稅收征收管理范文10篇

第一章總則

第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規定，制定本細則。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規定的，依照其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。

第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區稅務系統信息化建設的具體工作。

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

網上商店商務活動是電子商務一種，所謂電子商務目前較為權威的概念是世界電子商務會議闡述的概念，是指對整個貿易活動實現電子化。從涵蓋范圍方面可以定義為：交易各方以電子交易方式而不是通過當面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業交易；從技術方面可以定義為：電子商務是一種多技術的集合體，包括交換數據（如電子數據交換、電子郵件）、獲得數據（共享數據庫、電子公告牌）以及自動捕獲數據（條形碼）等。

按電子商務應用服務的范疇大致分為四類，即商業機構對商業機構的電子商務(B2B)，商業機構對消費者的電子商務(B2C)，商業機構對政府管理部門的電子商務(B2G)，消費者對消費者的電子商務(C2C)。

網上商店這種通過互聯網平臺銷售商品的商務模式，現在一般將其歸屬于B2C或C2C。人們俗稱的網上商店多指C2C電子商務。隨著計算機的普及，網絡技術的發展，這種商務模式在我國也迅猛發展，雖然它只占電子商務市場份額的一小部分，但稅務、工商行政、法律等行業監管問題隨之而來,負面影響也逐漸放大，人們最關注的引起最多爭議的主要是C2C模式的電子商務稅收征管問題。目前對消費者對消費者的電子商務在稅收征管上幾乎是空白，造成國家稅收流失嚴重。筆者想就C2C模式的電子商務稅收征管存在的問題、對策作下探討。

一C2C電子商務的規模

據中國互聯網絡信息中心(CNNIC)2009年1月13日的《第23次中國互聯網絡發展狀況統計報告》顯示,截至2008年底,我國網民數達2.98億，使用計算機的人數超過美國成為全球第一位。而在全部網民中有通過網絡購物的比例高達三成。根據同年2月25日，在北京召開的“淘寶現象研討會”上披露，2008年我國網絡零售行業首次突破了三個“1”——全國網絡零售消費者數量突破了1個億；交易額突破了1千億元；在全國社會消費品零售總額中所占比例超過了1個百分點。有專家預測最晚到2012年，我國的網購市場交易額有望突破1萬億元大關，將占社會消費品零售總額5%--8%。

網上零售市場中C2C這種電子商務模式的產生以1998年易趣成立為標志，它以方便、快捷、交易費用低而受到人們的歡迎,規模呈幾何式擴大，C2C雖然只占國內電子商務市場份額的3.1%，但卻占網上零售市場的93.3%份額。目前采用C2C模式的主要有易趣、淘寶、拍拍等公司。僅以國內最大的C2C電子商務網站淘寶網為例，其去年交易總額突破999.6億元。這一數字已高于傳統的零售賣場華潤萬家、家樂福、物美，成為中國第二大綜合賣場。但是到目前為止，這個巨大的市場卻還沒有被納入國家的稅收體系。

政府機關由引導、鼓勵企業按ISO9000標準建立質量管理體系，發展到根據內、外部管理環境的需要建立自身的質量管理體系，以樹立高效、低耗、廉潔、提供一流服務的政府新形象，已成為政府機關質量管理現代化的一種新趨勢。也正是這種趨勢，為稅務機關的質量管理工作拓展了廣闊的空間。本文結合深圳市國家稅務局蛇口征收分局貫徹ISO9000標準(以下簡稱“貫標”)實例，探討建立稅收征收管理質量體系的理論依據及如何建立等問題。

ISO9000標準的核心管理思想

ISO9000標準是國際標準化組織(ISO)制定和的第一個管理類標準，主要涵蓋了以下幾個方面的管理思想：

(一)全面滿足顧客的需要，這是ISO9000的宗旨

對政府機關來說，由于立法機關(如我國的全國人民代表大會)對人民負責，政府對立法機關負責，因此政府也間接地對人民負責，也就是說，政府的工作必須滿足人民的需要，使人民滿意。

(二)過程控制的思想

第一條為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條稅務機關負責組織定額的核定工作。

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。

為加強私房出租稅收征管，維護社會治安秩序，促進房屋租賃業的健康發展，保障居民財產收入合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、公安部等六部局《關于進一步加強和改進出租房屋管理工作有關問題的通知》相關規定，結合我市實際，現就加強私房出租稅收征管的有關事項通告如下：

一、征收范圍：

凡在市范圍內出租房屋的個人，均應及時向主管地稅機關如實提供房屋出租情況，并按稅法規定如實申報繳納營業稅、房產稅和個人所得稅等地方稅收。

二、征收標準：

私房出租按以下標準執行：

(一)對個人出租住房，不分地區與用途，月租金收入1000元以下(含1000元)，按4%的綜合征收率征收;月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對稱給稅收征收管理帶來一定負面影響。在減少信息不對稱、實現稅收優化目標過程中，稅收征收管理技術創新是重要手段之一，具有自身的特點和作用。為了進一步提高稅收征收管理的水平，技術創新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術創新與傳統人工的結合、政策主導和市場機制的協調等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質量。

[關鍵詞]稅收征收管理；技術創新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機網絡、信息技術為代表的先進手段和方法的廣泛應用是促進稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術在稅收工作中的應用，直接關系到新一輪稅收征收管理改革的穩步推進。縱觀近年來稅收實踐歷程，技術的應用使稅收征收管理發生了巨大的變化。然而，應該看到，技術的發展和進步是一個不斷突破自身局限、以適應不斷變化的環境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內在機制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對稱給稅收征收管理帶來一定負面影響。在減少信息不對稱、實現稅收優化目標過程中，稅收征收管理技術創新是重要手段之一，具有自身的特點和作用。為了進一步提高稅收征收管理的水平，技術創新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術創新與傳統人工的結合、政策主導和市場機制的協調等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質量。

[關鍵詞]稅收征收管理；技術創新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機網絡、信息技術為代表的先進手段和方法的廣泛應用是促進稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術在稅收工作中的應用，直接關系到新一輪稅收征收管理改革的穩步推進。縱觀近年來稅收實踐歷程，技術的應用使稅收征收管理發生了巨大的變化。然而，應該看到，技術的發展和進步是一個不斷突破自身局限、以適應不斷變化的環境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內在機制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

為降低稅收成本，突出城市稅收征管主體地位，逐步打造稅收專業化、精細化管理模式，縣局決定對各稅務所的征管范圍進行相應調整，具體征管范圍調整如下：直屬稅務所：負責中央、省、市駐我縣企、事業單位，縣城縣級行政、企、事業單位和全縣車輛稅收的稅收征收管理工作。朗池地稅所：負責流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以北地區的個體工商戶、鎮級企業（不包括建筑安裝及房地產企業）及綠井鎮（含原封竇鄉）轄區內的地稅稅收征收管理工作。城郊地稅所：負責流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以南地區的個體工商戶、鎮級企業（不包括建筑安裝企業）及濟川鄉、東升鎮（含原鹽井鄉）、城南鎮轄區內的地稅稅收征收管理工作。建安（駱市）地稅所：負責全縣的建筑安裝、房地產開發企業以及房地產一體化管理所涉及的稅種的地稅征收管理工作。小橋地稅所：負責小橋鎮（含原鐵頂鄉）、靈鷲鄉（含原陡坑鄉）、帶河鄉、四喜鄉、雙溪鄉及駱市鎮（含原沿碼鄉）轄區內的地稅稅收征收管理工作老林地稅所：負責老林鎮、涌泉鄉、玲瓏鄉、木埡鎮、龍伏鄉、雙林鄉、明德鄉、清源鄉、木頂鄉及黃渡鎮轄區內的地稅稅收征收管理工作。雙流地稅所：負責雙流鎮（含原金堂鄉）、消水鎮（含原琵琶鄉）、柏林鄉、合興鄉、三元鄉、普嶺鄉、悅中鄉、六合鄉、太蓬鄉及孔雀鄉轄區內的地稅稅收征收管理工作。回龍地稅所：負責回龍鎮、綠水鎮（含原文殊鄉）、豐產鄉、增產鄉、青山鄉、福源鄉、三興鎮、安固鄉及清水鄉轄區內的地稅稅收征收管理工作。新店地稅所：負責新店鎮、法堂鄉、蓼葉鄉、高碼鄉、大廟鄉、通天鄉及安化鄉轄區內的地稅稅收征收管理工作。星火地稅所：負責星火鎮（含原聯升鄉）、西橋鎮、茶盤鄉、涼風鄉、柏坪鄉及七澗鄉轄區內的地稅稅收征收管理工作。

論文摘要

稅收是每個階段必不可少的聚財方式，只不過是在不同的社會階段采取的聚財方式有所不同（從奴隸社會的勞役形式，到封建社會的實物形式，以致到當今社會的貨幣形式），在以往的社會形態中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現行的稅收相差無幾。每個社會階段為了更好地維持國家這個龐大的機器的正常運轉，都在不斷地苦心探討和籌劃更優化的聚財方式和手段。從這一點來看，稅收制度是需要不斷地調整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產生而產生，是國家存在的必然產物，但稅收還必須順從和適應國家發展的需要，特別是在當今迅猛發展的市場經濟條件下，存在著多種所有制經濟成分，為使國家機器良性運轉，無論是稅收制度還是管理手段，都應該進一步完善和優化，從而進一步促進國家的發展和強大。雖然九屆人大常委會在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對1992年9月頒布實施的原征管法進行了修訂和完善，但隨著經濟的迅猛發展，在實際工作當中，又出現了一些新的和紕漏，根據本人經驗的積累和看法，現對稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點，與大家進行討論和。稅收征管法律制度是一部有關稅收征收管理的程序法。本文對我國現行稅收征管法律制度的形成、現狀和存在問題進行了探討；對如何完善現行的稅收征管法律制度提出了相應的建議和觀點。

關鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅款組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹到每一個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。這個活動過程實質上是一個行政執法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進行自己的征納稅活動，依法行使征稅權力和履行納稅義務，才能形成規范、有序的征納關系和良好的稅收征納環境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務院領導提出了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實施，進一步加強和改進稅收征管工作，適應加入WTO和推進依法治稅的需要，必須對我國現行的稅收征收管理法律制度進行改革和完善，構建統一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務機關的行政執法和納稅人依法保護自己的合法權益提供完善的法律保障，以充分發揮稅收在組織收入、調節經濟中的職能作用。按照發展社會主義市場經濟的總要求，我國正在積極建立統一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現行稅收征管法律制度的形成

我國現行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發展而逐步形成的。依據稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個階段。