犯罪經(jīng)濟(jì)學(xué)原理范文

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篇1

對于死刑的存廢問題，自十八世紀(jì)由貝卡利亞提出以來，已經(jīng)持續(xù)進(jìn)行了幾百年的爭論。在這些論戰(zhàn)里，不同領(lǐng)域的學(xué)者們各抒己見，除了從刑法本身的理論闡釋自己的觀點(diǎn)，也嘗試著從不同的學(xué)科、不同的領(lǐng)域進(jìn)行分析。現(xiàn)在對于死刑存廢問題的爭論，也早已不在僅僅限于刑法甚至法律的領(lǐng)域。對此問題進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會學(xué)、宗教學(xué)、哲學(xué)分析的文章比比皆是。而本文也是嘗試著從經(jīng)濟(jì)學(xué)的領(lǐng)域?qū)λ佬痰拇鎻U問題進(jìn)行分析，以期得出一個(gè)較為合理，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的答案。

一、死刑經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的基礎(chǔ)

在當(dāng)代社會的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)成為一個(gè)十分重要的學(xué)科，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的應(yīng)用也早已涉及到生活的方方面面。雖然現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論浩如煙海，但萬變不離其宗，人們在考慮經(jīng)濟(jì)學(xué)的問題時(shí)，總是設(shè)法使自己的利益最大化①，所以以此為基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論總是歸根于成本――收益的分析，即分析投資的成本和可以期望獲得的收入而如何使在投入最小的情況下獲得收益最大化。

本文在進(jìn)行死刑的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析時(shí)，以以下兩個(gè)理想化的假設(shè)為前提：一是以追求利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為國家司法機(jī)關(guān)懲治犯罪的行為和犯罪人的犯罪行為都屬于理性人②理性之行為，犯罪和處罰的動(dòng)因都是利益，司法機(jī)關(guān)和犯罪人都在追求自己的最大利益;二是犯罪人的犯罪活動(dòng)總是會被發(fā)現(xiàn)并受到相應(yīng)的懲處，也就是說犯罪人所犯罪行越重，其所受到的處罰也就應(yīng)當(dāng)越重。以此為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用成本――收益理論和刑法的威懾理論分析死刑的存廢，以得出保留或是廢除死刑究竟哪一選擇更符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的結(jié)論。

二、死刑的適用范圍――以犯罪的成本收益為視角

（一）犯罪的成本收益分析

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)教授加里?貝克爾認(rèn)為除個(gè)別心理變態(tài)者以外，如果將犯罪人看做一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律的理性人，那么他在實(shí)施犯罪時(shí)就會考慮犯罪的成本和收益率硎凳┚霾擼決定是否實(shí)施犯罪行為。根據(jù)其犯罪經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，犯罪人在實(shí)施犯罪時(shí)也會做如同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中“經(jīng)濟(jì)人”同樣的思考，犯罪人也具有穩(wěn)定偏好③和追求效益最大化的特點(diǎn)，一個(gè)理性的犯罪人在實(shí)施犯罪時(shí)只有在犯罪收益大于犯罪成本時(shí)才會實(shí)施犯罪。

這里的犯罪成本即犯罪的個(gè)人成本，是指犯罪人實(shí)施犯罪的全部成本，這其中包括了物質(zhì)成本、精神成本、機(jī)會成本、自由甚至生命成本等。物質(zhì)成本是指犯罪人實(shí)施犯罪所需要的全部物質(zhì)性投入。精神成本則是指犯罪人實(shí)施犯罪活動(dòng)以前的緊張感、負(fù)罪感等以及實(shí)施犯罪以后產(chǎn)生的恐懼感、負(fù)罪感、焦慮感等類似的精神壓力。機(jī)會成本④是指犯罪人因?qū)嵤┓缸锘顒?dòng)而放棄的其他一切社會活動(dòng)的可能最大收益總和。一般情況下，犯罪人的收入情況、工作情況、社會地位等決定了其實(shí)施犯罪活動(dòng)的機(jī)會成本。一個(gè)人的收入越高，工作越穩(wěn)定，社會地位越高，那么他實(shí)施犯罪活動(dòng)的機(jī)會成本就越高，反之其機(jī)會成本就越低。

犯罪的收益是指犯罪人的個(gè)人收益，包括犯罪的物質(zhì)性收益和非物質(zhì)性收益。對于財(cái)產(chǎn)型犯罪，其犯罪收益的計(jì)算相對簡單和確定;而針對人身性質(zhì)的犯罪和復(fù)合性質(zhì)的犯罪，其犯罪收益則相對難以統(tǒng)計(jì)，因?yàn)閷θ松砗途竦膫﹄y以量化。但是至少可以肯定的一點(diǎn)是，理性的犯罪人總是可以從犯罪活動(dòng)里得到心理和精神的滿足，也就是可以獲得犯罪的非物質(zhì)性收益。所以任何一個(gè)理性犯罪人在實(shí)施犯罪活動(dòng)前總會對預(yù)期的犯罪的收益和可能投入的犯罪成本進(jìn)行比較，只有犯罪活動(dòng)的收益大于成本時(shí)，理性犯罪人才會選擇實(shí)施犯罪活動(dòng);而如果犯罪的收益低于成本，理性犯罪人一般就會選擇放棄這一犯罪行為。此外，理性犯罪人還會對不同犯罪活動(dòng)的成本收益比也就是犯罪的利潤⑤進(jìn)行比較，從中選擇實(shí)施犯罪利潤最大的犯罪活動(dòng)。

（二）死刑的成本收益分析

死刑的目的是剝奪犯罪人的生命，所以對于實(shí)施可能被判處死刑的犯罪的犯罪人來說，其犯罪成本是固定的，就是犯罪人自己的生命。由于生命的價(jià)值的唯一性，所以對于判處死刑的犯罪來說，其犯罪成本是一個(gè)固定值。當(dāng)一個(gè)理性犯罪人在分析死刑的犯罪成本――生命和犯罪的收益時(shí)，犯罪人通常的選擇是自己的生命而放棄實(shí)施犯罪活動(dòng)。即對于應(yīng)被判處死刑的犯罪來說，其犯罪成本曲線已經(jīng)增加到了最大值，不可能在向上增長了。所以對那些極其嚴(yán)重的犯罪行為，仍要對其處以死刑。但問題在于，是否是死刑涵蓋的罪名越多越好呢？從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度進(jìn)行分析得到的答案是否定的。因?yàn)橛捎谒佬讨猩呀?jīng)是最大的犯罪成本了，所以死刑的邊際成本⑥為零。所以當(dāng)犯罪的成本固定為生命時(shí)，犯罪人顯然會實(shí)施犯罪收益最大的犯罪活動(dòng)，而犯罪收益越大的犯罪活動(dòng)往往犯罪的危害性也就越嚴(yán)重，所以如果無限擴(kuò)大死刑的適用，不利于抑制犯罪活動(dòng)的發(fā)生。例如如果搶劫罪和殺人罪的法定刑都是死刑時(shí)，犯罪人為了減少犯罪行為被發(fā)現(xiàn)的概率，顯然在實(shí)施搶劫行為時(shí)會殺害被害人以減少犯罪行為被發(fā)生的概率。但是如果搶劫罪的法定刑低于殺人罪時(shí)，犯罪人在搶劫時(shí)就會考慮殺人的犯罪成本從而減少犯罪人殺害被害人的概率。所以死刑不應(yīng)該被無限度的適用，以防止嚴(yán)重犯罪的發(fā)生。

綜合以上對死刑犯罪的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析分析可以得出的結(jié)論是：首先不能廢除死刑的適用，因?yàn)檫m用死刑可以有效地防止嚴(yán)重犯罪的發(fā)生;其次雖然可以在刑事司法活動(dòng)里適用死刑，但應(yīng)嚴(yán)格限制死刑的適用，以防止犯罪人選擇實(shí)施更加嚴(yán)重的犯罪行為。所以以經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論分析死刑的適用，基本立場就是嚴(yán)格限制適用死刑。

三、死刑與其他刑法的經(jīng)濟(jì)學(xué)比較――兼從刑罰的威懾效應(yīng)分析

（一）威懾作用與司法成本的分析

以理性犯罪人的理論為基礎(chǔ)，犯罪的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析發(fā)展了刑罰的威懾理論。理性犯罪決策是建立在犯罪預(yù)期收益大于預(yù)期成本基礎(chǔ)上的，而刑罰的威懾作用就體現(xiàn)在通過實(shí)施犯罪行為的犯罪人實(shí)施一定的刑罰，提高犯罪人的預(yù)期犯罪成本，使之大于其預(yù)期犯罪收益，從而達(dá)到預(yù)防犯罪的作用。⑦所以從刑法的經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，刑罰是存在經(jīng)濟(jì)學(xué)意義的。所以刑罰威懾效應(yīng)的最優(yōu)化應(yīng)該是指對于犯罪人而言，預(yù)期刑罰成本最大化;對國家而言，為刑罰適用所支付的社會成本最小化。為達(dá)到刑罰威懾作用最大化的目的，主要有以下兩個(gè)方面：首先，要提高預(yù)期的刑罰成本。而這主要包括刑罰的嚴(yán)厲程度、犯罪的定罪率兩方面的內(nèi)容。刑罰的嚴(yán)厲程度是指犯罪人在犯罪后受刑罰處罰的具體形式以及此種刑罰處罰的嚴(yán)厲程度，而這對犯罪人來說具有最直接的威懾作用;犯罪的定罪率即犯罪被發(fā)現(xiàn)的概率和被定罪的概率，這也在一定程度上起到了威懾犯罪人的作用，越高的定罪率就越可以提高刑罰的威懾力。其次，在提高預(yù)期犯罪成本和定罪率時(shí)也不得不考慮國家的司法成本問題，要想實(shí)現(xiàn)犯罪成本和定罪率的提高顯然有賴于國家司法成本的大力投入，但過高的司法成本同樣不符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，國家總是希望努力控制司法成本的。此時(shí)，就要在這兩者之間尋求平衡點(diǎn)，找到預(yù)期犯罪成本和定罪率與國家司法成本間的最佳組合。

（二）對我國不同刑罰方法的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

我國現(xiàn)行刑法中所規(guī)定的刑罰處罰方法有資格刑、自由刑、財(cái)產(chǎn)刑和死刑四種。對于資格刑來說，由于其一般都在實(shí)踐里附加于其他刑罰方法適用，且資格刑很難完全替代其他的刑罰方法適用所以在此就不將其單獨(dú)進(jìn)行比較，讓資格刑附屬于其他刑罰方法適用筆者認(rèn)為是當(dāng)下的最佳選擇。所以除資格刑以外，為實(shí)現(xiàn)刑罰的威懾效用和司法成本的最優(yōu)組合就要在自由刑、財(cái)產(chǎn)刑和死刑中找出一種最佳組合。

自由刑是一種以剝奪人的基本權(quán)利之一的自由為主要內(nèi)容的刑罰，受刑者一般都要在一定的設(shè)施內(nèi)被拘禁。對于自由刑來說，其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都相對明顯：自由刑的優(yōu)點(diǎn)首先就是其對犯罪人施加懲罰的巨大痛苦性，著名匈牙利詩人裴多菲的就有詩曰“生命誠可貴，愛情價(jià)更高。若為自由故，兩者皆可拋?！笨梢?，在很多人的心目中看來，自由的價(jià)值甚至是高于生命的，據(jù)此自由刑的痛苦性也可見一斑，所以自由刑的威懾作用也是十分巨大的。此外，監(jiān)禁刑會給犯罪人帶來一定的負(fù)面評價(jià)和恥辱感，從而降低犯罪人的名譽(yù)和社會評價(jià)，這也是犯罪人不得不考慮的犯罪成本之一。自由刑的優(yōu)點(diǎn)還有其在監(jiān)禁期間對于犯罪人的改造作用。在被監(jiān)禁期間，監(jiān)獄等監(jiān)管機(jī)構(gòu)肯定會對犯罪人進(jìn)行教育，促其改造，從而降低犯罪人重新進(jìn)入社會后再犯的可能性。但是自由刑也有很明顯的缺陷性。自由刑具有高昂的社會成本，在國外，對犯罪人的自由刑無法創(chuàng)造任何社會收益，即使在中國存在著強(qiáng)制在押犯罪人勞動(dòng)的制度，但是這種粗糙的體力勞動(dòng)所創(chuàng)造的社會價(jià)值也十分的有限。但是國家在自由刑里的投入?yún)s是十分巨大的，自由刑的社會成本就包括了建筑、維修、管理監(jiān)獄的直接成本。除此之外，監(jiān)禁刑的成本還包括被監(jiān)禁人所損失生產(chǎn)力的機(jī)會成本。犯罪的直接成本中的一部分可以通過犯罪人不在監(jiān)獄時(shí)引起的生活費(fèi)用之外的節(jié)省得以彌補(bǔ)，但自由刑的監(jiān)禁成本中被監(jiān)禁的個(gè)人在監(jiān)獄期間無法進(jìn)行合法生產(chǎn)活動(dòng)的損失、監(jiān)禁期間對犯罪人產(chǎn)生的負(fù)面影響和他在出獄后合法生產(chǎn)活動(dòng)生產(chǎn)率的減弱等部分是無法彌補(bǔ)的。

財(cái)產(chǎn)刑是以剝奪犯罪分子的財(cái)產(chǎn)為懲罰內(nèi)容的刑種，主要有沒收財(cái)產(chǎn)和罰金兩種。相對于上面列舉的自由刑的缺陷來說，財(cái)產(chǎn)刑具有明顯的優(yōu)勢：首先，財(cái)產(chǎn)刑可以看做一種財(cái)富的轉(zhuǎn)移，是國家對犯罪人部分財(cái)產(chǎn)的一種再分配，可以很好的實(shí)現(xiàn)公平與正義。其次，財(cái)產(chǎn)刑不需要如自由刑一般巨大的獄政投入，國家實(shí)施財(cái)產(chǎn)刑的司法成本非常低，但是此種刑罰方法的收益卻相對較高。而且，與自由刑相比，財(cái)產(chǎn)刑可以使懲罰更為精確，尤其對于金錢性犯罪，只要是罰金等于犯罪的損失，就可以獲得一個(gè)有效率和相當(dāng)公正的結(jié)果。所以對于國家而言，其執(zhí)法部門總是會傾向于實(shí)施財(cái)產(chǎn)刑的。但是，財(cái)產(chǎn)刑的缺點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)刑要受到犯罪人支付能力的約束，在犯罪人無力支付相應(yīng)被處罰財(cái)產(chǎn)的情況下，法院會對犯罪人改判監(jiān)禁，這一般都會被被認(rèn)為是法律歧視窮人的一種表現(xiàn)。此外，對于窮人和富人是否要科處一樣的財(cái)產(chǎn)刑？如何規(guī)定財(cái)產(chǎn)刑的科處標(biāo)準(zhǔn)？這都在實(shí)踐中限制著財(cái)產(chǎn)刑作用的實(shí)現(xiàn)。

死刑是剝奪犯罪人生命的刑罰，它和監(jiān)禁一樣，都不能給國家?guī)硎找?。而且，一般對犯罪人來說，死刑的預(yù)期懲罰成本要高于自由刑，根據(jù)美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家加里?貝克爾教授的理性犯罪決策理論，提高犯罪的預(yù)期懲罰成本可以有效抑制犯罪。因此，死刑的威懾力應(yīng)優(yōu)于自由刑。但在實(shí)證研究當(dāng)中，死刑的威懾效應(yīng)卻一直備受爭議。有學(xué)者對美國1935年至1969年間兇殺率和執(zhí)行死刑之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，得出了明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系：即執(zhí)行死刑的概率越高，兇殺率越低，該學(xué)者估計(jì)每處決1名謀殺犯可以挽救8名無辜者的生命，也就是說死刑的收益率比是1：8。但卻有學(xué)者通過研究對死刑的威懾效應(yīng)提出質(zhì)疑。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上的缺陷，研究方法上的不當(dāng)?shù)仁菍W(xué)者們質(zhì)疑上述肯定死刑威懾效應(yīng)的研究結(jié)論的利器。美國一些學(xué)者在進(jìn)行死刑的威懾效應(yīng)研究時(shí)，通過對有死刑和無死刑的毗鄰各州的殺人率，同一個(gè)州在死刑被廢除和恢復(fù)期間的殺人率、已頒布和實(shí)施有關(guān)死刑的刑法的城市的殺人率這三個(gè)要素進(jìn)行比較，得出的結(jié)論是死刑對殺人罪并沒有明顯的威懾作用。另外，死刑的執(zhí)行目的是結(jié)束犯罪人的生命，雖然不需要如監(jiān)禁因獄政設(shè)施和獄政管理而要支付的高額的社會成本，但死刑仍具有其他方面的高昂成本，犯罪人在此后漫長生命中所可能創(chuàng)造的社會價(jià)值就是死刑的機(jī)會成本。雖然我國的死刑執(zhí)行成本并沒有達(dá)到美國的動(dòng)輒千萬美元的程度，但是死刑執(zhí)行費(fèi)用依然存在，且隨著對死刑犯人人權(quán)的重視，這一成本必然不斷提高。此外，根據(jù)我國的現(xiàn)行監(jiān)獄制度，針對某些知識文化水平較低的犯罪人，在被監(jiān)禁期間需要其強(qiáng)制勞動(dòng)，并且國家會將這些犯罪人強(qiáng)制勞動(dòng)的勞動(dòng)產(chǎn)品銷售獲利。對于那些知識文化水平較高、或者具備相應(yīng)專業(yè)技能的犯罪人，則可根據(jù)自己所具有的專業(yè)知識為國家提供相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等，這無疑可以創(chuàng)造更大的社會價(jià)值。

綜合以上對自由刑、財(cái)產(chǎn)刑和死刑的分析可知：自由刑和財(cái)產(chǎn)刑都具有其各自的優(yōu)劣性。在探索死刑的替代方案上，自由刑和財(cái)產(chǎn)刑的組合從經(jīng)濟(jì)學(xué)上可以說更加優(yōu)于死刑。所以僅從經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行考慮，通過以自由刑和財(cái)產(chǎn)刑結(jié)合的方法來替代死刑是最佳方案。

結(jié)語

由于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的發(fā)展革新，其應(yīng)用方面也越加廣泛，對于死刑的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析也越來越多并更加全面。本文僅僅是利用最基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理即成本收益分析并結(jié)合刑法理論中原有的威懾效用對死刑效益的大小和死刑與其他刑罰的優(yōu)劣性進(jìn)行對比和分析，討論了死刑的是否具有社會效用，其社會效用的大小;死刑是否被替代，用什么方法替代的問題。對這些問題的初步結(jié)論是死刑具有一定的社會效用和威懾作用，但死刑相對于自由刑和財(cái)產(chǎn)刑并沒有明顯的優(yōu)勢，如果要廢除死刑，那么由自由刑和財(cái)產(chǎn)刑結(jié)合的方法可以起到替代死刑的作用。（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)刑事司法學(xué)院）

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注解：

①雖然在現(xiàn)實(shí)里還存在著諸如沖動(dòng)消費(fèi)的現(xiàn)象，但心理的滿足感同樣也可以看做一種利益。

②理性人又稱經(jīng)濟(jì)人，是指行為時(shí)總是以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，這是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本觀點(diǎn)。

③穩(wěn)定偏好即消費(fèi)者的穩(wěn)定偏好，是指消費(fèi)者在實(shí)施消費(fèi)活動(dòng)時(shí)對特定商品的穩(wěn)定性喜好。

④經(jīng)濟(jì)學(xué)里的機(jī)會成本是指為了得到某種東西而所要放棄另一些東西的最大價(jià)值，也可以理解為在面臨多方案擇一決策時(shí)，被舍棄的選項(xiàng)中的最高價(jià)值者是本次決策的機(jī)會成本。

⑤經(jīng)濟(jì)學(xué)中利潤即總收入減去總成本和稅金后的余額。

⑥在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，邊際成本指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者購買的產(chǎn)品）帶來到總成本的增量。

篇2

排污權(quán)最早產(chǎn)生于美國，美國早期在限制排放污染物方面在法律上的規(guī)定主要集中在技術(shù)方面，要求工廠用"最佳實(shí)用技術(shù)"和"最佳可行技術(shù)"來控制污染物的排放。這種規(guī)定最大的問題是在執(zhí)行之中成本過高，因?yàn)檫@種技術(shù)性的規(guī)定很少考慮限制排放的成本，而且是按每一種污染物的特點(diǎn)專門制定，法律規(guī)定難以貫徹就在所難免。所以，就產(chǎn)生了在總量控制下可以對個(gè)別排污口靈活調(diào)整的變通性想法。這種想法付諸實(shí)踐，最初只限于同一工廠內(nèi)不同排污口之間的調(diào)整，只要總量不增加，某一排污口多排一點(diǎn)或少排一點(diǎn)是可以容許的。后來，總量控制的范圍不斷擴(kuò)大，允許在同一區(qū)域內(nèi)不同工廠之間調(diào)整，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生了排污權(quán)交易的構(gòu)想。最典型的有"折抵"制度和"氣泡"制度。它們反映了排污權(quán)交易的一個(gè)最基本的思路，即在總量控制下，利用各企業(yè)減排成本的不同，調(diào)整企業(yè)的減排任務(wù)。

二、排污權(quán)的制度構(gòu)建

(1)制訂確保排污權(quán)順利交易的相應(yīng)辦法、規(guī)則和制度在排污權(quán)初始配置的拍賣和市場交易過程中，都需要按照一定的規(guī)則進(jìn)行，才能確保交易秩序。政府要根據(jù)排污權(quán)拍賣市場的運(yùn)行機(jī)制和排污權(quán)交易的市場機(jī)制分別制訂合理的規(guī)則。

（2)排污權(quán)配置。排污權(quán)初始配置是在制定排污總量的基礎(chǔ)上，對環(huán)境容量這一公共資源的使用權(quán)實(shí)行公正的分配，排污權(quán)初始配置直接涉及到排污單位的經(jīng)濟(jì)利益，并且影響到環(huán)境容量資源的配置效率。如何在現(xiàn)有污染源之間、以及現(xiàn)有污染源與將來污染源之間進(jìn)行合理有效的排污權(quán)分配，成為排污權(quán)交易的首要問題。

(3)政府監(jiān)督。在排污權(quán)交易的整個(gè)過程中必須有政府的監(jiān)督行為，政府要利用各種自動(dòng)的連續(xù)的監(jiān)測手段對污染源實(shí)行技術(shù)監(jiān)測。如排污單位提出排污權(quán)出售申請，則政府就要通過對其排污源的技術(shù)監(jiān)測核實(shí)該單位削減額外污染物的能力，在確認(rèn)后才能批準(zhǔn)出售申請。

三、排污權(quán)交易反映環(huán)境法調(diào)整方法上的新特點(diǎn)

首先，它從實(shí)際出發(fā)，肯定了排污是法律主體所享有的一項(xiàng)權(quán)利。有些人，現(xiàn)在談"排污"色變，認(rèn)為只要是排污就是對環(huán)境的破壞，為法律所不容，實(shí)際上混淆了排污與污染的概念。排污偏重事實(shí)評價(jià)，是對生產(chǎn)、生活中附帶產(chǎn)生污染物這個(gè)過程的描述，而污染側(cè)重價(jià)值評價(jià)，是在排污達(dá)到一定程度，超過環(huán)境的自凈功能而對環(huán)境造成破壞的定義。正常的排污是生產(chǎn)生活所必須，也是法律所允許，而污染則是法律所禁止，對生產(chǎn)生活產(chǎn)生過量、超標(biāo)污染物的限制。所以承認(rèn)排污權(quán)，并不意味著承認(rèn)污染權(quán)，而是法律規(guī)定法律主體在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行排污的可能性，并且滿足主體的利益，這符合權(quán)利構(gòu)成的兩個(gè)方面。

并且，權(quán)利的交易符合了經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理之一就是"交易能使每個(gè)人狀況更好"。因?yàn)椋ㄟ^與其他人交易，人們可以按較低的成本獲得各種各樣的物品與勞務(wù)；交易可以專門從事自己最擅長的活動(dòng)，并且可以享有擅長其他活動(dòng)的人為自己提供的服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏甚至多贏。在排污權(quán)交易中，我們清楚地看到了這一原理的體現(xiàn)。那些有著先進(jìn)污染處理技術(shù)的企業(yè)，可以通過出賣、存儲排污量而獲得利益，減少排污可以實(shí)現(xiàn)效益，從而鼓勵(lì)了先進(jìn)排污技術(shù)的開發(fā)利用的積極性。而那些因?yàn)榧夹g(shù)原因或者生產(chǎn)需要，需要超標(biāo)排放，當(dāng)然是在當(dāng)?shù)丨h(huán)境指標(biāo)允許的范圍內(nèi)時(shí)，可以通過購買排污權(quán)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)，創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)自身和社會的雙重發(fā)展。排污罰款和排污權(quán)交易雖然目的都是為了限制污染物的排放，然而前者是懲罰機(jī)制，后者是獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，排污權(quán)交易更能夠被接受，并且符合環(huán)保的需要。排污權(quán)交易的產(chǎn)生是有著深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的，其中經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)是環(huán)境納污能力的商品化，市場化和外部不經(jīng)濟(jì)的內(nèi)化。在人們傳統(tǒng)觀念中普遍認(rèn)為，環(huán)境的納污能力是無限的，其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的，環(huán)境納污能力作為地球生命支撐力的一部分，它是有一定限度的，這就是部分學(xué)者所說的"安全閥"。在市場經(jīng)濟(jì)下，環(huán)境是一種資源，一種公共性很強(qiáng)的資源，它對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可或缺的作用。它的所有權(quán)應(yīng)該歸屬于代表公眾的國家，在實(shí)行總量控制的前提下，由政府出面通過發(fā)放可交易的許可證，將一定量的排污指標(biāo)賣給污染者。另外，排污權(quán)的交易，還體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)的理論。經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)的產(chǎn)生，是經(jīng)濟(jì)學(xué)對法學(xué)的滲透，也是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)作為法的本原之一的體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)很重要的目的就是實(shí)現(xiàn)效率，將效率作為法的價(jià)值之一，那排污權(quán)交易是如何實(shí)現(xiàn)效率的呢？那些掌握先進(jìn)排污技術(shù)和設(shè)備的企業(yè)，可以通過減少排污來實(shí)現(xiàn)效益，這在排污權(quán)交易制度之前是不可能的，因此污染少的企業(yè)效率提高了；那些需要滿足較大生產(chǎn)，較多排污的企業(yè)，不會因?yàn)榕盼鄢瑯?biāo)而停產(chǎn)，在繼續(xù)生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)效益；因?yàn)榕盼蹤?quán)交易，較之過去單純依靠行政執(zhí)法來實(shí)現(xiàn)排污量達(dá)標(biāo)的做法，依靠企業(yè)間的交易實(shí)現(xiàn)的方式很大程度上降低了執(zhí)法成本和資源，而實(shí)現(xiàn)公共利益。這就是經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)所追求的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)派認(rèn)為，法律規(guī)范的是一種交易的規(guī)則，最典型的是美國司法中的辯訴交易制度，犯罪人可以在檢察官不能肯定其是否犯有某罪的情況下承認(rèn)其罪，而獲得減免。

但是，排污權(quán)交易并不是不需要成本的，按照經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)的理論，一項(xiàng)制度能否有效的執(zhí)行，同它施行前的成本投入是有關(guān)的。排污權(quán)交易的主體需要在政府相關(guān)部門的主持之下，并且充分考慮到當(dāng)?shù)丨h(huán)境的實(shí)際情況，避免"禍水東引"，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做出是否允許排污交易的決定，并且這樣的成本投入也直接影響著污染物能否得到有效的控制。

結(jié)論

排污權(quán)交易雖然體現(xiàn)的是英美法的思想，也最先在美國形成和成熟，但它給了我們一種思路，就是通過交易的方式，將環(huán)境成本內(nèi)部化的同時(shí)，將環(huán)境成本與環(huán)境利潤掛鉤，這種成本與利潤對應(yīng)的思路是我們需要領(lǐng)悟的。同時(shí)，也告訴我們，法學(xué)問題是社會問題的一部分，既然是社會中的問題，我們就應(yīng)該從多方面來思考。

篇3

關(guān)鍵詞：法律經(jīng)濟(jì)學(xué)；效率；經(jīng)濟(jì)分析方法；交易成本

中圖分類號：D92 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000—8772（2012）13—0127—02

一、法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的淵源與發(fā)展

法律經(jīng)濟(jì)學(xué)（Economics of Law），是一門“用經(jīng)濟(jì)學(xué)闡述法律問題”的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)交叉學(xué)科，按波斯納所言，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)是“將經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和經(jīng)驗(yàn)方法全面運(yùn)用于法律制度分析”的學(xué)科[1]。具體地說，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)采用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與分析方法，研究特定社會的法律制度、法律關(guān)系以及不同法律規(guī)則的效率。

法律經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生并形成于20世紀(jì)中期，但萌芽于18世紀(jì)中期。意大利刑法學(xué)家貝卡利亞在論述“刑罰應(yīng)當(dāng)與犯罪相對稱”這一原則時(shí)指出，此原則必須依賴于對刑罰與犯罪所獲得的利益之間的比較和衡量。立法者“在政治算術(shù)中，需要以可能性的計(jì)算代替數(shù)學(xué)中計(jì)算的精確性”[2]。對此，邊沁做出了進(jìn)一步的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，用成本效益來解釋罪罰相稱的必要性和合理性[3]。此后，經(jīng)濟(jì)學(xué)思想開始被用于對法律制度、規(guī)范的分析。

19世紀(jì)晚期，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期性的越來越明顯，舊制度經(jīng)濟(jì)學(xué)者們企圖利用經(jīng)濟(jì)分析方法分析現(xiàn)有制度的動(dòng)態(tài)演進(jìn)，并通過對制度的改良來緩解經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期性問題。與此同時(shí)，以弗蘭克、盧埃林為代表的法律現(xiàn)實(shí)主義運(yùn)動(dòng)興起。在這兩大因素的影響下，從20世紀(jì)40年代開始，芝加哥大學(xué)的亨利·西蒙斯和艾倫·迪萊克特開始利用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)來研究政府管制和反托拉斯法。艾倫·迪萊克特教授在1958年創(chuàng)辦了《法和經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》（Journal of Law and Economics，亦譯《法律經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》），即為后來法律經(jīng)濟(jì)學(xué)建立的標(biāo)志之一。這個(gè)時(shí)期，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)對法律的經(jīng)濟(jì)分析基本局限于反托拉斯法，以及政府的公共管制等個(gè)別領(lǐng)域，區(qū)別于后來對法律作出全面經(jīng)濟(jì)分析的新時(shí)期，這個(gè)時(shí)期通稱為“舊經(jīng)濟(jì)分析時(shí)期”。

以1960年羅納德·科斯的經(jīng)典論文《社會成本問題》發(fā)表為標(biāo)志，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入了一個(gè)蓬勃發(fā)展的新時(shí)代——“新經(jīng)濟(jì)分析時(shí)期”。就學(xué)術(shù)流派而言，主要有產(chǎn)權(quán)學(xué)派、公共選擇學(xué)派、博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等。經(jīng)濟(jì)分析的范圍，除了反托拉斯法、政府管制外，逐步向侵權(quán)法、財(cái)產(chǎn)法、勞動(dòng)法、婚姻家庭法等領(lǐng)域全面擴(kuò)展。這一時(shí)期，最突出的代表人物是理查德·A.波斯納，他的《法律的經(jīng)濟(jì)分析》集這一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)法律分析之大成，這部著作在1973年的出版，標(biāo)志著法律經(jīng)濟(jì)學(xué)完整理論體系的建立。

自20世紀(jì)90年代以來，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展進(jìn)入了較為平和的時(shí)期，這一時(shí)期的發(fā)展趨勢體現(xiàn)在兩方面：第一，傳統(tǒng)的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)流派依然采取新古典主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的“形式化”、“模型化”的研究方法，但是由于這種描述分析案例的方式本身的局限性，使得研究進(jìn)程較為緩慢。另一種“非主流”學(xué)派強(qiáng)調(diào)“法律的經(jīng)濟(jì)哲學(xué)分析”，注重經(jīng)濟(jì)哲學(xué)、政治哲學(xué)與法律哲學(xué)的相互關(guān)系，分析和評估可供選擇的多種社會模式，研究和探索選擇各種不同社會模式的法律制度與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的后果[4]。這兩種方式相互排斥，相互影響，主導(dǎo)著現(xiàn)今的主流研究方向。

縱觀以上的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展歷史，筆者在此提出一個(gè)問題：既然任何一門社會科學(xué)的發(fā)展，都自然會受制于歷史進(jìn)程中一定的社會規(guī)律，那么真正貫穿于法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展的核心要素是什么？

二、法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心——“法律”還是“經(jīng)濟(jì)”

以法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要研究方法來看，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)是以經(jīng)濟(jì)學(xué)的“效率”作為核心衡量標(biāo)準(zhǔn)，以“成本—收益”及最大化方法作為基本分析工具，來進(jìn)行法律制度分析的。因此，在一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，傳統(tǒng)法學(xué)研究所強(qiáng)調(diào)和重視的“公平”、“正義”這一類概念本身的含義往往是模糊不清的。同時(shí)，在很多情形下，經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析模式都可以得出與法律分析相同的結(jié)論。所以可以用“經(jīng)濟(jì)效率”去取代“正義”之類的傳統(tǒng)法律概念，甚至可以將法律轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)學(xué)。鑒于此，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)一直被作為一門經(jīng)濟(jì)學(xué)分支學(xué)科來看待。

但是讓我們回過頭來看看法律經(jīng)濟(jì)學(xué)最初的研究目的，根據(jù)尼古拉斯·麥考羅和斯蒂文·G.曼德姆的定義，“法和經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)理論來分析法律的形成、法律的框架和法律的運(yùn)作以及法律與法律制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響的學(xué)科?！盵5]法律經(jīng)濟(jì)學(xué)顯然是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法為工具，研究法律制度中的經(jīng)濟(jì)問題的一門學(xué)科。那么我們進(jìn)行這些研究的目的是什么？答案很明顯，利用研究得出的成果，改變法律制度與法律實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)效率問題。因此我們對法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究，最終還是要回到法律上去。在1980年發(fā)表的《〈社會成本問題〉的注釋》一文中，科斯指出：“科斯世界正是他極力說服經(jīng)濟(jì)學(xué)家離開的世界，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)錯(cuò)就錯(cuò)在忽略了交易成本。人們應(yīng)該研究存在正交易成本的現(xiàn)實(shí)世界，在這個(gè)世界中，法律制度至關(guān)重要。如果不對交易賴以進(jìn)行的制度詳細(xì)地加以規(guī)定，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于交換過程的討論就毫無意義?！盵6]這說明，即使科斯本人，也認(rèn)可提出科斯定理的目的在于修正現(xiàn)實(shí)中的法律制度。

因此，即使法律經(jīng)濟(jì)學(xué)中以大量的經(jīng)濟(jì)分析方法為基本工具，法律經(jīng)濟(jì)學(xué)首先也應(yīng)當(dāng)是一門法律學(xué)科。因?yàn)樽鳛閰^(qū)分學(xué)科的重要標(biāo)準(zhǔn)——研究對象是法律及相關(guān)制度。經(jīng)濟(jì)只是工具，法律才是目的。

篇4

關(guān)鍵詞:刑法　刑法成本　成本分析

我國刑法是保障社會安定保障公民權(quán)利的最后一道防線。長期以來受重刑主義影響，我國刑法法律條文傾向從重但事實(shí)犯罪仍然很多，沒有達(dá)到成本與效益的統(tǒng)一，作為市場經(jīng)濟(jì)的中國，作為司法資源有限的中國，必須尋找最小成本獲得最大刑法效益的道路，也就是說，必須對刑法成本進(jìn)行分析并最終完善它。

一、刑法的成本分析

對于刑法成本定義和分類我國目前還沒有定論，陳正云先生認(rèn)為刑法成本指刑法自身成本及其所引起或?qū)е碌挠嘘P(guān)費(fèi)用的支出或不必要代價(jià)的總和。刑法的成本本可劃分為自身成本及相關(guān)成本，其中相關(guān)成本包括實(shí)現(xiàn)成本(立法成本、司法成本)、機(jī)會成本、不必要成本(明確性成本，確定性和無溯及力成本)。筆者認(rèn)為刑法成本可由下面幾方面構(gòu)成:刑法的必要成本(自身成本、立法和司法成本、制度轉(zhuǎn)型成本、社會成本和機(jī)會成本)和不必要成本(刑法錯(cuò)誤成本)。刑法的成本定義可以概括為:刑法在運(yùn)作過程中國家和社會個(gè)人因此而投入的多項(xiàng)費(fèi)用或作出的犧牲。為了更好地了解刑法在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程的認(rèn)識欠缺，我們有必要對刑法成本進(jìn)行分析。

1.刑法的必要成本。刑法的必要成本是指刑事立法和司法過程中所應(yīng)當(dāng)付出的費(fèi)用或代價(jià)，畢業(yè)論文包括自身成本價(jià)、立法成本、司法成本、制度轉(zhuǎn)型成本、機(jī)會成本、社會成本。

(1)自身成本。刑法自身成本是指刑法的犯罪和刑罰量的量化設(shè)計(jì)和價(jià)值讓渡所導(dǎo)致的成本。對量化設(shè)計(jì)的不科學(xué)在內(nèi)部造成刑法越位于非刑罰方法或缺位，在外部導(dǎo)致對罪犯的限制或剝奪等，這都是自身的成本，另外還包括價(jià)值讓渡成本，對個(gè)人部分權(quán)力讓渡也是刑法的價(jià)值成本。

(2)立法成本和司法成本。刑事立法成本是指國家制定、修改、廢止刑法所支付的人力、物力、財(cái)力等成本，即刑事立法中全部活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的耗費(fèi)。它包括立法機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)的必要資金開支和人員的付出;對立法內(nèi)容的事先調(diào)查費(fèi)用;立法程序多環(huán)節(jié)時(shí)間智力付出等;司法人員對法的理解，國家支付學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用等立法須付出的代價(jià)。立法成本是法律存在的必然，但現(xiàn)實(shí)由于中國刑法不是市場自發(fā)產(chǎn)生而是由于政府主導(dǎo)的、立法的機(jī)會成本太高，而且立法技術(shù)的不熟練也提高刑法的立法成本。刑法司法成本指因追究罪犯的刑事責(zé)任而耗費(fèi)的成本含刑事偵查、起訴、審判、執(zhí)行環(huán)節(jié)上的費(fèi)用支出，它是刑法自身成本由潛在轉(zhuǎn)向?qū)嶋H運(yùn)用所必須支出的費(fèi)用。它包含司法機(jī)關(guān)的運(yùn)作人力、物力、財(cái)力的支持;刑事偵查、起訴、逮捕等支付的費(fèi)用導(dǎo)致執(zhí)行者的風(fēng)險(xiǎn)成本等，還有執(zhí)行環(huán)節(jié)上費(fèi)用開支如維系監(jiān)獄系統(tǒng)的運(yùn)作等。但現(xiàn)實(shí)由于有的刑事法規(guī)缺乏可操作性不能反映市場經(jīng)濟(jì)的變化，而且與其他部門法缺乏良好的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致刑事司法成本過度或收效甚微，而同時(shí)市場主體往往利用這一空洞為追求利益最大化轉(zhuǎn)嫁損失給他人造成司法成本更高，更有甚者，為了尋求保護(hù)進(jìn)行權(quán)力尋租，導(dǎo)致司法腐敗的進(jìn)一步發(fā)展。

(3)刑法的機(jī)會成本。因刑法本身成本存在導(dǎo)致對于選擇其他法律適用機(jī)會的喪失，刑法對某領(lǐng)域的介入即排除可能有效適用的其他法規(guī)，而且刑法剛性太強(qiáng)、處罰太嚴(yán)，有輕罪重罰之嫌、違法行為刑法化等。這些都是機(jī)會成本的喪失。

(4)一部分社會成本。刑法的運(yùn)作是從國家整體利益出發(fā)考察的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理有產(chǎn)出必須有付出。這種付出是實(shí)施刑法個(gè)人、國家、社會所必需支付的費(fèi)用或作出的犧牲。

2.刑法的不必要成本。刑法的不必要成本指的是刑法在運(yùn)作過程中不應(yīng)當(dāng)支出或不支出所導(dǎo)致的成本。它包括:一部分社會成本、刑法錯(cuò)誤論所導(dǎo)致的成本以及明確性成本、確定化成本和無溯及力成本。

(1)部分社會成本。刑法的社會成本指的是刑法運(yùn)行全社會的總支出，它包括外部成本和私人成本。碩士論文 外部成本指刑法的負(fù)面效應(yīng)引起一部分社會主體的損失。私人成本指私人對于刑事法規(guī)所作出的為私人所計(jì)算和考慮的費(fèi)用。

(2)刑法錯(cuò)誤成本。劉明祥先生認(rèn)為，“刑法中的錯(cuò)誤應(yīng)該是指行為人實(shí)施同犯罪相關(guān)的行為時(shí)，對其行為的實(shí)際情況和法律意義的認(rèn)識與現(xiàn)實(shí)不一致?！边@里指的是由于社會主體的局限性和某些個(gè)人的失誤所導(dǎo)致的成本。

(3)明確性成本。明確性成本是指刑法明確犯罪過程的結(jié)構(gòu)來限制和規(guī)定形式規(guī)范的表達(dá)。它包括。①形式缺陷和漏洞。詳盡羅列盡管立法者盡其所能，但人的認(rèn)識有限性，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展很多犯罪空白的地帶刑法無法調(diào)整，然而籠統(tǒng)的原則性規(guī)范由于過于籠統(tǒng)不確定，無從適用。②不正義形式法律。刑事法律是對刑法規(guī)律的探求，但探求中難免錯(cuò)誤，有時(shí)導(dǎo)致不正義法的產(chǎn)生。而現(xiàn)行司法強(qiáng)調(diào)罪行法定，如機(jī)械適用造成更加不正義。③語言特性。由于語言是精英化的產(chǎn)物，人們只能通過字面理解其含義，而人的認(rèn)識不一增加刑法條文理解的不確定性。④刑事法律滯后性。刑事法律的立法以先前行為為依據(jù)，但同時(shí)為維護(hù)刑法權(quán)威又保持相對穩(wěn)定性，而整個(gè)社會都在發(fā)展，這樣導(dǎo)致很多新的犯罪產(chǎn)生，但刑法沒明確規(guī)范無法處罰罪犯。

(4)確定性成本與無溯及力成本。刑法確定性指從刑事法規(guī)外部確定犯罪構(gòu)成的范圍目的防止抽象法規(guī)適用范圍之外，表現(xiàn)為禁止類推以防止自由裁量權(quán)的濫用。①明確性導(dǎo)致確定性成本。刑事法規(guī)明確性但隨社會的發(fā)展推進(jìn)，犯罪內(nèi)涵特征也在發(fā)展變化，用明確的法律規(guī)則處理個(gè)案有時(shí)可能犧牲個(gè)別正義，因?yàn)樾谭ㄒ?guī)則中找不到合理處理方式或干脆擱置，這都導(dǎo)致巨大代價(jià)或成本損失。②限制自由裁量權(quán)導(dǎo)致確定性成本。貝卡利亞以個(gè)人性惡為由極力倡導(dǎo)限制法官的自由裁量權(quán)，但這種嚴(yán)格罪刑法定無法真正實(shí)現(xiàn)刑法正義。有時(shí)會因?yàn)闊o法可依而放縱犯罪。③無溯及力成本。法不溯及既往一方促使司法及時(shí)性處理案件，另一方也鼓勵(lì)罪犯逃脫。這種逃脫使罪犯逍遙法外，從而喪失社會正義。

3.全球經(jīng)濟(jì)一體化中國刑法成本。

(1)未明確指出尊重人權(quán)原則，盡管倡導(dǎo)罪行法定實(shí)際上起保護(hù)人權(quán)作用，但國外經(jīng)常攻擊我國沒有關(guān)注人權(quán)，從而導(dǎo)致一定的成本。

(2)死刑過多使用，醫(yī)學(xué)論文刑法主要目的是預(yù)防犯罪，而現(xiàn)實(shí)過多使用死刑，一方面降低死刑價(jià)值，另一方面判決是社會資源的流失。

(3)罰金刑的卑微。罰金刑的卑微是指沒有發(fā)揮刑法的功能作用，特別對于有錢人罰金刑起著無關(guān)痛癢的作用。而且長期嚴(yán)刑峻法不能融入經(jīng)濟(jì)一體化所導(dǎo)致的社會問題。

二、降低刑法成本的幾點(diǎn)思路

1·擴(kuò)大緩刑的適用，加強(qiáng)人權(quán)保障。通過緩刑期滿，刑法不再執(zhí)行，引導(dǎo)犯罪分子自我改造利于社會建設(shè);另一方面不執(zhí)行死刑可以節(jié)省大量的人力和物力，同時(shí)又有無形威懾力抗拒改造將會撤消緩刑恢復(fù)執(zhí)行，另外刑事立法應(yīng)“以人為主，尊重和保障人權(quán)?！?/p>

2·減少死刑，提高罰金刑地位，加強(qiáng)對服刑人員的關(guān)懷。工作總結(jié)對于重大危害國家安全社會秩序分子可以執(zhí)行死刑，但貫徹少殺慎殺。如過多使用，一方面使人們同情犯罪人，另一方面使社會上犯罪分子麻木不仁進(jìn)一步鋌而走險(xiǎn)。對于經(jīng)濟(jì)犯罪可以單獨(dú)罰金刑，以罰金懲罰犯罪人的貪利心理，一方面可增加國家財(cái)政收入，另一方面可使犯罪分子無利可圖，從而恢復(fù)常態(tài)。對經(jīng)濟(jì)犯罪人處死刑有違刑法的初衷，國家沒有必要置之于死地。對服刑人員的人性化關(guān)懷有利于改造并回歸社會，降低社會成本。

3·立法引入競爭機(jī)制，建立誠信法，司法部分放權(quán)于社會讓社會來懲罰犯罪分子。對一些輕微犯罪及一部分經(jīng)濟(jì)犯罪可以通過背信條款通過社會組織建立失信記錄使之不良行為暴露，他人不敢與之交往或交易從而逼迫犯罪分子走上正道。同時(shí)在立法中部分引入競爭機(jī)制允許有能力機(jī)構(gòu)通過投標(biāo)等方式來進(jìn)行并由權(quán)力機(jī)關(guān)把關(guān)，這樣可以節(jié)省有限的司法資源。

4·引入“保安處分”，建立社會預(yù)警系統(tǒng)。我國刑事基本上是事后主義，但由于事后主義導(dǎo)致后果很嚴(yán)重。比方罪犯被殺無能復(fù)活等因而有必要在事先加以防范，必要時(shí)采取“保安處分”，這樣有利于防患于未然，避免更大成本的損失。

5·降低刑法的必要成本和不必要成本以及全球一體化成本。(1)培育市民社會減少價(jià)值成本和制度轉(zhuǎn)型成本、社會成本、錯(cuò)誤成本。(2)改進(jìn)立法技術(shù)，降低立法成本和司法成本。(3)與時(shí)俱進(jìn)，把握刑法條文，降低明確性成本。(4)確保司法正義，適當(dāng)適用自由裁決權(quán)降低確定成本，保護(hù)公民社會權(quán)益，有限的溯及既往能降低無溯及力成本。(5)與國際刑法接軌，加強(qiáng)新型犯罪立法司法。

參考文獻(xiàn):

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3·加里·S·貝爾·人類行為的經(jīng)濟(jì)分析(M)·上海三聯(lián)書店，1993

4·陸學(xué)藝等·轉(zhuǎn)型的中國(M)·上海人民出版社，1992

篇5

[關(guān)鍵詞]發(fā)展內(nèi)涵；主體素質(zhì)；市場效率；交易質(zhì)量；監(jiān)管效率

發(fā)展與增長是經(jīng)濟(jì)學(xué)中相對的概念。增長指經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張，主要通過GDP、人均收入等指標(biāo)來衡量；發(fā)展不僅包括增長，而且指在增長基礎(chǔ)之上的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效率提升、質(zhì)量提高，以及作為社會個(gè)體的人的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念，既有量的內(nèi)容，也有質(zhì)的規(guī)定。20世紀(jì)50、60年代，許多發(fā)展中國家僅僅注意到發(fā)展的數(shù)量問題，即經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大和人均收入的提高，從而導(dǎo)致兩極分化愈演愈烈，人力資源嚴(yán)重浪費(fèi)，自然資源大量毀壞。故而制定經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略時(shí)，不僅要關(guān)注數(shù)量的增長，而且更要追求質(zhì)的變革。

具體到保險(xiǎn)業(yè)，增長主要是指保險(xiǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，即保費(fèi)收入、保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張。一般用保費(fèi)收入、保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)等絕對數(shù)量指標(biāo)，或保險(xiǎn)深度、密度等相對數(shù)量指標(biāo)來衡量。借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展不僅指保費(fèi)收入或保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，而且包括在此基礎(chǔ)上的市場主體素質(zhì)、市場效率、交易質(zhì)量和監(jiān)管效率等四個(gè)方面的優(yōu)化與提升。這四個(gè)方面涵蓋了保險(xiǎn)業(yè)的微觀層面一參與主體，中觀層面一市場結(jié)構(gòu)與組織，宏觀層面一行業(yè)監(jiān)管與調(diào)控，還包括了從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行的效率與消費(fèi)者剩余分析。

我國保險(xiǎn)業(yè)一度普遍存在“以保費(fèi)規(guī)模論英雄”、以規(guī)模增長替展的現(xiàn)象。目前的保險(xiǎn)市場上，這種現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)繼續(xù)存在。把保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展有意或無意地片面理解為保費(fèi)收入增長，是保險(xiǎn)業(yè)粗放型經(jīng)營的集中表現(xiàn)，導(dǎo)致了過度競爭、償付能力不足、盈利能力弱、誠信狀況不佳等問題。因此，理清保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)涵，對我國保險(xiǎn)業(yè)明確發(fā)展方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，平穩(wěn)而順利地轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)集約化、內(nèi)涵型的發(fā)展具有重要意義。

一、提升保險(xiǎn)市場主體素質(zhì)

保險(xiǎn)市場主體包括保險(xiǎn)人、中介人、投保人。保險(xiǎn)市場是典型的信息不對稱市場，道德風(fēng)險(xiǎn)、逆選擇等機(jī)會主義行為阻礙了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)。促成保險(xiǎn)交易需要疏導(dǎo)信息渠道，保險(xiǎn)人和中介人的實(shí)力、信譽(yù)、品牌等素質(zhì)是信息釋放的有效手段，投保人對保險(xiǎn)的認(rèn)知能力是決定保險(xiǎn)需求的重要因素。從此意義上看，市場主體素質(zhì)是決定保險(xiǎn)交易的根本前提之一。

(一)保險(xiǎn)人的素質(zhì)提升。評價(jià)保險(xiǎn)公司的價(jià)值是衡量保險(xiǎn)人素質(zhì)的主要核心指標(biāo)。內(nèi)含價(jià)值(EmbeddedValue)是評估保險(xiǎn)公司價(jià)值的有效指標(biāo)，它指在充分考慮總體風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適用業(yè)務(wù)對應(yīng)的資產(chǎn)未來產(chǎn)生的收益中可以分配給股東的利益的現(xiàn)值，等于自由盈余、要求資本與有效保單未來產(chǎn)生的股東現(xiàn)金流現(xiàn)值(現(xiàn)有業(yè)務(wù)價(jià)值)之和，減去持有要求資本的成本。內(nèi)含價(jià)值更為準(zhǔn)確地評估了保險(xiǎn)公司的價(jià)值，被英、美等保險(xiǎn)市場發(fā)達(dá)國家廣泛使用。表1是根據(jù)我國兩家已上市的壽險(xiǎn)公司——中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司和中國平安保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司2005年報(bào)反映的公司內(nèi)含價(jià)值。

可看出，內(nèi)含價(jià)值包含了調(diào)整凈資產(chǎn)的價(jià)值和有效業(yè)務(wù)價(jià)值，涵蓋面更廣，對公司價(jià)值的衡量也更加全面。同時(shí)，保險(xiǎn)人素質(zhì)還包括償付能力、創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展能力、公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控管理水平、品牌價(jià)值等多方面因素。從一段時(shí)期來看，這些因素最終會通過公司的經(jīng)營業(yè)績反映在內(nèi)含價(jià)值的變化上。因此，我國保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)該依據(jù)內(nèi)含價(jià)值評估來制定經(jīng)營戰(zhàn)略，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。對一些內(nèi)含價(jià)值相對較低的業(yè)務(wù)，如目前我國壽險(xiǎn)市場上的銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)險(xiǎn)市場上的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行革新。這類業(yè)務(wù)雖然內(nèi)含價(jià)值不高，甚至?xí)r有虧損，但往往是經(jīng)營費(fèi)用的主要來源，維系了公司經(jīng)營的固定成本支出，內(nèi)含價(jià)值不高的原因主要來自于市場過度的費(fèi)率競爭。對此類業(yè)務(wù)不應(yīng)該采取簡單的限制措施，而是應(yīng)該通過進(jìn)一步細(xì)分市場，深入挖掘客戶資源，提升增值服務(wù)水平，樹立品牌影響，變單純的費(fèi)率競爭為多樣化的產(chǎn)品、服務(wù)和品牌競爭，在此基礎(chǔ)上逐步提升此類業(yè)務(wù)的內(nèi)含價(jià)值。對于內(nèi)含價(jià)值較高的業(yè)務(wù)，如期繳個(gè)險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)等，一方面應(yīng)當(dāng)通過加大對此類業(yè)務(wù)的資源傾斜力度，不斷拓展和深化其覆蓋面。另一方面要意識到此類業(yè)務(wù)之所以內(nèi)含價(jià)值高，原因可能是費(fèi)率定價(jià)不合理、競爭程度小等因素。因此，保險(xiǎn)人還須積極提升管理和服務(wù)水平，給予客戶實(shí)際的優(yōu)惠，鞏固有效的客戶資源；預(yù)先制定應(yīng)對競爭的策略，包括產(chǎn)品儲備、渠道維護(hù)等等。

(二)中介人的素質(zhì)提升。保險(xiǎn)中介人主要包括保險(xiǎn)人(含保險(xiǎn)營銷員、專業(yè)公司和兼業(yè)機(jī)構(gòu))、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司和保險(xiǎn)公估公司。保險(xiǎn)中介人素質(zhì)主要指：資本實(shí)力、專業(yè)技術(shù)能力、公司治理和內(nèi)控管理水平、營銷能力等等。衡量保險(xiǎn)中介人素質(zhì)可以綜合看中介業(yè)務(wù)占保費(fèi)總收入的比率，投訴和違規(guī)經(jīng)營頻率等指標(biāo)。我國保險(xiǎn)營銷員從業(yè)隊(duì)伍龐大、素質(zhì)良莠不齊，誤導(dǎo)、欺詐現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。專業(yè)中介機(jī)構(gòu)普遍存在專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能不足、違規(guī)經(jīng)營頻繁的現(xiàn)象。保險(xiǎn)中介總業(yè)務(wù)占保費(fèi)收入的70%左右，但2006年專業(yè)中介業(yè)務(wù)僅占保費(fèi)收入的7.3%。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)營銷員的管理，促進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、技能和管理水平提升，是目前提升我國保險(xiǎn)中介入素質(zhì)的關(guān)鍵。

(三)投保人的素質(zhì)提升。投保人的素質(zhì)主要指保險(xiǎn)意識、對保險(xiǎn)法律及條款的認(rèn)識與理解水平等。投保人的素質(zhì)在很多情況下被忽視，但它是決定保險(xiǎn)需求的重要因素。消費(fèi)者對保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)缺乏了解，一些國家普遍遵循的管理方法在中國被看作是“霸王條款”和不公平的歧視，使得一些本來有購買欲望和能力的消費(fèi)者因此放棄了購買。同時(shí)，又有一些消費(fèi)者由于缺乏對保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)識，而忽視投連、分紅或萬能險(xiǎn)中投資賬戶的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出不合理的購買決策。可通過公眾媒體講解保險(xiǎn)消費(fèi)典型案例、積極開展投保人教育、向廣大居民普及保險(xiǎn)知識等方式，提升投保人素質(zhì)。

此外，保險(xiǎn)市場參與者還包括為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的獨(dú)立會計(jì)師、審計(jì)師和精算師等，保險(xiǎn)市場主體素質(zhì)的提高也包含了這個(gè)群體專業(yè)技能和職業(yè)操守的提升。對此，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該制定相應(yīng)的資質(zhì)審核和準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

二、增進(jìn)保險(xiǎn)市場效率

效率是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)核心概念之一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典著述，“效率是社會從現(xiàn)有資源中取得最大消費(fèi)者滿足的過程。更確切的說，配置效率(allocativeefficiency)——有時(shí)稱帕累托效率(Paretoefficiency)出現(xiàn)的條件是：社會無法進(jìn)一步組織生產(chǎn)或消費(fèi)，以增進(jìn)某人的滿足程度，而同時(shí)卻不會減少其他人的福利。”限制市場效率的因素主要有兩個(gè)：市場失靈(marketfailures)和不能被接受的收入分配。保險(xiǎn)市場失靈，主要包括不完全競爭、外部效應(yīng)和不完全信息，在很大程度上影響了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)，是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展需要克服的限制因素。

(一)不完全競爭。根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，不完全競爭損害效率、均衡交易量低于自由競爭時(shí)的水平，導(dǎo)致消費(fèi)者剩余受損，影響社會福利的實(shí)現(xiàn)。目前，我國保險(xiǎn)市場結(jié)構(gòu)中存在寡頭壟斷現(xiàn)象，產(chǎn)壽險(xiǎn)市場前三家保險(xiǎn)公司分別占據(jù)了70%左右的市場份額，2000年和2006年產(chǎn)險(xiǎn)市場前三家公司市場份額總計(jì)分別為97.8%、67.32%，壽險(xiǎn)市場前三家公司市場份額總計(jì)分別為96.3%、71.57%。

但是，相對于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理中的寡頭壟斷的市場結(jié)構(gòu)而言，我國保險(xiǎn)市場結(jié)構(gòu)具有特殊性。根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，寡頭壟斷市場指少數(shù)幾家廠商控制整個(gè)市場的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售的市場組織。在寡頭壟斷市場中，廠商的長期邊際成本LMC(相當(dāng)于產(chǎn)品的邊際社會成本)低于商品的市場價(jià)格P(相當(dāng)于商品的邊際社會價(jià)值)，廠商能夠長期獲得超額的經(jīng)濟(jì)利潤Q)。而我國保險(xiǎn)業(yè)處于市場份額前列的公司長期處于低盈利水平，尤其以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為甚。某產(chǎn)險(xiǎn)公司2002年—2005年凈資產(chǎn)利潤率見表2。

我國保險(xiǎn)市場的寡頭壟斷主要體現(xiàn)于銷售渠道對客戶資源的壟斷。中介渠道控制了近70%的市場資源，處于市場份額前列的保險(xiǎn)公司所具備的優(yōu)勢是銷售渠道的優(yōu)勢，而不是客戶忠誠度或管理技術(shù)等方面的優(yōu)勢。因此，盡管保險(xiǎn)公司本身取得較大的市場份額，但維持銷售渠道所支付的費(fèi)用也高，沖銷了保險(xiǎn)公司的營利，導(dǎo)致了高成本率。我國產(chǎn)險(xiǎn)的綜合成本率從2005年的97.5%上升到2006年的102.7%；壽險(xiǎn)公司營業(yè)費(fèi)用從2005年的270億元增加到2006年的340億元，增幅高于壽險(xiǎn)公司保費(fèi)收入增速14.7個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，這種模式使得公司市場份額具有相當(dāng)大的易變性。比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場中，新興保險(xiǎn)公司往往通過高手續(xù)費(fèi)就可以從中介人手中迅速獲取業(yè)務(wù)，獲得靠前的市場份額。

優(yōu)化我國保險(xiǎn)市場結(jié)構(gòu)首先要變革保險(xiǎn)營銷模式，改善過度依賴營銷渠道獲得市場份額的現(xiàn)象。1.探索建立保險(xiǎn)產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新保護(hù)期制度，保護(hù)保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)獨(dú)享創(chuàng)新帶來的市場份額，逐步改變保險(xiǎn)產(chǎn)品過度同質(zhì)化的現(xiàn)象，鼓勵(lì)通過創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)市場份額拓展。2.推進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在資本合作基礎(chǔ)上，與銀行、郵政儲蓄等系統(tǒng)性兼業(yè)機(jī)構(gòu)開展更深層次的業(yè)務(wù)合作，改變目前保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在交易談判中的劣勢地位。3.進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)中介市場監(jiān)管，特別是要通過治理中介市場商業(yè)賄賂行為，逐步改善中間環(huán)節(jié)壟斷客戶資源的現(xiàn)象。4.加快保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，利用電話、網(wǎng)絡(luò)等方式，開拓直銷業(yè)務(wù)的新模式。

(二)外部效應(yīng)。投保人在消費(fèi)一些保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)具有正的外部效應(yīng)，如責(zé)任保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，它們的社會收益大于投保人的個(gè)人收益。這類業(yè)務(wù)存在一定程度投保不足的現(xiàn)象，不能滿足大數(shù)法則的經(jīng)營原則，導(dǎo)致此類業(yè)務(wù)長期虧損，又進(jìn)一步加劇了業(yè)務(wù)規(guī)模的萎縮。

近年來，我國保險(xiǎn)市場上除了機(jī)動(dòng)車三責(zé)險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)等少數(shù)責(zé)任保險(xiǎn)由于法律或行政強(qiáng)制，覆蓋面得到較大幅度提高外，火災(zāi)公眾責(zé)任保險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)雇主責(zé)任保險(xiǎn)等具有正外部性的責(zé)任保險(xiǎn)覆蓋面仍然不高。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)覆蓋率則一直處于較低水平。2006年，我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入8.5億元，同比增長16.2%，占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的0.56%；責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)收入56.3億元，同比增長24.3%，占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的3.73%。針對上述情況，政府應(yīng)進(jìn)一步加大對具有正外部性的部分保險(xiǎn)產(chǎn)品的扶持，采取法律強(qiáng)制、財(cái)政補(bǔ)貼、稅費(fèi)減免等多種手段，克服外部效應(yīng)帶來的保險(xiǎn)市場效率減損。

(三)信息不完全。保險(xiǎn)人、中介人和投保人構(gòu)成了兩對信息不對稱關(guān)系：在保險(xiǎn)產(chǎn)品方面，此三方信息優(yōu)勢依次遞減；在被保險(xiǎn)人信息方面，此三方信息優(yōu)勢依次遞增。同時(shí)，信息不完全還包括保險(xiǎn)業(yè)作為費(fèi)用支付的第三方，與醫(yī)療機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體之間的信息不對稱問題。信息不對稱影響了保險(xiǎn)交易的實(shí)現(xiàn)，阻礙了保險(xiǎn)市場規(guī)模的擴(kuò)張，導(dǎo)致交易各方的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

我國保險(xiǎn)市場存在典型的信息不完全鏈：一方面，保險(xiǎn)條款、費(fèi)率對于普通消費(fèi)者而言晦澀難懂，且還存在一定的保險(xiǎn)人或中介人隱瞞、誤導(dǎo)現(xiàn)象；另一方面，少數(shù)知悉保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)作的投保人又利用漏洞欺詐騙賠，有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)也存在協(xié)助被保險(xiǎn)人故意擴(kuò)大保險(xiǎn)賠付的現(xiàn)象。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)針對以上現(xiàn)象，組織和協(xié)調(diào)保險(xiǎn)業(yè)、醫(yī)療等行業(yè)，采取多種手段疏導(dǎo)信息渠道。一是推進(jìn)保險(xiǎn)條款的通俗化，加強(qiáng)投保人教育，推進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)品信息的傳遞。二是組織行業(yè)建立共享信息平臺，積累損失數(shù)據(jù)，聯(lián)合經(jīng)濟(jì)偵察等部門打擊騙保騙賠等犯罪行為。三是與醫(yī)療管理部門溝通，建立通行的診療和理賠標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)診療信息的共享，并組織保險(xiǎn)行業(yè)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的理賠情況進(jìn)行評估。四是探索建立有效的保險(xiǎn)公司信息披露機(jī)制，強(qiáng)化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的市場約束。

三、提高保險(xiǎn)交易質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論十分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量的提升。在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品質(zhì)量提升的過程實(shí)際上也是消費(fèi)者剩余增加的過程。保險(xiǎn)交易質(zhì)量的提高，即在一定的費(fèi)率水平下，保險(xiǎn)產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量與水平的提升；或在現(xiàn)有的保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)條件下，保險(xiǎn)費(fèi)率降低。如果僅僅維持當(dāng)前的保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)水平，即使保險(xiǎn)業(yè)的規(guī)模在一定時(shí)期內(nèi)不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性也值得質(zhì)疑。

消費(fèi)者剩余可以從消費(fèi)者支出角度衡量保險(xiǎn)交易的質(zhì)量。保險(xiǎn)交易中的消費(fèi)者剩余是保險(xiǎn)消費(fèi)者愿意為購買保險(xiǎn)產(chǎn)品而支付的價(jià)格與其實(shí)際支付價(jià)格的差額部分，差額越大，相應(yīng)的保險(xiǎn)消費(fèi)者剩余也越大，消費(fèi)者從保險(xiǎn)交易中獲得的總福利也越大，意味著保險(xiǎn)交易的質(zhì)量相應(yīng)較高。總體來說，我國部分保險(xiǎn)費(fèi)率高于國外同類產(chǎn)品費(fèi)率水平，這也是地下保單現(xiàn)象屢禁不止的原因之一。特別是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定了壽險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率上限為2.5%。在目前市場利率和其他金融產(chǎn)品收益率走高的背景下，壽險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率水平相對較高，與貨幣市場基金、部分銀行理財(cái)產(chǎn)品相比，實(shí)際收益率低，風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)且流動(dòng)性不足。對壽險(xiǎn)產(chǎn)品預(yù)定利率的管制影響了消費(fèi)者剩余的實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)，保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)存在諸多不足：1.居民健康、養(yǎng)老、財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)需求與現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)產(chǎn)品之間存在很大差距，往往是居民有保險(xiǎn)需要，而現(xiàn)有保險(xiǎn)的保障程度不能夠滿足。2.保險(xiǎn)費(fèi)率制定過程中，缺乏公允的純費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，部分返還型(分紅、萬能和投連)險(xiǎn)種，在風(fēng)險(xiǎn)保障程度較低的前提下，實(shí)際收益率相當(dāng)或低于銀行利率，且流動(dòng)性差，費(fèi)率有失公平。3.保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)性強(qiáng)，不同公司保險(xiǎn)產(chǎn)品之間主要的區(qū)別在于品牌，居民多樣化的保險(xiǎn)需求難以得到充分滿足。4.保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一些公司動(dòng)輒以內(nèi)部規(guī)定來拒絕賠付，甚至為實(shí)現(xiàn)年度賬面利潤而拖延賠付。5.在保險(xiǎn)營銷過程中，誠信缺失現(xiàn)象突出，誤導(dǎo)和欺詐行為時(shí)有發(fā)生而難以對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行取證和懲戒。這些都是保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量方面的不足與缺陷，在很大程度上降低了保險(xiǎn)交易的質(zhì)量，影響了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展。

值得注意的是，保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量需要保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理技術(shù)、定價(jià)技術(shù)、內(nèi)控管理水平、營銷模式等多方面的綜合素質(zhì)的支撐。為提升我國保險(xiǎn)交易的質(zhì)量，一方面，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步改革費(fèi)率監(jiān)管體制，賦予保險(xiǎn)人在定價(jià)等方面更多的自，在自由競爭的條件下，通過管理等手段，適當(dāng)降低保險(xiǎn)費(fèi)率，增加消費(fèi)者剩余。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)管理與創(chuàng)新，建立有效的內(nèi)控管理制度，為消費(fèi)者提供更多樣化、更優(yōu)惠的產(chǎn)品與服務(wù)。

四、提升保險(xiǎn)監(jiān)管效率

監(jiān)管的公眾利益理論認(rèn)為，政府監(jiān)管主要是修正由于市場失靈導(dǎo)致的資源錯(cuò)誤配置，進(jìn)而對社會福利進(jìn)行再分配的一種機(jī)制或方法。保險(xiǎn)監(jiān)管的動(dòng)因和目的在于克服保險(xiǎn)市場失靈，保護(hù)消費(fèi)者的利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率和社會福利的最大化。保險(xiǎn)監(jiān)管效率體現(xiàn)在一定成本和資源(主要是財(cái)政預(yù)算和機(jī)構(gòu)人員編制)約束條件下，應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下五個(gè)方面的增進(jìn)與優(yōu)化：

(一)克服保險(xiǎn)市場失靈。1.限制壟斷，通過市場準(zhǔn)入、資本擴(kuò)張等方式配置新的市場主體，促進(jìn)市場充分競爭。2.疏導(dǎo)信息渠道，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)信息的傳遞與共享，并且通過適當(dāng)而公允的信息披露手段加強(qiáng)對行業(yè)的監(jiān)管與約束。3.治理外部效應(yīng)，通過適當(dāng)?shù)恼叻龀趾脱a(bǔ)貼，支持具有正外部效應(yīng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)擴(kuò)大覆蓋范圍，以增進(jìn)市場效率。

(二)保護(hù)消費(fèi)者利益。在條款設(shè)計(jì)、費(fèi)率厘定，乃至理賠環(huán)節(jié)，保險(xiǎn)人具有相對的信息、法律和精算優(yōu)勢，在交易時(shí)處于優(yōu)勢地位，因此需要有外在的權(quán)威力量介入，以維護(hù)交易的公平。在保護(hù)消費(fèi)者利益方面，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)組織設(shè)計(jì)行業(yè)通用的保險(xiǎn)條款，對基本險(xiǎn)種的保險(xiǎn)責(zé)任范圍、除外責(zé)任等進(jìn)行界定；建立集中的保險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫，在公允的純損失率基礎(chǔ)上審批各保險(xiǎn)公司費(fèi)率；建立通行的理賠標(biāo)準(zhǔn)，為被保險(xiǎn)人提供標(biāo)準(zhǔn)而公開的理賠服務(wù)。

(三)防范保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)屬于金融行業(yè)的組成部分，在金融市場融合的背景下，保險(xiǎn)業(yè)與其他金融同業(yè)之間具有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和擴(kuò)散效應(yīng)。我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過深化償付能力監(jiān)管制度，建立風(fēng)險(xiǎn)資本管理體系，加強(qiáng)對保險(xiǎn)資金運(yùn)用的動(dòng)態(tài)監(jiān)控等手段，建立有效的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范和處理機(jī)制，保障保險(xiǎn)業(yè)和金融業(yè)的安全。

(四)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融系統(tǒng)的創(chuàng)新變革。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在管制與鼓勵(lì)創(chuàng)新之間實(shí)現(xiàn)平衡。特別是當(dāng)今國際經(jīng)濟(jì)一體化、金融混業(yè)經(jīng)營的背景下，金融創(chuàng)新層出不窮；假借或利用金融創(chuàng)新，尋找金融體制變革過程中的漏洞以實(shí)現(xiàn)不當(dāng)利益的行為也層出不窮，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審慎的判斷和甄別，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)鼓勵(lì)提高市場效率的創(chuàng)新行為。

(五)克服自身的政府失靈現(xiàn)象?！氨O(jiān)管俘虜”理論(Capturetheoryofregulation)認(rèn)為，組織嚴(yán)密、資金充足的特殊利益集團(tuán)，如保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)中介入等，可以影響立法和監(jiān)管為他們的利益服務(wù)：1.排斥外來競爭者和新的市場進(jìn)入者，保護(hù)市場優(yōu)勢。2.獲得政府的補(bǔ)貼。我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)始終保持公允、中立的地位，在草擬法案、出臺規(guī)章、行政審批與處罰等工作中，把保護(hù)投保人和被保險(xiǎn)人的利益作為自身的首要職責(zé)，避免受保險(xiǎn)行業(yè)特殊利益集團(tuán)左右。

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篇6

關(guān)鍵詞：偷逃稅 稅收公平 稅收遵從 用稅人

偷逃稅是指納稅人使用非法手段減輕或逃避自己納稅義務(wù)的行為，是造成稅收流失的主要原因。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都面臨著不同

程度的偷逃稅問題，各國政府都為此不斷完善稅收法制、加強(qiáng)稅收征管。我國稅務(wù)實(shí)踐表明，每年以偷逃稅為主的稅收流失占到應(yīng)收稅額的三分之一，一度造成財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年降低。因此，如何應(yīng)對稅收偷逃問題是我們目前乃至今后一段時(shí)間不得不研究解決的問題。

一、偷逃稅的危害

偷逃稅的危害絕不僅僅在于減少政府的財(cái)政收入，而且還會帶來一些更深層次的不利影響。

1.偷逃稅會破壞稅收公平

對于同樣所得，誠實(shí)申報(bào)的納稅人納稅相對多，稅后收入相對少，有違稅收橫向公平（同等納稅能力的應(yīng)該稅負(fù)相同）；偷逃稅的存在，使稅收固有的調(diào)節(jié)收入分配作用無法發(fā)揮，不利于實(shí)現(xiàn)公平；偷逃稅減少政府可支配收入，減少了政府對低收入者的轉(zhuǎn)移支付，加劇收入分配的縱向不公平（不同納稅能力的應(yīng)承受不同的稅負(fù)）。

2.偷逃稅會影響資源配置

偷逃稅會增加偷逃稅企業(yè)的稅后凈利潤，高額的利潤會吸引更多的資源流入，造成資源配置的扭曲；偷逃稅行為還會造成各種財(cái)務(wù)、會計(jì)信息產(chǎn)生扭曲，影響人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策，因此可能造成經(jīng)濟(jì)損失；納稅人為偷逃稅款，要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，而稅務(wù)機(jī)關(guān)為減少偷逃稅，不得不額外投入各種軟硬件設(shè)施，增加稅務(wù)征管、稽查人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。從全社會角度看，這些用于偷逃稅和反偷逃稅的各種資源純粹是一種虛耗與浪費(fèi)。偷逃稅款削減政府可支配收入，使其無充足的財(cái)力有效彌補(bǔ)市場缺陷，不能保證經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行。

3.偷逃稅款增加宏觀調(diào)控的難度，削弱經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的力度

為了偷逃稅款，納稅人會向稅務(wù)部門和其他管理部門提供虛假的、不真實(shí)的信息數(shù)據(jù)，這就使得政府各經(jīng)濟(jì)部門統(tǒng)計(jì)的各種經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)并不能真實(shí)、完全地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，進(jìn)而影響政府宏觀調(diào)控決策的正確性。而且偷逃稅減少政府的可支配收入，也削弱了其進(jìn)行宏觀調(diào)控的財(cái)政能力。

各國普遍實(shí)行稅務(wù)稽查，而且稅法中都規(guī)定了對查出的偷逃稅的處罰，但都不能杜絕偷逃稅行為的發(fā)生。本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析一個(gè)理性的納稅人為什么要偷逃稅，其最佳偷逃規(guī)模如何；然后結(jié)合我國的實(shí)際情況，研究中國偷逃稅的社會根源。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)不確定性原理，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，偷逃稅行為面臨兩種不確定的結(jié)果。一是偷逃行為被查獲的收入水平，二是未被查獲的收入水平。作為經(jīng)濟(jì)的納稅人追求的是不確定情況下的收入預(yù)期值最大。經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯里尼瓦桑提出的逃稅模型從理論上解釋了納稅人偷逃稅的原因及選擇預(yù)期收入最大化的偷逃比例。該模型假設(shè)實(shí)行累進(jìn)稅制，由納稅人自行申報(bào)；納稅人是風(fēng)險(xiǎn)中性者，追求稅后預(yù)期收入最大。設(shè)y為真實(shí)收入，t（y）為對真實(shí)收入課征的稅收；λ是隱瞞收入的比例，p（λ）為懲罰系數(shù)，因此λp（λ）y即為對未申報(bào)收入的λy的罰款；π為查獲的概率；α（y）為預(yù)期納稅和受處罰后的所得。

a（y）=π［y－t（y）－λ p（λ）y］（l一π。）

｛y一t[（l－λ）y]｝

從上述公式，可以看出使預(yù)期收入最大的瞞報(bào)比率λ與真實(shí)收入y、查獲的概率π、稅率水平高低以及罰金比率p相關(guān)，通過選擇λ可使a（y）最大。

我國目前存在查處力度不夠、懲罰不嚴(yán)的情況，造成了較高的納稅人瞞報(bào)比例人，降低了偷逃稅成本，這是偷逃現(xiàn)象嚴(yán)重的一個(gè)主要原因。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段落后、稽查力量弱，使得查獲率。偏低；另一方面稅收征管的法律規(guī)定中對各種違法犯罪行為的懲處規(guī)定力度較輕，實(shí)際上難以對偷逃行為起到應(yīng)有的威懾作用和制裁作用。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，偷逃稅是一種信息不對稱情況下的經(jīng)濟(jì)行為。由于納稅人掌握的信息比稅務(wù)機(jī)關(guān)真實(shí)全面，因此納稅人會根據(jù)其信息上的優(yōu)勢進(jìn)行偷逃稅活動(dòng)。在我國，這種現(xiàn)象更為嚴(yán)重。由于納稅主體復(fù)雜，實(shí)際情況相差較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難充分掌握納稅人復(fù)雜多樣的信息；稅收的外部條件也導(dǎo)致信息的嚴(yán)重不對稱，納稅人多頭開戶、現(xiàn)金交易、公款私存和零售不開發(fā)票等；稅務(wù)機(jī)關(guān)自身也存在人員素質(zhì)不高、稅源監(jiān)控缺位等問題，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不充分。

通過實(shí)證調(diào)查與分析，納稅人是否履行納稅義務(wù)、導(dǎo)致稅收偷逃發(fā)生的因素是多方面的，既有納稅人受教育程度、對稅法了解程度、納稅人之間的相互影響等納稅人方面的原因，又有稅制是否健全、稅制繁簡程度、公平與否等稅制設(shè)計(jì)方面的原因，還有征稅人是否廉潔、政府是否高效、社會輿論對偷逃稅的態(tài)度等各種各樣的原因。我國目前存在著導(dǎo)致稅收偷逃的許多因素。

（1）納稅人平均素質(zhì)不高，誠實(shí)信用、依法納稅意識很弱。

（2）中國多年來傳統(tǒng)的“厭稅”思想的影響，中國古代繁重的苛捐雜稅，造成了民怨沸騰，也造成了長期的、延至今日的“厭稅”思想，盡管改革開放以來稅收發(fā)揮了積極作用，但是由于這種思想根深蒂固，仍然誘使著人們的偷逃稅行為。

（3）部分稅務(wù)人員利用手中權(quán)力以情代法、索賄受賄、徇私枉法，破壞了稅收在納稅人心目中的形象，政府部門作為用稅人，也存在著不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，當(dāng)納稅人意識到自己繳納的稅款被揮霍、浪費(fèi)，自然會降低納稅積極性，甚至誘發(fā)偷逃稅。

（4）目前中國缺乏良好的稅收環(huán)境，沒有充分發(fā)揮社會輿論對稅收犯罪的遏制作用。全民的協(xié)稅護(hù)稅意識不強(qiáng)，沒有真正意識到依法納稅使每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，也沒有認(rèn)為偷逃稅是一件不光彩的事。這樣的一種社會氛圍客觀上有助于稅收偷逃的蔓延。

二、對偷逃稅問題的對策

本文從幾個(gè)方面探討解決我國偷逃稅問題的對策。

1.在稅制建設(shè)上，堅(jiān)持簡明、高效、低稅負(fù)、寬稅基的方向

（1）高稅率往往會使納稅人感到負(fù)擔(dān)沉重。根據(jù)前面經(jīng)濟(jì)分析，在高稅率的情況下，偷逃稅的預(yù)期收入增大，誘惑增大而使他們加人偷逃稅的行列中。因此，政府降低平均稅率、縮小稅率級次差距可以減少偷逃稅的利益刺激，減少這種行為的發(fā)生。

（2）簡化稅制，使稅收法規(guī)條文趨向簡單，堵塞稅收漏洞，而且使納稅人易于了解，減少無知性稅收不遵從。稅制的簡化還能夠降低納稅人的奉行成本，使納稅人感到公平和簡便，增強(qiáng)納稅人對稅收的遵從性，從而減少偷逃稅的發(fā)生。

（3）取消或規(guī)范稅收優(yōu)惠與減免。各種稅收優(yōu)惠和減免是造成稅制復(fù)雜的重要原因之一，客觀上導(dǎo)致了稅收出現(xiàn)各種漏洞的重要根源。我國目前稅收優(yōu)惠和減免過多過濫的情況比較嚴(yán)重，直接導(dǎo)致了稅收收入的損失。稅收優(yōu)惠和減免過多且不規(guī)范，為利用這種不規(guī)范而造成的漏洞進(jìn)行偷逃稅提供了條件，打開了方便之門，而且由此導(dǎo)致的納稅人不公平心理也容易激發(fā)納稅人的偷逃行為。因此在稅制改革中，應(yīng)按照“盡量少的優(yōu)惠減免，盡量規(guī)范明確的形式”的原則，把目前稅收優(yōu)惠減免壓縮控制在最低限度之內(nèi)。對于確實(shí)有必要保留的稅收優(yōu)惠減免，應(yīng)在稅法中統(tǒng)一規(guī)范，建立一套完整的關(guān)于稅收優(yōu)惠減免的制度規(guī)定，明確可以享受優(yōu)惠減免的條件，明確優(yōu)惠減免權(quán)的歸宿。

2.健全現(xiàn)代化的稅收征管制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查和處罰力度

（1）目前我國稅收征管制度和水平嚴(yán)重滯后，征管工作中問題較多，是導(dǎo)致偷逃稅嚴(yán)重的重要原因。因此，應(yīng)把加強(qiáng)稅收征管工作作為治理偷逃稅的基礎(chǔ)工作。完整的稅收征管法律，保證稅收征管有法可依。稅收征管具有健全的法制保障，是稅收征管從申報(bào)納稅、立案稽查、違規(guī)處理、保護(hù)納稅人權(quán)力等等都有一套嚴(yán)密的法律制度作為保障和依托。

（2）賦予稅務(wù)部門更高的權(quán)威。明確稅務(wù)部門代表國家的利益，應(yīng)具有很高的權(quán)威性，銀行、海關(guān)、工商及其他部門有義務(wù)配合稅收執(zhí)法行為；建立稅務(wù)警察制度，打擊各種偷逃稅活動(dòng)；還可以設(shè)置稅收法庭，使涉稅案件獨(dú)立于一般民事案件由稅務(wù)機(jī)關(guān)審判，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理稅收偷逃方面具有更高的權(quán)力，避免一些不必要的干擾。

（3）加快稅收征管現(xiàn)代化。強(qiáng)化稅收征管，首先要保證稅收征管手段的現(xiàn)代化，完善稅收征管的信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，既保證納稅人方便、快捷地繳納稅款，又為稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)密的稅源控制和稽查工作提供便利條件。其次，要保證有一支素質(zhì)過硬的征管隊(duì)伍。專業(yè)知識強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、廉潔奉公的稅收征管人員，一方面可以更有效地查處稅收違法行為，減少稅收偷逃；另一方面樹立良好的稅務(wù)干部形象，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)減少如稅人的厭稅情緒。

（4）加大對偷逃稅的處罰力度，提高法律由震懾力。從上面的經(jīng)濟(jì)分析中看到，稅收偷逃額與罰金率是負(fù)相關(guān)的。而我國目前對稅收犯罪的懲罰力度偏輕，這是稅收偷逃屢禁不止的一個(gè)重要原因。因此，應(yīng)該加大對稅收偷逃的懲罰力度，增加偷逃稅的機(jī)會成本，從而減少偷逃稅的發(fā)生。

3.樹立正確的納稅、征稅、用稅觀念，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

（1）站在納稅人的角度，廣泛地接受政府的稅法宣傳，明白征稅的依據(jù)，明白依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，樹立正確的納稅觀念；通過稅法宣傳講解，使納稅人了解稅法和征納程序，減少由于無知或?qū)⒓{稅程序想象得過于復(fù)雜而出現(xiàn)的稅收不遵從。

（2）從征稅人角度，即對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家征稅，稅款的每一分每一厘都應(yīng)納入國庫，不可視為一己之私，隨意占用私吞，樹立納稅人心目中的良好稅務(wù)官員形象。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)是為廣大納稅人服務(wù)的，整個(gè)政府當(dāng)然包括稅務(wù)機(jī)關(guān)都是靠納稅人的稅款支撐的。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間是涉稅服務(wù)的提供者與被提供者的關(guān)系，因此稅務(wù)人員應(yīng)端正辦稅態(tài)度，盡量向納稅人提供方便，以優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，保證納稅人及時(shí)足額地繳納稅款，避免出現(xiàn)由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)不滿導(dǎo)致的稅收偷逃現(xiàn)象。

篇7

關(guān)鍵詞 英國體育 公共體育服務(wù) 民間組織 發(fā)展模式

中圖分類號：G811.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdks.2016.04.072

Abstract With the development of the modern country， the government's public service function is more prominent. As the cradle of modern sports， the development of public sports service is accompanied with the development of public service management， which has a unique historical evolution process. This article uses the literature material law， the expert interview law， discusses the British public sports service development after World War II the political background and the characteristic， and compares with the Chinese public sports service present situation. Research shows that China in the future can choose to learn from the experience of the development of the sport in the United Kingdom， breakthrough innovation system bottleneck， breaking the thought imprisonment and limitations， and strive to improve the efficiency of government and social sports development opportunities， for in the future of Chinese sports development is the way to develop wider space.

Key words sports in England； public sports service； civil society organization； development mode

隨著現(xiàn)代國家的發(fā)展，政府的公共服務(wù)職能更為凸顯，公共服務(wù)內(nèi)容也更為豐富。體育，作為一項(xiàng)公益性的社會事業(yè)，公共體育服務(wù)的發(fā)展已成為政府公共服務(wù)建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。公共體育服務(wù)就是提供體育公共產(chǎn)品和服務(wù)行為的總稱，包括加強(qiáng)體育公共設(shè)施建設(shè)、發(fā)展體育公共事業(yè)，體育公共信息等，為豐富社會公眾生活和參與社會體育活動(dòng)提供社會保障和創(chuàng)造條件，已經(jīng)成為我國從“體育大國”向“體育強(qiáng)國”轉(zhuǎn)型進(jìn)程中的重要任務(wù)。

英國作為現(xiàn)代體育的發(fā)源地，一個(gè)傳統(tǒng)體育強(qiáng)國，其公共體育服務(wù)發(fā)展伴隨著公共服務(wù)管理的發(fā)展，具有獨(dú)特的歷史演進(jìn)過程。通過梳理英國公共體育服務(wù)的演變歷史，分析英國公共體育服務(wù)背后的政治背景及顯著特征，對于我國創(chuàng)新體制機(jī)制、推動(dòng)體育事業(yè)發(fā)展具有十分重要的參考、借鑒意義。

1 二戰(zhàn)后英國公共體育服務(wù)發(fā)展的政治背景

二戰(zhàn)以后，英國政府在體育發(fā)展模式的政策基本上沿用舊體系，即公民自發(fā)的民間非營利組織。隨著非營利組織和體育活動(dòng)參與者的與日俱增，沃芬頓（Wolfenden）報(bào)告―“社區(qū)體育”（Sport in the Community）在1960年由中央政府提出。1975 年又出臺了《體育運(yùn)動(dòng)和娛樂白皮書》，宣布體育運(yùn)動(dòng)是社會服務(wù)體系中的一個(gè)基本構(gòu)成，是社區(qū)日常必備的服務(wù)。在“福利國家”系統(tǒng)下，英國體育政策明確地服務(wù)于全民體育。體育運(yùn)動(dòng)委員會（Sport Council）為半官方機(jī)構(gòu)，為政府提供體育政策、建議、報(bào)告、組織活動(dòng)和推行計(jì)劃等，發(fā)揮了重要作用。這與英國體育建設(shè)的結(jié)構(gòu)框架有很大關(guān)系，即體育主要由市場和體育非營利組織（非政府組織）控制，政府行為只占 30%左右。至今，英國依然在這樣的框架下發(fā)展體育。

另一方面，英國重視體育教育建設(shè)，開始著手重建國民體育教育的總體規(guī)劃。教育部的體育科成為獨(dú)立的行政部門之后，體育訓(xùn)練（Physical Training）改為體育教育（Physical Education），體育要實(shí)現(xiàn)身體、心理、社會等綜合教育功能，是學(xué)校教育的有機(jī)組成部分。1979年，撒切爾夫人上臺后，在政府尋求公共部門活動(dòng)私有化的背景下，職業(yè)俱樂部負(fù)責(zé)建立社區(qū)體育計(jì)劃，但其不斷增加的商業(yè)行為最后喪失了社區(qū)責(zé)任而只對股東負(fù)責(zé)。1997年，以托尼?布萊爾（Tony Blair）為首的新工黨政府以“第三條道路”在英國全面推行經(jīng)濟(jì)和社會體制改革，英國體育發(fā)展模式開始發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變。第三條道路（Third Way），是一種走在傳統(tǒng)社會主義和自由放任資本主義中間的一種政治經(jīng)濟(jì)理念的概稱，它強(qiáng)調(diào)建立強(qiáng)大的公民社會。在體育范疇，就是將政府主導(dǎo)的體育發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)調(diào)體育團(tuán)體自治，認(rèn)為公共服務(wù)的供給要依靠社區(qū)、民間組織和家庭等多元主體的積極參與，而不應(yīng)只局限于國家或私人。主要內(nèi)容包括平等協(xié)商體育政策、體育組織的相互配合、政府契約購買服務(wù)和鼓勵(lì)志愿者服務(wù)行為。在這一政治理念下，政府選擇與民間組織合作成為了實(shí)現(xiàn)英國體育發(fā)展現(xiàn)代化的一種戰(zhàn)略。進(jìn)入21世紀(jì)，英國政府更加關(guān)注、重視體育與社區(qū)整體發(fā)展的關(guān)系，不斷推進(jìn)公共體育服務(wù)政策及體制改革，這一切都得益于強(qiáng)有力的體育政策支撐和公共服務(wù)領(lǐng)域的成熟發(fā)展。

2 英國公共體育服務(wù)發(fā)展的主要特點(diǎn)

2.1 分工明確、運(yùn)行高效的行政體系

英國的體育職能部門具有一個(gè)高效率的管理體系，核心在于決策與執(zhí)行的有效分離，制定與實(shí)施的有效分離。具體而言，體育政策的制定與計(jì)劃由政策司負(fù)責(zé)，政策執(zhí)行則由非政府性質(zhì)的公共管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，比如英格蘭體育理事會和英國體育理事。另一方面通過政府契約購買公共服務(wù)，將服務(wù)職能轉(zhuǎn)移給民間組織。這一體系的優(yōu)點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：首先，收縮了政府對體育事業(yè)發(fā)展的壟斷力，將其職能限制于規(guī)則的制定與咨詢，具體的實(shí)施權(quán)利被給予了非政府組織，有效地為公共體育服務(wù)領(lǐng)域提供了發(fā)展空間和自由度。其次，應(yīng)用了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與社會經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，通過將管理的過程外部化，利用了市場機(jī)制來調(diào)控體育政策，在可能的范圍之內(nèi)達(dá)到了總體效率的動(dòng)態(tài)最優(yōu)化，避免了單純政府調(diào)控的無效成分。最后，通過分工的方式，實(shí)現(xiàn)了政策制定效率的提升。政府將更多的人力物力運(yùn)用于政策的研究與制定而不是耗費(fèi)在瑣碎的執(zhí)行與實(shí)施上，既同時(shí)發(fā)揮了分工的單位成本優(yōu)勢，又合理地避免了雙方職責(zé)不清。

2.2 間接提供、社會治理的管理網(wǎng)絡(luò)

根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，政府直接提供公共性體育服務(wù)容易導(dǎo)致無效性和浪費(fèi)，為解決這一問題，英國政府采取了間接的方式來提供公共性體育服務(wù)。上述高效率的管理體制為此提供了制度性保證。其中一個(gè)顯著的體現(xiàn)是公共體育服務(wù)的資金來源。在公共性體育事業(yè)中，英國政府扮演的角色由資金的提供者變?yōu)榱苏叩囊龑?dǎo)者和績效的評估者，民間組織則成為服務(wù)的直接提供者。建立在公眾自發(fā)基礎(chǔ)上的民間組織能滿足民眾的多元化體育需求，激發(fā)普通公民的積極性與主動(dòng)性，并形成社會體育治理的社會網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。通過市場機(jī)制，政府直接提供服務(wù)導(dǎo)致的低效率得到有效避免，民間組織的志愿精神維護(hù)了社會公平，效率與公平兩者兼顧，達(dá)成了一種較好的均衡。

2.3 公益投資、全民受益的服務(wù)模式

作為市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共產(chǎn)品，增值性也是公共體育服務(wù)的特性之一。新工黨強(qiáng)調(diào)體育事業(yè)作為社會投資所發(fā)揮的重大而深遠(yuǎn)的作用，將體育事業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的社會投資用于社會凝聚、公民認(rèn)同感、降低犯罪以及健康教育等方面，通過群眾的廣泛參與來實(shí)現(xiàn)社會整體效應(yīng)最大化的目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這項(xiàng)社會投資給英國政府帶來了每年約百分之五百的回報(bào)率。此外，對足球運(yùn)動(dòng)的投資在貧困地區(qū)起到了降低當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)青少年犯罪率的作用?？傊w育發(fā)展的社會與經(jīng)濟(jì)成分通過社會投資實(shí)現(xiàn)了有機(jī)結(jié)合， 從而推進(jìn)國家的社會與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。由此看出，英國體育的發(fā)展對其整個(gè)國家的進(jìn)步也起到了強(qiáng)大的助推作用。

3 英國公共體育服務(wù)成功經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

3.1 建立分工互補(bǔ)、競爭合作的服務(wù)供給機(jī)制

在我國“全能型政府”管理體制下的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府既是居民體育公共服務(wù)的生產(chǎn)者，同時(shí)又是監(jiān)督者和控制者，公共服務(wù)的職能和角色實(shí)際上被淡化。市場經(jīng)濟(jì)體制改革之后，政府不再謀求直接管理體育公共服務(wù)活動(dòng)，而是通過將具體管理和服務(wù)職能轉(zhuǎn)移到政府之外，逐漸引導(dǎo)社會組織來治理。

根據(jù)治理理論：“治理和善治的本質(zhì)特征是公民社會組織對公共事務(wù)的獨(dú)立管理或與政府的合作管理。”因此，中國體育改革的關(guān)鍵就在于將部分職能轉(zhuǎn)移至社會民間組織，同時(shí)強(qiáng)化決策和監(jiān)督，建立一個(gè)“有限”和“有效”的政府。

政府下放執(zhí)行權(quán)力、減弱壟斷力量是第一步。通過經(jīng)濟(jì)調(diào)控與法律手段來間接控制體育事業(yè)，形成一個(gè)政府、市場和社會在公共體育服務(wù)供給中的分工、互補(bǔ)、競爭與合作的管理機(jī)制，提高公共體育服務(wù)供給的效率和質(zhì)量。其次，建立配套完善的法律法規(guī)。以最大可能滿足服務(wù)對象要求的同時(shí)，從法律上保障政府、企業(yè)、非政府組織之間的合作，對公共體育服務(wù)供給主體的行為進(jìn)行有效地監(jiān)督、規(guī)范，從根本上保證不同供給主體間的公平競爭及其相互之間合作的有效性，最終形成多元化的公共體育服務(wù)供給體系。再次，建立、完善體育管理的總體監(jiān)控與評測機(jī)制。有了對過程的科學(xué)監(jiān)控與評價(jià)機(jī)制，才能有效提高公共體育服務(wù)水平，并及時(shí)修正與調(diào)整。

3.2 夯實(shí)利益共享、全民受益的需求表達(dá)機(jī)制

公共體育服務(wù)的對象問題是政府發(fā)展體育事業(yè)的關(guān)鍵問題，即為誰而發(fā)展，它決定了公共體育服務(wù)發(fā)展的目標(biāo)及方向。作為國家的主人，人民大眾應(yīng)該享受公共體育服務(wù)。通過全民體育參與率的提高，英國體育在健康與教育、青少年培養(yǎng)、社區(qū)發(fā)展、社會凝聚力等方面都得到了提升，還減少了犯罪，在獲得良好的體育發(fā)展土壤與群眾基礎(chǔ)的同時(shí)還推動(dòng)了國家經(jīng)濟(jì)和社會得協(xié)調(diào)發(fā)展。

而由于中國特殊國情，在舉國體制下，體育發(fā)展呈現(xiàn)重競技體育、輕公共體育服務(wù)的狀況，導(dǎo)致人民群眾體育參與度較低，體育熱情普遍不高。隨著我國社會文明進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，民眾對公共體育服務(wù)的需求發(fā)生了大的轉(zhuǎn)變，對競技比賽金牌的渴望轉(zhuǎn)移到實(shí)際的健康休閑娛樂成為明顯而且必然的趨勢。我國在北京奧運(yùn)會后提出了從體育大國向體育強(qiáng)國邁進(jìn)的體育發(fā)展戰(zhàn)略，要求我國體育的整體發(fā)展水平和社會影響力必須全面提高。一方面是提供基本服務(wù)，提高民眾體育參與度。另一方面，加強(qiáng)制度建設(shè)和公民意識教育，鼓勵(lì)民眾參與公共體育服務(wù)全過程。值得肯定的是，近些年來，面對我國城市與農(nóng)村二元公共體育服務(wù)體制的格局，我國逐漸側(cè)重于縮小區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間公共體育服務(wù)的差距，以全民公共體育服務(wù)均等化（區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間、居民個(gè)人之間）為目標(biāo)。

3.3 強(qiáng)化資源整合、組織協(xié)同的互動(dòng)機(jī)制

英國政府推動(dòng)體育發(fā)展選擇與民間社會組織合作，不僅可以避免由于“政府失靈”和“市場失靈”所造成公共體育服務(wù)的漏洞，擺脫公平與效率兩難的困境，還在于公民個(gè)人或群體的技能、興趣、信仰和價(jià)值觀念通過民間組織平臺為公眾和社區(qū)發(fā)展提供服務(wù)，使得傳統(tǒng)精英體育轉(zhuǎn)型為真正的大眾體育。因此，這種服務(wù)對于構(gòu)建現(xiàn)代公民社會也具有極其重要的作用。

一個(gè)國家和地區(qū)的社會文明程度以及公共服務(wù)供給狀況一定程度上取決于其社會組織的多少。清華大學(xué)NPO研究所研究結(jié)果顯示：在我國目前300家以上的社會組織總量中，體育、健身和娛樂領(lǐng)域的組織占到總數(shù)的18.17%。黨的十七大報(bào)告中提出要實(shí)現(xiàn)“政府行政管理與社會組織自我管理有效銜接和良性互動(dòng)”，具體到公共體育服務(wù)發(fā)展領(lǐng)域，英國的非營利性體育組織的發(fā)展給我國提供了一個(gè)較為成熟的范例。民間體育組織扎根基層，既能充分動(dòng)員那些政府無法通過行政手段調(diào)動(dòng)的社會資源，拓寬公共體育服務(wù)資源的來源渠道，又能有效降低行政運(yùn)行成本，提高公共服務(wù)供給效率。因此，政府應(yīng)當(dāng)減弱對公共體育服務(wù)的壟斷，通過各種激勵(lì)措施引導(dǎo)、支持、鼓勵(lì)、促進(jìn)民間社會組織參與公共體育服務(wù)。創(chuàng)新公共體育服務(wù)供給機(jī)制與模式，在政策倡導(dǎo)、社會治理和公共服務(wù)發(fā)揮社會組織的重要作用。

4 結(jié)束語

當(dāng)代英國體育的發(fā)展，無疑是一個(gè)巨大的成功與典范，成功地兼顧了公平與效率，有效地調(diào)整了在體育事業(yè)發(fā)展中的政府機(jī)構(gòu)與民間組織的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了政策制定與政策執(zhí)行的分離，從而達(dá)成了一種高效的有機(jī)組合，最終幫助英國的體育事業(yè)走出了困難的境地，走向了復(fù)興的光明道路。我們應(yīng)該深思的是，英國體育發(fā)展的成功與其堅(jiān)持群眾體育，提高群眾體育參與機(jī)會與參與程度的發(fā)展理念是緊密相連的。當(dāng)然，中國與英國的社會制度與國情并不完全相同，經(jīng)濟(jì)狀況與人民具體情況也大相徑庭，因此，完全照搬英國的改革經(jīng)驗(yàn)亦不是可取的態(tài)度。所以，中國在未來應(yīng)該有選擇地借鑒英國體育的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，突破制度創(chuàng)新的瓶頸，打破思想的禁錮與局限性，力爭提高政府的效率與社會體育的發(fā)展機(jī)會，爭取在未來中國體育事業(yè)的發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)。

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篇8

一、治安防控體系的構(gòu)建

治安防控體系的建設(shè)在實(shí)踐中一直比較緩慢，究其原因，主要是公安的警務(wù)運(yùn)行機(jī)制改革不到位，防控網(wǎng)絡(luò)沒有建立起來，傳統(tǒng)重打擊輕防范已不再適應(yīng)新形勢的發(fā)展，因此，要實(shí)現(xiàn)公安機(jī)關(guān)報(bào)的保駕護(hù)航作用，構(gòu)建和諧社會，打造平安中國，必須建立以打造治安防控網(wǎng)絡(luò)和改革警務(wù)運(yùn)行機(jī)制為切入點(diǎn)的新型的治安防控體系。

（一）治安防控體系中防控網(wǎng)絡(luò)的建立

社會治安防控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的社會工程，需要調(diào)動(dòng)社會各方面的力量共同參與，而不是靠派出所幾條槍就可以完成。公安機(jī)關(guān)要通過對人、地、事物和時(shí)空的全方位管理，通過人防、物防、技防等防范措施的運(yùn)用，形成點(diǎn)線面相結(jié)合的防控網(wǎng)絡(luò)。主要由社區(qū)治安、街面治安、卡口治安、單位治安以及其他治安等網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成。這些網(wǎng)絡(luò)既自成系統(tǒng)又相互支撐，構(gòu)筑起點(diǎn)線面有機(jī)結(jié)合。

1、立足社區(qū)，整體防面，編織社區(qū)治安防控網(wǎng)絡(luò)

社區(qū)是派出所預(yù)防、控制違法犯罪的主陣地。社區(qū)應(yīng)以社區(qū)警務(wù)為重點(diǎn)，深化派出所工作改革，切實(shí)強(qiáng)化社區(qū)防范管理工作。社區(qū)警務(wù)戰(zhàn)略是以治本為主、治標(biāo)為輔的預(yù)防犯罪戰(zhàn)略，是把握防控結(jié)合的關(guān)鍵。公安機(jī)關(guān)應(yīng)大力推行社區(qū)警務(wù)戰(zhàn)略，規(guī)范社區(qū)警務(wù)室建設(shè)，充分發(fā)揮社區(qū)民警的作用，有效地動(dòng)員和組織社區(qū)各種群防群治力量，開展多種形式的治安防范活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改不安全隱患。派出所要實(shí)行向社區(qū)群眾通報(bào)治安情況的制度，定期、不定期地警情預(yù)報(bào)，實(shí)行警務(wù)公開。要認(rèn)真做好重點(diǎn)人口、暫住人口、閑散人員的管控工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)打擊違法犯罪分子。尤其是對流動(dòng)人口情況要做到底數(shù)清、情況明。即：及時(shí)掌握、核對流動(dòng)人口的底數(shù)及流向。對流動(dòng)人員的姓名、年齡、原籍住址、流動(dòng)時(shí)間、詳細(xì)地址、從事職業(yè)、經(jīng)濟(jì)情況、現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)、發(fā)復(fù)函情況一一作了登記，建立完整基礎(chǔ)臺帳。

2、布建嚴(yán)密的治安巡邏網(wǎng)，建立街面巡邏防控網(wǎng)絡(luò)

巡警、交警部門是街面、路面巡邏防控的主力軍，要最大限度地把警力推向街面路面，切實(shí)增加街面路面有警密度和有警時(shí)間，以動(dòng)治動(dòng)，提高發(fā)現(xiàn)和抓獲現(xiàn)行犯罪的能力。在交通繁華、治安復(fù)雜的重點(diǎn)路段和時(shí)段以步巡為主，在其他路段和時(shí)段以車巡為主，提高巡防效能。在主干道，以交警為骨干，既管交通又管治安；在次干道和主要街區(qū)，以巡警為骨干，加強(qiáng)巡邏控制。要針對街面路面搶劫、搶奪犯罪日趨突出的動(dòng)向，有重點(diǎn)地加強(qiáng)對犯罪高發(fā)區(qū)域和路段的巡邏控制，全力遏制犯罪案件多發(fā)的勢頭。要把巡警、交警街面巡邏防范工作與派出所社區(qū)巡邏防范工作有機(jī)銜接起來，做到不漏防、不失控。

3、科學(xué)合理地設(shè)置防控點(diǎn)，建立卡口治安防控網(wǎng)絡(luò)

卡口防控是根據(jù)交通發(fā)展情況和犯罪規(guī)律特點(diǎn)，以城市出入口、交通要道和案件多發(fā)地段為重點(diǎn)，通盤考慮，合理布局，分類設(shè)置治安卡口或查報(bào)站，形成嚴(yán)密的堵控網(wǎng)絡(luò)。要加大治安卡點(diǎn)和查報(bào)站的投入，配備必要的通訊、交通、路障等設(shè)施，對重點(diǎn)卡點(diǎn)要配備比較先進(jìn)的設(shè)備，有利于及時(shí)準(zhǔn)確地識別違法犯罪嫌疑人。要加強(qiáng)與卡點(diǎn)周圍單位和群眾的聯(lián)系與溝通，發(fā)揮群眾參與社會治安的積極性，爭取群眾的廣泛支持，增強(qiáng)社會治安防控體系建設(shè)與運(yùn)行的群眾基礎(chǔ)，提高社會治安防控的有效性。

4、嚴(yán)密陣地控制，建立單位內(nèi)部防控網(wǎng)絡(luò)

健全組織，落實(shí)責(zé)任，按照“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，依靠各企事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮單位內(nèi)部保衛(wèi)部門的作用，建立健全各項(xiàng)安全防范制度，落實(shí)單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人的安全保衛(wèi)工作責(zé)任制，確保各項(xiàng)安全保衛(wèi)措施落實(shí)到位。要與有關(guān)部門密切配合，適時(shí)開展企業(yè)、學(xué)校及周邊地區(qū)治安秩序整治活動(dòng)，凈化治安環(huán)境，維護(hù)良好的生產(chǎn)、生活和教學(xué)秩序。

（二）治安防控體系中的警務(wù)運(yùn)行機(jī)制的建設(shè)

打擊現(xiàn)行犯罪，提高駕御治安局面的整體能力，就必須運(yùn)用各種社會控制，建設(shè)規(guī)范化警務(wù)運(yùn)行機(jī)制。要積極探索并形成可持

續(xù)發(fā)展的警察行政資源配置、使用、管理模式，徹底清除影響這種模式形成并發(fā)揮作用的意識觀念和扭曲的資源配置、使用、管理政策和制度。加強(qiáng)警務(wù)運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，是社會治安防控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其中包括指揮快速反應(yīng)機(jī)制、信息預(yù)警機(jī)制、勤務(wù)運(yùn)作機(jī)制、整體作戰(zhàn)機(jī)制以及績效考核機(jī)制等。 1、強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)功能，進(jìn)一步完善以110指揮中心為龍頭的快速反應(yīng)機(jī)制。

以前我們破案的基本方式是“從案到人”，大多數(shù)案件主要依靠調(diào)查摸底、現(xiàn)場分析確定嫌疑對象。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，破案的基本形態(tài)也由“從案到人”發(fā)展到“從人到案”，案犯隨機(jī)作案，與事主之間沒有深層次的社會聯(lián)系，大量的案件通過現(xiàn)場抓獲后擴(kuò)大線索，串并案件，抓一批人，破一批案，這種破案方式是當(dāng)前的主流形態(tài)。因此，應(yīng)該強(qiáng)化110的龍頭作用，構(gòu)建快速反應(yīng)和緊急救援的指揮協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步提高各警種的快速反應(yīng)能力和協(xié)同作戰(zhàn)水平。要積極推進(jìn)城市應(yīng)急中心建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)110、122、119三臺合一，并網(wǎng)運(yùn)行。關(guān)鍵是把110指揮中心建設(shè)成為接處警、突發(fā)事件指揮處置，緊急警務(wù)活動(dòng)組織協(xié)調(diào)與一體的“合成式”指揮中心，充分發(fā)揮其信息匯總、實(shí)戰(zhàn)指揮、參謀決策的作用，統(tǒng)領(lǐng)協(xié)調(diào)治安防控體系的有效運(yùn)作。

2、建立預(yù)警性的情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化預(yù)警機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，公安工作對情報(bào)信息的依賴和需求越來越強(qiáng)。只有信息靈，情況明，反應(yīng)快，才能掌握工作主動(dòng)權(quán)。要建立覆蓋面廣、反應(yīng)靈敏的信息網(wǎng)絡(luò)，各警種、各部門和各基層單位都要在工作職能所涉及的范圍內(nèi)，分系統(tǒng)、按行業(yè)分布建信息員，把工作的觸角延伸到社會的各個(gè)角落，廣泛搜集情報(bào)信息，做到耳聰目明。要加強(qiáng)對各類信息的分析判斷和運(yùn)用，增強(qiáng)觀察問題的敏感性。各級公安機(jī)關(guān)和各警種、各部門要普遍建立情報(bào)信息分析研究和情況通報(bào)制度，研究治安動(dòng)態(tài)和犯罪規(guī)律，充分利用情報(bào)信息為實(shí)戰(zhàn)服務(wù)，提高治安防控工作的針對性和時(shí)效性。

3、實(shí)行勤務(wù)制度改革，強(qiáng)化勤務(wù)運(yùn)作機(jī)制

各級公安機(jī)關(guān)要實(shí)行勤務(wù)制度改革，基層派出所和一線實(shí)戰(zhàn)部門要打破傳統(tǒng)工作模式和常規(guī)作息制度，針對夜間案件多發(fā)的規(guī)律和特點(diǎn)，因地制宜地實(shí)行兩班制、夜班制以及彈性制、錯(cuò)時(shí)制等警務(wù)模式，把警力向案件多發(fā)的時(shí)段、路段和部位延伸，根據(jù)各警種的工作性質(zhì)，綜合安排警力部署及工作時(shí)間，增強(qiáng)治安防控的針對性和有效性，實(shí)現(xiàn)由機(jī)關(guān)型警務(wù)向?qū)崙?zhàn)型警務(wù)的轉(zhuǎn)變。各部門、各警種要針對各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定相應(yīng)的勤務(wù)模式，最大限度地將有限的警力和防控力量投向街面和社區(qū)，走向群眾，服務(wù)群眾，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)反應(yīng)型警務(wù)向主動(dòng)服務(wù)型警務(wù)的轉(zhuǎn)變。

4、強(qiáng)化整體作戰(zhàn)機(jī)制，加強(qiáng)各警種合成作戰(zhàn)的能力

社會治安防控體系的建設(shè)涉及到各個(gè)警種各個(gè)部門。各級公安機(jī)關(guān)、各警種要樹立整體作戰(zhàn)的意識，在防控體系履行相應(yīng)職責(zé)的同時(shí)，要從防控工作的實(shí)際需要出發(fā)，打破區(qū)域、警種、各部門之間的界限，加強(qiáng)協(xié)同配合作戰(zhàn)，形成整體合力。要以指揮中心為龍頭，以情報(bào)信息為紐帶，采取民警個(gè)體間的搭檔，警種部門的聯(lián)勤，機(jī)關(guān)基層間的聯(lián)動(dòng)等形式，實(shí)行基礎(chǔ)共建、信息共享、責(zé)任共擔(dān)、捆綁考核，推動(dòng)防控各個(gè)環(huán)節(jié)工作的有機(jī)銜接，完善防控一體化的整體作戰(zhàn)機(jī)制。刑偵體制改革與派出所工作改革要從全面出發(fā)，配套進(jìn)行，在管理體制上來，應(yīng)該把刑偵、治安兩部門的工作統(tǒng)一主管，以保障打擊防范工作的協(xié)調(diào)和公共安全資源的合理配置和利用。

5、堅(jiān)持正確導(dǎo)向，建立科學(xué)的績效考核機(jī)制

盡管長期以來，我們一直強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)工作和防范工作的重要性，但在很多地方卻長期得不到落實(shí)。其中一個(gè)重要的原因就出在導(dǎo)向上，尤其是在考核評估方面。目前，從公安部到地方，還沒有建立起系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的考核機(jī)制。考評方法對基礎(chǔ)工作往往缺乏量的標(biāo)準(zhǔn)，可操作性差。相反對打擊處理人員和破案的數(shù)字卻一目了然，易于操作。因此，把極其復(fù)雜的公安工作考核標(biāo)準(zhǔn)簡單化，不切實(shí)際地制定發(fā)案、破案或控制指標(biāo)，以此作為公安機(jī)關(guān)工作考核的主要指標(biāo)甚至惟一指標(biāo)，并與公安工作的實(shí)績相結(jié)合，與單位的評優(yōu)評獎(jiǎng)以及工資金掛鉤，以此為導(dǎo)向，必然出現(xiàn)盲目追求和攀比“打處”數(shù)字的傾向，進(jìn)入“案多則喜，案少則憂”的怪圈。這就背離了預(yù)防犯罪、減少犯罪這一防控工作的終極目標(biāo)。因此，要堅(jiān)持正確的導(dǎo)向，探索、建立針對不同對象自成體系的系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的考核機(jī)制，準(zhǔn)確、客觀、全面地評價(jià)一個(gè)地方，一個(gè)單位乃至每個(gè)民警工作的實(shí)際效能。這是解決重打輕防、基礎(chǔ)工作薄弱等問題的核心和關(guān)鍵。像目前正在創(chuàng)建的“平安零發(fā)案”活動(dòng)就是很好的嘗試，以可防性案件發(fā)案率、抓獲現(xiàn)行、提供破案線索數(shù)和群眾安全感為主要指標(biāo)，按照“結(jié)果性考核與過程性考核相結(jié)合，以結(jié)果性考核為主”的原則，客觀評估各警種、各部門及各位民警的治安防控工作實(shí)績，并以此作為單位評價(jià)、人員提升、立功受獎(jiǎng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，營造出實(shí)事求是、公平競爭、憑績效實(shí)際定優(yōu)劣的工作環(huán)境。

二、治安防控體系的完善

完善防控體系是建設(shè)社會治安防控體系的重要保證。各級公安機(jī)關(guān)必須整合各方資源，充分挖掘潛力，把警力、民力、科技裝備等各種戰(zhàn)斗力要素置于防控責(zé)任區(qū)中有機(jī)整合起來，追求防控效能的最大化，形成全民參與，全警參戰(zhàn)的整體防控局面，以鞏固和完善治安防控體系。

(一) 合理調(diào)整警力部署，充分挖掘現(xiàn)有警力資源

要立足內(nèi)部挖潛把有限的警力用足用好，大力精簡壓縮機(jī)關(guān)非實(shí)戰(zhàn)人員，減少非警務(wù)活動(dòng)，科學(xué)調(diào)整警力部署，把公安機(jī)關(guān)各種戰(zhàn)斗力要素置于社會治安防控體系的全盤中有機(jī)整合，最大限度地充實(shí)基層實(shí)戰(zhàn)警力，解決一線警力嚴(yán)重不足的問題。同時(shí)要從政策上保證一線民警的政治和生活待遇。要堅(jiān)持科學(xué)用警，把有限的警力用于防控工作最需要的地方，合理布局警力，增強(qiáng)整體的戰(zhàn)斗力。

(二)開發(fā)民力資源，充分發(fā)揮群防群治的作用

社會治安的各項(xiàng)工作，公安機(jī)關(guān)不可能包攬，失去群眾的支持，治安防控體系將無從談起，就成了無源之水、無本之木?！熬τ邢蓿窳o窮”，充分挖掘民力資源，把群眾充分發(fā)動(dòng)和組織起來參與維護(hù)社會治安，才能打牢治安防控體系的根基。重點(diǎn)要抓好專業(yè)化的保安聯(lián)防和義務(wù)性的治安志愿者兩支隊(duì)伍的建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)警民聯(lián)防站和警民聯(lián)系點(diǎn)的建設(shè)，著力提高新形勢下群防群治工作的組織化水平。同時(shí)，進(jìn)一步拓寬思路，加快推進(jìn)報(bào)案服務(wù)業(yè)的市場化和產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。同時(shí)，還要從解決社區(qū)成員的思想認(rèn)識入手，提高社區(qū)成員參與治安打防范的主動(dòng)性和積極性。樹立和強(qiáng)化公眾治安意識，讓社會公眾經(jīng)過長期的公共選擇,真正理解、認(rèn)同和接受它們，并把它們內(nèi)化為自己的觀念、價(jià)值準(zhǔn)則和態(tài)度，外化為治安行為。一個(gè)社會只有真正重視并切實(shí)加強(qiáng)公眾的治安意識培育，才能保證自己在社會安全維護(hù)和治安秩序建設(shè)方面投入的人力、物力、財(cái)力和信息資源有效配置，并產(chǎn)出高質(zhì)量的社會治安成果。

(三)實(shí)施科教強(qiáng)警戰(zhàn)略，充分挖掘科技資源

在科學(xué)技術(shù)高度發(fā)展的今天，犯罪分子的知識水平越來越高，作案手段日益科技化、智能化，公安機(jī)關(guān)要有適度的超前意識，用戰(zhàn)略的眼光看待警務(wù)科技建設(shè)，大力推進(jìn)現(xiàn)代科技在警務(wù)工作中的作用，不斷提升社會治安防控體系中的科技含量。要加強(qiáng)防控裝備的現(xiàn)代化建設(shè)和提高民警運(yùn)用高科技警務(wù)裝備的水平。要完善公安信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，盡快建成覆蓋所有基層單位的寬帶、高速信息

篇9

本文依據(jù)的基本假設(shè)及原理

一、基本假設(shè)

1.利己性假設(shè)。追求自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化是進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的根本動(dòng)機(jī)。我們不可能也沒有理由期望審計(jì)機(jī)構(gòu)是超脫的完全利他主義者。實(shí)際上，就審計(jì)機(jī)構(gòu)本身而言，在追求自身利益最大化時(shí)，必然要理性地選擇那些所得高于所費(fèi)的行為，舍棄所費(fèi)大于所得的行為。

2.理性假設(shè)。審計(jì)機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行審計(jì)必然會考慮到信息收集成本，不可能通過全部抽樣法來獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)所獲得的有限證據(jù)發(fā)表的審計(jì)意見可能與企業(yè)實(shí)際的狀況并不一致。

3.公共性假設(shè)。只要有良好制度保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)以追求個(gè)人利益最大化為動(dòng)機(jī)的審計(jì)行為就會無意識地但卓有成效地增進(jìn)社會公共利益。

4.上市公司的目標(biāo)是追求利益最大化假設(shè)。上市公司還把違法所獲得額外收益作為利益的增加納入自身的行為安排，同時(shí)上市公司管理者與公司利益是一致的（雖二者利益常相悖，但程度較輕，不影響本文結(jié)論正確性），都是使上市公司的利益最大化。

5.審計(jì)機(jī)構(gòu)、上市公司都是理性的經(jīng)濟(jì)人，且風(fēng)險(xiǎn)中立。即他們能夠根據(jù)市場情況、自身環(huán)境和自身利益來做出判斷，從而使其所追求的利益盡可能最大化。

6.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是維護(hù)社會利益，實(shí)現(xiàn)社會利益的公平分配。監(jiān)管活動(dòng)不受成本因素制約，只要對實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)（社會利益）有利，無論花費(fèi)多大代價(jià)對社會皆是有利的。

7.上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息是完全的。

8.上市公司能對自身的行為及利益分布函數(shù)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行為做出大致準(zhǔn)確的預(yù)期；同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也能對上市公司利益分布函數(shù)做出較準(zhǔn)確預(yù)期。但是，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏必要的手段迅速地獲得社會利益的分布函數(shù)變化情況。因此，在上市公司違法時(shí)，有時(shí)不知是采取打擊還是放任自流對社會有利。

二、經(jīng)濟(jì)學(xué)原理

1.委托—原理。委托關(guān)系實(shí)際上是一種契約關(guān)系。在這種契約下，委托人授權(quán)人為其利益而從事某些活動(dòng)，人則通過行為獲取一定的報(bào)酬。它不同于一般的雇傭關(guān)系，而是委托人授予人相當(dāng)大的自主決策權(quán)，并且很難監(jiān)督和控制人的活動(dòng)。有效的委托關(guān)系的條件是成本低于活動(dòng)的非效率損失，并且以委托人和人之間的激勵(lì)相容為前提。

2.成本—收益原理。本文按照成本與收益的分析思路，分別描述了審計(jì)機(jī)構(gòu)、上市機(jī)構(gòu)、監(jiān)管者與投資者的收益與成本之差（成本與收益之差稱為廣義的收益）：（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)的收益＝上市公司的報(bào)酬+信息“租”－處罰的負(fù)效用－名譽(yù)損失；（2）上市公司的收益＝經(jīng)營收益+f（股民購買股票的數(shù)量）－違法被查處受到的處罰－名譽(yù)損失；（3）監(jiān)管機(jī)構(gòu)的收益＝社會正效用－查處違法行為所發(fā)生的支出效用；（4）投資者的收益＝股票價(jià)格的變化。

審計(jì)機(jī)構(gòu)造假行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

一、審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

1.審計(jì)制度不健全

在制度約束下，出于對自身利益的追求，審計(jì)機(jī)構(gòu)會增強(qiáng)培養(yǎng)自身兢兢業(yè)業(yè)、勤奮上進(jìn)的優(yōu)秀品質(zhì)，從而促進(jìn)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的迅速發(fā)展。正是由于大多數(shù)審計(jì)人員都能清楚地認(rèn)識到，只有遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，公允表達(dá)審計(jì)意見，才最符合其追求自身長遠(yuǎn)利益的目標(biāo)，才激勵(lì)和推動(dòng)著他們努力按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，公允表達(dá)審計(jì)意見并不斷地保持下去。制度就如同一只無形之手去引導(dǎo)和促使審計(jì)機(jī)構(gòu)做一些并非出自本意的事，甚至是不喜歡或迫不得已的事。我國現(xiàn)行有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的法律規(guī)范主要涉及于審計(jì)機(jī)構(gòu)決定業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定，依法行使審計(jì)職能的規(guī)定，審計(jì)執(zhí)業(yè)需求的規(guī)定等五個(gè)方面。這些法律、法規(guī)的出臺，促進(jìn)了我國審計(jì)機(jī)構(gòu)事業(yè)的發(fā)展，為規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為發(fā)揮了重要的作用。但審計(jì)立法仍然帶有明顯的滯后性。我們需要健全獨(dú)立審計(jì)法律體系來保障完善的社會監(jiān)督體系。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)——監(jiān)管機(jī)構(gòu)的模型分析

根據(jù)前面的假設(shè)4、7，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的可選擇行為有查處與不查處，其實(shí)質(zhì)是查處的概率。審計(jì)機(jī)構(gòu)的可選擇行為有公正與不公正，審計(jì)機(jī)構(gòu)的不公正行為是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了自身利益與上市公司合謀，默認(rèn)其會計(jì)操縱行為。設(shè)p為監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處的概率，q為審計(jì)機(jī)構(gòu)違法時(shí)被發(fā)現(xiàn)的概率，x為審計(jì)機(jī)構(gòu)被處罰所得利益值（假定為x個(gè)單位），y為審計(jì)機(jī)構(gòu)不被處罰所得利益值（y個(gè)單位），z為審計(jì)機(jī)構(gòu)合法的利益值（z個(gè)單位）。根據(jù)假設(shè)8，審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間能夠彼此大致地預(yù)期對方的行為和利益函數(shù)，即雙方的信息是完全的。由此，我們可以給出表1所示的利益分布情況：

假設(shè)違法時(shí)平均利益與合法利益均衡，則x，y，z以及p，q的關(guān)系，可表示如下：

y（1-q）+［y（1-p）+xp］q=z

經(jīng)簡化得：pq=（y-z）/（y-x）

其中：y-z是審計(jì)機(jī)構(gòu)違法未被發(fā)現(xiàn)比合法額外得到的增量收益；y-x是審計(jì)機(jī)構(gòu)違法被發(fā)現(xiàn)比合法額外的增量成本損失；pq是審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為被發(fā)現(xiàn)并且受處罰的概率。

此表達(dá)式說明，在公正利益值（z）、不公正不受處罰的利益值（y）一定的條件下，不公正受到的處罰的利益值（x）越小，則pq可以小一些也能達(dá)到監(jiān)管的預(yù)期效果；相反x越接近z，則pq須定得大一些才能達(dá)到監(jiān)管的預(yù)期效果。這說明不公正處罰的力度越大，即使被處罰的可能性較小，也可以使審計(jì)機(jī)構(gòu)行為變得公正，而不公正處罰太輕，則無論監(jiān)管機(jī)構(gòu)態(tài)度多么強(qiáng)硬，也不能達(dá)到預(yù)期效果。而在一定的條件下，如果y越大，則p、q定得高一些；反之，則可以定得低一些，這說明不公正得不到處罰的非正常利益越大，就必須要處罰嚴(yán)格，否則難以達(dá)到預(yù)期的監(jiān)管效果。

通過以上分析可知：當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)不公正平均利益大于公正利益，即當(dāng)pq＜（y-z）/（y-x）時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)將選擇不公正；當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)不公正平均利益小于公正利益，即當(dāng)pq≥（y-z）/（y-x）時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)將選擇公正。

可是，在現(xiàn)實(shí)中，為什么還存在大量的審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司合謀行為呢？因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有能夠?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，因?yàn)槟菢幼隹赡懿唤?jīng)濟(jì)。實(shí)際實(shí)行的是抽樣制度，故審計(jì)機(jī)構(gòu)就把機(jī)會成本的觀念帶入自己的行為模式中，即合謀的增量成本較小甚至沒有，而增量收入?yún)s很大。同時(shí)現(xiàn)實(shí)中監(jiān)管機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的合謀行為采取了比較寬容的態(tài)度，監(jiān)管不嚴(yán)，處罰不力的現(xiàn)象比較普遍，這就是我國現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)構(gòu)之所以傾向于選擇與上市公司合謀行為的原因。

二、上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

1.對虛假會計(jì)信息的需求

從理論上來說，投資者和政府債權(quán)人都需要真實(shí)的會計(jì)信息。然而，有時(shí)企業(yè)出于自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的動(dòng)機(jī)，經(jīng)營者可能要求企業(yè)審計(jì)人與機(jī)構(gòu)投資者走到一起，制造虛假會計(jì)信息，便于拉抬股價(jià)，牟取暴利。上市公司可能存在對不真實(shí)會計(jì)信息的內(nèi)在需求，這是導(dǎo)致虛假會計(jì)信息的重要原因。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)——上市公司的模型分析

根據(jù)假設(shè)4、5、7，上市公司的行為只有兩種：違法、不違法；審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為也只有兩種：公正、不公正。設(shè)A為上市公司選擇不違法時(shí)的所得利益，B為審計(jì)機(jī)構(gòu)公正時(shí)的所得利益，θ為違法行為對上市公司產(chǎn)生的“操縱剩余”（或虛假信息“租”）。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇不公正時(shí)，上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同分割“操縱剩余”θ，即審計(jì)機(jī)構(gòu)除得到自己的正當(dāng)收入B外，還得到信息“租”θB‘；當(dāng)上市公司有違法動(dòng)機(jī)而審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇公正時(shí)，上市公司憑借其特殊地位“懲罰”審計(jì)機(jī)構(gòu)（如更換注冊會計(jì)師），懲罰給審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來的負(fù)效用為B’。雙方違法行為被發(fā)現(xiàn)且被處罰的概率為X，對上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰力度為L1，L2，帶來的名譽(yù)的無形損失R1，R2.上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇混合策略，即上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)分別以一定的概率選擇違法、公正行為。

由表2分析可知：當(dāng)上市公司選擇不違法，審計(jì)機(jī)構(gòu)無從合謀。當(dāng)上市公司選擇違法時(shí)，只要B+θw（L2+R2）X＞B-B‘即θw+B’＞X（L2+R2）時(shí)，亦即審計(jì)機(jī)構(gòu)接受賄賂與可能遭受經(jīng)營者“懲罰”帶來的負(fù)損失之和大于被發(fā)現(xiàn)后審計(jì)人員遭受處罰與其名譽(yù)價(jià)值損失之和時(shí)，他就會選擇合謀。若增大審計(jì)機(jī)構(gòu)處罰的名譽(yù)價(jià)值損失（K2），處罰強(qiáng)度（L2）提高，將使審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇合謀的可能性降低。

當(dāng)審計(jì)人員選擇公正時(shí)，上市公司無從合謀。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇不公正時(shí)，只要A+θ-θB-（L1+R1）X＞A，即θ-θB＞X（L1+R1）時(shí)，即合謀產(chǎn)生的“操縱剩余”中上市公司所得部分大于被發(fā)現(xiàn)后上市公司遭受的處罰與其聲譽(yù)價(jià)值損失之和時(shí)，他就會選擇不公正，合謀就產(chǎn)生。若“操縱剩余”的空間較小，加大對上市公司違法的懲罰機(jī)制（增大L1，R1），加大對違法行為的監(jiān)督力度（提高X），將使上市公司合謀的可能性降低。

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間存在著包含審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、續(xù)聘及審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的子契約。根據(jù)本文上市公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的模型可知，我國現(xiàn)階段上市公司多傾向于選擇違法行為，而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)“交易”的子契約安排中明顯處于被動(dòng)地位，受上市公司支配程度很大。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)在同行業(yè)務(wù)競爭中讓步、遷就上市公司，與上市公司共同合謀造假成為一種理性選擇。

三、審計(jì)機(jī)構(gòu)與投資者、上市公司三者之間的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

1.企業(yè)中委托—關(guān)系的嚴(yán)重失衡

在上市公司中，存在著委托人、被審計(jì)人與審計(jì)機(jī)構(gòu)三者之間的特殊關(guān)系。被審計(jì)人即上市公司，其主要表現(xiàn)為公司經(jīng)營管理者，他是替委托人管理資產(chǎn)的“人”，而審計(jì)機(jī)構(gòu)則是替委托人鑒證公司經(jīng)營管理層業(yè)績的人，即二者均是為受托人的同一委托主體——股東服務(wù)的，它們二者之間不存在任何契約、利益關(guān)系。故此按照這種傳統(tǒng)的委托理論，對上市公司的審計(jì)是“人”監(jiān)督“人”的過程，是可以保證其公正性的。但在目前的“經(jīng)理中心主義”的公司治理結(jié)構(gòu)的模式下，經(jīng)營者集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會形同虛設(shè)。經(jīng)營者由被審計(jì)人變成了委托審計(jì)人，并決定著審計(jì)人的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)，完全成了會計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)“交易”的契約中明顯處于被動(dòng)地位。在現(xiàn)行審計(jì)關(guān)系格局和現(xiàn)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)管與制裁機(jī)制下，他們在激勵(lì)的市場競爭中遷就上市公司，甚至于與上市公司共謀幾乎成了一種理性選擇。

2.激勵(lì)與約束機(jī)制的不對稱

在我國，目前審計(jì)人員的勞務(wù)報(bào)酬往往是與公司資產(chǎn)或凈資產(chǎn)相掛鉤，而與勞務(wù)時(shí)間無關(guān)。由于一方面缺乏有效激勵(lì)機(jī)制改變審計(jì)人員的目標(biāo)函數(shù)，抑制其“偷懶”動(dòng)機(jī)，另一方面又缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的監(jiān)督、約束機(jī)制，在此情況下，審計(jì)人員基于自身成本效益的考慮，往往存有不合理縮短審計(jì)時(shí)間的傾向，以犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價(jià)換取自身經(jīng)濟(jì)利益的增加。

治理對策與建議

一、法律制度建設(shè)層面的對策

1.從行政責(zé)任上看，各相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)做出較為清楚統(tǒng)一的規(guī)定，即不同層次或不同部門制定的法律法規(guī)對行政責(zé)任方面的規(guī)定應(yīng)統(tǒng)一口徑（主要針對監(jiān)管機(jī)構(gòu)）。因?yàn)橐?guī)定的不一致性，會增加執(zhí)法難度，使其判罰易于出現(xiàn)寬嚴(yán)不一現(xiàn)象。

2.從民事責(zé)任上看，各有關(guān)證券法律法規(guī)一般應(yīng)具體明確規(guī)定，違反法律規(guī)定而給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任的程度及數(shù)額大?。煌瑫r(shí)，民法應(yīng)對證券違法行為做出專門規(guī)定，使得上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為所負(fù)民事責(zé)任的歸責(zé)原則清晰明確。

3.從刑事責(zé)任看，各有關(guān)法律法規(guī)對刑事責(zé)任的重大違法行為的界定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由原先的“數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重、情節(jié)嚴(yán)重”等籠統(tǒng)含糊的詞語進(jìn)一步明確為定性或定量特征，從而使上述規(guī)定具有可操作性，增強(qiáng)法律的威懾作用，減少重大違法者存有的僥幸心理。

二、具體執(zhí)行層面的對策

1.強(qiáng)化職業(yè)道德的約束力量，克服機(jī)會主義的行為。僅有相應(yīng)的法律和規(guī)范，還不足以使獨(dú)立審計(jì)高效率地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。當(dāng)與獨(dú)立審計(jì)相關(guān)的法律和規(guī)范的社會成本大于社會收益的情況下，一個(gè)健全的市場經(jīng)濟(jì)社會就需要通過道德的力量來克服審計(jì)人員的機(jī)會主義行為。審計(jì)人員的理性使其意識到，必須采取開明的謀利行為。在市場經(jīng)濟(jì)中，道德的地位是法律和規(guī)范所無法代替的。它一方面對審計(jì)人員的行為范圍設(shè)置了邊緣地帶，另一方面通過人的道德觀，為法律和規(guī)范的強(qiáng)制實(shí)施提供了社會心理學(xué)的基礎(chǔ)。我們可通過強(qiáng)化道德的約束力量，在整個(gè)會計(jì)職業(yè)界普遍開展誠信教育，提高審計(jì)人員以道德為基礎(chǔ)的行為自律程度，營造出“信則共贏，不信則皆亡”的良好氛圍，形成一種讓審計(jì)人自覺守信，愛惜自身聲譽(yù)的機(jī)制。使審計(jì)人確立公認(rèn)的是非標(biāo)準(zhǔn)，培植克己、慎獨(dú)、踐諾的職業(yè)意識與廉恥意識。養(yǎng)成“愛惜自己羽毛”的習(xí)慣。

2.理順各方的利益關(guān)系，減少利益沖突。由于企業(yè)內(nèi)部存在多層級的委托關(guān)系，因此，如何理順委托方和方之間的利益關(guān)系就顯得格外重要?；舅悸肥牵焊鶕?jù)某些假設(shè)（如關(guān)于人偏好等信息），委托人為人確定一個(gè)報(bào)酬方案，使得在此方案下，委托人和人同時(shí)達(dá)到效用最大化。這樣，委托人和人有了經(jīng)濟(jì)利益上的一致性基礎(chǔ)，使得利益關(guān)系清楚，減少由于利益沖突而產(chǎn)生的注冊會計(jì)師造假問題。具體設(shè)想是：（1）引入競爭機(jī)制，建立專業(yè)經(jīng)理人才市場；（2）規(guī)范和完善資本市場，通過資本市場的有效運(yùn)行將替換機(jī)制引入專業(yè)經(jīng)理人才市場；（3）建立有效合同激勵(lì)機(jī)制，使經(jīng)營者的報(bào)酬與經(jīng)營成果保持一致；（4）強(qiáng)化內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制；（5）完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利；（6）強(qiáng)化內(nèi)部的制衡和約束機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能，防止對外報(bào)告會計(jì)與其經(jīng)營者“串謀”欺騙所有者，出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“內(nèi)部人控制”問題。

3.切實(shí)加大處罰力度，降低審計(jì)機(jī)構(gòu)的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益。筆者認(rèn)為，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)成本大于其風(fēng)險(xiǎn)收益是一種有效防止其提供失真的會計(jì)信息的物質(zhì)上的內(nèi)在警示措施。但在目前的監(jiān)管體制下，對造假的審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員的處罰太輕，基本上沒有對個(gè)人的罰款性處理。對當(dāng)事責(zé)任人最重的只是取消其執(zhí)業(yè)資格，造成“受罰主體缺位”。只有真正啟動(dòng)對嚴(yán)重造假的審計(jì)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人的民事訴訟及刑事訴訟程序，增強(qiáng)注冊會計(jì)師造假受罰的風(fēng)險(xiǎn)，才能起到防患于未然的威懾作用。

篇10

關(guān)鍵詞：建筑工程物資管理管理措施經(jīng)濟(jì)效益

物資管理系統(tǒng)是企業(yè)管理中不可缺少的一環(huán)，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)物資也成為企業(yè)很重要的一個(gè)管理對象，物資管理直接維系企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營，而管理水平的高低直接影響著企業(yè)的成本和效益。物資是企業(yè)正常生產(chǎn)的保障基礎(chǔ)。建立一套物資管理信息系統(tǒng)對于如何有效的把施工單位所需的物資能及時(shí)、保質(zhì)保量的供應(yīng)上去，有著重要的意義：建立一套物資管理信息系統(tǒng)能夠加快物資的周轉(zhuǎn)速度，提高生產(chǎn)效率，加強(qiáng)物資管理的信息化手段，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

1建筑工程物資管理的目的及意義

物資管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的正常生產(chǎn)和長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大意義。建筑工程施工中供應(yīng)工作的好壞直接關(guān)系到工程建筑的成本及進(jìn)度，生產(chǎn)經(jīng)營是否能夠順利運(yùn)行，以及能否為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供優(yōu)質(zhì)的物資保證，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。建筑企業(yè)中的物資供應(yīng)部門在保證物資供應(yīng)的同時(shí)又要最大程度的節(jié)約采購資金，合理儲備庫存物資，降低儲備資金占用。加強(qiáng)對采購的物資質(zhì)量、價(jià)格的監(jiān)督。物資管理部門要能夠及時(shí)了解市場行情，掌握市場動(dòng)態(tài)；管理者能夠根據(jù)市場環(huán)境的變化及時(shí)做出正確的決策，通過實(shí)施信息化管理項(xiàng)目，降低庫存水平，提高庫存周轉(zhuǎn)率。

2建筑工程物資管理中存在的現(xiàn)實(shí)問題

2．1物資管理方法和手段落后?，F(xiàn)行的工程施工管理方法多停留在傳統(tǒng)意義上的、粗放式管理階段，完全不能符合企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求。在工程物資的采購、運(yùn)輸、保管、使用等一系列環(huán)節(jié)中缺乏科學(xué)評價(jià)和相應(yīng)的配套程序，極易導(dǎo)致施工緊張和物資短缺，拆東墻補(bǔ)西墻；現(xiàn)場物資調(diào)派也不能做到機(jī)動(dòng)運(yùn)用、靈活掌握，造成資源浪費(fèi)或效率低下。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們，工程的建成都是生產(chǎn)資料價(jià)值形態(tài)的轉(zhuǎn)移，正是在這種轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生了投入與產(chǎn)出的價(jià)值比。合理資源的調(diào)配、管理才能使得這種價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)移最大化。

2．2粗放式的管理現(xiàn)場造成物資消耗定額不準(zhǔn)確、缺乏配套管理程序，造成物資管理低效益。長期實(shí)踐表明建筑施工現(xiàn)場的物資消耗定額脫離實(shí)際，高低沒有界線；此外也有一些物資沒有消耗定額，以致造成部分物資消耗失控。長期以來我們多實(shí)行物資供給制，養(yǎng)成了“張口、伸手”的慣性思維，企業(yè)管理中缺少物資節(jié)約意識，片面追求產(chǎn)值，忽視工程質(zhì)量和物化勞動(dòng)的節(jié)約。此外，即使制定了物資消耗定額，但制度得不到有效執(zhí)行、貫徹；第三是物資管理上沒有明確的獎(jiǎng)罰制度，總之管理上的疏忽或執(zhí)行力的缺乏導(dǎo)致物資管理中的低效率、高成本。

3建筑施工物資管理的目標(biāo)和措施：

信息化建設(shè)是提高物資管理的必行措施。新的管理技術(shù)、工程技術(shù)和信息技術(shù)的出現(xiàn)，改變了傳統(tǒng)的物流過程，為物資信息化提供了條件。而物資信息化所帶來的經(jīng)濟(jì)效益更使得加強(qiáng)企業(yè)物資管理信息化工作成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

3．1練內(nèi)功、促進(jìn)物資管理人員專業(yè)化。提高職工整體素質(zhì)是深化物資管理的決定性因素，開展“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，爭做知識型職工活動(dòng)，構(gòu)建和諧企業(yè)。鼓勵(lì)學(xué)習(xí)、技術(shù)比武，形成學(xué)文化、學(xué)技術(shù)的濃厚氛圍，積極開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

3．2企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到企業(yè)物資信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，不僅要投人大量人力和物力。要實(shí)現(xiàn)物資管理流程制度化、規(guī)范化、專業(yè)化，減少人為因素，提高物資計(jì)劃、采購、物資領(lǐng)用、物資調(diào)撥、配送運(yùn)輸和倉儲管理、合同管理、招投標(biāo)、貨款承付、責(zé)任追究、索賠等等的程序化和剛性執(zhí)行。此外還涉及到企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、管理體制工作方法和工作基礎(chǔ)等一系列問題。

3.3構(gòu)建以物流，生產(chǎn)、施工，資金為主線，集成供應(yīng)商、客戶等外部資源，以企業(yè)信息門戶、工作流程管理為中心，構(gòu)筑綜合信息交流平臺，實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流、責(zé)任流的統(tǒng)一，優(yōu)化企業(yè)的集約化管理，節(jié)約生產(chǎn)成本、通過流程再造和制度完善，規(guī)范物資管理個(gè)人行為，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和職務(wù)犯罪。

3．4建立工程物資信息系統(tǒng)和決策支持統(tǒng)一，提高物資管理水平和效率。物資管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。在處理物資信息的同時(shí)，應(yīng)該注意建造綜合數(shù)據(jù)的環(huán)境，實(shí)際運(yùn)行過程中的所有技術(shù)數(shù)據(jù)和事務(wù)數(shù)據(jù)對所有參與單位或個(gè)人均具有可視性和可存取性。簡化的設(shè)計(jì)、靈活的應(yīng)用，增加了管理者對物資信息的理解，加快了信息傳遞到執(zhí)行部門的時(shí)效性。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)庫存模型、預(yù)測模型等管理決策模型，其中的設(shè)計(jì)單元應(yīng)包括：①施工物料需求計(jì)劃模塊。通過使用采購和倉庫／庫存系統(tǒng)，系統(tǒng)能夠提供物料需求計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。根據(jù)消耗產(chǎn)生物料需求計(jì)劃，生成新的訂單，采購建議，其他需求以采購申請的形式記錄下來并分配給相應(yīng)的采購人員。②采購模塊。該模塊功能包括系統(tǒng)評價(jià)、供應(yīng)商選擇、監(jiān)控訂單等活動(dòng)，以優(yōu)化采購流程。③庫存管理模塊。功能包括庫存處理，計(jì)劃內(nèi)、外的庫存取消，庫存轉(zhuǎn)移，保留和庫存調(diào)整，以保證編制準(zhǔn)確有效的物料計(jì)劃和調(diào)配控制。④現(xiàn)場收貨模塊。收貨數(shù)據(jù)系統(tǒng)依據(jù)交貨數(shù)量、質(zhì)量實(shí)時(shí)更新。⑤倉庫管理。庫房依據(jù)功能不同設(shè)計(jì)不同的物理或邏輯單元。以安排合適的存放位置，數(shù)量，調(diào)配流程等。⑥發(fā)票及后勤信息系統(tǒng)。發(fā)票功能清晰地表明了系統(tǒng)集成的程度。后勤信息系統(tǒng)則通過提供多種分析來支持日常和策略性的決策。⑦客戶化服務(wù)模塊。系統(tǒng)可依據(jù)客戶需求快速、可靠、經(jīng)濟(jì)地實(shí)施和自定義需求。以滿足不同公司和組織的特殊業(yè)務(wù)需求。實(shí)現(xiàn)對客戶和市場的快速響應(yīng)，提高效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.5建立、完善物資采購制度，做好采購成本控制的基礎(chǔ)工作

建立嚴(yán)格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范企業(yè)的采購活動(dòng)、提高效率、杜絕部門之間互相扯皮，還能預(yù)防采購人員的不良行為。采購制度應(yīng)規(guī)定物料采購的申請、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、物料采購的流程、相關(guān)部門（特別是財(cái)務(wù)部門）的責(zé)任和關(guān)系、各種材料采購的規(guī)定和方式、報(bào)價(jià)和價(jià)格審批等。比如，可在采購制度中規(guī)定采購的物品要向供應(yīng)商詢價(jià)、列表比較、議價(jià)，然后選擇供應(yīng)商，并把所選的供應(yīng)商及其報(bào)價(jià)填在請購單上；還可規(guī)定超過一定金額的采購須附上三個(gè)以上的書面報(bào)價(jià)等，以供財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門稽核。

4構(gòu)建長效機(jī)制，確保物資信息化建設(shè)的長期性

建筑企業(yè)在物資管理信息化的實(shí)施過程中，要始終堅(jiān)持“立足自我、兼顧全局”，要采取穩(wěn)健的構(gòu)建措施，在具體實(shí)踐上．應(yīng)具有自己的特色，完全脫離實(shí)際，是很多企業(yè)實(shí)施物資管理信息化失敗的一個(gè)重要原囚，要采取保留企業(yè)特色流程，以充分體現(xiàn)企業(yè)自身的認(rèn)識，了解需求，在實(shí)施過程中，有集中、有分工、職責(zé)明確、有統(tǒng)一的總體計(jì)劃和各個(gè)分節(jié)點(diǎn)標(biāo)志，有效保證信息化的整體實(shí)施效果：對實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)解決和修正，保證信息化構(gòu)建的實(shí)用性和長期性。