醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理論文
時(shí)間:2022-06-19 09:24:00
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【論文關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理健全
【論文摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題和不足,指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點(diǎn),并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平,有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控體系,以促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開(kāi)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題
1、管理者認(rèn)識(shí)不足
目前,大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理。單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因,無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問(wèn)題,以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度,也只是制定些書(shū)面的文件,操作起來(lái)有一定的難度。
2、缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制
醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立,缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系,致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式,效果不理想。在實(shí)際工作中,有的單位沒(méi)有將不相容職務(wù)相互分離,記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗,存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象,重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度。
3、運(yùn)行成本增加,制約了內(nèi)控制度的發(fā)展
一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多,運(yùn)行的效果可能就好,控制目的就容易達(dá)到,但也增加了運(yùn)行成本。正因?yàn)槿绱耍瑔挝活I(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力,使內(nèi)部控制受到了很大的制約。
二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施
1、改善單位內(nèi)部環(huán)境
首先要充分認(rèn)識(shí)到自己是醫(yī)院會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí),重視并組織好本單位的會(huì)計(jì)工作;其次要充分認(rèn)識(shí)到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會(huì)計(jì)法》的要求,也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的需要,它對(duì)保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的內(nèi)容,及早列入議事日程。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式,重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實(shí)際情況和中醫(yī)特色,認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度,從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員,層層把關(guān),對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。限制支出額度,超出部分由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)批準(zhǔn)。對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會(huì)集體研究決定,對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置,需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后,才能簽訂合同,予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求,由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后,由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),以杜絕浪費(fèi)資源。
2、健全會(huì)計(jì)控制制度
(1)建立內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工;授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離;財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。
(2)建立財(cái)務(wù)審批制度。發(fā)生開(kāi)支業(yè)務(wù)時(shí),設(shè)立多級(jí)審核簽字制度,按支出金額由各部門(mén)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上簽字,然后由財(cái)務(wù)部門(mén)審核,如發(fā)生超過(guò)規(guī)定金額的情況,需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)(主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)、院長(zhǎng))審批。層層把關(guān),逐級(jí)審核,控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支金額,避免漏洞的發(fā)生。
(3)建立票據(jù)管理制度。對(duì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購(gòu)領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票,以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等,醫(yī)院使用所有票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、印刷、保管、繳銷(xiāo)、管理、統(tǒng)一歸財(cái)務(wù)科管理。財(cái)務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行印刷、購(gòu)領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強(qiáng)對(duì)支票的使用和管理,堅(jiān)決貫徹支票與銀行預(yù)留印鑒分管的原則,銀行支票與預(yù)留印鑒交由不同的財(cái)務(wù)崗位人員分管。
(4)業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制的目的是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)人審核;記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證;憑證必須連號(hào),按序使用;建立完善的憑證傳遞程序;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時(shí),必須簽名蓋章。
(5)復(fù)核核對(duì)控制。對(duì)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須定期進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核的重點(diǎn)包括以下方面:發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)入、領(lǐng)用,存根的收回要認(rèn)真核對(duì);對(duì)收款人員的繳款單日期與銀行進(jìn)賬單及銀行收訖章實(shí)際日期要核對(duì);銀行日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行及時(shí)核對(duì);應(yīng)收應(yīng)付款要建立明細(xì)賬,及時(shí)清理核對(duì);住院病人預(yù)留收款總賬與病人明細(xì)賬核對(duì);總賬和明細(xì)賬、總分賬和日記賬及時(shí)核對(duì);庫(kù)存材料與明細(xì)賬定期核對(duì)。
3、全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)
在實(shí)際工作中,一是要嚴(yán)把用人關(guān),對(duì)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)人員的選拔,確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn),切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育,培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗精神,在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機(jī)制。四是對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度,以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督。
三、結(jié)束語(yǔ)
要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施,要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式,通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施,使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個(gè)新的飛躍。
【參考文獻(xiàn)】
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