ)管理分局構(gòu)建相互配合管理格局。

專業(yè)人才是支撐大企業(yè)稅務(wù)管理的重要保障，專業(yè)化管理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)運用各種國際先進(jìn)理念管理隊伍，依托現(xiàn)有資源，優(yōu)化人力資源配置，把政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、服務(wù)規(guī)范的人才整合到在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來。大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)專門業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，加快專業(yè)人才的成長，培養(yǎng)具有稅收專業(yè)技能，財務(wù)核算、反避稅、計算機(jī)等各門類的專長的人才，打造出一支高素質(zhì)專業(yè)化團(tuán)隊勝任大企業(yè)稅收管理工作。

3．以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立精細(xì)化的大企業(yè)稅源監(jiān)控體系。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)以下主要功能：（1）建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；（2）建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；（3）具有與大企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；（4）建立外部第三方信息資料庫；（5）建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)特征庫；（6）建立大企業(yè)的涉稅風(fēng)險分析模型。系統(tǒng)的開發(fā)需要進(jìn)行充分的調(diào)研并聽取各方面的意見，確保大企業(yè)稅源管理和分析平臺的實用性和先進(jìn)性。

4．加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控落實情報管理，構(gòu)建信息共享機(jī)制。樹立采集各方面信息和情報進(jìn)行分析的觀念，實行風(fēng)險管理導(dǎo)向的大企業(yè)專業(yè)化管理，必須要有充分、準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部信息。要注意收集大企業(yè)的行業(yè)特點和主要產(chǎn)品工藝流程等信息，鎖定產(chǎn)能、物耗、能耗、利潤率和費用率等關(guān)鍵指標(biāo)，確定合理的預(yù)警區(qū)間，分戶構(gòu)建個性化的大企業(yè)風(fēng)險特征庫。建立與供電、財政、審計、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，豐富稅收政策信息資源。建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，保證信息的暢通。

五、大企業(yè)稅收管理需要社會關(guān)注

大企業(yè)的稅收管理不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)一方職能，需要大企業(yè)在涉稅方面自我遵從能力，需要全社會共同關(guān)注。大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應(yīng)，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。因為大企業(yè)管理人員在社會活動中政治地位高，大多數(shù)在企業(yè)在各自的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)中具有主導(dǎo)者作用，對社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及人民的生產(chǎn)生活十分重要，因而提升納稅信用等級在社會活動中的影響度勢在必行。由政府出臺相關(guān)措施，對企業(yè)決策層不重視對稅收風(fēng)險管理、財務(wù)人員對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不足、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明、財務(wù)管理混亂的企業(yè)進(jìn)行從嚴(yán)監(jiān)管；對有涉稅違法犯罪行為的大企業(yè)降低企業(yè)和企業(yè)高管信譽(yù)，在社會各項活動中進(jìn)行限制，大大提高涉稅違法犯罪行為成本，為有效提高大企業(yè)稅收管理能力有個良好的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇10

現(xiàn)階段國家稅務(wù)改革逐步推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險控制已經(jīng)成為上市公司自身風(fēng)險管理的一個重要組成部分，稅務(wù)風(fēng)險防范工作一方面需要考慮稅務(wù)成本的降低，另一方面還要重視稅務(wù)風(fēng)險的防范。在此我們就內(nèi)控框架下上市公司稅務(wù)風(fēng)險防范相關(guān)措施進(jìn)行研究，本文首先簡單介紹了稅務(wù)管理，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上明確了上市公司發(fā)展中所面臨的各項稅務(wù)風(fēng)險，最后針對各項稅務(wù)風(fēng)險提出來相應(yīng)的風(fēng)險防范方法。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；上市公司；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

在經(jīng)濟(jì)的推動下，國內(nèi)市場上涌現(xiàn)大批私營企業(yè)，這些企業(yè)通過自身的努力，逐漸擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，投資需求日益提高，更多的企業(yè)想要利用IPO的方式首先企業(yè)融資。但是我們知道公司上市并不簡單，需要面對、財務(wù)、內(nèi)控、稅務(wù)等多方面的風(fēng)險，尤其是稅務(wù)風(fēng)險，對此我們需要對其進(jìn)行深入研究，更加順利的實現(xiàn)上市，最終實現(xiàn)企業(yè)融資目的。

一、概述

上市公司稅務(wù)風(fēng)險上市公司稅務(wù)風(fēng)險指的是公司自身的稅務(wù)活動相關(guān)途徑缺乏正確性，或是沒有根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行繳稅，而導(dǎo)致公司利益可能受損的風(fēng)險，含有公司資金受損、名譽(yù)受損以及受到法律處罰等[1]。這一風(fēng)險指的是公司在上市運營過程和稅務(wù)活動使，因為內(nèi)控以及外部等各種因素作用下導(dǎo)致公司受損的可能性[2]。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，上市公司所處發(fā)展形勢非常嚴(yán)峻，上市公司稅務(wù)風(fēng)險一方面和稅收政策息息相關(guān)，另一方面還和生產(chǎn)經(jīng)營缺乏較強(qiáng)的穩(wěn)定性相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險管理對其自身的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營決策發(fā)揮直接的影響，上市公司稅務(wù)風(fēng)險是公司管理層重點討論的話題，也是上市公司面對的重要問題。因此上市公司必須對稅務(wù)風(fēng)險有一個準(zhǔn)確的認(rèn)識，并結(jié)合自身的發(fā)展實際，制定高效的防范措施。

二、上市公司面臨稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

1.缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)

首先，上市公司缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險控制交雜在財務(wù)風(fēng)險管理中，沒有建立健全風(fēng)險識別、預(yù)測、防范、管理等相應(yīng)的機(jī)制以及流程，也沒有從整體進(jìn)行合理的規(guī)劃，相關(guān)工作無法切實落實到公司的日常生產(chǎn)活動中，缺乏高效的溝通機(jī)制。部分公司對稅務(wù)風(fēng)險問題給予了充分的重視，同時建立一定的風(fēng)險控制機(jī)制，但是相關(guān)機(jī)制缺乏一定的執(zhí)行性，最終流于形式，其稅務(wù)風(fēng)范作用并沒有得到有效發(fā)揮。其次，缺乏較為完善的組織機(jī)構(gòu)。上市公司確實安排了相應(yīng)的稅務(wù)工作者，但是并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)人員常常是由會計人員負(fù)責(zé)。會計人員本職工作非常繁雜，難以分出充足的經(jīng)歷去應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險防范工作，同時也無法有效把握稅法的變更，尤其是現(xiàn)在我國稅務(wù)改革的情況下，相關(guān)工作人員缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)工作能力。機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺失使得稅務(wù)管理工作難以落實到位。

2.沒有建立高效的內(nèi)部審計制度

現(xiàn)階段，上市公司審計主要對象是財務(wù)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范較少涉獵。比如沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，日常稅務(wù)防控工作并沒有得到有效的監(jiān)督；缺乏完善的內(nèi)部審計制度，審計工作重點、辦法、頻率結(jié)果等沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，監(jiān)督工作無從做起，規(guī)劃和管理工作不到位；日常審計以及管理工作通常是由外部審計部門完成，但是外部審計部門無法系統(tǒng)、全面的了解公司的經(jīng)營狀況，導(dǎo)致審計缺乏較強(qiáng)的準(zhǔn)確性以及全面性。加之審計部門是在上市公司聘用下工作，常常會受到利益的驅(qū)動，無法對企業(yè)實際情況進(jìn)行客觀審計，只是為了滿足稅務(wù)部門的要求，公司自身的稅務(wù)風(fēng)險無法得到全面體檢，也難以獲得合理的風(fēng)險防范建議。

3.缺乏順暢的信息交流

首先在公司內(nèi)部，部門和公司利益之間產(chǎn)生沖突。比如在企業(yè)沒有構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理原則時，各個部門均是從各自部門利益角度出發(fā)，在經(jīng)營中實施各種手段從而促進(jìn)自身利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，但是這種情況往往加重了公司的整體稅負(fù)，使得公司的整體效益明顯下降。其次，上市公司和稅務(wù)部門二者因為稅務(wù)利益出發(fā)點相對立，所以二者之間的信息溝通存在不暢通的情況。比如，公司缺乏較強(qiáng)的納稅意識，對于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的檢查工作常常存在不配合的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只進(jìn)行被動的咨詢，并不會積極主動的對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)等，常常出現(xiàn)由于多種因素而出現(xiàn)繳稅申報漏洞，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制框架下防范上市公司稅務(wù)風(fēng)險的方法

1.創(chuàng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境

首先，建立健全公司自身的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。涵蓋合理設(shè)置專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，安排特定的稅務(wù)管理職務(wù)，配置相應(yīng)的工作人員，明確規(guī)定工作人員職責(zé)，給予工作以充分的權(quán)力，同時積極的組織培訓(xùn)教育加強(qiáng)稅務(wù)人員的素養(yǎng)[3]；建立健全規(guī)章制度，確定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防范制度，比如納稅申報程序、稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制等，與此同時，合理的梳理稅務(wù)風(fēng)險，建立對應(yīng)的風(fēng)險警示，完善操作手冊等。其次，關(guān)于上市公司的管理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會以及管理層三者形成一定的制約和平衡，規(guī)避管理層人員為了一己私利采取不法手段降低公司稅負(fù)，釀成公司的稅務(wù)風(fēng)險。董事會以及管理層在進(jìn)行企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營活動決策的過程中，需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合考核。與此同時，上市公司機(jī)構(gòu)間需要對自身的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，涉及稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，確定各個部門職責(zé)，建立統(tǒng)一管理原則。最后，形成優(yōu)異的企業(yè)文化，提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險防范思想，建立規(guī)范操作、稅務(wù)價值的觀念，從思想上防止風(fēng)險的發(fā)生。

2.健全稅務(wù)審計制度

首先，合理行駛自身的審計委員會權(quán)限，在委員會內(nèi)部安排專門的稅務(wù)審計人員，定期對稅務(wù)風(fēng)險工作進(jìn)行研究，同時對其進(jìn)行防范進(jìn)行部署，確保機(jī)構(gòu)自身的絕對獨立性，對董事會直接負(fù)責(zé)。其次，對公司內(nèi)部稅務(wù)審計范疇以及頻率進(jìn)行有效的規(guī)范。內(nèi)部審計需要切實履行相關(guān)稅法，積極的建立公司稅務(wù)防控制度，促進(jìn)其制度的執(zhí)行和落實。與此同時，需要采取各種手段促進(jìn)其審計工作者能力的提升，結(jié)合公司需求，設(shè)置合理的審理范疇以及頻率，保障內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.建立系統(tǒng)、高效的信息溝通體系

首先，公司需要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，及時了解最新的稅務(wù)法律，保障公司財會處理，降低稅務(wù)信息傳遞失誤引起的稅務(wù)風(fēng)險。其次，要切實提升涉稅機(jī)構(gòu)及其高管、其他部門和企業(yè)同稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系。涉稅部門必須具有絕對的稅務(wù)風(fēng)險敏感度，準(zhǔn)確識別、評價公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策等事務(wù)中的水無法風(fēng)險，同時及時上報，引起公司高層管理者足夠的重視，及時做出反應(yīng)，采取有效的措施予以應(yīng)對[4]。部門之間同樣需要強(qiáng)化聯(lián)系和溝通，尤其是組織稅收籌劃的過程中，要求各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行積極配合，必須加強(qiáng)相互之間的溝通。最后，強(qiáng)化和外部監(jiān)管部門的聯(lián)系。企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范具有極大的幫助，尤其是因為認(rèn)定差異形成的稅務(wù)風(fēng)險，積極的聯(lián)系涉稅機(jī)構(gòu)，掌握納稅籌劃方案，由此促進(jìn)稅務(wù)處罰風(fēng)險的降低。

四、結(jié)束語

綜上，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模的壯大，其融資需求進(jìn)一步提升，更多的公司想要借助IPO的形式實現(xiàn)融資目標(biāo)。但是在為了取得更好的上市效益，我們需要切實了解上市之后公司面臨的風(fēng)險，尤其是稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而針對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險提出了合理的內(nèi)控手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗華.上市公司存在的稅務(wù)風(fēng)險及防范對策探析[J].新經(jīng)濟(jì)，2016，（18）：90.

[2]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（10）：246-247.

[3]韓靈麗.公司的稅務(wù)風(fēng)險及其防范[J].稅務(wù)研究，2016，（7）：61-64.