地稅稽查經(jīng)驗(yàn)交流材料

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提高稽查效能近年來，稅務(wù)稽查力度不斷加大，對整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入穩(wěn)定增長起了重要作用。但是，稽查人員都有檢查難，處理更難，執(zhí)行難上加難的切身體會。執(zhí)行是稅務(wù)稽查的最后環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有稽查案件都得到有效執(zhí)行，才能充分發(fā)揮稅收稽查職能作用，體現(xiàn)稅法剛性。由于種種原因，我們在稅務(wù)稽查工作中，總還有一些稽查案件難以執(zhí)行到位，這不但有損稽查部門的權(quán)威，更有影響稅法的嚴(yán)肅性。為提高案件執(zhí)行效能，我局就如何加大執(zhí)行力度，破解稽查案件的執(zhí)行難題進(jìn)行了探索，并取得了一定成效。200年我市稽查查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款分別為2938萬元、3230萬元，入庫率分別達(dá)到95.1%和97.3%。現(xiàn)將我局就如何破解稽查案件執(zhí)行難、提高執(zhí)法效能談幾點(diǎn)做法和體會：

一、認(rèn)真分析執(zhí)行現(xiàn)狀，理清工作思路，加大執(zhí)行力度

（一）理清執(zhí)行思路。思路清、方法對是做好執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。為破解案件執(zhí)行難，我們經(jīng)常階段性地就對稽查案件執(zhí)行現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真分析，找出執(zhí)行難的根源。經(jīng)過分析認(rèn)為，造成執(zhí)行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因，人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉(zhuǎn)變，許多納稅人并不認(rèn)為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款往往以資金緊張為由，能拖則拖，能少則少，能不交則賺，總是想方設(shè)法蒙混過關(guān)。二是案件執(zhí)行不力。體現(xiàn)在對被執(zhí)行者跟蹤、督促不力，有的由于“人面人情”，執(zhí)行人員不愿為公事得罪、結(jié)怨于人，或出于對效益不好單位的同情，沒有及時采取相應(yīng)措施，導(dǎo)致稽查案件無法執(zhí)行。三是地方政府干預(yù)。對所謂的“外資企業(yè)”、“重點(diǎn)企業(yè)”有時地方政府會以“涵養(yǎng)稅源”、“蓄水養(yǎng)魚”、“借雞生蛋”為理，以保護(hù)招商引資環(huán)境為由，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不要過于“苛刻”，甚至對查出的稅款也為他們“說情”。此外，有些地方政府為招商引資，擅自制定稅收優(yōu)惠政策，也為稽查案件執(zhí)行加大了難度。為破解這一難題，我們結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查，要求稽查人員認(rèn)真開展稽查創(chuàng)新，大膽探索執(zhí)行辦法，加大執(zhí)行力度，保證查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。

（二）找準(zhǔn)執(zhí)行重點(diǎn)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，我們注意到稽查案件執(zhí)行不到位主要發(fā)生在以下企業(yè)：一是經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)。因這類企業(yè)往往債務(wù)纏身，舉步為艱，面對查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質(zhì)惡劣，稽查部門對其處罰較重，偷雞不成蝕把米，盡管無可抵賴，但心不悅口不服，對查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款總是拖而延之。三是“輕裝上陣”的企業(yè)。這類單位只是租用場地辦公經(jīng)營，經(jīng)營方式簡單，待到稅務(wù)稽查查出偷稅問題時，往往是逃之夭夭。四是代扣代繳的行政事業(yè)單位。多數(shù)行政事業(yè)單位本身不是納稅人，如未履行代扣代繳義務(wù)，稅法規(guī)定不能對其實(shí)行稅務(wù)保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。五是“神通廣大”的納稅人文章來源：中國公務(wù)網(wǎng)2007-6-1323:52:14。有的企業(yè)居功自傲，憑著自認(rèn)為有“關(guān)系”，視稅法而不顧，拒不執(zhí)行稅務(wù)稽查結(jié)論。為此，我們在日常執(zhí)行工作中，將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點(diǎn)執(zhí)行對象，加大執(zhí)行力度。

（三）完善執(zhí)行制度。首先我們按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，建立了一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、責(zé)任感強(qiáng)、作風(fēng)硬、廉潔自律的執(zhí)行隊(duì)伍，并對稽查四環(huán)節(jié)的工作職能進(jìn)行明確界定。其次對檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)應(yīng)列入重點(diǎn)執(zhí)行的納稅人，執(zhí)行人員一同參與案件審理，讓執(zhí)行人員盡量了解案情，一經(jīng)審理結(jié)束，執(zhí)行人員立即執(zhí)行，避免了由于執(zhí)行時間長，納稅人為逃避納稅和處罰而轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，造成執(zhí)行不到位現(xiàn)象。再次，建立了執(zhí)行工作事前調(diào)查制度。執(zhí)行人員在采取強(qiáng)制措施前，對被執(zhí)行對象都要進(jìn)行調(diào)查，充分掌握被執(zhí)行人的生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)情況，做到執(zhí)行工作有的放矢；最后是建立了執(zhí)行案件報告制度。每一案件執(zhí)行完畢，執(zhí)行人員按要求填寫《執(zhí)行報告》，執(zhí)行部門按月向局領(lǐng)導(dǎo)報告執(zhí)行情況，分析執(zhí)行工作中的問題和需要解決的矛盾。此外，我們在稽查工作績效考核評比中，將稽查結(jié)案件執(zhí)行率作為執(zhí)行工作的重要內(nèi)容進(jìn)行考評，要求查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款入庫率達(dá)到95%以上，使執(zhí)行人員既有壓力又有動力。

（四）加大宣傳力度。為創(chuàng)造和諧的案件執(zhí)行環(huán)境，讓被執(zhí)行對象主動繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，提高執(zhí)行效能，我們結(jié)合“三個服務(wù)”活動，充分利用報紙、電視、宣傳材料等新聞媒體和開展稅法咨詢等形式，大力宣傳稅收政策法規(guī)，做到不僅宣傳稅收知識、稅收法規(guī)、納稅義務(wù)，而且還大力宣傳納稅人的權(quán)利。對偷逃稅嚴(yán)重的典型案件，充分利用辦稅服務(wù)廳、電視、電臺、報刊及互聯(lián)網(wǎng)等公開曝光，據(jù)統(tǒng)計，2005年全市在各種場合曝光涉稅違法案件26起。以案釋法，提高了被執(zhí)行對象依法納稅的自覺性，保證了稽查案件執(zhí)行到位。

（五）爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。對查處的一些地方政府招商引資企業(yè)偷逃稅案件，為保證稽查結(jié)論執(zhí)行到位，我們積極主動向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報、溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)“吃透”稅收政策，從而做出與稅收法規(guī)相符的決策，支持稅收工作。如宜春貿(mào)易廣場有限公司是政府招商引資的大型項(xiàng)目，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大貢獻(xiàn)，但我們根據(jù)群眾舉報，查補(bǔ)該公司偷稅、少代扣稅款及滯納金、罰款633.5萬元。為保證查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的足額入庫，市局和稽查局領(lǐng)導(dǎo)多次向市政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，并幫助公司協(xié)調(diào)好有關(guān)部門的關(guān)系，最終取得了政府領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，將查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫。

（六）用好強(qiáng)制措施。對被執(zhí)行單位拒不繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，我們加強(qiáng)與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協(xié)作關(guān)系，形成嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅體系，以保證稅務(wù)稽查案件執(zhí)行到位。如奉新縣地稅稽查局在對瓷土礦采掘行業(yè)進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查時，其中一個礦主自認(rèn)為有“關(guān)系”，拒不繳納查補(bǔ)的5萬余元稅款、滯納金、罰款。奉新縣地稅稽查局及時提請縣法院強(qiáng)制執(zhí)行，起到了執(zhí)行一個，教育一片，震懾一方的效果，同行業(yè)的其他12戶礦主主動繳納了查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款64萬余元。豐城市地稅稽查局在查處周元贛販賣假發(fā)票案時，對購買、使用假發(fā)票的72戶餐飲等服務(wù)業(yè)戶補(bǔ)稅、罰款35.9萬元，提請市公安部門協(xié)助追繳入庫。據(jù)統(tǒng)計，全市還通過銀行扣繳被執(zhí)行對象的稅款、滯納金、罰款200余萬元。通過用好法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施，確保了稽查案件的有效執(zhí)行。

二、通過強(qiáng)化案件執(zhí)行,豐富了經(jīng)驗(yàn)，鍛煉了隊(duì)伍

通過加大執(zhí)行力度，不但追補(bǔ)了大量的偷逃稅款，保證了稅收政策的貫徹落實(shí)，整頓和規(guī)范了稅收秩序，而且豐富了執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，鍛煉了執(zhí)行隊(duì)伍，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次在有關(guān)會議上對我市稽查工作給予充分肯定和表揚(yáng)。

（一）整頓了稅收征管秩序。近兩年，我市稽查案件執(zhí)行結(jié)案率都在95%以上，稽查人員成了社會上的“明星”、偷稅者的“克星”、征管人員的“福星”，全市地方稅收秩序因此明顯好轉(zhuǎn)。如奉新縣法院對某瓷土礦礦主采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，不但打擊了犯罪分子的囂張氣煙，震懾了涉稅違法犯罪分子，而且保護(hù)了守法經(jīng)營者的合法權(quán)益，有力地整頓和規(guī)范了行業(yè)稅收征管秩序，為市場經(jīng)濟(jì)主體平等競爭創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。

（二）摸索出了執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)。對一些僅靠地稅部門的力量難以執(zhí)行的特殊案件，我們及時與銀行、公安、法院等部門聯(lián)系，加強(qiáng)部門合作，發(fā)揮職能部門的作用，克服了地稅部門執(zhí)行權(quán)的局限性，執(zhí)行工作取得了明顯成效，并積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，要加強(qiáng)部門配合,并取得成功，不能一廂情愿、急于求成，必須要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，相互理解與支持，并建立科學(xué)完善、切實(shí)可行的案件移送制度，用制度明確工作要求，依制度辦事。另外還要有高素質(zhì)的執(zhí)行隊(duì)伍，用“鐵的手腕”執(zhí)行涉稅違法案件。

（三）鍛煉了地稅執(zhí)行隊(duì)伍。稽查案件執(zhí)行是征納矛盾的焦點(diǎn)。要做好案件執(zhí)行工作，要求執(zhí)行人員首先要有剛正不阿、敢啃硬骨頭的精神。其次要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握執(zhí)行程序和法律文書。再次要有很強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力和豐富的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)。在稽查案件的執(zhí)行過程中，執(zhí)行人員互相交流執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，摸索出了正確的執(zhí)行方法，攻克了一個又一個難題。歷經(jīng)磨練，執(zhí)行人員素質(zhì)明顯提高，執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)明顯豐富，執(zhí)行能力明顯增強(qiáng)，執(zhí)行隊(duì)伍日臻成熟。

三、要做好案件執(zhí)行工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視，部門配合、執(zhí)行人員過硬的素質(zhì)和稅企和諧。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，是做好案件執(zhí)行工作的前提。在稽查案件執(zhí)行工作中，各級地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，積極主動向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，并協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系，為執(zhí)行人員提供交通、通訊工具，關(guān)心執(zhí)行人員的成長等，增強(qiáng)執(zhí)行人員做好案件執(zhí)行工作的信心，這是我們做好案件執(zhí)行工作的前提。

（二）部門合作，是做好案件執(zhí)行工作的保證。對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃有關(guān)稅收，經(jīng)查實(shí)并做出處理決定后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，但是強(qiáng)制執(zhí)行措施單靠地稅稽查部門的力量是難以達(dá)到目的。我們將一些特殊案件移送給公安、法院等部門執(zhí)行，群策群力，強(qiáng)化了執(zhí)行手段，提高了執(zhí)行效率，使案件執(zhí)行少走了許多彎路。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，加強(qiáng)部門合作，是有效執(zhí)行的有力保證。

（三）素質(zhì)過硬，是做好案件執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。“打鐵還要自身硬”。要做好稅務(wù)案件執(zhí)行工作，執(zhí)行人員必須從大局出發(fā)，有高度的責(zé)任感，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗，頑強(qiáng)拼搏精神，用精練的業(yè)務(wù)技巧、嚴(yán)格的工作紀(jì)律和過硬的工作作風(fēng)保證案件執(zhí)行到位。經(jīng)驗(yàn)告訴我們：執(zhí)行人員一是業(yè)務(wù)要精。執(zhí)行人員不但要懂稅收法律、法規(guī)，而且還要有豐富的執(zhí)行工作經(jīng)驗(yàn)。只有“魔高一尺道高一仗”，才能將案件執(zhí)行到位。二是作風(fēng)要實(shí)。執(zhí)行人員要腳勤、眼勤、耳勤，深入被執(zhí)行對象了解生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)情況，執(zhí)行工作才能有的放矢。三是執(zhí)法要公。在案件執(zhí)行中，執(zhí)行人員要公正執(zhí)法，不能時緊時松，更不能因“人面人情”或同情心影響公正執(zhí)法。所以高素質(zhì)的執(zhí)行隊(duì)伍是做好案件執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。

（四）關(guān)系和諧，是做好案件執(zhí)行工作的關(guān)鍵。稅企關(guān)系是一種魚水關(guān)系，而不是貓鼠關(guān)系。執(zhí)行人員如果按照“三個服務(wù)”要求，換位思維，認(rèn)真做好稅法宣傳，幫助納稅人改善和加強(qiáng)財務(wù)管理，創(chuàng)造和諧的稅企關(guān)系，取得納稅人對執(zhí)行工作的理解，讓納稅人主動繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，案件執(zhí)行工作將收到事半功倍的效果。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，和諧的稅企關(guān)系，是做好案件執(zhí)行工作的重要因素。