職務犯罪預防范文

導語：如何才能寫好一篇職務犯罪預防，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、檢察建議的含義及作用

所謂檢察建議，是指人民檢察院在辦案過程中，對于有關單位在管理上存在的問題和漏洞，為建章立制，完善管理，以及認為應當追究有關人員黨紀、政紀責任，向發案單位及上級主管部門提出的建設性意見。就其作用而言，主要體現在兩個方面：

（一）檢察建議，是發案單位堵塞漏洞，制定防范措施的重要依據。檢察機關在查辦職務犯罪案件過程中，能夠較清楚、較全面地了解和掌握發案單位存在的各種漏洞及引發違法犯罪的原因，而發案單位的領導恰恰因為“只緣身在此山中”。大都不能全面了解和認清自身存在的問題，既使想有效預防，也缺乏重要依據。因而，辦案過程中，我們通過檢察建議的形式，將所了解的情況及時反饋給發案單位及上級主管部門，就能使其在明了自身或下屬存在漏洞和問題的基礎上，制定出有的放矢的防范措施。這一重要作用，是其他任何部門的任何文件都無法替代的。

（二）檢察建議是擴大個案預防效果，構建行業、系統預防網絡，實現社會預防的前提。結合辦案，進行個案預防是職務犯罪預防的基礎，而如何使個案預防延伸為系統行業預防，最終實現社會化大預防，檢察建議功不可沒。它可以將檢察機關查辦案件中發現的，且是某行業、某系統存在的共性、苗頭性問題歸納起來，提出綜合性的防范建議，送給發案單位的主管部門或黨委、政府等，在引起各主管部門領導高度重視的基礎上，由其要求或命令各下屬單位采取相應的整治措施，從而收到“查處一案，治理一片”，“一處亡羊，多處補牢”事半功倍的效果。

二、檢察建議的適用范圍

檢察建議作為檢察機關參與社會綜合治理的重要工具其具體的適用范圍。根據高檢院《關于實施檢察建議工作的具體規定》，職務犯罪預防工作方面的檢察建議適用于以下五種情形：

1、有關國家機關、企事業單位、人民團體規章制度不健全或不落實，管理混亂，給違法犯罪者造成可乘之機，需改章建制的；

2、有關國家機關、企事業單位、人民團體的工作人員，違背職責或嚴重不負責任，導致職務違法犯罪發生，檢察機關認為應當追究相關人員黨紀、政紀責任的；

3、結合辦案，舉一反三，針對某一系統、某一行業存在的可能引發違法犯罪的漏洞和隱患，檢察機關認為需其主管部門或黨委、政府制定、頒布具體防范措施，進行綜合治理的；

4、有關國家機關、企事業單位、人民團體實施違法行為，雖構不成犯罪，但已損害了國家和人民群眾利益，需要立即采取整治措施的；

5、其他應當向有關單位提出檢察建議的情形。

總之，我們在辦案中，如遇上述情況之一的，都應當向有關單位及主管部門提出檢察建議，特別是對那些疏于防范，漏洞百出，給國家和集體造成重大損失的單位，要及時敲警鐘，并督促其進行治理，以擴大辦案效果，實現標本兼治。

三、制作檢察建議書應重點把握的幾個問題

司法實踐中，檢察建議大都是以檢察建議書的形式體現的。如何使《建議》的主旨通過建議書完善地體現出來，并能收到預期效果，筆者認為制作好檢察建議書至關重要。

根據高檢院有關規定和司法實踐，制作檢察建議書應重點把握好以下三點：

（一）檢察建議書的格式要規范

檢察建議書是一種法律文書，所以其格式必須規范。具體應包括三個方面：

1、首部：包括（1）標題：ΧΧ人民檢察院《檢察建議書》；（2）統一的編號：Χ檢建[]Χ號；（3）被建議單位的全稱；

2、正文：包括（1）問題的來源或提出建議的起因；（2）提出建議所依據的事實；（3）提出建議的依據《建議書》引用依據有兩種：一是檢察機關提出建議的行為所依據的有關規定；二是該單位存在的問題不符合哪項法律規定或有關規章制度的規定；（4）建議內容，即建議采取的措施，該部分應與列舉的事實、原因緊密聯系，且要明確、具體；（5）要求事項，即為實現建議內容或督促建議落實而向受文單位提出的具體要求，如規定時間回復落實情況等。

3、尾部：包括（1）落款，即提出建議的單位；（2）制作該文書的時間，并加蓋公章；（3）附項

（二）檢察建議的內容要針對性強，且易于操作

就檢察建議而言，最關鍵的部分是“建議內容”，也就是提出的具體的預防措施。這一部分最突出的特點是針對性強，有的放矢，而且要具體、明確、切實可行。因而，制作建議書時，就必須首先找準存在的癥結，然后的的放矢地提出具體的、切實可行的檢察建議。否則，很難引起被建議單位領導的高度重視，其效果可想而知。

（三）檢察建議的語言要精練、準確。作為法律文書，檢察建議書要求言簡意賅，因而制作建議書時，要用精煉、準確的語言，恰到好處地表達發案單位管理上存在的突出問題，引發違法犯罪的原因及應采取的各項防范措施，使發案單位及主管部門通過檢察建議書對自身、對下屬單位所存在的問題一目了然，對應采取的措施準確把握，進而采取有力措施，有效預防職務犯罪。

四、用好《檢察建議》的幾點建議

檢察機關結合辦案，向有關單位提出檢察建議的目的，就是要讓發案單位及上級主管部門的領導對自身或下屬存在的問題引起高度重視，促使其盡快采取有效措施，堵塞漏洞，防患于未然。但實踐中卻發現，有的部門發檢察建議只流于形式，將建議書發出去了事，從不過問落實情況，使有些建議石沉大海，根本未起到應有的作用?；谶@種情況，筆者認為，在制作完檢察建議書后，還必須做好以下四項工作：

1、檢察建議應由專門機構負責發送

檢察建議書是一種比較特殊的法律文書，它的依據和基礎，是查辦職務犯罪案件過程中發現的問題和漏洞?；趥刹椴块T對上述情況了解的比較清楚，提出的建議更具有針對性，因而，檢察建議書應由偵查部門的辦案人員負責制作。但為了便于統一管理，及時督促，盡快收到成效，實踐證明，應由職務犯罪預防部門負責統一發送。其宜處：一是有利于預防部門隨時掌握本地區的職務犯罪案件的發案情況和個案預防情況，以便及時制定出綜合性的預防措施；二是，有利于檢察建議的落實情況進行跟蹤、督促和回訪。各院的職務犯罪預防部門是專門的預防機構，其工作經驗較之偵曬部門要豐富的多。為了保障檢察建議工作的連續性，自發檢察建議開始至以后的督促，回訪工作等，都應由專門的預防部門負責為宜。這樣，收效才會更快，更好。

2、在“建議”的發送形式上，以人來人往當面送交為好。這樣，既可以直接同有關單位的領導面對面的交換意見，使其明了采納與不采納建議的得弊關系，而且不能及時了解被建議單位能否采納建議的初步情況和打算，做到心中有數。

3、建好“臺帳”。對所發出的檢察建議書，要專用一本登記簿，把發出建議的時間、發往單位、發建議的原因、建議內容、采納建議情況、建議效果等，記載清楚，以備檢查考核、匯總。

4、建立聯系制度。對于被建議的發案單位及其主管部門，預防部門要與其建立相應的聯系制度，隨時溝通情況，不斷研究和改進具體的預防措施。

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一、深化教育預防，筑牢拒腐防變思想防線

(一)扎實開展廉政教育。認真學習《》、系列講話精神、“中央八項規定”、“省委十項規定”、“省統計局十二項規定”及其他廉潔從政規定，扎實開展學習教育活動，教育全體干部職工筑牢拒腐防變的思想道德防線，強化“實事求是，不出假數，真實可信，準確完整”的統計職業操守，樹立正確的權力觀、地位觀、利益觀。

(二)組織開展學法活動。制定全年學法計劃，明確將《統計法》和《省統計條例》作為學法的重點，認真組織法律宣講，通過測評和競賽等方式，以考促學，進一步增強統計人員的法制觀念，促進自覺學法、用法、守法，不斷提高依法施統的法制意識，夯實拒腐防變的思想基礎。

(三)加強正反典型教育。開展典型示范教育，通過宣傳勤廉先進典型，營造學廉、做廉、促廉、倡廉的良好氛圍。通過組織開展參觀警示教育基地、召開案件剖析討論會、觀看警示教育片、開展預防職務犯罪知識講座等活動，引導廣大干部職工通過近距離地感受貪欲之害、失足之恨，筑牢廉潔從政的思想防線。

(四)開展廉政文化建設。推進廉政文化進機關、進家庭活動，因地制宜地舉辦廉政文化優秀作品創作評選，增強廉政文化的覆蓋面和影響力，促進廉政文化深入心入腦。

二、深化整改治理，不斷加強統計隊伍建設

(一)認真開展黨的群眾路線教育實踐活動。認真貫徹“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總體要求和“突出服務群眾”這個著力點，堅持開門搞活動，認真查擺“”問題，逐項抓好整改落實，真正讓群眾看到實實在在的成效，把統計核心價值觀內化為全市統計人的自覺追求。

(二)切實解決統計調查中存在的突出問題。對照群眾路線教育實踐活動征求意見，認真梳理統計調查業務實踐中突出問題，即知即改。依照《市統計數據質量控制規范》、《市主要統計數據質量評估辦法》和《市主要統計數據質量核查辦法》等，嚴格規范統計數據質量的控制、評估、核查等重點環節，做到規范統計、綠色統計、廉潔統計。認真整治推諉扯皮、辦事拖拉、執行不力等行政不作為、亂作為等問題，堅決查處頂風違紀行為，切實轉變服務態度，提升機關服務效能。

(三)嚴肅查處違法違紀問題。圍繞落實干部人事制度、廉潔自律、公務接待、作風建設和統計數據評估等方面發生的問題，及時督促相關部門和個人進行糾正和整改，對嚴重問題積極主動配合相關部門調查處理。廣辟案源信息線索，堅持有案必查，一案雙查。

三、深化監督管理，促進權力公開透明運行

(一)加強對領導干部的監督。黨員領導干部必須始終以“三嚴三實”要求修身養性，干事創業。紀檢組、監察室要改進監督方式，切實加強對貫徹執行民主集中制情況的監督檢查，嚴格執行民主生活會、述職述廉、報告個人重大事項等制度，不斷加強對領導干部行使權力的制約和監督，確保領導干部規范行使權力。

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論文關鍵詞 職務犯罪 預防機制 訴訟法修改

一、檢察機關職務犯罪預防機制的概念、內容及目標

檢察機關職務犯罪預防機制，是指檢察機關依據職務犯罪預防理論和實踐，采取各種有效的預防措施，限制、消除國家工作人員利用職務進行犯罪的原因與條件，以達到防止、遏制和減少職務犯罪發生的工作運行機制。其本質是檢察機關對公權力的運行予以監督，以確保公權力在法定范圍內有序運行。它主要包括以下三方面的內容：一是懲戒機制，即檢察機關反貪、反瀆部門通過查辦職務犯罪案件，防止犯罪分子重新犯罪或繼續犯罪并對潛在犯罪人員形成威懾力，減少職務犯罪的發生；二是防范機制，即檢察機關預防部門通過檢察建議、預防咨詢、警示教育、行賄犯罪檔案查詢等途徑，促進從源頭上遏制和減少職務犯罪；三是保障機制，即通過遏制司法公權力的濫用、完善配套制度以及其他方式來保障職務犯罪預防機制有效運行。

二、檢察機關職務犯罪預防機制的現狀

（一）檢察機關職務犯罪預防工作缺乏明確的法律依據

我國法律體系中有關職務犯罪預防方面的規定很少，最高人民檢察院雖然制定了《關于加強職務犯罪預防工作的意見》和《人民檢察院預防職務犯罪工作規則（試行）》，但是該規則和意見僅是內部規范性文件，法律效力層級較低，可操作性不強。同時，關于檢察建議的法律效力仍缺乏法律依據，雖然《人民檢察院預防職務犯罪工作規則（試行）》對預防檢察建議的內容及提出建議的情形進行了規定，但對于其法律效力以及如何實施仍未進行詳細規定。而新刑事訴訟法也依然沒有給職務犯罪預防一個清晰的定位。法律依據的缺乏給職務犯罪預防工作的深入開展帶來很多障礙。

（二）配套制度不完善，職務犯罪預防效果低

關于職務犯罪預防的現行制度有財產申報制度、出入境管理制度、官員重大行為報告制度等，但是這些制度一方面不完善、缺乏可操作性，另一方面不屬于強制性規范，在現實中得不到有效執行，預防效果甚微。

例如，“我國目前關于財產申報的現行文件是2010年公布的《關于領導干部報告個人有關事項的規定》以及2001年的《關于省部級現職領導干部報告家庭財產的規定（試行）》”這些文件屬于黨紀政紀，并未制度化和法律化，不具有強制執行力，并且在具體的實施過程中由于受到各種因素的制約而流于形式，并沒有真正發揮預防效果。

（三）檢察機關與其他監督主體之間缺乏統一的聯動機制

職務犯罪預防工作的專業性和復雜性需要當地黨政部門和重點行業領域主管機關的重視與支持及相關主體的密切配合?，F在職務犯罪預防工作的主體主要有檢察機關、紀檢監察部門、審計以及其他相關部門。現實中，地方黨政部門由于重視程度不夠、工作繁忙及專業性的缺乏，往往通過簡單轉發上級文件的形式開展預防工作，領導作用不突出。同時，預防主體之間在預防工作中并未形成統一的聯動機制，未劃分各自的權限職責，常出現同一項預防工程可能幾個主體同時跟進或者沒有任何機關跟進的現象，導致預防工作出現重復或者空白。

三、兩大訴訟法修改給職務犯罪預防工作帶來的機遇

（一）職務犯罪預防“懲戒機制”得到進一步完善

一是加強了職務犯罪的查處力度。新刑事訴訟法明確規定檢察機關在查處職務犯罪時可以采用“技術偵查措施”，為檢察機關查辦貪污賄賂等職務犯罪案件提供了有利的條件。

二是加大了職務犯罪的處罰力度。新刑事訴訟法第二百八十條在加重職務犯罪處罰方面作出了新規定，“對于貪污賄賂犯罪、恐怖活動犯罪等重大犯罪案件，犯罪嫌疑人、被告人逃匿，在通緝一年后不能到案，或者犯罪嫌疑人、被告人死亡，依照刑法規定應當追繳其違法所得及其他涉案財產的，人民檢察院可以向人民法院提出沒收違法所得的申請?！边@一規定加大了對職務犯罪的處罰力度，在挽回國家損失的同時，有效遏制了職務犯罪的蔓延，體現職務犯罪預防功能。

三是提高了及時查處職務犯罪的能力。“新刑事訴訟法延長了重大、復雜案件傳喚、拘傳持續的時間，進一步明確了特別重大賄賂犯罪案件在偵查期間辯護律師會見在押的犯罪嫌疑人應當經偵查機關許可，規定重大賄賂犯罪在住處執行監視居住可能有礙偵查的，經上一級人民檢察院批準可以在指定的居所執行。這些規定對促進檢察機關及時發現職務犯罪影響是顯而易見的。通過提高及時查處犯罪的能力來促進預防職務犯罪的有效性，既是當前預防職務犯罪的必然路徑選擇，也是檢察機關履行職責融入懲防腐敗大格局的重要方式?！?/p>

（二）職務犯罪預防“防范機制”運行范圍擴展

新民事訴訟法第十四條規定：“人民檢察院有權對民事訴訟實行法律監督?！毙路ǖ摹懊袷略V訟”取代了舊法的“民事審判活動”，這將檢察機關監督的范圍由原來的民事審判活動擴展到了整個民事訴訟全過程。檢察機關監督范圍的擴展意味著檢察機關的民事檢察監督職能得到強化，這為檢察機關進一步開展職務犯罪預防工作擴展了領域。另外，新民事訴訟法還從以下三個方面擴展了檢察機關的監督范圍：一是增加規定了檢察機關對審判人員違法行為的監督；二是增加了對調解書的檢察監督；三是將民事執行活動納入檢察監督范圍。

四、檢察機關完善職務犯罪預防機制的對策

（一）完善法律，加強配套制度建設

一是完善相關法律，明確檢察機關的職務犯罪預防權，對檢察建議的效力和實施進行具體規定，為檢察機關開展職務犯罪預防工作提供明確法律依據?！敖ㄗh在《中畢人民共和國人民檢察院組織法》中明確規定檢察機關的職務犯罪預防權，同時說明檢察機關和其他職務犯罪預防機關之間的關系，為檢察機關開展職務犯罪預防工作給予明確的指引?！?/p>

二是加強配套制度建設，出臺《財產公示法》，建立健全財產申報法律制度，制定規范公職人員的行為準則。例如美國“1989年《道德改革法》，該法對財產申報問題做了全面而系統的規定，堪稱財產申報立法的典范。”“新加坡在1960年頒布了《防止貪污法》、1988年制定了《沒收貪污所得利益法》及《公務員懲戒規則》和《公務員指導手冊》等一系列規定，嚴格財產申報制度、嚴格官員行為準則，加強對公務員特別是高級公務員的廉政監督，限制政府公務員的貪污賄賂現象。”

（二）建立聯動機制，形成預防合力

檢察機關應加強與區紀委以及審計部門、監察部門的合作，建立統一的聯動機制，以專門文件的形式明確各自的職責和分工，使各個部門之間有效發揮各自職能，通過各個主體之間的配合，形成預防合力。同時，可以與金融、工商、稅務建立職務犯罪預防的聯動協調機制。

（三）多措并舉，完善職務犯罪防范機制

一是加強預防人才隊伍建設。強化預防職務犯罪工作人員的培訓和學習，提高隊伍的專業化水平，同時可以建立專家庫，聘請質量、技術監管行業的專家學者為某些預防項目提供咨詢意見，向相關部門、企業及時發出職務犯罪預警信號，并逐步實現專家資源在相鄰地區的共享。

二是加強硬件配套設施建設。建立警示教育基地，打造預防職務犯罪網絡信息平臺，可以借助互聯網并充分運用動漫視頻、微博、電子雜志等多種表現形式進行反腐倡廉的法律法規和政策方針的宣傳，提高宣傳效果。

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今天，由縣檢察院牽頭組織、相關單位參與的“鄄城縣職務犯罪預防協會”正式成立了，這是全縣人民政治生活中的一件大喜事，也是純潔我縣干部隊伍、重塑干部形象的有效措施。在此，我謹代表全縣衛生系統，向協會的成立表示熱烈的祝賀。

職務犯罪預防協會的成立，在我縣是一個新生事物，她作為一個群眾性的學術團體，代表著最廣大人民群眾的根本利益和廣大會員的共同愿望。她的誕生，對于利用社會各界力量共同預防職務犯罪、共同遏制職務犯罪，構建文明和諧社會，必將起到積極的促進作用。她會像一面鏡子一樣去提醒我們要明辨是非，該作什么，不該作什么；哪些行為正確，哪些行為錯誤。會時時警醒那些不自覺的人，警鐘常鳴、防微杜漸，將職務犯罪及時消滅在萌芽狀態。她既是干部隊伍的監督者，也是干部隊伍的保護者。

事實證明，預防勝于懲治，預防是避免犯罪的有效途徑和方法。幾年來，我們鄄城縣人民醫院在預防職務犯罪，維護干部職工合法權益方面，采取了一系列措施，堅持防、治并舉，使工作少走彎路或不走彎路，確保了各項工作健康、穩步發展。如從99年起，針對在藥品、設備、耗材等物資進貨采購，這些大家比較敏感的工作上，我們全部實行公開招標進貨制度，由相關科室負責人、職工代表、紀檢、審計等人員組成了相應的招標委員會，全程參與每次招標工作，全部實行陽光作業。在急診樓建設及現在正在建設的新擴建病房樓等大型基建工程中，我們還主動與縣檢察院聯合，成立了項目建設預防職務犯罪監督組織，使工程在招標、發標、開標及基建等各環節都置于外界監督之下。同時，醫院采取院務公開、開設監督電話、監督崗、聘請社會監督員等形式，全方位、多角度對各項工作予以事前監督，目的就是增加工作透明度，使工作少走彎路，杜絕違規違紀事件的發生，達到了預防的目的。

今天，全縣預防職務犯罪的專門組織正式成立了，這必將使我縣預防職務犯罪的水平進一步提高，干部隊伍更加純潔，拒腐防變的長城更加堅固。能被這個新的組織接受、成為這個大家庭的一員，我感到十分榮幸和自豪。在今后的工作中，我們將認真履行會員職責，自覺遵守協會章程，嚴格執行協會的決議，按時完成協會交辦的各項任務，按時交納會費，積極參加協會組織的各項活動。同時，緊密結合協會宗旨，及時發現本單位和身邊存在的問題和隱患，進一步規范工作行為，管好、帶好身邊的人和事，樹立個人廉政勤政的公仆形象，維護醫院省級“廉政建設先進單位”、“省級文明單位”等榮譽稱號，為構建和諧社會盡一份力量。

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隨后案件被發現，甲某也被移送至司法機關獲刑。

一、國有成品油銷售企業財務信息化特點

國有成品油銷售企業已全面實行高度的信息化管理，生產經營的各個環節均已部署上線相應的信息管理系統，并根據經營情況，實行線上線下并行的管理方式。隨著信息系統運行的日趨成熟穩定，財務核算也依靠各個系統實現了由人工記賬向系統自動集成的轉變，極大提高了工作效率和數據準確性。

（一）信息系統種類繁多

國有成品油銷售企業擁有各種信息系統十幾種，分布于生產經營的各個環節，與財務管理直接相關的系統主要有二次物流配送系統、銷售ERP系統、加油站管理系統、加油卡管理系統、司庫系統和FMIS財務管理系統等，由于各個系統都是獨立運行、協同管理，給標準化、流程化管理帶來一定難度。

（二）數據自動集成程度高

通過各系統間的有機鏈接，基本實現了業務數據的封閉流轉和自動集成會計憑證的信息化管理。已經實現信息系統集成的有成品油購進、調撥、銷售業務，非油品調撥、銷售業務，加油卡儲值業務，資金結算業務和費用核算等，覆蓋面達到80%以上。

（三）手工與自動集成處理并行

目前，雖然大部分業務已實現系統自動集成處理，但仍有部分非現金結算業務需由財務人員在線下進行手工記賬和核銷管理，如與客戶簽訂的定期結算，與第三方合作的結算方式（如支付寶、微信、京東支付等），公司開展的各種促銷活動等。

（四）自動集成數據量龐大

由于是按照單站單筆業務進行系統自動集成，雖然相同業務類型的數據在傳入財務FMIS系統之前已進行合并處理，但每日的數據量仍然可達上萬條，數據量非常龐大，給財務檢查或審計工作帶來很大的難度。

（五）加油站管理系的統結算方式可人為更改

一方面加油站管理系統中的加油卡、銀聯卡結算方式由系統控制較為規范，而現金、信用銷售等其他支付方式只能由加油員在系統中人為選擇對應的結算方式，存在實際支付方式與系統結算方式不一致的風險；另一方面已經完成的結算業務可以人為撤銷和修改，也存在實際支付與系統結算不一致的風險。以上兩方面的風險有可能被人為利用，從而產生資金管理風險。

二、財務人員職務犯罪的主要特點

（一）高學歷化

由于財務工作的專業性強，國有成品油銷售企業要求財務工作的從業條件較高，因而絕大多數財務人員都受過良好的高等教育，學歷相對較高。

（二）隱蔽性強

由于財務人員精通業務，熟悉各個業務流程以及本企業的稽查內容，往往能運用專業的財務技能隱藏犯罪事實或者毀滅必要證據資料，導致很難通過常規檢查及時發現問題，后期查處難度較大。本例中的甲某作為財務專業人員，通過一系列的賬務處理，隱藏犯罪事實，致使稽核人員無法及時發現。

（三）時間跨度長且數額巨大

由于財務人員作案手段專業，隱蔽性強，導致短時間內難以發現違法事實；時間越長，犯罪人員越是心存曉幸，肆無忌憚，導致犯罪金額長期累積，數額巨大。本例中的犯罪案件時間跨度便長達三年之久，且涉案金額高達數百萬元。

（四）共同參與人員較多

相比一般經濟案件而言，財務人員犯罪的共同參與人員相對較多。由于成品油銷售公司資金管理制度健全，實行收支兩條線管理，且除出納人員外的其他財務人員很難接觸到現金，這就迫使需要其他人員共同配合實施犯罪。如甲某為了套取現金，先后伙同十余名加油站人員參與其中。

三、財務人員職務犯罪的主要方式

本文所分析的職務犯罪方式僅指財務人員為謀求個人私利而發生的職務犯罪行為，不包含因企業決策或領導授意為企業、他人或者本人謀取不當利益而發生的職務犯罪行為。

（一）虛假會計處理

編造、涂改賬務數字，虛列收入或成本；通過虛做銀行存款、往來款項等，隨意加大債權債務數據，然后虛名冒領、套取現金；虛報費用，利用大頭小尾發票或者假發票來加大管理費開支等，中飽私囊。

（二）虛假存貨管理

串通存貨實物管理人員，將存貨等資產盜取變賣謀求個人私利，然后通過修改存貨原始數據，虛增實盤數量，掩蓋存貨虧損等。

（三）偽造、銷毀原始憑證

為了逃脫檢查，惡意偽造、隱藏、銷毀關鍵性原始憑證，加大了審查難度。

（四）侵占、挪用、貪污公款

利用職務之便，截留營業款用，并用后幾日營業款彌補虧空，來保持資金賬面平衡應付審查等。

四、財務人員職務犯罪原因分析

本文所提案例中A公司各項制度基本完善，之所以發生財務人員犯罪案件，其主要原因是日?；A管理不實，制度執行不力等。由此分析國有成品油銷售企業財務人員職務犯罪的主要原因有以下幾方面：

（一）違規操作

由于各個系統設計理念復雜，操作流程繁瑣，相關操作人員為了圖省事，經常走捷徑違規操作。如本例中的人工導入數據并未要求提供并審核，而是由財務人員提供，才讓甲某有機可乘。

（二）制度執行不到位監管失效

相關崗位人員均未認真履行崗位職責，審核不嚴格，致使監管失效，崗位分離、牽制制度執行不到位。

（三）信息系統運行不穩定

加油站管理系統的屢次故障等原因，從客觀上也給違紀分子創造了機會。

（四）往來款項管理混亂

往來款項往往是暗藏殺機的隱患，如果管理不清便會滋生犯罪細菌。由于A公司的往來賬務管理混亂，部分往來業務并未嚴格按往來單位逐筆核算而是在某一公共往來單位下打包核算，也未建立管理臺賬和進行往來簽認，長此以往便很難理清打包核算后的各個往來單位的往來款項結余情況，甲某正是發現了此漏洞，便多通過虛掛往來款項等方式來套取資金。

五、財務人員職務犯罪的預防措施

（一）建立健全規章制度，規范業務運行

制度建設是一項全局性、根本性、穩定性和長期性的工程。要按照內部控制要求，結合業務發展需要，不斷總結經驗，充實、完善相關制度、辦法，建立權責明晰、行為規范、運轉協調的工作運行機制，建立標準化、規范化、制度化的工作流程，規范業務運行。

（二）強化監督檢查，提升制度執行力，增強監管實效

監督檢查是保障制度執行的重要手段。在建立定期與不定期現場檢查相結合機制的基礎上，采用在線監控與實地檢查相結合的監管方式，減少疏漏環節。加強對例外事項的后續監管，對例外事項，在按照規定進行業務處理后，強化對例外事項復核確認的監管執行力。在監督檢查的過程中，要做到責任層級清晰化，一級抓一級，一級對一級負責，各負其責，層層落實，加強監督檢查，確保制度執行監督到位。

（三）建立制度執行的考核機制

將制度執行情況納入考核內容，同時，對制度執行不力者進行責任追究，堅決遏止失職不究、違規不罰的現象。

（四）強化資金全過程管理，杜絕資金風險死角

首先要加強加油站資金管理。由于加油站位于銷售市場的最前沿，每天都在接觸“油”和“錢”，客觀上決定其經營風險大、監管難度大，一旦出現管理漏洞，就會導致各類事件的發生。對此，要把加油站資金管理放在突出位置，重點加強資金監管和貨款回籠工作，強化加油站經理履職盡責。其次要加強往來賬款管理。按時進行往來賬款的核對和簽認，及時清理和分析往來款項，對異?？铐椧槊髟颍_保往來款項清楚無誤。三是要加強加油卡業務的監管力度。虛假充值是違紀違法分子采取作案的重要手段，加強對加油卡業務運行的監管力度，特別是監控發卡充值網點的班結、日結，做到日清日結，保證資金足額到賬，杜絕發生虛假充值的違法行為。四是加強信息系統運維和手工處理的監管力度。要加強對信息系統的運維工作，提升系統運行質量，減少系統故障；同時，對于需要手工處理的業務，必須嚴格按照規定的流程進行操作，對系統發現的問題要及時查明原因，將可能發生的問題消滅在萌芽之中，不給違法違紀分子提供可乘之機。

（五）加強對關鍵崗位人員的培訓教育工作

一方面要加強財務人員的職責教育，嚴格按照規程操作，做到?責清晰、相互制約，對不同的崗位要定期交流，鏟除發生問題的土壤和條件；另一方面要加強對關鍵崗位人員職業道德、風險防范、崗位制度、工作流程等方面的培訓，要樹立愛崗敬業精神，強化風險防范意識。

六、結語

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1、建立黨委（黨組）領導下的預防職務犯罪工作領導小組，單位主要負責人為第一責任人，明確預防職務犯罪工作分管領導，明確有關內設部門承擔預防職務犯罪具體工作，配備專職預防聯絡員。

2、制定本單位預防職務犯罪年度工作計劃和措施并組織實施，做到年度有計劃、半年有檢查、年終有總結，并及時上報縣預防辦（縣檢察院職務犯罪預防科）。單位主要負責人和其他相關負責人在進行年度述職時，應當將預防職務犯罪工作作為組成部分，接受群眾評議。

二、開展預防職務犯罪宣傳教育

1、制定預防職務犯罪工作年度宣傳教育計劃，全年利用法制課、辦宣傳專欄、印發宣傳材料等各種形式開展預防職務犯罪宣傳教育4次（其中按照2012年縣紀委、縣委組織部、縣委黨校、縣檢察院聯合下發的《關于加強預防職務犯罪警示教育工作的意見》要求，必須組織本單位到“縣預防職務犯罪警示教育基地”開展警示教育活動至少1次，單位主要領導主講法制廉政教育至少1次）。對領導崗位、關鍵崗位、重要部門和重點行業的人員進行重點教育，對新招錄人員進行預防職務犯罪的崗位培訓。

三、加強預防職務犯罪制度建設

1、結合本單位、本系統職能特點，完善行政管理體制，依法規范行政行為，重點建立完善政務公開制度、依法執行行政許可制度、人事制度、財務管理制度、群眾評議制度、責任追究制度等長效管理機制，建立本年度職務犯罪預警機制（年度考評時必須提供）、及時開展崗位、職務風險源點排查（有活動記錄和圖片資料），發現存在職務犯罪隱患的，應當及時采取改進措施，并嚴格落實。

2、定期不定期地開展監督檢查，發現問題及時查究，每季度至少對領導班子勤政廉政執行情況、政務公開情況、行政管理機制落實情況等進行監督檢查。

四、建立工程項目預防工作

1、50萬元以上的建設工程項目必須進入縣有形建筑市場招投標，并及時報縣預防辦（縣檢察院職務犯罪預防科）辦備案。

2、根據工程建設的實際情況，制定工程材料采購、資金撥付等審批制度。

3、50萬元以下的建設工程項目嚴格制度規范。

4、工程建設項目單位應積極配合檢察機關開展專項預防工作。工程項目開工前，必須對資金管理人員、工程建設方和施工方的安全及質量等工程管理人員進行一次警示教育活動；項目開工后應在施工現場設立預防警示教育牌（標語）、舉報箱，公布舉報電話和聯系方式等。

五、平時工作考核

1、認真傳達貫徹上級預防職務犯罪工作精神，準時出席預防職務犯罪的工作聯席會議，積極參加縣預防職務犯罪工作領導小組組織的各種活動和會議。

2、按縣預防職務犯罪工作領導小組辦公室要求報送相關材料、信息。

3、對檢察機關提出的檢察建議要及時回復，并積極整改落實。

4、建立完善本單位開展預防工作活動臺帳，資料齊全、規范。

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一、指導思想

以“三個代表’重要思想為指導，深入貫徹落實中央、省、市、縣關于預防職務犯罪工作的各項方針政策和有關規定，立足于教育防范，致力于制度落實，為加快全縣經濟可持續發展提供良好的環境。

二、工作制度

1、建立職務犯罪預防辦公室，實行單位黨政主要領導負全面責任，班子成員各負其責、齊抓共管的工作責任制；

2、建立完善系統內部職務犯罪預防制度，健全防范機制，強化監督職能。把職務犯罪預防工作納入年度工作目標管理責任制，定期進行檢查考核；定期召開會議，認真研究分析職務犯罪預防工作；加強與上級紀檢監察部門聯系；及時上報工作信息和工作總結；利用各種形式，認真抓好干部職工的思想道德、法制宣傳教育，做到警鐘長鳴、常抓不懈；

3、強化監督機制，領導干部要以身作則，帶頭增強紀律觀念、要把職務犯罪預防工作列為年度述職的一項內容，接受民主評議；黨員干部要模范遵守《黨的監督條例》和《黨的紀律處分條例》的相關規定，嚴格遵守黨的各項紀律，主動接受群眾監督；

4、嚴格執行黨的民主集中制原則，對重點工程項目、電力物資采購、大額資金使用、人動等重大問題嚴格實行班子集體研究決定；主要領導在做出事關全局的重大決策時，要提交領導班子會議集體討論決定；分管領導對職權范圍內的重大問題，事前要向主要領導和班子及時溝通，事后及時匯報情況，并對處理結果負責；

5、加強對重點工程建設項目管理，實行建筑工程承包合同雙簽制，建設單位、施工單位、監理單位三方共同簽訂工程廉政條款，在工程投資預算、工程招投標、材料采購、資金撥付使用、質量監督等主要環節上，嚴格執行行業法規，進行公開透明監督；

6、加強對電力物資材料采購的監督管理，凡簽訂定貨合同的同時，必須同時簽訂廉政條款，并報上級紀檢部門審查備案。

7、加強財務管理，嚴格執行財經紀律，建立健全基層供電所財務收支、電費管理的各項規章制度，認真落實“收支兩條線＂管理制度，嚴格執行收費依據和標準，堅持“一支筆”審批；

8、加強電網建設改造工程的監督管理，嚴格執行國家、省公司及分公司制定的從工程建設規劃、設計、招標采購、施工、監理監督、竣工驗收，到資金流向、預算、決算方面的詳細的有關制度和辦法。實行農網資金單獨立賬，專人管理，在各級審計部門的監督下封閉運行，堅決杜絕電網改造領域職務犯罪現象的發生。

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今天我們在這里召開全縣國有企業預防職務犯罪座談會，目的是研究我縣檢察機關與有關部門如何共同開展預防職務犯罪工作，增強預防職務犯罪工作的整體合力，從源頭上遏制腐敗現象滋生蔓延，減少職務犯罪，確保我縣經濟社會健康發展。剛才，縣檢察院通報了預防職務犯罪工作情況，對今后的預防職務犯罪工作做出了安排和部署，我完全同意。希望各有關單位回去后要結合本單位工作實際情況，認真研究如何做好新形勢下的預防職務犯罪工作，切實把這項工作做好。下面，我講幾點意見。

一、充分認識加強預防職務犯罪工作的重要意義，切實做好預防職務犯罪工作

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，市場經濟的一些負面效應也越來越凸現。表現為：過多地講利益、講報酬、講享愛。出現了“四個傾斜”：一是在個人與集體的關系上向個人傾斜；二是在理想與現實的關系上向現實傾斜；三是在奉獻與索取上向索取傾斜；四是在艱苦奮斗與享受生活上向享受傾斜。這些傾斜的出現，使得一些領導干部把黨和國家及人民群眾賦予自己的權利當作自己謀取私利的手段，背離全心全意為人民服務的宗旨和“三個代表”重要思想，走上犯罪道路。這不僅嚴重破壞了黨風政紀，損害了黨群利益，也擾亂了社會主義市場經濟秩序。從近年來檢察機關查辦的一批職務犯罪大案要案來看，有的內外勾結，暗箱操作，收受賄賂；有的弄虛作假，大肆貪污、挪用公款；有的嚴重不負責任，瀆職失職、、，導致人民生命財產遭受嚴重損失，造成不良影響等等。所有這些都是四個傾斜的具體體現。改革開放以來，我縣經濟有了很大的發展與變化，取得了顯著成績，但在加快發展過程中，少數國家公職人員政治素質不高，法紀意識淡薄，貪污賄賂、、等職務犯罪現象時有發生。產生腐敗現象的原因是多方面的，主觀上看是放松思想政治工作，一些腐朽的思想乘虛而入；客觀上看還存在制度和機制的不健全、不完善，管理和監督工作還存在一些漏洞和薄弱環節。因此，我們必須高度認識職務犯罪的危害性，充分認識預防職務犯罪的重要意義，職務犯罪不僅損害人民群眾的切身利益，更重要的是它破壞黨群、干群關系，損害黨的形象，擾亂社會主義市場經濟秩序。我們必須按照黨的十六大提出的“堅持標本兼治，教育是基礎，法制是保證，監督是關鍵”的方針，從權力運作的監督制約入手，尤其是抓住權力易被濫用的薄弱環節和關鍵部位，結合我縣工作實際，有針對性地采取措施，加強監督制約，預防職務犯罪的發生，我縣社會經濟發展創造良好環境。

二、發揮職能，強化措施，完善機制，做好國有企業預防職務犯罪工作

檢察機關是國家法律監督機關，肩負著法律賦予查辦職務犯罪的重大職責。幾年來，我縣檢察機關按照中央關于反腐敗斗爭的統一部署，依法行使檢察權。一方面加大了查辦貪污賄賂、瀆職等職務犯罪的力度，取得一定的成效。**年以來，我縣共查處了56件24人，為國家挽回經濟損失39000萬元；另一方面逐步加強了預防職務犯罪工作，進行個案預防和行業預防，積累了一定經驗。今后檢察機關要充分發揮好自身的優勢，運用檢察職能開展好預防職務犯罪工作，采取切實有效的措施，加強對新形勢下職務犯罪發案特點、規律和預防對策的研究，在預防職務犯罪工作方面發揮更大的作用。各單位、各企業要齊抓共管，特別是在人、財、物的管理上，要完善監督制約機制，鏟出滋生腐敗的土壤，杜絕職務犯罪的發生。

三、加強聯系和溝通，進一步做好預防教育工作

我縣已經建立了預防職務犯罪網絡，這是建立基礎預防機制的很好嘗試。我們要不斷加強信息交流和工作協調，各單位要發揮中堅作用，主動配合檢察機關并具體抓好本單位職務犯罪預防工作。檢察機關和各單位要通過加大辦案力度，嚴厲打擊犯罪，構筑牢固法律防線，使人不敢犯罪；強化法制宣傳教育，構筑好思想道德防線，使人不想犯罪；強化監督制約機制，構筑制度防線，使人不能犯罪。檢察機關要保質保量，抓好工作制度的落實，以實際工作業績取信于民。

四、加強領導，把預防職務犯罪納入黨委領導下的反腐敗工作重要內容

去年我縣已經印發了關于加強職務犯罪預防工作的實施方案，我們要切實按照方案要求，認真抓好落實，要在黨委統一領導下，把預防職務犯罪的責任落實到各系統各行業，落實到每一個預防主體身上，充分發揮檢察機關的職能作用，使預防職務犯罪工作實現三個轉變，即：從分散狀態到集中管理的轉變，從初級形式的預防到系統全面預防的轉變，從檢察機關的部門預防到與社會預防相結合的轉變。檢察機關內部的預防協調小組要充分發揮熟悉職務犯罪發案特點和規律的優勢，積極謀劃預防職務犯罪的思路和對策，使之上升為黨委的預防對策，為黨委加強預防職務犯罪工作當好參謀助手。在工作中遇到困難和問題，由黨委出面解決和協調。檢察部門和各單位要加強領導，狠抓落實，逐步形成黨委統一領導、黨政齊抓共管、紀委組織協調、檢察機關具體運作、有關部門各負其責、依靠群眾支持和參與的職務犯罪領導體制和工作機制，確保預防職務犯罪工作抓出明顯成效。

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【關鍵詞】 預防職務犯罪；經濟發展；環境

一、加強預防調查，堵塞制度漏洞

為了準確把握職務犯罪的規律性，進一步預防職務犯罪，該院加強對市各相關單位的預防調查，并根據調查情況總結出調查報告，對其在制度和管理上存在的易發職務犯罪漏洞及隱患提出預防性建議。通過預防調查，協助我市重點工程項目建設單位建立規章制度，引導項目負責人依法經營和管理。同時，認真做好重點工程項目物質采購、承包發包、招標投標等關鍵環節的預防性調查監督工作，為重點工程項目建設的健康運行提供了一道高效、安全的防火墻。

二、加大預防教育，增強防范意識

該院充分利用"工農檢察舊址、紀檢監察部舊址"、"預防職務犯罪警示教育中心"以及"反腐倡廉宣傳教育街"這三個基地，不斷深入開展預防警示教育。根據修改后的《刑事訴訟法》的要求，結合國務院《關于支持贛南等原中央蘇區振興發展的若干意見》內容，組織干警對設在我院的市職務犯罪警示教育中心的展板內容進行更新，并組織重點工程項目的相關人員到我院開展警示教育，打好警示教育預防針。同時，在駐所檢察室設立"警示教育展覽廳"。組織新任干部、全市重點工程項目相關人員參觀警示教育基地和看守所，幫助他們從思想上、作風上增強自我教育及自我防范意識。

三、嚴格檔案查詢，把好準入關口

堅持把行賄犯罪檔案查詢工作作為提供優質司法服務、宣傳良好形象的重要窗口，抽出專人負責行賄檔案查詢工作，并重新配置了查詢工作所需的專用設備，規范完善了查詢流程，嚴格落實在重大工程建設、重大項目投資招投標等領域的行賄犯罪檔案 "一次一查"制度，認真把好預防職務犯罪的首要關口。實行《工程項目招投標廉潔準入制度》，規定所有工程招標必須進行行賄犯罪檔案查詢，一旦發現投標單位或其負責人有行賄犯罪記錄，給予一票否決，積極開展行賄檔案查詢，發現有問題的及時取消相關單位或個人的投標資格。

四、剖析典型案例，擴大預防效果

針對重大、典型職務犯罪案件或窩案串案進行深入剖析、查找規律、"以案說法"、做好總結，并作為"廉政講座"以及經驗交流的典型教材，擴大職務犯罪預防效果。由我院預防科干警組織某一行業或單位的干部職工觀看預防公益廣告和典型職務犯罪案例影視資料，使參與的每個人都能深刻感受到職務犯罪給自身和家庭帶來的嚴重危害，使其身心受到強烈的震撼和感染。選派法律素養高、表達能力強的檢察官組成預防職務犯罪宣講團，為行業或單位干部職工上一堂警示教育課，精心挑選發生在該行業的職務犯罪案例，讓聽課人員了解該行業職務犯罪滋生的特點、重要環節、原因及防治對策，牢固樹立不能犯、不想犯、不敢犯的理念，增強拒腐防變的能力。去年，該院根據上級檢察機關預防工作重點，在涉農、征地拆遷、重點工程等重點行業和領域，以及發案單位針對性地開展警示教育講座，教育的相關單位及鄉村干部均有參與。

五、加大監督力度，落實檢察建議

近年來，該院針對職務犯罪易發、多發的領域及部門，提出檢察建議，幫助企業堵塞漏洞，促進各項監督和管理制度的建立并健全，努力從源頭上遏制和減少犯罪，使發展少受挫折、經濟少受損失、干部少犯錯誤，預防工作取得了顯著成效。對信用卡詐騙活動積極預防和嚴厲打擊，如發現某銀行工作人員在信用卡審批辦理中未依照規定程序履行審查職責，導致犯罪分子有機可乘。為預防此類犯罪的再發，該院在充分調研的基礎上，加強與銀行聯系，并制發檢察建議，建議從制度的執行、督查、，相關人員崗位責任意識等方面加以整改，加強對相關人員進行業務培訓和指導，堵塞漏洞，同時進行不定期回訪，監督檢察建議的落實情況。某銀行根據檢察建議和要求，立即召集發卡業務相關人員進行業務培訓，進一步加大員工辦理發卡業務的合規性審查，從而有效降低了職務犯罪的發案率。

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一、嚴把財務人員的準入關口

會計、出納人員的選用，是非常重要的，選用得當，對一個單位的經營管理起促進作用。反之，會給一個單位帶來嚴重損害甚至使其破產倒閉。目前，一些國家機關、國有大公司、國有大型企業，已經實行會計委派制，而大部分國有公司和企業、事業單位、人民團體仍沿用傳統的選拔任用制，而出納人員則未實行委派。一些單位的會計、出納人員甚至沒有會計證等，不具備上崗資格，但因為她以前從事會計、出納工作而長期從事會計、出納工作，這就造成國家機關、事業單位及國有公司等單位的會計出納人員的素質參差不齊，標準不一，為會計、出納人員的職務犯罪埋下了隱患。因此，對會計、出納人員無論是委派還是本單位選拔任用，都要嚴格標準問題，不但要具有相應的專業任職資格，而且應該把會計、出納人員的選拔任用與干部的提撥相提并論，按照《干部選拔任用條例》規定的條件選拔任用，堅持“用好的作風選人，選作風好的人”，把預防關口前移到“入口”，防患于未然。

二、樹立管理者的榜樣作用

（一）廉潔自律方面：俗話說“上梁不正，下梁歪”。管理者的不廉潔必然會對被管理者的會計、出納人員產生心里反差，一旦心律失衡，便會出現你貪我也貪，不貪白不貪的心理，遇有機會小試成功后，會由最初的心悸，變為心安理得，“再接再厲”后便一發不可收拾，大肆侵吞國有、公共財產。再則，管理者如有腐敗行為，一般都會被會計、出納人員所掌握，于是領導在會計、出納人員面前就會腰干不硬，說不出“硬話”，對會計、出納人員的錯誤行為只能是睜只眼閉一只眼，以求得相安無事，即便是會計、出納的貪婪超過自己也不會制止更不敢告發，避免魚死網破，結果是將國家財產、公共財產置于無可奈何的放任狀況。因此管理者必須先管好自己，以榜樣作用去影響別人也才能管好別人。

（二）嚴格管理方面：俗話說“嚴師出高徒”，嚴格科學的管理是社會化大生產的重要標志和客觀需要。財務管理是社會化大生產的重要管理手段，其自身有科學內涵。作為管理者應當熟知財務管理的一般規律和管理知識。并結合本單位特點制定行之有效、切實可行的管理、監督方法、措施，以及責任追究制度，盡量避免管理上的疏漏，監督的不力、責任追究的虛設等，構建嚴密的監管體系，營造管理者與被管理者之間，會計、出納之間自覺執行“游戲”規則的良好心理素質，打造“貪”不到的銅墻鐵壁。

三、嚴肅審計人員的法律責任

對財務工作的審計，除了單位內部的審計部門外，國家機關、國有大型企業還要接受各級審計機關的專門審計。不管是單位內部的審計還是國家各級審計機關審計，都是對財務人員工作內容的階段性監督，應當是有效的監督方式。實踐中一些經過審計的單位仍挖出了蛀蟲。這說明審計走了過場，原因有三：一是，審計人員與被審計人員屬一個單位或同屬一個平級單位，審計人員打不開情面，或受到干擾，甚至來自上級的干擾，其審計結果的真實性必打“折扣”。二是，審計人員往往處于被動位置，就事論事，你提供什么資料，我就審計什么資料，而對單位及其會計、出納人員隱匿的資料無從發現或者根本不去發現。特別是對財務人員使用的收據，不主動去收集，其內容自然躲過審計，帳面不會發現問題。三是，審計方法不科學，一些經濟活動頻繁的單位，如商場、醫院，每天都發生大量的現金收入，這些單位為強化監督對每天的現金收入有專人進行稽核，即每日審計，由于稽核人員對計算機（電腦）數據真實性的依賴，往往被計算機欺騙，出現審計結果不真實。針對審計中存在的問題，應當強化審計人員的法律責任意識，嚴格執行《審計法》有關規定，對審計人員的行為應追究其法律責任。

四、強化財務人員的監督職能

財務工作中會計、出納人員相互監督，《會計法》已有明確的規定，從監督的效果上看它是最具體、日?；?，易操作的監督，只要財務人員正確履行《會計法》規定的義務，認真落實本單位制定的科學的財務制度，即可最有效地防止貪污、挪用等職務犯罪案件的發生。而實踐中會計、出納人員之間要么因為長期共事相互信任，放棄監督，要么因為一方與單位主要領導關系特殊，不敢監督，要么因為相互之間都握有“把柄”不能監督。如某報社出納挪用公款案，犯罪嫌疑人在長達3年多的時間內挪用公款50余萬元，而會計人員不知曉，原因就是會計不審核開戶銀行兌帳單，更不將兌帳單裝入憑證，銀行帳戶上的余額只是虛假的數字而已。97刑法實施后，公司企業人員、罪，基本處于無法可依狀態，結果是非國家機關工作人員案件得不到打擊。99年刑法修正案將刑法168條修改為公司、企業人員、罪，為辦理財務人員案件提供了法律依據。以此為據，一方面司法機關在查辦貪污、挪用公款案件的同時應加大對財務人員犯罪的打擊力度，通過特殊預防手段，強化財務人員的相互監督的法律意識，另一方面，通過宣傳教育方式，對財務人員進行方面的宣傳教育，強化其不履行特定監督責任就有可能觸犯刑法，承擔法律后果意識?！皬娖取必攧杖藛T履行監督職責。

五、建立和完善科學的財務管理制度

財務管理是一套科學的管理體系，隨著財務工作內容的變化，財務管理制度也必須適時進行修改，以適應變化后的財務工作的管理需要。否則漏洞一出，國有資產必遭劫難。實踐中大量存在與此相反的情況，一是單位主要領導或分管財務的領導對財務工作不熟悉，在制定財務管理制度時“先天不足”存有漏洞。二是財務工作內容已發生產化而制度依然照舊，出現制度上的不適應。如某單位出納利用該單位引進微機進行財務操作和管理后，財務及其管理人員對微機操作軟件不熟悉，還未發現軟件缺陷的漏洞，在微機上做“手腳”短短5個月貪污公款20余萬元。因此建立健全科學的財務管理制度是構筑防范職務犯罪的重要屏障。

六、鏟除腐敗溫床“小金庫”

“小金庫”的存在一方面使一部分國有資金失去國家財政的宏觀監控，出現大量違規支出破壞國家財政金融秩序，同時也為違法犯罪提供溫床。因其用途都是見不得人的“灰色”、“黑色”支出，很難想象這種見不得人的支出會對管理它的財務人員產生良好的自律意識。如某國企出納員在保管“小金庫”過程中，幫助單位主要領導在“小金庫”處理各種走不進“大帳”的支出，握有領導的“短處”，在自己的要求得不到領導滿足后，卷起“小金庫”6萬余元揚長而去。又如某省級金融機構下屬房開公司的財務部會計與公司老總有“特殊”關系，在保管公司50余萬“小金庫”過程中，先是將50多萬元的定期儲蓄利息大膽的送給丈夫做生意，進而又應丈夫的要求將50多萬元定期存單用于向銀行抵押貸款，投入商海，結果全軍覆沒。再如，某血站出納員在保管業務回扣的“小金庫”時，單位領導對其經常性的教育是不能對任何人透露“小金庫”的秘密，既然“小金庫”是秘密的就是自己用也無人知曉，因此“小金庫”成了該出納的錢袋想用就用，想用多少就用多少。當其發現已用10多萬元而無法填補時，則一走了之，9年后才被抓獲。上述案例表明“小金庫”的存在一害國家二害小家，有關職能部門應通過多渠道多形式將“小金庫”的危害結果告知財務人員，使其遠離“小金庫”。