傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論范文

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篇1

傳統(tǒng)風(fēng)俗是一個地區(qū)在社會發(fā)展過程中形成的各種風(fēng)尚、習(xí)慣的總和，作為一種社會傳統(tǒng)，對社會成員有較強(qiáng)的行為規(guī)范和心理制約作用。我國自先秦時期就已出現(xiàn)關(guān)于風(fēng)俗的文化概念，傳統(tǒng)風(fēng)俗觀認(rèn)為，“風(fēng)俗”是“風(fēng)”與“俗”的合成詞，“風(fēng)”是指風(fēng)土等自然環(huán)境對人的影響，“俗”是一種人們在日常生活中形成的習(xí)慣模式。傳統(tǒng)風(fēng)俗兼具自然與人文的特性，是調(diào)節(jié)人與自然之間的關(guān)系的重要方式，是人類環(huán)境文化的“活化石”。隨著現(xiàn)代社會先進(jìn)科技的應(yīng)用，社會不斷發(fā)展進(jìn)步，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面效應(yīng)也逐漸明顯，尤其是環(huán)境惡化、資源匱乏、生態(tài)失衡問題嚴(yán)重威脅著人類的生存和發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時人們越來越意識到環(huán)境保護(hù)的重要性，并倡導(dǎo)建設(shè)生態(tài)文明的社會生活形態(tài)。要綜合治理環(huán)境污染和資源浪費(fèi)，最根本的是要喚醒人們的生態(tài)倫理意識，正確規(guī)范人類的行為。傳統(tǒng)風(fēng)俗是幾千年來人類活動遺留下來的寶貴文化資源，蘊(yùn)藏著豐富的生態(tài)倫理思想，其中關(guān)于人與環(huán)境之間關(guān)系的道德原則、行為規(guī)范是解決生態(tài)破壞和文明沖突的有效方法，有利于緩解人與自然之間的緊張關(guān)系。

一、傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理觀

我國的傳統(tǒng)風(fēng)俗是人們在長期的生產(chǎn)生活實(shí)踐中形成的，不同地區(qū)、民族的自然條件和社會條件不同，風(fēng)俗的表現(xiàn)形式和內(nèi)容也不相同，因此有“百里不同風(fēng)，千里不同俗”之說。各民族、各地區(qū)的風(fēng)俗雖有很大差異，但是在生態(tài)倫理方面卻有著相同的精神內(nèi)涵，尊重生命、崇敬自然的生態(tài)倫理觀念是各民族各地區(qū)傳統(tǒng)風(fēng)俗的共同之處。從一定意義上說，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理是各地區(qū)、各民族在獨(dú)特的自然環(huán)境下和生產(chǎn)、生活實(shí)踐中形成的以人與自然和諧相處為信念的道德規(guī)范。

（一）傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的形成

傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理源自不同的自然條件和社會條件，自然條件主要是指人們所處的地理位置和生態(tài)環(huán)境，社會條件主要是指經(jīng)濟(jì)、政治、宗教和文化等因素。在古代社會，生產(chǎn)力水平低下，人類對自然環(huán)境的依賴性較強(qiáng)。人們對一些自然現(xiàn)象和自然事物無法理解，認(rèn)為“萬物皆有靈氣”，有一種不可捉摸的力量在控制著周圍的世界和自己的命運(yùn)。在這種有限的知識背景下，人們屈從于大自然，產(chǎn)生了對自然的崇拜心理，并借助于想象把自然力量形象化，在人與自然關(guān)系問題上形成了一些較原始的思想和習(xí)慣。

進(jìn)入階級社會后，社會生產(chǎn)力水平有所提高，人們對自然有了更多的認(rèn)識。人們受統(tǒng)治階級的影響，在對待人與自然關(guān)系問題上形成了敬畏自然、順從天命的思想，許多風(fēng)俗被自上而下推廣起來，并在風(fēng)俗中形成了制度化和規(guī)范化的生態(tài)倫理，一些保護(hù)環(huán)境的村規(guī)民約逐漸形成，在處理人與自然之間關(guān)系問題上有了合法依據(jù)。傳統(tǒng)風(fēng)俗受宗教因素的影響也較多，在宗教發(fā)展過程中經(jīng)歷了自然崇拜、圖騰崇拜、祖先崇拜三個階段，一些宗教思想和宗教儀式里也帶有明顯的生態(tài)倫理思想?！拔幕蛩貙鹘y(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的影響較深，我國傳統(tǒng)文化充滿了極富生態(tài)價值的倫理理念”\[1\],儒道墨法等思想流派無不主張“天人合一”的生態(tài)倫理理念，為“人與自然平等觀”奠定了理論基石，并從文化高度影響了人們的生產(chǎn)生活，形成了一些有利于環(huán)境保護(hù)的風(fēng)俗。由于古代社會生產(chǎn)力水平低下，人們靠山吃山、靠水吃水，過度掠奪自然資源都遭到了自然的報復(fù)，人們逐漸認(rèn)識到了環(huán)境保護(hù)的重要性，在生產(chǎn)生活中形成了一些具有生態(tài)倫理內(nèi)容的風(fēng)俗。傳統(tǒng)風(fēng)俗經(jīng)過幾千年的發(fā)展，在內(nèi)容和形式上都有了很大轉(zhuǎn)變。齊文英，王玉晴：傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理觀及其現(xiàn)代轉(zhuǎn)換十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報 2012年第3期 第25卷第3期

（二）傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的表現(xiàn)

我國各民族、各地區(qū)的傳統(tǒng)風(fēng)俗中蘊(yùn)含的生態(tài)倫理具有不同的表現(xiàn)方式，人們通過神話傳說、、民間禁忌、日常禮俗、生活習(xí)慣等方式傳承著傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理?！皞鹘y(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理更多地包含了人們對大自然的敬畏，體現(xiàn)了人與自然和平共處、和諧發(fā)展的生態(tài)倫理觀念?！盶[2\]傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，民族反映出的尊重自然的觀念。與自然環(huán)境有著十分密切的關(guān)系，各民族在特殊的自然地理環(huán)境中從事特定的生產(chǎn)、生活，并形成了具有不同特色的。從事游牧的民族,草原是他們生活生存的基礎(chǔ)，一般崇拜水草神，以祈求保佑水草豐美，牛肥馬壯。生活在山區(qū)環(huán)境的民族，山林是他們獲取各種豐富物產(chǎn)的依靠，一般崇拜山神、樹神。無論是佛教、伊斯蘭教、基督教還是一些民族的原始宗教，都存在自然崇拜和圖騰崇拜，主張保護(hù)動植物，強(qiáng)調(diào)人與自然和諧?！安刈迦嗣磕甓加袑ι裆?、神湖的朝拜活動，諸如為神山跳神、轉(zhuǎn)山(經(jīng))等，人們一般不到神湖捕撈魚類或其他水產(chǎn)品。彝族則認(rèn)為人與自然環(huán)境中的動植物同源，貴州從江苗族則認(rèn)為人與動物來源于同祖，許多少數(shù)民族還把某種動物或植物當(dāng)作自己的祖先。土家族、白族認(rèn)為自己是白虎的后裔，彝族、納西族、傈僳族則都認(rèn)為自己是黑虎之后?！盶[3\]許多民族都認(rèn)為一些山林草木和動物都有靈氣，并把它們神化當(dāng)成自己的保護(hù)神，對其敬畏、祭祀，禁止人們對這些圖騰物進(jìn)行傷害，以求其保護(hù)。在民族的影響下，一些山林、草地的生態(tài)平衡受到保護(hù)，動物多樣性得以延續(xù)。

第二，生產(chǎn)勞動折射出的保護(hù)生態(tài)平衡的理念。我國各地區(qū)、各民族為了調(diào)適與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系，在生產(chǎn)方式上采取了許多積極的措施，形成了特有的風(fēng)俗。傳統(tǒng)社會以農(nóng)業(yè)為主要生計(jì)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中有較多的生態(tài)保護(hù)民俗。田地是農(nóng)民的命根，人們基于對田地的特殊感情，在祭祀田公、地母的名義下，實(shí)施著“酬田”、“酬地”的民俗行為。白族等民族每至歲末，將垃圾聚堆焚燒，然后把焚燒后的垃圾灰撒到田地里，稱為“酬年”。在農(nóng)業(yè)活動中，人們?yōu)榱嗣獬莞麕淼膿p失，采用輪種的耕作方法，即同一塊地，每年種植不同的莊稼，農(nóng)民稱為“換茬”，輪種方式有利于地力的養(yǎng)護(hù)。蒙古族在生產(chǎn)實(shí)踐中，創(chuàng)立了“草庫倫”的草場保護(hù)方法，即把草場用欄桿或其他材料做成的藩籬圈圍，在圍欄內(nèi)以人力更新植被，使牧場得到必要的休養(yǎng)。青藏高原的牧民一般都過著“逐水草而居”的游牧生活，牧民們在不同季節(jié)有組織、有規(guī)律地在不同的牧場之間進(jìn)行循環(huán)式的放牧，其“輪牧制”的生產(chǎn)方式對草原生態(tài)的平衡十分有益，這種周期性的輪牧，較好地解決了草場使用與牧草再生的問題，使一些牧場在輪休期內(nèi)得以恢復(fù)，從而很好地保護(hù)了高寒草原的生態(tài)。20世紀(jì)50年代前我國南北方均有不少民族從事狩獵生產(chǎn)，如北方的鄂溫克、鄂倫春、赫哲、達(dá)斡爾、蒙古、哈薩克、柯爾克孜等族，以及南方的傈僳族、獨(dú)龍族、怒族等，都把狩獵當(dāng)作主要或次要的生產(chǎn)方式之一。但是各民族的狩獵都有一定的規(guī)則和禁忌，人們一般不打產(chǎn)崽、孵卵、和哺乳的動物，春天通常很少狩獵，以保證野生動物的繁殖。這些狩獵規(guī)則和禁忌,對保護(hù)生物種群起到了很好作用。人們在生產(chǎn)活動中主動調(diào)適生態(tài)環(huán)境的做法形成了特有的生態(tài)保護(hù)民俗，有利于保護(hù)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)平衡。

第三，日常生活體現(xiàn)出的追求人與自然和諧相處的信念。我國各個民族在日常生活中都有一些體現(xiàn)生態(tài)倫理的風(fēng)俗?！吧钤谠瀑F高原的侗族,嬰兒生下后，家人就在山上栽下100棵杉苗，直到18年后才砍伐作為男婚女嫁的費(fèi)用。人們不論是在路邊還是在其他地方，一旦發(fā)現(xiàn)喬木的幼苗都會主動把它保護(hù)下來?！盶[4\]水族人對生長在村寨內(nèi)和附近的古樹敬若神明，并加以保護(hù)。土家人在嬰兒誕生后會按照習(xí)俗栽下幾株樹苗，稱為栽“喜樹”。普米族有一個獨(dú)特的習(xí)俗，就是將剛出生的孩子拜寄給一棵粗壯的樹木或某種強(qiáng)悍、靈敏的動物，希望他們像拜寄的動植物一樣生機(jī)勃勃、強(qiáng)壯敏捷。納西族明確規(guī)定禁止在水源頭殺牲畜丟棄臟物，白族臘月的“凈水節(jié)”，傣族的“潑水節(jié)”都表現(xiàn)出對水資源的愛惜和重視。在傳統(tǒng)的生態(tài)保護(hù)民俗中，人們重視自身生存環(huán)境安全與衛(wèi)生的保護(hù)。這種風(fēng)俗一般通過節(jié)日儀式定期地表現(xiàn)出來。如歲末的除塵活動，新年之初對節(jié)日垃圾處理的“送窮”，正月十五對老鼠、狐貍、害蟲的驅(qū)逐，端午灑“百藥水”、掛艾、插菖蒲等，都表現(xiàn)出對疫病之害的有效預(yù)防。合理、健康、積極的生態(tài)保護(hù)民俗在人們的日常生活中具有積極作用，體現(xiàn)了人與自然的和諧。

我國傳統(tǒng)風(fēng)俗的生態(tài)倫理具有鮮明的民族性、地域性，是各地區(qū)、各民族在與自然互動的過程中形成的，其中包含著被動和主動的生態(tài)倫理意識。由于人們的活動受環(huán)境的制約性較強(qiáng)，對自然產(chǎn)生的主要是敬畏心理，從而被動地保護(hù)著賴以生存的自然資源，在生產(chǎn)生活過程中積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)也使人們明白了環(huán)境保護(hù)的重要性，從而產(chǎn)生了有主動意識的生態(tài)保護(hù)行為。

二 、傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的價值與局限

總體上看，我國傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理體現(xiàn)了人們追求人與自然的和諧發(fā)展的理念，為現(xiàn)代社會的生態(tài)環(huán)境建設(shè)提供了可資借鑒的文化資源。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理經(jīng)歷了世代傳承與發(fā)展，深深地影響了人們的生態(tài)道德觀念，規(guī)范著人們的行為，在現(xiàn)代社會具有非常重要的價值。由于傳統(tǒng)風(fēng)俗是在生產(chǎn)力水平比較落后的社會環(huán)境中形成的，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理包含的一些觀念和做法與現(xiàn)代社會不相適應(yīng)。

（一）傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的價值

傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理既保留了早期人類社會真實(shí)的精神風(fēng)貌，又蘊(yùn)含著無窮的生態(tài)智慧。在處理人與自然的關(guān)系方面，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理為現(xiàn)代社會提供了可供參照的答案，其精神內(nèi)涵促使人們正確認(rèn)識和處理人與自然、人與社會之間的辯證關(guān)系。

首先，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理為保護(hù)自然環(huán)境、發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)提供了思想條件。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理倡導(dǎo)的人與自然和諧相處的生態(tài)理念，有利于生態(tài)平衡的保持和自然、人文生態(tài)旅游景觀的開發(fā)，是保護(hù)人們賴以生存的自然環(huán)境，發(fā)展生態(tài)旅游、生態(tài)農(nóng)業(yè)等生態(tài)產(chǎn)業(yè)的思想條件。其次，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理可以彌補(bǔ)生態(tài)環(huán)境管理的不足。“現(xiàn)代生態(tài)環(huán)境管理強(qiáng)調(diào)政府的功能，生態(tài)環(huán)境保護(hù)僅靠政府的作為不僅會消耗大量公共資源，而且難以取得成效?！盶[5\]傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理可以彌補(bǔ)環(huán)境立法和執(zhí)法的不足，不僅內(nèi)在地調(diào)整了人們的生態(tài)心理，而且外在地規(guī)范了人們的生態(tài)行為。各種生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗通過約定俗成的方式滲透到人們的日常生產(chǎn)、生活之中，形成了指導(dǎo)人們行為的“自律機(jī)制”，它在實(shí)踐活動中取得的環(huán)境保護(hù)的效果，是行政手段、法律手段等硬性約束方式難以達(dá)到的。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理會對人們產(chǎn)生內(nèi)在約束力和精神激勵，可以最大化地調(diào)動公眾參與，降低生態(tài)環(huán)境管理的成本，有效彌補(bǔ)政府生態(tài)管理的不足。再次，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理是對現(xiàn)代生態(tài)倫理理論的補(bǔ)充。現(xiàn)代生態(tài)倫理的基本理論知識主要是從西方傳習(xí)過來的，我國領(lǐng)土廣闊，不同民族、不同地區(qū)的情況極為復(fù)雜，其理論知識在實(shí)際應(yīng)用中存在與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理經(jīng)歷了幾千年的傳承、演變，已經(jīng)內(nèi)化為各地區(qū)、各民族的特有的文化，不僅可以滿足人們的生產(chǎn)、生活需要，還適應(yīng)了我國生態(tài)環(huán)境保護(hù)的復(fù)雜性，是對現(xiàn)代生態(tài)倫理理論的重要補(bǔ)充和完善，可以更好地指導(dǎo)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的實(shí)踐。

傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理具有傳承性和變異性，它能夠有效適應(yīng)社會的發(fā)展變化，不斷進(jìn)行自我淘汰、自我更新，其精神實(shí)質(zhì)永遠(yuǎn)不會落伍，表現(xiàn)形式也會更符合現(xiàn)代社會的需要。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理為生態(tài)平衡提供了一個內(nèi)源調(diào)節(jié)機(jī)制，“為當(dāng)今生態(tài)問題的解決開啟了一扇方便之門”\[6\]。

（二）傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的局限

傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理既有積極的一面，又有一些消極的內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理作為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會調(diào)整人與自然關(guān)系的社會規(guī)范，還不能與現(xiàn)代社會有效契合，其內(nèi)容和表現(xiàn)形式的不合理之處甚至?xí)璧K社會的現(xiàn)代化進(jìn)程。

首先，對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)不夠全面?！霸S多地區(qū)的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗是建立在崇拜自然、敬畏自然的心理基礎(chǔ)之上的，多表現(xiàn)為宗教崇拜或民間禁忌”\[7\]，這種樸素的生態(tài)倫理觀僅能維護(hù)被崇拜的部分環(huán)境要素，在對自然環(huán)境的作用力上存在既保護(hù)又破壞的現(xiàn)象，這與現(xiàn)代環(huán)境治理理念是有很大差距的。其次，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理包含著不科學(xué)的內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的一些封建迷信思想，如因果報應(yīng)思想、風(fēng)水觀念、神鬼觀念等雖然能約束人們的一些行為，但是卻容易使人們陷入無知和愚昧，是與以科學(xué)技術(shù)為動力的現(xiàn)代文明社會相悖的。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理還存在因循守舊的觀念和做法，在生產(chǎn)生活中的落后習(xí)俗不利于生產(chǎn)力的提高和生活水平的提高，阻礙了社會的現(xiàn)代化進(jìn)程。再次，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理容易被現(xiàn)代社會異化?，F(xiàn)代社會文化呈現(xiàn)多元性，各種文化不斷交融，影響著傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理觀念，“一些地區(qū)民族風(fēng)俗受外來文化的影響發(fā)生了或多或少的改變，許多傳統(tǒng)風(fēng)俗被異化，在利益的驅(qū)使下失去了生態(tài)保護(hù)的倫理觀念?！盶[8\]有的民族的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗成為發(fā)展旅游業(yè)的裝飾，成為當(dāng)?shù)卦黾咏?jīng)濟(jì)收入的重要方式，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理逐漸傾向于形式化和利益化，變成了一種庸俗的實(shí)用主義。

三、傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的現(xiàn)代轉(zhuǎn)換

隨著社會現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，一些傳統(tǒng)的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗被改變，傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理也面臨著被異化的風(fēng)險。我們在強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的價值的同時，還要認(rèn)識到其中的不合理成分，并對其進(jìn)行重構(gòu)以使之符合現(xiàn)代社會的需要。

（一） 促進(jìn)傳統(tǒng)理念與現(xiàn)代方式的結(jié)合

解決生態(tài)環(huán)境問題，不能只依賴科學(xué)技術(shù)，還要動員一切有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的社會資源，特別是傳統(tǒng)文化的資源。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理蘊(yùn)含著豐富的生態(tài)哲理，對提高人們的環(huán)境保護(hù)意識具有重要作用，弘揚(yáng)傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理不是宣傳舊的環(huán)保方式，而是要認(rèn)識到傳統(tǒng)生態(tài)倫理的精神實(shí)質(zhì)，是對“天人合一”的生態(tài)理念的覺醒和回歸?！秶摇笆晃濉睍r期文化發(fā)展規(guī)劃綱要?民族文化保護(hù)》中提出“要發(fā)揮重要節(jié)慶和習(xí)俗的積極作用，與精神文明創(chuàng)建活動相結(jié)合，堅(jiān)持不懈地抓好移風(fēng)易俗?！庇捎趥鹘y(tǒng)的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗是在經(jīng)驗(yàn)積累的基礎(chǔ)上形成的，缺乏科學(xué)知識的指導(dǎo)和先進(jìn)技術(shù)的推動，因此，我們必須在充分挖掘傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理有益于生態(tài)環(huán)境保護(hù)內(nèi)容時，要將傳統(tǒng)生態(tài)理念與前沿科技結(jié)合起來，使其在新的社會發(fā)展形勢下不斷升華，使傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理轉(zhuǎn)化到適應(yīng)當(dāng)代生態(tài)環(huán)境保護(hù)的行為上來。要創(chuàng)新傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的表現(xiàn)形式，改變不科學(xué)、不文明的行為方式，將傳統(tǒng)的生態(tài)倫理理念寓于現(xiàn)代的活動載體之中，同時又不破壞古老的風(fēng)俗習(xí)慣。要將先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于傳統(tǒng)的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗之中，同時要推廣科學(xué)文明的生活方式，以提升人們的環(huán)保意識和環(huán)保效果。傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的合理內(nèi)核是現(xiàn)代社會生態(tài)文明建設(shè)需要汲取的養(yǎng)分，但是要使其脫離特定的地域并在更大范圍內(nèi)得到認(rèn)可，就要改變傳統(tǒng)的活動方式，結(jié)合現(xiàn)代方式將其基本理念融入到現(xiàn)代社會之中。

（二）建構(gòu)并推行正確的生態(tài)倫理觀

“傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理包含著許多科學(xué)的、辯證的自然生態(tài)觀的思想因子，但從嚴(yán)格的意義上來說，它畢竟是一種樸素的、直觀的、經(jīng)驗(yàn)性的自然觀”\[9\]，按現(xiàn)代科學(xué)的實(shí)證性和精確性要求來看，是不可能對人與自然之間的復(fù)雜關(guān)系作出全面而又準(zhǔn)確的科學(xué)解釋和說明的。因此，我們要繼承其中所包含的科學(xué)性、合理性因素，樹立正確的生態(tài)道德、生態(tài)科學(xué)、生態(tài)價值和生態(tài)責(zé)任意識，實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代自然觀的轉(zhuǎn)換。首先要對傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的合理成分進(jìn)行強(qiáng)化和引導(dǎo)。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理在原始生態(tài)環(huán)境的保護(hù)方面作用是積極的，要有意識地進(jìn)行引導(dǎo)，宣傳其有益于生態(tài)保護(hù)的思想觀念，可以結(jié)合實(shí)際情況，將傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的精華部分轉(zhuǎn)化為政策或民族地區(qū)的法律，以建構(gòu)并推行正確的生態(tài)倫理觀。其次，要將現(xiàn)代的自然觀念灌注到傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理之中。要抑制傳統(tǒng)風(fēng)俗生態(tài)倫理中不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的消極內(nèi)容，并阻止外界錯誤價值觀侵入，可以通過宣傳教育的方式，促使人們樹立科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展理念，使傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理受到現(xiàn)代文化和觀念的指導(dǎo)，從而在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上得到優(yōu)化。再次，要培育傳統(tǒng)風(fēng)俗的生態(tài)倫理體系。各民族、各地區(qū)傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理基于特殊的自然環(huán)境和人文環(huán)境，形成了不同特色的生態(tài)保護(hù)風(fēng)俗。但是由于地域性、民族性差異，還沒有形成一個穩(wěn)定的生態(tài)倫理體系，各地區(qū)、各民族延續(xù)著傳統(tǒng)的生態(tài)習(xí)俗，很少去借鑒其他地區(qū)和民族的有益成分，因此應(yīng)盡快培育傳統(tǒng)風(fēng)俗的生態(tài)倫理體系，使在價值上相宜的生態(tài)風(fēng)俗文化結(jié)合在一起，建立一種理念上交融、方法上交流的生態(tài)保護(hù)機(jī)制，使積極、健康的生態(tài)倫理觀成為現(xiàn)代社會生態(tài)文明建設(shè)的需要。

（三）推進(jìn)傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的制度化建設(shè)

傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理衍生出來的習(xí)慣法和成文法，具有對人們的心理和行為上的規(guī)范作用，但是由于缺少制度上的保障其約束力和強(qiáng)制力非常有限，一些傳統(tǒng)的環(huán)保措施尚處在自發(fā)和零散的低水平上，離現(xiàn)代制度文明所要求的規(guī)范性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性還有較大的距離，生態(tài)環(huán)境的保護(hù)僅靠人們的內(nèi)在約束力和自制力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠?，F(xiàn)代生態(tài)文明的構(gòu)建，必須以制度化和規(guī)范化作為重要內(nèi)容和基本保障。傳統(tǒng)風(fēng)俗生態(tài)倫理中對人與自然關(guān)系的樸素認(rèn)識，限于當(dāng)時低下的生產(chǎn)力水平和科技水平，是基于自然崇拜和等提出的，雖存在一定的合理性，但其形式簡單、觀念落后、組織零散，制度化層面的內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。因此必須克服簡單樸素的思維，在村規(guī)民約和民間禁忌的基礎(chǔ)上建立環(huán)境保護(hù)的現(xiàn)代約束機(jī)制和激勵機(jī)制，利用法律和行政手段規(guī)避不合理、不合法的做法，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和科學(xué)管理增強(qiáng)人們保護(hù)自然環(huán)境的組織性，通過教育和獎懲手段提高人們保護(hù)環(huán)境的積極性和自覺性?！耙凑宅F(xiàn)代制度文明的要求，進(jìn)行文化法制建設(shè)和文化體制建設(shè)”\[10\],使傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理得到弘揚(yáng)。

四、結(jié)語

社會主義現(xiàn)代化建設(shè)必須走可持續(xù)發(fā)展之路，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時絕對不能忽視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。生態(tài)環(huán)境的保護(hù)不僅要采用現(xiàn)代法制手段和科學(xué)技術(shù)，更重要的是應(yīng)該弘揚(yáng)傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理，修正狹隘的人類中心主義，重新確立人對自然的價值標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理對當(dāng)今社會的生態(tài)文明建設(shè)有著很大的現(xiàn)實(shí)價值，它蘊(yùn)含的人與自然和諧相處的生態(tài)理念對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，以及國民綜合素質(zhì)的提高都具有促進(jìn)作用。在探索生態(tài)環(huán)境保護(hù)的路徑時，我們應(yīng)該對傳統(tǒng)風(fēng)俗中的生態(tài)倫理予以重視，弘揚(yáng)優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，喚起人們的生態(tài)倫理意識。在強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的重要價值的同時，必須對其進(jìn)行重構(gòu)，通過對傳統(tǒng)風(fēng)俗中生態(tài)倫理的全面搜集和認(rèn)真整理，注入新的時代內(nèi)核，使之轉(zhuǎn)換成現(xiàn)代的生態(tài)倫理觀，以符合新時代生產(chǎn)與生活的要求。

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篇2

Keywords：Archives safety system； Archives conservation； Disaster management； Risk management； Information security

1 引言

2010年以?恚?從檔案安全體系建設(shè)的提出到《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下檔案工作的意見》《全國檔案事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)檔案安全工作的意見》等文件的出臺說明：檔案安全體系建設(shè)已成為檔案事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的一部分，得到了黨和國家的充分肯定，一個全方位、多角度、深層次的檔案安全體系建設(shè)“頂層設(shè)計(jì)”已經(jīng)形成。反思我國檔案安全體系建設(shè)快速推進(jìn)的深層次原因，離不開學(xué)界多年來對檔案安全問題的不斷研究。從最初對檔案安全保管、檔案安全保護(hù)的研究到如今從檔案安全體系的層面展開對各類檔案安全問題的系統(tǒng)研究，檔案界人士充分汲取相關(guān)學(xué)科的思想源流，并將其融入檔案安全問題的研究當(dāng)中，取得了重大進(jìn)展。時至今日，我國檔案安全領(lǐng)域已經(jīng)積累了大量的研究成果。但值得注意的是，當(dāng)前研究當(dāng)中缺乏對檔案安全體系理論的系統(tǒng)歸納和科學(xué)提煉。因此，厘清檔案安全體系研究的理論源泉，對于促進(jìn)檔案安全體系的深入研究，以及具有中國特色的檔案安全理論體系的形成意義重大。

2 檔案安全體系研究的主要理論闡釋

2.1 檔案保護(hù)與檔案管理理論。形成于20世紀(jì)60年代的檔案保護(hù)技術(shù)學(xué)是研究檔案制成材料損壞規(guī)律及科學(xué)保護(hù)檔案技術(shù)方法的一門學(xué)科，它的任務(wù)是最大限度地延長檔案的壽命。檔案安全的理論最初就體現(xiàn)在檔案保護(hù)之中。幾十年的發(fā)展歷程中，檔案保護(hù)研究逐漸從各個層面展開，尤其是在信息技術(shù)的推動下，學(xué)界不僅對檔案保護(hù)技術(shù)學(xué)科賴以存在與發(fā)展的知識基礎(chǔ)和理論框架進(jìn)行了全面的總結(jié)和梳理，還將目光轉(zhuǎn)移到新材料、新技術(shù)、新設(shè)備的研究當(dāng)中。我國檔案保護(hù)技術(shù)學(xué)所形成的核心思想和理論方法，是以紙質(zhì)檔案為核心構(gòu)建起來的知識體系，例如檔案修復(fù)技術(shù)方法、檔案館建筑與設(shè)備、檔案害蟲與微生物的防治等，它們在我國傳統(tǒng)檔案保護(hù)工作以及“國家重點(diǎn)檔案搶救與保護(hù)”工作中扮演著重要的理論角色。然而，隨著數(shù)字時代的到來，檔案保護(hù)的范圍逐漸拓展到電子文件（檔案）的安全保護(hù)、備份與長期保存等領(lǐng)域，而這些領(lǐng)域同樣也是檔案安全體系建設(shè)中的核心內(nèi)容之一。檔案安全體系建設(shè)下，檔案安全保護(hù)是檔案安全體系建設(shè)的重要組成[1]。總之，在檔案安全體系理論建構(gòu)當(dāng)中，檔案保護(hù)領(lǐng)域的理論方法不可或缺。

檔案管理理論是圍繞檔案收集、整理等工作流程形成的一整套理論、原則和方法?？茖W(xué)的檔案管理對于維護(hù)檔案的完整與安全意義重大。從這個角度看，檔案安全體系理論的構(gòu)建離不開檔案管理理論的指導(dǎo)。首先，要確保電子文件的安全，除了探討電子文件信息的安全保密技術(shù)與方法外，電子文件的歸檔、電子文件的長期保存同樣是檔案安全體系建設(shè)中需要關(guān)注的重大問題。一方面，電子郵件、政府網(wǎng)站、政務(wù)新媒體等新型“文件”的出現(xiàn)，如何確定歸檔范圍，如何鑒定其價值、劃定保管期限，如何完整捕獲文件內(nèi)容及其結(jié)構(gòu)和元數(shù)據(jù)信息都是值得研究的問題。另一方面，電子文件的長期保存和維護(hù)，尤其是新型電子文件的長期保存策略方法也是需要涉足的重要問題。其次，從文件生命周期的角度來看，文件（電子文件）從形成到銷毀或永久保存的整個周期都存在安全問題，因此，對文件整個生命周期進(jìn)行安全管理，既要防止重要文件由于沒有歸檔或歸檔信息不完整造成的丟失，也要防止保管當(dāng)中的篡改、泄密，以及注意防火、防盜等，當(dāng)然，還有利用過程的原件保護(hù)、信息保密、隱私保護(hù)甚至銷毀階段的安全等。

2.2 風(fēng)險社會理論。德國著名的社會學(xué)家烏爾里希?貝克在1986年出版的《風(fēng)險社會》一書中，首次提出了“風(fēng)險社會”的理論命題。此后，英國學(xué)者斯科特?拉什、安東尼?吉登斯、沃特?阿赫特貝格等人對風(fēng)險的概念、風(fēng)險社會理論進(jìn)行了進(jìn)一步探討。風(fēng)險社會理論對風(fēng)險、風(fēng)險社會進(jìn)行了完整描述，對如何規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險作了闡釋，是開展風(fēng)險管理的理論與思想源泉。風(fēng)險社會理論提出之后，風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、政治學(xué)、文化學(xué)等多維度視角也為關(guān)注風(fēng)險社會問題提供了多種理論分析路徑。此外，風(fēng)險社會背景下，風(fēng)險社會理論已經(jīng)對政府管理、企業(yè)管理、社會治理等領(lǐng)域產(chǎn)生顯著影響，基于風(fēng)險社會視角展開的安全問題研究層出不窮。

對于檔案界而言，對檔案安全問題的認(rèn)識通常有兩種視角：一是從檔案的存在形態(tài)、固有特性以及檔案保管的場所、方式、管理體制、運(yùn)行機(jī)制等方面著手，力圖從內(nèi)部發(fā)現(xiàn)檔案安全風(fēng)險因素；二是從檔案安全所面臨的外在環(huán)境，包括各種自然災(zāi)害以及政治、經(jīng)濟(jì)和社會等方面著手，力圖從外部分析檔案安全風(fēng)險因素。風(fēng)險社會理論為理解和思考檔案安全體系建設(shè)面臨的諸多問題提供了一個重要的理論視角，為檔案安全風(fēng)險的防范、規(guī)避與管理提供重要思路。

總之，探索風(fēng)險社會理論對檔案安全問題研究的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義，對認(rèn)識現(xiàn)階段我國面臨的檔案安全問題提供理論借鑒。從風(fēng)險社會理論視角切入對檔案安全體系建設(shè)進(jìn)行透視和反思，剖析產(chǎn)生安全問題的深層原因，這對于檔案界樹立風(fēng)險意識、培育風(fēng)險文化有導(dǎo)向作用。此外，有利于檔案機(jī)構(gòu)明確風(fēng)險社會中檔案安全的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，從宏觀和微觀的雙重視角展開，樹立“大安全觀”，建立安全防范機(jī)制、制定安全應(yīng)對策略與相應(yīng)的政策引導(dǎo)和制度保障機(jī)制。

2.3 風(fēng)險管理理論。風(fēng)險具有不確定性與客觀存在性，它由潛在的損失、損失的大小、潛在損失發(fā)生的不確定性三種因素構(gòu)成。為了避免事件發(fā)生的不良后果，減少事件造成的各種損失，即降低風(fēng)險成本，人們引用管理科學(xué)的原理和方法來規(guī)避風(fēng)險，于是風(fēng)險管理（risk management）便應(yīng)運(yùn)而生。

風(fēng)險管理是一種有目的的管理活動，常被視為一種保險，一個緩解不確定性的緩沖區(qū)，最終目標(biāo)是以最小的成本獲取最大的安全保障。因此，在進(jìn)行風(fēng)險管理的時候，管理主體通常致力于通過風(fēng)險的識別、評估等一系列流程?矸治瞿諭獠看嬖詰姆縵找蛩兀?并制定一系列方案、措施來應(yīng)對風(fēng)險，以達(dá)到風(fēng)險管理的目標(biāo)。目前，風(fēng)險管理理論已經(jīng)在企業(yè)管理、工程項(xiàng)目管理、醫(yī)療護(hù)理管理等領(lǐng)域得到了極其深入的應(yīng)用與理論拓展，并逐步運(yùn)用到政府管理、信息管理、IT項(xiàng)目管理、自然災(zāi)害管理等領(lǐng)域中。

2000年，王健等人翻譯了戴維?比爾曼的著作《電子證據(jù)――當(dāng)代機(jī)構(gòu)文件管理戰(zhàn)略》，比爾曼認(rèn)為，在電子文件管理中應(yīng)導(dǎo)入風(fēng)險概念，進(jìn)行風(fēng)險管理。之后，電子文件的風(fēng)險管理開始引起國內(nèi)學(xué)者的關(guān)注，其中中國人民大學(xué)的“電子政務(wù)系統(tǒng)中文件管理風(fēng)險防范與對策研究”課題組進(jìn)行了系統(tǒng)研究，探索了電子文件管理風(fēng)險及其產(chǎn)生原因[2][3]、電子文件風(fēng)險管理的必要性和可行性[4]、電子文件的風(fēng)險管理流程與方法等[5][6]，并于2008年出版了專著《電子文件風(fēng)險管理》。

總的來說，在文件與檔案管理當(dāng)中引入風(fēng)險管理理論是十分必要且可行的[7]，在數(shù)字時代，文件與檔案管理活動中面臨的風(fēng)險越來越多，這些風(fēng)險不僅出現(xiàn)在收集階段，還出現(xiàn)在整理、利用等各個階段，尤其是檔案信息化（數(shù)字化）建設(shè)階段[8]以及檔案數(shù)字化項(xiàng)目外包當(dāng)中[9]。在文件與檔案管理中引入風(fēng)險管理理論，已成為我國檔案安全管理的重要思想。

2.4 災(zāi)害管理理論。災(zāi)害是由自然原因、人為原因或兩者兼而有之的原因而形成的、發(fā)生于自然界的或突發(fā)或緩慢發(fā)生的能給人類造成各種損害的事件。災(zāi)害與防災(zāi)、減災(zāi)是人類生存與可持續(xù)發(fā)展所面臨的永恒主題。因此，災(zāi)害管理（disaster management）逐漸成為應(yīng)對災(zāi)害的重要活動，它通過對災(zāi)害的研究、預(yù)測、減災(zāi)措施實(shí)施和災(zāi)后恢復(fù)等活動，以預(yù)防災(zāi)害的發(fā)生或減少災(zāi)害造成的損失?，F(xiàn)代災(zāi)害管理理論主要有危機(jī)管理理論、風(fēng)險管理理論和GCSP 管理理論。危機(jī)管理理論側(cè)重于災(zāi)害的防治，風(fēng)險管理理論更側(cè)重于災(zāi)害預(yù)防，GCSP管理理論則是綜合危機(jī)管理和風(fēng)險管理理論，側(cè)重于災(zāi)害的管理方法。

我國自然災(zāi)害頻繁，檔案面臨著各種潛在的威脅。國家檔案局對自然災(zāi)害的防治非常重視，每年都要專門發(fā)文強(qiáng)調(diào)汛期檔案安全，此外還出臺了《檔案館防治災(zāi)害工作指南》，其目的就在于進(jìn)一步強(qiáng)化檔案工作者的災(zāi)難風(fēng)險意識和防范意識，為各級檔案館和檔案工作者在制定災(zāi)害管理政策和戰(zhàn)略過程中提供必要指導(dǎo)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)檔案館抵御各種災(zāi)害的能力，確保檔案的安全保管和妥善處置，把各種災(zāi)害對檔案館的影響減少到最低程度[10]。針對檔案以及檔案館所面臨的災(zāi)害威脅，災(zāi)害管理領(lǐng)域的理論方法（諸如災(zāi)害恢復(fù)、災(zāi)害風(fēng)險評估、災(zāi)害損失預(yù)測與評估、災(zāi)害分類與等級劃分、防災(zāi)減災(zāi)對策、災(zāi)害應(yīng)急管理、災(zāi)害風(fēng)險管理、災(zāi)害危機(jī)管理等）對檔案安全管理有重要參考借鑒價值。因此，近些年來，有學(xué)者對檔案災(zāi)害預(yù)警機(jī)制[11]、檔案部門災(zāi)害事件應(yīng)急準(zhǔn)備能力[12]、檔案災(zāi)害管理體系[13]、檔案防災(zāi)減災(zāi)體系建設(shè)[14]、數(shù)字檔案災(zāi)害[15]等問題進(jìn)行了探索，還有學(xué)者對“檔案災(zāi)害學(xué)”進(jìn)行了深入研究[16][17]。

2.5 信息安全理論。信息安全是信息時代永恒的需求?？梢哉f信息安全是信息的影子，哪里有信息哪里就存在信息安全問題。當(dāng)前，信息科學(xué)技術(shù)空前繁榮，可危害信息安全的事件也不斷發(fā)生，敵對勢力的破壞、惡意軟件的入侵、黑客攻擊、利用計(jì)算機(jī)犯罪等，對信息安全構(gòu)成了極大威脅，信息安全的形勢是嚴(yán)峻的。信息安全已成為影響國家安全、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素之一。一般而言，信息安全主要包括設(shè)備安全、數(shù)據(jù)安全、內(nèi)容安全和行為安全4個層面的內(nèi)容，而信息安全學(xué)科就是研究信息獲取、信息存儲、信息傳輸和信息處理領(lǐng)域中如何保障這四個層面安全問題的一門新興學(xué)科。在信息安全理論當(dāng)中，技術(shù)被認(rèn)為是信息安全保障最重要的手段，在發(fā)展過程中出現(xiàn)了數(shù)字水印技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)、入侵檢測技術(shù)、訪問控制技術(shù)、信息加密技術(shù)、可信計(jì)算技術(shù)、RFID技術(shù)等安全保護(hù)技術(shù)。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，檔案信息安全受到了高度重視。學(xué)者們紛紛針對檔案信息安全的因素以及檔案信息安全管理存在的問題，從技術(shù)、管理以及保障體系等層面闡述應(yīng)對策略。研究中不難發(fā)現(xiàn)，檔案信息安全研究不能脫離信息安全領(lǐng)域的理論與技術(shù)方法的指導(dǎo)，信息安全領(lǐng)域的諸如網(wǎng)絡(luò)安全機(jī)制、隱私保護(hù)、設(shè)備安全、信息系統(tǒng)安全、信息安全風(fēng)險評估、信息安全技術(shù)、PKI安全認(rèn)證體系、可信計(jì)算技術(shù)等理念、技術(shù)和方法對檔案信息安全研究有重要參考價值。

2.6 安全文化與管理理論。安全問題是伴隨人類的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，防御災(zāi)害、事件和保障安全是人類生存和發(fā)展的基本需求之一。安全科學(xué)的研究對象就是與“天災(zāi)”和“人禍”相關(guān)的安全問題?！疤鞛?zāi)”包括地震、臺風(fēng)、洪水、旱災(zāi)等?！叭说湣本桶☉?zhàn)爭、環(huán)境破壞、恐怖活動、網(wǎng)絡(luò)黑客事件、大面積停電、交通事故、公共安全等。安全科學(xué)的基本任務(wù)是揭示安全現(xiàn)象中的安全規(guī)律，安全科學(xué)原理就是安全規(guī)律的核心內(nèi)容。這些原理當(dāng)中：安全文化原理、安全倫理原理、安全教育原理、安全法律法規(guī)原理等社會科學(xué)方面的原理對于檔案安全體系建設(shè)以及檔案安全觀的形成研究頗有參考價值。此外，從安全管理的層面來看，安全生產(chǎn)管理當(dāng)中的一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、體制機(jī)制以及管理理念、管理策略方法等同樣可以作為檔案安全管理的參考。

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)管理；理論實(shí)踐；風(fēng)險管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，需要管理者能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險管理有一定的預(yù)知性，能夠全面的了解風(fēng)險管理的來源以及特征。管理者要在此之上，進(jìn)行有效的管理與控制，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)防措施，即使企業(yè)的資金依然會受到一定的損失，但是一定要將經(jīng)濟(jì)損失降到最低的程度，從而，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

一、對財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐的研究

1.對各高校中財(cái)務(wù)管理課程理論研究

財(cái)務(wù)管理是一門需要很強(qiáng)的實(shí)踐性的課程項(xiàng)目，這就需要老師在教授財(cái)務(wù)管理時，不能夠只進(jìn)行理論教學(xué)，從而忽略了實(shí)踐的重要性。老師一般都是以教材為教學(xué)工具，在課堂上系統(tǒng)的對學(xué)生講授財(cái)務(wù)管理理論知識。這種做法在一定程度上提高了學(xué)生的理論知識，卻降低了學(xué)生的實(shí)踐能力。

2.對高校中財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐研究

老師在向?qū)W生講授財(cái)務(wù)管理時一般都是在學(xué)校進(jìn)行，在進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)時缺少了一定的真實(shí)性，達(dá)不到理想的效果。財(cái)務(wù)管理系的學(xué)生在校外實(shí)習(xí)時，卻因?yàn)樵跊]有任何的資歷，企業(yè)單位是不可能給學(xué)生一個財(cái)務(wù)決策者的身份，只容許學(xué)生查看關(guān)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)資料或者是財(cái)務(wù)會計(jì)。因此，學(xué)生的實(shí)踐能力根本得不到提高。

二、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析

1.由于一直受到我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式有的還一直殘留著傳統(tǒng)的管理方式。比如：在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時，財(cái)務(wù)的職能依然是傳統(tǒng)的分工模式；在設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程時，利用傳統(tǒng)的管理模式，是根本不能準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)的財(cái)務(wù)以及企業(yè)的經(jīng)營狀況不能得到真實(shí)的反映；為了順應(yīng)時代的發(fā)展看，企業(yè)不斷進(jìn)行一定的改革，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式是不能順應(yīng)社會的發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，也不能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制與管理。

2.我國的企業(yè)一直都是以傳統(tǒng)的分工分層結(jié)構(gòu)來構(gòu)建企業(yè)的生產(chǎn)管理模式。但是，這種生產(chǎn)模式已經(jīng)適應(yīng)不了快速發(fā)展的現(xiàn)代化要求。傳統(tǒng)的企業(yè)模式在一定程度上是以集權(quán)的方式呈現(xiàn)的，很容易導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)分工時分工細(xì)密，在一定程度上復(fù)雜了企業(yè)的管理。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)需要花費(fèi)大量的成本，但是得到的生產(chǎn)效率卻非常低下。

3.現(xiàn)代企業(yè)管理者由于一直受到傳統(tǒng)思想的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)一些無用的單位部門的分化還有財(cái)務(wù)分流的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生造成了企業(yè)部門為了達(dá)到相互平衡和制約的關(guān)系，將企業(yè)的完整財(cái)務(wù)系統(tǒng)分割成了達(dá)到每個部門為了獲得自身利益的工具。從而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門成為了集考核和核算為一直的職能部門。在每一個企業(yè)當(dāng)中，員工的業(yè)績水平都是由領(lǐng)導(dǎo)所決定的，所以員工在進(jìn)行工作時，只為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的喜好，不斷讓領(lǐng)導(dǎo)滿意；但是，很少考慮顧客的需求，顧客的滿意程度都與他們無關(guān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時遇到空白的或者重疊的管理工作時，很難達(dá)到財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

4.隨著現(xiàn)代化信息的不斷發(fā)展，各個企業(yè)也相應(yīng)的引進(jìn)了信息化手段。在目前我國的大部分企業(yè)當(dāng)中，只是單個部門引用了信息化。并且，這些擁有信息化的部門在進(jìn)行工作時，只知道獨(dú)自使用。信息化的少數(shù)以及獨(dú)自享用造成了企業(yè)成為了信息孤島，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時，缺少了一定的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，無法做到信息資源的共享。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的研究

1.企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，可能會受到企業(yè)的外部或者是內(nèi)部的影響，導(dǎo)致未來企業(yè)在即將獲得經(jīng)濟(jì)效益時會產(chǎn)生一定的變數(shù)，或者是因?yàn)檫@些變數(shù)造成企業(yè)產(chǎn)生賠償或者是要破產(chǎn)的現(xiàn)象，這些我們都可以稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險。目前，我國的企業(yè)集團(tuán)通常都呈現(xiàn)著共同的現(xiàn)象，就是集團(tuán)都是由多個企業(yè)組成的，各個企業(yè)的成員組成了集團(tuán)的成員。在每個企業(yè)當(dāng)中，各個成員身上都存在了或多或少的風(fēng)險，何況是存在著多個企業(yè)的成員的集團(tuán)。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理控制時，要企業(yè)的各個成員對各自財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的分析與管理，然后對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行一定的控制。在對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行控制時要對企業(yè)中各個部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制以及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。

2.企業(yè)經(jīng)營者在對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理時要制定一定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況制定出正確的戰(zhàn)略決策。經(jīng)營者在對財(cái)務(wù)進(jìn)行分析后，要針對企業(yè)能夠在不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一定的地位，并且能夠使企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展，從而制定出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，企業(yè)要不斷的創(chuàng)新，進(jìn)行有效的改革，使企業(yè)能夠順應(yīng)時代潮流。

3.一個企業(yè)必須要具備優(yōu)秀的企業(yè)文化。一個有著優(yōu)秀的組織團(tuán)隊(duì)，有著合理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，在一定程度上都表明了這個企業(yè)有著優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開優(yōu)秀企業(yè)文化的支撐。所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管理時，要提高企業(yè)文化，提高企業(yè)每個員工的職業(yè)素養(yǎng)和思想道德水平。

4.企業(yè)若想使財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平得到一定的提高，就必須要運(yùn)用一定的信息化技術(shù)。利用先進(jìn)的信息技術(shù)，可以提高工作人員的管理技術(shù)，促進(jìn)管理手段的發(fā)展。

5.管理人員要提高對財(cái)務(wù)的預(yù)算水平。在對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時不能只是從單一的方面進(jìn)行提高，需要全方位的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。這就需要預(yù)算人員要對企業(yè)財(cái)務(wù)的一切相關(guān)活動進(jìn)行一定的安排與分析，然后通過預(yù)算管理，對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源的利用率，在最大限度上發(fā)揮企業(yè)的管理水平。

6.企業(yè)經(jīng)營者在進(jìn)行資金運(yùn)作時，要對資金運(yùn)作的過程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，對資金的流向地也有進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查和分析，要進(jìn)行有效的安排和控制企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動。

7.會計(jì)是財(cái)務(wù)管理中最主要的人員，會計(jì)在對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理時，要對會計(jì)中的流程進(jìn)行全面分析與設(shè)計(jì)，必須要保證會計(jì)流程中各個環(huán)節(jié)的正確性和有效性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理水平的高低在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展水平，要對財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的防范措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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一、稅收風(fēng)險管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險是指未來的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》給出的定義，風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財(cái)措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。風(fēng)險管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險管理理論是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制的理論，它針對各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實(shí)施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過在稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，建立健全風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險管理信息——風(fēng)險評估——提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案——風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

二、目前風(fēng)險管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無形中引入了風(fēng)險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險，具有稅收風(fēng)險管理雛形。但與風(fēng)險管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風(fēng)險管理意識不足。就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險希望以最快的方式獲得回報，以僥幸的心態(tài)對待稅收風(fēng)險。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險意識上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險，錯誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)，沒有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險管理重點(diǎn)放在對內(nèi)監(jiān)控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風(fēng)險策略，對稅收風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極主動的風(fēng)險管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒有建立與稅收風(fēng)險管理相適應(yīng)的風(fēng)險信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，由于部分小企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低，財(cái)務(wù)信息“失真”、不完整。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)基于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的考慮，沒有建立旨在實(shí)施稅收風(fēng)險管理的信息收集標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)施稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)尚未建立?；鶎佣愒垂芾聿块T要想實(shí)施稅收風(fēng)險管理，就必須花大量的人力和時間去采集和核實(shí)信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長效性。

（三）沒有建立完善稅收風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)。要進(jìn)行稅源管理風(fēng)險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對稅收風(fēng)險進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險區(qū)域、風(fēng)險時期和風(fēng)險來源，找準(zhǔn)風(fēng)險控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險評估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風(fēng)險實(shí)施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風(fēng)險管理職能過于分散不利于風(fēng)險管理?，F(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實(shí)體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實(shí)現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風(fēng)險管理職能體系，難以集中優(yōu)勢重點(diǎn)加強(qiáng)對重點(diǎn)風(fēng)險點(diǎn)的管理，很難達(dá)到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運(yùn)用風(fēng)險管理理論

要將風(fēng)險管理理論運(yùn)用到稅源管理中，按照稅源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風(fēng)險管理預(yù)警和雙向控制機(jī)制。

（一）建立健全稅收風(fēng)險管理流程。稅收風(fēng)險管理的基本流程主要包括：收集風(fēng)險管理信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

1、風(fēng)險管理信息收集或采集。信息是實(shí)施風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無法作出稅收風(fēng)險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險管理的效率。稅收風(fēng)險評估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險管理業(yè)務(wù)需求對納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門。（3）收集風(fēng)險管理典型案例。主要是由于風(fēng)險失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過風(fēng)險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風(fēng)險管理的重點(diǎn)。

2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估包括風(fēng)險辯識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估三個步驟，這是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和風(fēng)險評估人員對收集的信息進(jìn)行篩選、提煉、對比、分類、組合，進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險辨識是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要生產(chǎn)經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。風(fēng)險分析是對辨識出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。風(fēng)險評價是對稅收管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬等。在進(jìn)行稅收風(fēng)險評估時，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和風(fēng)險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評估程序的合理性和準(zhǔn)確性。同時還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對比，據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。

4、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進(jìn)行評價，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價和建議報告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個風(fēng)險管理基本流程，連接上下級、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進(jìn)依法治稅是稅務(wù)部門長期抓好的重點(diǎn)工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，這與風(fēng)險管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險性決定；二是建立內(nèi)控報告制度。明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；四是建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎懲制度；五是建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評價制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤；七是建立重大風(fēng)險預(yù)警制度。對重大風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。①

（三）建立差別化分類管理規(guī)則。稅收管理部門和風(fēng)險評估人員在對各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對企業(yè)風(fēng)險程度的高低進(jìn)行分類、分級，形成下寬上窄的金字塔式稅源構(gòu)架，對處于金字塔不同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評估機(jī)制，稅源管理部門和稅收管理員對其進(jìn)行簡單的監(jiān)督和觀察；對金字塔中間納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險意識和糾正潛在的稅收風(fēng)險；對金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評估、稽查和移送法辦等措施。依據(jù)金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風(fēng)險管理的重點(diǎn)是金字塔頂端的高風(fēng)險企業(yè)。②

篇5

摘 要 在過去的一段時間內(nèi)，國際銀行事業(yè)的競爭變的越來越激烈，而銀行的經(jīng)營模式也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變。而我國銀行的發(fā)展方向已由國務(wù)院制定，將改革的方向設(shè)置為借鑒國際先進(jìn)的銀行企業(yè)的運(yùn)營模式與管理模式，從而來適應(yīng)國家發(fā)展形式的需要。

關(guān)鍵詞 銀行企業(yè) 風(fēng)險管理 回報管理

隨著我國加入世界貿(mào)易組織WTO以來，帶來了相當(dāng)高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)會，同時，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險。我國的金融業(yè)與銀行企業(yè)在國際新形勢的帶領(lǐng)下，必須要改革，從傳統(tǒng)的經(jīng)營模式逐步的向世界先進(jìn)的企業(yè)所靠攏，這也是我國發(fā)展的必然，“取其之長，補(bǔ)己之短”這樣才會在國際的大舞臺上提高核心競爭能力，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

現(xiàn)階段，隨著銀行業(yè)競爭的激烈，我國銀行所面臨著諸多的挑戰(zhàn)，本土銀行的激烈競爭，如何能夠提高核心競爭力；如何提升銀行內(nèi)部管理水平，尤其是風(fēng)險回報；在面對國際與國際現(xiàn)階段的緊迫局勢，如何從傳統(tǒng)的以公司資產(chǎn)收益轉(zhuǎn)變?yōu)橄騻€人金融業(yè)務(wù)收益的轉(zhuǎn)變。在國際中一些先進(jìn)的銀行企業(yè)，其能夠穩(wěn)定的控制銀行的股票價格，根本原因都是銀行內(nèi)部有一套完善的管理體系，對于存在的風(fēng)險能夠及時的化解。對于銀行這個高風(fēng)險的行業(yè)，所能夠創(chuàng)造的價值是與存在的風(fēng)險成正比的，所以說，如何面對國際發(fā)展所產(chǎn)生的風(fēng)險將成為現(xiàn)階段銀行發(fā)展所必須經(jīng)歷的，怎樣化解現(xiàn)存的風(fēng)險與對其回報的管理能力是本文討論的重點(diǎn)。

一、我國銀行企業(yè)的風(fēng)險管理發(fā)展方向

銀行企業(yè)的風(fēng)險管理是隨著銀行開展業(yè)務(wù)的發(fā)展以及整個社會對金融業(yè)風(fēng)險認(rèn)知在不斷加深的必然產(chǎn)物。在銀行企業(yè)發(fā)展的最初，銀行的風(fēng)險管理主要側(cè)重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理，對于銀行資產(chǎn)的流動性很大，這種情況發(fā)生的原因主要是因?yàn)楫?dāng)時銀行企業(yè)大都為資產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要的風(fēng)險在于貸款風(fēng)險管理方面，注重強(qiáng)調(diào)使用貸款的資金進(jìn)行企業(yè)的擴(kuò)張和收貨利益，但是與之并存的問題則是銀行企業(yè)經(jīng)營的不確定性。在21世紀(jì)之前的20年里，全球市場經(jīng)濟(jì)的利率有著巨大的不確定性，傳統(tǒng)的單一資產(chǎn)風(fēng)險管理與負(fù)債風(fēng)險管理已經(jīng)保護(hù)能滿足此階段的需要，所以，就引出了負(fù)債風(fēng)險管理的理論，更加強(qiáng)調(diào)了對資產(chǎn)業(yè)務(wù)與負(fù)債業(yè)務(wù)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。隨著時間的推移，銀行企業(yè)的風(fēng)險管理的技術(shù)以及理念都有了很大的提高，社會對于風(fēng)險的意識也有了很大的改觀。銀行企業(yè)競爭的激烈，導(dǎo)致了各類金融工具被廣泛的使用，市場經(jīng)濟(jì)的這種變化更加的凸顯出了傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理理論具有相當(dāng)大的局限性。為了應(yīng)對這種局限性，表外風(fēng)險管理理論以及金融工程理論都得到了廣泛的應(yīng)用，并且得到了良好的發(fā)展，進(jìn)一步的將銀行企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大。這種形勢也充分的體現(xiàn)出了整個銀行企業(yè)發(fā)展的方向，這也為我國銀行企業(yè)的風(fēng)險管理有了更強(qiáng)的競爭力，對于我國的銀行企業(yè)也具備著重要的指導(dǎo)性意義。

二、我國銀行企業(yè)現(xiàn)階段在風(fēng)險管理中存在的問題

我國的銀行企業(yè)與外國先進(jìn)的銀行企業(yè)相比較而言，還存在著很大的差距，尤其是在企業(yè)的內(nèi)部管理與外部的環(huán)境上，可以說，國內(nèi)的銀行企業(yè)在風(fēng)險管理中所需要的外部環(huán)境還不是特別成熟。其原因有很多方面，信用制度體系還不健全是重要的一部分原因。此外，外部的管理以及市場的約束力還不夠強(qiáng)，外部的監(jiān)管措施還不是很完善，市場的岳素麗也有待于加強(qiáng)。

從銀行的內(nèi)部角度出發(fā)，我國銀行企業(yè)在風(fēng)險管理的觀念以及技術(shù)方法方面還有著很嚴(yán)重的缺陷。首先，是在風(fēng)險管理認(rèn)識上，還存在著很多的問題，主要是對于風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展上不能達(dá)到協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，是在風(fēng)險管理的方法上，我國銀行企業(yè)與外國銀行企業(yè)相比，風(fēng)險管理分析的手段還存在缺陷，在風(fēng)險的度量與識別上還不夠明確。再次，在風(fēng)險管理理念上，還沒有將全面風(fēng)險的管理理念落實(shí)到實(shí)際，對于市場風(fēng)險與操作風(fēng)險還不夠重視，同時也不能對不同風(fēng)險與不同地區(qū)之間能夠妥善的處理，不僅不能處理好風(fēng)險，還會增加更多的風(fēng)險。最后風(fēng)險管理體系以及信息技術(shù)上的不足，與外國的銀行企業(yè)相比，我國的銀行企業(yè)還沒有完善的管理制度，風(fēng)險管理受外界因素的干擾相對較多，同時，在及時方面，我國與外國先進(jìn)銀行企業(yè)的差距還有著一定的差距。上述這幾點(diǎn)原因能夠直接影響到我國銀行企業(yè)對于風(fēng)險管理的決策科學(xué)性。

三、提高銀行企業(yè)的風(fēng)險管理能力，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀

1、我國銀行企業(yè)的風(fēng)險管理方式由傳統(tǒng)的直接管理要向直接與間接相結(jié)合的管理方式，能夠做到收放自如?，F(xiàn)階段我國銀行企業(yè)的風(fēng)險管理手段還比較單一，在審批與清收資產(chǎn)方面還是由直接管理的手段為主。

2、風(fēng)險管理的主要內(nèi)容要由信用風(fēng)險向市場，操作性風(fēng)險轉(zhuǎn)變，隨著社會的進(jìn)步，銀行的業(yè)務(wù)也在不斷的變化更新，就要求我國銀行企業(yè)必須從單一的風(fēng)險管理向多樣性的風(fēng)險管理邁進(jìn)，這也是現(xiàn)階段銀行企業(yè)發(fā)展的方向。

3、風(fēng)險管理的范圍也要逐漸的向管理全球化靠攏，這樣，我國的銀行企業(yè)才能跟上國際發(fā)展的形勢，我國銀行企業(yè)更應(yīng)該注意整體的評定標(biāo)準(zhǔn)與管理在全球范圍內(nèi)的風(fēng)險承擔(dān)，從而提高自身的核心競爭力。

總結(jié)：銀行企業(yè)一直是被廣泛關(guān)注的大企業(yè)，而在我國銀行企業(yè)的風(fēng)險管理方面，還存在著許多的問題，從而限制了我國銀行企業(yè)的發(fā)展，只有在風(fēng)險與回報管理上達(dá)到與國際接軌的目標(biāo)，我國銀行企業(yè)才會穩(wěn)步的發(fā)展，從而在世界金融企業(yè)中能有自己的一席之地。

篇6

將風(fēng)險管理理論應(yīng)用于電網(wǎng)設(shè)備氣象安全管理，并開展實(shí)踐創(chuàng)新，演繹形成電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理理論，提升了監(jiān)測預(yù)警電網(wǎng)氣象災(zāi)害的水平，為提高電網(wǎng)設(shè)備的安全風(fēng)險管理效率，加強(qiáng)電網(wǎng)的安全供電能力和優(yōu)質(zhì)服務(wù)能力奠定了基礎(chǔ)保障。

關(guān)鍵詞

電網(wǎng)設(shè)備；風(fēng)險管理；精細(xì)化氣象信息

電網(wǎng)設(shè)備作為電力企業(yè)固定資產(chǎn)的重要組成部分，電力生產(chǎn)、電能傳輸?shù)闹匾A(chǔ)設(shè)施，其健康運(yùn)行對滿足不斷增長的人民生產(chǎn)生活用電需求尤為重要。由于人類長期盲目開發(fā)環(huán)境資源破壞了生態(tài)平衡，降低了自然環(huán)境的自身調(diào)整和防御能力，使得自然災(zāi)害發(fā)生的頻度、密度和烈度均有所增加，進(jìn)而導(dǎo)致災(zāi)害性天氣對長期暴露在外的電網(wǎng)設(shè)備影響越來越大［1］。2009—2013年，全球范圍內(nèi)因氣象原因造成的電網(wǎng)事故中，影響超過10萬人的達(dá)28次，占電網(wǎng)大面積停電事故總量的56%。隨著目前現(xiàn)代化“堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)”的初具規(guī)模、電網(wǎng)業(yè)務(wù)形態(tài)的日益提高，在電網(wǎng)安全風(fēng)險管理中計(jì)及氣象因素，進(jìn)而提高電網(wǎng)的防災(zāi)減災(zāi)能力，成為電力企業(yè)運(yùn)營管理再上臺階的必然要求［2］。電力企業(yè)必須根據(jù)精細(xì)化的氣象信息，依靠及時、有效的技術(shù)手段和科學(xué)的管理方法來指導(dǎo)電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理決策，從而迅速展開行動，將電網(wǎng)設(shè)備氣象災(zāi)害風(fēng)險降到最低程度，提高電網(wǎng)設(shè)備氣象安全風(fēng)險管理水平和管理效率，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益［3］。

1精細(xì)化氣象信息

氣象因素與電網(wǎng)安全性、可靠性密切相關(guān)，掌握的氣象信息愈多，應(yīng)對惡劣天氣的不利影響就會愈主動。但是，目前電力企業(yè)掌握的氣象信息大多較粗放，在時間、空間精細(xì)度方面遠(yuǎn)無法滿足電網(wǎng)實(shí)際需求;再者，目前獲取的氣象信息多局限在表現(xiàn)氣象內(nèi)容上，沒有與電網(wǎng)信息關(guān)聯(lián)融合，無法實(shí)現(xiàn)有針對性的電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險預(yù)警。顯然，精細(xì)化氣象信息不僅是在時間、空間尺度上的提升，同時還須與電網(wǎng)信息關(guān)聯(lián)，真正為電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理提供科學(xué)、有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

1．1電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理對精細(xì)化氣象信息的需求不同氣象災(zāi)害事件影響電網(wǎng)的機(jī)理方式、時間長短、作用范圍存在差異，使得不同的電力氣象災(zāi)害預(yù)警對氣象信息在時間和空間上的需求并不一致，見表1。

1．2氣象信息－電網(wǎng)信息關(guān)聯(lián)對應(yīng)管理為促使氣象信息更迅捷地到位應(yīng)用、方便后續(xù)風(fēng)險管理工作的開展，實(shí)現(xiàn)“跨專業(yè)”的高效管理，筆者圍繞電力作業(yè)對氣象信息的需求分析及氣象信息對電力作業(yè)的應(yīng)用價值，提出如圖1所示的氣象信息－電網(wǎng)信息關(guān)聯(lián)對應(yīng)管理方案。(1)對精細(xì)化氣象信息－電網(wǎng)設(shè)備信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)管理，從內(nèi)容上保證氣象信息與電網(wǎng)設(shè)備的融合關(guān)聯(lián)。本文提出“網(wǎng)格化”的關(guān)聯(lián)管理思想:首先對所在省(市)按經(jīng)緯度和精度要求進(jìn)行區(qū)域網(wǎng)格劃分，然后根據(jù)GIS信息填充網(wǎng)格內(nèi)的電網(wǎng)設(shè)備信息，進(jìn)而依靠地理邏輯關(guān)系實(shí)現(xiàn)與精細(xì)化氣象信息的關(guān)聯(lián)，突破信息孤立困擾，提高工作敏捷度。(2)對不同時效氣象信息－電網(wǎng)工作進(jìn)行對應(yīng)管理，從時效應(yīng)用上保證與電網(wǎng)工作的一一對應(yīng)。氣象信息按時效可分為實(shí)時、短臨、短期、中期、長期氣象預(yù)報信息5種，將它們與不同的電網(wǎng)工作進(jìn)行對應(yīng)管理，便于回溯追蹤，可有效提升管理水平。

2基于精細(xì)化氣象信息的電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理

2．1電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理意義電網(wǎng)設(shè)備氣象致災(zāi)問題是目前電網(wǎng)實(shí)際面臨的、迫切需要解決的問題［5］。為了應(yīng)對日趨頻繁的氣象災(zāi)害對電網(wǎng)的影響，提高電網(wǎng)防災(zāi)減災(zāi)能力，有必要在電網(wǎng)設(shè)備安全風(fēng)險管理中引入氣象因素，將分散的電力、氣象資源進(jìn)行集中整合，進(jìn)而形成電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理方法，這既是對傳統(tǒng)風(fēng)險管理手段的延伸和拓展，又是對電網(wǎng)安全風(fēng)險管理的補(bǔ)充和完善，可以規(guī)范和指導(dǎo)電力企業(yè)高效地實(shí)施氣象風(fēng)險管理工作，更好地預(yù)防氣象災(zāi)害事故，從而提升安全風(fēng)險管理水平和電力企業(yè)運(yùn)營效益。

2．2電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理理念由于電力企業(yè)對氣象信息價值認(rèn)知不足，導(dǎo)致電力部門在應(yīng)對氣象風(fēng)險時沒有形成良好的管理意識和配套的管理方法，降低了管理效率［6］。本文以先進(jìn)的工作流技術(shù)為主要抓手，以“風(fēng)險準(zhǔn)備—風(fēng)險辨識—風(fēng)險評估—風(fēng)險控制”為統(tǒng)一理論框架，構(gòu)建了一套完整的電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險指標(biāo)，利用相互關(guān)聯(lián)的精細(xì)化電力氣象預(yù)報數(shù)據(jù)，快速識別電網(wǎng)設(shè)備氣象災(zāi)害，并結(jié)合故障概率預(yù)警模型，評估設(shè)備級和系統(tǒng)級風(fēng)險，進(jìn)而確定相應(yīng)的風(fēng)險處置辦法，逐步形成縱向貫通的流程化電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理理念，如圖2所示。

2．3電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理流程

2．3．1落實(shí)風(fēng)險管理準(zhǔn)備，識別電網(wǎng)氣象災(zāi)害風(fēng)險準(zhǔn)備工作是實(shí)施風(fēng)險管理的必要前提，有必要出臺一系列工作保障措施。國網(wǎng)河南電力為落實(shí)“清明節(jié)”期間電網(wǎng)山火防范工作，了“輸電線路山火防控及應(yīng)急處置工作指導(dǎo)意見”，明確省公司、電科院、各市公司各方職責(zé)，初步建立山火信息、響應(yīng)、反饋機(jī)制;還針對運(yùn)行維護(hù)編制完成了“國網(wǎng)河南省電力公司輸電線路災(zāi)害性天氣預(yù)測預(yù)警及處置實(shí)施方案”，規(guī)范了電網(wǎng)設(shè)備氣象預(yù)測、預(yù)警的流程，為風(fēng)險管理提供良好的制度保障。氣象風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)是識別電網(wǎng)設(shè)備氣象災(zāi)害的切入點(diǎn)，為此，筆者深入分析氣象因素對電網(wǎng)災(zāi)害的影響機(jī)理和統(tǒng)計(jì)規(guī)律，提出了反映電網(wǎng)運(yùn)行狀態(tài)演變的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)集(圖3所示)，為氣象災(zāi)害預(yù)警向電網(wǎng)設(shè)備故障預(yù)警過渡做好鋪墊。

2．3．2預(yù)警設(shè)備故障概率，評估電網(wǎng)氣象風(fēng)險國網(wǎng)河南電力秉著“提早預(yù)防、及早控制”的安全理念，依據(jù)相關(guān)研究成果，建立了“河南電力氣象系統(tǒng)”，為電網(wǎng)設(shè)備氣象致災(zāi)故障概率預(yù)警及風(fēng)險評估提供科學(xué)技術(shù)保障和信息化輔助平臺?！坝宥认摹逼陂g，利用“基于多普勒雷達(dá)的強(qiáng)對流天氣預(yù)警技術(shù)研究”成果，對未來0～2h內(nèi)強(qiáng)對流(大風(fēng)、雷暴、冰雹、強(qiáng)降水)出現(xiàn)的地點(diǎn)、等級和可能受影響的線路進(jìn)行預(yù)警。圖3電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)集“迎峰度冬”期間，利用“輸電線路舞動防治技術(shù)實(shí)驗(yàn)室”相關(guān)研究成果，以精細(xì)化氣象預(yù)報為基礎(chǔ)，提供覆冰、舞動預(yù)測周報和月報，確定未來7天內(nèi)，可能發(fā)生覆冰的區(qū)域和線路;同時也能給出重點(diǎn)線路的實(shí)時覆冰信息，并結(jié)合當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)氣象因素，線路舞動概率預(yù)測信息。在春秋季節(jié)，利用“輸電線路山火監(jiān)測預(yù)警技術(shù)研究”成果，自動識別著火點(diǎn)附近一定范圍內(nèi)的主要輸電線路，并計(jì)算著火點(diǎn)與輸電線路間距離，進(jìn)而判斷線路山火風(fēng)險等級，將判斷信息發(fā)送至相關(guān)人員指導(dǎo)生產(chǎn)。

2．3．3完善風(fēng)險管理流程，處置設(shè)備氣象風(fēng)險針對不同等級的設(shè)備氣象風(fēng)險預(yù)警事件，應(yīng)按照相應(yīng)的氣象風(fēng)險處置基本辦法作出合理的調(diào)度管理響應(yīng)。如對I級預(yù)警，應(yīng)提前通知變電運(yùn)行人員進(jìn)駐預(yù)警區(qū)域變電站—及時調(diào)整運(yùn)行方式，轉(zhuǎn)供部分負(fù)荷，盡量確保預(yù)警線路跳閘重合不成功后無負(fù)荷損失—暫停預(yù)警區(qū)域線路相關(guān)工作，恢復(fù)線路重合閘，保證全接線運(yùn)行—向涉及預(yù)警線路的大用戶告警，要求其做好應(yīng)急準(zhǔn)備，爭取以受控的主動停電代替系統(tǒng)失穩(wěn)后不受控的大范圍停電。另外，為保障與氣象部門的穩(wěn)定合作，縱深氣象風(fēng)險防御與內(nèi)部協(xié)同管理，河南電力公司中長期對外實(shí)行與省氣象局“視頻會商”機(jī)制，對內(nèi)安質(zhì)部會同運(yùn)檢部、調(diào)控中心在電科院“電網(wǎng)監(jiān)測中心”定期會商。短期每周五下午形成常態(tài)化的“氣象分析周報”;遇重要天氣過程形成“天氣過程分析”，度冬期間形成“舞動預(yù)測周報”發(fā)送至公司運(yùn)維部、調(diào)控中心、安監(jiān)部等相關(guān)人員。短臨利用“河南電力氣象系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)河南電網(wǎng)未來1h，1km×1km范圍內(nèi)強(qiáng)對流天氣及山火的預(yù)警，并將預(yù)警短信實(shí)時發(fā)送至公司及現(xiàn)場相關(guān)人員手機(jī)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，促進(jìn)電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理工作的高效進(jìn)行。

3案例分析

在河南電力公司近兩年的應(yīng)用過程中，本文所述的電網(wǎng)設(shè)備氣象風(fēng)險管理方法對保障電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)揮了重要作用，提高了監(jiān)測預(yù)警電網(wǎng)設(shè)備氣象災(zāi)害的能力。下面以2013年3月9日河南發(fā)生的山火為例對電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理流程做簡要介紹。(1)風(fēng)險準(zhǔn)備建立了考慮著火點(diǎn)與線路距離、線路走向、當(dāng)?shù)氐乇硖卣?、風(fēng)速、風(fēng)向等因素的線路山火風(fēng)險指數(shù)，可自動推算著火點(diǎn)與桿塔的距離和方位信息。(2)風(fēng)險識別通過電力氣象系統(tǒng)監(jiān)測到河南省濟(jì)源市境內(nèi)共有7起山火，其中1起可能影響到220kV及以上電壓等級輸電線路。(3)風(fēng)險評估電力氣象系統(tǒng)自動計(jì)算得到某輸電線路山火風(fēng)險指數(shù)為0．72，為較高風(fēng)險等級。同時，與濟(jì)源供電公司線路專責(zé)聯(lián)系跟蹤現(xiàn)場火勢情況，依據(jù)國網(wǎng)公司《輸電線路山火應(yīng)急處置工作指導(dǎo)意見》，此次山火可采取相應(yīng)的滅火措施。(4)風(fēng)險控制通知現(xiàn)場人員“可進(jìn)行滅火處理”，并匯報調(diào)度采取相關(guān)措施，密切關(guān)注該線路，保持事故預(yù)想。該線路于2h后跳閘，由于預(yù)警提前、措施得當(dāng)，重合閘成功，有效避免了山火對電網(wǎng)造成更大的影響。另外，為研究電網(wǎng)在氣象條件急劇變化和臺風(fēng)天氣條件下，各氣象因子與電網(wǎng)運(yùn)行狀態(tài)的因果關(guān)系，也可以通過統(tǒng)計(jì)分析的方法，找到臺風(fēng)天氣的時空分布特征與電網(wǎng)故障的時空分布特征，明確氣象條件造成電網(wǎng)運(yùn)行狀態(tài)變化的原因、條件、程度及發(fā)展規(guī)律，為氣象風(fēng)險評估指標(biāo)的建立提供一定的數(shù)據(jù)積累和理論基礎(chǔ)。

4結(jié)語

本文以精細(xì)化電力氣象預(yù)報技術(shù)研究為基礎(chǔ)，以電力安全生產(chǎn)為導(dǎo)向，梳理融合電力和氣象兩個不同學(xué)科的相關(guān)知識，同時借鑒風(fēng)險管理基本理論，總結(jié)形成了基于精細(xì)化氣象信息的電網(wǎng)設(shè)備風(fēng)險管理理論并在國網(wǎng)河南省電力公司進(jìn)行了應(yīng)用實(shí)踐。相關(guān)結(jié)果表明，本文提出的風(fēng)險管理理論提高了監(jiān)測預(yù)警電網(wǎng)氣象災(zāi)害的能力，使電網(wǎng)設(shè)備因氣象原因故障率呈逐年降低趨勢，起到了優(yōu)良的防災(zāi)減災(zāi)作用;并通過減少電網(wǎng)設(shè)備設(shè)施固定資產(chǎn)損失和節(jié)約計(jì)劃外支出應(yīng)急檢修費(fèi)用的方式，為電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益;同時還為向工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活輸送安全、可靠的電能提供了技術(shù)支撐和管理保障，具有很高的社會效益。

參考文獻(xiàn)

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［4］李學(xué)明，郭尚坤，王劍柯，等．新的集成預(yù)報及其在短期氣候預(yù)測中的應(yīng)用［J］．重慶大學(xué)學(xué)報，2010，33(12):119－126．

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篇7

關(guān)鍵詞:文獻(xiàn)綜述;BOT模式;代建制模式;EPC模式;風(fēng)險管理

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

隨著工程建設(shè)交易制度改革的進(jìn)行,傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)-招標(biāo)-施工(DBB)項(xiàng)目建設(shè)模式在建筑市場中的比例逐漸降低,其他的一些方式如BOT、工程總承包(EPC)等開始出現(xiàn)。現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目具有一次性、投資大、周期長、要求高等特點(diǎn),其實(shí)施過程處在日益多變的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境,受眾多因素影響,是一個充滿各種風(fēng)險的過程。本文基于大量相關(guān)參考文獻(xiàn),歸納總結(jié)出如下幾種工程項(xiàng)目管理模式下的風(fēng)險管理綜述。

一、國內(nèi)外風(fēng)險管理發(fā)展歷程

建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的理論研究是伴隨著國際工程建設(shè)市場的形成和發(fā)展而產(chǎn)生的。早在二戰(zhàn)期間,在系統(tǒng)工程和運(yùn)籌學(xué)領(lǐng)域中就開始應(yīng)用風(fēng)險分析技術(shù),而把風(fēng)險分析技術(shù)用于建設(shè)工程項(xiàng)目管理是在上世紀(jì)五六十年代,伴隨著西方社會戰(zhàn)后重建,特別是西歐經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇,在歐洲興建了一大批大型宇航、水電、能源、交通項(xiàng)目,巨大的投資使項(xiàng)目管理者越來越重視成本管理,而復(fù)雜工程項(xiàng)目環(huán)境又使項(xiàng)目本身面臨很多的不確定性因素,如何定量地事先預(yù)計(jì)不確定性對工程項(xiàng)目成本的影響成為管理者的一大難題。為此,學(xué)者們先后開發(fā)、研究了各種項(xiàng)目風(fēng)險評估技術(shù),如早期的項(xiàng)目計(jì)劃評審技術(shù)以及后來的敏感性分析和模擬技術(shù)等。在最初的研究中,只是用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率的方法來描述、評價影響項(xiàng)目目標(biāo)的一維元素,如時間或成本變化的影響。隨著新的評價方法不斷產(chǎn)生,對工程風(fēng)險的分析也向綜合、全面、多維方向發(fā)展。經(jīng)過幾十年的理論研究和探討以及在實(shí)踐中的初步應(yīng)用,國際學(xué)術(shù)界已對工程項(xiàng)目風(fēng)險管理理論達(dá)成一致看法,認(rèn)為工程項(xiàng)目風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程,它涉及工程管理的各個方面,包括風(fēng)險的識別、分析、評價、控制和決策,其目的在于通過對項(xiàng)目不確定性的研究與控制,達(dá)到降低損失,控制成本的目的。

我國在20世紀(jì)七十年末八十年代初引進(jìn)了項(xiàng)目管理理論與方法。由于當(dāng)時項(xiàng)目管理處于起步階段,人們的風(fēng)險意識較差,風(fēng)險管理理論與方法未能及時引進(jìn),直到八十年代中期以來,風(fēng)險管理理論才逐漸被引入。作為建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險管理的重要方法,工程保險在我國起步較晚,上世紀(jì)八十年代初,在利用世界銀行貸款的建設(shè)項(xiàng)目中,建筑工程保險才被引入我國。九十年代以后,建筑工程保險得到了一定的發(fā)展。據(jù)調(diào)查,國家開發(fā)銀行80%以上的貸款項(xiàng)目都按要求投保了建筑工程險和財(cái)產(chǎn)險,如三峽工程、首都博物館工程、上海磁懸浮、國家大劇院、西氣東輸、杭州灣大橋等大型工程項(xiàng)目,其中三峽工程的承?？傤~已經(jīng)超過了150億元。但是,由于種種原因,建筑工程保險在我國并未普及。

二、BOT模式下的風(fēng)險管理綜述

BOT項(xiàng)目的風(fēng)險是指在BOT項(xiàng)目的特許、建設(shè)、經(jīng)營、移交四個階段里損失發(fā)生的不確定性,是一種潛在的危險因素。以項(xiàng)目發(fā)起人和項(xiàng)目公司對風(fēng)險能否控制為標(biāo)準(zhǔn),可將風(fēng)險劃分為系統(tǒng)外風(fēng)險和系統(tǒng)內(nèi)風(fēng)險。系統(tǒng)外風(fēng)險又稱不可控制風(fēng)險,一般是指與東道國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)的、超出發(fā)起人和項(xiàng)目公司控制范圍的風(fēng)險,其內(nèi)容包括:不可抗力風(fēng)險、國有化風(fēng)險、政府的越權(quán)干預(yù)風(fēng)險、公共政策及法律變化風(fēng)險、違約風(fēng)險、投標(biāo)不成功風(fēng)險、競爭不充分風(fēng)險、利率變化風(fēng)險、外匯匯率風(fēng)險、原材料來源和價格變動風(fēng)險、能源供應(yīng)和其他輔助設(shè)施不配套風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、貨幣自由兌換和匯出風(fēng)險、資產(chǎn)評估風(fēng)險、償還期限風(fēng)險等。因此,BOT項(xiàng)目可分為三種風(fēng)險:1、來自投標(biāo)人自身的風(fēng)險;2、來自招標(biāo)人的風(fēng)險;3、來自競爭對手的風(fēng)險。

BOT項(xiàng)目投標(biāo)方案的風(fēng)險來自多方面、多層次,并貫穿投標(biāo)全過程。根據(jù)對BOT項(xiàng)目投標(biāo)方案風(fēng)險影響因素的分析,大致可以分為系統(tǒng)內(nèi)部因素和系統(tǒng)外部因素兩類。系統(tǒng)內(nèi)部因素包括投標(biāo)人在標(biāo)書中所提及的有關(guān)技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)內(nèi)容,如項(xiàng)目報價、融資方案、技術(shù)方案、運(yùn)營移交方案等;系統(tǒng)外部因素包括招標(biāo)人的公平性、競爭對手的實(shí)力等。

三、代建制模式下的風(fēng)險管理綜述

政府投資項(xiàng)目的風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程、社會工程。政府投資項(xiàng)目的風(fēng)險管理主要包括兩部分內(nèi)容:風(fēng)險控制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在風(fēng)險發(fā)生后怎樣減少有關(guān)單位個人的損失,將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去,是一個重要的方面,但這只是一個標(biāo),而加強(qiáng)風(fēng)險的控制,將風(fēng)險發(fā)生的概率降低到最低,將風(fēng)險損失的嚴(yán)重度降低到最低才是本。對于代建制模式,主要是進(jìn)行行為主體的博弈分析。在風(fēng)險管理運(yùn)行模式中,代建單位、承包商、設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)商及保險公司、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)作為兩個不同的整體參與博弈。博弈的過程可分為如下兩種:

(一)共投體和共保體之間的博弈。共投體、共保體通過保險合同形成雙方博弈關(guān)系,其中風(fēng)險管理公司作為共保體的一部分參與工程保險。我們來分析共保體中的保險人和投保人之間的博弈關(guān)系:保險合同是附和合同,即由保險人提出合同的主要內(nèi)容,投保人要么接受,要么不接受,沒有商量的余地。這一點(diǎn)在模型中表現(xiàn)為博弈過程的動態(tài)性:保險人先決定保險費(fèi)率,投保人在簽訂保險合同時觀察到這一保險費(fèi)率,在給定的保險費(fèi)率下尋求自身效用的最大化,以確定其最優(yōu)投保額。由此我們可以認(rèn)定,保險人與投保人之間的博弈是一個完全信息動態(tài)博弈。

(二)共保體內(nèi)部的博弈。風(fēng)險管理公司作為共保體的一部分,其工作性質(zhì)區(qū)別于保險公司,這里我們通過共保體內(nèi)部的博弈關(guān)系,即風(fēng)險管理公司與保險公司的博弈,分析引入風(fēng)險管理公司對政府投資項(xiàng)目的風(fēng)險管理作用。假設(shè)風(fēng)險管理公司在風(fēng)險管理過程中提供優(yōu)、劣兩種服務(wù)水平;共保體在選擇直接進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)渠道外,對于委托風(fēng)險管理公司可采取選擇和放棄兩種策略。如果我們把風(fēng)險管理公司和共保體看作不同的主體,風(fēng)險管理公司幫助委托人完成一部分工作,這是一種合作關(guān)系;如果從委托人的角度出發(fā),他將其工作的一部分委托風(fēng)險管理公司來完成,這又是一種分工。

通過以上博弈過程的分析,可以發(fā)現(xiàn)博弈中的兩類博弈主體――共投體、共保體的行為很好地達(dá)到了均衡,并且較為穩(wěn)定的保持了這一均衡。這一均衡同樣也體現(xiàn)在共投體內(nèi)部的博弈中。因此,在政府投資項(xiàng)目風(fēng)險管理中應(yīng)引入工程保險,借助工程保險的風(fēng)險管理,可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):

1、將代建單位、承包商、設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)商形成一個整體,購買保險(通過對各家單位的實(shí)際情況確定投保份額),在轉(zhuǎn)移各自風(fēng)險的同時,提高了共投體內(nèi)部各方的自律性和合作性。

2、引入風(fēng)險管理公司,提供專業(yè)的政府投資項(xiàng)目安全、質(zhì)量的風(fēng)險控制,保證工程質(zhì)量安全,使共投體、共保體達(dá)到雙贏。

3、建立激勵機(jī)制及信號傳遞機(jī)制,減少道德風(fēng)險和逆向選擇行為,同時為各方合作的必要性提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、EPC模式下的風(fēng)險管理綜述

建設(shè)工程項(xiàng)目總承包風(fēng)險管理是建設(shè)工程項(xiàng)目管理的重要組成部分,但其不同于其他管理功能,其目的是保證建設(shè)工程項(xiàng)目總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn):

1、從項(xiàng)目的時間、質(zhì)量和成本目標(biāo)來看,風(fēng)險管理和項(xiàng)目管理的目標(biāo)是一致的,即通過風(fēng)險管理來降低項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和成本方面的風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)。

2、從項(xiàng)目范圍管理來看,項(xiàng)目范圍管理的主要內(nèi)容包括界定項(xiàng)目范圍和對項(xiàng)目范圍變動的控制。通過界定項(xiàng)目范圍,可以明確項(xiàng)目的范圍,將項(xiàng)目的任務(wù)細(xì)分為更具體、更便于管理的部分,避免遺漏而產(chǎn)生風(fēng)險。在項(xiàng)目進(jìn)行過程中,各種變更是不可避免的,變更會帶來某些新的不確定性,風(fēng)險管理可以通過對風(fēng)險的識別、分析來評價這些不確定性,從而向項(xiàng)目范圍管理提出任務(wù)。

3、從項(xiàng)目計(jì)劃的職能來看,風(fēng)險管理為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供了依據(jù)。項(xiàng)目計(jì)劃考慮的是未來,而未來必然存在著不確定因素。風(fēng)險管理的職能之一是減少項(xiàng)目整個過程中的不確定性,這有利于計(jì)劃的準(zhǔn)確執(zhí)行。

4、從項(xiàng)目溝通控制的職能來看,項(xiàng)目溝通控制主要對溝通體系進(jìn)行監(jiān)控,特別要注意經(jīng)常出現(xiàn)誤解和矛盾的職能和組織間的接口,這些可以為風(fēng)險管理提供信息。反過來,風(fēng)險管理中的信息又可以通過溝通體系傳輸給相應(yīng)的部門和人員。

5、從項(xiàng)目實(shí)施過程來看,不少風(fēng)險都是在項(xiàng)目實(shí)施過程中由潛在變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的。風(fēng)險管理就是在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上,擬定出具體應(yīng)對措施,以消除、緩和、轉(zhuǎn)移風(fēng)險,利用有利機(jī)會避免產(chǎn)生新的風(fēng)險。

EPC模式風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是調(diào)查研究,收集資料。只有認(rèn)真研究項(xiàng)目本身和環(huán)境以及兩者的關(guān)系,才能識別項(xiàng)目面臨的風(fēng)險。風(fēng)險分析作為實(shí)現(xiàn)管理的手段和方法集合,對風(fēng)險管理起著輔助決策作用,將圍繞風(fēng)險管理程序

和目標(biāo)開展工作。同樣,風(fēng)險管理離開了風(fēng)險分析技術(shù)和手段,也將失去其基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

風(fēng)險管理是建設(shè)工程項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,亦是一個值得長期研究的課題。隨著建設(shè)工程項(xiàng)目的大型化、復(fù)雜化及市場競爭的加劇,新情況、新問題不斷涌現(xiàn),豐富和發(fā)展風(fēng)險管理的理論、方法與技術(shù)手段也就成為項(xiàng)目管理領(lǐng)域研究者的永恒主題。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

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[7]李金林.房地產(chǎn)風(fēng)險投資組合模型.西北民族學(xué)院學(xué)報,2001.6.

篇8

 

憑借多年的審稿以及經(jīng)驗(yàn)，作者對緒論的處理方法，或者說主要寫法有提問式、觀點(diǎn)式、解釋概念等等，使得畢業(yè)論文呈現(xiàn)多姿多彩的風(fēng)貌，但無論哪一種，緒論的寫法，認(rèn)為應(yīng)符合以下要求：

首先，緒論必須點(diǎn)明主題。這樣方便讀者在短時間內(nèi)了解文章的基本內(nèi)容。其次，能夠增強(qiáng)讀者的印象。引人入勝的文字可以抓胡作者的眼球，激發(fā)讀者的閱讀興趣。最后，緒論使用的語言盡量簡潔，但又不會太過蒼白。整個篇幅不要太長，否則在緒論的結(jié)構(gòu)上不易把控。

在這里，提供緒論范例一則，具體如下：

對于傳統(tǒng)的高速公路工程建設(shè)而言，其風(fēng)險管理始終處于初級、粗放以及經(jīng)驗(yàn)型管理狀態(tài)，此時，高速公路工程建設(shè)事業(yè)單位的風(fēng)險管理程序不僅缺乏科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，而且風(fēng)險管理方法極其滯后，難以滿足高速公路工程建設(shè)事業(yè)單位風(fēng)險管理的需求；另外，高速公路工程建設(shè)工程管理者尚未充分認(rèn)識到項(xiàng)目風(fēng)險管理的重要性，以至于未能夠合理規(guī)劃項(xiàng)目風(fēng)險管理。同時，高速公路工程建設(shè)工程管理者風(fēng)險管理能力相對低下，使得高速公路工程建設(shè)工程項(xiàng)目管理長期處于對風(fēng)險的失控狀態(tài)，該形勢下，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題，高速公路工程建設(shè)事業(yè)單位將不能夠及時予以處理和解決，從而造成巨大風(fēng)險，給予高速公路工程建設(shè)事業(yè)單位帶來重大經(jīng)濟(jì)損失、人員傷亡、工期拖延等諸多負(fù)面影響,因此需要高速公路工程建設(shè)事業(yè)單位建立一套完善的風(fēng)險管理理論和方法，加大風(fēng)險管理執(zhí)行力度，并將風(fēng)險控制在最低水平。

篇9

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)管理 缺陷 創(chuàng)新

一、現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論中不完善的地方

從20世紀(jì)80年代開始，我國企業(yè)雖然經(jīng)過多次體制改革和機(jī)制轉(zhuǎn)換，我國財(cái)務(wù)管理理論也取得了很大成就，但這些成就仍然局限于為財(cái)務(wù)管理理論的全面創(chuàng)新作鋪墊的各自獨(dú)立的概念、范疇與命題的領(lǐng)域內(nèi)。從總體上看，至今仍然沒有從根本上改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理理論，因而它就不可避免存在這樣或那樣的一些問題。

1.現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論系統(tǒng)性有待加強(qiáng)

系統(tǒng)是一組依一定結(jié)構(gòu)存在的具有密切聯(lián)系的元素組合，它以整體方式與壞境相作用?？v觀全國比較權(quán)威的幾本財(cái)務(wù)管理專著中所論述的財(cái)務(wù)管理理論，均未把財(cái)務(wù)管理理論應(yīng)包括哪些元素予以明確交待，有的將財(cái)務(wù)管理理論范疇概括得過窄，以致使應(yīng)該屬于理論的內(nèi)容未能概括到理論之內(nèi)，有的則恰好相反。并且，現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論只是將各元素簡單的羅列出來，而對各元素之間存在的相互聯(lián)系、相互依存的嚴(yán)密邏輯關(guān)系沒有進(jìn)行深入地研究。因此，我們必須采用新的研究方法，即系統(tǒng)的、哲學(xué)的方法來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的創(chuàng)新。

2.現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論規(guī)范性欠缺

這主要表現(xiàn)為有關(guān)財(cái)務(wù)管理概念很不規(guī)范，不同版本的財(cái)務(wù)專著或教材對同一概念下的定義不刁舊同，有的出入還很大。例如，在一些研究中，單單關(guān)于什么是財(cái)務(wù)管理就有好幾種不是很相似的定義，比較這幾個“財(cái)務(wù)管理”的概念可知，不同國家的論著，對財(cái)務(wù)管理概念的表達(dá)方法不同，同一國家的論著，不同版本的表達(dá)方法也各異。概念的不定型、不統(tǒng)一，說明了財(cái)務(wù)管理的理論不成熟。概念的混亂會直接影響財(cái)務(wù)管理學(xué)科的順利發(fā)展，還會對實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生不利的影響。

3.現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系不夠完整

完整的財(cái)務(wù)管理理論應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理理論構(gòu)成元素以及它們之間的關(guān)系予以全面、完整地高度概括和總結(jié)。而現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理論著對諸多財(cái)務(wù)管理的基本概念沒有規(guī)范的解釋，對財(cái)務(wù)管理理論的元素很少提及，更不講元素之間的內(nèi)在聯(lián)系，不講財(cái)務(wù)管理假設(shè)，對財(cái)務(wù)管理職能、方法表述也五花八門。這說明現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理基本理論基礎(chǔ)薄弱，尚未形成一個完整的系統(tǒng)。同時，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中遇到一些新的問題，往往直接照搬西方國家相關(guān)理論，而國內(nèi)對此理論的研究往往停留在初級階段。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論創(chuàng)新的思路與創(chuàng)新點(diǎn)探討

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論創(chuàng)新的思路

我們不難看出：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)資金運(yùn)動全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動。在此基礎(chǔ)上，為了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能才有財(cái)務(wù)管理的主體對財(cái)務(wù)管理的客體進(jìn)行管理，從而形成了豐富的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，而在實(shí)施管理時必須具備一定的財(cái)務(wù)觀念、依據(jù)一定的原則、運(yùn)用一定的專門方法，并且形成一套完整的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體制。這些都是我們在企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論創(chuàng)新中遵循的思路。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新

(1)建議用資本代替資金

資本是進(jìn)行商品生產(chǎn)和流通而墊支的資金，它從貨幣資金墊支開始，經(jīng)過運(yùn)用、耗費(fèi)、收入、分配幾個階段又回到原墊支的貨幣資金形態(tài)，并在這一過程中帶來資金的增值。資本與資金的區(qū)別主要在于:其一，資本是能夠帶來增值的價值，增值是資本內(nèi)在的本質(zhì)要求；而資金只有在成為資本后刁‘有增值性。其二，資金作為社會再生產(chǎn)過程中財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的貨幣表現(xiàn)，其外延過于廣泛，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為財(cái)政資金、信用資金、保險資余、財(cái)務(wù)資金等，但財(cái)政資金、信用資金、保險資金是社會分配與消費(fèi)領(lǐng)域的資金，處于物質(zhì)生產(chǎn)和流通以外，所體現(xiàn)的資金運(yùn)動是收入與支出、存款與貸款等的矛盾，不是資本的投入與收益的矛盾:而財(cái)務(wù)資金是以生產(chǎn)和流通領(lǐng)域服務(wù)的資金，具體從資本的籌集和取得開始，經(jīng)過運(yùn)用、耗費(fèi)、收入、分配幾個階段又回到資本的運(yùn)動形態(tài)，在運(yùn)動中帶來增值，是資本的投入與收入的矛盾。

(2)將資金的概念進(jìn)一步擴(kuò)展

關(guān)于資金，有這樣一些定義:“資金是國民經(jīng)濟(jì)中物資價值的貨幣表現(xiàn)”；“資金是社會再生產(chǎn)過程中物資運(yùn)動的價值形式”等。這兩種表述雖略有不同，但以財(cái)產(chǎn)物資形態(tài)作為資金存在的物質(zhì)內(nèi)容這一點(diǎn)是相同的。隨著我國對知識產(chǎn)權(quán)的日益重視，知識、人才在經(jīng)濟(jì)生活中的重要性日益突出。在經(jīng)濟(jì)活動中，大量存在著以專利、專有技術(shù)、商譽(yù)、商業(yè)秘密、人力資本投資入股的現(xiàn)象，如果我們這時還把資金概念限于是財(cái)產(chǎn)物質(zhì)價值的貨幣表現(xiàn)，而資本作為財(cái)務(wù)管理客體，就不能包含上述內(nèi)容。這顯然是與客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)不符的，也是缺乏解釋力的。因此，這里認(rèn)為，資金的內(nèi)涵必須進(jìn)行拓展，我們把資金定義為“國民經(jīng)濟(jì)中人力資源、物力資源價值的貨幣表現(xiàn)”。這樣，在客觀經(jīng)濟(jì)生活中存在的以專利、專有技術(shù)、商譽(yù)、商業(yè)秘密、人力資本投資入股的現(xiàn)象都能迎刃而解?？陀^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化致使資金范疇擴(kuò)大，而資金概念理論上的突破又進(jìn)一步推動財(cái)務(wù)管理對象的擴(kuò)大。

(3)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新

①風(fēng)險管理成為重要的內(nèi)容

無論是籌資還是投資，都必須重視風(fēng)險管理。在融資方面，籌資渠道是日益增加，其品種將豐富多彩，特別是風(fēng)險投資基金將成為主要的籌資渠道。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)首先識別所面臨的各種風(fēng)險，再對各風(fēng)險因素進(jìn)行估計(jì)和評價。采用定性和定量分析方法，例如敏感分析法，盈虧平衡分析法，概率分析法等，確定不同風(fēng)險的存在，估計(jì)風(fēng)險的大小及今后發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)自身的承受能力，比較、分析、權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險取得較大收益，并采取一系列防范、保全、補(bǔ)償措施。

②加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理

知識正成為真正的資本和首要的財(cái)富，在即將到來的知識經(jīng)濟(jì)時代的經(jīng)濟(jì)活動中，知識作為一種生產(chǎn)投入的作用越來越重要。知識投入可以部分代替物質(zhì)投入，從而達(dá)到節(jié)約物質(zhì)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。這種現(xiàn)象表明，無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占比重以及所起的作用己不容忽視，它將日益成為決定企業(yè)未來收益及市場價值的主要資產(chǎn)。這就要求企業(yè)必須調(diào)整舊的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立切實(shí)反映無形資產(chǎn)投入狀況及其結(jié)果的指標(biāo)體系。

③日常管理進(jìn)一步強(qiáng)化

由于企業(yè)將面臨激烈的國內(nèi)外競爭，企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能否正常運(yùn)行，直接受到企業(yè)日常營運(yùn)資金是否周轉(zhuǎn)順暢的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)高度重視現(xiàn)金流量管理，加強(qiáng)日常資金管理，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快，保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、原料物資合理庫存、設(shè)備購置與管理等方面做進(jìn)一步細(xì)致入微的工作，協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關(guān)系，保證銷售收入及時收取，保證企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)高效使用，從而保證企業(yè)在國際競爭中得以生存和發(fā)展。

(4)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念的創(chuàng)新

任何物質(zhì)生產(chǎn)和生活內(nèi)容及其方式的進(jìn)步，總是伴隨著人的思想和觀念的進(jìn)步。由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用，信息高速公路建設(shè)，以及衛(wèi)星通訊等技術(shù)創(chuàng)新，己改變了傳統(tǒng)的時間和空間觀念，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境不再局限于一個地方，而是全世界。這使得企業(yè)和環(huán)境的關(guān)系更為密切，也使得財(cái)務(wù)管理更受環(huán)境影響。因此客觀上要求財(cái)務(wù)管理觀念必須進(jìn)行全面創(chuàng)新。

(5)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加強(qiáng)，金融市場的變化，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動自身出現(xiàn)了一些新特點(diǎn)、新要求，如財(cái)務(wù)管理的對象更加寬泛、復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容更加豐富，快速變化的市場要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員能迅速做出適應(yīng)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法也會不斷豐富和發(fā)展。

①財(cái)務(wù)管理中將更多地加入量化方法

隨著運(yùn)籌學(xué)、數(shù)學(xué)等為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)工具支持的學(xué)科的發(fā)展，從而為企業(yè)理財(cái)建立更加科學(xué)、合理的量化財(cái)務(wù)模型提供了支持，如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。特別是當(dāng)跨國資本經(jīng)營目標(biāo)確定后，財(cái)務(wù)管理就要運(yùn)用價值管理的方法，將經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解、量化，做出實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃，為企業(yè)進(jìn)行跨國投資與融資，優(yōu)化跨國資本存量和流量，防范與控制外匯風(fēng)險提供有用的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。此外，旨在防范風(fēng)險、提高效率的財(cái)務(wù)控制方法和包含人力資本、知識資本的指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視，以滿足新的環(huán)境對于財(cái)務(wù)管理的要求。

②加大推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須克服過去在管理工作中存在的消極依賴心理，要根據(jù)多變的市場狀況，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算表來規(guī)范和矯正企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，把企業(yè)內(nèi)部各部門，生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有機(jī)聯(lián)系起來，其目的是以預(yù)算求平衡，以平衡求發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為更科學(xué)、更合理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張傳武:我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策[J].經(jīng)濟(jì)視角,2006(6)

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【關(guān)鍵詞】 高校發(fā)展； 財(cái)務(wù)風(fēng)險； ERM方法； 盟動整合

一、當(dāng)前高校發(fā)展與財(cái)務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀概述

近30年來，我國高校利用負(fù)債籌資進(jìn)行基本建設(shè)，在較短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)高等教育快速發(fā)展，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國大學(xué)從10年前的1 000所左右發(fā)展到2010年的2 723所，在校人數(shù)從1998年擴(kuò)招前的108萬人發(fā)展到2010年的3 105萬人，毛入學(xué)率從1998年的9.8%提高到2010年的24.2% 。與此同時，“負(fù)債經(jīng)營”已成為我國現(xiàn)階段高等教育發(fā)展的一個基本特征。業(yè)內(nèi)人士稱，全國高校貸款總額從2007年的2 000億元上升到2010年的2 500億元以上。一些高校舉債達(dá)30多億元，個別高校的資產(chǎn)負(fù)債率已達(dá)到60%~70%，甚至有的高校已資不抵債。迅猛發(fā)展和豪華校園以及“貸款辦學(xué)”背后隱藏著高校巨額債務(wù)，高校財(cái)務(wù)管理面臨著諸如融資、投資、信貸、信用、現(xiàn)金流、內(nèi)控等諸多風(fēng)險，一些高校財(cái)務(wù)風(fēng)險已轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)。據(jù)一些專家分析，在今后相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，如果高校的投融資渠道不能發(fā)生重大變化，銀行貸款仍將是我國高校發(fā)展建設(shè)的重要經(jīng)費(fèi)來源。這意味著高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理既迫切又艱巨，迫使我們從創(chuàng)新和縱深高度對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行多維思考與實(shí)踐探索，明確新思路，尋求新路徑，研究新舉措。

二、ERM及其國內(nèi)外應(yīng)用概述

ERM（Enterprise Risk Management，企業(yè)風(fēng)險管理）泛指一個實(shí)體的董事會、管理層和其他員工實(shí)施、適用于戰(zhàn)略制訂和整個組織范圍的程序，該程序用于識別可能影響該實(shí)體的事件，管理風(fēng)險使之處于其偏好范圍之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。ERM實(shí)際上是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析、評價，并適時采取有效方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安全保障的一種科學(xué)管理方法。ERM是20世紀(jì)90年代以來迅速興起的一種新的風(fēng)險管理模式，由美國5個職業(yè)會計(jì)團(tuán)體經(jīng)過4年多潛心研究的科研成果。

ERM在美國被廣泛運(yùn)用，在世界許多國家被視為風(fēng)險管理標(biāo)桿，加拿大控制標(biāo)準(zhǔn)委員會內(nèi)部控制框架、英國Cadbury報告、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會SAC控制框架、信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會、信息與相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)等都以ERM作為參照模板。

在我國，中國人民銀行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（2002）、證監(jiān)會的證券公司內(nèi)部控制指引（2003）、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則――內(nèi)部控制（2003）等與ERM融會貫通。2006年6月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求由履行出資人職責(zé)的國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，建設(shè)銀行、工商銀行、中國銀行、交通銀行及渤海銀行等也前后啟動了ERM項(xiàng)目。此外，ERM被廣泛應(yīng)用于大中型企業(yè)（集團(tuán)）。

1999年全國高校擴(kuò)招政策，以及教育主管部門建立的五年一輪的高等學(xué)校教學(xué)評估制度，客觀上促使我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大。為適應(yīng)發(fā)展之需，基建項(xiàng)目大干快上，項(xiàng)目投資越來越多，資金缺口越來越大，貸款額度越來越高，債務(wù)包袱越來越重，財(cái)務(wù)風(fēng)險越來越高，從而使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)和教育高層管理者及財(cái)務(wù)人員面臨的重大而迫切的實(shí)際問題。據(jù)研究分析，高校較多運(yùn)用傳統(tǒng)模式實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，把現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)方法ERM應(yīng)用于研究解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理理論體系和實(shí)踐機(jī)制的成果較少。

三、基于ERM的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的基本路徑

企業(yè)界和學(xué)術(shù)界對ERM的作用與界定一直存在分歧，對ERM與傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式之間的認(rèn)識也分歧很大。但筆者跟蹤研究分析認(rèn)為，ERM在揚(yáng)棄傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式的基礎(chǔ)上不但對企業(yè)而且對高校風(fēng)險管理理念和實(shí)踐是一次重大突破與轉(zhuǎn)型，將對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響：一方面豐富和發(fā)展高校財(cái)務(wù)管理體系；另一方面為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理提供新思路和新方法。作為現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)方法ERM，企圖有效應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，就必須另辟蹊徑，有異于傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式。

（一）科學(xué)構(gòu)建ERM的基本框架

在COSO目標(biāo)、層次和要素的基礎(chǔ)上，高校采用ERM方法，科學(xué)構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理ERM的基本框架。

1.明確目標(biāo)

一是合規(guī)目標(biāo)，即滿足利益相關(guān)者和國家有關(guān)法律法規(guī)的要求；二是報告目標(biāo)，即及時向高校管理頂層或利益相關(guān)者披露風(fēng)險報告，以供高校領(lǐng)導(dǎo)班子決策參考，或滿足利益相關(guān)者的知情權(quán)和參與權(quán)的要求；三是運(yùn)行（企業(yè)稱營運(yùn)）目標(biāo)，即運(yùn)用ERM方法提高高等教育資源配置與運(yùn)用的效率和效果，提高資金使用率和財(cái)務(wù)安全度；四是戰(zhàn)略目標(biāo)，即ERM方法目標(biāo)與高校發(fā)展戰(zhàn)略融會貫通，為高校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持與財(cái)力保障。

2.整合要素

基于COSO框架下的ERM構(gòu)成要素是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險響應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，這八要素緊密聯(lián)系，處于互動循環(huán)中。要發(fā)揮COSO框架下ERM的先進(jìn)技術(shù)效應(yīng)，就必須整合各要素的功能，保證ERM系統(tǒng)處于良性運(yùn)行狀態(tài)。

3.層次推進(jìn)

在高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、所附屬二層機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單位和部門，通過簽訂和執(zhí)行風(fēng)險管理目標(biāo)責(zé)任制，層層推進(jìn)，促進(jìn)高校整體正常有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對預(yù)期風(fēng)險的全面有效監(jiān)控，對潛在風(fēng)險的及時掌控與化解。

（二）樹立創(chuàng)新的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理理念

根據(jù)高校辦學(xué)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險管理人員尤其是頂層管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，以及國家對高等教育政策及環(huán)境影響，創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理理念。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)定不僅僅是被動地降低顯性風(fēng)險與損失，而且要從高校整體視角高度關(guān)注和積極應(yīng)對各種各樣的隱性風(fēng)險及其相互之間的聯(lián)系與轉(zhuǎn)化關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理最優(yōu)化和財(cái)務(wù)管理績效化。

（三）完善高校治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化風(fēng)險管理環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括組織的風(fēng)險管理理念、偏好、道德觀和營運(yùn)環(huán)境，是塑造組織ERM的重要因素，也受ERM運(yùn)行實(shí)施的影響。高校風(fēng)險管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境作支撐，而良好的內(nèi)部環(huán)境則源于完善的高校治理結(jié)構(gòu)。建立黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、行政管理和學(xué)術(shù)管理互動協(xié)調(diào)、各司其職“教授治?！焙汀懊裰鞴芾怼钡默F(xiàn)代大學(xué)制度，創(chuàng)立大學(xué)理事會，改造董事會，強(qiáng)化監(jiān)理會，在高校內(nèi)部構(gòu)筑決策、執(zhí)行、監(jiān)督和評價彼此分離又相互制衡的治理機(jī)制，對決策者權(quán)利進(jìn)行有效的監(jiān)督與評價，充分發(fā)揮理事會、董事會和監(jiān)理會制定有關(guān)整體建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、審核批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和投資項(xiàng)目的功能作用以及對學(xué)校運(yùn)行情況監(jiān)督，減少或杜絕高校盲目發(fā)展和巨額融資，從而降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險。完善的高校治理結(jié)構(gòu)有利于高校風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估和控制活動的有效執(zhí)行，最終有利于實(shí)施高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。

（四）創(chuàng)新風(fēng)險管理手段

ERM下，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)偏重于風(fēng)險識別和評價以及簡單的限額管理手段，而是通過開發(fā)風(fēng)險管理組合，充分利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和P-S（多指標(biāo)綜合評價法）、AHP（層次分析法）、模糊綜合評價法和XBRL（網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報告）等現(xiàn)代先進(jìn)方法與技術(shù)，借助規(guī)劃管理、戰(zhàn)略管理、項(xiàng)目管理、投融資管理以及預(yù)算管理、政府集中采購、國庫集中支付等財(cái)政管理工具，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)施多元化風(fēng)險管理模式，以改善和強(qiáng)化高校自身風(fēng)險管理。比如，通過項(xiàng)目預(yù)算管理，以績效預(yù)算為目標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目融資控制，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算確定的支出項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、額度以及時間組織項(xiàng)目資金，以維護(hù)項(xiàng)目預(yù)算的約束性、嚴(yán)肅性和有效性，杜絕高校盲目發(fā)展和巨額債務(wù)的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）實(shí)施盟動整合風(fēng)險管理

高等教育擴(kuò)招既給高校帶來迅猛發(fā)展的良好機(jī)遇，同時，也帶來了投融資、規(guī)劃戰(zhàn)略、管理等風(fēng)險的多樣化和復(fù)雜性，對風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險響應(yīng)、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這就要求高校頂層決策者站在全局的角度高瞻遠(yuǎn)矚，對高校內(nèi)部各個層次的教學(xué)科研管理的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行通盤分析研究與全過程風(fēng)險管理監(jiān)控，創(chuàng)建風(fēng)險管理集中化系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫和信息共享系統(tǒng)，設(shè)立風(fēng)險管理動態(tài)跟蹤監(jiān)控系統(tǒng)，建立基于“成本―效益分析”的風(fēng)險管理績效評價機(jī)制，實(shí)施動態(tài)聯(lián)盟全面風(fēng)險管理模式，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理最優(yōu)化目的。

（六）營造良好的風(fēng)險管理文化

文化其實(shí)是一種約束，約束人們不要做不該做的事，久而久之就形成了文明，而文明就是一種強(qiáng)大的文化力量。企業(yè)（高校）文化不但使企業(yè)（高校）組織具備不斷改進(jìn)的能力，而且使員工個人職業(yè)生涯全面發(fā)展與企業(yè)（高校）整體目標(biāo)融合，得到可持續(xù)發(fā)展的動力，對企業(yè)（高校）成功至關(guān)重要。同樣，良好的風(fēng)險管理文化對于高校風(fēng)險管理成功不可或缺。正如美國波士頓聯(lián)邦儲備銀行CEO兼總裁迷內(nèi)漢姆所說的“董事會和高管層創(chuàng)造的公司（風(fēng)險）文化是最有效的風(fēng)險管理工具”。在積極創(chuàng)建風(fēng)險管理文化的同時，還要堅(jiān)持不懈地對教職工進(jìn)行思想教育，讓他們明白為什么這樣做，而且讓他們自覺地意識到風(fēng)險管理是學(xué)校日常運(yùn)行的一個中心部分，讓他們以各種各樣方式的參與到ERM項(xiàng)目過程中，才能建立真正高效的ERM。

四、結(jié)語

現(xiàn)代科學(xué)管理方法ERM與傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式具有質(zhì)的差異，它是對傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式的揚(yáng)棄，是企業(yè)風(fēng)險管理理念和實(shí)踐的一次重大轉(zhuǎn)型。目前，ERM在提升企業(yè)風(fēng)險管理能力方面的作用已得到普遍的認(rèn)同。但是，ERM在改善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理并最終化解財(cái)務(wù)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策方面仍然面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)，需要社會各界專家學(xué)者不斷探索和深入研究。面對高等教育投資日益多元化和高校巨額債務(wù)背后隱藏著巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險的社會熱點(diǎn)問題，社會各界對高校監(jiān)管要求和對高校債務(wù)風(fēng)險管理信息披露的要求尤其是要求高校財(cái)務(wù)信息公開制度，迫使高校必須強(qiáng)化和改善財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。運(yùn)用ERM研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是高校財(cái)務(wù)管理理論和會計(jì)實(shí)踐的一次大膽嘗試與創(chuàng)新，有待專家學(xué)者進(jìn)一步探索與研究。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 教育部.2010年全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報［N］.中國教育新聞網(wǎng)―中國教育報，2011-07-06.