稅務籌劃的主要任務范文
時間：2023-09-05 17:26:55
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篇1
稅務籌劃是企業在國家法律規定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業稅務成本支出，實現企業利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
一、稅務籌劃應該遵循的原則
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業在進行稅務籌劃時要統籌考慮企業的實際情況，不能為單方面的節約成本而影響到企業的其它項目，要知道企業的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業生產經營活動而進行。
二、稅務籌劃可能應對的風險
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會導致企業的籌劃面臨風險，而規避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業的生產經營活動有充分的了解，以便于規范企業的涉稅業務。另一方面是籌劃條件發生變化的風險。企業的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業經營情況等會隨著市場環境的變化而實時發生改變，這樣的情況下，企業若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業需建立相應的風險預警系統，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環境的變化，并結合企業的實際情況及時的調整籌劃方案。
三、稅務籌劃的具體優化方案
稅務籌劃是貫穿企業整個生產經營活動的一項戰略措施，其優化方案要根據它在企業會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。首先，籌資時期。這是企業創立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發行股票籌資等，企業成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業所得稅時稅前扣除，而發行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業新增資產設備時，融資租賃無疑是企業添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節約稅務成本。其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業生產經營階段能發揮出巨大的效益，這就要求企業要結合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業要充分利用國家稅收優惠政策，例如稅收政策中規定企業錄用殘疾人、轉業軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業就可結合企業自身能力雇傭部分這類人員，以節約稅務成本。另一方面，企業要結合行業特點制定具體的企業發展戰略。企業要充分了解相關行業的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業的發展方式。此外，要合理選擇企業規模，企業規模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發展，國家開始大力扶持小微型企業的發展，國家財務部門和稅務部門都頒發了一系列的有利于小微型企業發展的政策，并將小微型企業的增值稅的起征點提高到月營業額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業發展初期，要對企業規模有一個合理的預估和規劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控。最后，投資時期。處于投資時期的企業，會結合企業自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業和投資地域的選擇為主。在投資行業的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業和企業，這類企業往往會獲得大力的國家政策支持與優惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區與產區。
四、結語
在日新月異的市場環境和激烈的市場競爭下，稅務統籌將越來越受到企業的重視，一個科學、合理合法的稅務統籌方案，可能使得同等條件下的企業獲得更大的優勢與發展空間。但目前國內企業的稅務統籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業在實踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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[2]遲曉冬.淺談企業稅收籌劃及會計政策選擇[J].商業經濟，2008(13).
篇2
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
（四）發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
篇3
【關鍵詞】稅務會計；概念；框架
隨著社會經濟的不斷發展，會計理論得以進一步完善，而會計概念框架也逐漸成為其中最重要的內容。從另一方面來說，對稅務會計概念框架的構想進行探討分析，是由于這一構想能夠有效的解決好財務會計和稅務會計之間的關系，將會計學科進行完善。所以，本文就稅務會計概念框架的構想進行分析，希望可以讓稅務會計的理論更加的具備實效性、全面性以及客觀性。
一、稅務會計的涵義
隨著社會的不斷發展，稅務會計出現之后，成為財務會計的重要組成，而稅務會計本身也具有明顯的獨立性，這無論對于國家，還是對于納稅人都有著重要意義，身為高中學生，我們也是納稅人的一部分，所以，認清稅務會計，才能了解自己的基本權利。稅務會計作為新興學科，主要是按照稅收法，利用貨幣的方式進行計量。對于企業來說，稅務會計具備較強的實質性，基于財務會計，根據其具體制度和相關準則能夠對會計問題予以處理，同時其問題和稅收法之間存在一定差異，和納稅籌劃目標比起來也產生了一定的分歧。通過稅務會計，做好問題的處理，這樣才可以完善其相應的法律制度，同時還可以做到會計與稅收之間的協調處理。
二、稅務會計原則
1.法定性原則
法定性原則指的是通過稅法來規定稅務會計主體的權利與義務，主要是體現在稅收程度、稅收要素以及稅種3個方面。這一原則就是在稅法中法治原則和民主原則的體現，對于社會公益、國家利益的維護，對于公民權利的保障都有著重要意義。在進行稅務會計處理的時候，納稅人就需要按照稅法的相關規定來進行處理。
2.真實性與及時性原則
真實性原則指的是基于真實的交易來進行應納稅額的計算，各項會計記錄都必須保持其真實性，能夠擁有合法的憑證作為其記賬的依據。財務會計真實性雖然同稅務會計的真實性相互接近。但是在稅務會計之中，主要是對涉稅事項真實發生加以強調，對業務合法會計憑證加以強調，而財務會計更多的是進行估計與判斷。稅務會計的及時性則主要表現在：第一，針對企業的涉稅事項，需要做好相對應的計量確認，不得有任何的提前或者是延后；第二，及時的申報繳納應納稅額，逾期會有一定的滯納金，并且給予相對應的處罰。
三、稅務會計的目標和對象
1.目標
稅務會計目標要求履行相關納稅義務，可以依法適用正當權益.另外，可以保證節約納稅和依法納稅之間可以有機結合。首先，履行納稅人義務，稅務會計是根據我國稅法，從財務會計資料出發，對相關會計問題進行處理，同時給稅務機關帶來更加準確的信息，保證納稅人可以根據相關法律履行自身義務。其次，對稅務會計關系予以協調處理，財務會計和稅務會計之間屬于相互聯系的關系，財務會計可以說是稅務會計的基礎，在財務會計的基礎上才能夠正確處理稅務會計的相應問題，兩者是彼此服務、相互依存和補充的。在企業會計中，兩者的重要性不言而喻，在彼此配合的同時，也進行相互的協調，方可實現其目標，最終達到企業的需求。第三，選擇正確的納稅方案，稅務會計一般來說主要對企業投資或經營者服務，借助于減少稅負的方式來達成企業的會計或財務目標，能夠讓納稅人科學的選擇方案，這不單單屬于稅務會計的基本目標，也應當是納稅人所享有的合法權利。
2.對象
稅務會計對象主要是企業通過貨幣計量中涉及到稅收的事項，也可以稱之為資金運動。在企業主要的稅務行為之中包含了收益分配、成本、投資等多個方面，其中，計算所得稅需要經營收入作為其保障。
四、稅務會計的任務
稅務會計屬于會計中的重要內容，需要其在依法履行納稅義務的基礎上還可以讓企業獲得盡可能多的利益。對稅務會計來說其主要任務包含以下4個方面的內容：首先是根據相應的法規與法令履行自身義務，協助企業管理者處理好稅收問題，同時正確理順國家和企業的關系；其次是對稅款進行更加準確的計算，根據國家出臺的政策法規，按照標準計稅依據和實際稅種，開展好企業稅款計算工作，保證稅款計算準確無誤；第三是各個稅務監督機關需要監督企業及時上繳其稅金；第四是納稅申請表應該及時派送，確保上報的信息真實性，同時還可以正確的編制納稅申請表和會計報表。
五、稅務會計程序
稅務會計經過近年來的發展也得到了不斷的完善，其主要流程一般來說包含了確認、計量、記錄和申報等。稅務確認通常來說是會計報表信息必須要符合會計的基本原則與目標，同時能夠根據相關規定和條件來開展。稅務會計計量必須要在合理的時間內把數量準確體現出來，對企業稅務會計報表和納稅申表都必須要進行全面的稅務會計記錄，同時能夠按照我國稅法中的相關規定保留憑證。而稅務會計記錄指的是稅務部門在組織開展稅務監督過程中的必要依據。稅務會計申報指的是申請表報送過程中需要把“附報資料”按相關規定予以報送。稅務會計報表也需要經過稅務機關的審批之后，才可以正式的生效。
六、結論
總而言之，對于稅務會計進行基本框架的研究是現階段以及未來會計需要重視的一個問題。稅務會計概念框架主要是用于現階段會計新問題的解決，并且也對會計理論進行了豐富與完善。所以，希望通過本文對稅務會計概念框架的構想，能夠對稅務會計有更加透徹的認識，這樣才能夠利用稅務會計促進企業的可持續發展。
參考文獻：
篇4
原標題：大數據時代對稅務會計工作的挑戰與對策淺述
摘要：隨著當今科技的迅猛發展，我國迅速進入大數據時代。隨著大數據時代的來臨，社會的大變革時代來臨，這場社會變革對企業的生存模式、管理模式和發展方向都造成了巨大的沖擊。大數據時代下的稅務會計工作也與以往有所不同，大數據時代下的稅務工作具有科學優化稅負量度、高效普及稅法知識、加快信息管稅進程、提高稅收稽查效率的優勢，但同樣也面臨著涉稅安全性、納稅申報難、人員素質低的問題，必須要采取積極有效的措施來保證稅務會計工作面臨的挑戰。本文對大數據時代稅務會計面臨的挑戰與對策進行了分析探討。
關鍵詞：大數據時代；稅務會計；挑戰；對策
隨著我國市場經濟的不斷發展，政府對經濟的宏觀調控也發揮著越來越重要的作用。在此背景下，越來越凸顯出稅收和會計的重要性，目前在我國社會主義市場經濟的的發展下，稅務會計在摸索中前進，目前已經形成了初步完整的理論框架，雖然如此，但其中仍存在著一些問題，與發達國家相比，我國的稅務會計體系還有待進一步完善。
一、大數據時代概述
大數據是巨量資料的意思，由于各行業內涉及的數據資料規模巨大，以人腦的力量無法進行整理分類，大數據可以在較短的時間內從眾多資料中選取、處理出對企業有利的信息。大數據可以應用在任何的行業，對人們收集的大量數據進行整理分類，以實現信息資料的高效利用。“大數據”時代最早是由麥肯錫提出的，在現代的生活中“大數據”也已經涉及物理學、生物學、生態環境學和軍事、金融等領域，并對這些領域內工作的進行和開展起到了巨大的幫助作用。但由于網絡和社交輔助軟件的發展，大數據在互聯網和信息行業的重要性得到了巨大的提升，大數據對信息行業的影響也越來越大。
二、簡介稅務會計
（一）稅務會計的含義
作為一種會計系統，稅務會計主要包括籌劃稅務、核算稅金和納稅申報，在稅收法規日益復雜的情況下，人們把稅務會計當做財務會計和管理會計的自然延伸，致使許多企業的稅務會計并沒有真正地從財務會計和管理會計中分離出來，形成一個獨立的會計系統。稅務會計是一門交叉學科，它以稅法法律法規為準繩，用貨幣計量，采用會計學的原理和方法，反映和監督納稅人應納稅款的形成、申報、繳納的一種管理活動。
（二）稅務會計的主要特征
反映和監督納稅人應納稅款的形成、申報、繳納是稅務會計的基本職能，它需要詳細認真地記錄、計算和匯總納稅人的納稅義務以及其繳納情況。稅務會計具有廣泛性、法律性、統一性和獨立性的特點，確定明確的目標，主要任務是用稅法規范納稅人的義務，維護納稅人的合法利益，實行稅務會計可以增加財政收入，促進資源的合理優化配置，維護納稅人的合法權益；稅務會計的核算對象包括營業收入、營業利潤、經營成本費用、所得稅等，要堅持依法進行的原則。
三、大數據時代稅務會計工作面臨的挑戰
（一）涉稅信息安全性的挑戰
涉稅信息指的是與納稅人的納稅義務相關的各類數據和事務的總和。涉稅信息的安全包括很多方面，如制度、計算、存儲和傳輸等。可造成內部威脅和外部威脅兩方面，內部威脅主要是指由于稅務工作人員由于操作上的失誤和無意識的泄露，造成的信息數據方面的機密信息的失真或泄露；外部威脅主要指的是外部的攻擊造成的威脅，如黑客攻擊、間諜活動造成的稅務數據的攻擊，造成的數據泄露、損毀的情況。
（二）對納稅申報的挑戰
由于財稅分離制度的逐步實現，在對納稅申報表進行填制的時候，需要對暫時性和永久性差異進行計算，對會計收入和會計利潤進行合理的計算，計算出相應的應納稅所得額，這樣的工作在很大程度上加大了稅務跨幾信息條薄的難度，而且由于調整的項目比較多，計算程序復雜，在填報的成后容易出現填報錯誤，也會對稅務機關的稽查工作造成一定的影響。
（三）對會計人員職業道德方面的挑戰
大數據時代不僅要求的是在業務方面提高稅務會計的素質，還要求稅務會計人員具有較強的政策觀念和道德修養，會計人員是參與企業經營預測與決策，是企業經營者的助手，其職業道德水平將會對會計信息的質量產生非常直接的影響，影響著國家、投資者、債權人及社會公眾的利益，因此稅務會計工作人員必須要樹立強烈的職業道德觀念，保證企業稅務工作的順利有效的進行。
（四）對會計電算化的重視程度不夠
隨著時代的飛速發展，各種科技手段不斷成熟，會計電算化在現代企業中顯得尤為重要。而不重視會計電算化會導致公司處理業務效率低下，企業發展速度不能得到較好的適應。然而有些企業沒有進行過多的監督和管理，認為只要能夠滿足正常的工作開展，計算機管理就沒太大必要了。另外一些企業的經營者比較重視市場運作，把精力主要放在生產和銷售環節，廣告投入花費了其不少的人力、物力，希望有所效果，不過卻沒有重視較長的“會計”投資。
四、稅務會計面臨的挑戰的對策
（一）實現會計數據信息安全管理
在會計的制度建設方面，必須要制定嚴格的規章制度，對不同的會計實行崗位責任制，對不同的會計人員進行不同的對會計信息的查看、傳輸與分析的的權限；在技術層面上，要加強對全方位的生物信息識別技術和信息加密解密技術的開發和應用，要不定期的對密碼進行更換，實行24小時監控等方式來保證信息的安全性；在網絡安全監管層面上采用內外網互相聯合的方式，對于比較關鍵的硬件設備要采用云存儲和硬盤備份的方式，制定出合理的系統安全的預警方案；在軟件方面，要采用信譽度和知名度比較好的會計軟件和系統產品，聘用網絡安全的公司實施全方位的監督。
（二）稅務會計報表的電算化實現設想
目前，企事業單位的納稅申報主要采用網上納稅申報的方式，推行稅務會計報表體系，應當先從變革官網上的納稅申報入手，設計出合適的納稅申報管理體系。但是如果采取這種工方式，可能會造成稅務會計人員對報稅的不清楚、不熟悉，增加了稅務會計的工作難度。所以建議增設方便稅務會計數據填制的“涉稅事項基礎數據表”,為稅務會計信息項目的填列做好數據和計算的準備，與直接填制稅務報表相比，不但降低了了難度，還可以提供清晰明了的會計信息。
（三）強化會計人員職業道德教育
在大數據時代環境下，要使稅務會計人員具備政治、誠實的品質，以不犧牲國家利益來保存自己的利益，是一件不太容易的事情，因此在對會計人員進行教育的時候除了要進行必要的道德教育外，還應特別注意市場經濟的一般規則與法律規范。通過加強對會計人員的職業道德教育和監督，使會計人員逐漸增強自己工作的責任心、社會責任感，真正做到“愛崗敬業、依法辦事、遵守準則、不做假賬”.
（四）臺賬的建立
建立臺賬將會計與稅務差異反映在表格中，就能對稅基進行確定。例如：房產稅臺賬，將房產的種類分自用、出租，將房產原傎列出，再將有些如消防、排水、中央空調等記入房產原值，進而確定了計稅原值；企業所得稅管理臺賬的建立，通過對憑證號、業務事項、涉稅金額等信息的描述，便于年終匯算時不被漏掉，造成不必的風險；各月明細賬、財務報表、增值稅納稅申報表數據核查對比表。將收入、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、上期留底稅額等與明細賬、財務所報表、申報表進行核對，看是否一致。最終對增值稅負率進行比較，對增值稅稅負率比較，看其波動是否正常，給企業提出預警值；印花稅信息臺賬，將涉及到的各項合同分類匯總，記錄合同事項、訂立時間、標的金額、稅率、應納稅額等，這樣就能很清晰完整的表現出來。總之，做好臺賬，便于數據信息的收集，能知曉企業涉稅風險，做到降低納稅風險及納稅成本。
篇5
論文摘要：稅收是國家財政的基本來源，擴大稅源、增加稅收是國家財稅管理部門的主要任務。然而，在利益的驅動下，很多企業都絞盡腦汁地要減輕稅負，于是就產生了避稅和節稅行為。本文從基本概念和特征入手，對避稅和節稅進行比較分析。
一、“避稅”的概念和特征
1基本概念
避稅，即稅收規避的簡稱，指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，通過對經營事項進行事先籌劃，在法律允許的范圍內，達到減免稅負的目的。
各國對避稅概念的理解可分為廣義和狹義兩種。廣義的避稅，是指納稅義務人為減輕稅負所采取的一切行為。進一步可將其分為正當避稅和不正當避稅1，其中正當避稅也稱合法避稅，是指納稅人依據稅法規定，作出符合稅法宗旨并能減輕納稅義務的行為；不正當避稅則指行為人利用稅法漏洞，通過人為的安排，減輕稅負的行為。
2特征
(1)非違法性。避稅是一種非違法行為。
(2)提前性，亦稱前瞻性。即在納稅前，就需要對經營過程的中涉稅行為進行相關的籌劃和安排。
(3)受益性。其中有兩層含義，一是低稅負，例如運用低稅率，可以降低企業的稅收成本，二是延長納稅時間，將納稅期推后，可以間接減輕稅收負擔。
(4)權利性。避稅實際上是納稅人在法律允許的范圍內，合理地運用稅法所賦予的權利，來實現減輕稅負的目的。
二、“節稅”的概念和特征
1基本概念
節稅，是指納稅人采用合法的手段減少稅款，即稅款的“節約”。它是指在稅法規定范圍內，當有多種納稅方案可選擇時，納稅人以稅收負擔最低為標準來進行選擇。
節稅行為因符合稅法宗旨和政策意圖，因此常為各國政府所鼓勵和提倡。
2特征
(1)合法性，節稅是通過對稅收法規進行分析研究后，作出的優化稅收的選擇。
(2)符合國家的政策導向。從宏觀經濟調節來看，稅收是調節市場經濟以及生產者、消費者行為的有效的工具，政府通過稅收政策，引導納稅人的生產、消費行為，以實現政府調控經濟，引導消費的目的。
(3)普遍存在的經濟現象。各國在制定稅法時，都會制定一些優惠政策，這些政策為納稅人的節稅行為提供了前提，使得節稅行為具有普遍性。
(4)形式多樣性。稅收政策在地區、行業或者企業之間存在著差異，差異越大，那么納稅人的選擇余地就越大，節稅的形式也就越多。如利用地區差別、科技含量差別、出口優惠等，都具有可行性。
三、“避稅”和“節稅”的區別與聯系
1從立法角度看，二者內涵不同
節稅具有合法性，而避稅有非違法性。節稅順應立法精神的，而避稅則違背立法精神。避稅是以不違法的手段達到減免納稅義務的目的，因此在一定程度上危及國家稅法，導致國家財政收入的減少，間接影響稅收制度的公平性。
2從宏觀經濟角度看，二者對經濟、社會影響不同
企業選擇節稅，會造成政府稅收收入的暫時減少，但從長遠來看，企業通過節稅，會獲得更多的收入，這樣使生產者有更高的積極性以及更多的資金去再投資，形成一個良性循環，政府可以通過擴大稅基而獲得額外的稅收收入。同時，普遍推廣節稅有助于國民納稅意識的提高，促進納稅人學習和研究稅法。
避稅在形式上與偷稅截然不同，沒有公然違反稅法，但它也是利用稅法和國家政策的“漏洞”和缺省環節，使得國家稅收收入減少，妨礙了稅收職能的發揮。同時，避稅會影響納稅人的心理平衡，使得一些納稅人會朝著有政策漏洞的行業、部門去生產、投資，不利于社會產業結構的優化，甚至會引起經濟的不正常發展。
3從微觀經濟角度看，二者對企業的影響不同
節稅可以減輕納稅人稅收負擔，是獲得稅后利潤最大化的正確途徑。企業進行節稅籌劃活動，可以增強企業對資金管理的能力和水平，提高企業自身的經濟效益，有利于企業的發展壯大。
避稅是以現行稅收制度存在的漏洞為前提，如果稅收政策變化，一定會影響企業的稅收狀況，進一步影響企業的現金流，因此，稅收政策的不確定性會使企業不能進行長期的生產發展計劃，導致生產計劃的短期性。一旦稅制完善，企業便束手無策，難以應付市場經濟中的不確定性。
4從國家的角度看，政府對二者持有不同態度
在很多國家，政府部門都提倡企業進行節稅籌劃，這樣可以減輕企業稅收負擔，提高企業生產經營的積極性，從而又間接增加了國家稅收收入，是一種政府于企業的雙贏選擇。因此國家應在這方面積極宣傳，讓納稅人了解、認識節稅籌劃。
避稅，是一種國家不提倡的行為，雖然目前沒有相應的法律法規明確提出反對，但由于避稅的非違法性以及對經濟的不利影響，我們還是應該自覺的反對這種行為。政府部門應該不斷改進和完善現行的稅收法律法規，科學合理地設計稅種，構建一個完善的稅收體系；同時出臺相關的反避稅方面的法律法規，提高稅務人員的業務素質和征管稽查水平，才能制止避稅的有效辦法。
5避稅與節稅的聯系
(1)主體相同，都是納稅人的行為；
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一、“七維四遞進”課程模式界定
（一）“七維”的界定 “七維四遞進”模式中的“七維”是指高職高專課程教學的組織和實施過程中緊密關聯的七個立體化要素，即：職業能力需求的分析；職業能力具體目標取向；職業素養形成目標；職業崗位能力訓練的項目；職業崗位能力遷移的拓展項目； “教學做”、“用中學”相結合的過程性考核；崗位實踐在市場中的反饋與評價。七大要素相輔相成，立面發展，即“七維一體”。作為核心技術課程的《納稅實務》具體應用本模式必須遵循如下范式：在充分進行人才市場供求調研后，先分析會計人才需求趨向，再分析相應人才需求質數，據以進行會計職業能力需求分析。具體到會計崗位群中的辦稅崗位，必須以本崗位所具備的基本能力需求為導向，來設計課程能力目標和素養目標；根據課程設計的能力目標和素養目標，遵循會計工作過程體系，按照辦稅崗位要求，依據稅務流程構建教學模塊；針對具體教學模塊，設計學習情景，以實際辦稅工作業務為具體“任務工單”，搭建教學單元，設計具體訓練任務；以具體訓練任務為驅動，以典型真實的納稅實例進行有效整合，并提供職業工具來確定課程素材，根據高職學生認知的一般規律，在做中教，在用中學。同時，創設以完成“典型工作任務”為中心的立體化工作過程與工作情景的場景過程課堂；以完成崗位任務的參與過程與完成結果（申報表、繳稅憑證、報告等）作為完成教學任務的評價標志。并且進行“七維四遞進”課程模式應用實踐與市場反饋，從而修正課改，提升課程內涵，不斷提高教學效果。
（二）“四遞進”的界定 “七維四遞進”模式中的“四段遞進”即能力“四階梯遞增”，學生職業能力的依次而進，逐步提升與遷移即為“遞進”。為了突出實踐教學，適應地方經濟的發展要求，適應就業市場的需要，課程模式的構建首先要詳細的專業市場調研，從而對人才培養目標進行準確定位。其次，通過對具體職業崗位能力進行分析分解，針對不同生源（高職高專學生部分來源于中職生，部分來源于普高生）受教育層次，設計由低到高課程內容，因材施教，完成分階段訓練；最后通過區別訓練， “按需施教”、“用中學”、“學以致用”的原則，培養出生產、服務、管理的綜合技能型人才。即從基礎能力訓練上升到專項能力，再整合進行綜合能力，為了職業遷移，遞增進行專業拓展能力訓練，并以四個階梯對應工作內容來構建教學內容。四個階梯，設計四大模塊，由基點職業基本能力，設計基礎能力模塊；圍繞本專業對應工作崗位所需崗位技能的針對性工作，設計專項技術模塊；圍繞提升職業綜合素質，設計綜合能力訓練模塊；圍繞會計專業與相關專業的工作遷移、職業生涯高技能崗位的提升設計拓展模塊。同時，注重生源差異與個性差異，采用情景式教學單元。
二、《納稅實務》課程“七維四遞進”教學模式應用
（一）樹立一個根本目的 讓學習者（學生） 在創設的特定工作場景下產生學習的需要，主動運用學習者已有的知識，通過共同體成員之間的互動、對話主動學習，探究并獲取與學習者未來目標相關的知識或技能。使得職業教育教學與“真實的與他人合作的”情境結合起來，并以培養直接為市場活動服務的人才為目標，與社會企業有“自然”的聯系，能在為學生提供真實的與他人合作的情境中設計和實施課程教學。如在稅務實務的第一堂課教學時，設計模擬競聘場景，主辦辦稅員模擬競聘會，將30-50人設為一個會場，先進行角色扮演分工，具體學生分工如：人事處長、帶著具體考題來招聘的某單位財務領導、應聘者等。盡量讓學生有話可說，有事可做，激發學生興趣，目的是讓學生明白辦稅崗位的職責，認識納稅具體工作業務。這樣巧用情景彰顯教學重難點，將課堂交給學生，改變傳統的教與學的方式，讓學生更充分地參與課堂，大膽地展示、交流、合作、互動，變以教為主為以學為主，從而優化教學過程，提高教學質量。
（二）確立一種根本理念 以人為本，把發展“人”作為教育的出發點，把學生職業技能的訓練和學生的個性發展與人格完善有機統一，全面提高學生的職業綜合能力。在具體的教學活動設計中，注重學生心理、尊重學生人格、挖掘學生潛能、鼓勵學生多樣化發展，讓學生獲得全面、自由而充分的發展空間，從而在變化萬千的社會生活中獲得廣闊的生存空間。如在增值稅模塊教學實踐中，由于營業稅轉征增值稅政策的實施，使得本來復雜難學的三大流轉稅學習變得更難。日常教學中，可將企業增值稅業務按崗位流程設計為具體任務工單（一般納稅人認定工作-增值稅發票的開具與保管工作-增值稅額的計算工作-增值稅納稅申報工作-增值稅會計處理工作），從學生模擬仿真增值稅專用發票領取與開具的最基礎工作業務開始，進行工單分工，以小組的形式一起討論和調查，合作完成增值稅發票的領購與開具的各個細節。并建立《納稅實務》課程學習評價檔案，記錄學生學習過程中的心得體會，達到教學相長的目的。最后，將學生的日常行為習慣和完成任務工單過程的參與頻率作為學生學習成績考核的評價指標，并采取小組自評、小組互評和指導教師評價相結合的方式進行評價。將人與人相互包容、尊重、合作、團結、互助的群體精神， 自尊、自立、自重、自強的獨立精神， 公平、公正、守約、誠信的道德精神注入到每一堂課中。
（三）建設一項系統工程 “七維四遞進”教學模式下，要求組織和實施課程教學必須滿足“七維一體”，才能使得職業能力培養“四段遞進”。這不僅需要教師研究“怎樣教”，還需要教師研究“教什么”的問題；不僅需要教師考慮課程內容的取舍問題，還要教師考慮教學方法的選擇問題；不僅需要教師考慮創設情景有利于學生進行意義建構的問題，還需要教師考慮學生心理需要和怎樣學的問題等。此時教師便成為課程的研究者。教師一旦將變革的沖動和研究的結果付諸于行動，并在行動中進行反省，教師就成為了課程改革的實踐者。如，在日常教學中，可采取以下途徑：一是學院組織老師利用寒暑假到企業頂崗實習，每學期開學初，用一周的時間開展集體備課，按單元教學的具體目標組織教學，同行互相聽課，每位任課老師必須針對自己所授課程進行課程模式教學改革，提交改革計劃與預期效果，并針對改革計劃提交授課計劃與課程標準。編寫教案以及分課時授課計劃，并在實踐中不斷完善、修改教案。日常教學中組織單元性測驗，教師根據學生的需要提供幫助或學習材料，并矯正教學措施，要求對未掌握的學生進行矯正學習，對已掌握的學生進行拓展學習或以小組學習的方式帶幫未掌握的學生。二是按不同的課程研究出體現各課程特點的課程模式，各課程在本課程模式下研究不同課型的教學模式，如：理論授課、情景授課、暗示啟迪授課、案例授課、觀摩學習、模擬授課等各種課型教學模式。三是研究教師培訓策略。選拔具有雙師資格的實干教師、老教師作為課題實驗骨干教師，并采用一帶一、老帶新、一帶多的培訓方式。
三、“七維四遞進”教學模式的啟示
高等職業教育應突出學生職業能力的培養，重視學生的創新能力、實踐能力和創業精神的培養，普遍提高學生的人文素質和科學素質。“七維四遞進”模式的目的是培養學生具有發展觀和健全人格，充分開發學生潛能，培養創新精神，以獲得終生學習持續學習的方法。各種教與學的組織實施方式即所謂的學習方式，必須采用有效的策略和方式，使師生組成學習共同體，使學生積極主動地投入學習情景過程中，以獲取知識，形成經驗，從而建構知識經驗的價值和意義。在應用“七維四遞進”模式時應注意以下幾點：
（一）準確把握師生角色定位 按“七維四遞進”設計的課程內容首先包括會計崗位的職責、任務、績效和能力素質，根據編寫的分析材料安排真實問題情境，要有意義有價值；在教學過程中，學生自然成為具體實際業務當中的辦稅員、會計員等“工作人員”，教師只是實際業務中的稅務專員、銀行會計等“有關人員”，要引導學生針對問題進行討論，分析問題、找出相關數據和資源、進而完全解決問題。通過一系列的教學場景來操作，學生學到的是能思考問題、解決問題的方法和實際操作技能，而不再是書本上的條條框框。最后，教師要確認問題的可能結果，設立不同目標，發展學生終身學習的習慣和獨立學習的能力。
（二）與整體教學環境相配合 在寬敞明亮的教室、配備現代化教學手段，學生的人數適當，這就是良好的教學硬環境；良好的教學軟環境則指學院系領導、教師和學生重視“七維四遞進”模式的實施，全員參與，教師素質普遍高。因為要使“七維四遞進”模式充分發揮其功能，取得良好的效果，需要學校教學設施提供基本的條件，既要求教學素材本身質量高，還要求教師具備相當的知識、經驗與技巧；實施過程中，課時安排既要考慮理論知識與崗位技能相兼顧，又要考慮生源知識能力的差異性，還要注意各門課程知識內容之間的銜接性。
（三）以小組學習為主，以討論為主線 彼此能分享知識、分擔責任是小組學習的最大優點。以組長負責引導整個過程，以小組學生學習為主，探究工作的歷程，通過彼此間的討論交流，按小組搜集、整理、分析相關知識的資料，討論解決任務工單的形式及解決的方法與途徑。在這一過程中學生可以獲取新的知識，獲得問題解決技巧，同時語言溝通能力也得到相應提高。
（四）注重個性化教育，創設全面發展的人文環境 學校的教育環境、人文環境和管理環境是學生全面發展的保障。高職生源有的來源于中職高考生，有的來源于普高生。相對而言，中職生有一定會計專業基礎，動手能力較強，但數理邏輯能力差；而普高生剛好相反。 由于傳統高職課程模式強調知識的系統性，大多忽視了生源知識個體差異性，在同一課堂教學中，學生知識層次參差不齊，學生個性得不到張揚， 優勢潛能得不到開發，因而學生感覺稅務課程難， 導致該門課程不受歡迎。 學校只有將健全學生人格、注重個性發展和學校教學目標定位與價值定位、教師素質與辦學氛圍以及課程體系、校園環境相融相聯， 才能使得師生之間包容、合作、尊重、協助， 才能讓學生在能力提升與個性發掘的和諧統一中得到健康全面的發展。
融教于崗，在做中學，重視學生的創新能力、實踐能力和創業精神的培養，樹立以“職業能力測試”為中心的現代教學、考核觀念是高職課程教學模式改革的目標。《納稅實務》課程全面采用“七維四遞進”課程模式，以項目引領，創設教學情景，進行模塊化教學，注重完整的崗位實踐流程，注重學習活動設計的實踐性、開放性，以學生為中心，培養具有思考能力、溝通能力、操作能力的綜合型高技能人才，對提高高職會計專業教育教學質量，實現高職人才培養目標有極大的促進作用。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑特色；會計人才；培養方案
中圖分類號：F2353；C961 文獻標志碼：A 文章編號：1005-2909(2012)04-0012-05
中國建筑行業的飛速發展對高校人才培養模式提出了新要求，為滿足建筑行業對人才的需求，建筑類高校正不斷更新人才培養理念，改革培養方案，圍繞培養目標，設計基礎型、專業型、發展型等培養模塊，力爭培養具有創新精神和實踐能力的行業領軍人物以及第一線的高級應用型人才。由于建筑行業會計有著會計科目相對集中、經營管理及成本核算復雜、工作環境惡劣等特點，因而，建筑企業對會計人才的各方面能力和素質都有著特殊的標準和更高的要求，如何有效促進會計人才培養方案的改革與建筑行業發展相適應，是當前建筑特色會計人才培養變革中面臨的一項緊迫任務。
一、建筑行業特色的會計人才需求與培養差異
（一）專業能力需求與培養差異
建筑行業特色的會計人才應具備一定的綜合管理能力。綜合管理能力主要指正確處理財務關系的能力，包括溝通協調能力、團隊協作能力、人際交往能力和應對壓力的能力等。由于建筑行業自身規模的限制，大多數建筑企業會計人員的配備有限，因而，會計人員的主要任務除了做好企業財務活動的核算工作，還要掌握企業工程投資融資的可行性研究、工程結算等，更要做好對企業財務活動和財務關系的管理。建筑業一般以單項工程為對象進行核算和成本管理，具有工程分布廣泛、范圍分散、人員復雜等特點，屬于開放式生產經營。這給集結成本、核算工程費用等財務管理工作增加了難度。因而，只有樹立團隊協作意識，
加強與各部門之間的交流和溝通，建立以信任為基礎的投資分配、債權債務關系，企業財務管理工作才能得以順利開展。然而，現階段建筑行業特色高校的會計學專業本科學習偏重于如何組織財務活動，而忽略了對財務協調、團隊協作、人際交往以及應對壓力能力的培養。
（二）專業知識需求與培養的差異
建筑行業的特點集中表現為企業數量繁多、規模小、經營技術水平較低，以中小企業為主，財務人員少且崗位分工難以明確，這對財務人員的專業素質和專業技能提出了更高要求。因此，建筑行業特色的會計人才不僅要掌握會計學的專業知識，還要掌握財務管理知識、稅務知識、金融知識以及與建筑企業相關的管理知識在內的專業知識。此外，建筑企業具有自身的行業特色，為了更快地融入企業，進入工作角色，更好地發揮管理作用，建筑行業特色的會計人才還應對與建筑行業有關政策、法規、行業內部市場環境等有比較深入的了解和認識。
目前，建筑行業特色高校的會計學專業課程設置一般涵蓋了會計學專業人才所需的相關知識，學生所學的專業知識相對完善。但是，在專業核心課程的設置上基本以一般環境和比較成熟的工、商企業為主要學習對象，針對以建筑施工企業為對象的相關課程雖有設置，但還不夠全面和完善，不利于學生的深入學習和掌握。
（三）綜合素質需求與培養的差異
建筑行業特色的會計人才應具備以會計職業道德為核心的綜合素質。樹立正確的職業價值觀，合理規劃職業生涯，是會計人員獲得企業信任與認可的基礎，也是其發揮主觀能動性的原動力。目前，建筑行業特色高校的會計職業道德教育不夠系統、規范，大部分高校選擇通過平時的教學活動對學生進行潛移默化的滲透，很少單獨設置會計職業道德課程。因此，導致目前絕大部分學生職業規劃盲目，對未來職業選擇的認識膚淺。另一方面建筑施工企業工作環境比較惡劣，這就要求畢業生除了要具備一般會計職業道德和綜合素質，還要具備“吃苦耐勞，勇于奉獻”的品質和精神。然而，畢業生擇業大多不愿意選擇民營中小企業，而傾向于行政事業單位、國有企業，報考公務員的比例逐年增長，可見學生的職業忠誠度較低，跳槽現象頻繁。
綜上所述，目前建筑行業特色高校的會計人才對于專業知識的掌握已比較全面，但在綜合專業能力、行業相關知識以及綜合素質等方面還難以滿足建筑行業發展需求。
二、建筑行業特色會計人才培養方案的設計
（一）培養目標定位與培養要求
1.培養目標定位
為適應建筑行業對會計人才需求的不斷變化，沈陽建筑大學適時調整培養方案，以掌握國家注冊會計師考試和執業所要求的理論知識、方法、操作技能為目標，主要面向建筑施工、房地產等領域培養具有較強會計核算、公司理財、審計查賬、會計咨詢服務等能力的具有建筑特色的高層次、實用型會計人才。
2.培養規格
按照教育部“卓越工程師計劃”培養要求，沈陽建筑大學會計學專業采取“三明治”教學模式（校內教學+校外實踐+校內教學）。學生通過系統學習，掌握建筑施工與房地產領域及其他領域的會計與財務理論知識和專業技能，熟悉相關法律法規，具備一定的外語、計算機應用能力，以及會計軟件開發與維護能力；具備從事會計出納、成本核算、往來結算、稅務核算與稅收籌劃、全面預算與財務控制、審計查賬、資產評估等業務能力。
3畢業生應具有的能力結構
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公私理財有差異
公司理財與私人理財是有本質區別的。作為公司，它的財務目標是公司價值與公司利潤的最大化。它的財務指標、評價體系的設置，必須為公司的目標服務。比如，為實現公司利潤的最大化，公司必須降低一切可能降低的成本，有的公司甚至不惜批量裁員。又比如，在公司財務中，固定資產就占據了十分重要的位置，甚至是企業經濟實力的象征。
而私人理財則不同，它的財務目標是“抓住今天的快樂，規避明天的風險，追逐未來生活的更加快樂”。比如，為了加快家庭或個人的資本積累，家庭或個人可以節衣縮食，然而卻不能為了減少開支而拋妻棄子、實施“裁員”。又比如，私人理財規劃的主要任務是“向前看”，是合理布局和分流家庭或個人的流動資產和收入。至于住房、汽車、家用電器等固定資產，如果不打算變賣，那么它只是理財需求分析中的一個參考，而無需評估它的原值、凈值和折舊率。說白了，私人理財首先關注的是消費，研究怎么花錢、花多少錢來滿足家庭或個人的即期消費需求，使生活舒坦滋潤一些。與此同時，為了維持這種生活的平衡與和諧，應該考慮如何以最低的成本和適量的資本投入，來規避未來生活中可能出現的經濟風險，以增強家庭或個人抗風險的能力，確保個人或家庭在任何一個時點、任何一種風險面前，都能閑庭信步。在這兩者基礎上，人們才可能考慮私人資本的獲利和效益最大化，用一部分私人資本去逐利，使未來的家庭或個人經濟更加活躍、富足、充滿活力。
私人理財不同于公司理財，倘若我們硬要拿公司理財的模式往私人理財上生搬硬套，其結果是兩種：一是不少人參加了理財師培訓課程，也拿到了理財師資格證書，但就是不知道怎樣制定理財規劃，或制定的理財規劃不具操作性，甚至還誤導了客戶，另一種是理財師為客戶制定了理財規劃，但客戶看了頭暈腦脹，不知所云。
國外模式不能套
中國與一些發達國家的國民所處的生存環境不同。在經濟發達國家，由于社會保障和福利制度的建立起步早，且大都采取了高稅收高福利的政策，他們在失業、退休或喪失勞動能力時，也能通過社會福利保障體制，過著衣食無憂的生活。
而中國，社會保障體制建立起步晚，保障程度低，死角多。與此同時，社會征信體系也才剛剛起步。如果我們將經濟發達國家的一些成功模式，原封不動地搬到中國，那么，要么國家或企業吃虧，要么老百姓吃虧。
比如，基金定投在發達國家是普通國民進行獲利投資和財富積累的重要渠道之一。這是因為，在資本市場規范運作的條件下，老百姓可以通過這種投資方式來分享國民經濟增長帶來的好處。而我國的資本市場并非真正意義上的國民經濟的晴雨表，它的運行與國民經濟的運行呈分離狀態，是一個投資功能缺位、投機色彩濃厚的融資市場，因此并不具備積累財富的功能。又比如，在一些經濟發達國家，國民儲蓄很少，且超前消費、信貸消費流行，不少人還成了“卡奴”。這是因為，在這些國家的國民背后，有一個強大的社會保障體系支撐著他們的生活，為他們構筑了一道經濟生活的“防火墻”。與此同時，完善的社會征信體制，也使銀行家們敢于放貸讓國民超前消費、信貸消費。而這些，我們似乎還先天不足。近年來，搶灘中國市場的一些外資銀行，以房貸、車貸等在內的個人消費信貸業務作為市場的主打。零門檻、低門檻的信貸方式雖然使這些業務的發展突飛猛進，但同時，不良資產的攀升也在突飛猛進，最終使房貸、車貸這個香餑餑變成了燙手的山芋。
可見，理財環境的不同造就了不同的理財產品和市場，又必然導致理財規劃的差異，理財師培訓體系不能照搬國外模式。
理財實務最重要
理財師的全部活動都是以消費和投資市場為依托的，而這些消費和投資市場及其工具，都具有自身鮮活的特點和運行規律。作為理財師，應對這樣一些市場的特點和運行規律了然于胸：包括股票、股票型基金、權證等在內的資本市場包括國債、金融債、企業債、債券型基金等在內的債券市場；包括銀行存貸款、貨幣市場基金、央行票據等在內的貨幣市場；包括美元、歐元、日元、英鎊、瑞士法郎等在內的外匯市場；包括實物黃金、紙黃金等在內的黃金市場；包括儲蓄型保險、健康型保險、投資型保險、意外傷害保險、財產保險等在內的保險市場；包括郵票、金銀紀念幣、普通紀念幣、人民幣連體鈔、字畫、古玩等在內的藝術品投資市場；包括商鋪、寫字樓、住房等在內的房地產市場；包括固定收益型理財產品、結構性理財產品等在內的信托市場等，并能比較篩選，熟練運用。
然而，從目前一些理財師培訓課程設置看，基本上都是將大學經濟類教科書中的內容移植過來，既缺少針對性和實踐性，又不可能讓學員短期內消化。因此，不少人課程學了，證書有了，卻連保險條款都讀不懂，這又怎么為客戶制定理財規劃呢?
在業務素養上，理財師既應掌握基本的經濟運行理論，又應掌握各類市場和各類工具，還應掌握理財規劃實務。很顯然，這需要學習和實務訓練。而目前，培訓課時都明顯偏少。有的機構干脆用3～5天時間就讓一批又一批理財師“新鮮出爐”了。從長遠看，這是要砸理財師這塊牌子的。
課程設置應科學
從戰略發展方向看，打造理財師，還是應堅持“既好看、又好吃”的原則。這就要求課程的設置一是要對口，要有的放矢，要符合私人理財的客觀要求；二是要實用，要讓學員通過課程的培訓，能為客戶提供科學、全面、具有可操作性的理財規劃。只有這樣，這個行業和靠這個行業發展而獲利的培訓機構才有活力和生命力。
中國理財師的打造，還處于一個探索的過程。從實踐的情況看，在課程的設置上，應涵蓋4個部分。
基礎經濟理論 主要是宏觀經濟運行規律，以及宏觀經濟運行對各類市場的影響，讓學員能夠高屋建瓴、洞察各類市場的發展走向。
消費、投資市場和工具 主要是各類消費市場、投資市場及其工具的特點、運行規律，比較篩選和實務運用。這其中還應包括稅務籌劃，合理融資等。
篇9
2011年，在省、市知識產權局和高新區管委會的正確領導下，圍繞全區經濟社會發展總目標，認真貫徹落實好《**省知識產權發展戰略》，努力提高園區企業自主創新能力，增強發展后勁，按照《**省工業園區知識產權試點示范工作方案》的要求和部署，我區在完善知識產權工作體系和政策法規環境、實施專利申請資助、擴大專利申請量、組織宣傳和培訓等方面做了一些工作，并取得了一定的成效:
一、主要工作
（一）建立健全工作體系，加強知識產權工作領導
為加強我區知識產權工作的領導，高新區管委會成立了以分管科技工作的區領導為組長，相關部門主要負責人為成員的知識產權領導小組，統一領導和協調全區知識產權工作，研究、部署全區知識產權重大事項。將知識產權工作納入管委會重要的議事日程，明確領導小組每年定期召開知識產權工作專題會議，及時研究、解決園區知識產權工作中的重大問題，制定并實施園區知識產權工作的政策和措施，完善推動園區企業技術創新的政策環境。在高新區經貿局設立了知識產權辦公室，并明確了職責，作為高新區知識產權管理機構，負責高新區知識產權工作。配備了2名專職工作人員從事知識產權工作。
（二）完善政策法規環境，鼓勵企業知識產權創造
高新區管委會制訂了《益**新技術產業開發區知識產權戰略實施方案》（2010-2015年）和《益**新區知識產權試點示范工作實施方案》，明確了總體目標、主要任務和具體措施。相繼出臺了《益**新技術產業開發區專利申請資助資金管理辦法》、《益**新技術產業園區企事業單位知識產權試點工作辦法》等規章制度，推動企業在知識產權管理、信息利用、獎懲制度、資金投入及規劃等方面的管理規章，將知識產權工作貫穿于企業的研發、生產、經營、管理以及技術、產品進出口的全過程，以切實維護企業知識產權的權益，鼓勵企業技術創新。
（三）加強調研與服務，推動知識產權運用
今年，在市科技局的領導下，深入園區企業調研，對企業知識產權狀況進行了摸底，將企業政、金、產、學、研等情況形成了專題調研報告，供領導決策參考。同時，針對目前企業知識產權現狀和存在的問題，邀請市科技局相關專業人員，為企業的知識產權工作出謀劃策，指導企業開展知識產權工作。同時，我區還積極開展企業專利工作試點示范，推動企業大力培育自主知識產權。我區把金博科技、華昌銻業、匯盛科技等企業作為全區專利工作試點示范企業，以此推動優勢骨干企業不斷完善專利工作制度，積極籌劃建立專利申請和轉化的扶持基金，支持企業和個人專利的申請和轉化。今年，**金博復合材料科技有限公司大尺寸高性能碳纖維復合材料保溫桶產業化項目獲批國家重大科技專項，**惠同新材料股份有限公司超高強金屬纖維及塑料復合材料研究項目正在爭取國家863項目支持。2011年，全區共申請專利 85 件，授權38件，年增長71%。橡塑集團、金博科技等企業已成為全市專利申請大戶，有力地促進了全區經濟、社會的快速健康持續發展。
（四）加強宣傳培訓，營造知識產權工作氛圍
通過制定和實施知識產權宣傳、培訓計劃，定期舉辦培訓班，積極支持和引導企業開展技術創新。6月24日，省知識產權局在益**新區舉辦了“企業知識產權培訓班”，園區近100家企業參加了此次培訓班。通過這次培訓，普及了知識產權知識，增強了企業及園區知識產權保護意識，反響良好。同時，利用4.26世界知識產權月活動的機會，發放宣傳資料800余份，展出展板20塊，懸掛標語25幅，接受各種咨詢500余人次。今年，深入企業和駐區職業學校開展知識產權講座8次，舉辦培訓班5次，培訓人數400余人。新聞媒體共刊播知識產權方面的新聞26條，我區還通過高新區網站等多種形式加大宣傳力度，宣傳知識產權方面的法律、法規和政策，教育干部、群眾和企業重視知識產權。
二、明年工作計劃
2011年全區知識產權工作雖然取得了一些成績，但對照國家級高新區的新要求，對照**省知識產區試點園區的工作方案要求，還存在一定的差距和不足。
2012年，我們將認真貫徹落實《**省知識產權戰略實施方案》和《**省工業園區知識產權試點示范工作方案》，進一步深化知識產權工作，努力促進全區知識產權工作再上新臺階。
1、進一步完善園區和企業知識產權工作體系和工作機制。要把知識產權工作列入新型工業化和高新區目標管理的考核內容，要與干部年終獎懲和評先評優掛鉤，形成齊抓共管的格局。要充分發揮稅務、科技、黨群、紀檢、財政等相關部門在促進科技創新中的配合協調作用，建立部門聯動的工作機制。各企業要盡快成立知識產權管理機構，明確工作職責，至少明確1名專職人員負責知識產權日常工作，形成縱向到位的工作體系。
2、進一步細化園區知識產權制度和政策法規。切實加強園區企業知識產權工作目標管理考核。加強督促，使各項政策措施落到實處。
3、進一步加大知識產權工作的指導和服務工作，定期組織人員下到企業進行專利申請的指導和服務工作。及時摸清有專利申請意向的企業，做好專利上門服務工作。積極引導園區企業加強技術創新，確保園區專利申請量在上年的基礎上增長30%以上。
4、進一步完善知識產權工作經費管理辦法。加大知識產權工作經費的投入，加快信息平臺建設，加強信息溝通。
5、進一步加大知識產權宣傳和培訓力度。要將知識產權知識納入新進公務員、新進職工上崗培訓和黨課的重要內容。要定期組織企業舉辦培訓班和相關活動。
篇10
摘 要 在房地產市場持續調控的環境下，房地產開發企業經營和管理面臨諸多困難。本文從房地產企業財務管理現狀入手，簡要分析了當前我國房地產開發企業財務管理中存在的問題．并提出了加強房地產企業財務管理的一些措施。
關鍵詞 房地產企業 財務管理 問題 對策
2012年政府把“堅定不移貫徹房地產市場調控政策”作為當年的主要任務，“限價”、“限購”、“限貸”政策繼續執行，房地產市場正式進入嚴冬，作為房地產開發企業管理核心的財務管理將面臨嚴峻考驗，房地產開發企業想生存和發展，就必須加強自身的財務管理，來應對挑戰，渡過難關。
一、房地產開發企業目前財務管理現狀和存在的主要問題
第一、資金周轉率下降，融資困難，財務風險加大。房地產開發企業普遍面臨資金短缺的窘境。一是因前期市場擴張過度，普遍面臨存貨高企，銷售緩慢，變現能力變差，資金周轉率降低；二是融資渠道單一，主要依靠銀行貸款，隨著國家陸續出臺房地產市場調控措施、銀行融資監管趨緊，信貸資金投入房地產行業的門檻越來越高，融資難度和成本加大；三是企業內資金管理分散，存在某些項目公司資金閑置，而另一些項目公司卻資金緊缺的情況，無法對資金進行集中管理，資金使用效率低下，有效的資金管理體系尚未形成。
第二、財務管理“被動反映型”的現象較突出。財務停留在停留在記賬和編制財務報表等會計核算方面，出具的財務決算報告和財務報表適用于經營工作的事后評估，具有滯后性。很多企業日常管理忽視了財務管理的核心地位，在項目評價、前期策劃、招投標、合同簽訂、經營決策等重要經濟業務中往往沒有財務人員的參與，財務管理事前和事中的預測、控制、分析等管理職能基本處于空白。
第三、內部控制薄弱，財務管理制度流于形式。一是財務收支審批流程不健全、不完善，存在審批人員沒有在授權的權限范圍內審批，經濟業務辦理審批手續不齊全等現象；二是費用開支標準混亂，不規范，沒有按照財務管理制度執行，常常按領導的意圖辦理，隨意性大。
第四、成本管控工作線條較粗，管理責任不明確。缺乏成本的總體控制，無法掌握最新成本動態，財務成本控制的底線不明確，目標成本準確性差，成本控制效果不佳，實際成本和費用偏高。全員成本管理意識薄弱，整個開發過程缺少統籌成本管理，在項目發展、規劃設計、招標、簽約、銷售、物業管理等環節沒有及時進行財務成本的事前預測和事中控制，在項目完成階段財務成本核算顯得很被動。
二、房地產企業加強財務管理，提高財務管理效率的措施
（一）加強資金籌措，控制融資成本，加快項目資金流轉
面對嚴峻的經濟形勢，房地產開發企業要重視和運用“開源節流、現金為王”的財務策略，做好現金流向與現金流量的安排，以免發生資金鏈斷裂，引發財務危機。
一是資金的籌措管理方面，要加強企業的信用管理，拓展融資渠道。房地產企業可以嘗試股權融資、房地產投資基金融資、典當、銷售融資、采購融資、資產證券化等多元化融資渠道。成熟的企業可考慮引進境外機構參股，這將使企業國內融資受困的情況下，依然有騰挪空間。
二是加速項目資金周轉，應盡快處理掉“拖拉工程”，改變過去單純的成本加利潤式或與同區域項目類比的定價方法，更多考慮市場需求的現實狀況，將產品定位于自住購房者，滿足剛需市場。對于個別拿地成本處于高位的項目，應及時認虧，積極實行以價換量、組合優惠的方式，縮短項目銷售周期，用單個項目虧損或項目轉讓的代價來換回整個企業資金鏈的安全。
三是加強企業現金管理，一是做好現金流量預算，測算合理的現金流量循環周期，使企業現金流量保持平衡，二是做好現金收支的動態監控，按月編制資金收支預算，明確責任，三是合理使用企業信用，盡可能使應收款項與應付款項的期限保持一致，防止企業過度預支資金。
四是認真研究當前房地產市場，審慎項目投資決策。房地產企業在進行投資選擇和評估時不僅要關注銷售額的增長問題，更重要的是注重現金流問題。把握好項目開發節奏，在項目定位、戶型上下功夫，調整好開發項目類型和產品結構，謹慎布局，有效使用資金。
（二）完善財務管理系統，提高財務管控能力
一是房地產企業首先應當統一會計核算制度，統一科學設置會計科目、制訂核算程序和規則，構建核算管理體系，以標準、統一的財務數據為管理需求提供數據分析基礎，便于數據的對比、分析和考核。
二是建立資金管理中心，對項目資金進行統一集中管理，利用各項目公司的閑置資金進行內部調劑使用，可以使房地產企業相當于獲得無息貸款，提高了資金的整體使用效益。
三是要建立管理會計系統,通過設立成本中心和利潤中心，建立管理會計報告體系，通過財務管理報告向管理層及時反饋銷售/預售收入和進度、項目開發成本、項目管理、管理成本、綜合效益等信息,實現管理信息動態收集和深入分析,為管理決策提供有效支持，強化考核和監督機制。
四是加強財務制度建設，完善內部審計。房地產企業應當遵循針對性、操作性和強制性原則設立專門的財務管理機構，制定相應的財務管理制度，實行財務管理的規范化和制度化。逐步展開財務收支審計、經濟效益審計、管理審計、內部控制評價、工程項目預（決）算審計、專項審計等內部審計工作。要善于發現問題，及時提出解決問題的措施，從而提高整個企業的財務管理水平。
（三）組織內部授權管理，實施財務控制
規范企業法人治理結構，在人員配置過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則，加強各經濟職位的業務牽制與監督。建立和完善明確的業務授權制度,平衡各級管理人員的權力與責任,做到責權對等，明確規定各項公司業務的執行程序,提高管理的規范化與科學性,降低運營風險。
（四）強化成本管理控制
推行全員成本管理體系，抓住項目開發關鍵環節進行成本優化及有效控制。一是可行性方案的選定和投資估算的定位，通過控制項目獲取成本，對地塊獲取成本進行準確分析，嚴格控制項目風險；二是重視規劃設計工作，加強方案優化力度，在規劃設計階段引入成本控制和成本優化機制。通過設計方案招投標、限額設計、圖紙會審等來加強設計造價控制，根據項目定位和目標成本準確把握規劃設計方案；三是做好供方管理，通過競爭性招標和集中采購控制采購成本，做好工程合同的簽訂與執行，工程進度和設計變更簽證，嚴格材料、設備的定價和采購，控制工程款的撥付；四是做好工程結算，重點防止重復計算及收費，落實設計變更及簽證，核實工程量，審定取費程序和單價套用；五是嚴控工程交付和運營維護費用，降低營銷及管理費用；六是做好財務費用及稅務支出籌劃。
（五）推行全面預算管理
房地產企業在確定各層次責任中心的基礎上應建立以項目預算、資金預算為基礎的企業預算管理模式。項目預算是以開發項目作為預算對象,將發生的項目前期可行性研究、規劃設計、報建審批、工程開發成本、開發間接費用、經營收入、借款計劃、稅金計劃等內容進行的整體預算。資金預算由開發企業在對各責任中心的年度資金需求和收支計劃進行匯總后,根據整體資金狀況,對企業資金的整體協調運作制定形成。各責任中心作為企業總體預算的具體執行單位,根據企業開發流程和開發計劃編制、匯總和完善本責任中心的項目預算及資金預算。每個責任中心通過建立責任中心預算報表體系,及時將實際經營信息向上一級責任中心反饋,以此實現預算執行的跟蹤與控制。
參考資料：
[1]周彬彬.新形勢下完善房地產企業財務管理體系的探討.財經界.2010(2).
