內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與思考

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內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。近年來(lái)，審計(jì)風(fēng)暴不斷，審計(jì)影響空前提高。內(nèi)部審計(jì)雖然不會(huì)刮起一場(chǎng)場(chǎng)“風(fēng)暴”，卻更能潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲，起到外部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)難以替代的作用。專(zhuān)家評(píng)論，目前，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，已經(jīng)得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門(mén)以及學(xué)術(shù)界的充分肯定和全球一致的認(rèn)同。因此，如何加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)和非經(jīng)營(yíng)性單位的內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是值得深入探討的問(wèn)題。

一、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題重重

（一）思想認(rèn)識(shí)不足，忽視內(nèi)部審計(jì)。一是宣傳力度不大，認(rèn)識(shí)不到位。雖然2003年重新修訂和頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但未大力宣傳貫徹，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊迫性。二是領(lǐng)導(dǎo)未重視，對(duì)內(nèi)審有錯(cuò)覺(jué)。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，內(nèi)審工作可有可無(wú)，依靠財(cái)務(wù)部門(mén)自身加強(qiáng)管理就行了，無(wú)須專(zhuān)門(mén)內(nèi)審。因此，很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作沒(méi)有足夠的重視，對(duì)內(nèi)審工作不夠支持。

（二）組織機(jī)構(gòu)不全，職責(zé)不清。目前，行政機(jī)關(guān)大都沒(méi)有內(nèi)審專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，也基本沒(méi)有專(zhuān)職人員。有的部門(mén)也只是在財(cái)務(wù)部門(mén)加掛了一塊牌子，或者僅僅指定一、二個(gè)人兼顧一下，領(lǐng)導(dǎo)很少過(guò)問(wèn)，工作任務(wù)也不確切。從事內(nèi)審工作的人員，大多是本單位的財(cái)會(huì)人員，其身份并不確定，職責(zé)并不明確，內(nèi)審工作往往流于形式。

（三）內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平有待提高。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)而又不同于財(cái)務(wù)的工作，雖然內(nèi)審人員有的來(lái)自于單位的財(cái)務(wù)骨干，但內(nèi)審業(yè)務(wù)畢竟有別于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，不是簡(jiǎn)單的看賬查賬，有其規(guī)范要求，有特殊的規(guī)律，有專(zhuān)門(mén)的學(xué)問(wèn)，只有經(jīng)過(guò)一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員才能逐漸上手，轉(zhuǎn)換角色，真正把內(nèi)審工作搞好。大多數(shù)行政機(jī)關(guān)單位還沒(méi)有專(zhuān)職的內(nèi)審人員，兼職的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，內(nèi)審工作力量比較薄弱，內(nèi)審工作質(zhì)量需要提高。

（四）內(nèi)審制度不健全，效率不高。由于內(nèi)審工作被視作“副業(yè)”，機(jī)關(guān)單位一般都沒(méi)有建立必要的內(nèi)審制度，也沒(méi)有可行內(nèi)審計(jì)劃，內(nèi)審工作具有無(wú)序性、隨時(shí)性和隨意性。這與內(nèi)審工作對(duì)象廣泛、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作任務(wù)繁重的現(xiàn)實(shí)很不相稱(chēng)。同時(shí)，由于大多數(shù)內(nèi)審工作都是由財(cái)務(wù)人員臨時(shí)披掛上陣來(lái)完成，有的是其他人員“轉(zhuǎn)行”過(guò)來(lái)的，因此，內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)工作不熟悉，沒(méi)有掌握先進(jìn)的技術(shù)手段，也沒(méi)有使用好現(xiàn)代的審計(jì)方法和手段，因此，內(nèi)審工作效率不高。

（六）內(nèi)審理念落后，不重視內(nèi)審成果利用。目前，內(nèi)審的方向還停留在復(fù)查賬目、稽核憑證、查對(duì)報(bào)表等初級(jí)階段，沒(méi)有深入審計(jì)，而且以事后檢查為主，缺乏事前監(jiān)督，內(nèi)審監(jiān)督力度普遍不強(qiáng)。內(nèi)審工作成果還停留在審計(jì)報(bào)告層面，僅向領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)情況。審人員認(rèn)為自己內(nèi)部人不好說(shuō)話(huà)，同時(shí)又會(huì)牽扯到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不想得罪人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告往往輕描淡寫(xiě)，不能深入到本質(zhì)問(wèn)題。有的報(bào)告指出了存在的問(wèn)題，但領(lǐng)導(dǎo)和整改當(dāng)事人也心存僥幸，只要不是外部審計(jì)出的問(wèn)題，不會(huì)受處分，也無(wú)人深究，不管問(wèn)題多大都無(wú)所謂，得過(guò)且過(guò)，有些問(wèn)題甚至屢查不改，一錯(cuò)再錯(cuò)，整改難以到位。

二、政府機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)方式途徑

內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，必須堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，通過(guò)建設(shè)高素質(zhì)的隊(duì)伍，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，全面提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

（一）努力提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

要按照“人、法、技”建設(shè)的要求，以培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員為目標(biāo)，注重審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)與專(zhuān)業(yè)技能的提高，注重審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，要實(shí)行以政治思想、職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技術(shù)等為主要內(nèi)容的培訓(xùn)教育制度，要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是對(duì)現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握，努力打造一支政治上堅(jiān)定、作風(fēng)上過(guò)硬，業(yè)務(wù)上精良，具有現(xiàn)代科學(xué)文化知識(shí)、較高業(yè)務(wù)技能及創(chuàng)新精神的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德觀念和綜合素質(zhì)全面提升。

（二）堅(jiān)持依法審計(jì)

審計(jì)工作要以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，認(rèn)真貫徹“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針嚴(yán)格審計(jì)程序。一要按照《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定的范圍開(kāi)展，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實(shí)。二要圍繞中心，突出重點(diǎn)，善于抓主要矛盾和矛盾的主要方面。在制訂計(jì)劃、確定項(xiàng)目時(shí)，看其是否有利于單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的提高，是否有利于廣大職工的利益，要始終把黨和人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題作為重中之重，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，關(guān)注財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行情況，關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，關(guān)注資金使用效益，當(dāng)好維護(hù)國(guó)家和人民利益的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。三要建立健全審計(jì)權(quán)力約束機(jī)制，保證權(quán)力的正確運(yùn)行。審計(jì)人員手中掌握著人民賦予的權(quán)力，“失去監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致腐敗”，審計(jì)在監(jiān)督別人，本身也需要監(jiān)督，因此，必須將審計(jì)程序嚴(yán)格進(jìn)行規(guī)范，加大制約和監(jiān)督力度，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)權(quán)力運(yùn)行有章可循。四要增強(qiáng)大局意識(shí)，樹(shù)立全面、系統(tǒng)、整體的理念，立足促進(jìn)發(fā)展，搞好審計(jì)監(jiān)督，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，既要依法查處間題，又要幫助被審計(jì)單位查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，剖析原因，提出意見(jiàn)，促進(jìn)發(fā)展，把單一的項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為宏觀效益，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，發(fā)揮好“參謀助手”作用。

（三）堅(jiān)持審計(jì)創(chuàng)新

有創(chuàng)新才有進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)工作要取得新突破，再上新臺(tái)階，關(guān)鍵在于能夠“跳出審計(jì)看審計(jì)，立足全局看審計(jì)”，要有新思路，制定新政策，想出新方法。一是在審計(jì)技術(shù)方法方面，為適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，要對(duì)傳統(tǒng)方法，如翻憑證、查賬本、看報(bào)表為基礎(chǔ)，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理電子化，提高審計(jì)工作的科技含量。二是在審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容方面，要不斷深化審計(jì)范圍，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等多方面內(nèi)容，注重會(huì)計(jì)資料與內(nèi)控資料測(cè)評(píng)相結(jié)合，會(huì)計(jì)資料審計(jì)與審計(jì)分析相結(jié)合，實(shí)行審、幫、促有機(jī)結(jié)合，把監(jiān)督和幫助整改結(jié)合起來(lái)，多思路系統(tǒng)思考，加大檢查力度，增強(qiáng)監(jiān)督效果。

（四）堅(jiān)持績(jī)效

內(nèi)部審計(jì)工作是保證單位內(nèi)部科學(xué)決策、依法執(zhí)行民主監(jiān)督的重要手段，是保證合理使用資金、提高資金使用效益的重要措施。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能越要加強(qiáng)，尤其是當(dāng)前違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)資料失真及損失浪費(fèi)、消極腐敗現(xiàn)象不同程度地存在，內(nèi)部審計(jì)工作要科學(xué)合理的安排，在真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，向績(jī)效審計(jì)延伸，建立內(nèi)部審計(jì)制度，在更高水平上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。

重視績(jī)效審計(jì)，就是在對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，還要對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，包括管理、經(jīng)營(yíng)、綜合、環(huán)境等方面。內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)就是要搞好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，通過(guò)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)單位提高管理水平，改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)新技術(shù)的運(yùn)用，獲得好的經(jīng)濟(jì)效果。

三、下城區(qū)審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)大膽嘗試

下城區(qū)的內(nèi)部審計(jì)工作在區(qū)委區(qū)政府的高度重視和支持下，在省審計(jì)廳、市審計(jì)局的指導(dǎo)下，近幾年來(lái)有了突破性的發(fā)展，全區(qū)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作體系基本成型，各街道和主要預(yù)算管理部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作蓬勃開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部管理，發(fā)揮了積極的作用。

（一）政府重視，形成內(nèi)部審計(jì)良好的政策氛圍。下城區(qū)委、區(qū)人大常委會(huì)、區(qū)政府近年來(lái)十分重視全區(qū)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，高度關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的部署，在全區(qū)范圍推行內(nèi)部審計(jì)制度。區(qū)委、區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)多次研究?jī)?nèi)審工作，區(qū)人大常委會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立內(nèi)審工作提案。同時(shí)街道和部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)也充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，積極營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

（二）積極創(chuàng)新，構(gòu)筑內(nèi)部審計(jì)工作體系。根據(jù)省廳、市局關(guān)于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作要求，在區(qū)政府的支持下，區(qū)審計(jì)部門(mén)從本區(qū)實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織體系進(jìn)行新的探索：全區(qū)行政事業(yè)單位按不同的單位和部門(mén)，分別設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，八個(gè)街道及區(qū)公安分局、教育局、衛(wèi)生局、建設(shè)局四個(gè)主要預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，增設(shè)內(nèi)審助理員1名、分別成立內(nèi)審委員會(huì)；其他18個(gè)政府部門(mén)和區(qū)直部門(mén)單位，均要求明確兼職的內(nèi)部審計(jì)人員；區(qū)編委批準(zhǔn)區(qū)審計(jì)局設(shè)立內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)科，配備科室領(lǐng)導(dǎo)建制，招聘專(zhuān)職內(nèi)審專(zhuān)業(yè)人員；區(qū)財(cái)政每年安排預(yù)算內(nèi)全區(qū)內(nèi)審工作專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。2006年，12個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)全部建立，全區(qū)共配備專(zhuān)職和兼職內(nèi)審助理員（工作人員）128名，適合村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的村經(jīng)合社內(nèi)審工作已建成網(wǎng)絡(luò)，下城區(qū)內(nèi)審工作創(chuàng)新體系已基本建立并開(kāi)始運(yùn)作。

（三）加強(qiáng)服務(wù)，作好內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指導(dǎo)。下城區(qū)審計(jì)部門(mén)把落實(shí)區(qū)政府的相關(guān)規(guī)定作為年度內(nèi)部審計(jì)的重要工作，著力打好全區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。局內(nèi)審指導(dǎo)科下發(fā)內(nèi)審工作指導(dǎo)文件、編發(fā)內(nèi)審工作案例、提供內(nèi)審工作文本程序、開(kāi)展內(nèi)審工作業(yè)務(wù)交流、組織參加省市內(nèi)審培訓(xùn)、進(jìn)行內(nèi)審理論研究，局領(lǐng)導(dǎo)親自部署工作進(jìn)行輔導(dǎo)講課，有效地推動(dòng)了各街道、各單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的開(kāi)展，增進(jìn)了審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)審單位的聯(lián)系和感情，在全區(qū)形成了一支想內(nèi)審、學(xué)內(nèi)審、干內(nèi)審的內(nèi)部審計(jì)骨干隊(duì)伍，為內(nèi)審工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下了工作基礎(chǔ)。

（四）健全制度，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。

按照省審計(jì)廳提出的提高審計(jì)服務(wù)大局的水平，建立科學(xué)的審計(jì)管理機(jī)制的要求，根據(jù)本區(qū)近年來(lái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，部門(mén)（街道）財(cái)政收支活動(dòng)規(guī)模日益擴(kuò)大的現(xiàn)狀，我區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)積極向黨委、人大和政府建議，并提出了一系列的工作預(yù)案，推動(dòng)本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制新的跨越式發(fā)展，區(qū)人民政府相繼出臺(tái)了《關(guān)于在全區(qū)進(jìn)一步推行內(nèi)部審計(jì)制度的通知》和《關(guān)于印發(fā)下城區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的通知》二個(gè)制度規(guī)定，在全區(qū)建立內(nèi)部審計(jì)組織，推行內(nèi)部審計(jì)制度，并在人員、經(jīng)費(fèi)、組織、職能方面實(shí)現(xiàn)新的突破，有效加強(qiáng)了政府內(nèi)部控制機(jī)制，也有力地推進(jìn)了本地區(qū)的審計(jì)管理機(jī)制，具有積極的示范意義。省審計(jì)廳和市審計(jì)局在全省專(zhuān)業(yè)會(huì)議和全市現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上進(jìn)行推廣，省廳領(lǐng)導(dǎo)、市局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下城區(qū)在新的歷史條件下，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的做法和實(shí)踐作出了積極的評(píng)價(jià)。同時(shí)，為持久地推動(dòng)我區(qū)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，我們還加強(qiáng)考核，落實(shí)配套服務(wù)措施。為此，我們制定了《下城區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，在每年末，下城區(qū)審計(jì)部門(mén)將會(huì)同政府辦、財(cái)政局、監(jiān)察局對(duì)內(nèi)審委員會(huì)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作年度考核，兌現(xiàn)區(qū)政府年度內(nèi)審工作專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

（五）完善機(jī)構(gòu)，為街道部門(mén)內(nèi)審提供幫助

為解決街道部門(mén)存在的財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員，對(duì)審計(jì)方法生疏，技術(shù)手段落后，內(nèi)審力量薄弱，同時(shí)，由于審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)力量有限的現(xiàn)象，為進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)力量，更好地為街道部門(mén)提供審計(jì)服務(wù)，由下城區(qū)審計(jì)局牽頭，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選聘內(nèi)部審計(jì)協(xié)審單位，建立協(xié)審單位備選庫(kù)，參與街道及相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)。利用中介機(jī)構(gòu)豐富的人力資源，先進(jìn)的審計(jì)手段，獨(dú)立的審計(jì)地位，為街道部門(mén)提供審計(jì)服務(wù)，有效地發(fā)揮了中介機(jī)構(gòu)獨(dú)特的審計(jì)資源的作用，使政府和中介機(jī)構(gòu)達(dá)到了雙贏的效果。

加強(qiáng)對(duì)行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)，能夠增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，從而減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以查找本單位在財(cái)經(jīng)方面存在的問(wèn)題，及時(shí)查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，能有效預(yù)防國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，尤其是績(jī)效審計(jì)，能夠使領(lǐng)導(dǎo)在制訂決策時(shí)，樹(shù)立維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)；通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的整改，可以化解風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)發(fā)展。