規范財務基礎工作范文

導語：如何才能寫好一篇規范財務基礎工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.會計基礎工作是財務管理和企業管理規范化的有力保障。

對會計基礎工作開展形式進行規范，可以幫助提升財務系統穩定性,企業在運行期間也能夠更好的抵御市場經濟變化帶來的影響。通過規范會計基礎工作，企業在開展財務預算時也更具有現實依據，將所得結果應用在成本控制上，避免出現無效支出。由此可見規范會計工作在企業運營中的重要意義，需要在完善的制度體系保障下進行。

2是會計工作秩序的需要。

只有在規范的工作模式下，才可以有效的規避財務風險問題。加強財務會計工作的規范程度,能夠促進行業進步，在崗人員的技能水平也能得到保障。財務系統內部控制也會更加嚴謹，針對運行期間常見問題進行處理，避免類似問題再次發生。

二、常見的會計基礎工作不規范的現像

1填制的會計憑證不規范。

業務部門填寫的原始憑證填制不完整,例如,業務日期空缺,金額大小寫錯誤，單位名稱及付款賬號不全,經辦人和驗收人不簽字確認，取得的原始發票沒有加蓋填制單位的發票章，自制原始憑證有涂改、挖補等現象。

2填制會計記賬憑證隨意性很大。

在實際工作中,會計人員并未認真審核和填制會計記賬憑證，如將通訊費計入辦公費，郵寄費用計入交通運輸費用,招待業務費計入專業基金，物資采購的原材料已辦理入庫手續，甚至已經消耗了，但由于發票未到而沒有進行報銷,一直未進行暫估入庫處理,導致物料系統的數據與財務系統數據存在差異，核算不實。

3.單位的往來款項未及時進行清理。

跨越時間長,金額大的往來款項容易形成壞賬損失，給單位帶來經濟損失,使往來款項的核算內容失去真正意義,也容易弓丨起一些違法違規問題的發生。

三、會計基礎工作不規范的主要原因

1.對會計基礎工作規范缺乏足夠的重視。

對基礎工作進行規范化管理尚未得到重視，財務會計工作人員也只是憑借自己的經驗來完成任務,對新工作模式適應能力差。會計基礎工作中缺乏有效的監督管理，因此在工作形式上也十分散漫，財務人員不注重自身能力的提升,總結工作經驗的同時并沒有積極的弓丨進新技術，造成財務管理落后的現狀，同時也增大來財務系統運行風險。

2.會計人員業務素質有待于提高。

對基礎工作開展形式進行規范時,會廣泛的應用到計算機設備,基于軟件系統來開展工作，以此來提升工作效率。但由于工作人員專業技能水平較低,并不能借助軟件系統高效的完成工作任務。對會計信息進行統計時信息真實性得不到嚴重，増大了預算以及成本控制的難度。解決此類問題需要在崗位中形成流動性,定期考核，針對任務完成形式不規范的員工也要加大教育培訓力度。

3.對單位的經濟活動缺乏有效的會計監督。

然大部分企業已經建立了完善的財務管理體系，但會計基礎工作開展期間,缺乏有力的內部控制與監督，不規范現象即使存在也不能被及時發現,得不到處理，管理體系落實程度得不到保障。這一現狀為會計工作的開展留下了隱患，甚至會造成嚴重的財務資金漏洞。

   四、全方位促進企業會計基礎工作規范化

1.提高單位負責人和會計人員的法制意識。

搞好會計基礎工作規范化，必須進行多種形式的宣傳和學習,提高財會人員的法制意識，自覺遵守會計法律法規,執行會計基礎規范。單位負責人不但要學法、懂法、執法，還要支持會計人員守法、執法，結合工作實際對會計人員進行培訓，采取舉辦會計培訓班、自學、現場參觀、經驗交流等形式，著重學習掌握會計知識和各項基本規章制度,從而規范會計行為,做好會計基礎工作。

2.抓好各項財務規章制度的貫徹落實工作。

口強會計基礎工作首先就要加強對各項財務規章制度的執行力度,把各種財務規章制度落到實處。財務的各項法律法規制度的規范化，是財務管理規范化的基石，也是企業向上發展的強大支撐。單位的各項財經法律法規都在隨著經濟的發展而不斷的更新或完善,如財務收支審批制度、內部牽制制度、財務治理的若干規定等等，這些制度的制定既符合社會的發展要求，也符合切身實際情況，是會計基礎工作的重要內容。

3.加強會計人才隊伍的培養和建設，提高業務素質。

企業強化會計基礎工作，提高會計核算質量，必須依靠廣大財會人員來實現。加強對會計人員的職業道德教育，提高會計職業道德水平，能促進會計行為規范化。本著學以致用,有重點、有步驟、有計劃的開展會計人員的繼續教育,時刻為會計人員提供充足的營養知識，促進會計隊伍專業結構和知識結構的改善。建立健全企業財會人員業績檔案考核等管理制度，建立健全企業會計人員培養制度。

4.建立健全內部會計管理制度,強化監督機制有效到位。

企業要建立健全內部會計制度,明確會計人員的職責和權限，建立完善的崗位責任制、內部牽制制度和稽核等制度。不斷完善會計監督機制,各上級財政部門和業務部門應切實履行管理和監督指導職能,要由事后監督轉向全方位、全過程的監督,確保會計信息質量，保證會計工作有親范化的進行。

5.會計從業人員的職業道德需要進一步提升。

社會環境的復雜化，經濟環境的多樣化,使得人們的價值觀在慢慢轉變，這就需要更加重視各行各業的工作者的職業道德培養和提升，會計人員應遵章守紀，樹立良好職業品質,嚴謹工作作風,廉潔自律，運用掌握的專業知識改善內部管理,提高經濟效益。

小結：會計基礎工作的范圍是廣泛的，與經營管理、建立現代企業制度是密不可分的，積極改善和加強會計基礎工作,能促進單位財務管理規范化、科學化。各級領導和財會人員應加強對會計基礎工作重要性的認識，從細微之處做起，提高會計工作質量，更好的為經營決策服務，為單位整個經濟活動的有序運作，有效進行提供持續、健康、穩定的基礎。

篇2

關鍵詞：事業單位;會計基礎工作;不足;措施

1事業單位會計基礎工作規范內容

隨著我國市場經濟的快速發展及現代企業制度的建立，事業單位財務管理也已逐步規范化、科學化、制度化，尤其是會計基礎管理工作更是取到了進展。所謂會計基礎工作規范化管理是指事業單位按照《會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法律法規要求，根據自身財務管理需要制定相關實施流程、辦法，以規范單位日常經濟核算，提高會計核算的及時性、準確性，最終實現提高事業單位財務管理效率及保證國有資產安全、完整的目的。

2事業單位會計基礎工作規范化管理的意義

(1)事業單位作為我國市場經濟的特殊會計主體，會計基礎工作已成為單位管理的重中之重。會計基礎工作作為會計管理的基礎性工作，不但有利于規范事業單位會計工作，更有利于優化事業單位會計管理環境，形成科學合理的會計管理模式，使事業單位能夠更好加強自身管理，發揮社會公共服務職能。

(2)會計基礎工作規范化有助于提高會計工作質量。加強會計基礎工作規范化管理，對事業單位會計工作中各個薄弱環節進行加強和完善。例如，對原始憑證審核、會計憑證填寫、會計賬簿登記等工作加以規范，有助于有效提高會計工作效率。因此，加強會計基礎工作規范化管理，有助于提高事業單位會計工作整體質量，提高資金使用效率。

(3)會計基礎工作規范化有助于提高單位財務管理水平。會計基礎工作規范化管理有助于科學地及時核算事業單位收支情況，通過會計部門提供的相關信息可準確反映單位預算執行情況，從而為單位管理者進行決策提供參考。同時，加強會計基礎工作規范化管理，能夠進一步規范原始憑證審核、加強報表編制、強化費用支出審批，進一步提高會計工作效率和工作質量，從而全面提升財務管理水平。因此，加強事業單位會計基礎工作規范化管理，有助于加強事業單位財務管理，并成為其重要手段。

(4)會計基礎工作規范化有助于防止經濟舞弊。會計基礎工作規范化將對會計核算工作提出更高的要求，進一步強化會計機構設置和財務會計人員任命，加強會計崗位分工制約，落實不相容崗位的分離原則，加強內部控制，強化會計監督，防范經濟舞弊行為，預防和控制各種違法違紀行為，有效維護財經紀律。

3我國事業單位會計基礎工作管理中存在的不足

3.1會計基礎工作管理意識淡薄

一是個別事業單位領導對《會計法》、《會計基礎工作規范》及內部控制制度等相關法規缺少重視，不愿多花時間認真研究財經法律法規，錯誤地認為財務部門只要將本單位每筆經濟業務記錄在憑證中，同時可以應付審計、財政部門的查賬即可，至于財務核算的規范性及工作效率則極少過問，財務人員的工作業績也無法受到領導的認可，長期以往，事業單位財務人員則存在消極、應付的心理，不利于事業單位財務核算的進一步規范。二是我國個別事業單位領導出于發放職工福利、公款吃喝或追求個人利益等目的，指使本單位財務人員不惜在違反財經紀律及職業道德的基礎上，編制虛假記賬憑證及粉飾會計報表，致使事業單位會計信息嚴重失實，使財政資金及國有資產面臨被個別員工侵害的風險。

3.2會計核算工作效率低下

雖然國家財政部門為了規范事業單位會計核算，相繼出臺新《事業單位會計制度》、《事業單位內部控制制度規范》等文件法規，并且也要求我國事業單位應按照《政府采購法》、《項目資金結余結轉辦法》、《非稅收入管理辦法》及國庫集中收付改革等文件執行，但由于我國部分事業單位法人缺少重視、財務人員年齡結構老化或工作人員責任心等方面因素，導致事業單位制定的各項財務管理制度未得到有效執行，無法充分發揮相關制度對于規范財務核算、提高財務管理水平及保證財政資金安全方面所發揮的作用。例如，個別事業單位對于超過限額標準的工程項目由本單位自行選擇施工方，未嚴格按照政府采購法規定執行招標采購，給個別工作人員貪污舞弊提供可能。再如，個別事業單位在執行國庫直接支付過程中，與供應方串通以虛假或虛增交易金額騙取財政資金。

3.3會計基礎核算工作混亂

我國《會計法》、《會計基礎工作規范》、《事業單位會計制度》等相關法律法規均對事業單位會計核算工作進行了規范，例如，會計人員需對單位每天發生的經濟業務活動在復核無誤的情況進行編制會計憑證、登記賬簿，對于取得的無單位名頭、數字不清晰、經濟內容不符合規定等原始憑證，會計人員有權拒絕登記入賬，并要求經辦人更換。而在實際工作中，由于部分事業單位對會計核算工作的漠視、會計人員業務素質限制等原因，導致事業單位財務人員在日常會計核算中以跨年發票入賬、發票名頭無法確認或舉辦會議無文件通知及參會人員簽到簿等現象的發生，不但直接影響事業單位會計信息質量及導致會計差錯的發生，而且也給部分別有用心的工作人員貪污財政資金提供土壤。

4規范事業單位會計基礎工作的若干措施

4.1樹立會計基礎工作規劃化管理觀念

一是事業單位法人應加強《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規的學習，積極參與紀檢監察部門組織的違反財經紀律教育活動，以達到對事業單位領導的警示作用，同時，單位領導應提高對會計基礎工作管理的重視程度，督促各業務處室及全體員工認真遵守本單位制定的內控制度、財務流程及貫徹新《事業單位會計制度》，保證各處室給予財務部門必要的工作配合，使單位內部形成良好的工作氛圍。二是建立內部會計基礎工作考核機制。對于在會計核算工作中做出積極貢獻的部門或員工給予精神與物質兩方面的獎勵，以鼓勵其認真執行單位財務規章制度，不斷提高會計信息質量與財務管理水平。三是為了提高財務人員專業技能水平，事業單位應定期開展培訓活動，培訓內容主要包括內控制度設計與運行、電算化軟件操作與安全維護、國庫集中收付改革應用或非稅收入收繳改革等相關內容。

4.2強化事業單位會計基礎核算管理

事業單位應根據自身財務工作特點并結合《會計基礎工作規范》及內部控制制度設計本單位會計管理制度。一是將單位財務核算流程張貼于單位顯著位置，以便于單位全體員工可以遵照執行。同時，制度中應詳細列明原始憑證取得與填寫時注意事項、非稅票據領用、作廢、專項資金使用規則等內容，在規范單位財務核算的同時，降低單位因違反相關財經紀律而受到處罰的幾率。二是會計檔案方面。事業單位應指派專人定期對財務軟件及防火墻進行升級、更新，對財務軟件設置不同的登錄權限，防止因個人冒用賬號修改財務數據，并對財務數據進行備份，提高財務數據的安全性。三是根據單位經濟活動定制或到財政部門領用原始憑證，并指定專人對憑證的保管、使用與銷毀進行管理，保證單位以原始票據對經濟活動進行有效控制。

4.3建立事業單位財務風險防范機制

建議事業單位應在內部通過建立內部控制制度及內審制度，以提高單位財務風險防范能力。一是根據自身管理需要，結合《事業單位內部控制制度規范》等文件設計單位內部控制制度，并通過對關鍵崗位設置控制點、不相容崗位分離及授權審批等方法對事業單位經濟活動進行控制，旨在進一步提高事業單位風險防范意識，避免因工作人員崗位設置混亂，給個別人員貪污舞弊、侵害財政資金提供土壤。二是成立內部審計機構，定期對單位內控制度執行、財務核算進行監督審計，并督促單位各業務處室及時按照審計報告進行整改，以充分發揮審計監督作用，規范事業單位財務管理活動。

參考文獻

[1]于晶.淺談事業單位會計基礎工作規范化管理[J].新經濟,2015(05).

[2]申瑞軍.對行政事業單位會計基礎工作規范化管理問題的探討[J].科技視界,2012(09).

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隨著我國市場經濟的快速發展及現代企業制度的建立，事業單位財務管理也已逐步規范化、科學化、制度化，尤其是會計基礎管理工作更是取到了進展。所謂會計基礎工作規范化管理是指事業單位按照《會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法律法規要求，根據自身財務管理需要制定相關實施流程、辦法，以規范單位日常經濟核算，提高會計核算的及時性、準確性，最終實現提高事業單位財務管理效率及保證國有資產安全、完整的目的。

2事業單位會計基礎工作規范化管理的意義

(1)事業單位作為我國市場經濟的特殊會計主體，會計基礎工作已成為單位管理的重中之重。會計基礎工作作為會計管理的基礎性工作，不但有利于規范事業單位會計工作，更有利于優化事業單位會計管理環境，形成科學合理的會計管理模式，使事業單位能夠更好加強自身管理，發揮社會公共服務職能。

(2)會計基礎工作規范化有助于提高會計工作質量。加強會計基礎工作規范化管理，對事業單位會計工作中各個薄弱環節進行加強和完善。例如，對原始憑證審核、會計憑證填寫、會計賬簿登記等工作加以規范，有助于有效提高會計工作效率。因此，加強會計基礎工作規范化管理，有助于提高事業單位會計工作整體質量，提高資金使用效率。

(3)會計基礎工作規范化有助于提高單位財務管理水平。會計基礎工作規范化管理有助于科學地及時核算事業單位收支情況，通過會計部門提供的相關信息可準確反映單位預算執行情況，從而為單位管理者進行決策提供參考。同時，加強會計基礎工作規范化管理，能夠進一步規范原始憑證審核、加強報表編制、強化費用支出審批，進一步提高會計工作效率和工作質量，從而全面提升財務管理水平。因此，加強事業單位會計基礎工作規范化管理，有助于加強事業單位財務管理，并成為其重要手段。

(4)會計基礎工作規范化有助于防止經濟舞弊。會計基礎工作規范化將對會計核算工作提出更高的要求，進一步強化會計機構設置和財務會計人員任命，加強會計崗位分工制約，落實不相容崗位的分離原則，加強內部控制，強化會計監督，防范經濟舞弊行為，預防和控制各種違法違紀行為，有效維護財經紀律。

3我國事業單位會計基礎工作管理中存在的不足

3.1會計基礎工作管理意識淡薄

一是個別事業單位領導對《會計法》、《會計基礎工作規范》及內部控制制度等相關法規缺少重視，不愿多花時間認真研究財經法律法規，錯誤地認為財務部門只要將本單位每筆經濟業務記錄在憑證中，同時可以應付審計、財政部門的查賬即可，至于財務核算的規范性及工作效率則極少過問，財務人員的工作業績也無法受到領導的認可，長期以往，事業單位財務人員則存在消極、應付的心理，不利于事業單位財務核算的進一步規范。二是我國個別事業單位領導出于發放職工福利、公款吃喝或追求個人利益等目的，指使本單位財務人員不惜在違反財經紀律及職業道德的基礎上，編制虛假記賬憑證及粉飾會計報表，致使事業單位會計信息嚴重失實，使財政資金及國有資產面臨被個別員工侵害的風險。

3.2會計核算工作效率低下

雖然國家財政部門為了規范事業單位會計核算，相繼出臺新《事業單位會計制度》、《事業單位內部控制制度規范》等文件法規，并且也要求我國事業單位應按照《政府采購法》、《項目資金結余結轉辦法》、《非稅收入管理辦法》及國庫集中收付改革等文件執行，但由于我國部分事業單位法人缺少重視、財務人員年齡結構老化或工作人員責任心等方面因素，導致事業單位制定的各項財務管理制度未得到有效執行，無法充分發揮相關制度對于規范財務核算、提高財務管理水平及保證財政資金安全方面所發揮的作用。例如，個別事業單位對于超過限額標準的工程項目由本單位自行選擇施工方，未嚴格按照政府采購法規定執行招標采購，給個別工作人員貪污舞弊提供可能。再如，個別事業單位在執行國庫直接支付過程中，與供應方串通以虛假或虛增交易金額騙取財政資金。

3.3會計基礎核算工作混亂

我國《會計法》、《會計基礎工作規范》、《事業單位會計制度》等相關法律法規均對事業單位會計核算工作進行了規范，例如，會計人員需對單位每天發生的經濟業務活動在復核無誤的情況進行編制會計憑證、登記賬簿，對于取得的無單位名頭、數字不清晰、經濟內容不符合規定等原始憑證，會計人員有權拒絕登記入賬，并要求經辦人更換。而在實際工作中，由于部分事業單位對會計核算工作的漠視、會計人員業務素質限制等原因，導致事業單位財務人員在日常會計核算中以跨年發票入賬、發票名頭無法確認或舉辦會議無文件通知及參會人員簽到簿等現象的發生，不但直接影響事業單位會計信息質量及導致會計差錯的發生，而且也給部分別有用心的工作人員貪污財政資金提供土壤。

4規范事業單位會計基礎工作的若干措施

4.1樹立會計基礎工作規劃化管理觀念

一是事業單位法人應加強《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規的學習，積極參與紀檢監察部門組織的違反財經紀律教育活動，以達到對事業單位領導的警示作用，同時，單位領導應提高對會計基礎工作管理的重視程度，督促各業務處室及全體員工認真遵守本單位制定的內控制度、財務流程及貫徹新《事業單位會計制度》，保證各處室給予財務部門必要的工作配合，使單位內部形成良好的工作氛圍。二是建立內部會計基礎工作考核機制。對于在會計核算工作中做出積極貢獻的部門或員工給予精神與物質兩方面的獎勵，以鼓勵其認真執行單位財務規章制度，不斷提高會計信息質量與財務管理水平。三是為了提高財務人員專業技能水平，事業單位應定期開展培訓活動，培訓內容主要包括內控制度設計與運行、電算化軟件操作與安全維護、國庫集中收付改革應用或非稅收入收繳改革等相關內容。

4.2強化事業單位會計基礎核算管理

事業單位應根據自身財務工作特點并結合《會計基礎工作規范》及內部控制制度設計本單位會計管理制度。一是將單位財務核算流程張貼于單位顯著位置，以便于單位全體員工可以遵照執行。同時，制度中應詳細列明原始憑證取得與填寫時注意事項、非稅票據領用、作廢、專項資金使用規則等內容，在規范單位財務核算的同時，降低單位因違反相關財經紀律而受到處罰的幾率。二是會計檔案方面。事業單位應指派專人定期對財務軟件及防火墻進行升級、更新，對財務軟件設置不同的登錄權限，防止因個人冒用賬號修改財務數據，并對財務數據進行備份，提高財務數據的安全性。三是根據單位經濟活動定制或到財政部門領用原始憑證，并指定專人對憑證的保管、使用與銷毀進行管理，保證單位以原始票據對經濟活動進行有效控制。

篇4

關鍵詞：企業會計；基礎工作；問題原因；有效對策

一、企業會計基礎工作的含義及重要性

（一）企業會計基礎工作是指會計核算以及會計管理的統稱

主要包括財務崗位的設置，人員的綜合素質，以及從財務憑證的取得到最終的財務資料歸檔等一系列基礎工作。以上環節中，如果每一個階段出現差錯或者不足，則財務信息將受到影響，進而影響企業的經營決策，最終影響企業發展。

（二）企業財務基礎工作的重要性

財務的基本職能就是客觀地反映與有效地監督。企業的財務基礎是真實反映的源泉，同時也是有效監督的前提。因此財務基礎工作工作是會計信息有效的基本保證，是現代企業經營管理的重要基石。

二、當前企業會計基礎工作存在的一些問題

（一）崗位設置不嚴謹

一些企業，尤其是中小企業，出納兼管銀行工作，賬務處理人員兼管稽查，而且沒有輪崗換崗制度，不嚴謹的崗位設置讓財務管理人員之間失去制衡。

（二）科目設置不規范

一些企業不設置利潤分配賬戶，而是掛在未分配利潤的借方；也不設置預付款項，而是掛在應付款項的借方等，時間長了，科目真實反映的內容就相互混淆。

（三）憑證的取得與填制不詳細

會計基礎工作規范明確指出：外部取得的原始憑證一定要規范無誤，記賬憑證填制一定要詳細，并且附上原始憑證，不得涂改。但是在實際工作中，不符合要求的憑證每月都存在。

（四）記賬、結賬不符合要求

一些企業明細賬不“明顯”，輔助賬不詳細，甚至不設置備查賬，從而導致一些固定資產在企業運行過程的信息中斷。另外有的企業為了某些不合理的“理由”，一些往來賬不定期結賬，長期掛在其他應付賬款中。再有一些小企業，財務人員“偷工減料”，省略了本期發生額，只計算期末余額等。

（五）報表數據不真實

我們知道企業是以盈利為目的的組織，所以一些企業為了不可告人的目的，而在計提上大做文章，甚至有的企業為了顯示盈利，而在賬務處理上玩“貓捉老鼠的游戲”，以確認收入。

（六）歸檔不及時

好多企業為了查賬方便，2-3年的財務資料都不及時歸檔，放在不安全的地方，一旦丟失、泄露、蟲蛀，其后果不堪設想。

（七）財務人員綜合素質不高

企業財務人員不是熟練工種，它要求相關業務人員懂法、知法，運用法律來保護國家的利益以及自身的合法權益。但是有的財務人員在工作中，失去職業道德底線，聽之任之，成為企業領導的“提款機”。

三、上述問題存在的原因

（一）法律意識淡薄

會計基礎工作規范已經頒布二十多年，企業內控基本規范也一再強調會計法律規范，并且也加大嚴懲力度。但是在企業，領導說了算，財務人員也身不由己，再加上存在僥幸行為，所以會計法律法規被拋在腦后。

（二）業績的驅使

一些當地政府為了自身的業績，授意、指使一些私企篡改、編造財務信息；一些國企為了完成上派下傳的指標，倒擠利潤，以粉刷經營效果；一些行業為了提高自身社會地位，為了取得銀行的信用，也在收入上、資產評估上造假。

（三）金錢利益的取舍

企業要生存發展，就離不開投融資活動。為了中飽私囊，為了個人利益，將企業的利益、國家的利益拋之腦后，施工不及時結賬，購進設備付款不符合手續等等。利益像魔鬼一樣，讓許多領導失去理智與責任。

（四）財務系統的智能化

現在大多數企業都實行了會計ERP系統，該系統的應用使財務基礎工作流程化、智能化。這大大地減輕了財務人員的工作量，但是也給財務人員帶來了惰性。讓許多財務人員在工作中機械地運用程序軟件，退化了大腦。

四、完善企業財務基礎工作的對策

（一）強化會計法律意識

會計法律知識不是財務人員的獨角戲，全員都應該給予認識，并加以重視。企業內控基本規范明確指出：企業負責人對本單位的財務信息負總責，相關人也要承擔應承擔的責任。所以為了自身與家人的安定，為了企業與社會的穩定，我們要強化會計法律法規的培訓與學習。

（二）規范會計制度，強化業務流程

會計制度是會計行為的準則，規范會計制度完善會計基礎工作的前提。因此對一些舊的制度要更新，如差旅費報銷制度。對一些過去沒有的業務要建立新制度，如企業文化、激勵機制等制度。對一些不完善的制度要補充細化，如特大、重大投資融資審批制度。另外所有業務要強調業務流程，不能業務流程隨意顛倒，并且在強調流程的同時，還有強調合理性。

（三）將監督貫徹于財務基礎工作的始終

財務的規章制度需要靠人去執行，執行的結果需要評價，評價的公正需要監督，因此監督是財務基礎工作真實有效的保障。在這里我想強調監督的全過程性，就是從財務基礎資料以及財務基礎管理的全過程進行監督，而不是某個階段完成后的事后監督。另外我還要強調監督的獨立性與透明性，那就是監督要及時公布結果、監督要及時處理、監督要公正公開。最后我強調社會中介以及政府監督的介入，如會計事務所以及稅務機關要定期下企業，開展聯查活動，并對具體問題具體分析，加以指導。

五、結束語

總之，財務基礎工作是企業信息的根，是企業自身分析現狀以及開拓未來的源。確保財務基礎工作的質量是我們財務人員的最基本職責，也是現代化企業經營管理的最基本要求，更是企業健康發展的基石。

參考文獻

[1]張美麗.淺談會計基礎工作存在的問題及對策[J].經貿實踐.2015(10)

[2]李玲.淺談會計基礎工作中存在的問題及改進建議[J].大觀周刊.2013(6)

篇5

【關鍵詞】會計基礎工作 規范化措施

一、會計基礎工作不規范的內容表現

（一）企業會計不能遵守會計職業道德

會計人員屬于單位的工作人員，其個體經濟利益受單位控制，受整體利益影響，所以其會計職權不能獨立于領導意志而單獨核算，這樣會計人員就不能很好的堅持自身職業道德。

（二）會計人員素質有差異，對基礎工作規范理解不統一

雖然很多單位都會組織內部會計參加各種形式的崗位培訓，但實際上這些培訓都過于形式化，使得會計對會計基礎工作規范化的相關內容掌握不夠扎實。

（三）會計基礎工作不規范，基礎工作表現不足

第一，會計記賬較為隨意。很多企業原料已經購進并使用一部分，因為發票沒到沒有辦理入庫手續，使得財務賬面和倉庫庫存出現出入，影響核算。

第二，原始憑證確實不規范。原始內容確實最容易在發票抬頭缺失、報銷會計培訓費沒有對應記錄、差旅費出差事由不明確等方面表現出來。還有白條入賬，代開發票不符合單位注冊地或者勞務發生地的稅法規定。

第三，會計科目和正確歸集成本不同。很多企業將招待費用和形象宣傳費用納入到辦公費用當中，采購過程中產生的運輸裝卸費用納入到機械使用費用當中，這也是會計工作不規范的表現。

第四，經濟合同管理不完善。財務部門不能完善管理經濟合同，其簽訂、執行和結算都缺乏有效監管。財務人員只能憑借核算部門的結算憑證結合自身的理解完成核算，缺失經濟合同等資料的支持使得信息失實，財務數據不準確，核算滯后，進而使得財務報表不能完全反映企業真實經濟業務。

第五，往來款項清算滯后。很多單位往來款項清算滯后，資金余額大。使得核算不能發揮本職職能，易產生違法違規行為。

第六，費用報銷手續不齊全。這方面主要有購買辦公用品未付購貨清單，缺少實物簽收手續，沒有備品發放明細，這樣費用的使用賬目不清晰會形成管理漏洞。

二、企業基礎會計工作現狀不足的產生原因

首先是企業管理人員對基礎會計工作規范化缺乏重視和認識；其次是企業內部會計管理人員素質水平不同，欠缺主動學習的精神，使得工作核算不規范；再次是有些企業為了個體利益蓄意造假使得會計基礎工作混亂；最后就是相關主管部門監管力度不足。

三、完善會計基礎工作規范化的積極意義

完善會計基礎工作化能夠促進財務標準制度的執行和財經紀律的維護，會計基礎工作規范化對企業內部的相關工作人員的職能分工提出具體要求，實現有效監督；能夠強化企業內部的財務管理，通過對會計基礎工作的分析控制和信息歸納，可以為企業經營提供參考依據；能夠提升會計工作質量和效率，通過對會計信息的分析總結，監督并核算經濟活動，提升財務工作效果。

四、完善會計基礎工作規范化的具體措施

（一）重視對會計人才隊伍的素質能力培養

企業要強化會計的基礎工作，提高核算質量，需要從人才培養入手。要強化會計的基本職業道德，使其基礎會計行為規范化，提高真題職業道德；要強化對會計工作人員的繼續教育；要構建企業內部會計人員工作狀況管理檔案制度；要構建包括培訓、考評、提拔和淘汰等多項內容的人才培養體系。

（二）重視企業內部的控制建設

企業內部控制可以保證會計工作順利完成，對企業的決策、運行和監督起到整體把握的作用，對企業相關的機構有整體控制的作用，可以全面系統的管理控制企業運營，這對會計基礎工作的全面系統化有重要作用。企業內部控制方法多種多樣，新型內部控制通過風險評估取代過去的查錯防弊，實現具有針對性監督作用的事前控制體系。另外內部控制對象廣泛能夠完善對會計基礎工作的保護，企業內部大部分的工作業務都能夠通過會計系統反應計算出來。再有要通過內部控制信息的有效溝通幫助企業信息實現良好反饋，有效推動決策實施。

（三）構建會計基礎工作規范化獎懲體系

構建會計基礎工作激勵成法體系，依照規范化水平，設定不同等級的驗收標準，采取表彰肯定或物質獎勵的方式獎勵優秀部門。對復查不合格的單位進行通報批評，保證會計基礎工作規范化順利實施。

（四）強化企業管理水平

隨著經濟水平的發展，會計基礎工作的范圍也不短擴大，企業會計工作要和整體管理一樣把財務管理作為工作重心，除財務管理之外的會計工作是會計基礎工作的內容，是保證企業實現會計核算和財務管理的關鍵內容，也是強化企業管理水平的重要方面，想要實現經濟的高速發展，就要重視財會工作。所以要將會計基礎工作和完善并實現現代化企業管理制度相結合，應用各種方法完善會計基礎工作，使其呈現規范化表現，強化企業管理能力，提升整體經營效益。

通過對會計基礎工作規范化現狀的不足分析，找出其現狀的產生原因，認識到實現會計基礎工作規范化的重要意義，最終提出有效完善會計基礎工作過規范化的具體方法，以此實現企業利益增長的最終目的。

參考文獻

[1] 郝榮華.注重和加強會計基礎的幾點思考[J].交通財會，2008（11）.

[2] 顏秀文.淺論會計核算基礎工作規范[J].經濟研究導刊，2008（13）：85-86.

篇6

自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內對執行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看財務會計工作自查總結報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務會計工作自查報告1觀云村轄6個村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。

根據來賓鎮政府的安排，觀云村村財務經組織村兩委自糾自查，現將結果報告如下：

一、個人方面

作為一名村會計，我始終嚴格要求自己，不斷學習，提高思想認識，認真領會黨在農村的各項政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動學習其他多種知識及技能。目的是為了提高自己的業務專業知識，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責。

二、財務狀況：

(一)嚴格按財務審批程序執行。村委員會嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，進行民主決策。在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。

(二)建立日常財務收支管理制度。重視日常財務收支管理，為了加強這一管理，我們建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就能做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。

(三)建立民主理財監督管理制度。以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作。村民對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。

(四)做好村級財務結報工作。我能夠立足崗位，認真完成好本職工作。村財務總是村民關注的焦點，我對村務公開一直很重視，每次民主理財結束后，我都將各項收支整理好，讓村民監督。

三、存在的問題及應對措施

近年來，鎮政府推出了村級會計任職及工作的種種制度，使我村財務工作取得了一定的發展。同時，也應該看到，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。經此次自糾自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：

第一、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出;

第二，及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接;

第三，積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩定。

在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經取得的成績，發揚我村制度建設等方面的優勢，克服缺點和不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為我村的建設和發展貢獻自己的力量。

財務會計工作自查報告2根據鎮政府的安排，盧溝村財務經村兩委自查，現將自查結果報告如下：

一、基本情況：

盧溝村共8個生產小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無村辦集體企業。

二、財務狀況：

根據鎮政府具體安排，結合我村實際情況，村兩委主要從以下幾個方面著手進行了財務檢查：

1、在財務審批程序方面，村委員會都能嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，按照4+2+1工作法進行決策。

在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。

2、民主理財監督管理情況：以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發揮了監督作用。

村理財小組成員由3人組成，不定期召開民主理財會，對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。

3、各項收入、支出清查結果：就村委員會2011年的收入、支出進行統計清查。

集體的主要資金來源財是鎮政府補貼村級轉移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支。

三、存在的問題：

近年來，鎮政府推出了村級會計委托制、民主理財制、村級兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。

四、對策：

通過這次清理工作，村兩委對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務審批制度，在財務決策上發揮了民主監督作用，但是我們所做的與鎮黨委政府要求的還很遠，經此次自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：

1、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出。

2、及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接。

3、建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。

4、積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩定。

財務會計工作自查報告3一、工作組織部署階段

根據工作方案，公司對本次專項活動作出以下組織部署：成立規范財務會計基礎工作專項活開工作領導小組和辦會室，由辦公室負責具體項目實施，7月31日之前，由財務部組織召開動員會議，向各區域財務部和各子公司財務部傳達深證局發[2010]109號文《關于在深圳轄區上市公司全面深進展開規范財務會計基礎工作專項活動的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報告:財務基礎工作自查報告。

二、自查階段

本階段的工作內容是公司全體財務職員先通過學習了解財務會計基礎工作的相干規章制度，熟悉財務會計基礎工作規范的重要性和必要性，把握財務會計基礎工作規范的要求;有了熟悉以后，根據《關于填報〈深圳轄區上市公司財務會計基礎工作調查問卷〉的通知》和《關于深圳轄區上市公司會計基礎工作常見題目的通報》中的內容逐條進行自查，發現題目并確定整改計劃。

三、整改進步階段

本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務會計基礎工作水平，進步會計信息質量。

四、自查內容、發現題目及整改措施

根據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相干規定，公司逐項對比《調查問卷》和《常見題目通報》進行了認真、全面地自查。自查情況：

1、財務職員和機構設置基本情況

1.1主管會計工作負責人及會計機構負責人情況

主管會計工作負責人由總經理提名，董事會決議聘任。主管會計工作負責人及會計機構負責人未在其它單位兼職，不存在人事關系在其他單位情況，未發現不規范事項。

1.2

會計職員崗位設置情況

會計崗位設置公道，符合內部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財務職員任用躲避制度。

整改措施：在財務職員管理制度中，增加關健崗位財務職員任用躲避制度。

責任人：財務部

整改期限：10月15號之前

1.3

會計職員專業制度培訓情況

公司有安排會計職員定期或不定期參加企業內外部各種專題培訓，包括參加新會計準則、稅務、會計職員繼續教育等內部和外部的相干培訓和講座。公司制定了《員工外出培訓管理規范》，財務部會計職員遵照執行，未發現不規范事項。

2、會計核算基礎工作規范性情況

2.1會計憑證編制及管理情況

會計憑證由專人保管。有部份原始單據未附在記賬憑證后單獨裝訂寄存的情況(主要是銀聯簽購單、售卡申請表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發現，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。

整改措施：總部財務部制定記賬憑證附件要求，規范自制原始憑證格式。未及時完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財務部嚴格依照公司制度的規定執行，財務部不定期進行抽查。一旦發現憑證原始單據不齊全或憑證、賬簿未及時裝訂的，將作為會計工作質量題目進行通報批評。

財務會計工作自查報告4根據____證監局《關于開展規范上市公司財務會計基礎工作專項活動的通知》(廈證監發〔20____〕18號)(以下簡稱“通知”)精神和要求，為切實加強新華都購物廣場股份有限公司(以下簡稱“公司”)財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平、提高財務信息披露質量，公司制訂了《關于開展規范財務會計基礎工作專項活動的工作方案》(以下簡稱“《工作方案》”)，并成立專項活動領導小組。根據上述文件規定和工作方案的安排，本次專項活動時間為20____年4月至10月，分為三個階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實施專項檢查階段、10月為整改提高階段。

截至本自查報告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購物廣場股份有限公司關于開展規范財務會計基礎工作專項活動的自查報告》(以下簡稱“《自查報告》”)，并經公司董事會審計委員會和第三屆董事會第三次會議審議通過。現將本次專項活動的組織開展情況、自查內容和發現問題以及擬訂的整改措施等報告如下：

一、專項活動組織與開展情況

(一)專項活動的組織

1、公司根據《通知》精神，成立了以周文貴董事長為組長的專項活動領導小組。

2、按照“統一領導、分級管理”的原則，實行公司總部與子公司的分級管理：公司總部負責實施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;

各子公司負責本單位規范化的具體實施。

3、由財務部、審計部對公司財務會計基礎工作進行對照檢查。

公司其他部門人員配合、協助本次專項活動的開展。

4、董事會審計委員會對自查工作進行監督與指導。

(二)專項活動的開展

1、各獨立核算單位依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》及其應用指引、《會計基礎工作規范》等規定，對《____上市公司規范財務會計基礎工作專項活動調查表》所列的自查事項進行逐條對照，全面、深入地查找存在的問題，分析原因;

在自查自糾過程中，邊查邊改，對可以馬上解決的，立即整改;對一時難以解決的問題報告總部，經確認后統一整改。

2、自查自糾期間，審計委員會指派內部審計部門采取審閱資料、現場走訪、約談相關人員，對公司自查進行指導、督促、形成工作記錄。

3、各獨立核算單位自查結束后，公司抽調骨干力量組成小組進行抽查。

4、制度梳理：根據最新指引文件，結合公司實際情況對公司現有制度進行修訂、完善，對公司缺少的制度，加以制定。

使公司的規范財務會計基礎工作更有成效。

二、自查工作的內容

依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關規定，公司逐項對照《調查問卷》進行了認真、全面的自查。公司在財務管理組織架構和人員配置、會計核算基礎工作規范性、資金管理和控制、財務管理和會計核算制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制等方面的財務會計基礎工作較為規范，同時按相關文件的要求也存在一定不足之處需進一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責任人，認真加以落實。

三、自查結果及整改措施

(一)財務人員和機構設置基本情況

1、公司依據《中華人民共和國會計法》的規定，設置會計機構及財務人員。

2、公司按照國家《會計基礎工作規范》要求和公司章程的規定，選聘主管會計工作負責人和會計機構負責人。

公司主管會計工作負責人和會計機構負責人在財務管理方面具有豐富的管理經驗，有較強的溝通協調能力。

3、公司對主管會計工作負責人和會計機構負責人有明確的崗位職責和考核制度。

主管會計工作負責人、會計機構負責人為公司經營班子成員。

4、主管會計工作負責人和會計機構負責人人事關系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領取薪酬。

主管會計工作負責人，會計機構負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、不存在親屬關系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。

5、公司依據《會計基礎工作規范》要求，根據會計業務需要設置會計工作崗位，配備會計人員。

崗位職責和考核制度明確，崗位設置符合內部牽制要求。現有財務會計人員均具備相關專業知識和專業技能，具備會計從業資格。

6、公司《財務管理制度》依據《會計基礎工作規范》要求，對會計人員的離職交接做了規定，會計人員離職交接嚴格按制度中的規定辦理。

7、會計人員的工作崗位實行有計劃地進行輪換，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員的工作崗位實行有計劃地輪換作出明確規定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

8、公司重視會計人員的專業培訓，鼓勵會計人員自行參加各類會計職稱及執業資格考試。

公司按照國家《會計基礎工作規范》要求，每年組織會計人員參加財政部門組織的會計人員繼續教育培訓，最低不少于24課時;并不定期多次以外派人員參加培訓、向外聘請專家學者到公司講座、以及公司內部的培訓等多形式對員工進行培訓，提升會計人員的專業素質。

9、會計人員任用實際采取了回避，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員任用回避原則作出明確規定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(二)會計核算基礎工作的規范性

1、公司根據《會計基礎工作規范》及公司財務管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據齊全，部分由母公司開具的發票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。

2、采購業務記賬憑證后通常附有增值稅發票、應稅勞務銷貨清單、商品驗收單、進價變更單、用款申請單、付款銀行回單。

原始單據齊全。.

3、記賬憑證的編制：在憑證的編號上，采用按照發生經濟業務的`先后順序編號，對一筆經濟業務涉及兩張以上記賬憑證時，采取分數編號;

“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明;將經濟業務中所涉及的全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關人員簽章，明確經濟責任。

4、憑證的審核：為了保證會計信息的質量，在記賬前由財務經理(或審核人員)對記賬憑證進行嚴格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，審核其項目是否填寫齊全;

審核科目是否正確;憑證金額是否正確。

5、公司各科目的明細賬由記賬憑證自動過入系統。

6、公司使用用友NC財務系統，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊，總賬、明細賬按年打印并訂裝。

7、公司單體財務報表是由系統自動生成，在編制單體財務報表前都與集團內有關企業先進行對賬。

8、公司每月編制合并報表，合并范圍內各主體對于同一經濟事項的具體核算原則一致，母公司系通過對公司各項業務制作賬務處理范例而達成。

9、公司會計估計變更實際履行董事會審批程序，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計估計變更須履行董事會審批程序作出明確規定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

10、對公司會計政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計政策變更須履行的審批程序

出明確規定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(三)資金管理和控制情況

1、公司制定了資金管理的相關制度，貨幣資金日常管理由財務部負責，財務總監負責公司資金的統籌、融資及預付款的審批。

對外投資、對外擔保、技改基建、風險投資等審批權限分別集中于股東大會及董事會。

2、資金管理嚴格按照制度執行，審批人在授權范圍內進行審批，不超越權限審批。

3、公司資金管理業務的負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、高級管理人員不構成親屬關系;

出納人員與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、高級管理人員不構成親屬關系，與上市公司主管會計工作負責人、會計機構負責人不構成親屬關系。

4、公司按照《支付結算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開設和管理銀行賬戶，不存在以個人名義開設賬戶，財務由專人編制銀行余額調節表，公司開通了網上銀行支付功能，支付、審核權限符合《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內部控制要求。

資金的支付審批、復核與執行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

5、收付原始單據由出納人員加蓋現金付訖或轉賬付訖字樣。

銀行收支憑證由專門會計人員進行賬務處理，出納人員均有核對收付款憑證。

6、公司禁止開據加蓋銀行預留印鑒的空白票據。

7、公司財務印鑒有財務專用章、法人代表章、發票專用章分人管理，避免印鑒保管風險。

8、公司日常票據主要有支票和銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票設置票據登記簿管理。支票領用人在支票存根簽名，

9、個別子公司作廢票據能及時注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會計保管備查。

(四)財務管理制度建設及執行情況

1、公司根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業內部控制基本規范》等相關規定制訂《財務管理制度》。

公司的財務管理制度下設十三個章節，包括總則、財務會計工作、財務管理的基礎工作、流動資產管理、非流動資產管理、負債管理、成本費用管理、財務報告與財務分析、會計電算化、股利政策、內部審計、事務管理等內容。同時制訂了有關費用、收入、固定資產等十二項的內控制度。公司財務管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產安全。

2、公司財務管理制度實行由公司財務部門負責制定及修改，由總經理審定，董事會批準的分級審核制度。

3、公司統一制定下屬子公司的財務管理制度，統一制定下屬子公司的會計政策，并督促其按財務管理制度、會計政策執行。

4、公司對重大會計差錯更正需履行的審批程序未作出相關規定。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對重大會計差錯更正須履行的審批程序作出明確規定。

整改計劃：在20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(五)財務信息系統使用和控制情況

1、公司使用用友NC版財務軟件，模塊運行正常，基本能滿足公司目前的運營需要。

2、公司財務信息軟件系統日常的管理和維護由系統管理員負責，數據庫每周備份一次;

系統服務器由信息部專人負責維護，技術問題由用友公司負責處理，公司購買軟件系統的合同條款里明確規定了專業機構的維護人員不得泄漏公司財務信息。

3、公司對用友NC軟件系統訪問及操作權限根據不同的職責與崗位進行了設置。

不屬于財務部門的人員無法訪問及獲取財務信息。

4、公司財務信息系統在結賬后進行“反結賬”操作時需要履行向總部財務總監申請及審批程序。

(六)母公司對子公司財務管理和控制情況

1、母公司對子公司財務人員的管理情況

子公司財務經理為子公司財務負責人，子公司的財務負責人由母公司任命，其對母公司負責;子公司財務負責人的考核由子公司進行初評，母公司財務總監進行復評，最終由母公司總裁確認。

子公司其余財務人員的招聘、任免均由母公司負責。母公司對子公司一般財務人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會計從業資格證。母公司不定期組織對子公司財務人員的專業培訓。

2、母公司對子公司的資金管理情況

子公司每日下班前須向母公司財務總監報送《資金日報表》，每周一報送《周資金收支預算及執行情況表》;每月、每年均需報送月資金預算及執行情況表、年資金預算及執行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運營情況;由母公司負責統籌安排資金需求。

母公司不允許下屬子公司之間發生日常經營業務以外的資金往來，子公司對外拆借資金、對外擔保和大額對外投資等須經母公司批準;母公司對子公司實行全面預算管理。

子公司開立銀行賬戶須經母公司審批。

四、自查總結

通過此次專項活動的開展與自查，公司董事、高級管理人員和財務部門對公司存在的問題進行了總結并認真進行分析和反思，提出了整改方案及措施，規范了公司的運作水平，增強了公司財務人員對會計基礎工作的認識，提高了財務人員的業務水平和整體素質。公司將以此為契機進一步規范財務會計基礎工作運行體制，形成促進財務會計基礎工作規范開展的長效機制，提高公司規范運作意識和治理水平。

財務會計工作自查報告5為了進一步加強和規范會計基礎工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據區財政局《關于開展全區會計基礎工作規范化檢查的通知》的精神，結合2011年5月區審計局關于審計區環保局2009年和2010年預算執行狀況的審計處理意見，切實加強財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平，我局開展了規范財務會計基礎工作的檢查，現將檢查的組織開展狀況、自查狀況、以及整改狀況匯報如下:

一、組織開展狀況

為使我局會計基礎規范檢查工作落到實處，確保會計工作信息質量的真實、完整和國家財產的安全。我局成立了以局長彭平為組長，副局長胡銘祥為副組長，各部門負責人為成員的領導小組。確定了檢查的主要目標，并要求各部門要以高度的職責心，緊緊圍繞會計基礎規范檢查的目標任務，加強統籌規范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達100%，確保會計基礎規范檢查工作目標的實現。

二、自查狀況

1、嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會計制度的要求，并嚴格按照財政國庫集中收付的報賬要求，明確了財務收支審批程序、記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，業務金額無論大小，務必由經手人填制，科室負責人證明，經單位負責人和分管財務的領導審核無誤后方可報支。

因此充分地明確了職責，做到了相互制約，公開透明。使各項業務事項得以有序進行。

3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會計制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強了單位財務印簽的管理。

財務專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會計憑證、會計賬簿、會計報表等按照規定定期整理歸檔，妥善保管，業務往來單位需調閱有關資料時，務必經單位負責人同意后，并辦理相關登記手續方可調閱。

6、不存在賬外設賬行為。

7、對兩個下屬單位財務內部管理每年堅持內審。

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【關鍵詞】電力企業；加強；會計基礎

一、電力企業在會計基礎管理中存在的主要問題

1.管理者認識不夠深入

企業管理人員對會計基礎重視不夠，他們普遍認為財務就是算好帳就行了，普遍重視電量增長、電費回收、電網投資改造等對經濟效益影響明顯指標，普遍認為會計基礎作用不大，不能帶來任何效益，只會增加工作量，沒有很好地認識到企業生產經營中會計基礎工作的地位，對企業會計基礎工作的熱情不夠。在按照傳統管理方式管理會計基礎工作時，對會計基礎工作的理解也不夠，導致管理十分任性。單位領導普遍不夠重視會計工作，也不會加強會計人員的學習與教育，使得會計基礎工作的實際開展過程中存在很多方面不符合財經法規的具體要求，這樣便無法發揮出會計基礎工作應發揮的作用。

2.會計基礎工作目標不明確

在實際工作中，大家普遍對會計基礎的規范性要求認識不夠，沒有很好的學習會計基礎規范的相關要求，在管理工作中也沒有相應的硬性指標進行考核，從而造成工作目標不明確、工作職責不清晰，就不能很好的開展工作。在實際工作過程中，會計基礎工作規范沒有參照相關法律法規來制定，這樣執行起來就會存在很多問題。除此之外，不規范的工作會造成很多漏洞，增加風險點，有些人會鋌而走險，打球，這樣很容易造成不發行為的發生，從而造成、違法犯罪等問題的發生。

3.監察職責不清

為了使監察力度能夠加大，我國電力企業大都設立了監察審計部，但是他們的權力范圍劃分得十分不清楚，尤其是對于會計基礎工作的監督方面，因而在企業管理中無法發揮其監察作用。而且還有一些員工不按規章辦事，做事沒有原則，任聽領導安排和指揮，沒有大局意識，沒有監察意識，再加上企業管理者的權力范圍不清晰，使得企業各項制度流于形式，缺少有效的監督，會計基礎工作很難發揮基礎管理作用。

4.執行力度不夠

無論什么樣的制度，執行力是關鍵，沒有好的執行力，什么都是空談。目前電力企業制定了很多規范、標準、制度，然而卻沒有有效的執行，也缺少監督檢查機制，導致會計基礎工作十分薄弱，好的制度，先進的管理理念，沒有執行力，是發揮不出它的作用的。

二、如何加強會計基礎管理

1.要做好會計基礎管理的宣傳和培訓工作

根據《國家電網公司會計基礎工作規范實施辦法》的規定，各單位領導和廣大財會人員一定要提高對會計基礎工作在思想上的認識，加大力度開展培訓，提高財會人員的業務水平。另外，企業要過一段時間組織一次考試，提高職工對會計基礎工作的認識，明確會計基礎的重要性。

2.完善電力企業相關的規章制度

為了確保會計基礎工作規范化的順利開展，《國家電網公司會計基礎工作規范實施辦法》要能夠使整個企業都能貫徹執行。與此同時，一定要切合企業自身的會計基礎工作狀況這一實際，而后再把檢查和分析工作做好，找出其中存在的弊端和不足，從而建立起健全的、符合企業實際情況的規章制度。

3.加強主管部門的監督管理的力度

會計基礎工作管理必須要有專人負責，其次，主管部門要履行好監督職責。會計信息質量能否有效得到保障，會計基礎工作起著尤為重要的作用，會計信息質量上級主管部門一定要確保。通過開展企業會計基礎工作規范化管理檢查，及時的暴露會計基礎工作中的薄弱環節，及時的提出整改問題和整改建議，只有這樣企業的會計基礎工作才會越來越規范。作為企業的主管部門需要做好以下幾個方面的工作：一是加大督導檢查力度，確保企業財務會計基礎工作更加規范，使其能夠經常性的開展自查，使企業制度建設更好地發展，并落實內部責任追究制度；二是要進一步加強財務負責人的監管力度和責任追究力度，并加大處罰力度，確保會計基礎工作方面的審計作用的發揮。

4.加強規范化管理的力度

在企業的財務管理過程中，規范化非常重要，這個是首要條件，它能有效的推動企業健康發展。在企業的財務管理過程中，要想有效的發揮出它的作用就必須要做到幾方面的工作：首先，電力企業在制定財務管理要求時必須要根據相應的法律法規，結合該企業自身特點制定出財務管理方法，比如在核算，物資計量、現金票據管理以及成本開支管理方面等都應細化管理，分清制度。其次，必須要根據規章制度辦事，避免有人為操作，堅決杜絕人情管理，在各種財務管理當中都應先報批再做處理，實施結算操作。再次，作為企業在進行各種經營活動時也要做到監督與核算的細致管理，財務管理的服務到位，才能確保電力企業有序健康，可持續發展，可見，會計基礎工作是十分重要的。

三、結語

在市場經濟的快速發展中，一個企業要想站穩腳跟，實現可持續發展，就必須結合實際來謀求發展，從長遠角度來看，會計基礎在企業當中是非常重要的，我們一定要結合實際，制定一個長遠的戰略目標，才可以更好的為企業服務。如果要加強財務管理，就必須要提高會計基礎管理的地位，要發揮它的科學性、系統性以及所具有的完善性等特點。所以必須要采取一定的措施，劃分會計人員的職責，讓它更加規范化，只有確保會計基礎工作有效的開展，制定出完善的制度標準，才能讓會計基礎工作發揮更大地作用。

參考文獻：

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關鍵詞：財會；制度；隊伍；建設；管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

財會工作是經濟管理工作的基礎和重要組成部分，單位的所有經濟活動最終都要歸集到財務部門反映，財務工作是一個綜合性質的工作，在單位中起著舉足輕重的作用。因此，全面提高財會人員素質，加強財會隊伍建設意義重大。

首先，要提高財會人員素質，加強隊伍建設需從基礎工作抓起。

財會基礎工作首當其沖應抓的是會計基礎工作，它是會計工作的基本環節，只有扎扎實實地做好此項工作，才能把會計核算、成本管理、經濟活動分析等工作搞好，也才能提供真實、有效、完整的會計信息。所以，對之實行規范化管理，是一件非常重要的工作了。目前，會計基礎工作薄弱的表現有：（1）會計信息失真嚴重，數據不準確、資料不完整，私設“小金庫”。（2）單位領導對會計基礎工作規范化的重要性認識不夠。（3）單位財務管理制度不全或有缺陷。（4）會計人員素質較低，不能有效地按國家財會法規、財經制度獨立進行會計監督。（5）會計人員數量增長快，實務操作技能跟不上。

規范財會基礎工作的途徑主要有以下幾個方面：

1.提高財務人員的入行門檻。財務人員不但要持證上崗，而且對國家相關財會方面的法律法規熟悉。例如《會計法》，《內部會計控制基本規范》、《企業會計制度》等一系列會計準則，及其稅法的相關法律。

2.規范賬務處理。在日常工作中要以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算、會計憑證的格式設計、填制、審核、傳遞、保管等，會計賬薄的設置、格式、登記、核對、結賬等，會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求等、會計檔案歸檔要求、保管期限、移交手續、銷毀程序等各項基礎工作都要要嚴格規范。特別是對原始票據的審核及保管，務必要仔細查看，確保其真實、合法、有效。

3.實行財會人員的崗位責任制。各單位對每個崗位的財會人員，明確職責分工，制訂崗位責任制，財務負責人負責綜合、協調工作，定期進行會計互審。

4.健全財務管理制度，切實發揮會計監督職能。目前，許多單位財務管理制度不健全，或是雖健全確是擺設，絲毫起不到監督作用。每個單位應根據國家有關法律、法規、上級單位規定及相關財務制度，結合本單位具體情況制定相關財務規章制度，而且在實際工作中起到規范、指導作用。

5.建立健全會計基礎工作規范化獎懲制度。建立會計基礎工作激勵機制，完善獎懲制度。根據規范化程度，設立等級，對于取得好成績的單位通報表彰、給予獎勵，同時對成績差的單位給予通報批評，使大家真正從思想上認識到會計工作規范化的重要性。

第二，加強對財務人員的職業道德教育。

職業道德是人們在一定的職業活動范圍內所遵守的行為規范的總和，它既是對在職人員在職業活動中的行為要求，即職業道德的特殊性；又是本行業對社會所承擔的道德責任和義務，即職業道德是社會道德的一部分。職業道德與國家法律、財會法規不同。它是靠人們的自覺性，靠社會思想教育，一般是采取職工守則、公約、崗位責任制等形式使之具體化、規范化。由于財務工作的特殊性，財務人員接觸的是單位的資金，對外所反映的數據是外界了解單位的途徑，因此，財務人員務必要有實事求是的作風，不弄虛作假，如實反映經濟活動情況；有廉潔奉公的精神，以身作則，反對拜金主義；樹立正確的人生價值觀，正確認識自己的崗位職責，學會財務管理，正確處理集體與個人的利益關系。

第三，定期崗位培訓。

1.加大對新分畢業生的崗前培訓。作為新財務人員上崗前的必修課，崗前培訓不應單單局限于財務理論知識，還應該進行模擬實務操作，提高新成員的實際動手能力。

2.注重工作過程中的培訓學習。培訓可采用多種形式，培訓內容也可豐富。無論是新分學生，還是早已入行的，都應該定期培訓學習，學習一些新的財會政策、稅務知識等；或是就工作中遇到的一些問題互相交流、解答、探討等，這都是不錯的方法。對于實習生，可以定期考核，考核結果應和見習指導老師掛鉤，并給予獎勵或是處罰，這樣可以激勵學生學習的盡頭、指導老師的責任心，以便使學生更快成才。

第四，注重財務工作中人際關系的協調。

隨著現代競爭力的加劇，一個單位的發展越來越多的依賴于財務隊伍的理財能力。財務人員不再是簡單的記賬算賬，還需要同單位領導、同事、銀行、稅務、審計等眾多部門發生聯系。因此，現在一個好的財會人員不但是自身業務好，還要處理好內部及單位外部的各種關系，能得到外部單位的支持與和合作，對資金運用起到積極作用。另外，財務人員要協調好本單位與領導、其他部門及同部門同事之間的人際關系。對領導，既要堅持原則，又要靈活協調，善于匯報總結自己的工作；對其他部門，要本著工作的目的，取得各方面的支持與配合，以便更好的做好本職工作；對本部門同事，在工作中大家應具有共同的奮斗目標，既要有合理明確的分工，又要配合默契，不能為了競爭而彼此詆毀，樹立正確的價值觀，建立和諧的人際關系。

第五，加快人才培養，提高整體素質。

隨著現行財務知識的不斷更新，社會一體化的加深，與國際社會的不斷接軌，在這種大環境下，財務人員不應再是簡簡單單的做做賬，收收支支，而是要了解財務的專業理論及發展趨勢、新的制度與方法、國際上相關知識的法律法規與成果，還要培養獨立工作能力、分析歸納能力、組織協調能力、預測決策能力，讓每個從業者對自己的業務知識了如指掌，運用自如。

參考文獻：

[1]商福連.淺談加強會計基礎工作.管理學家，2012.

[2]管玉春.論加強會計基礎工作的重要性.管理學家，2012.

[3]李海英.淺談職業學校會計專業學生的培養.河南農業，2012.

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關鍵詞：創建　會計基礎工作　合格單位　積極作用

1.創建會計基礎工作合格單位提出的背景

近年來，會計改革步伐不斷加快，會計信息化程度不斷提高，會計在服務經濟社會發展中發揮著越來越重要的作用。但同時，由于經濟社會快速發展，新興經濟組織和社會組織不斷涌現，會計從業人員新老交替集中，會計基礎工作出現不同程度弱化和滑坡，會計基礎工作規范化是會計信息真實和完整的重要保證，是會計事業可持續發展的必然要求，是降低行政運行成本的有效途徑，是實現財務管理科學化、精細化的重要支撐。在新形勢下，為了切實加強會計基礎工作，提升會計基礎規范化水平，陜西省財政廳、陜西省教育廳深入開展會計基礎工作合格單位創建活動，大力推進會計基礎工作規范化，對于充分發揮會計職能，促進經濟社會又好又快發展有著重大的現實意義。

2.創建會計基礎工作合格單位涉及的內容

（1）會計機構設置及會計人員配備。（2）會計核算的具體要求：一般要求、原始憑證、記賬憑證、賬簿設置及啟用、財務報告及會計檔案。(3)會計監督，內部審計制度健全。單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。對審批手續不全的財務收支，應于退回更正，對于違反財政、財務會計制度規定的，應于制止和糾正。對財政、稅務、審計等國家機關的監督及社會中介機構的依法審計應積極配合，提供的會計資料真實完整。財產清查的范圍、期限、組織程序明確，發現賬實不符時，按國家規定處理或向本單位負責人報告。（4）內部會計管理制度體系建設。內部會計管理制度健全并嚴格按制度執行。貨幣資金業務辦理符合內控要求。支票管理符合內控要求，支票的購買、領用有登記、領用、簽發制度，發票、收據領、用、存、繳、銷按規定管理，行政事業單位大宗采購實行公開招標或政府采購。（5）會計電算化運用等方面。

3.本單位在創建會計基礎工作合格單位中所做的工作

接到省教育廳下發的《關于開展會計基礎工作合格單位創建活動的通知》,按照文件要求，我校領導高度重視，召開專項會議，同時結合實際情況成立了會計基礎工作合格單位創建活動領導小組，由財務處具體負責會計基礎工作規范化的落實和達標工作。組織小組成員對文件精神進行認真學習，充分認識此項工作的開展對規范學校財務工作、提高會計管理服務水平和會計信息質量，充分發揮會計職能，提高教育經費使用效益，建立長效、穩定的財務管理機制，促進學校健康持續發展，有著十分重大的意義。學校結合實際，制定了會計基礎工作創建活動工作方案，具體通過自查糾錯、整改完善、接受檢查考核、鞏固提高等途徑，在會計基礎工作創建合格單位活動中做了大量的工作，夯實會計工作基礎，建立會計基礎工作規范化長效機制，提升會計職能，提高會計信息質量，推動財務管理健康持續發展。

4.創建會計基礎工作合格單位對本單位的積極作用

4.1提高了財務人員的業務素質和會計職業道德,最大程度地爭取了各相關職能部門和員工對財務工作的理解和支持。一方面，在單位內部財務人員中舉辦各類培訓，開展技能競賽、大力宣傳《會計基礎工作規范》的精神，學習掌握《會計基礎工作規范》的基本內容, 提高了會計人員的業務素質和會計職業道德。另一方面，采用櫥窗、展板、內部網絡、刊物等多種形式，向單位職能部門和員工等廣泛開展宣傳，爭取理解和支持，努力形成學規范、用規范的良好氛圍。

4.2進一步推進制度建設。學校在對財務工作關鍵問題深入調查研究的基礎上，不斷加強制度化建設，規范化管理，以適應學校快速發展的需要。學校結合實際，對部門內現行的規章制度進行了修訂，并根據工作開展的需要制訂了部分新的規章制度，2011年按照學校會計基礎工作規范化建設實施方案的要求，我們新制訂了《西安工程大學關于加強財務審核報銷及借款管理的有關規定》、《西安工程大學財務會計工作暫行條例（試行）》、《西安工程大學財務管理委員會暫行工作條例》、《西安工程大學收入分配管理暫行辦法》、《西安工程大學預算管理暫行辦法》、《西安工程大學票據管理辦法》、《西安工程大學財務處安全防范規定》、《西安工程大學現金管理制度》、《西安工程大學銀行存款管理制度》、《西安工程大學會計電算化內部管理規定》、《西安工程大學會計檔案管理辦法》、《西安工程大學會計交接制度》《西安工程大學內部會計稽核制度、》《西安工程大學財務POS現結金算管理辦法》、《西安工程大學教學設備儀器購置費管理暫行辦法》、《西安工程大學實驗材料費使用管理辦法》，結合新形勢的變化，在原有制度的基礎上修訂了《西安工程大學實施“收支兩條線”財務管理的若干規定》《西安工程大學關于加強財務內部控制制度的有關規定》《西安工程大學學費收繳實施辦法（試行）》《西安工程大學關于基建及修繕項目申請、立項、審批的管理辦法》以及財務處及各科室的工作職責、各會計工作崗位的崗位職責。

4.3通過內部會計管理制度建設，在制度上也成為保護干部，愛護干部的有力措施，最大限度地規避了漏洞和腐敗現象的發生。隨著市場經濟的發展，高校各類收入不斷增多，同時出現了新的問題。為了規范財務收支，有效地防范腐敗現象的滋生，通過多部門的調查研究，學校出臺了《西安工程大學收入分配管理暫行辦法》修訂了《西安工程大學實施“收支兩條線”財務管理的若干規定》，文件要求學校各單位要將在對外業務往來中發生的事業性收費、資產占用及租賃性收費(含無形資產)、有償服務性收費及賠償性收入等，各種性質的收費資金必須嚴格執行收支兩條線管理制度，收費實行報批制度和統一收費票據管理制度。既加強了學校的財務管理，規范了收支行為，增加了學校收入，也有效的杜絕了隱瞞收入、虛列支出、設立“小金庫”現象的發生，同時在制度上也成為保護干部，愛護干部的有力措施。合理的制度也起到了鼓勵創收增加學校收益的作用。再如為了加強銀行賬戶管理，規范現金支付，學校嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算，定期檢查賬戶的使用情況，建立了定期或者不定期現金盤點制度和銀行對賬單和銀行存款余額調節表的雙簽制度。結合學校特點和實際，學校制定了《西安工程大學現金管理制度》，明確了現金開支的范圍。為減少現金的支付，學校在教師和職工中積極推行財務POS，既減少了現金支付，也從制度上規避了其中的漏洞和腐敗現象的發生。

4.4完善了會計電算化管理

為加強會計電算化管理，結合會計基礎規范化的要求，我們制定了《西安工程大學會計電算化內部管理規定》，財務處計劃科是電算化管理機構，設有專職崗位，配有專職人員負責維護和管理。學校電算化崗位職責明確，操作人員權限設置合理，電算化檔案管理符合要求。建章立制，保證了學校計算機系統資源的安全和系統的正常運轉。預防了會計電算化實施過程中潛在風險的發生。

4.5降低了運行成本，推進了財務管理的科學化和精細化

通過會計基礎工作合格單位創建活動所進行的一系列工作，最大限度地規避了風險，堵塞了漏洞，防止了腐敗現象的發生，客觀上降低了運行成本，推進了財務管理的科學化和精細化。

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關鍵詞： 會計基礎工作； 會計環境； ERP； 業務一體化

中圖分類號： F230 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）07-0012-02

一、金屬分公司ERP運行現狀

我國現行《會計基礎工作規范》主要適用于傳統手工會計環境，而ERP引入財務核算后，使會計工作環境發生巨大變化，尤其是ERP信息化的優勢打破傳統手工核算的固有模式，導致會計基礎工作呈現出一些新特點及不可遇見的管理瓶頸。從而顯現出《規范》中的很多條款與會計信息化操作不符，呈現嚴重滯后性且與企業實務管理相脫節。以我公司為例：

金屬分公司2005年ERP財務核算體系開始運行，2012年ERP物流系統（包括采購鏈和產品鏈）配套上線，與財務核算體系實施銜接。目前來看，ERP的實施改變了我公司原有手工會計核算模式，使會計基礎工作產生巨大變化，最本質的變化是ERP導致了公司采購、倉儲、核算信息高度集成與共享，各分廠、各部門及與供應鏈有關的業務人員均參與了基礎數據的采集，從而使會計工作范圍得到真正的外延。而《規范》中，支撐會計核算的原始憑證均來自于有直接關系的部門，即取得會計工作基礎信息的來源相對于ERP是有限且相對固定的。另會計核算的勾稽關系不再是單純的數據之間的邏輯應證，更涵蓋了業務鏈之間的勾稽，這使“勾稽”的概念更加寬泛了，而規范中會計實務的勾稽關系更傾向于賬證相符、賬賬相符、帳表相符和賬實相符。諸多的差異已充分彰顯出公司當前ERP環境下會計基礎工作的新特點，但《規范》中相關規定并沒有考慮到信息化的特點，無法在ERP環境下運用或不適用。本文通過對比分析ERP環境下我公司會計實務工作與《規范》在諸多方面的差異，有針對性的提出對《規范》的改進建議。

二、金屬分公司ERP環境下會計基礎工作與《規范》的差異

（一）關于會計機構設置和會計人員配備

公司目前對會計崗位的設置，仍舊遵循傳統《規范》的規定，包括出納、稽核、固定資產核算、往來核算、材料核算、工資核算、成本費用核算、銷售核算、總賬報表。而ERP系統的實施，將采購業務、倉儲管理、產品業務緊密融合為一體，使會計工作基礎環節得到了拓展，物流系統動態數據的采集和處理由財會部門和涉及價值活動的業務部門共同完成。首先，采購活動不僅涉及到財務，同時會涉及到各分廠、供應商、倉儲等多種信息的采集錄入。但事實上公司目前會計崗位的設置不單純以核算來分類，更多是以業務流程來劃分，這就與原來的崗位設置出現了矛盾。如：在采購、倉儲、銷售等環節上通過權限控制來構造管理層所需要的崗位。材料、成本崗位、銷售、總賬報表等崗位分別參與了物資出入庫、生產領料、產品出庫的審核與反審核、ERP單據勾稽等環節。如此一來，原有的崗位分工已外延至整個供應鏈，完全改變了傳統規范中對會計崗位的界定。其次，由于ERP信息的高度集約化要求，材料、委托加工物資、成本費用、銷售等業務得到了延伸，從采購單據的下推、購貨清單與ERP系統中物料的一一對應、采購成本價的錄入、采購數量勾稽、單價維護、分配核算、記賬憑證的生成，都使財務工作量大幅增加，而ERP系統中審核級次最高達6級，對業務的時效性要求很高，但由于財務人員缺乏，無法滿足日常工作需要，崗位職責和崗位分工在實際工作中時有脫節，甚至出現職責混淆、分工不明確、消極待崗的現象。鑒于此狀，公司有針對性的提出了適應財務集約化要求的AB角實施方案，AB角方案一定程度緩解了ERP環境下會計崗位的設置困難，但不能從根本上解決傳統會計崗位設置如何適應ERP環境下崗位職責與分工的問題，一定程度上形成了制約工作的瓶頸，因此《規范》中會計崗位的設置有待于進一步改進。

（二）關于會計核算的具體規定

1.原始憑證簽章：根據《規范》的要求，自制原始憑證必須有經辦單位領導或其指定的人員簽名或蓋章，而ERP系統通過嚴格的權限控制和設置審核級次，來保障動態數據的準確性，上一個崗位未審核，系統流程不會進入下一個審核級次，后續審核可以檢驗上道環節審核操作的準確性，ERP系統生成的采購單據、領料單等原始單據，已經過各分廠、生產部、質管部、技術部、財務部、供應部的多級審核，單據中也顯示了制單人和審核人的姓名，業務勾稽嚴密。因此，對系統集成的業務單據統一打印后再補蓋印章已無必要，那么《規范》中對原始憑證的簽章要求顯然已不適應ERP環境下的現實狀況。

2.原始憑證的審核：手工環境下，我們在進行財務核算前，首先要對原始憑證進行現場審核，以確定其真實性、合法性和準確性，而在ERP高度集約化的模式下，集成業務生成的系統憑證所附原始資料只能等到各業務部門統一打印后，才能遞到財務部門，這時財務核算已經完成，財務人員要將ERP系統的原始憑證進行分類與重新審核，再與記賬憑證進行一一對應和整理，這不僅使財務人員日常工作量大幅增加，且原始資料審核滯后性矛盾也日益突出。

3.記賬憑證類型：《規范》中的會計憑證類型為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證或者統一使用的通用憑證。而ERP的系統特點是記賬憑證要按業務操作類型來劃分，如：計劃成本法下外購材料的入庫及發出、實際成本法下原料的入庫及發出、實際成本法下的生產領用與產品入庫、內部調撥等業務類型，而這些業務類型對應憑證模板中的記賬憑證種類共有58種，目前公司ERP系統中較為常用的記賬憑證類型有14種，因此ERP下記賬憑證的分類與《規范》中分類不相符。

4.記賬憑證的錯誤更正方法：《規范》規定了劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種方法，這些更正方法更適用于手工會計核算，而ERP系統使財務核算與業務鏈高度集成，各鏈條的業務勾稽嚴密，系統實行流程化管理，數據處理過程“透明化”，財務核算結果的最終生成決定于系統基礎信息的準確性，若本期財務核算已經完成，相關報表已經生成，發現記賬差錯，無法直接在財務核算模塊中進行紅字或藍字更正，只能從供應鏈第一道環節開始，重新構造基礎單據，填制紅字或藍字原始單據、或填制成本調整單，通過系統憑證模板生成差錯調整記賬憑證。如：委托加工物資完工入庫的產品成本計算錯誤，導致庫存商品和委托加工物資賬戶金額少計，這時不能直接在財務核算模塊的憑證錄入中補記藍字和紅字憑證。只能在系統供應鏈中補做成本調整單，選擇成本調節單憑證模板，生成記賬憑證，從而達到差錯更正。因此手工核算中的差錯更正方法在ERP系統中不適用。

三、對《規范》內容改進和完善的幾點建議

1.改進和完善《規范》的指導思想：要以《會計法》為依據，從會計工作的實際情況和發展需要出發，結合不同企業的情況，考慮適應性與實用性：（1）結合信息化系統環境下會計核算的特點，補充《規范》內容，按照計算機和網絡技術帶來的會計核算流程和內容的最新變化來進行完善。（2）對沒有條件實施信息化的小規模企業的核算特點，有針對性的保留原有的規定及內容。

2.結合我公司ERP環境下化會計基礎工作中的新問題，建議改進《規范》：（1）對會計崗位的設置應結合ERP系統特點加以外延，對參與供應鏈審核、業務勾稽的各會計崗位應將其崗位職責外延并拓展，重新界定各崗位職責，或補充設置“ERP會計審核”和“ERP系統業務勾稽”崗位，以避免ERP環境下傳統崗位之間職責不分，權限交叉，甚至于消極待崗的現象。另外，還應對基礎供應鏈中動態數據的錄入及審核的業務人員，納入《規范》監督和控制的范圍，并制定相應的監督辦法。（2）對《規范》補充增加會計信息化環境下，原始憑證的審核可以不要求紙質簽名，但應對系統內原始單據實施電子簽名并嚴格設置簽名密碼及權限，同時規范電子簽名的時效性，原始憑證的審核在系統電子簽名的同時完成，并由業務部門與系統核對無誤后，統一打印分類一并交付財務部門，財務人員對系統已審核并經電子簽名的打印單據不再進行手工審核和簽章。（3）對《規范》補充增加會計信息化模式下按業務類型設置記賬憑證的常見種類。如：采購記賬憑證、發出材料憑證、生產領料憑證等，界定其適用范圍，制定相應的原則和要求，同時保留原《規范》中手工環境下記賬憑證的類型，界定其適用范圍。（4）將ERP系統差錯更正的方法引入《規范》，制定ERP系統下差錯更正的流程、差錯更正的適用范圍和業務類型。

四、小結

ERP系統實現了財務核算與系統業務高度集成，財務核算與多級業務的橫向聯合，從而使ERP環境下會計基礎工作呈現出新特點，這對傳統《規范》提出了新挑戰，盡快改進《規范》的滯后局面，對會計基礎工作尤為重要，只有不斷完善會計基礎工作，適應信息化的進程，才能使會計基礎工作真正發揮基石作用。

參考文獻：

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