模擬利潤(rùn)中心在航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用

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摘要：面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和不斷深入的市場(chǎng)體制改革，國內(nèi)各行各業(yè)要想得到長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須正視社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，有必要認(rèn)識(shí)到“模擬利潤(rùn)中心”的重要意義，引進(jìn)該管理機(jī)制，主要目的就是將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的壓力傳遞到企業(yè)內(nèi)部，使企業(yè)整體承擔(dān)有關(guān)壓力，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。這種管理機(jī)制與傳統(tǒng)激勵(lì)機(jī)制相比，能有效激發(fā)內(nèi)部各單位的積極性和主動(dòng)性。本文從模擬利潤(rùn)中心出發(fā)，有機(jī)結(jié)合深圳航空企業(yè)，對(duì)該模擬利潤(rùn)中心在航空運(yùn)輸業(yè)的具體應(yīng)用情況展開分析，希望為企業(yè)的良性發(fā)展提供積極幫助。

關(guān)鍵詞：模擬利潤(rùn)中心；成本費(fèi)用；成本分?jǐn)偅皇杖攵▋r(jià)

A航空公司作為國內(nèi)機(jī)隊(duì)規(guī)模較大的航空運(yùn)輸企業(yè)，近些年隨著公司生產(chǎn)投入的增長(zhǎng)帶來公司成本的剛性增長(zhǎng)，公司內(nèi)部通過開展模擬結(jié)算，明確了各單位耗費(fèi)公司資源的情況，強(qiáng)化了成本意識(shí)。但內(nèi)部模擬結(jié)算對(duì)資源利用效率提高的作用有限。在此情況下，公司計(jì)劃引入“利潤(rùn)中心”概念，通過模擬市場(chǎng)化運(yùn)作，真實(shí)量化各責(zé)任中心的效益情況，從根本上促進(jìn)生產(chǎn)效率提高，提升成本的管控水平。

1模擬利潤(rùn)中心的思路

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，通常可以將具體職責(zé)劃分為利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心等，相應(yīng)地會(huì)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，只有企業(yè)各個(gè)層面將競(jìng)爭(zhēng)壓力均攤，才利于調(diào)動(dòng)整體結(jié)構(gòu)的積極性、主動(dòng)性，為企業(yè)的盈利、發(fā)展作出貢獻(xiàn)。在原來的成本中心模式下，各責(zé)任中心只需對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)，但是在利潤(rùn)中心模式下，各個(gè)利潤(rùn)中心需要通過制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，與發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的內(nèi)部單位進(jìn)行產(chǎn)品和勞務(wù)的結(jié)算，并以結(jié)算收入減去成本算得利潤(rùn)。結(jié)合這種利潤(rùn)模擬計(jì)算方法，利于各個(gè)單位明確具體的收支關(guān)系，制定符合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的健康持續(xù)發(fā)展。模擬利潤(rùn)中心借助現(xiàn)代化技術(shù)設(shè)備，將有關(guān)信息數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)軟件中，能夠快速、高效地計(jì)算出數(shù)據(jù)結(jié)果，節(jié)省了模擬工作的時(shí)間消耗，為各個(gè)單位的快速發(fā)展?fàn)幦×藢氋F的時(shí)間。與此同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)達(dá)，利潤(rùn)數(shù)據(jù)模擬過程中，還可以根據(jù)各個(gè)單位的需求，制定個(gè)性化的模擬方式，取得針對(duì)性的模擬結(jié)果，利于各個(gè)單位明確獲得經(jīng)濟(jì)效益的總體趨勢(shì)，完善內(nèi)部工作。

2模擬利潤(rùn)中心的優(yōu)勢(shì)

利潤(rùn)中心模式的建立，有助于各部門對(duì)資源利用效率進(jìn)行評(píng)估和摸底；有助于引導(dǎo)各單位關(guān)注資源綜合利用效率和效益；有助于促進(jìn)各單位開展內(nèi)部資源挖潛和對(duì)外創(chuàng)收；有助于各單位向市場(chǎng)化運(yùn)作模式發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)降本增效；有助于提高公司價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)效率，從而提高公司整體競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)單位在展開有關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，可以優(yōu)先考慮與模擬利潤(rùn)中心合作，對(duì)一些項(xiàng)目的投入情況進(jìn)行模擬規(guī)劃，考慮到項(xiàng)目進(jìn)展中的一些影響因素，將其添加到模擬環(huán)節(jié)中，然后得到獲得的利潤(rùn)情況。此過程中，可以讓相關(guān)單位明確最大的收益情況及最小的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，獲得理想的利潤(rùn)收益。各個(gè)單位在有機(jī)結(jié)合模擬利潤(rùn)中心的合作時(shí)，能夠分析出多種影響因素，趨利避害、揚(yáng)長(zhǎng)避短、促進(jìn)發(fā)展，獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在分析經(jīng)濟(jì)投入與利潤(rùn)之間的比例關(guān)系時(shí)，還能明確一些可利用的因素，積極展開資源整合工作，發(fā)揮各項(xiàng)資源的作用，促使經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的影響降到最低，既利于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作的順利進(jìn)行，又利于獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。模擬利潤(rùn)中心對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的投入與利潤(rùn)進(jìn)行模擬時(shí)，除了模擬經(jīng)濟(jì)成本投入與產(chǎn)出結(jié)果外，還會(huì)對(duì)相關(guān)影響因素進(jìn)行挖掘，使相關(guān)經(jīng)營(yíng)工作科學(xué)化。如相關(guān)工作人員在輸入經(jīng)濟(jì)成本投入方面的信息后，還能發(fā)掘內(nèi)部資源，將內(nèi)部資源的作用有效發(fā)揮，使成本投入創(chuàng)造出更多經(jīng)濟(jì)效益。為了達(dá)到利潤(rùn)效益的最大化，模擬過程包括對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析，從而創(chuàng)造更多收益，使有關(guān)項(xiàng)目的投入與利潤(rùn)達(dá)到最優(yōu)化，對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有積極作用。在模擬利潤(rùn)中心建設(shè)完成后，其優(yōu)點(diǎn)勢(shì)必會(huì)得到更多部門的認(rèn)可，也能成為各個(gè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中重要的合作“伙伴”，利于形成企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，為企業(yè)的創(chuàng)收提供幫助。與此同時(shí)，利于各單位向市場(chǎng)化運(yùn)作模式發(fā)展，以經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化為中心，提高航空運(yùn)輸企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

3模擬利潤(rùn)中心的劃分

若要確保模擬利潤(rùn)中心的順利推廣，則需確定實(shí)施范圍，明確試點(diǎn)單位，將企業(yè)內(nèi)部各部門、單位，圍繞利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心等進(jìn)行劃分，分類管理。(1)針對(duì)利潤(rùn)中心，應(yīng)以利潤(rùn)為主要指標(biāo)，以短期內(nèi)的業(yè)績(jī)作為評(píng)定依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)考核，以考核結(jié)果為基準(zhǔn)，了解利潤(rùn)中心工作內(nèi)容中存在的問題、不足之處，在充分了解的基礎(chǔ)上，給予科學(xué)合理的完善措施，促使利潤(rùn)中心獲得健康持續(xù)地發(fā)展，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而幫助到企業(yè)。(2)成本中心應(yīng)以成本計(jì)算為核心工作內(nèi)容，工作人員在工作中，應(yīng)充分了解有關(guān)事項(xiàng)推進(jìn)過程所需要的成本，分析哪些是必要成本，哪些是非必要成本，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本的合理管控工作，使成本的投入具有科學(xué)性。(3)費(fèi)用中心是對(duì)有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行綜合分析的環(huán)節(jié)，也是利潤(rùn)中心計(jì)算分析工作中不可忽視的環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)中，應(yīng)保障有關(guān)費(fèi)用全面，不應(yīng)忽視任何一項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用的投入，從而保障費(fèi)用計(jì)算結(jié)果的可靠，促使利潤(rùn)分析工作精確。將利潤(rùn)中心實(shí)施分類管理，可以使各項(xiàng)工作更為專業(yè)化，從而提高各個(gè)工作環(huán)節(jié)的品質(zhì)，呈現(xiàn)利潤(rùn)中心促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極作用。結(jié)合成本中心的特點(diǎn)，可以通過制定合理的內(nèi)部交易價(jià)格，進(jìn)行成本分?jǐn)偂８鶕?jù)當(dāng)前航空運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況，成本管控工作中，可以將A公司的地面服務(wù)部和培訓(xùn)部作為試點(diǎn)單位，地面服務(wù)部和培訓(xùn)部可以定義為利潤(rùn)中心，其他單位均定義為成本中心，為了使成本投入科學(xué)合理，可以依據(jù)利潤(rùn)中心的特點(diǎn)，將成本細(xì)分到各個(gè)試點(diǎn)單位中，實(shí)現(xiàn)成本投入的均攤，然后可以展開具體的利潤(rùn)模擬工作，此過程中，應(yīng)做好成本投入規(guī)劃工作，將有關(guān)費(fèi)用投入計(jì)入成本中。通過對(duì)成本的合理規(guī)劃及分析，再借鑒服務(wù)部的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)服務(wù)收入與利潤(rùn)投入進(jìn)行計(jì)算分析，按照模擬收入-成本=模擬利潤(rùn)的方式，得到模擬利潤(rùn)結(jié)果。根據(jù)該結(jié)果，能夠明確企業(yè)地面服務(wù)與培訓(xùn)工作之間的聯(lián)系，從而制定出符合發(fā)展的管理策略。但不應(yīng)忽視的是，培訓(xùn)是一個(gè)長(zhǎng)期事項(xiàng)，具有盈利增收的長(zhǎng)期性，為此針對(duì)利潤(rùn)中心模擬利潤(rùn)收益工作而言，還應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，以促使利潤(rùn)中心的模擬分析工作符合實(shí)際。

4模擬利潤(rùn)中心的收入成本定義

4.1成本分?jǐn)傇瓌t

本文選取公司的培訓(xùn)部為例，培訓(xùn)部的成本可以劃分為自有成本和分?jǐn)偝杀荆渲凶杂谐杀景ǎ恨k公費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)；培訓(xùn)費(fèi)、人工成本、折舊費(fèi)；模擬機(jī)訓(xùn)練支出、乘務(wù)訓(xùn)練支出、內(nèi)部飛行訓(xùn)練費(fèi)。分?jǐn)偝杀景ü酒渌杀局行姆謹(jǐn)傔^來的成本，例如人力資源部按員工人數(shù)分?jǐn)偅换üこ滩堪崔k公面積分?jǐn)偅慌洳筒堪磫T工就餐次數(shù)分?jǐn)偅酒渌鞑块T按照不同的費(fèi)用性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偅唧w分?jǐn)傄?guī)則如表1所示。

4.2收入定價(jià)原則

培訓(xùn)部的模擬收入主要分為兩類：模擬機(jī)收入和乘務(wù)培訓(xùn)收入。其中，模擬機(jī)收入根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象的不同，可以分為內(nèi)訓(xùn)收入和外訓(xùn)收入。內(nèi)訓(xùn)是指面向公司內(nèi)部飛行員訓(xùn)練需求提供的服務(wù)，外訓(xùn)是指面向外部訓(xùn)練需求提供的服務(wù)。乘務(wù)培訓(xùn)收入包括初訓(xùn)收入和復(fù)訓(xùn)收入兩種，具體定價(jià)方式如表2所示。

5模擬利潤(rùn)中心的利潤(rùn)測(cè)算

根據(jù)上述定價(jià)原則和方法，測(cè)算培訓(xùn)部一年的模擬利潤(rùn)如下：首先，在收入確認(rèn)方面，利潤(rùn)中心承擔(dān)的培訓(xùn)物資按年初核定下發(fā)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)算；收入確認(rèn)時(shí)間以培訓(xùn)時(shí)間結(jié)束為準(zhǔn)。利潤(rùn)中心以單位內(nèi)物資消耗為主要憑據(jù)與公司辦理結(jié)算，確定最終的收益。對(duì)于公司內(nèi)部的勞務(wù)收入，利潤(rùn)中心以公司提供的勞務(wù)任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，考慮利潤(rùn)中心向公司培訓(xùn)服務(wù)提供的勞務(wù)，按照內(nèi)部協(xié)商價(jià)格確認(rèn)。其次，在成本費(fèi)用的歸集與分配方面，充分考慮模擬機(jī)的內(nèi)訓(xùn)投入、模擬機(jī)的外訓(xùn)投入及乘務(wù)訓(xùn)練投入，計(jì)價(jià)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格差異由公司確認(rèn)，并給予分配。利潤(rùn)中心成本核算時(shí)，充分考慮領(lǐng)用單上的物資使用情況，對(duì)數(shù)量與單價(jià)進(jìn)行核算。培訓(xùn)階段的燃料費(fèi)投入按照標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)價(jià)價(jià)格。最后，利潤(rùn)中心的利潤(rùn)測(cè)算，利潤(rùn)模擬過程中，主要有收入、成本、利潤(rùn)三個(gè)因素。收入模擬包括：模擬機(jī)內(nèi)訓(xùn)收入、模擬機(jī)外訓(xùn)收入、乘務(wù)訓(xùn)練收入；成本分為自有成本、分?jǐn)偝杀荆焕麧?rùn)為最終的利潤(rùn)。利潤(rùn)模擬表明，利潤(rùn)模擬中心可以分析出利潤(rùn)收益情況，為航空公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明方向，促進(jìn)公司的健康持續(xù)發(fā)展。

6模擬利潤(rùn)中心的推行計(jì)劃

(1)“模擬利潤(rùn)中心”的推行中，要具有全面性。結(jié)合管理目標(biāo)，達(dá)到全面管理的目的，基于國內(nèi)眾多企業(yè)的實(shí)際情況來看，該管理模式是較為常見的管理方法，具有一定的成效性。“模擬利潤(rùn)中心”中的相關(guān)指標(biāo)確定，應(yīng)以公司全面的角度為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)公司實(shí)際情況逐步細(xì)化、量化，之后針對(duì)不足作出調(diào)整。具體應(yīng)結(jié)合航空公司的實(shí)際情況，根據(jù)全面預(yù)算之需要，展開詳細(xì)的利潤(rùn)模擬分析工作，以能讓企業(yè)在預(yù)算管理之初，了解收益情況，面臨的諸多影響因素，從實(shí)際情況出發(fā)，促使企業(yè)獲得最大化收益。利潤(rùn)模擬中心發(fā)揮積極的作用，也利于企業(yè)完成管理工作的目標(biāo)，如基于管理目標(biāo)、利潤(rùn)模擬中心，可以結(jié)合全面管理工作制定若干個(gè)小目標(biāo)，按照階段性完成有關(guān)小目標(biāo)，最終完成整體目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。(2)推行“模擬利潤(rùn)中心”要有相應(yīng)的制度作為保障。為保障項(xiàng)目工作的順利開展和有章可循，公司應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算制度、考核制度等，使模擬利潤(rùn)中心的作用有效發(fā)揮。企業(yè)在設(shè)置利潤(rùn)中心后，應(yīng)使各個(gè)單位明確“模擬利潤(rùn)中心”的積極作用。在此基礎(chǔ)上，要求各個(gè)部門在開展有關(guān)工作時(shí)，積極展開與“模擬利潤(rùn)中心”的合作，使有關(guān)經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作的開展具有計(jì)劃性，朝著持續(xù)營(yíng)利的方向出發(fā)。細(xì)致而言，有關(guān)部門在結(jié)合“模擬利潤(rùn)中心”的應(yīng)用后，不僅能了解經(jīng)營(yíng)發(fā)展可能取得的效益，還能制定符合實(shí)際情況的發(fā)展路線，使有關(guān)項(xiàng)目的開展更為順利。因此，為了促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，應(yīng)積極從制度上推行“模擬利潤(rùn)中心”的應(yīng)用。(3)推行“模擬利潤(rùn)中心”要與企業(yè)信息化建設(shè)相結(jié)合。鑒于時(shí)代的快速發(fā)展，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣闊，航空運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部相關(guān)單位之間的聯(lián)系越來越密切，為此企業(yè)在推行“模擬利潤(rùn)中心”后，可以積極展開模擬利潤(rùn)的工作。在一定程度上而言，能夠方便各個(gè)部門之間的合作，也利于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)效益的最大化。與此同時(shí)，模擬利潤(rùn)的推行，需要企業(yè)提供更高質(zhì)量的管理、監(jiān)控工作，使其方便財(cái)務(wù)部門的核算、查詢等，方便企業(yè)及時(shí)掌握有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，給予有效的解決措施，促使企業(yè)內(nèi)部工作健康有序地發(fā)展。另外，為了保障有關(guān)工作的高效開展，管理者還應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。

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作者：張佳馨 單位：深圳航空有限責(zé)任公司