高校財務(wù)管理存在問題優(yōu)化研究

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【摘要】近年來隨著高校事業(yè)的蓬勃發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸復(fù)雜、經(jīng)費(fèi)來源更加多元，給高校財務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步完善高校經(jīng)費(fèi)的使用，規(guī)范高校財務(wù)管理行為，文章從預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會計核算等方面分析了高校財務(wù)管理存在的問題，并提出了優(yōu)化路徑，以為高校實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供堅實的財務(wù)服務(wù)支撐。

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)；財務(wù)管理

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高校體制改革的深化，高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，財務(wù)管理重要性日益突顯。針對目前高校財務(wù)管理存在的種種問題，如何改進(jìn)財務(wù)工作思路、提升高校資金使用效能，成為高校財務(wù)管理工作面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文對高校現(xiàn)階段內(nèi)控制度、預(yù)算管理、財務(wù)報銷、數(shù)字技術(shù)應(yīng)用等方面存在的問題進(jìn)行了分析，并有針對性地提出了優(yōu)化高校財務(wù)管理的建議。

一、高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制方面

1.風(fēng)險意識淡薄，重視程度不夠。在高校財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)且連續(xù)的管理工作，是否建立有效的內(nèi)部控制體系是財務(wù)管理水平高低的重要體現(xiàn)。然而，目前高校從管理層到教職工普遍對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，風(fēng)險防范意識淡薄；高校缺乏內(nèi)控方面專業(yè)人才，對內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位管理和監(jiān)督不夠，大大增加了高校資金的管控風(fēng)險。2.內(nèi)控制度建設(shè)形同虛設(shè)。財務(wù)部門作為高校把好資金關(guān)口、把控責(zé)任風(fēng)險的第一道防線，在高校經(jīng)濟(jì)活動中至關(guān)重要，一定要做好財務(wù)監(jiān)管工作。但高校不少部門片面認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的職責(zé)，不積極參與、配合內(nèi)部控制制度制定與實施，使內(nèi)部控制得不到有效執(zhí)行，未能建立起全校范圍內(nèi)的第二道防線。3.風(fēng)險管控未嵌入經(jīng)濟(jì)活動中。專門機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員實行有效的監(jiān)督檢查制度能較好地保證經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險管控、保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常有序地運(yùn)行。但在實際工作中，業(yè)務(wù)部門大多是獨(dú)立的“孤島”，與財務(wù)部門之間融合度不高，致使內(nèi)部控制難以有效地嵌入到業(yè)務(wù)流程中，風(fēng)險控制在業(yè)務(wù)活動中無法開展，未能形成從業(yè)務(wù)監(jiān)控到財務(wù)監(jiān)管的完整控制鏈，大大降低了高校防范風(fēng)險的能力。

（二）預(yù)算管理方面

1.全面預(yù)算管理體系不健全。完整的高校預(yù)算管理是一個閉環(huán)的控制系統(tǒng)，包括預(yù)算申報、編制、審批、執(zhí)行、控制等，其各組成部分環(huán)環(huán)相扣，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將給整個體系帶來風(fēng)險。尤其在政府會計制度實施后，高校財務(wù)部門應(yīng)更加注重財務(wù)預(yù)算工作的精細(xì)化、高效化、合理化。在實踐中，部分高校仍采用傳統(tǒng)預(yù)算管理機(jī)制，由財務(wù)部門牽頭測算全年項目情況并開展預(yù)算編制，將預(yù)算編制視為預(yù)算管理的全部，忽略了其他環(huán)節(jié)。從預(yù)算管理的組織架構(gòu)上看，高校缺乏決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)間的協(xié)調(diào)，預(yù)算編制的歸口部門和業(yè)務(wù)部門缺乏統(tǒng)籌，導(dǎo)致項目申報、立項、額度撥付、預(yù)算執(zhí)行、跟蹤監(jiān)控、績效評價等管理環(huán)節(jié)無法整合貫通。2.預(yù)算編制方法不科學(xué)。高校的經(jīng)費(fèi)來源基本由上級財政撥款，因其收入來源單一的原因，高校的預(yù)算編制形成了在收支平衡基礎(chǔ)上進(jìn)行增減變動的慣性思維，主要采用零基預(yù)算編制，造成高校長期使用自上而下的預(yù)算編制方式，具體表現(xiàn)為預(yù)算編制主要的參考依據(jù)來自于各二級部門及各業(yè)務(wù)部門上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，多以生均比、人員經(jīng)費(fèi)占比、項目成本作為工作出發(fā)點(diǎn)。預(yù)算編制部門的統(tǒng)籌能力弱，對預(yù)算年度二級部門實際情況溝通不足、考慮不全面，從而使預(yù)算編制缺乏目標(biāo)導(dǎo)向、缺少合理論證，項目預(yù)算可行性分析不足，項目規(guī)劃與實際工作需求不符，預(yù)算編制與業(yè)務(wù)執(zhí)行脫節(jié)嚴(yán)重，進(jìn)而影響資金使用效能。

（三）財務(wù)報銷方面

1.財務(wù)報銷粗放、繁復(fù)。現(xiàn)階段部分高校會計核算的水平還處于初步會計電算化階段，并未實現(xiàn)財務(wù)管理的智能化、精細(xì)化，甚至一些高校財務(wù)報銷審核還需要人工審核處理和簽批，報銷人需花費(fèi)大量的時間與精力請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批。現(xiàn)場報銷審核中若發(fā)現(xiàn)問題要重新修改、重走流程，造成報銷人與審核人員的重復(fù)性工作增加，人力成本與時間成本犧牲巨大，工作繁重、矛盾突顯。2.網(wǎng)絡(luò)報銷智能化水平低。在信息化改革的浪潮中，部分高校已開始使用網(wǎng)絡(luò)報銷模式。網(wǎng)絡(luò)報銷模式打破了原有的面對面處理報銷問題的工作思維慣性，從報銷人的角度出發(fā)，通過網(wǎng)上填報預(yù)約單，投入財務(wù)部門指定的網(wǎng)絡(luò)投遞箱內(nèi)，財務(wù)人員審核單據(jù)制作會計憑證完成網(wǎng)上支付，若報銷單據(jù)存在問題可通過網(wǎng)上退單的方式填寫退單原因，通過短消息等方式通知報銷人及時更改報銷單據(jù)。該方式一定程度上擺脫了現(xiàn)場報銷時間和空間上的控制，解決了現(xiàn)場報銷模式下報銷人等候過長的問題。但網(wǎng)絡(luò)報銷并未真正解決財務(wù)部門人工審核報銷單的問題，財務(wù)報銷軟件范圍過于局限，諸多輔助核算仍然需要通過人工測算，如報銷業(yè)務(wù)中常見的差旅費(fèi)補(bǔ)貼仍需財務(wù)人員逐筆核算；合同臺賬登統(tǒng)依然要借助EXCEL完成，合同執(zhí)行進(jìn)度不能嵌入財務(wù)軟件內(nèi)，造成支付風(fēng)險；發(fā)票查驗功能尚不完善，無法借助OCR技術(shù)實現(xiàn)電子票據(jù)無紙化校驗。以上諸多環(huán)節(jié)和功能仍有可提升的空間。

（四）信息化建設(shè)方面

隨著高校業(yè)務(wù)量與師生人數(shù)的增多，日常將有海量的待處理的信息匯入財務(wù)部門，數(shù)字技術(shù)賦能財務(wù)管理成為亟待關(guān)注的問題。一是信息化意識不夠。一些高校認(rèn)為信息技術(shù)是提升財務(wù)管理水平的輔助性工具，而不是“必要”，導(dǎo)致信息技術(shù)使用率低，準(zhǔn)確率難以保證。二是缺少完善的數(shù)字化財務(wù)管理建設(shè)規(guī)劃。許多高校并未從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)制定科學(xué)系統(tǒng)的數(shù)字化財務(wù)管理方案，由此導(dǎo)致應(yīng)用數(shù)字技術(shù)缺乏全局性及兼容性，精細(xì)化管理的能力不高。三是現(xiàn)財務(wù)信息化的數(shù)據(jù)規(guī)模有限，價值難以挖掘。日常財務(wù)工作發(fā)生了數(shù)量巨大、內(nèi)容相對分散的數(shù)據(jù)，分散的數(shù)據(jù)意味著決策信息內(nèi)容不全面、邏輯不完整，由此產(chǎn)生了諸多的決策風(fēng)險，也暴露出現(xiàn)階段信息碎片化的問題。人工處理仍然停留在“小數(shù)據(jù)”階段，數(shù)據(jù)規(guī)模的局限無法形成有價值的信息輸出，財務(wù)數(shù)據(jù)的價值很難挖掘。

二、高校財務(wù)管理的優(yōu)化探究

（一）完善預(yù)算評價，構(gòu)建高校預(yù)算管理體系

高校要實現(xiàn)年度發(fā)展規(guī)劃的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，離不開精確有效的全面預(yù)算管理。一是健全績效管理系統(tǒng)，明確財務(wù)部門要以高校經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)和事實為依據(jù)，建立口徑一致的專項績效指標(biāo)。將分解的績效指標(biāo)作為編制預(yù)算的主要依據(jù)，落實各部門主體責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算評價、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，形成預(yù)算績效的閉環(huán)管理。二是利用項目庫形成事前績效評價。對項目庫內(nèi)專項和普通項目進(jìn)行區(qū)分，項目立項前要進(jìn)行可行性論證分析，形成淘汰機(jī)制的項目滾動管理；建立科學(xué)的項目論證評估，對項目立項必要性、實施方案的合理性、高校投入資金的風(fēng)險及成本可控性等多方面進(jìn)行充分論證。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，借助信息化手段完善預(yù)算管理與績效管理，形成嵌入項目內(nèi)的績效跟蹤動態(tài)監(jiān)管；對執(zhí)行進(jìn)度過慢的項目掌握具體原因，對執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重問題的項目形成反饋機(jī)制，形成通報、反饋、整改、問責(zé)、激勵的績效評價系統(tǒng)，確保績效目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行一致，降低資金風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系 

內(nèi)部控制是高校完善治理結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)依規(guī)治校的基本保障。首先，高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和工作要求，制定與之相適應(yīng)的管理規(guī)章制度。明確高校業(yè)務(wù)部門的各項職責(zé)，統(tǒng)籌管理教學(xué)、科研、培訓(xùn)、資產(chǎn)、后勤以及各二級單位的財務(wù)事項，切實做好各部門各崗位間職責(zé)的劃分，依據(jù)部門職責(zé)賦能管理權(quán)限，確保高校資金支付流程形成閉環(huán)管理。其次，高校的經(jīng)費(fèi)使用在權(quán)責(zé)分明有章可循的基礎(chǔ)上，應(yīng)組建形成資產(chǎn)采購小組，將法務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、審計等部門聯(lián)合形成對“三重一大”、集中采購、政府招標(biāo)等事項集體討論與審批流程。最后，要將財務(wù)管理嵌入到科研、教學(xué)等各項具體經(jīng)濟(jì)事項的全過程管理中，在完整的內(nèi)控體系中形成財務(wù)監(jiān)督全流程覆蓋，對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事前、事中和事后全面控制；運(yùn)用底線思維，敏感內(nèi)容和重點(diǎn)事項做到可回溯、可審計，有針對性地完善內(nèi)控制度體系。

（三）優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，突破流程繁瑣的困境

在對高校財務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化的過程中，首先要在財務(wù)部門內(nèi)建立起行之有效的管控流程。比如，傳統(tǒng)報銷最大的弊端在于重復(fù)性高、時間成本高，易造成財務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán)、發(fā)生違規(guī)支出的風(fēng)險。高校除了要出臺和完善相關(guān)財經(jīng)制度，還應(yīng)對常見報銷業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行梳理，做好財經(jīng)制度政策解讀與財務(wù)規(guī)章的宣講，用流程圖或是圖表清晰明了地提示給報銷人，借助流程解決報銷過程中的共性問題，以達(dá)到提高財務(wù)審核的效率。以科研經(jīng)費(fèi)報銷為例，各大高校相繼出臺了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主體責(zé)任和經(jīng)費(fèi)的使用范圍。科研人員的工作重心往往在教學(xué)、科研上，在實際的工作中為降低經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險，財務(wù)管理應(yīng)注重在流程框架內(nèi)規(guī)范科研人員的經(jīng)費(fèi)使用。將各類常見報銷業(yè)務(wù)編制成如《財務(wù)報銷指南》《報銷業(yè)務(wù)點(diǎn)匯編》等手冊，從票據(jù)粘貼到項目管理再到辦事流程全面系統(tǒng)地為報銷人提供指導(dǎo)。報銷人能夠通過流程化的簡潔明了的提示信息迅速找到所需的經(jīng)費(fèi)使用原則及報銷資料。提供財務(wù)專業(yè)知識的宣傳，廣泛利用信息時代覆蓋面廣、時效快的特點(diǎn)開展線上宣傳。借助信息化平臺，搭建網(wǎng)絡(luò)的宣傳途徑，如利用微信、抖音、微博及公眾號等媒體定期推送，旨在解決報銷繁瑣的困境，增強(qiáng)報銷滿意度。

（四）優(yōu)化人員配置，化解財務(wù)信息不對稱

通過“以崗定人”方式在各業(yè)務(wù)部門和二級學(xué)院中設(shè)置專職或兼職財務(wù)秘書崗位，充分發(fā)揮財務(wù)秘書崗位的主體責(zé)任，讓具有一定財務(wù)理論知識的專業(yè)人員充實到各個業(yè)務(wù)部門，有效地解決財務(wù)信息不對稱的問題。比如報銷業(yè)務(wù)，從以下方面改進(jìn)，一是減少專業(yè)教師在報銷環(huán)節(jié)中詢問、票據(jù)粘貼、審批簽字等所占用的時間，使專業(yè)教師群體從繁瑣的審批報銷環(huán)節(jié)中解脫出來專心于教學(xué)、科研工作。二是針對業(yè)務(wù)巨量的高校，可以設(shè)置財務(wù)秘書作為財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的紐帶，及時將財務(wù)常用知識以點(diǎn)帶面的方式傳遞到各業(yè)務(wù)部門，使財務(wù)部門更有針對性地了解各業(yè)務(wù)部門的需求，征詢對財務(wù)工作的意見，有針對性地開展專題講座、財務(wù)知識宣傳。財務(wù)秘書的設(shè)置使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互促進(jìn)，能有效解決高校財務(wù)信息不對稱的問題。

（五）消除信息“孤島”，形成財務(wù)信息化與業(yè)務(wù)信息化的融合

“大智移云物區(qū)”等新一代信息技術(shù)在財務(wù)管理方面有著廣泛的應(yīng)用場景，高校可充分利用信息技術(shù)，使高校財務(wù)和業(yè)務(wù)相互滲透，達(dá)到優(yōu)化資源配置防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的目的。數(shù)字化環(huán)境下，通過技術(shù)手段在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立系統(tǒng)接口，使財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息集成共享。首先，從管理方面著手，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)和信息安全的相關(guān)法律法規(guī)和工作要求，制定與財務(wù)軟件、網(wǎng)絡(luò)和信息安全管理的規(guī)章制度。規(guī)范所涉及的數(shù)字信息網(wǎng)絡(luò)及共享數(shù)據(jù)的權(quán)限設(shè)置，確保數(shù)據(jù)交互共享期間高校資金與網(wǎng)絡(luò)的信息安全。其次，在實際建設(shè)中，借助技術(shù)手段打通系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)高墻，消除信息孤島，重塑信息渠道，對核心數(shù)據(jù)層經(jīng)過脫敏后由中間抽入數(shù)據(jù)交互平臺貯存，并以此為主導(dǎo)入各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時交互。最后，實施追溯可查，實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵操作可回溯，以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)采取追蹤數(shù)據(jù)流向的方式在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行正向或逆向的追溯，通過對經(jīng)濟(jì)事項的提前分析和預(yù)測，發(fā)現(xiàn)高校資金使用的風(fēng)險點(diǎn)，從而及時采取積極的應(yīng)對措施。

（六）強(qiáng)化數(shù)字化技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用

首先，應(yīng)構(gòu)建完善的數(shù)字化財務(wù)管理建設(shè)方案，強(qiáng)化頂層設(shè)計與全局意識。在建設(shè)過程中財務(wù)部門要充分發(fā)揮自身的服務(wù)與監(jiān)管職能，實現(xiàn)部門之間的互通共享，確保形成的數(shù)據(jù)信息具備科學(xué)性與共享性。其次，構(gòu)建數(shù)字化財務(wù)管理平臺，從智能計算到智能分析開展數(shù)字化探索。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)處理規(guī)則邏輯的設(shè)定，以技術(shù)手段和財務(wù)工具實現(xiàn)重復(fù)性與流程化高、低附加值的工作內(nèi)容。數(shù)字化財務(wù)管理平臺的搭建讓財務(wù)系統(tǒng)同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實現(xiàn)交互共享，通過特定算法對共享數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析和相關(guān)分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的特定規(guī)則，從而提供預(yù)測模擬和風(fēng)險提示。此時，財務(wù)管理的流程被重新定義，其管理范圍與精細(xì)度得以提升。

（七）提升財務(wù)專業(yè)人員責(zé)任，加強(qiáng)信息化人才隊伍建設(shè)

當(dāng)前我國高校財務(wù)部門工作人員配置基本為會計、金融等相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域有專長的專職人員，針對財務(wù)管理工作優(yōu)化的需要，一方面，高校要注重加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)人員隊伍建設(shè)，保證財務(wù)工作人員的專業(yè)水平提升，特別是政府會計制度改革后要求財務(wù)人員從收付實現(xiàn)制核算體系過渡到雙基礎(chǔ)體系，對“雙分錄”的處理要掌握。通過組織集中培訓(xùn)、兄弟院校交流調(diào)研等方式不斷提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。面對具有數(shù)據(jù)分析能力、宏觀調(diào)控能力等綜合素質(zhì)人才稀缺的困境，以平行記賬方式的轉(zhuǎn)變?yōu)榍腥朦c(diǎn)，不斷提升財會人員的財務(wù)分析能力，切實提升財務(wù)部門在高校中的決策分析作用。另一方面，財務(wù)部門也應(yīng)注重信息化專業(yè)人才的梯隊建設(shè)，通過邀請信息技術(shù)相關(guān)領(lǐng)域的專家來校開辦講座，定期對財務(wù)人員進(jìn)行輪崗，使年輕的財務(wù)人員熟悉財務(wù)信息化相關(guān)工作，提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平，推進(jìn)財務(wù)管理工作的高效開展。

（八）由財務(wù)監(jiān)督向財務(wù)服務(wù)轉(zhuǎn)變

高校財務(wù)管理優(yōu)化是一項系統(tǒng)的、綜合性工程，目前，財務(wù)部門仍然需要耗費(fèi)大量的人力成本和時間用于基礎(chǔ)的會計核算、整理發(fā)票、審核登記憑證、款項支付等，并且人工操作錯誤率高。隨著信息時代的快速變革，高校財務(wù)人員意識到財務(wù)報告數(shù)據(jù)的分析逐漸成為財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力能在高校事業(yè)發(fā)展的風(fēng)險防控、決策支持等方面產(chǎn)生巨大價值，只有充分、準(zhǔn)確、及時地向校領(lǐng)導(dǎo)或是各學(xué)院提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)才能使之擁有決策依據(jù)。因此，需要改變傳統(tǒng)監(jiān)督的理念，利用財務(wù)機(jī)器人、RPA技術(shù)統(tǒng)一進(jìn)行處理數(shù)據(jù)，加快數(shù)據(jù)處理速度，降低人工成本，提高工作效率，消除人為錯誤，提高財務(wù)處理的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，從而使教師有更多精力投入到一線教學(xué)及科學(xué)研究上。會計人員要找準(zhǔn)自身定位，以“服務(wù)”理念引領(lǐng)會計職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，確立為高校事業(yè)發(fā)展提供財務(wù)服務(wù)的財務(wù)管理職能。

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作者：楊怡萌 單位：天津中德應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財務(wù)處