內(nèi)部審計如何促進(jìn)冶金總包項(xiàng)目管理

導(dǎo)語：內(nèi)部審計如何促進(jìn)冶金總包項(xiàng)目管理一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:以增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計監(jiān)督必須縱貫冶金總包項(xiàng)目管理全過程，必須系統(tǒng)、全面地關(guān)注和評價冶金工程項(xiàng)目的績效。對冶金總包項(xiàng)目管理而言，內(nèi)部審計既應(yīng)堅(jiān)持全過程、多方位，也應(yīng)分階段、有重點(diǎn)，總體來說應(yīng)在“五個階段”來實(shí)施推動，將冶金總包項(xiàng)目階段性的審計調(diào)查與整體的項(xiàng)目審計相結(jié)合，實(shí)施全程監(jiān)控，同時兼顧服務(wù)建設(shè)，與項(xiàng)目管理有關(guān)部門和各級人員建立友好界面和相互支持平臺，在審計過程中與被審單位及時溝通，將審計監(jiān)督和服務(wù)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)總包項(xiàng)目管理增值。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;BIM技術(shù);項(xiàng)目管理增值

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計目的是查錯防弊，在冶金總包項(xiàng)目管理全過程起到監(jiān)督的作用，但是根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會最新對內(nèi)部審計定義“內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和完善，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營”，所以內(nèi)部審計在冶金總包項(xiàng)目管理的監(jiān)督作用遠(yuǎn)不夠，它的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理價值增值。

1冶金總包項(xiàng)目管理以增值為目標(biāo)

目前具有一定規(guī)模的工程公司業(yè)務(wù)范圍在逐漸擴(kuò)大，單一的設(shè)計合同已不能滿足公司發(fā)展的需要。以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，圍繞增強(qiáng)核心競爭力，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為目的創(chuàng)新型的工程公司會非常重視內(nèi)部審計工作所起到增值效應(yīng)。伴隨著公司業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，作為核心業(yè)務(wù)———冶金工程總包已成為創(chuàng)新型的工程公司持續(xù)發(fā)展的重要支柱。同樣以冶金工程總承包審計為重點(diǎn)并覆蓋項(xiàng)目全過程，努力探索增值的有效方法和途徑也是內(nèi)部審計一直不懈努力的方向。既然目標(biāo)確定為實(shí)現(xiàn)增值，內(nèi)部審計首先必須系統(tǒng)、全面地關(guān)注和評價冶金總包工程項(xiàng)目的績效，其主要體現(xiàn)在三個方面，一是效益性，就是用較少的投入取得好的經(jīng)濟(jì)效果;二是效率，就是人力投入、產(chǎn)出之間的比例要合理;三是效果，就是一個行為要產(chǎn)生一個好的結(jié)果。其次，內(nèi)部審計監(jiān)督必須貫穿冶金總包工程項(xiàng)目管理全過程。必須突破財務(wù)收支合規(guī)性審計的傳統(tǒng)思維束縛，因?yàn)楹弦?guī)的不一定效益好，合規(guī)行為下的管理不到位、不精細(xì)，不作為，可能會造成更嚴(yán)重、更可怕的成本損失、浪費(fèi)現(xiàn)象，反之，增值效應(yīng)也是巨大的。因此，審計監(jiān)督應(yīng)覆蓋冶金工程項(xiàng)目管理全過程，勇于突破傳統(tǒng)思想的束縛，減少因管理不規(guī)范、不精細(xì)造成的人、才、物的浪費(fèi)，全面促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理、控制風(fēng)險、降低成本、提升績效，實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理的增值。

2內(nèi)部審計縱貫冶金總包項(xiàng)目管理全過程

在總包項(xiàng)目實(shí)施全過程中，內(nèi)部審計既應(yīng)堅(jiān)持全過程、多方位，也應(yīng)分階段、有重點(diǎn)，總體來說可以縱貫“五個階段”來實(shí)施推動，分別是項(xiàng)目投標(biāo)階段，分包、采購集中的招標(biāo)階段，建筑施工及設(shè)備安裝階段，項(xiàng)目結(jié)算階段和項(xiàng)目投產(chǎn)階段。

3將審計監(jiān)督和服務(wù)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)冶金總包項(xiàng)目管理增值

3.1項(xiàng)目投標(biāo)階段，審計從源頭上控制經(jīng)營風(fēng)險

內(nèi)部審計積極參與到冶金工程項(xiàng)目投標(biāo)、合同評審工作，從源頭上控制經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理的增值。主要針對項(xiàng)目對業(yè)主投標(biāo)階段的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重在規(guī)范流程，防范前期投標(biāo)報價的風(fēng)險。對于市場競爭激烈的投標(biāo)項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注參與投標(biāo)評審的各個職能部門是否嚴(yán)格按照公司規(guī)定進(jìn)行評審，是否提出合理化建議及建議的最終采納情況。對于冶金總承包合同未約定調(diào)價條款，未規(guī)避材料漲價風(fēng)險的，嚴(yán)格評估風(fēng)險。尤其是EPC冶金總包合同，合同條款約定總承包商承擔(dān)全部價格風(fēng)險，該條款基本上排除了總承包商以外部條件為理由向業(yè)主提出索賠的合同依據(jù)，實(shí)質(zhì)就是業(yè)主將全部風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了冶金總承包商。如果沒有同樣規(guī)模冶金總包經(jīng)驗(yàn)，且若項(xiàng)目工期超過2年，材料價差和人工費(fèi)漲價不能忽視。無論是國內(nèi)還是國際工程，針對一般工期較長(超過1年以上)、設(shè)計不是非常成熟的工程并不適合EPC承包方式。根據(jù)公司項(xiàng)目前期管理流程，內(nèi)審人員在公司辦公系統(tǒng)軟件中以調(diào)閱項(xiàng)目前期、投標(biāo)階段過程文件資料，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、前期調(diào)研、項(xiàng)目洽談、投標(biāo)及報價文件的編制、投標(biāo)評審及歸檔管理、投標(biāo)總結(jié)等;通過約談參與投標(biāo)的項(xiàng)目經(jīng)理、設(shè)計經(jīng)理等相關(guān)人員，了解項(xiàng)目基本情況。編制階段性審計調(diào)查報告，避免投標(biāo)階段項(xiàng)目經(jīng)理輕視投標(biāo)工作總結(jié)，規(guī)范投標(biāo)控制程序，讓項(xiàng)目經(jīng)理的投標(biāo)工作總結(jié)能夠客觀、及時將投標(biāo)所取得經(jīng)驗(yàn)和需要改進(jìn)完善的地方描述清晰、完整，同時為今后項(xiàng)目投標(biāo)報價提供借鑒。

3.2分包、采購集中的招標(biāo)階段，審計監(jiān)督供貨商入圍、采購實(shí)施，重在透明運(yùn)作、規(guī)范程序

審計重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目招標(biāo)之前的招標(biāo)策劃書編制的是否合理、可行，尤其是冶金項(xiàng)目招標(biāo)策劃尤為重要，它對招標(biāo)范圍、內(nèi)容、合同方式和招標(biāo)活動等要作出預(yù)先的安排。前期招標(biāo)工作做的越細(xì)致，后續(xù)的合同簽訂、履行、工程實(shí)施就會越順利，在結(jié)算時產(chǎn)生的爭議也就越少，結(jié)算風(fēng)險提前規(guī)避，實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理增值。當(dāng)個別設(shè)備采購上存在設(shè)計技術(shù)方案不夠科學(xué)合理，專業(yè)設(shè)計未執(zhí)行總包協(xié)議的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，指定品牌，造成設(shè)備價格提高，增加工程成本;個別設(shè)備招標(biāo)廠商不合規(guī)，存在壟斷;針對上述情況，審計及時下達(dá)通知書要求項(xiàng)目部及相關(guān)部門及時要求設(shè)計專業(yè)人員在執(zhí)行冶金總包技術(shù)協(xié)議前提下，科學(xué)合理確定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和品牌要求。問題采購重新招標(biāo)，由專業(yè)生產(chǎn)廠家投標(biāo)，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)。在分包商的招標(biāo)、開標(biāo)過程中，審計發(fā)現(xiàn)有的設(shè)備廠在標(biāo)書送達(dá)時沒有按照招標(biāo)文件的要求密封送達(dá)資料，指出所有標(biāo)書只有封印合格才有效。開標(biāo)陳述過程中，存在分包商缺少業(yè)績，并且缺乏資質(zhì)文件的支撐來投標(biāo)的現(xiàn)象，技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)沒有分開單獨(dú)密封送達(dá)等問題，審計以階段性審計報告的形式，建議招采部門規(guī)范操作。在遇到業(yè)主指定商家，采購價偏高現(xiàn)象，內(nèi)審要求采購部門就此情況要有備案且注明原因，將采購價告知業(yè)主，降低總包采購風(fēng)險。根據(jù)市場變化，避免分包合同低價中標(biāo)現(xiàn)象，內(nèi)審會建議及時修訂適用本公司的設(shè)備招投標(biāo)管理辦法，注意在辦法中明確招投標(biāo)文件的歸檔要求和責(zé)任崗位，嚴(yán)格依據(jù)制度執(zhí)行;把握“技術(shù)合格+商務(wù)最佳”的定標(biāo)原則，對非最低價中標(biāo)的情況須在定標(biāo)報告中說明理由;規(guī)范招投標(biāo)資料的日常管理，建立清單管理并分項(xiàng)成冊，及時核查資料缺失問題，重要文件的缺失須留存經(jīng)責(zé)任人員署名的書面說明文件，以利追溯。規(guī)避因制度缺陷、執(zhí)行不到位、資料不全帶來的合同履行風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理增值。

3.3建筑施工及設(shè)備安裝階段，審計開展項(xiàng)目管理階段的全面檢查

內(nèi)部審計加強(qiáng)與項(xiàng)目部、分包商溝通、有針對地開展項(xiàng)目管理階段的全面檢查以及資金風(fēng)險控制、施工費(fèi)用控制、采購比價分析、預(yù)算執(zhí)行，重在揭示和控制風(fēng)險。內(nèi)審人員通常分階段進(jìn)駐施工現(xiàn)場，項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)人員召開會議，就冶金總包項(xiàng)目實(shí)施整體情況、分包管理情況、人員組織情況、執(zhí)行過程中存在的困難和問題等匯報內(nèi)審。審計就項(xiàng)目現(xiàn)場管理有關(guān)問題對項(xiàng)目經(jīng)理、施工經(jīng)理、費(fèi)用控制經(jīng)理、項(xiàng)目文控等人員進(jìn)行訪談，查閱現(xiàn)場管理檔案資料，實(shí)地落實(shí)，分析具體原因，對于總包項(xiàng)目實(shí)施階段進(jìn)度、質(zhì)量、成本等方面風(fēng)險管理和控制，完成審計調(diào)查報告，形成對總包項(xiàng)目管理的過程的動態(tài)監(jiān)控。此階段設(shè)備到貨狀況是冶金總包項(xiàng)目管理階段檢查的重點(diǎn)，尤其是冶金大型設(shè)備沒有按照合同約定時間供貨，導(dǎo)致設(shè)備安裝人員窩工，分包索賠，進(jìn)度計劃中關(guān)鍵線路延后，造成總工期的拖延，給公司的信譽(yù)造成一定的影響。審計提出加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備管理，避免增加工程費(fèi)用。項(xiàng)目現(xiàn)場工藝簽證發(fā)生的費(fèi)用多與設(shè)備廠家有關(guān)，廠家供貨時與設(shè)計委托不一致，進(jìn)行現(xiàn)場修改，設(shè)備多次拆除、安裝，對工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價均造成不同程度的影響。設(shè)備有供貨計劃，有的設(shè)備廠家不按計劃進(jìn)場，當(dāng)現(xiàn)場還不具備安裝條件下提前發(fā)貨，致使現(xiàn)場發(fā)生設(shè)備二次倒運(yùn)費(fèi)用，增加建設(shè)成本。審計及時形成報告反饋項(xiàng)目部，加強(qiáng)設(shè)備供貨商管理，做好定期資信評價工作，明確設(shè)備、施工交接環(huán)節(jié)相關(guān)責(zé)任，制定有效處罰措施，嚴(yán)格控制現(xiàn)場設(shè)備費(fèi)用支出。此階段建安分包商沒有按照合同中環(huán)保協(xié)議及安全生產(chǎn)協(xié)議條款嚴(yán)格執(zhí)行，有執(zhí)行不到位現(xiàn)象，僅此一項(xiàng)罰款超過百萬。總包合同條款對于安全施工已經(jīng)明確承包方應(yīng)遵守安全環(huán)保管理協(xié)議的約定，但是建安分包商在施工現(xiàn)場的安全防護(hù)措施投入的不夠。高空作業(yè)不系安全帶較多，安全維護(hù)較少，現(xiàn)場存在一定的安全隱患，審計發(fā)函項(xiàng)目部總包應(yīng)加強(qiáng)分包對于安全文明措施費(fèi)的費(fèi)用支出管理，做到專款專用，避免分包商挪做他用，同時加強(qiáng)作業(yè)人員的安全教育，保證安全防護(hù)措施，消除事故隱患，實(shí)現(xiàn)冶金總包項(xiàng)目管理增值。

3.4項(xiàng)目結(jié)算審計，審計重在提高公司贏利能力，為冶金工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益最大化

隨著信息技術(shù)在項(xiàng)目管理的廣泛應(yīng)用，內(nèi)審也充分利用信息技術(shù)來保證冶金總承包工程造價審計的高效性和準(zhǔn)確性。在項(xiàng)目結(jié)算階段，總包公司經(jīng)過投資決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段等的補(bǔ)充與完善，信息技術(shù)平臺中的信息量已經(jīng)很豐富，其能夠準(zhǔn)確給出竣工工程完成的實(shí)際工程量，而且信息公開透明地面向分包商，有效地避免雙方就已完工程量之間的扯皮。此外，利用BIM模型可以提供完整的結(jié)算資料，保證結(jié)算資料的完整性，也有效地節(jié)約項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的成本。同時，在竣工結(jié)算審計過程中，運(yùn)用BIM技術(shù)，可以對總包項(xiàng)目進(jìn)行多維度審計對比，對已完工程數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的統(tǒng)計、分析，從整個項(xiàng)目的角度對冶金總包項(xiàng)目效益進(jìn)行分析，并建立相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)庫，為今后類似冶金工程結(jié)算審計的開展提供有價值的參考數(shù)據(jù)，為工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益最大化提供有力的技術(shù)支撐。

3.5項(xiàng)目投產(chǎn)后開展冶金工程項(xiàng)目審計并報送審計報告，重在總結(jié)冶金總包項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)制度完善

在組織實(shí)施冶金總包工程項(xiàng)目審計中，重點(diǎn)關(guān)注以下方面的內(nèi)容:預(yù)算執(zhí)行情況;合同管理情況;收付款情況;項(xiàng)目收益情況;設(shè)計管理情況;設(shè)備采購管理情況;施工管理情況;進(jìn)度、質(zhì)量、安全情況;文檔管理情況;科技進(jìn)步情況。形成的評價體系包括三大類，一類是風(fēng)險指標(biāo)，如收款比率、付款比率;二是執(zhí)行力指標(biāo)，如項(xiàng)目收支預(yù)算完成率、項(xiàng)目管理開支預(yù)算節(jié)省率;三是效益類指標(biāo)，如毛收入率、項(xiàng)目收益率(包括項(xiàng)目預(yù)算收益率和項(xiàng)目管理收益率)。為了對內(nèi)部審計建議的執(zhí)行跟蹤到位，還要開展后續(xù)的跟蹤審計，它關(guān)系到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的增值作用能否切實(shí)體現(xiàn)。上述前四個階段主要以出具審計調(diào)查報告為主，最后要形成該項(xiàng)目審計報告，項(xiàng)目審計側(cè)重于執(zhí)行公司要求每個項(xiàng)目投產(chǎn)后必審的工程項(xiàng)目績效及管理審計，重點(diǎn)是必須建立審計成果與項(xiàng)目績效考核的接口;而審計調(diào)查則側(cè)重于項(xiàng)目管理的資金、成本、分包程序等風(fēng)險過程監(jiān)控。適時跟蹤，其優(yōu)點(diǎn)在把脈準(zhǔn)確、反應(yīng)迅速。為彌補(bǔ)工程項(xiàng)目審計的滯后性，避免監(jiān)督死角，將工程項(xiàng)目審計與審計調(diào)查有機(jī)結(jié)合，各有側(cè)重地實(shí)施對工程項(xiàng)目全過程監(jiān)控，將效益審定、評價與程序控制有機(jī)結(jié)合相得益彰、互為補(bǔ)充，將審計監(jiān)督覆蓋項(xiàng)目管理全過程，同時兼顧服務(wù)建設(shè)，與項(xiàng)目管理有關(guān)部門和各級人員建立友好界面和相互支持平臺。在審計過程中與被審單位及時溝通，善于系統(tǒng)思維，從制度層面提出建議和意見，促進(jìn)公司制度的完善，把握風(fēng)險導(dǎo)向，促成事關(guān)公司效益的重大事項(xiàng)及時解決。將審計監(jiān)督和服務(wù)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)冶金總包項(xiàng)目管理增值。

4結(jié)語

冶金總包工程項(xiàng)目審計制度，形成了工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計的主要流程、工作內(nèi)容和評價體系，成為對項(xiàng)目經(jīng)理績效考核的重要依據(jù)。它讓項(xiàng)目經(jīng)理團(tuán)隊(duì)會更加關(guān)注整個項(xiàng)目的整體效益、效率。內(nèi)部審計的審計調(diào)查及審計報告為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，為強(qiáng)化和完善預(yù)算管理積累了數(shù)據(jù)。將已審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)信息向公司領(lǐng)導(dǎo)報送，與相關(guān)職能部門分享，通過單個或某類項(xiàng)目績效指標(biāo)的動態(tài)列式、分析，為公司市場開拓、組織調(diào)整、提高費(fèi)控管理精細(xì)度提供了依據(jù)。通過項(xiàng)目經(jīng)理的案例分析和經(jīng)驗(yàn)推廣，促進(jìn)了設(shè)計優(yōu)化、人工時成本、預(yù)算管理、項(xiàng)目經(jīng)理績效考評、工程總結(jié)、資料歸檔等制度的執(zhí)行力提升和不斷完善，促進(jìn)公司整體管理水平的提高。內(nèi)部審計工作促進(jìn)工程項(xiàng)目后期工作的推進(jìn)，促成業(yè)主審計、尾款的收取、結(jié)算的辦理、功能考核、竣工驗(yàn)收等風(fēng)險事項(xiàng)的及時解決，確保了公司利益，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理全面、系統(tǒng)績效理念的樹立，為公司項(xiàng)目管理水平、增績效奠定了思想基礎(chǔ)，通過內(nèi)部審計促進(jìn)總包項(xiàng)目管理增值。

作者：朱嵐 單位：中冶北方(大連)工程技術(shù)有限公司