稅收籌劃存在問(wèn)題范文

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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避?chē)?guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專(zhuān)業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問(wèn)題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會(huì)是經(jīng)營(yíng)方式的改善。如果企業(yè)能有效進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)若想降低這項(xiàng)支出就要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負(fù)。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會(huì)形成薄弱的財(cái)務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺(tái)，那么稅收籌劃就會(huì)發(fā)揮很大的作用，它會(huì)使財(cái)務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也越來(lái)越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會(huì)計(jì)核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)，高水平的核算會(huì)影響企業(yè)的整個(gè)籌劃和實(shí)施的過(guò)程。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制方面還有很大的進(jìn)步空間。近幾年，我國(guó)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的增加，會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的增加，都向會(huì)計(jì)領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)更是著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)有一個(gè)良好的核算平臺(tái)。

3.2 開(kāi)展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈

稅收是強(qiáng)制的沒(méi)有報(bào)償?shù)模愂帐橇x務(wù)，但也會(huì)成為負(fù)擔(dān)，使得人們還是會(huì)違法做事，法律會(huì)對(duì)公司個(gè)人偷漏稅行為進(jìn)行相應(yīng)的制裁。每個(gè)公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過(guò)相應(yīng)辦法來(lái)達(dá)到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項(xiàng)負(fù)擔(dān)又不違法，那就必須進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

4.1 會(huì)計(jì)核算水平不高

稅收籌劃不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記賬，它是?務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會(huì)計(jì)核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專(zhuān)業(yè)的稅法知識(shí)，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟(jì)法后才能保證稅收籌劃的成功展開(kāi)[2]。然而中小企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一名會(huì)計(jì)身兼多職，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收籌劃的不重視。會(huì)計(jì)核算人員并不擅長(zhǎng)于稅務(wù)方面的知識(shí)，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒(méi)有像大型的集團(tuán)企業(yè)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供良好的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識(shí)培訓(xùn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗(yàn)，按行業(yè)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過(guò)分對(duì)待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識(shí)

部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作缺乏主動(dòng)性，沒(méi)能對(duì)稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時(shí)刻掌握著宏觀經(jīng)濟(jì)大局的情況，對(duì)企業(yè)稅收籌劃有很高的認(rèn)知程度，對(duì)稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過(guò)的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會(huì)沒(méi)有阻礙的施行。相反的情況則會(huì)使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一系列問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會(huì)受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差

稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開(kāi)展工作時(shí)需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范圍、會(huì)計(jì)的核算、企業(yè)稅收工作的真實(shí)性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃缺少正確的理解會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會(huì)造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算，這樣一系列的問(wèn)題就造成了會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，最后的結(jié)果是企業(yè)沒(méi)有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹(shù)立良好的籌劃觀念對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地?cái)喽橥刀惵┒悺Ｔ诠芾磉^(guò)程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運(yùn)用，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，稅收籌劃就必須盡快實(shí)施。

5.2 規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

很多中小企業(yè)常常會(huì)伴隨風(fēng)險(xiǎn)陷入困境，原因就是企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)差。處理好從會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)到核算到?jīng)Q策的每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立一套完整的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員計(jì)算出來(lái)的，結(jié)果將作為財(cái)務(wù)部門(mén)的征稅依據(jù)，所以財(cái)務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃?l生的實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實(shí)、完整、透明、公開(kāi)，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會(huì)如實(shí)反映，企業(yè)在算起成本利潤(rùn)時(shí)就會(huì)一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員需在接受會(huì)計(jì)教育和稅法知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)關(guān)注國(guó)家政策調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會(huì)和員工聚餐費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年末匯算時(shí)加大企業(yè)的稅收成本，其實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會(huì)發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財(cái)務(wù)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，做好合理規(guī)劃。

篇3

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅

中圖分類(lèi)號(hào):DF432文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)32-0174-02

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),中國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快,催生中國(guó)的企業(yè)快速、過(guò)于快速、甚至畸形的發(fā)展。企業(yè)原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進(jìn)行、成長(zhǎng),逐漸成為一股不容忽視的經(jīng)濟(jì)社會(huì)力量。2008年由美國(guó)房地產(chǎn)泡沫戳破引發(fā)的次貸危機(jī)迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬(wàn)惡”的房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)商人破產(chǎn)了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒(méi)有得到。因?yàn)?伴隨房地產(chǎn)蕭條而來(lái)的是整個(gè)建筑業(yè)的蕭條,失業(yè)從華爾街蔓延到工廠、農(nóng)場(chǎng),激起人們對(duì)消費(fèi)的恐慌,最終重創(chuàng)各國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)。而各種企業(yè)和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇信號(hào)、股市的強(qiáng)心針。

于是,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項(xiàng)“殺貧濟(jì)富”的活動(dòng)。筆者認(rèn)為研究和處理好企業(yè)稅收籌劃中的法律問(wèn)題有助于推動(dòng)稅收籌劃的普及,提高企業(yè)管理水平和質(zhì)量,最終有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有序發(fā)展。

一、稅收籌劃的發(fā)展歷史

“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān),因此,稅收籌劃又稱(chēng)為“節(jié)稅”。[1]法律上第一次認(rèn)可稅收籌劃是英國(guó)上議院議員湯姆林爵士在20世紀(jì)30年代“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內(nèi)在需求,各種稅收優(yōu)惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個(gè)人對(duì)稅收籌劃空間的認(rèn)識(shí)和對(duì)籌劃技術(shù)的掌握是有差異的,因此,人們對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才有需求,加上法律對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可,稅收籌劃在國(guó)內(nèi)外都得到迅速發(fā)展。

二、稅收籌劃的內(nèi)容與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別

稅收籌劃的主要內(nèi)容包括稅收籌劃的對(duì)象、稅收籌劃的方式方法。

稅收籌劃的對(duì)象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng),具體到各個(gè)行業(yè)、企業(yè)、個(gè)人會(huì)有具體對(duì)象,不盡相同。

稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優(yōu)惠節(jié)稅;2.遞延納稅期獲得資金的時(shí)間價(jià)值;3.轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區(qū)別于其他幾個(gè)相關(guān)概念的特點(diǎn)。

偷稅是指納稅義務(wù)人違反稅法相關(guān)規(guī)定,不履行或不完全履行自己的納稅義務(wù),不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國(guó)這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。”①偷稅具有欺詐性和違法性。

避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規(guī)定不明確之處,或稅法上沒(méi)有禁止的辦法,作出適當(dāng)?shù)亩悇?wù)安排和稅務(wù)策劃,減少或者不承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)、規(guī)避稅收的行為”[2]。

節(jié)稅在我國(guó)概念等同于稅收籌劃,在許多場(chǎng)合混用。

三、稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對(duì)納稅義務(wù)人、征稅機(jī)關(guān)、社會(huì)的意義三個(gè)方面來(lái)說(shuō)。

對(duì)納稅義務(wù)人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識(shí),提高了納稅人的稅收遵從意識(shí),使得納稅人主動(dòng)了解稅法規(guī)定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對(duì)企業(yè)納稅義務(wù)人而言,稅收籌劃是寓于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)之中的,不僅涉及法律部門(mén)、還涉及財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)、甚至生產(chǎn)部門(mén),需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào);從而提高了企業(yè)管理水平,直接節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)管理成本,間接為企業(yè)做大做強(qiáng)奠定基礎(chǔ),滿足企業(yè)追逐利潤(rùn)最大化的沖動(dòng)又將其限制在合法范圍之內(nèi)。

對(duì)征稅機(jī)關(guān)而言,減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅義務(wù)人博弈成本,節(jié)約了征稅機(jī)關(guān)的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時(shí)也加大稅務(wù)機(jī)關(guān)研究法律漏洞,反避稅的難度。

對(duì)整個(gè)社會(huì)而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務(wù)人管理水平,提高了征稅機(jī)關(guān)的效率。

四、我國(guó)稅收籌劃中存在的法律問(wèn)題及其性質(zhì)

1.稅收籌劃行為引起稅法風(fēng)險(xiǎn)或者其他風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中面臨很多風(fēng)險(xiǎn),主要是對(duì)違反稅法強(qiáng)制規(guī)定可能引來(lái)稅法上的懲罰,同時(shí)由于稅收籌劃也是一項(xiàng)管理活動(dòng),涉及企業(yè)決策,可能引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃在我國(guó)缺乏法律上的認(rèn)可。稅收籌劃在國(guó)外發(fā)展迅速,但在我國(guó)法律上并沒(méi)有認(rèn)可稅收籌劃的合法性,國(guó)內(nèi)外學(xué)界也對(duì)其充滿爭(zhēng)議。

3.我國(guó)稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國(guó)稅收籌劃起步較慢,從業(yè)人員多是懂稅不懂法的會(huì)計(jì)人員或懂法不懂稅的律師,缺少專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員。稅收籌劃的技術(shù)手段也有限。

4.稅收籌劃、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在我國(guó)發(fā)展比較緩慢。在我國(guó)從事稅收籌劃的機(jī)構(gòu)比較少,而且其形式也大多是召開(kāi)企業(yè)稅收籌劃培訓(xùn)班,幾天的時(shí)間對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),根本達(dá)不到稅收籌劃需要的要求。

5.企業(yè)稅收籌劃與承擔(dān)社會(huì)責(zé)任之間的矛盾。在我國(guó)缺乏廣泛、專(zhuān)業(yè)的慈善事業(yè),傳統(tǒng)認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的直接表現(xiàn)形式就是交了多少稅,現(xiàn)在企業(yè)搞節(jié)稅,大家的主觀評(píng)價(jià)就是這個(gè)企業(yè)沒(méi)有社會(huì)責(zé)任心。

五、我國(guó)稅收籌劃存在問(wèn)題的原因分析

1.稅收征管執(zhí)法不嚴(yán)、稅務(wù)稽核水平低造成違法成本低。稅務(wù)部門(mén)以補(bǔ)帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時(shí)候只求完成任務(wù),加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導(dǎo)致稅收籌劃違法成本很低,助長(zhǎng)納稅義務(wù)人在稅收籌劃時(shí)的違法沖動(dòng)。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。

2.我國(guó)法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)重要來(lái)源。我國(guó)的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態(tài)。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)且長(zhǎng)期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實(shí)際效果,而且為納稅義務(wù)人帶來(lái)違法風(fēng)險(xiǎn),阻礙稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展。

3.我國(guó)稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國(guó)現(xiàn)在的稅收籌劃從業(yè)人員多是會(huì)計(jì)人員、法律人員和從稅務(wù)機(jī)關(guān)出來(lái)的工作人員,它們的籌劃技術(shù)或者手段還大多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。而稅務(wù)機(jī)關(guān)和立法人員不斷對(duì)我國(guó)不成熟的法律法規(guī)進(jìn)行防漏獨(dú)缺(反避稅――這也是我國(guó)稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導(dǎo)致稅收籌劃不具有持久性和連續(xù)性,達(dá)不到納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃的效果,甚至帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。

4.稅收籌劃的法律社會(huì)環(huán)境不好。很多人認(rèn)為企業(yè)節(jié)稅是在“挖社會(huì)主義墻角”,一些覺(jué)得自己有“覺(jué)悟”、納稅光榮的納稅義務(wù)人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺(jué)得稅收籌劃達(dá)不到它們想要的效果。歸根結(jié)底還是我國(guó)稅法缺乏良好的社會(huì)環(huán)境,大家對(duì)稅收缺乏正確的認(rèn)識(shí)。

5.納稅義務(wù)人權(quán)利意識(shí)淡薄。稅收籌劃從一定意義上來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)納稅義務(wù)人的權(quán)利,如同它誕生時(shí),法律對(duì)沒(méi)有人可以逼迫納稅人多繳稅的認(rèn)可。但很多納稅義務(wù)人并沒(méi)有意識(shí)到自己有這個(gè)權(quán)利,也沒(méi)有行使權(quán)利。

六、建議與對(duì)策

1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國(guó)的稅法體系相當(dāng)不完善,既缺乏重要稅種的單項(xiàng)立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對(duì)稅法體系進(jìn)行完善,同時(shí)在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的普及發(fā)展。筆者認(rèn)為新的《稅收基本法》要跳脫現(xiàn)行《稅收征管法》的既定框架,規(guī)范許多稅法實(shí)務(wù)、前沿、理論問(wèn)題,稅收籌劃是其不能回避的。同時(shí),稅收法律還應(yīng)在稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率等方面的法律規(guī)范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、稅務(wù)稽查,依法行政。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法、稽查力度直接決定納稅義務(wù)人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)才能加大稅收籌劃活動(dòng)中相關(guān)各方的稅法遵從意識(shí),稅收籌劃才能在中國(guó)健康發(fā)展并得到認(rèn)同。同時(shí),進(jìn)一步完善對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督,完善對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行為的懲罰制度。

3.加大稅收籌劃知識(shí)普及,提高納稅人權(quán)利意識(shí)。稅收籌劃是納稅人權(quán)利應(yīng)有內(nèi)容,稅務(wù)機(jī)關(guān)、高校、科研機(jī)構(gòu)都應(yīng)加大其宣傳力度,支持相關(guān)研究和相關(guān)出版物出版,普及稅收籌劃知識(shí),讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時(shí),應(yīng)當(dāng)在我國(guó)稅收法律中明確賦予納稅人進(jìn)行稅收籌劃的權(quán)利。

4.制定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范和相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅收籌劃中發(fā)生違法行為,其不利結(jié)果如何在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人之間分配問(wèn)題應(yīng)當(dāng)既定清楚;相對(duì)于稅法知識(shí)豐富的從業(yè)人員,委托人(納稅人)處于信息不對(duì)稱(chēng)的弱勢(shì),所以還應(yīng)當(dāng)規(guī)定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)造成納稅人損失的賠償責(zé)任,以進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的從業(yè)行為。

國(guó)家應(yīng)當(dāng)加快建立規(guī)范的稅收中介機(jī)構(gòu)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制,加快培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃人才,如近年來(lái)北大等高校稅法教授就提出了培養(yǎng)稅法碩士等高等專(zhuān)業(yè)人才的想法,但其實(shí)施還有待成熟。

參考文獻(xiàn):

篇4

企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有相當(dāng)重要的地位。在我國(guó)，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業(yè)所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業(yè)節(jié)省下一大筆資金，企業(yè)就可以進(jìn)行更多投資和利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當(dāng)?shù)囊?guī)劃措施，減少企業(yè)所得稅，找到一條切實(shí)可行的創(chuàng)收突破。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)或者納稅人在不違返法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的納稅情況進(jìn)行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務(wù)支出，從而提高企業(yè)的績(jī)效。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性。企業(yè)在進(jìn)行那說(shuō)籌劃時(shí)應(yīng)遵循依法、懂法的原則，善于運(yùn)用國(guó)家有利的稅收政策，在法律允許范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)節(jié)稅。

2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負(fù)，降低支出，盡量增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)績(jī)效。

3.超前性。企稅收籌劃要求企業(yè)提前對(duì)即將發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，對(duì)比出能最大程度上節(jié)約稅收的納稅方案。

4.綜合性。現(xiàn)代財(cái)務(wù)的發(fā)展要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較高的財(cái)務(wù)素?B，對(duì)稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)年P(guān)注。

（三）企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

按照以往的研究及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區(qū)優(yōu)惠稅率優(yōu)勢(shì)；三是利用與經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務(wù)比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在問(wèn)題

稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業(yè)實(shí)際收益最大化。但是，目前我國(guó)的稅收籌劃情況卻不容樂(lè)觀，很多企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問(wèn)題還是相當(dāng)嚴(yán)峻的。

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解并不是很充分。相當(dāng)一部分的企業(yè)認(rèn)為通過(guò)稅收籌劃并沒(méi)有節(jié)省下多少開(kāi)支。更甚者，認(rèn)為費(fèi)盡心思、花金錢(qián)進(jìn)行納稅籌劃不值得。這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不充分理解不透徹的表現(xiàn)。

2.企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，理論和實(shí)踐都不充分，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。此外，我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃經(jīng)常犯只重視眼前利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的低級(jí)錯(cuò)誤。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收籌劃行為的不規(guī)范。缺乏嚴(yán)格的管理、完善的體質(zhì)、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員等會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開(kāi)展。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.把企業(yè)所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運(yùn)用非法手段將本應(yīng)該由自己承擔(dān)的應(yīng)納稅額掩藏，從而不履行納稅義務(wù)的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負(fù)公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎(chǔ)之上的，是受?chē)?guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)策略。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃時(shí)一定要統(tǒng)籌規(guī)劃，盡量深思熟慮。在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須對(duì)法律法規(guī)及相關(guān)稅法研究透徹，再進(jìn)行稅收的籌劃。在制定最省納稅計(jì)劃時(shí)，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.認(rèn)為企業(yè)所得稅稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)是不相關(guān)的。稅收籌劃在現(xiàn)行企業(yè)中大多被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。事實(shí)上，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，稅收籌劃水平的提高也標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營(yíng)走向正軌。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略

（一）新建企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

新建企業(yè)處于企業(yè)生命周期的初期，這類(lèi)企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略應(yīng)該側(cè)重于關(guān)注國(guó)家的一些相關(guān)政策，同時(shí)，新建企業(yè)還可以利用企業(yè)未成形的優(yōu)勢(shì)，對(duì)本企業(yè)進(jìn)行分立以減少納稅成本。

（二）成長(zhǎng)型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成長(zhǎng)型企業(yè)不僅可以帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，同時(shí)也解決了社會(huì)的就業(yè)和再就業(yè)問(wèn)題，因此，這類(lèi)企業(yè)可以得到國(guó)家的支持與鼓勵(lì)，在征稅環(huán)節(jié)上國(guó)家也對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)設(shè)置了很多優(yōu)惠政策。所以，處在成長(zhǎng)期的企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。比如：稅前可扣除項(xiàng)目的籌劃策略、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃策略、低稅率籌劃策略等。

（三）成熟型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成熟型企業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)過(guò)最初的新設(shè)時(shí)期和較為良好的成長(zhǎng)時(shí)期之后，進(jìn)入了成熟時(shí)期，而真正有效的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟的表現(xiàn)。一般大型的成熟型企業(yè)都會(huì)加大對(duì)稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)化，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)等。由于成熟型企業(yè)在各個(gè)方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；理論基礎(chǔ)；必要性；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

0 前言

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)面極廣，這就造成了它的涉稅種類(lèi)繁多，面臨著沉重的稅負(fù)壓力。如果不進(jìn)行精心的稅收籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)很可能陷入較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是我國(guó)稅務(wù)稽查工作正式開(kāi)展以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)更是面臨著更為復(fù)雜的稅收環(huán)境。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須盡快做好自己的稅收籌劃工作，以應(yīng)對(duì)不斷變化的外部環(huán)境與稅收調(diào)控政策。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）稅收籌劃的基本內(nèi)涵

稅收籌劃這個(gè)詞匯來(lái)源于國(guó)外，它經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展的過(guò)程。我們國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃還沒(méi)有一個(gè)定論。本文綜合了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的建議，認(rèn)為稅收籌劃就是指一種合理合法的涉稅活動(dòng)，它不同于偷稅、漏稅等涉稅違法活動(dòng)，它遵守了稅收法律與法規(guī)，而且是一種事前行為，屬于納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的合理合法行為。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的影響因素

（1）新企業(yè)所得稅法。我國(guó)自從2008年元月開(kāi)始實(shí)施新企業(yè)所得稅法，它把稅前扣除項(xiàng)目增加了，還取消了一些舊的所得稅法的優(yōu)惠政策。這就使得房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)稅收項(xiàng)目進(jìn)行重新選擇與適當(dāng)安排。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在收入不變的情況下，盡可能的減少計(jì)稅基礎(chǔ)。這就是新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收籌劃的影響所在。

（2）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，房地產(chǎn)企業(yè)的毛利會(huì)產(chǎn)生一定的波動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該采取正確的應(yīng)對(duì)方法，否則將會(huì)大大增加自己的稅負(fù)。這是因?yàn)樵谌∠蛳拗拼尕浐筮M(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法之后，房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期損益就會(huì)受到直接影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅金與利潤(rùn)空間產(chǎn)生影響。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了一項(xiàng)針對(duì)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定。它引入了公允價(jià)值計(jì)量模式，有利于企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)持有的房地產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)且合理的分類(lèi)。但是，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能正確運(yùn)用該項(xiàng)規(guī)定的話，很可能會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)增加。

2 房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

（1）有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的資金面廣，稅負(fù)較為沉重。一旦稅收籌劃工作做不好，將很可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，久而久之就會(huì)造成極其不利的后果。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須做好稅收籌劃工作，努力降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，大大提高企業(yè)的獲利能力，最終提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）強(qiáng)化了合法納稅意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，就可以大大提升他們的合法納稅意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。這里的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是指納稅人繳納的稅款及時(shí)且足額，就不會(huì)面臨稅收方面的任何風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)。雖然說(shuō)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)并不是給納稅人帶來(lái)直接的稅收利益，但是，卻存在著間接的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃實(shí)際上屬于一種財(cái)務(wù)管理手段，它可以大大降低企業(yè)的稅收支出，改善企業(yè)的現(xiàn)金流，讓房地產(chǎn)企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)高水平活動(dòng)，它需要高素質(zhì)人才來(lái)進(jìn)行配合，因此，房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就必然會(huì)聘用高水平財(cái)務(wù)人員，這就客觀上提高了自身的會(huì)計(jì)核算水平。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題分析

（1）稅收籌劃意識(shí)仍然不夠強(qiáng)。盡管說(shuō)我國(guó)已經(jīng)明確的稅法規(guī)定，但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅金額較大，常常會(huì)有偷稅或漏稅的思想存在。這是因?yàn)椴簧俜康禺a(chǎn)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃并不實(shí)用，反而偷漏稅會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益。因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)就開(kāi)始做假賬。實(shí)際上，這種薄弱的稅收籌劃意識(shí)反而給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，不但會(huì)繳納所欠稅款，同時(shí)還會(huì)遭遇較大的稅務(wù)罰款，并直接影響到企業(yè)聲譽(yù)，得不償失。

（2）稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)還不夠健全。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)迄今為止仍然沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，這就讓稅收籌劃工作難以順利開(kāi)展起來(lái)。很多房地產(chǎn)企業(yè)只是把稅收籌劃工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)處理，而這難以實(shí)現(xiàn)其工作的專(zhuān)業(yè)性與有效性，很難達(dá)到稅收籌劃的實(shí)際目標(biāo)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡快設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)。

（3）稅收籌劃的內(nèi)部管理工作不到位。房地產(chǎn)企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)多種多樣，因此，其稅收籌劃工作也具有一定的復(fù)雜性與系統(tǒng)性。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)較為完善的內(nèi)部管理體制，并在各個(gè)不同部門(mén)之間建立一個(gè)良好的溝通機(jī)制。但是，現(xiàn)實(shí)情況卻是很多房地產(chǎn)企業(yè)的一些部門(mén)之間缺乏溝通，從而造成了稅收籌劃人員無(wú)法全面掌控企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而無(wú)法選擇最佳的稅收籌劃方案。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的解決對(duì)策

當(dāng)前，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作變得愈發(fā)嚴(yán)格，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的涉稅環(huán)境。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要想做好稅收籌劃工作，就必須給出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，解決目前房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃實(shí)際問(wèn)題。

（1）樹(shù)立起科學(xué)的稅收籌劃觀念。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，稅收法律法規(guī)也在不斷的完善之中。作為在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到支柱性作用的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們?nèi)绻€想通過(guò)傳統(tǒng)的偷稅或漏稅手段來(lái)進(jìn)行節(jié)稅的話，負(fù)面效應(yīng)是巨大的，甚至?xí)?lái)意想不到的后果。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡快適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求，并認(rèn)真理解與嚴(yán)格遵守新稅收法律法規(guī)，樹(shù)立起正確且可行的稅收籌劃觀念。我們的國(guó)家機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)或其他新媒體方式來(lái)強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃的正確宣傳力度，并向房地產(chǎn)企業(yè)展示一些稅收籌劃成功的案例，讓它們對(duì)原來(lái)的那種偷漏稅違法行為有一個(gè)更為清晰且到位的認(rèn)知，進(jìn)而在我國(guó)建立起一個(gè)正確的稅收籌劃理論框架，并引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)把正確的稅收籌劃理念歸入日常管理工作中去，真正以合理合法的稅收籌劃方式來(lái)最大限度的維護(hù)自身的權(quán)益。

（2）設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織框架中還缺乏專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)目前的稅收籌劃工作就面臨著缺乏專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)的問(wèn)題。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須盡快建立并逐步完善稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，并把它作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，讓其專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，而不是像目前不少房地產(chǎn)企業(yè)讓自己的財(cái)務(wù)部門(mén)兼職負(fù)責(zé)稅收籌劃工作。這樣，房地產(chǎn)企業(yè)就需要為這個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃部門(mén)配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，并制定具體的稅收籌劃方案或措施讓他們具體實(shí)施。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立不同部門(mén)間的溝通機(jī)制，讓稅收籌劃部門(mén)可以更為準(zhǔn)確且及時(shí)的掌握企業(yè)內(nèi)部的各種信息，并據(jù)此設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該切實(shí)提升稅收籌劃人員的地位，并為其營(yíng)造良好的工作環(huán)境。這樣，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作才得以順利開(kāi)展起來(lái)。

（3）強(qiáng)化稅收法律與政策方面的研究工作。我國(guó)稅收法律政策是一種動(dòng)態(tài)變化的狀態(tài)，尤其是在我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行了宏觀調(diào)控以后，相關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管變得愈發(fā)嚴(yán)格。在這樣的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅收法律政策會(huì)有著較大的變動(dòng)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要想做好稅收籌劃工作，就需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收法律政策的研究工作，及時(shí)關(guān)注各種變化，并隨時(shí)更新企業(yè)自身的稅收籌劃規(guī)劃，盡可能的分散稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要設(shè)置稅收研究專(zhuān)員，讓稅收籌劃工作不僅有專(zhuān)業(yè)工作人員來(lái)實(shí)施稅收籌劃，還有專(zhuān)職的研究人員來(lái)提供稅收籌劃參考意見(jiàn)。

篇6

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司 稅務(wù)籌劃 動(dòng)力評(píng)價(jià)模型 杠桿解

1 電網(wǎng)公司稅收政策管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著電網(wǎng)公司稅負(fù)的增加，稅收已成為影響電網(wǎng)公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素，由于其具有的行業(yè)壟斷性，國(guó)家在稅收優(yōu)惠上并沒(méi)有給電力企業(yè)傾斜，相反，有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比卻增加了電網(wǎng)公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收已成為電網(wǎng)公司沉重的負(fù)擔(dān)，成為影響企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素。因此，“稅務(wù)籌劃”就成為電網(wǎng)公司降低成本的一個(gè)重要武器。電網(wǎng)公司目前的稅收管理主要表現(xiàn)為：第一，電網(wǎng)公司稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確且責(zé)任不明。第二，電網(wǎng)公司尚未形成較為良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)。第三，籌劃的事后性。第四，電網(wǎng)公司大多對(duì)稅收政策的掌握程度較為欠缺，難以實(shí)現(xiàn)緊跟稅收法規(guī)變化，并對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行利用或采取相應(yīng)策略。

2 系統(tǒng)評(píng)價(jià)模型的引入及運(yùn)用

美國(guó)當(dāng)代杰出管理大師彼得?圣吉在《第五項(xiàng)修煉》中所推崇的“看見(jiàn)整體”的系統(tǒng)思考方法即是一種系統(tǒng)思考的語(yǔ)言，也是一種系統(tǒng)分析的工具。系統(tǒng)思考的語(yǔ)言即能用整體眼光去看待問(wèn)題，通過(guò)統(tǒng)合對(duì)知識(shí)領(lǐng)域的跨越去透視到問(wèn)題存在的系統(tǒng)整體，以此幫助我們探究隱藏于其背后的系統(tǒng)運(yùn)作能量。

系統(tǒng)觀念認(rèn)為：世界是由多層次的個(gè)體事物相互關(guān)聯(lián)而構(gòu)成的系統(tǒng)整體。由此可知通過(guò)對(duì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)能夠使我們了解系統(tǒng)行為以及其他各種現(xiàn)象，能夠排除社會(huì)系統(tǒng)極度復(fù)雜和無(wú)窮的變數(shù)和的反饋回路，幫助我們?cè)u(píng)價(jià)整體結(jié)構(gòu)并提高處理復(fù)雜問(wèn)題的能力。因此，系統(tǒng)評(píng)價(jià)模型的原理核心即是通過(guò)運(yùn)用邏輯聯(lián)系來(lái)對(duì)各影響問(wèn)題與因素間的關(guān)系進(jìn)行明確描述。這些因素構(gòu)成所形成的每個(gè)環(huán)路就是反饋環(huán)，而這些反饋環(huán)又通過(guò)一定的因素與方式關(guān)聯(lián)在一起。正反饋環(huán)、負(fù)反饋環(huán)與時(shí)間延遲三個(gè)基本原件就構(gòu)成了系統(tǒng)評(píng)價(jià)模型，同時(shí)也是反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)問(wèn)題的基本模塊。這之中，正反饋環(huán)是指加速成長(zhǎng)或加速衰退的閉合環(huán)路，而負(fù)反饋環(huán)是指具有調(diào)節(jié)作用的閉合環(huán)路，它們均具備目標(biāo)導(dǎo)向和穩(wěn)定兩大作用。

文章通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的分析方法和系統(tǒng)評(píng)價(jià)模型，分析電網(wǎng)公司在稅收籌劃中的各個(gè)因素，在分析這些因素的基礎(chǔ)上構(gòu)建電網(wǎng)公司的稅收籌劃政策的動(dòng)力評(píng)價(jià)模型，通過(guò)模型分析找到解決電網(wǎng)公司稅收籌劃的“杠桿解”，進(jìn)而促進(jìn)電網(wǎng)公司的發(fā)展。

3 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策的動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

3.1 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長(zhǎng)上限”動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

電力行業(yè)不僅與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密，也是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展必須與政府的財(cái)稅收入之間取得平衡和共贏，這必然要求完善電網(wǎng)公司稅收籌劃政策，但是在發(fā)展過(guò)程中由于外部因素而制約了稅收籌劃政策，電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長(zhǎng)上限”的動(dòng)力系統(tǒng)如圖1所示：

圖1 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長(zhǎng)上限”動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

在圖1中，通過(guò)左側(cè)的正反饋環(huán)可以知道，電網(wǎng)公司的不斷發(fā)展壯大，其社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益也在逐漸增強(qiáng)，這就構(gòu)成了“正反饋環(huán)”。然而由于電網(wǎng)公司隨著發(fā)展規(guī)模的壯大，其對(duì)相應(yīng)稅收籌劃的要求也不斷增加，導(dǎo)致正反饋趨勢(shì)無(wú)法持續(xù)延續(xù)下去。

另外我們通過(guò)圖1右側(cè)的負(fù)反饋環(huán)可以看到由于外部環(huán)境的諸多因素制約，使得電網(wǎng)公司有效的稅收政策從而影響電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模，如擴(kuò)大電網(wǎng)公司增值稅抵扣范圍、規(guī)范電網(wǎng)公司所得稅的優(yōu)惠政策、電網(wǎng)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)型調(diào)減稅、免征或者減征不合理稅收以及完善節(jié)能減排的稅收政策體系等等，導(dǎo)致電網(wǎng)公司有效的稅收政策和外部環(huán)境產(chǎn)生一定的差距，導(dǎo)致電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展出現(xiàn)延遲的負(fù)反饋環(huán)。

鑒于此矛盾，通過(guò)動(dòng)力系統(tǒng)分析可知電網(wǎng)公司稅收籌劃政策對(duì)“增強(qiáng)環(huán)路”不進(jìn)行推動(dòng)，而是減弱或除去減弱限制來(lái)源，也就是說(shuō)電網(wǎng)公司稅收籌劃政策與外部環(huán)境所存在的矛盾，其主要原因是由于稅收籌劃政策對(duì)電網(wǎng)公司發(fā)展壯大的促進(jìn)作用還不夠完善與健全。

通過(guò)之前對(duì)我電網(wǎng)公司稅收籌劃存在問(wèn)題的分析，在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國(guó)電網(wǎng)公司稅收籌劃的具體措施應(yīng)該從以下幾方面著手：第一，充分利用電網(wǎng)公司所在省份的稅收特殊優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減輕電網(wǎng)公司的稅負(fù)的目的。第二，電網(wǎng)公司應(yīng)該實(shí)施整體延緩納稅期限。由于資金的時(shí)間價(jià)值使得延緩納稅期限可以獲得類(lèi)似無(wú)息貸款的利益，應(yīng)納稅期限越長(zhǎng)就會(huì)使得所獲利益越大，尤其是處于通貨膨脹期間時(shí)，通過(guò)延緩納稅的理財(cái)效益將會(huì)更加明顯。第三，電網(wǎng)公司可以通過(guò)縮小本企業(yè)的稅基來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，即在稅法所允許范圍及限額內(nèi)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入最小化以及成本費(fèi)用與攤銷(xiāo)的最大化等，從而減少稅基。第四，隨著稅收環(huán)境的良性發(fā)展，稅收正逐步法制化。為稅收籌劃提供了寬松的政策環(huán)境和廣闊的操作空間。電網(wǎng)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件環(huán)境下作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體可按市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要求電網(wǎng)公司進(jìn)行成本效益分析，以最小的成本獲取最大的收益。將節(jié)約稅收成本并依法減輕稅負(fù)作為降低運(yùn)行成本的重要組成部分

3.2 電網(wǎng)公司稅收籌劃管理水平及人才“成長(zhǎng)與投資不足” 動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

圖2 電網(wǎng)公司稅收籌劃管理水平及人才

“成長(zhǎng)與投資不足”動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

通過(guò)圖2能夠知道，上半部分“成長(zhǎng)上限”的動(dòng)力評(píng)價(jià)模型是由正反饋環(huán)與負(fù)反饋環(huán)構(gòu)成的，而下半部分則為“投資不足”負(fù)反饋環(huán)。正反饋環(huán)由于電網(wǎng)公司的規(guī)模通過(guò)不斷發(fā)展壯大而影響其可持續(xù)發(fā)展的能力，同時(shí)電網(wǎng)公司的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益越高，也就促進(jìn)推進(jìn)電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致電網(wǎng)公司的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)，同時(shí)電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但正反饋環(huán)也并不是無(wú)限擴(kuò)大的，當(dāng)電網(wǎng)公司規(guī)模不斷擴(kuò)張后，電網(wǎng)公司的稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)能力以及其管理水平等各方面問(wèn)題就顯現(xiàn)了出來(lái)，進(jìn)而產(chǎn)生負(fù)因果鏈：即稅收籌劃人員對(duì)稅收政策管理的滿足度對(duì)提高人才培養(yǎng)與管理認(rèn)識(shí)度培養(yǎng)和提高人才管理能力。所謂負(fù)因果鏈，是指當(dāng)稅收籌劃人員的水平與管理能力不能滿足政策管理的要求時(shí)，才認(rèn)識(shí)到增加人才投資的重要性，才著手投資，而從投資到產(chǎn)出會(huì)存在延遲時(shí)間，所以電網(wǎng)公司會(huì)面臨因投資不及時(shí)而使電網(wǎng)公司發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力下降，會(huì)導(dǎo)致電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模萎縮的局面。

進(jìn)行電網(wǎng)公司稅收籌劃管理的核心是稅收籌劃方面的人才，目前中國(guó)具備稅收籌劃管理能力的稅務(wù)從業(yè)人才從總量、結(jié)構(gòu)和素質(zhì)各個(gè)方面而言，都還不能夠適應(yīng)電網(wǎng)公司發(fā)展的要求。大力、主動(dòng)吸引有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)管理人才的同時(shí)積極培養(yǎng)具備基本素質(zhì)的財(cái)稅人才是當(dāng)前電網(wǎng)公司提高稅收籌劃管理能力的關(guān)鍵，為此，電網(wǎng)公司應(yīng)該積極從以下幾個(gè)方面建立多層次的人才開(kāi)發(fā)體系，切實(shí)提高稅收管理水平：①由電力科研機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、高校組成電網(wǎng)公司稅收研究指導(dǎo)中心，為其提供專(zhuān)項(xiàng)的稅收籌劃咨詢服務(wù)。②建立電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高電網(wǎng)公司的稅務(wù)信息獲取和開(kāi)發(fā)能力，由政府積極指引，促進(jìn)校企的產(chǎn)學(xué)研合作，提高稅收籌劃的技術(shù)水平。③加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和再教育，不斷提升專(zhuān)業(yè)人才的綜合素質(zhì)和稅收籌劃管理能力。

3.3 電網(wǎng)公司稅收政策政府扶植及政策法規(guī)體系“成長(zhǎng)與投資不足”動(dòng)力評(píng)價(jià)模型

通過(guò)圖3可知其上半部分“成長(zhǎng)上限”基模是由正反饋環(huán)與負(fù)反饋環(huán)組成，而下半部分為“投資不足”負(fù)反饋環(huán)，存在負(fù)因果鏈：政府對(duì)電網(wǎng)公司的扶植和稅收政策的設(shè)置程度政府對(duì)電網(wǎng)公司的扶植和稅收政策設(shè)置的認(rèn)識(shí)程度。這個(gè)負(fù)因果鏈導(dǎo)致電網(wǎng)公司因政府對(duì)自身的扶植與稅收政策設(shè)置程度以及管理方面不夠完善，這將嚴(yán)重影響電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展。

因此，電網(wǎng)公司稅收政策政府扶植及政策法規(guī)體系“成長(zhǎng)與投資不足”動(dòng)力評(píng)價(jià)模型的“杠桿解”應(yīng)該是：政府應(yīng)在需要之前大力扶植并完善對(duì)電網(wǎng)公司企業(yè)成長(zhǎng)有利的相關(guān)稅收法規(guī)；若對(duì)電網(wǎng)公司的正常運(yùn)作不利時(shí)就應(yīng)停止推動(dòng)正反饋環(huán)，同時(shí)要加大政府扶植力度，完善相應(yīng)的稅收政策管理并抑制成長(zhǎng)速度。

根據(jù)電網(wǎng)公司的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，一方面完善電網(wǎng)公司的稅收政策體系，建立“以電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)為導(dǎo)向優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的有增有減的稅收體系，統(tǒng)一電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)”。通過(guò)政策扶持和社會(huì)服務(wù)水平的提高，降低對(duì)電力行業(yè)造成的稅收負(fù)擔(dān)，提高電網(wǎng)公司的合理稅收優(yōu)惠政策。

另一方面，要通過(guò)法律為電網(wǎng)公司的發(fā)展和壯大創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。針對(duì)電網(wǎng)公司在稅收管理中本身存在著諸多的不確定性，需要政府在制定相關(guān)的優(yōu)惠和扶植政策時(shí)，有效地分散各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。使電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)克服單純降低企業(yè)稅負(fù)的簡(jiǎn)單目的，在符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的前提下，建立保證納稅信用，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益，維護(hù)企業(yè)價(jià)值最大化的綜合籌劃目標(biāo)，真正提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇7

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理；稅收籌劃；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

與跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)相比，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)管理上起步較晚。2008 年稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司的成立以及2009年稅務(wù)總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作起到了巨大的促進(jìn)作用，但仍存在問(wèn)題亟待解決。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

我國(guó)大中型企業(yè)集團(tuán)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，表現(xiàn)在：部分企業(yè)集團(tuán)僅集團(tuán)總部層面制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并未將相關(guān)制度細(xì)化和貫徹至基層成員企業(yè)；部分企業(yè)集團(tuán)下大力氣在不同層級(jí)制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但因業(yè)務(wù)部門(mén)未參與，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與其他內(nèi)控制度脫節(jié)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中缺乏稅務(wù)管理激勵(lì)制度，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員工作積極性不高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作流于形式等。

缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系造成企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平參差不齊；集團(tuán)總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能弱化，不能及時(shí)識(shí)別和控制集團(tuán)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.集團(tuán)稅收籌劃功能較弱

所謂稅收籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、在不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的一個(gè)突出問(wèn)題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃、稅務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水平較低。

稅收籌劃功能較弱帶來(lái)兩方面不利影響，一是企業(yè)集團(tuán)在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有很好的進(jìn)行稅收籌劃，影響企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益；二是所做稅收籌劃存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)?yè)p失。

3.集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理包括集團(tuán)稅務(wù)管理制度的制定、相關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策的爭(zhēng)取、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)、對(duì)成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評(píng)價(jià)等。其中，在重大涉稅業(yè)務(wù)管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)上不少企業(yè)集團(tuán)總部與成員企業(yè)間存在工作界面劃分不清問(wèn)題。

集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清的根源是企業(yè)集團(tuán)自身在采用集權(quán)式稅務(wù)管理還是分權(quán)式稅務(wù)管理上定位不清，導(dǎo)致了集團(tuán)總部與基層企業(yè)間在稅務(wù)管理上的職責(zé)不清。

4.集團(tuán)化稅務(wù)管理缺乏信息化手段支撐

我國(guó)多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的erp 系統(tǒng)僅能完成涉稅會(huì)計(jì)科目核算；納稅申報(bào)、所得稅管理、集團(tuán)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、重大涉稅業(yè)務(wù)的管理等工作多在系統(tǒng)外手工完成。手工操作以及稅務(wù)人員變動(dòng)較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)集團(tuán)面臨較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，控制集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能全面履行納稅義務(wù)或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負(fù)面影響（包括法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害等）的可能性。實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的大部分涉稅問(wèn)題都是因?yàn)榉秦?cái)務(wù)人員在投資、銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、人事等經(jīng)營(yíng)決策中沒(méi)有考慮稅務(wù)事項(xiàng)所導(dǎo)致的。

健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，控制集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需從以下幾方面入手：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策；應(yīng)組建和培養(yǎng)一支能夠識(shí)別、評(píng)估、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高水平專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理隊(duì)伍；應(yīng)分管理層級(jí)完善一套涵蓋公司設(shè)立、采購(gòu)付款、生產(chǎn)運(yùn)行、銷(xiāo)售收款、并購(gòu)重組、公司注銷(xiāo)等全業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；要建立集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)檢查和審計(jì)制度；要應(yīng)建立有效的稅務(wù)管理激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核掛鉤。

2.提升企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力，降低集團(tuán)稅負(fù)水平

（1）企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項(xiàng)目的稅收籌劃工作可請(qǐng)外部咨詢顧問(wèn)提供專(zhuān)業(yè)支持；就重大稅收籌劃加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的事先溝通，做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

（2）企業(yè)集團(tuán)尤其是管理層應(yīng)有稅收籌劃意識(shí)，在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)就重大事項(xiàng)征求稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)。由于成員企業(yè)眾多，企業(yè)間存在較多關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)集團(tuán)在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品時(shí)因稅收優(yōu)惠政策或稅負(fù)不同存在稅收籌劃空間；在融資過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)合理選用債務(wù)性融資或權(quán)益性融資來(lái)降低稅收成本；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理來(lái)延緩納稅。

（3）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應(yīng)在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應(yīng)僅看某一稅種稅款是否降低，而應(yīng)看企業(yè)集團(tuán)的整體效益如何；風(fēng)險(xiǎn)防范原則，新企業(yè)所得稅法關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關(guān)稅收法規(guī)，防范被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

3.明確集團(tuán)總部和成員企業(yè)稅務(wù)管理職責(zé)，提高集團(tuán)稅務(wù)管理效率

集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清問(wèn)題反映了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)正在由分權(quán)式集團(tuán)稅務(wù)管理模式向集權(quán)式集團(tuán)稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為解決集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清的途徑是合理設(shè)置稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，明確崗位管理職責(zé)。

具體而言，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制；集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和集團(tuán)總部稅務(wù)管理部門(mén)，并向集團(tuán)管理層負(fù)責(zé)；基層成員企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位，明確其不僅要向基層企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，還應(yīng)對(duì)集團(tuán)總部稅務(wù)總負(fù)責(zé)人或集團(tuán)總部稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)；通過(guò)具體制度將集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)和成員企業(yè)在重大涉稅業(yè)務(wù)上職責(zé)明確，提升集團(tuán)稅務(wù)管理工作效率。

4.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，建設(shè)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過(guò)信息化手段將集團(tuán)稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)信息系統(tǒng)主要功能應(yīng)包括：將企業(yè)集團(tuán)所屬成員企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息納入同一系統(tǒng)進(jìn)行管理和維護(hù)，通過(guò)權(quán)限設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的公司只能看到本級(jí)及其下級(jí)單位基礎(chǔ)稅務(wù)信息；實(shí)現(xiàn)按企業(yè)名稱(chēng)、稅費(fèi)種類(lèi)、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計(jì)和分析稅費(fèi)情況；建立納稅指標(biāo)評(píng)估體系，能快速計(jì)算、評(píng)估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率等納稅評(píng)估指標(biāo)；將已有稅務(wù)內(nèi)控制度固化到系統(tǒng)之中，建立重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作流程；為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動(dòng)平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時(shí)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等功能。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

一、營(yíng)改增政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

（一）營(yíng)改增政策對(duì)建筑施工企業(yè)造成的積極影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)建筑施工企業(yè)有著許多積極影響，其中最主要的積極影響有兩點(diǎn)，分別是解決重復(fù)征稅問(wèn)題以及擴(kuò)大稅務(wù)籌劃空間。營(yíng)改增政策的實(shí)施，雖然將稅率提高到10%，但是，機(jī)械設(shè)備、施工材料以及其他重要物資在采購(gòu)時(shí)需繳納的增值稅卻可以進(jìn)行抵扣，這樣一來(lái)反而減小了企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)，幫助企業(yè)降低了綜合稅負(fù)。除此之外，而營(yíng)改增政策的實(shí)施能夠幫助企業(yè)尋找到更多合法規(guī)避稅的途徑，讓企業(yè)獲得更多的資源來(lái)發(fā)展自身[1]。比如說(shuō)，在某建筑施工企業(yè)當(dāng)中，就在企業(yè)內(nèi)部成立了相關(guān)的機(jī)械公司以及物流公司，通過(guò)這樣的方式就可以合理合法地取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

（二）營(yíng)改增政策對(duì)建筑施工企業(yè)造成的負(fù)面影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于建筑施工企業(yè)雖然有比較積極的影響，但同樣也存在負(fù)面的影響。當(dāng)然，負(fù)面影響的產(chǎn)生并不是客觀上存在，而是由企業(yè)自身的情況所產(chǎn)生。從當(dāng)前的情況來(lái)看，營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響的情況有兩種。第一種是由于企業(yè)簽訂合同不規(guī)范所導(dǎo)致。比如合同內(nèi)容不清晰、權(quán)責(zé)歸屬不明顯、沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)制定等，這些都對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了巨大威脅，同時(shí)也影響了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，使得企業(yè)無(wú)法合理合法地降低稅負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)了極大的經(jīng)濟(jì)損失。第二種情況就是建筑施工企業(yè)的供應(yīng)商存在問(wèn)題從而導(dǎo)致稅收籌劃工作受到影響。在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)商提供的發(fā)票不合規(guī)或者是少提供發(fā)票的問(wèn)題。這樣一來(lái)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的增值稅無(wú)法正常抵扣，從而加大了企業(yè)的稅負(fù)。因此，建筑施工企業(yè)要想在營(yíng)改增政策下更好地開(kāi)展稅收籌劃工作，就必須要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的合同以及供應(yīng)商問(wèn)題。

二、營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃建議

從當(dāng)前建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看，部分建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策實(shí)施之后不僅沒(méi)有降低稅負(fù)，反而增加了企業(yè)稅負(fù)。之所以會(huì)導(dǎo)致這樣的情況，其主要原因就是進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣的問(wèn)題所造成。建筑工程在施工建設(shè)時(shí)，前期花費(fèi)大多是由企業(yè)先行墊資解決，很難取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票[2]。針對(duì)這一問(wèn)題，某建筑施工企業(yè)就給出了很好的方法。比如說(shuō)，對(duì)于新老項(xiàng)目進(jìn)行重新梳理，對(duì)營(yíng)改增前的老項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，可以使用一般納稅人也可以使用小規(guī)模納稅人，同時(shí)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票做好進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出工作；對(duì)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，從以下五點(diǎn)來(lái)解決：一是嚴(yán)格審核供應(yīng)商資格，要求供應(yīng)商為一般納稅人，采購(gòu)時(shí)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是對(duì)于零星采購(gòu)的小規(guī)模納稅人，要求他們?nèi)ザ悇?wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；三是專(zhuān)業(yè)分包和勞務(wù)分包，同樣嚴(yán)格要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將票據(jù)類(lèi)型、違約責(zé)任寫(xiě)進(jìn)合同條款；四是約定提供票據(jù)時(shí)間，這也是抵扣環(huán)節(jié)的重要因素，由于建筑行業(yè)先行墊資的項(xiàng)目較多，資金流入時(shí)間較晚，好多供應(yīng)商往往都是付款時(shí)才能提供票據(jù)，這樣就錯(cuò)過(guò)了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的最佳時(shí)間，所以，約定“票隨貨到先行掛賬”就非常重要；五是與業(yè)主協(xié)商將“甲供模式”改為“甲控模式”，由業(yè)主指定供應(yīng)商，再由供應(yīng)商跟公司簽訂合同，使合同、貨物、發(fā)票、資金流保持一致。通過(guò)以上幾種方式將進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵，達(dá)到稅負(fù)最低。這樣一來(lái)就能夠讓企業(yè)合理合法地取得專(zhuān)用抵扣票據(jù)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，緩解企業(yè)資金壓力，讓企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化

在營(yíng)改增政策之下，僅僅只靠財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，很容易形成“信息孤島”，也可能會(huì)“信息滯后”部門(mén)和項(xiàng)目執(zhí)行層面對(duì)營(yíng)改增信息的了解不夠充分，單純以為營(yíng)改增只是財(cái)務(wù)人員的事情，等經(jīng)營(yíng)結(jié)果反映到財(cái)務(wù)部門(mén)再做稅收籌劃，恐怕也只能是“巧婦難為無(wú)米之炊”了。因此，企業(yè)在營(yíng)改增政策推出以后，從以下幾個(gè)方面入手，達(dá)到“業(yè)財(cái)稅一體化”經(jīng)營(yíng)，有效降低企業(yè)稅負(fù)。（1）對(duì)集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營(yíng)改增知識(shí)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員吃透增值稅的抵扣原理，制定出有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法及務(wù)管理方案。（2）由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，投標(biāo)報(bào)價(jià)到招標(biāo)采購(gòu)，嚴(yán)格進(jìn)行價(jià)稅分離，即所有報(bào)價(jià)實(shí)行“裸價(jià)+稅款”，在“裸價(jià)”相同的前提下，選擇抵扣額度更大的供應(yīng)商；在選擇勞務(wù)派遣和勞務(wù)分包時(shí)，在服務(wù)質(zhì)量相同的情況下，也要充分考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣額度較高的隊(duì)伍。（3）制定增值稅管理手冊(cè)，在公司內(nèi)部下發(fā)并宣傳，從生產(chǎn)部門(mén)到管理部門(mén)，讓大家了解到增值稅開(kāi)具要點(diǎn)，哪些發(fā)票可以抵扣哪些發(fā)票不得抵扣，包括增值稅發(fā)票虛開(kāi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等...總之，營(yíng)改增是一次重大稅制改革，影響到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效益，只有提高財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅一體化”，加強(qiáng)企業(yè)信息互通，全面深入了解營(yíng)改增,才能優(yōu)化企業(yè)的稅收工作，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更好的發(fā)展。

（三）關(guān)于規(guī)范合同與供應(yīng)商建議

在前文筆者就有提到過(guò)，合同與供應(yīng)商如果存在問(wèn)題，就會(huì)給建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)負(fù)面影響，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本無(wú)法得到有效降低。因此，一定要解決合同不規(guī)范以及供應(yīng)商的問(wèn)題。針對(duì)合同不規(guī)范的問(wèn)題，可以通過(guò)以下兩種方式來(lái)解決：（1）統(tǒng)一合同范本，進(jìn)一步明確營(yíng)改增稅費(fèi)條款，包括結(jié)算時(shí)間、結(jié)算方式、發(fā)票類(lèi)型及稅率以及不合規(guī)發(fā)票的違約責(zé)任等，經(jīng)各部門(mén)綜合評(píng)審后統(tǒng)一印制合同模板，這樣既能節(jié)省合同評(píng)審時(shí)間，又能有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)?yè)p失。（2）對(duì)營(yíng)改增以前老項(xiàng)目的合同進(jìn)行梳理，以補(bǔ)充協(xié)議的形式重新簽訂以上營(yíng)改增稅費(fèi)條款，特別強(qiáng)調(diào)供應(yīng)商對(duì)不合規(guī)發(fā)票應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任。針對(duì)建筑施工企業(yè)不合格供應(yīng)商存在的問(wèn)題，可以通過(guò)“合格供應(yīng)商入圍”和“集團(tuán)化集中采購(gòu)”來(lái)解決：（1）建立集團(tuán)供應(yīng)商庫(kù)，加大供應(yīng)商審核力度，包括是企業(yè)資質(zhì)、一般納稅人資格、企業(yè)近期涉稅信息查詢、企業(yè)納稅信用等級(jí)、增加履約保函等方式，從根源上消滅了不合格供應(yīng)商給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）成立集團(tuán)自己的分子公司，分別從事租賃、銷(xiāo)售類(lèi)業(yè)務(wù)。利用增值稅“稅不重征”的特點(diǎn)，把輔材和租賃等業(yè)務(wù)接管過(guò)來(lái)，自己把控，既能有效降低抵扣風(fēng)險(xiǎn)，又能通過(guò)集中采購(gòu)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。通過(guò)以上四種方式有效解決合同不規(guī)范問(wèn)題及不合格供應(yīng)商給公司帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

篇9

關(guān)鍵詞:經(jīng)貿(mào)公司;納稅籌劃;問(wèn)題;建議

納稅籌劃對(duì)管理人員綜合技能要求比較高，所以，要想獲得理想化的納稅籌劃效果，必須要采取有效措施來(lái)輔助籌劃工作，然而就當(dāng)前經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃質(zhì)量看并不高，籌劃過(guò)程中仍然存在著很多問(wèn)題，嚴(yán)重影響著自身經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。因此，在實(shí)際的工作中，需要就存在問(wèn)題展開(kāi)深入探討，也總結(jié)出一些有效的措施，目的是確保納稅籌劃工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)提高公司經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃的問(wèn)題

第一，納稅籌劃意識(shí)較低。經(jīng)貿(mào)公司內(nèi)部工作人員對(duì)其認(rèn)識(shí)仍舊停留在表面層次，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到籌劃工作的重要性，對(duì)于籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，也沒(méi)有及時(shí)采取措施予以解決，從而阻礙籌劃工作的順利進(jìn)展。第二，內(nèi)部缺乏健全的稅收法律體系。一個(gè)完善的稅收管理體系，是確保納稅籌劃工作順利進(jìn)行的重要前提基礎(chǔ)，也是提高稅務(wù)管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。但是實(shí)際上，內(nèi)部并沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)完善的稅務(wù)籌劃管理體系，即使設(shè)立了體系也沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況而定，這只會(huì)使管理體系流于形式難以發(fā)揮出真正的作用。第三，內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員。由于納稅籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的作業(yè)，實(shí)施過(guò)程中勢(shì)必需要大量的財(cái)務(wù)人員參與，而其綜合素質(zhì)的高低將直接影響稅務(wù)管理質(zhì)量，所以必須要引用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃管理。但是實(shí)際狀況是，內(nèi)部往往缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，現(xiàn)有內(nèi)部人員并不具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理能力，使得公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不夠扎實(shí)。財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中，并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致化處理，使得部分?jǐn)?shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性，這就會(huì)影響籌劃管理效率。第五，稅務(wù)籌劃體制存在問(wèn)題。所設(shè)立的體系不具備全面性，使得各部門(mén)不能得到有力數(shù)據(jù)支持，無(wú)形之中就加大了稅務(wù)管理成本，最終難以實(shí)現(xiàn)提高納稅籌劃管理實(shí)效性的目的。

二、經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃問(wèn)題的有效建議

(一)提高納稅籌劃意識(shí)就當(dāng)前經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃質(zhì)量看并不高，內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)籌劃工作認(rèn)識(shí)普遍不足，這就會(huì)阻礙納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。因此，要想推動(dòng)籌劃工作順利有序進(jìn)行，公司首先要做的就是提高內(nèi)部人員籌劃意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到籌劃工作對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的重要性，并從思想意識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，可以主動(dòng)參與到日常納稅籌劃工作中去，對(duì)于存在的問(wèn)題也能夠及時(shí)采取措施予以解決，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求展開(kāi)籌劃工作，為后續(xù)籌劃工作開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。其次，在面對(duì)稅收壓力降低的問(wèn)題，工作人員也要結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，采取有效的措施進(jìn)行解決，以此來(lái)將籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，確保籌劃工作朝著制度化、規(guī)范化順利有序進(jìn)行，進(jìn)而全面提高經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃管理質(zhì)量，使其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，以及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)收益。

(二)健全稅收法律體系隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也變得愈發(fā)緊張，為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中能夠占據(jù)一席之地，也開(kāi)始認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作對(duì)自身發(fā)展的促進(jìn)作用，開(kāi)始采取有效措施來(lái)加強(qiáng)納稅籌劃管理，但是實(shí)際籌劃過(guò)程中仍舊存在著較大的問(wèn)題，問(wèn)題的存在將直接影響稅務(wù)管理效率和質(zhì)量。因此，經(jīng)貿(mào)公司要想實(shí)現(xiàn)提高納稅籌劃管理水平的目的，還應(yīng)當(dāng)健全稅收法律體系，要充分了解當(dāng)前法律法規(guī)的基本內(nèi)容，并在遵循國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)納稅籌劃管理工作。確保每一個(gè)工作人員認(rèn)識(shí)到法律體系的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠自覺(jué)遵守法律法規(guī)展開(kāi)籌劃工作，確保納稅籌劃工作順利有序進(jìn)行，最終為經(jīng)貿(mào)公司未來(lái)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)眾所周知，納稅籌劃管理工作是行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，其管理水平的高低將直接影響經(jīng)濟(jì)效益，所以為了促進(jìn)籌劃工作順利有序進(jìn)行，經(jīng)貿(mào)公司還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，這也是由于籌劃工作難度系數(shù)較高且工作量較大，勢(shì)必需要大量的財(cái)務(wù)人員參與，而其綜合素質(zhì)水平的高低將直接影響籌劃管理工作質(zhì)量，所以說(shuō)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)顯得非常重要，是公司不容忽視和小覷的，進(jìn)一步通過(guò)定期培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)能力和工作效率。此外，也要引導(dǎo)他們將培訓(xùn)中所獲得的技能和知識(shí)，靈活的運(yùn)用在籌劃管理工作中，對(duì)于存在的問(wèn)題也能夠獨(dú)立去采取措施予以解決。這既能夠大幅度提高納稅籌劃管理質(zhì)量，又可以提高經(jīng)貿(mào)公司管理水平。

(四)規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)通過(guò)上述介紹，我們可以了解到，納稅籌劃工作是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的作業(yè)，以往單一管理方式已不再適用于現(xiàn)代化籌劃工作，而以往籌劃工作效果之所以不強(qiáng)，部分原因就是由于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不夠扎實(shí)所致，所以經(jīng)貿(mào)公司要想在激烈的市場(chǎng)行業(yè)中快速發(fā)展，必須要規(guī)范化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，這是較為直接且有效的手段之一。首先，要對(duì)每一個(gè)籌劃環(huán)節(jié)全方位管理，并構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)核算制度，當(dāng)然制度的構(gòu)建也要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況而定，這樣才能發(fā)揮核算制度的作用與價(jià)值，進(jìn)一步為財(cái)務(wù)人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。其次，公司也要確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，相關(guān)賬簿內(nèi)容也要做到公開(kāi)化、透明化，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目問(wèn)題及時(shí)采取措施予以解決，從而通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不斷提高納稅籌劃工作實(shí)效性。

(五)優(yōu)化稅務(wù)籌劃體制針對(duì)上述納稅籌劃體系制度不完善問(wèn)題，經(jīng)貿(mào)公司還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅務(wù)籌劃體制，體制的完善，不僅可以提高稅收結(jié)果的真實(shí)可信度，還可以為稅務(wù)部門(mén)提供有力的數(shù)據(jù)支持，使內(nèi)部工作人員能夠做出正確的決策和判斷，進(jìn)一步降低因數(shù)據(jù)偏差較大而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，確保整體納稅籌劃管理工作快速落實(shí)下去。同時(shí)公司還應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，合理選擇稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，要確保所選機(jī)構(gòu)是否具備專(zhuān)業(yè)的水平和服務(wù)能力，這樣才能夠在最大限度上降低納稅籌劃成本，獲得最大化經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。對(duì)于稅收籌劃體制中存在的弊端也要加以優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以穩(wěn)定進(jìn)行。倘若沒(méi)有對(duì)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析，勢(shì)必會(huì)阻礙納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。這對(duì)公司未來(lái)發(fā)展來(lái)講無(wú)疑是不利的，所以優(yōu)化稅收籌劃體制顯得尤為重要，其重要性是不言而喻的。特別是在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)愈發(fā)緊張的時(shí)代背景下，只有不斷完善稅收體制，才能夠在飛速發(fā)展的時(shí)代背景中站穩(wěn)腳步，最終全面提高經(jīng)貿(mào)公司納稅籌劃工作實(shí)效性。

篇10

[關(guān)鍵詞]企業(yè)納稅　國(guó)家稅收　增加稅收

目前，我國(guó)的納稅制度本身具有其不完善性，以至于使國(guó)家制度不得不有意識(shí)地利用稅收這個(gè)活性杠桿來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向，如此以來(lái)，不僅有利地增加了國(guó)家的財(cái)政收入，也為企業(yè)的納稅籌劃提供了合理的客觀條件。從企業(yè)的根本目的出發(fā)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益，必須解決企業(yè)納稅籌劃與國(guó)家稅收制度之間的矛盾。而所謂企業(yè)的納稅籌劃，就是為了有效避免企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，利用現(xiàn)階段我國(guó)稅法的不完善之處，進(jìn)行的避稅行為，也包括納稅人利用我國(guó)稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)調(diào)節(jié)，以及有效地進(jìn)行企業(yè)稅收轉(zhuǎn)嫁。因此，隨著現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)納稅籌劃也逐漸法制化、規(guī)范化。

一、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的原因

企業(yè)的納稅籌劃，作為現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的一種普遍的經(jīng)濟(jì)行為和現(xiàn)象，一直存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)中，是市場(chǎng)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然存在的因素，其存在和產(chǎn)生具有一定的必要性與合理性。

1.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的主觀因素

稅收作為一個(gè)國(guó)家和社會(huì)公共事務(wù)的需要，是一種對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的無(wú)償性強(qiáng)制分配，從納稅人的角度來(lái)講，既不作為償還行為，也不需要付出償還的代價(jià)，而為了達(dá)到不納稅的目的，納稅人選擇了多種不同的方式和方法，例如：逃稅、偷稅、欠稅等。而在以上的多種行為中，節(jié)稅與避稅作為最安全和最保險(xiǎn)的辦法，最為廣泛地被廣大企業(yè)和納稅人運(yùn)用，而偷稅、漏稅、逃稅行為屬于違法行為，是法律所不允許的，因此，作為企業(yè)納稅人，要力求在不違法的前提下，尋找一種合適的方式和方法來(lái)堅(jiān)強(qiáng)稅收負(fù)擔(dān)，這就是所謂的納稅籌劃。

2.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的客觀因素

企業(yè)納稅籌劃作為一種納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的策略，其之所以產(chǎn)生，主要是由于我國(guó)稅法存在不完善的因素，通常來(lái)講，稅法自身具有相對(duì)的原則性和穩(wěn)定性，而任何一種稅收制度都具有法律效益，都是簡(jiǎn)單的納稅原則，而其涉及到的具體納稅細(xì)則和法律制度內(nèi)容，往往與實(shí)際情況的內(nèi)容存在一些偏差和不適應(yīng)因素。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，對(duì)于國(guó)家的稅法及有關(guān)稅收制度也要與時(shí)俱進(jìn)，作出相應(yīng)的修改，但是稅法作為一向具有強(qiáng)制性的國(guó)家法律政策，其自身的改變必然是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，不能一蹴而就，從針對(duì)性的角度來(lái)講，我國(guó)稅收制度自身具有十分鮮明的針對(duì)性，但是在制度具體的實(shí)施和運(yùn)用中，這種針對(duì)性是沒(méi)有辦法完全發(fā)揮的，因?yàn)樽蛲砑{稅人，其自身具有千差萬(wàn)別的實(shí)際情況和特點(diǎn)，再加上稅法和有關(guān)納稅制度自身存在一定的漏洞，致使納稅人很可能地做到避稅。

二、企業(yè)納稅籌劃中的博弈

企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾M成，逐漸被社會(huì)上越老越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)財(cái)務(wù)人員所運(yùn)用。然而，在企業(yè)納稅的實(shí)際操作中，大多數(shù)的企業(yè)納稅籌劃方案雖然可以起到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果，但是往往與預(yù)期效果相差較大，而且，納稅籌劃方案本身不符合企業(yè)發(fā)展成本的基本原則，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃整體性失敗。如：某公司各個(gè)單位全年提供的運(yùn)輸收入為350萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)配件以及燃料費(fèi)按照300萬(wàn)元計(jì)算。

按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅情況如圖一所示。按照增值稅兼營(yíng)行為發(fā)生的稅費(fèi)情況如圖二所示

注：圖一為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅情況

注：圖二為增值稅兼營(yíng)行為發(fā)生的稅費(fèi)情況

經(jīng)上述綜合分析可以看出，按照兼營(yíng)行為處理稅收，可以使企業(yè)的少支付4.107萬(wàn)元的稅費(fèi)，也可以多抵扣稅52.7萬(wàn)元。所以，在兩面性博弈之中作為企業(yè)的決策者，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃選擇上，需要遵循一定的企業(yè)成本效益原則，當(dāng)企業(yè)費(fèi)用以及企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)損失大于所獲得利益的時(shí)候，該納稅籌劃就已經(jīng)失敗了，而一項(xiàng)成功的企業(yè)納稅籌劃，必然是結(jié)合了多種納稅方案，針對(duì)多種企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化選擇。

三、企業(yè)納稅籌劃中需要注意的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

作為有效降低企業(yè)成本的措施，納稅籌劃自身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，由于現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，使企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)環(huán)境中都產(chǎn)生眾多非主觀能左右的事件，如此一來(lái)，不僅給企業(yè)納稅籌劃在制度上帶來(lái)了很多阻礙，而且使其在實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生了許多不確定的因素，所以，要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及管理者要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分考慮企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，制度合理的納稅策略。

2.積極關(guān)注國(guó)家稅法及有關(guān)稅收制度的變動(dòng)

成功的企業(yè)納稅籌劃必須在不違背國(guó)家稅法的前提下，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，因此，科學(xué)合理的企業(yè)納稅籌劃，必然是符合國(guó)家稅法及有關(guān)稅務(wù)制度的，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅法變動(dòng)，積極做出企業(yè)納稅調(diào)整，如此，才能解決企業(yè)納稅籌劃與國(guó)家增收的矛盾。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，市場(chǎng)積極體制改革以來(lái)，市場(chǎng)主體也逐步走向成熟，納稅已經(jīng)成為了一個(gè)企業(yè)正常支出的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)開(kāi)始關(guān)心成本約束問(wèn)題，也開(kāi)始對(duì)納稅問(wèn)題已經(jīng)有了更高的思想覺(jué)悟，在研究納稅籌劃方面也已經(jīng)開(kāi)始了相應(yīng)的研究。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，因此應(yīng)該提高納稅籌劃的合理性和宏觀可控性，完成納稅方案的實(shí)施和制定從而進(jìn)一步的減小納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。總之，一個(gè)企業(yè)只有進(jìn)行合理化科學(xué)化的納稅統(tǒng)籌工作，正確的把握住納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。所以，納稅統(tǒng)籌應(yīng)該引起各大企業(yè)和國(guó)家的重視，在正確使用引導(dǎo)的條件下，將這種經(jīng)濟(jì)手段實(shí)現(xiàn)過(guò)程中做到納稅人與國(guó)家雙贏。

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